REGLEMENTS EN ESPECES OU PAR CHEQUES

• On débite le compte « 5161

Caisses » par le crédit d’un
CHEZ LE
compte de créances (34…)
FOURNISSEUR ou de produits (7…) ou de
trésorerie (51…)

espèce
• On débite un compte de
dettes (44…) ou de charges
CHEZ LE CLIENT (6…) ou de trésorerie
(51…), par le crédit du
compte « 5161 Caisses ».
 REGLEMENTS EN ESPECES OU PAR CHEQUES
Les règlements effectués par
l’entreprise :
Chèque
Les règlements reçus par
l’entreprise
• Les règlements par chèques (ou par
virement) doivent être enregistrés en
comptabilité dès l’émission du titre
de paiement (au crédit du compte
5141 Banque), sans attendre l’avis de
débit de la banque
• Nous avons trois étape :
• La réception du chèque
• La présentation du chèque à
l’encaissement
• La réception de l’avis de crédit de la
banque
 REGLEMENTS PAR EFFETS DE COMMERCE

Définition
les effets de commerce

Un effet de commerce est un titre négociable représentant une créance payable à

court terme et mobilisable. On distingue deux types d ’effets de commerce:

La lettre de change Le billet à ordre

 Lettre de change :

• un document par lequel un créancier appelé tireur donne l’ordre à son

débiteur appelé tiré de payer à son ordre ou à l’ordre d’un tiers ( bénéficiaire :
fournisseur lui-même ou une autre personne) une somme déterminée à une
date fixée (date d’échéance)
• Le tireur: c’est le créancier qui crée la lettre de change;
• Le tiré: c’est le débiteur qui doit payer la somme due à l’échéance;
• Le bénéficiaire: c’est la personne qui encaissera la somme due à l’échéance
(qui est dans la plupart des cas le tireur).
 Le billet à ordre :
• C’est un document par lequel un débiteur appelé
souscripteur s’engage à payer une somme déterminée à
une date fixe (échéance) à l’ordre d’une autre personne
appelée bénéficiaire
Le traitement comptable des effets de commerce

•Chez le fournisseur : On débite le compte

Création d’un « 3425 : Clients-Effets à recevoir » par le
crédit du compte « 3421 : Clients.
effet de
commerce •Chez le client : On crédite le compte
« 4415 : Fournisseurs-Effets à payer » par
le débit du compte « 4411 :
Fournisseurs ».
 Circulation des effets de commerce
Nous distinguons 3 opérations:

Le porteur L’escompte Le bénéficiaire d’un

d’un effet de d’un effet de effet de commerce
commerce commerce peut attendre jusqu’à
peut le consiste à l’échéance pour
remettre à négocier ou à remettre l’effet à
l’un de ses céder l’effet l’encaissement soit
créancier par avant au tiré ou
endossement l’échéance à souscripteur si l’effet
pour régler une banque n’est pas domicilié,
une dette moyennant soit à la banque si
un agio l’effet est domicilié
Traitement comptable d’endossement au profit d’un
tiers

Chez • On débite « 4411 : Fournisseurs »

et on crédite
l’endosseur
• « 3425 Clients- Effets à recevoir »

Chez • On débite « 3425 : Clients-Effets

à recevoir » et on crédite « 3421 :
l’endossataire Clients »

Chez le • Aucune écriture

signataire
Escompte des effets de commerce = liquidité avant échéance
Escompte des effets de commerce = liquidité avant échéance
Escompte des effets de commerce = liquidité avant
échéance

Première étape :
La remise à • Selon le plan comptable marocain : Aucune écriture
l’escompte

q On débite les comptes :

Deuxième étape : • 5141 : Banques.
• 6147 : Services bancaires.
Réception des • 63115 : Intérêts bancaires et sur opérations de
bordereaux financement.
• 34552 : Etat, TVA récupérable sur charges.
d’escompte q Et on crédite le compte :
• 5520 : Crédit d’escompte

Troisième étape : • On débite le compte :

• 5520 : Crédit d’escompte.
L’échéance de • Et on crédite le compte :
l’effet • 3425 : Clients-Effets à recevoir.
Encaissement des effets de commerce

• L’effet étant resté en portefeuille, lorsqu’il arrive à

principe son échéance, l’entreprise le présente à son
banquier pour encaissement

Première étape : • On débite le compte :

• 5113 : Effets à encaisser ou à l’encaissement.
La remise à • Et on crédite le compte :
l’encaissement • 3425 : Clients-Effets à recevoir

• On débite les comptes :

Deuxième étape : • 5141 : Banques.
• 6147 : Services bancaires.
Réception de • 34552 : Etat, TVA récupérable sur charges.
l’avis de crédit • Et on crédite le compte :
• 5113 : Effets à encaisser ou à l’encaissement
Encaissement des effets de commerce
Renouvellement des effets de commerce
Renouvellement des effets de commerce
Renouvellement des effets de commerce
Renouvellement des effets de commerce
Renouvellement des effets de commerce
Renouvellement des effets de commerce
Renouvellement des effets de commerce
Renouvellement des effets de commerce
Renouvellement des effets de commerce
Renouvellement des effets de commerce
Renouvellement des effets de commerce
Renouvellement des effets de commerce
Renouvellement des effets de commerce
Renouvellement des effets de commerce