8566 Plan Comptable Bam

Plan comptable
Mai 2007
SOMMAIRE

CHAPITRE I : PRINCIPES COMPTABLES GENERAUX
Section 1 : Principes comptables fondamentaux 07
Section 2 : Organisation du systme comptable et du dispositif de contrle Interne 11
Section 3 : Mthodes gnrales dvaluation 16
Section 4 : Rgles de comptabilisation et dvaluation particulires 19
CHAPITRE II : ETATS DE SYNTHESE
Section 1 : Rgles dtablissement des tats de synthse 27
Section 2 : Prsentation des tats de synthse 30
CHAPITRE III : CADRE COMPTABLE, LISTE DES COMPTES
ET FICHES INDIVIDUELLES DES COMPTES
Section 1 : Cadre comptable 63
Section 2 : Liste des comptes 67
Section 3 : Fiches individuelles des comptes 103
sommaire
CHAPITRE I :
PRINCIPES COMPTABLES GENERAUX
chapitre i : principes comptables generaux
Les tats de synthse, le cadre comptable, la liste ainsi que les modalits de fonctionnement des
comptes de la Banque sont tablis par rfrence aux principes gnraux dfnis au prsent chapitre
savoir :
- les principes comptables fondamentaux ;
- lorganisation du systme comptable et du dispositif de contrle interne ;
- les mthodes gnrales dvaluation ;
- les rgles de comptabilisation et dvaluation particulires.
SECTION 1 : PRINCIPES COMPTABLES FONDAMENTAUX
La Banque doit tablir, la fn de chaque exercice comptable, les tats de synthse aptes donner
une image fdle de son patrimoine, de sa situation fnancire, des risques assums et de son
rsultat.
La reprsentation dune image fdle repose ncessairement sur un certain nombre de conventions
de base - constitutives dun langage commun - appeles principes comptables fondamentaux.
Lorsque les oprations, vnements et situations sont traduits en comptabilit dans le respect des
principes comptables fondamentaux et des prescriptions du prsent plan, les tats de synthse sont
prsums donner une image fdle du patrimoine, de la situation fnancire, des risques assums et
du rsultat de la Banque.
Dans le cas o lapplication de ces principes et de ces prescriptions ne sufft pas obtenir des tats
de synthse une image fdle, la Banque doit obligatoirement fournir dans ltat des informations
complmentaires (ETIC) toute indication permettant datteindre lobjectif de limage fdle.
Dans le cas exceptionnel o lapplication de ces principes et de ces prescriptions ne sufft pas
obtenir des tats de synthse une image fdle, la Banque peut y droger.
La Banque peut galement droger certaines prescriptions dans le cas o des traitements
comptables et des mthodes dvaluation spcifques sont prvus par son statut.
Ces drogations doivent tre mentionnes dans lETIC et tre dment motives avec indication de
leur infuence sur le patrimoine, la situation fnancire et le rsultat de la Banque.
Ces drogations sont prcises dans la section 4 Rgles de comptabilisation et dvaluation
particulires .
Les principes comptables fondamentaux retenus sont au nombre de sept :
- Principe de continuit dexploitation,
- Principe de permanence des mthodes,
- Principe du cot historique,
- Principe de spcialisation des exercices,
- Principe de prudence,
- Principe de clart,
- Principe dimportance signifcative.
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1 - Principe de continuit dexploitation

Selon le principe de continuit dexploitation, la Banque doit tablir ses tats de synthse dans la
perspective dune poursuite normale de ses activits.
Ce principe conditionne lapplication des autres principes, mthodes et rgles comptables tels
que ceux-ci doivent tre respects par la Banque, en particulier, ceux relatifs la permanence des
mthodes et aux rgles dvaluation et de prsentation des tats de synthse.
2 - Principe de permanence des mthodes
En vertu du principe de permanence des mthodes, la Banque tablit ses tats de synthse en
appliquant les mmes rgles dvaluation et de prsentation dun exercice lautre.
La Banque ne peut introduire de changements dans ses mthodes et rgles dvaluation et de
prsentation que dans des cas exceptionnels.
