Activité n°15:

Le chef d’une entreprise prévoit, pour le premier trimestre 2018, de s’approvisionner en matière
première M. Le programme d’approvisionnement établi est le suivant :
Désignation Janvier Février Mars
Achat de matières M en 6000 KG 5000 KG 7000 KG
quantité

L’entreprise paiera ses fournisseurs la moitié au comptant et le reliquat dans un mois.

*En outre, l’entreprise prévoit de vendre le produit P selon le programme suivant :

Désignation Janvier Février Mars
Quantité à vendre 10 000 unités 12 000 unités 15 000 unités

Les clients règlent le quart au comptant et le reste dans 30 JOURS ;

Informations complémentaires :
 Le prix d’achat unitaire HTVA 19% est de 10 Dinars ;
 Le prix de vente unitaire HTVA est fixé à 15 Dinars ;
 L’entreprise paiera les salaires du personnel chaque mois à 8 000 D ;
 Les charges sociales du 4ème Trimestre 2017 = 4500 D payera le mois de janvier 2018 ;
 La TVA à payer du mois de décembre 2017 est égale à 2 800 D ;
 L’entreprise a encaissé un crédit bancaire de 20 000 D en mois de Mars ;
 L’entreprise a dégagé une trésorerie, au 31/03/2018, déficitaire d’un montant de 2 600 D.
Travail à faire :
1/- Etablissez les budgets d’achat et de ventes.
2/- Etablissez les budgets de TVA.
3/- Dressez les budgets des encaissements et des décaissements.
4/- Complétez le budget de trésorerie puis interprétez la situation de trésorerie de l’entreprise pour le
premier trimestre 2018.
5/- Proposez les solutions nécessaires pour combler ce déficit de trésorerie.

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Réponse :
1/- Budget des achats (somme en dinars)
Eléments Janvier Février Mars
Achats HTVA 60 000,000 50 000,000 70 000,000
TVA sur achats 19% 11400,000 9 500,000 13 300,000
Achats TTC 71 400,000 59 500,000 83 300,000
Budget des ventes (somme en dinars)
Eléments Janvier Février Mars
Ventes HTVA 150 000,000 180 000,000 225 000,000
TVA sur ventes 19% 28 500,000 34 200,000 42 750,000
Ventes TTC 178 500,000 214 200,000 267 750,000
(*) 150 000 = 10 000 × 15
2/-
Budget de TVA:
Eléments Janvier Février Mars
TVA collectées 28 500,000 34 200,000 42 750,000
TVA déductibles sur achats 11400,000 9 500,000 13 300,000
Crédit de TVA antérieure -- -- --
TVA à décaisser 17 100,000 24 700,000 29 450,000
Ou crédit de TVA à reporter -- -- --

3/-
Budget des encaissements :
Eléments Janvier Février Mars
Ventes en janvier = 178 500 D 44 625,000 133 875,000 ---
Ventes en février = 214 200 D --- 53 550,000 160 650,000
Ventes en mars = 267 750 D ---- --- 66 937,500
Encaissements un crédit bancaire ---- --- 20 000,000
Totaux 44 625,000 187 425,000 247 587,500

Budget des décaissements :

Eléments Janvier février Mars
Achats en janvier = 71 400 D 35 700,000 35 700,000 ---
Achats en février = 59 500 D ---- 29 750,000 29 750,000
Achats en mars = 83 300 D ---- --- 41 650,000
Paiement le salaire du personnel 8 000,000 8 000,000 8 000,000
Charges sociales 4 500,000 -- --
TVA à Payer 2 800,000 17 100,000 24 700,000
Totaux 51 000,000 90 550,000 104 100,000

4/-
Budget de trésorerie:
Eléments Janvier Février Mars
Trésorerie initiale (251 457,500) (242 962,500) (146 087,500)
Encaissements 44 625,000 187 425,000 247 587,500
Décaissements (51 000,000) (90 550,000) (104 100,000)
Trésorerie finale (257 832,500) (146 087,500) (2 600,000)

5/- La trésorerie de l’entreprise est déficitaire pendant le premier trimestre de l’année 2018. Les
encaissements ne couvrent pas les décaissements. La société doit ajuster sa trésorerie par un découvert ou
par remise des effets à l’escompte.