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Documents comptables signifie les pièces justificatives= facture, contrat, bon de commande, feuille de calcul,
déclaration de IS IR TVA,
Il y a un ordre respecté pour à la fin arriver des états de synthèses
On démarre de
(facture, contrat, bon de commande, feuille de calcul, déclaration de IS IR TVA,)
est la partie très importante, signifie l’enregistrement de l’opération
l’ensemble des opérations inscrit avec un ordre chronologique avec des dattes et libellé,, il est
obligatoire
: on va schématiser les opérations de journal se forme des comptes schématique
: le but c’est un moyen de contrôler l’équilibre des soldes, on va résumer le grand livre ce
.on respecte l’ordre des classes, ce document n’est pas obligatoire. On considère de type de balance
(Balances à 4 colonnes et 6 colonnes).
La balance à 6 colonnes
: liste des comptes du plan comptable il résume les grands comptes de CGNC
Explication de la variation:
Le stock initial va diminue de stock et il augmente en charge.
Le stock final va augmenter de stock et il diminue en charge.
Structure de plan comptable
=la codification Il faut utiliser au moins 4 chiffres par la loi.
Par exemple : 1234 signifie
1= classe _ 2 =rubrique _ 3 =poste _ 4= compte en plus de ça chaque modification de plus de 4 chiffres on
parle sur sous - compte
Actif = c’est les avoirs de l’entreprise ce que l’entreprise a à des patrimoines
Passif = les dettes ou aussi ce que l’entreprise doit payer
Classe 1 Financement permanant partie capital propre et une partie des dettes à long terme
Classe 2 Les immobilisations (corporelle/ incorporelle/ financier /en non-valeur)
Classe 3 Les stocks et les créances (client/état)
Classe 4 Les dettes à court terme (FRS dette,)
Classe 5 Trésor actif (la banque et la caisse) trésor passif(les escomptes,)
Classe 6 Les charges et les dépenses
Classe 7 Les produits et les gains
Classe 8 Compte de résultat
Classe 9 Compte analytique
Des comptes pour les charges (61charge d’exploitation 63charge financier 65charge non courante)
Des compte de produit (71 produit d’exploitation 73 produit financier 75 produit non courant)
Comptabilisation des opérations courantes
fournisseur : confirme une commande ; un bon de commande d’achat élaboré
par le client soit il est par écrit ou par vois (oralement). on dit formelle ou informelle, aucune écriture
comptable dans cette étape.
Exemple : ABC a remet un chèque de 20 000 DH en avance sur une marchandise, le FRS doit livrer les
marchandises dans 15 jours, et le prix total est 75 000 DH.
Débit Crédit
-diminution d’argent de la -3471 avances FRS de 17 000 -5141 la banque de 17 000 DH
banque= créditer DH
-augmentation de créance
=débiter
La même société : a reçut des marchandises de son FR, une facture de 75 000 DH
Débit Crédit
-augmentation de -6111 Achat de marchandises - 4411 dettes FRS de 55 000 DH
charge=débiter de 75 000 DH - 3471avance FRS de 20 000 DH
-augmentation de dette
=créditer
-diminution de
créance=créditer
Débit Crédit
-diminution de dette FRS - 4411 dettes FRS de 55 000 DH - 5141 la banque de 55 000 DH
=débiter
-diminution de la banque
=créditer
; aucune écriture comptable, la commande soit en email ou par voie
Exemple : la E/se reçoit une avance chez le client de 17 000 DH par chèque, la livraison après une semaine, le prix total
40 000 DH
Débit Crédit
-augmentation de la banque=débiter - 5141 la banque de 17 000 DH - 4421 client avance de 17 000 DH
-augmentation de dette = créditer
Exemple : ALFA livre les marchandises au client avec une facture, un montant de 40 000 DH.
Débit Crédit
-augmentation vente de marchandises =créditer - 34 clients de 23 000 DH -7111 vente de marchandises de
-augmentation de créance =débiter - 4421 client avance de 17 000 DH 40 000 DH
-diminution de dette = débiter
Débit Crédit
-diminution de créance= créditer -5141 la banque de 23 000 DH - 3421 clients de 23 000 H
-augmentation de banque = débiter
C’est une dette pour E/se , aussi elle supporter de payer les charges d’ intérêts .
Exemple : la société emprunte une somme d’argent de 250 000 DH, doit-elle rendre à une durée de 2 ans,
Débit Crédit
-augmentation de dette = créditer -5141 la banque de 250 000 DH - 1481 emprunt des établissements de crédit
-augmentation de la banque =débiter De 250 000 DH
Au 30/10/2020 la société remboursé une partie de l’emprunt 100 000 DH, par un virement
Débit Crédit
- Sa banque va diminuer=créditer -1481 emprunt de l’établissement de -5141 la banque de 100 000 DH
- L’emprunt va diminué =débiter crédit de 100 000 DH
Au 1/12/2020 la banque calcul les intérêts une somme de 18 000 DH est prélevé du compte bancaire de la société.