Dans ces circonstances, les modifcations qui seraient intervenues dans les mthodes et les rgles
habituelles sont prcises et justifes dans lETIC, avec indication de leur infuence sur le patrimoine,
la situation fnancire et le rsultat.
3 - Principe du cot historique
En vertu du principe du cot historique, la valeur dentre dun lment inscrit en comptabilit pour
son montant exprim en unit montaire courante la date dentre reste intangible quelle que
soit lvolution ultrieure du pouvoir dachat de la monnaie ou de la valeur actuelle de llment,
sous rserve de lapplication du principe de prudence.
Par drogation ce principe, la Banque peut, conformment aux dispositions lgales, procder la
rvaluation de lensemble de ses immobilisations corporelles et fnancires.
La Banque droge galement ce principe, pour lvaluation des lments libells en devises, des
titres de transaction et des produits drivs.
4 - Principe de spcialisation des exercices
En raison du dcoupage de la vie de la Banque en exercices comptables, les charges et les produits
doivent tre, en vertu du principe de la spcialisation des exercices, rattachs lexercice qui les
concerne effectivement et celui-l seulement.
Les produits sont comptabiliss au fur et mesure quils sont acquis et les charges au fur et mesure
quelles sont engages, sans tenir compte des dates de leur encaissement ou de leur paiement.
Toute charge ou tout produit :
- rattachable lexercice, mais connu postrieurement la date de clture et avant celle
dtablissement des tats de synthse, doit tre comptabilis parmi les charges ou les produits
de lexercice considr,
- connu au cours dun exercice mais se rattachant un exercice antrieur doit tre inscrit parmi
les charges ou les produits de lexercice en cours,
- comptabilis au cours de lexercice et se rattachant aux exercices ultrieurs doit tre soustrait
des lments constitutifs du rsultat de lexercice en cours et inscrit dans un compte de
rgularisation.
5 - Principe de prudence
En vertu du principe de prudence, les incertitudes prsentes susceptibles dentraner un accroissement
des charges ou une diminution des produits de lexercice doivent tre prises en considration dans
le calcul du rsultat de cet exercice.
Ce principe vite de transfrer sur des exercices ultrieurs ces charges ou ces minorations de produits,
qui doivent grever le rsultat de lexercice en cours.
Les produits ne sont pris en compte que sils sont certains et dfnitivement acquis la Banque; en
revanche, les charges sont prendre en compte ds lors quelles sont probables.
La plus-value latente constate entre la valeur actuelle dun lment dactif et sa valeur dentre
nest pas comptabilise.
La moins-value latente doit toujours tre inscrite en charges, mme si elle apparat comme temporaire
la date dtablissement des tats de synthse.
Tous les risques et charges ns au cours de lexercice ou au cours dun exercice antrieur doivent
tre inscrits dans les charges de lexercice mme sils ne sont connus quentre la date de clture de
lexercice et la date dtablissement des tats de synthse.
La Banque droge au principe de prudence notamment pour lvaluation des lments libells en
devises, des titres de transaction et dinvestissement et des produits drivs.
6 - Principe de clart
Selon le principe de clart :
- les oprations et informations doivent tre inscrites dans les comptes sous la rubrique adquate,
avec la bonne dnomination et sans compensation entre elles ;
- les lments dactif, de passif et de hors bilan doivent tre valus sparment ;
- les lments des tats de synthse doivent tre inscrits dans les postes adquats sans aucune
compensation entre ces postes.
En application de ce principe, la Banque doit en outre organiser sa comptabilit, enregistrer ses
oprations, prparer et prsenter ses tats de synthse conformment aux prescriptions du prsent
plan.
Les mthodes utilises doivent tre clairement indiques, notamment dans les cas o elles relvent
doptions autorises par le prsent plan ou dans ceux o elles constituent des drogations caractre
exceptionnel.
Les oprations de mme nature ralises en un mme lieu et le mme jour, peuvent tre regroupes
en vue de leur enregistrement selon les modalits prvues par le prsent plan.
Par drogation, les postes relevant dune mme rubrique dun tat de synthse peuvent,
exceptionnellement, tre regroups si leurs montants respectifs ne sont pas signifcatifs au regard
de lobjectif dimage fdle.
Par drogation, lvaluation des oprations libelles en devises et de certaines oprations sur titres
peut tre effectue globalement, par groupe homogne.
