Licence d’Etudes Fondamentales ès Sciences

Economiques et de Gestion -Semestre 5-

Module : Fiscalité d’entreprise ; Fiscalité

Thème 1 : Cas de synthèse de Fiscalité (l’impôt sur les sociétés)

Cas de la société SAMARI

La société anonyme SAMARI au capital entièrement libéré de 1 000 000 DH vous

communique, en tant que conseiller fiscal, les données comptables de l’exercice 2020,
notamment les informations détaillées des postes du CPC qui dégage ce qui suit :
- Résultat avant impôt : 250 000 ;
- Impôts sur le résultat : 25 000 ;
- Résultat net : 225 000;
A. Charges
 Achats :
Ce poste comprend en plus des achats de matières premières destinées à la revente :
- L’achat de trois ordinateurs pour une valeur unitaire de 40 000 HT en janvier 2020 ;
- Les factures relative aux achats du mois de février 2020 auprès du fournisseur Med-fex
sont réglées en espèces pour un montant total de 50 000 TTC DH;
- Une facture d’un montant HT de 4 000 DH réglée en espèces concernant un seul achat
auprès de son fournisseur Meftah-Impo.
 Charges externes :
- Loyer des locaux d’exploitation : 120 000 ;
- Loyer donné sous forme de garantie : 67 000 ;
- Leasing : 70 000 ;
- Assurance incendie : 14 000 ;
- Assurance accident de travail : 9 000 ;
- Assurance responsabilité civile : 9 000 ;
- Assurance au profit des salariés : 8 000 ;
- Assurance au profit du dirigeant : 13 000 ;
- Entretien et réparation : Achat des produits d’entretien 190 000 DH pour l’aménagement
d’un dépôt en janvier 2020.
- Cadeaux publicitaires : 30 000DH concernant l’achat de 300 cartables portant le sigle
de la société. 59 000DH concernant l’achat de 10 objets de valeur.
 Charges du personnel :
- Salaires versés et déclarés : 200 000DH
- Cotisation patronale de la CNSS : 27 000
- IR sur salaire : 15 000 ;
 Impôts et taxes :
- Taxes professionnelles 2020: 98 000 ;
- Taxes des services communaux 2019 : 25 000 dont avis d’imposition reçu en 2020 ;
- Acomptes IS 2020: 240 000 ;
 Dotations d’exploitations :
Dotations aux amortissements :
Biens Coût de revient Taux Dotations
Matériel et outillage 800 000 10% 80 000
Matériel et outillage 800 000 10% 80 000
Aménagement 300 000 10% 30 000
Matériel de transport 200 000 20% 40 000
Voiture du dirigeant 500 000 25% 125 000
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Pour le matériel et outillage, il a aussi été tenu compte de la dotation de l’exercice 2019 qui
n’a pas été comptabilisée au cours de ce dernier exercice.
- Dotation aux provisions : 130 000
- Provision pour litiges judiciaires en cours : 80 000
- Provision pour propre assureur : 50 000
 Charges financières
- Agios bancaires 16 000
- Intérêts d’un emprunt dont l’affectation n’a pu être justifiée : 30 000 ;
 Charges non courantes
Il s’agit essentiellement d’une perte de 200 000 liée à la cession intervenue en décembre
2020 d’un matériel de transport acquis en janvier 2019 amorti au taux de 25% et cédé pour une
valeur de 50 000 ;
Le prix d’achat étant de 250 000DH. Cette perte a été déterminée comme suit :
- Prix d’achat : 250 000
- Prix de cession : 50 000
- Moins-value (perte) : 200 000
B. Produits
 Produits financiers :
- Intérêts créditeurs bruts servis par la banques sur compte bloqué : 35 000 ;
- Dividendes sur participation au capital de la filiale : 259 500 ;
 Produits non courants
- Dons reçus : 15 000 ;
- Pénalités reçues sur marchés : 9 000 ;
- Rentrés sur créances soldées : 135 000 ;
- Dégrèvements de l’IS après contentieux sur les acomptes provisionnels de l’exercice
2018 pour 64 000 ;
C. Déficits :
 Déficit fiscal 2014 : 180 000 dont 110 000 d’amortissements différés ;
 Déficit fiscal 2016 : 623 000 dont 120 000 d’amortissements différés ;
 Déficit fiscal 2017 : 450 000 dont 130 000 d’amortissements différés ;
 Déficit fiscal 2018 : 210 000 dont 125 000 d’amortissements différés ;
 Déficit fiscal 2019 : 140 000 dont 00,00 d’amortissements différés ;

Travail à faire :
 La société SAMRI vous demande de calculer le résultat comptable rectifié de
l’exercice 2020.
 La société SAMARI vous demande de servir tableau n°3 -Passage du résultat net
comptable au résultat net fiscal-.