Charge d’intérêt
Débit Crédit
-augmentation de la charge =débiter -6311 charge d’intérêt de18 000 DH -5141 la banque de 18 000 DH
-diminution de la banque = créditer
Exemple : ALFA prête une somme d’argent de 800 000 DH à BETA durée de 6 moins,
Débit Crédit
Augmentation de créance= débiter -3488 Créance de 800 000 DH -5141 la banque de 800 000 DH
-diminution de la banque = créditer
1 Acquisition des immobilisations : l’immobilisation c’est tout bien destiné à servir de façon, durable pour l’activité de
l’entreprise (corporelle, incorporelle, financier)
2 L’amortissement des immobilisations : la durée qui est utilisé par l’immobilisation =c’est une perte de valeur, à cause
de (l’usage, le temps, innovation)
La comptabilisation de l’immobilisation : elle est comptabilisé à la fin d’année = dotation d’amortissement, ou moins on
doit comptabiliser l’amortissement une fois à l’année,
Pour les opérations semestrielles, on va comptabiliser par semestre
Comment comptabilisé : on débite la dotation d’amortissement par le compte 619 et on crédite l’amortissement
d’immobilisation par le compte 28
Aussi la dotation est calculé par la formule suivante ; (la valeur d’immobilisation *la durée)/la durée de l’amortissement.
Exemple : la société X acquiert une machine de production au prix de 250 000 DH,10/4/2019, la durée prévisionnelle de
la machine est 5 ans
Question une : calculer et comptabiliser la dotation d’amortissement de 2019
Question 2 : calculer et comptabiliser la dotation d’amortissement de 2020
Réponse de question une : l’entreprise va utiliser la machine de moins 4 jusqu’à le moins 12, qui donne 9 moins
d’utilisation aussi la valeur d’amortissement normale c’est de 250 000/5= 50 000 DH mais on va faire la déduction de
par les d’utilisation, 50 000 *9/12 = 37 500 c’est la dotation de 2019
O comptabilise la dotation
Débit Crédit
-augmentation de charge de dotation =débiter - 6193 dotations -2833Amortissement
-diminution d’immobilisation =créditer d’amortissement d’immobilisation
De 37 500 DH de 37 500 DH
2 : calcul de 2020, la société va utiliser la machine de une année, c’est simple de calcul = le montant de machine diviser
par 5 est multiplier au 1= 50 000 DH c’est la dotation d’amortissement
On comptabilise la dotation :
Débit Crédit
-augmentation de charge= débiter -6193 dotations -2833Amortissement
-diminution d’immobilisation=créditer d’amortissement d’immobilisation
De 50 000 DH de 50 000 DH
Les principes : but donner une image fidèle, ils sont des principes qui ont obligé pour chaque entreprise.
: la fonction de l’entreprise dans une grande durée, utiliser les états de synthèses dans la perspective
normale (ce principe conditionne les principes de cout historique et permanence des méthodes.
Remarque ; au cas que l’entreprise a arrêté l’activité, elle est à l’état de liquidation une voiture de 120 000 doit ce
diminuer pour la vente
; utilise les même méthodes dans les états de synthèses,( FIFO par exemple )
Remarque pour chaque changement il est nécessaire de justifier
: il doit inscrit par la valeur d’entrée au bilan, toujours la valeur est intangible (inchangeable)
Pour chaque modification sur la valeur on va comptabiliser ce que on Apple les amortissements
: en durée actuelle chaque activité doit comptabiliser à l’exercice qui concerne (produit
et charge),
Remarque le flux monétaire n’est pas important que l’engagement التزام,
Chaque charge concerne à 2020 il est comptabilisé au 2020 mais on propose que le montant à rendre à la l’année
suivante de 2023
: inscrit les produits certaines et définitivement, et inscrire les charges soit certaines ou probables.
6 clartés : chaque compte est inscrit au compte qui concerne, il ne faut pas mélanger les éléments de passif et d’actif et
les éléments de produit et charge
: chaque élément doit comptabiliser correctement pour bien montrer ver le tiers
Chaque information donne l’image fidèle pour les tiers.
On va résumer de partie ver une autre partie
En bilan : comportent le capital et la dette
Pour il y a l’immobilisation durable et circulent
de plan comptable (classe _ rubrique _ poste _ compte _compte divisionnaire _ sous compte)
Il se compose de , en principe on inscrit les classe rubrique poste au bilan. On ne doit pas apparaitre les
comptes divisionnaires en bilan.
