‫الجمه ـ ــوري ـةـ الجــزائ ــرية الديمقراطيــة الشعبي ــة‬

RépubliqueAlgériennedémocratiqueetPopulaire
‫وزارة التعليـ ــم العـ ــالــي و البح ـ ـثـ العلمـ ـ ـيـ‬
Ministère de l’Enseignement Supérieur et de la Recherche Scientifique
‫ محمد بن احمد‬2 ‫جامعة وهران‬
Universitéd’Oran 2 Mohamed Ben Ahmed
‫ التجارية و علوم التسيير‬،‫كلية العلوم االقتصادية‬
Faculté des Sciences Economiques, Commerciales et des Sciences de Gestion

Thème  : La Révision des comptes de créances et dettes

Présenté par :
ABBOUU YASMINA

ABDELBARI KAWTHER

ABDI MANEL

ABIBSI WASSILA MERIEM

ABDELI ISMAIL

BENDAHMA FATIMA

Année universitaire 2020/2021

Introduction générale  :
 Créance:

C'est une somme d'argent que je vais recevoir à une date bien
déterminé (mon droit)
  C’est une entrée d'argent
  Exemple: achat de marchandise accrédité auprès d'un
fournisseur de paiement sera dans un mois.

 Dette:

Si tu ne somme d'argent que je dois payer à une date bien

déterminé (obligation).
     c'est une sortie de l'argent.
 exemple : achat de marchandise accéder au prix d'un
fournisseur de paiement sera dans un mois.

Les créances  :

L’objectif de l’auditeur est de valider la réalité des

créancesclient, celle-ci repose sur le respect des principes
comptables (l’entreprise pouvait-elle reconnaitre le produit et
donc la créance) sur le risque de non-recouvrement (le client
va-t-il effectivement payer sa dette).
Les étapes

L’auditer doit comprendre le mode de reconnaissance du

chiffre d’affaires, en valider la cohérence par rapport a
l’activité de l’entreprise et la conformité aux règles comptable.
Il va combiner différents outils
-L’existence :si le client et l’entreprise existe vraiment et
légal .vérification de la facture (bon de sortir, bon de vente)
-Vérification de l’écriture comptable : et affirmer les
montant avec les factures
-Revue analytique : calcul du délai moyen de règlement(en
jours) et contrôle de sa cohérence avec les délais et les
pratiques de l’entreprise, analyse de l’évolution du chiffre
d’affaire et de l’évolution de la marge brute.
-Obtenir une balance auxiliaire cliente et rapprochement de la
balance générale audité
-teste de cut-off : Les tests de cut-off permettent à l’auditeur
de s’assurer que les opérations de l’entreprise ont été comp-
tabilisés sur le bon exercice comptable

Les étapes de révision des comptes dettes  :

Certaines des procédures suivies dans le contrôle du poste
créditeur:
1_ Existence:
Soit en obtenant un avenant de la validité du solde créditeur
auprès du tiers (le fournisseur) soit à travers l'étude
documentaire sur le compte des créances, qui comprend la
vérification qu'il existe une facture valide du fournisseur et en
s'assurant que le fournisseur En effet, il s'agit d'une
entreprise sur le terrain et non d'une ressource fictive, en
plus de suivre les mouvements qui sont débités aux frais de la
responsabilité et qui ont le remboursement de la
responsabilité.
 

2_ Achèvement:
Souvent, des travaux sont effectués sur le suivi du passif au
cours de la période suivante, c'est-à-dire dans le suivi du
paiement du passif au cours des périodes ultérieures,
l'exercice financier soumis à l'audit et c'est-à-dire pour
assurer l'achèvement de son cycle financier
3_ Occurrence:
Déterminer les transactions ou transactions à partir des
comptes fournisseurs et du grand livre et s'assurer qu'elles
sont compatibles avec les pièces justificatives, c'est-à-dire les
renforts attachés à l'écriture comptable.
4_Mesure :
Procédures pour vérifier cette fin : Test de coupure, qui se fait
en sélectionnant les premières factures du fournisseur et les
dernières factures pour le fournisseur dans la période en
question, ainsi que les premières factures pour la période
postérieure à la période en question, et suivi du paiement de
ces paiements Mesure procédures pour vérifier cette fin :
Test de coupure, qui se fait en sélectionnant les premières
factures du fournisseur et les dernières factures pour le
fournisseur dans la période en question, ainsi que les
premières factures pour la période postérieure à la période
en question, et suivi du paiement de ces paiements