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7 - Principe dimportance signifcative
Selon le principe dimportance signifcative, les tats de synthse doivent rvler tous les lments
dont limportance peut affecter les valuations et les dcisions.
Est signifcative toute information susceptible dinfuencer lopinion que les lecteurs des tats de
synthse peuvent avoir sur le patrimoine, la situation fnancire, les risques assums et le rsultat
de la Banque.
Ce principe trouve essentiellement son application en matire dvaluation et en matire de
prsentation des tats de synthse.
Il ne va pas lencontre des rgles prescrites par le prsent plan concernant lexhaustivit de la
comptabilit, la prcision de lenregistrement et des quilibres comptables exprims en unit
montaire courante.
Pour les valuations ncessitant des estimations, les mthodes par approximation ne sont admises
que si leur incidence par rapport des mthodes plus labores natteignent pas des montants
signifcatifs au regard de lobjectif de limage fdle.
Dans la prsentation de lETIC, le principe dimportance signifcative a pour consquence lobligation
de ne faire apparatre que les informations dune importance signifcative.
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SECTION 2 : ORGANISATION DU SYSTEME COMPTABLE ET DU DISPOSITIF DU
CONTROLE INTERNE
Lorganisation de la comptabilit normalise est destine garantir la fabilit des informations
fournies et leur disponibilit en temps opportun.
1 - Objectif de lorganisation comptable
La comptabilit doit tre organise de telle sorte quelle permette :
- de saisir, classer et enregistrer les donnes de base chiffres ;
- dtablir en temps opportun les tats prvus ou requis ;
- de fournir priodiquement, aprs traitement, les tats de synthse ;
- de contrler lexactitude des donnes et des procdures de traitement.
Lorganisation de la comptabilit suppose ladoption dun plan de comptes, le choix des supports et
la dfnition de procdures de traitement.
2 - Structure fondamentale de la comptabilit
La Banque doit satisfaire aux conditions fondamentales suivantes de tenue de sa comptabilit :
- tenir la comptabilit en monnaie nationale. Toutefois, les lments libells en monnaies
trangres sont inscrits dans des comptes tenus dans ces monnaies, linventaire annuel et les tats
de synthse sont tablis en dirhams sur la base du cours de change au jour de linventaire ;
- employer la technique de la partie double garantissant lgalit arithmtique des mouvements
dbit et des mouvements crdit des comptes et des quilibres qui en dcoulent ;
- sappuyer sur des pices justifcatives dates, conserves, classes dans un ordre dfni,
susceptibles de servir comme moyen de preuve et portant les rfrences de leur enregistrement
en comptabilit ;
- respecter lenregistrement chronologique des oprations ;
- tenir des livres et supports permettant de gnrer les tats de synthse prvus par le prsent
plan ;
- permettre un contrle comptable fable contribuant la prvention des erreurs et des fraudes
et la protection du patrimoine ;
- contrler par inventaire lexistence et la valeur des lments actifs et passifs ;
- permettre pour chaque enregistrement comptable den connatre lorigine, le contenu,
limputation par nature, la qualifcation sommaire ainsi que la rfrence de la pice justifcative
qui lappuie.
3 - Plan de comptes
Le plan de comptes de la Banque est un document qui donne la nomenclature des comptes utiliser,
dfnit leur contenu et dtermine, le cas chant, leurs rgles particulires de fonctionnement.
Le plan de comptes de la Banque comporte une architecture de comptes rpartis en catgories
homognes appeles classes.
Ces classes comprennent :
- les classes des comptes de situation : 1 5 ;
- les classes des comptes de gestion : 6 et 7 ;
- la classe des comptes du hors-bilan : 8.
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Chaque classe est subdivise en comptes faisant lobjet dune classifcation dcimale quatre
chiffres.
Le plan de comptes doit tre suffsamment dtaill pour permettre lenregistrement des oprations
conformment aux prescriptions du prsent plan. Lorsque les comptes prvus ne suffsent pas
la Banque pour enregistrer distinctement toutes ses oprations, elle peut ouvrir toute subdivision
ncessaire.
Les oprations sont inscrites dans les comptes dont lintitul correspond leur nature.