, on a trois catégories de compte (marie/ séparé /schématique)
il y a des comptes de charges( ) et des comptes de produits(
on récapitule les comptes de charge et produit pour déterminer le résultat net , 6 types de résultats
calculer( )
La facture
la tva est l’impôt sur la consommation/CA au vente et achat , taux normal est 20 % et taux réduit de 7 10 14 %, pour le
fonctionnement de tva ,pour le vendeur appliqué la tva facturé ou collecter, pour l’acheteur une tva déductible ou
récupérable,
: pour encourager l’acheteur de d’acheter (rabais remise ristourne) le rabais dans le cas de défaut au
retard, le remise dans le cas que l’acheteur acheté une grande quantité, et le ristourne un montant donné par FRS sur
le CA pour une année,
au moment d’élaboration de la facture, on n’a pas besoin des compte de comptabilisation
(6119/7119).
Exemple : M vent la marchandises de 30 000 DH au client G et l’accorde une remise de 6% ,le taux de TVA est 20 %
Prix= 30 000 DH
Remise= 6%= 1800 DH
Prix commercial=28 200 DH
TVA =5 640 DH
Prix net = 33 840 DH
Chez le FRS
Débit Crédit
-augmentation de vente=créditer - 3421 clients de 33 840 DH - 7111 ventes de marchandises de 28 200 DH
- augmenter tva facturer =créditer - 4455 états de TVA de 5 640 DH
-on va prendre tout simplement le montant -
commercial
-augmentation de créance client =
débiter
Chez le client
Débit Crédit
-augmentation de charge= débiter - 6111 achats de marchandises de 28 200 DH - 4455 fournisseurs de 33 840 DH
-augmentation de TVA =débiter -3455 TVA récupérable de 5 640 DH
-augmentation de dette= créditer
Chez le FRS
Débit Crédit
-diminution de produit de RRR=débiter - 3421 clients de 33 840 DH - 7111 ventes de marchandises de 28 200
-augmentation de TVA facturé =créditer DH
- augmentation de créance =client =débiter - 4455 états de TVA de 5 640 DH
-
Chez le FRS
Débit Crédit
-augmentation des ventes= créditer - 6386 escomptes accordés - 7111 ventes de marchandises de 24 000 DH
-augmentation de TVA facturer =créditer de 1000 DH - 4455 états de TVA facturé de 4 800 DH
-augmentation de la banque = débiter - 5141 la banque de 28 800 DH
-augmentation de charge (escompte)=
débiter
Chez le client
Débit Crédit
-augmentation de charge=débiter - 6111 achats de marchandises de 24 000 DH -5141 la banque de 28 800 DH
-augmentation de la TVA = débiter - 3455 états de TVA récupérable de 4 800 DH - 7386 escomptes obtenus de
-diminution de la banque = créditer 1000 DH
-augmentation de produit (escompte)=
créditer
: au cas de réduction financière il y a une comptabilisation interne (6386/7386), chez le FRS c’est une charge qui
est augmenté, o va la débiter, chez le client elle est un produit, on va le créditer.
Le transport est payé finalement par le client, au cas normal le FRS donne leur service de transport mais des autres cas
le FRS fait utilise un autre service de transport externe, il va payer le service par un pourcentage de 14 %
1-1 propre moyen : le transport est considéré comme des frais accessoires sont des produits 71276
Chez le client c’est une charge augmenté 61424
Exemple : MECA vend des marchandises de montant de 60 000 DH et il facture les frais de transport de 3 500 DH au
client ALTA, une fiche
-prix de vente =60 000 DH
-transport =3 500 DH
-TVA facturé 12 700 DH
-prix net =76 200 DH
Chez le FRS
Débit Crédit
-augmentation de produit=créditer -3421 client de 76 200 DH -7111 vente M/se de 60 000 DH
-augmentation de TVA facturé=créditer -4455 TVA facturé de 12 700 DH
-augmentation de frais accessoire = -71276 frais accessoire de 3 500 DH
Créditer
-augmentation de créance client=
débiter
Chez le client
Débit Crédit
-augmentation de charge =débiter - achat de marchandises de -71-4421 FRS de 76 200 DH
-augmentation de TVA récupérable = 60 000 DH
créditer - TVA récupérable de 12 700 DH
-augmentation charge de transport = - 61424 charge financière de
débiter 3 500
-augmentation de dette FRS= DH
créditer
Dans la balance va résumer les éléments de compte grand livre, inscrire tout simplement le solde créditeur et solde
débiteur
Le bilan donne la santé de l’entreprise et les patrimoines
Au cas de faire l’investissement dans une entreprise on doit voir le bilan
Au bilan le passif finance l’emploi
Actif ce que je procède et j’ai, pour le passif ce que je dois
Le financement permanant finance l’actif immobilisé (corporelle20/ incorporelle21/ financier27)
Dans le trésor passif= découvert = il y a des concours bancaires
Flux monétaire concerne par exemple la banque la caisse
Flux physique concerne par exemple les ventes
TVA déductible ou récupérable
TVA facturé ou collecter
Compte de résultat concerné les charges et les produits
Le bon de commande et établer par le client
La facture doit établer par fournisseur , la facture normal
Le bon de livraison établé par le fournisseur