5_Présentation et divulgation :
Les procédures suivies à cette fin dépendent fortement des
procédures aux points précédents, car la divulgation dépend
des opérations le précédent, souvent après tout ce qui
précède a été complété, est une analyse des crédits à
travailler sur la divulgation de la ressource ou les comptes qui
sont concentrés.
Les Objectifs  :
Existence:
S'assurer que les comptes permanents sont des obligations
valables pour les fournisseurs à la date du rapport comptable
(la date de préparation des états financiers).
Exhaustivité:
S’assurer que les comptes fournisseurs incluent toutes les
obligations dues aux fournisseurs pendant la période
couverte par le rapport (paiement).
Occurrence:
Vérification des opérations qui ont été effectuées dans les
comptes créditeurs survenues au cours de l'exercice sous
contrôle.
- Mesure:
Assurez-vous que les comptes de crédit sont enregistrés au
montant et à la période correcte.
Présentation et informations à fournir:
Que les comptes de crédit sont correctement présentés et
classés dans l'état de la situation financière (le bilan) et
correctement publiés.
La comptabilisation des créances :
Les dettes et les créances se distinguent également dans la
façon dont elles sont comptabilisées.
Les créances financières :
Les créances financières sont comptabilisées dans le compte
27 "Autres immobilisations financières". Lors de
l'enregistrement de la créance, vous devez procéder au débit
du compte. Par la suite, celui-ci sera crédité une fois le
paiement de la créance effectué par votre débiteur.
Au bilan, les créances financières figurent à l'actif dans la
rubrique "immobilisations financières".
Les créances non financières :
Les créances non-financières sont, quant à elles,
comptabilisées au compte 41 "Clients et comptes rattachés"
et 46 "Débiteurs divers".
Par ailleurs, celles-ci doivent figurer à l'actif du bilan sous les
rubriques intitulées "créances d'exploitation" ou "créances
diverses", en fonction de leurs natures.
La comptabilisation des dettes :
Les dettes financières :
Toutes les dettes financières se retrouvent au crédit du
compte n°16 « emprunts et dettes associées ». Lorsque votre
entreprise effectue le paiement de sa dette, ce compte sera
immédiatement débité.
Concernant le bilan comptable de votre entreprise, la dette
financière est inscrite dans la rubrique intitulée "dettes
financières".
Les dettes non financières :
Dans la comptabilité de votre entreprise, la dette non-
financière doit être inscrite dans le compte relatif à la nature
de la dette. Ainsi, celle-ci peut apparaître dans l'un des
comptes suivants :
•40 "Fournisseurs et comptes rattachés"
• 42 "Personnel et comptes rattachés"
• 43 "Sécurité sociale et autres organismes sociaux"
• 44 "État et autres collectivités publiques"
• 46 "Créditeurs divers"
Enfin, dans le bilan comptable, les dettes non-financières se
retrouvent dans les rubriques « dette d'exploitation » et «
dette financière ».
Comment comptabiliser les dettes et les créances ?
En comptabilité, on distingue :
• la créance financière et la dette financière, en rapport avec
le financement de l’entreprise,
• de la créance non financière et la dette non financière, liées
à ses opérations courantes.
Voici deux tableaux pour faciliter leur différenciation, les
comptes concernés et s’il s’agit d’actif ou de passif pour le
bilan comptable.
Les créances et dettes financières :
• exemple de créance financière : un prêt à une autre
entreprise
• exemple de dette financière : un emprunt à la banque
Les créances et les dettes non financières :
• exemple de créance non financière : la réalisation d’une
prestation
• exemple de dette non financière : les cotisations sociales