Toute compensation entre comptes est interdite sauf lorsquelle est explicitement prvue par le
prsent plan.
4 - Comptabilit matire
Les lments dtenus par la Banque pour le compte de tiers, mais ne fgurant pas dans les documents
annuels, doivent faire lobjet dune comptabilit ou dun suivi matire retraant les existants, les
entres et les sorties.
La Banque doit se conformer aux rgles de tenue des comptes des titulaires de valeurs mobilires
ainsi quau plan comptable dfni par le rglement gnral du Dpositaire Central.
Une sparation est effectue, si elle est signifcative, entre les lments dtenus titre de simple
dpositaire et ceux qui garantissent un crdit accord ou un engagement pris, des fns spcifques
ou en vertu dune convention gnrale et permanente, en faveur du dposant.
5 - Comptabilit de fonds grs
La Banque assure la tenue de la comptabilit de la Caisse de Retraite de son Personnel, du Fonds
Mutuel pour le remboursement des frais mdicaux et pharmaceutiques, du Fonds de Solidarit
Logement et du Fonds Collectif de Garantie des Dpts.
6 - Livres et autres supports comptables
Les livres et autres supports de base de la comptabilit sont les suivants :
1. Un manuel dcrivant les procdures et lorganisation comptable. Ce document est conserv aussi
longtemps quest exige la prsentation des documents comptables auxquels il se rapporte.
2. Le livre-journal ou journal, tenu dans les conditions prescrites par la loi, dans lequel sont
enregistres les oprations soit jour par jour, soit sous forme de rcapitulations, au moins
mensuelles, des totaux de ces oprations, condition de conserver, dans ce cas, tous les documents
permettant de les reconstituer jour par jour.
3. Le grand-livre, form de lensemble des comptes individuels et collectifs, qui permet le suivi de
ces comptes. Chaque compte fait apparatre distinctement le solde au dbut de lexercice, le
cumul des mouvements dbit et celui des mouvements crdit depuis le dbut de lexercice
(non compris le solde initial), ainsi que son solde en fn de priode.
Ltat rcapitulatif faisant apparatre, pour chaque compte, le solde dbiteur ou le solde
crditeur au dbut de lexercice, le cumul des mouvements dbiteurs et le cumul des mouvements
crditeurs depuis le dbut de lexercice, le solde dbiteur ou le solde crditeur constitu en fn
de priode, forme la Balance.
La balance constitue un instrument indispensable du contrle comptable.
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4. Le livre dinventaire, tenu dans les conditions prescrites par la loi, est un support dans lequel sont
transcrits le bilan et le compte de produits et charges de chaque exercice. Les tats de synthse
doivent tre appuys par les documents justifcatifs des chiffres dinventaire et fgurant dans le
dossier des oprations dinventaire.
Le livre-journal et le grand-livre sont tablis et dtaills en autant de journaux et livres auxiliaires
ou supports tenant lieu, selon les besoins de la Banque.
Dans le cas o des donnes comptables sont enregistres dans des journaux et des grands-
livres auxiliaires, les totaux de ces supports sont priodiquement, et au moins une fois par mois,
respectivement centraliss dans le livre-journal et reports dans le grand-livre.
Les livres et documents comptables peuvent tre tenus par tous moyens ou procds appropris
confrant un caractre dauthenticit aux critures et compatibles avec les ncessits du contrle
de la comptabilit.
7- Procdures denregistrement
Toute opration comptable de la Banque est traduite par une criture affectant au moins deux
comptes dont lun est dbit et lautre crdit dune somme identique selon les conventions
suivantes :
- les comptes dactif sont mouvements au dbit pour constater les augmentations et au crdit
pour constater les diminutions ;
- les comptes de passif sont mouvements au crdit pour constater les augmentations et au dbit
pour constater les diminutions ;
- les comptes du hors bilan sont mouvements au dbit lorsque lengagement se traduit
lchance ou en cas de ralisation par un mouvement dbiteur au bilan, et au crdit dans le cas
inverse ;
- les comptes de charges enregistrent au dbit les augmentations et, exceptionnellement, des
diminutions au crdit ;
- les comptes de produits enregistrent au crdit les augmentations et, exceptionnellement, des
diminutions au dbit.
