Exercices d’Audit du Contrôle interne

Professeur : M.M. Abou El Jaouad

Cas N° : 1 :

Lorsque Mme Fezazi, chef d’entreprise, lance une commande de réapprovisionnement, elle
transmet un exemplaire du bon de commande au service qui réceptionne les achats.
Lorsqu’il réceptionne les fournitures, Mr Hilmi appose un tampon « réceptionné » sur le bon
de commande. Il transmet ensuite le bon de commande au service comptabilité qui est chargé
de l’enregistrement des achats et de la tenue des comptes des fournisseurs. Les fournitures
sont conduites en zone de stockage par des chariots élévateurs. La quantité de fourniture
entrée en stock est enregistrée par le magasinier sur un compte de stock.

Travail à Faire :
1/ Quelles sont les faiblesses du contrôle interne décelées dans cette description narrative ?
2/ Quelles sont les anomalies potentielles induites par ces faiblesses ?
3/ Quelles améliorations préconisez-vous ?

Cas N° : 2

Les anomalies suivantes ont été constatées dans l’entreprise « VIP » :

a/ Une facture a été payée bien que la marchandise n’ait pas été reçue. Le logiciel comptable
n’exige pas la saisie d’un code d’identification de la réception avant d’autoriser le paiement.
b/ Une facture fournisseur a été payée deux fois. Le second paiement a été causé par la
réception d’une copie de la première facture deux semaines après l’échéance.
c/ L’employé chargé des paiements des fournisseurs a ajouté un fournisseur fictif dans la base
des données. Il faisait des paiements frauduleux à ce prétendu fournisseur.
d/ Au cours de l’inventaire physique du stock d’appareils photos, un employé a commis une
erreur de référence pour certains produits et il s’est trompé sur les quantités.
e/ Un employé du service des achats a détourné des marchandises. Quand les employés
réceptionnaient un arrivage, un bon de réception mentionnant la nature et la quantité des
marchandises a été créé et transmis au service comptabilité. C’est ensuite que deux
ordinateurs ont été placés dans le coffre de la voiture d’un employé au lieu d’entrer en
entrepôt.
f/ Des lecteurs MP3 ont été vendus à un prix inférieur au coût d’acquisition parce que la base
de données n’avait pas été actualisée à la suite d’une hausse des prix d’achat.

Travail à faire :
1/ Pour chacune de ces anomalies :
1/ Définir la procédure de sécurisation défaillante.
2/ Préciser les objectifs d’audit qui n’ont pas été atteints.
3/ Conseiller une procédure pour éviter les anomalies.