Exercice 1 

:
Année Charges Avance (par chèque)
N 100 000 120 000
N+1 210 000
N+2 50 000 120 000
400 000 240 000

1) Les écritures relatives à ce contrat selon les deux méthodes :

a) Méthode d’avancement des travaux
D C Libellé D C
17/02/N
512 Banque 120 000
419-1 Clients : avances et acompte reçus 120 000

Courant N
Cl6 Comptes de charges 100 000
401 Fournisseur 100 000

31/12/N
417 Créances sur travaux non encore facturable 150 000
731 Produit partiels sur opération en-cours 150 000

Courant N+1
Cl6 Comptes de charges 210 000
401 Fournisseur 210 000

31/12/N+1
417 Créances sur travaux non encore facturable 315 000
731 Produit partiels sur opération en-cours 315 000

01/02/N+2
512 Banque 120 000
 419-1 Clients : avances et acompte reçus 120 000

Courant N+2
Cl6 Comptes de charges 50 000
401 Fournisseur 50 000

30/11/N+2
411 Client 360 000
419-1 Clients : avances et acompte reçus 240 000
704 Créance sur travaux
non-encore facturables 600 000

10/12/N+2
512 Banque 360 000
411 Client 360 000

D°
739 Produit partiel les opérations terminés 465 000
417 Créances sur travaux
non encore facturable 465 000

b) Méthode d’achèvement des travaux

D C Libellé D C
17/02/N
512 Banque 120 000
419-1 Clients : avances et acompte reçus 120 000

Courant N
Cl6 Comptes de charges 100 000
401 Fournisseur 100 000
 31/12/N
335 Travaux en- cours (SF) 100 000
71 Production stockée 100 000
Courant N+1
Cl6 Comptes de charges 210 000
401 Fournisseur 210 000

31/12/N+1
71 Production stocké 100 000
335 Travaux en- cours (SF) 100 000

D°
335 Travaux en- cours (SF) 310 000
71 Production stockée 310 000
01/02/N+2
512 Banque 120 000
419-1 Clients : avances et acompte reçus 120 000

Courant N+2
Cl6 Comptes de charges 50 000
401 Fournisseur 50 000

30/11/N+2
411 Client 360 000
419-1 Clients : avances et acompte reçus 240 000
704 Créance sur travaux
non-encore facturables 600 000

10/12/N+2
512 Banque 360 000
411 Client 360 000

31/12/N+1
71 Production stocké 310 000
 335 Travaux en- cours (SF) 310 000

2) Impact sur les résultats comptables

a) Méthode d’avancement des travaux : Résumé du résultat
Option
Année Charges Produits Résultat
N 100 000 150 000 50 000
N+1 210 000 315 000 105 000
N+2 50 000 600 000 – 465 000 = 135 000 45 000

Total 400 000 600 000 2000

b) Méthode d’achèvement des travaux

Option
Année Charges Produits Résultat
N 100 000 100 000 0
N+1 210 000 (100 000) + 310 000 0
N+2 50 000 (310 000) + 600 000 200 000

Total 400 000 600 000 2000

Exercice 2 :
1) L’objectif d’une subvention d’exploitation est de compenser
l’insuffisance de certains produits ou de faire face à certaine
charges d’exploitation. Ici, la subvention du conseil régionale
vise bien cet objectif car elle est destinée à couvrir les frais
d’embauche ainsi qu’une part du salaire brut. Ces derniers sont
les charges d’exploitation.
2) Dans une subvention où il y a clause résolutoire, des conditions
sont imposées et doivent être respectées pour cette subvention
 reçues. Mais cela n’impacte pas normalement les
enregistrements comptables donc ne les modifient pas. S’il y a
des situations de remboursement, ce dernier sera constaté par
une provision égale ou plus au montant de la subvention
rapportée au résultat de l’exercice et des exercices antérieures.
Ce remboursement va s’enregistrer en charge exceptionnelle
composée par la reprise de la provision

3) Ecriture de Net N + 1 concernant cette subvention

Exercice 4 :
1) L’intérêt d’effectuer l’état de rapprochement bancaire

2) L’état de rapprochement bancaire au 31 octobre 2009

Date Compte Banque dans
Opérations Compte banque à la l’entreprise
banque

D C D C

31/10/2009 Soldes ou totaux 1 100 410

au 31/10/(N)

30/08/2009 Remise chèque n° 310 100

23/10/2009 Virement du client 1000

MORVAN
25/10/2009 Prélèvement frais 120
bancaire
28/10/2009 Prélèvement au profit 300
du fournisseur TERRAT
29/10/2009 Prélèvement au 240
bénéfice de France
Télécom
30/10/2009 Virement au compte 250
concernant actions
EDF
TOTAUX 100 1 100 1 600 660

Soldes SC = 1 000 SD = 1 000