Lorsquune opration est enregistre, le total des sommes inscrites au dbit des comptes et le total
des sommes inscrites au crdit des comptes doivent tre gaux.
Les critures comptables sont enregistres sur le journal dans un ordre chronologique.
Les enregistrements sont reproduits ou reports sur le grand-livre.
Le total des mouvements du journal doit tre gal au total des mouvements du grand-livre.
Le grand-livre doit pouvoir isoler distinctement les mouvements relatifs lexercice, exclusion faite
des soldes correspondant la reprise des comptes du bilan de lexercice prcdent au dbut de
lexercice en cours.
Le journal doit tre tenu sans blanc, ni altration daucune sorte.
Les critures sont passes dans le journal, opration par opration et jour par jour.
Toutefois, les oprations de mme nature ralises en un mme lieu et au cours dune mme journe
peuvent tre regroupes et enregistres en une mme criture.
Toute correction derreur doit laisser lisible lenregistrement initial erron.
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La comptabilit doit tre organise, pour ces corrections derreurs, de faon permettre de retrouver
les montants des mouvements des comptes, expurgs des consquences de ces erreurs : corrections
par nombre ngatif ou par contre-passation.
La comptabilisation en ngatif nest admise que pour les rectifcations derreurs.
Les critures comptables sont enregistres au moyen de tout systme appropri tels que le systme
du journal unique, le systme des journaux partiels ou divisionnaires ou le systme centralisateur.
8 - Prparation des tats de synthse
Les comptes sont arrts la fn de chaque exercice.
Le bilan, le compte de produits et charges et lETIC doivent dcouler directement de larrt des
comptes dfnitif la fn de lexercice.
La dure de lexercice est de douze mois allant du premier janvier au 31 dcembre de chaque
anne.
Ltablissement des tats de synthse, sauf circonstances exceptionnelles justifes, doit se faire au
plus tard dans les trois mois suivant la date de clture de lexercice.
9 - Procdures de traitement
Les procdures de traitement sont les modes et les moyens utiliss par la Banque pour que les
oprations, ncessaires la tenue des comptes et lobtention des tats prvus ou requis, soient
effectues dans les meilleures conditions deffcacit sans, pour autant, faire obstacle au respect par
la Banque de ses obligations lgales et rglementaires.
Lorganisation du traitement informatique doit :
obir aux rgles suivantes :
- la chronologie des enregistrements carte toute insertion intercalaire,
- lirrversibilit des traitements effectus exclut toute suppression ou addition ultrieure
denregistrement,
- la durabilit des donnes enregistres offre des conditions de garantie et de conservation
prescrites par la loi ;
garantir toutes les possibilits de contrle et donner droit daccs la documentation relative
l'analyse, la programmation et aux procdures de traitement.
Les tats priodiques fournis par le systme de traitement doivent tre numrots et dats.
Chaque donne entre dans le systme de traitement par transmission d'un autre systme de
traitement doit tre appuye par une pice justifcative probante.
10 - Organisation du contrle interne
Le systme de contrle interne doit notamment avoir pour objet de :
- vrifer que les oprations ralises par la Banque ainsi que lorganisation et les procdures
internes sont conformes aux dispositions lgislatives et rglementaires en vigueur et aux
orientations du Gouvernement de la Banque et de son Conseil ;
- vrifer que les limites fxes en matire de risques de march sont strictement respectes ;
- veiller la qualit de linformation comptable et fnancire, en particulier aux conditions
denregistrement, de conservation et de disponibilit de cette information.
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Le systme de contrle interne doit garantir lexistence dun ensemble de procdures, appeles
piste daudit, qui permet :
- de reconstituer dans un ordre chronologique les oprations ;
- de justifer toute information par une pice dorigine partir de laquelle il doit tre possible de
remonter par un cheminement ininterrompu au document de synthse et rciproquement;
- dexpliquer lvolution des soldes dun arrt lautre par la conservation des mouvements
ayant affect les postes comptables.
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SECTION 3 : METHODES GENERALES DEVALUATION
Les mthodes dvaluation couvrent les principes, bases, conventions, rgles et procdures adopts
pour la dtermination de la valeur des lments inscrits en comptabilit.
Ces mthodes servent de base lenregistrement des oprations et la prparation des tats de
synthse.
Elles trouvent leur application au niveau des lments patrimoniaux et par rpercussion au niveau
des produits et des charges.
1 - Principes dvaluation
Lvaluation des lments actifs, passifs et du hors bilan doit se faire :
- sur la base des principes gnraux prvus dans le paragraphe 2 ci-dessous ;
- sur la base des rgles particulires pour ce qui concerne les oprations en devises et les titres qui
sont prvues dans la section 4 ci-dessous.
a - Evaluation
Les mthodes dvaluation dpendent troitement des principes comptables fondamentaux retenus,
et notamment des principes de continuit dexploitation, de prudence et du cot historique.
Lvaluation des lments inscrits en comptabilit tant fonde sur le principe du cot historique,
la rvaluation des comptes constitue une drogation ce principe.
La valeur dun lment revt trois formes distinctes :
- la valeur dentre dans le patrimoine ;
- la valeur actuelle une date quelconque et notamment la date de linventaire;
- la valeur comptable nette fgurant au bilan.
La Banque procde la fn de chaque exercice au recensement et lvaluation de ses lments
patrimoniaux.
Les lments constitutifs de chacun des postes de lactif, du passif et du hors bilan doivent tre
valus sparment.
b - Correction de valeur
Le passage de la valeur dentre la valeur comptable nette, lorsquelles sont diffrentes, seffectue
sous forme de corrections de valeur constitues en gnral par des amortissements ou des provisions
pour dprciation. Dans ce cas, la valeur dentre des lments est maintenue en criture en tant
que valeur brute.
Les corrections de valeur doivent se faire en priode dfcitaire comme en priode bnfciaire.
Si des lments font lobjet de corrections de valeur exceptionnelles pour la seule application
de la lgislation fscale, il y a lieu dindiquer dans lETIC les montants, dment motivs de ces
corrections.
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2 - Rgles gnrales dvaluation
a - Formes de la valeur
En comptabilit, la valeur revt trois formes : valeur dentre, valeur actuelle et valeur comptable
nette.
La valeur dentre dans le patrimoine dun lment dactif, dtermine en fonction de lutilit
conomique prsume de cet lment, est constitue :
- pour les lments acquis titre onreux, par la somme des cots mesurs en termes montaires
que la Banque a d supporter pour les acheter ou les produire ;
- pour les lments acquis titre gratuit, par la somme des cots mesurs en termes montaires
que la Banque devrait supporter si elle devait alors les acheter ou les produire.
La valeur actuelle dun lment inscrit au bilan est une valeur destimation, la date considre, en
fonction du march et de lutilit conomique pour la Banque.
La valeur comptable nette, inscrite au bilan, est gale la valeur dentre aprs correction, le cas
chant dans le respect du principe de prudence et par comparaison avec la valeur actuelle.
b - Evaluation la date dentre
Lors de leur entre dans le patrimoine, les lments sont ports en comptabilit selon les rgles
gnrales dvaluation qui suivent :
- Biens et titres
Les biens et les titres sont inscrits en comptabilit :
leur cot dacquisition pour les biens acquis titre onreux ;
leur prix dachat pour les titres acquis titre onreux ;
leur cot de production pour les biens produits ;
leur valeur actuelle pour les biens et titres acquis par voie dchange, cette valeur tant
dtermine par la valeur de celui des lots dont lestimation est la plus sre ;
leur cot calcul pour les biens acquis conjointement ou produits conjointement pour un
montant global dtermin :
- pour les biens acquis, par la ventilation du cot global dacquisition proportionnellement
la valeur relative qui peut tre attache chacun des biens dans la valeur totale, ds quils
peuvent tre individualiss ;
- pour les biens produits de faon lie et indissociable, par la ventilation du cot de production
global selon la valeur attribue chacun deux dans la valeur totale, ds quils peuvent tre
individualiss.
- Crances, dettes, disponibilits et engagements en hors bilan
Les crances, dettes, disponibilits et les engagements en hors bilan sont inscrits en comptabilit
pour leur montant nominal.
c - Correction de valeur
Pour larrt des comptes, la valeur comptable nette des lments patrimoniaux est dtermine
conformment aux rgles gnrales qui suivent :
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- La valeur dentre des lments est intangible sauf exceptions prvues par le prsent plan.
Cependant, la valeur dentre des lments de lactif immobilis dont lutilisation est limite
dans le temps doit faire lobjet de corrections de valeur sous forme damortissements.
- Lamortissement consiste taler le montant amortissable dune immobilisation sur la dure
prvisionnelle de son utilisation par la Banque selon un plan damortissement.
La valeur dentre diminue du montant cumul des amortissements forme la valeur nette
damortissements de limmobilisation.
- A la date dinventaire, la valeur actuelle est compare la valeur dentre des lments ou, pour
les immobilisations amortissables, leur valeur nette damortissements, aprs amortissements
de lexercice.
Seules les moins-values dgages de cette comparaison sont inscrites en comptabilit :
- sous forme damortissements exceptionnels, si elles ont un caractre dfnitif ;
- sous forme de provisions pour dprciation, si elles nont pas un caractre dfnitif.
La valeur comptable nette des lments dactif est :
- soit la valeur dentre ou la valeur nette damortissements si la valeur actuelle leur est
suprieure ou gale ;
- soit la valeur actuelle si elle leur est infrieure.
Toutefois, en ce qui concerne les immobilisations, et pour autant que leur valeur actuelle nest
juge ni notablement ni durablement infrieure leur valeur dentre ou leur valeur nette
damortissements, celle-ci peut ne pas tre corrige.
Les comptes affrents des oprations en monnaies trangres sont convertis en dirhams sur la
base des cours de change constats la date de la clture des comptes ou, dfaut, la date
antrieure la plus proche.
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SECTION 4 : REGLES DE COMPTABILISATION ET DEVALUATION
PARTICULIERES
I - REGLES DE COMPTABILISATION ET DEVALUATION DES OPERATIONS EN DEVISES
1 - Principes gnraux
La Banque doit enregistrer les oprations de change au comptant ou terme ainsi que les autres
oprations en devises dans des comptes ouverts et tenus dans chacune des devises utilises.
Des comptes de toutes catgories sont susceptibles dtre tenus en devises et les comptes en devises
du plan de comptes ne relvent pas, en principe, de sries distinctes.
La Banque recourt une codifcation qui lui permet de caractriser les comptes ouverts dans des
monnaies diffrentes de manire pouvoir tenir une comptabilit spare dans chaque devise
trangre ainsi quen dirhams, en distinguant, parmi les comptes rassembls sous un mme indicatif
du plan de comptes, ceux qui fonctionnent dans chacune des monnaies utilises.
Sont considres comme oprations de change, les oprations qui entranent :
- soit une variation dun avoir ou dun engagement dans une devise et une variation dun
engagement ou dun avoir en dirhams ;
- soit une variation dun avoir ou dun engagement dans une devise et une variation dun
engagement ou dun avoir dans une autre devise.
La contrepartie des critures en devises relatives aux oprations de change est enregistre dans
des comptes de positions de change, ouverts au bilan et en hors bilan et libells dans chacune des
devises utilises.
La contrepartie des critures en dirhams relatives des oprations de change est suivie dans des
comptes de contre-valeur des positions de change, ouverts au bilan et en hors bilan paralllement
chaque compte de positions de change.
Sont considres comme oprations de change au comptant, les oprations dachat ou de vente
de devises dont les parties ne diffrent pas le dnouement ou ne le diffrent quen raison du dlai
dusance.
Sont considres comme des oprations de change terme, les oprations dachat ou de vente de
devises dont les parties dcident de diffrer le dnouement pour des raisons autres que le dlai
dusance.
Les oprations de swap de change sont considres comme des oprations de change terme.
Dans le cadre dune opration de swap de change, la Banque change au comptant une quantit
dune monnaie contre une quantit de monnaie diffrente et sengage procder un change
symtrique, une date et un taux de change prdtermins.
Cet engagement est enregistr dans les comptes du hors bilan (devises recevoir ou livrer, dirhams
recevoir ou livrer).
Les oprations loccasion desquelles laugmentation dun avoir dans une devise saccompagne dune
rduction dgal montant dun autre avoir dans la mme devise, ou encore dune augmentation
gale dun engagement dans cette devise donnent simplement lieu une criture en devises, cest-
-dire un dbit et un crdit gaux sur deux comptes tenus dans cette mme devise.
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2 - Comptabilisation de lengagement
a - Oprations de change au comptant
Les oprations de change au comptant dont le dnouement intervient le jour mme de lengagement
sont inscrites dans les comptes de bilan, sans enregistrement pralable en hors bilan.
Les oprations de change au comptant ralises avec dlai dusance sont enregistres, ds leur date
dengagement, dans les comptes du hors bilan correspondants et les contreparties de ces oprations
sont comptabilises dans les comptes :
- Positions de change hors bilan au comptant en ce qui concerne les oprations en devises ;
- Contre-valeur des positions de change hors bilan au comptant en ce qui concerne les
oprations en dirhams.
b - Oprations de change terme
Les oprations de change terme sont comptabilises, ds leur date dengagement, dans les
comptes du hors bilan correspondants et les contreparties de ces oprations sont inscrites dans les
comptes :
- Positions de change hors bilan terme en ce qui concerne les oprations en devises ;
- Contre-valeur des positions de change hors bilan terme en ce qui concerne les oprations
en dirhams.
3 - Comptabilisation au bilan
Les critures comptables inscrites dans les comptes du hors bilan la date dengagement des
oprations sont reprises lors de la livraison des devises et les oprations correspondantes sont
enregistres dans les comptes du bilan.
La contrepartie des critures en devises relatives aux oprations de change manuel est inscrite au
compte Positions de change - billets .
La contrepartie des critures en dirhams relatives aux oprations de change manuel est enregistre
dans le compte Contre-valeur des positions de change - billets .
La contrepartie des critures en devises relatives aux oprations de change au comptant inscrites
dans des comptes de bilan, autres que les oprations de change manuel est enregistre dans le
compte Positions de change - virement .
La contrepartie des critures en dirhams associes aux oprations cites dans lalina prcdent est
enregistre dans le compte Contre-valeur des positions de change- virement .
4 - Conversion des oprations en devises
A larrt comptable, les lments dactif, de passif et de hors bilan libells en devises sont convertis
en dirhams sur la base de la moyenne des cours achats virement et des cours ventes virement des
devises cotes par la Banque lors de la clture du march, la date darrt des comptes ou la
date la plus rcente en ce qui concerne les devises non cotes le jour de larrt.
En labsence de ces cotations, les lments prcits sont dabord convertis dans une devise-pivot
cote par la Banque, gnralement le dollar des tats-Unis, au cours moyen pratiqu sur les places
trangres, la contre-valeur obtenue dans la devise-pivot tant convertie en dirhams sur la base de
la moyenne des cours acheteurs et vendeurs de ladite devise-pivot.
21
Toutefois, les oprations de change terme, autres que les oprations de couverture, sont values
au cours de march. Le cours de march est le cours terme restant courir de la devise concerne
en vigueur la date darrt.
5 - Comptabilisation des rsultats
A larrt comptable, les diffrences rsultant de la conversion des avoirs en or et en devises sont
portes au compte dvaluation des rserves de change conformment aux clauses de la convention
conclue entre la Banque et lEtat.
II - REGLES DE COMPTABILISATION ET DEVALUATION DES TITRES
La Banque peut souscrire des titres libells en devises dans le cadre de la gestion des rserves de
change et des titres ngociables dans le cadre des oprations de placement de ses fonds propres.
Les titres libells en devises, souscrits dans le cadre de la gestion des rserves de change, sont
enregistrs dans des comptes ouverts et tenus en devises.
Les titres sont classs, ds leur acquisition, en fonction du but que se propose datteindre la Banque
par cette acquisition, dans lune des catgories suivantes : titres de transaction, titres de placement
ou titres dinvestissement.
1 - Titres de transaction
a - Dfnition
Constituent des titres de transaction, les titres acquis, ds lorigine, avec lintention de les revendre
brve chance.
b - Mthode de comptabilisation et dvaluation
Les titres de transaction acquis sont comptabiliss au bilan la date de rglement ou de livraison
leur prix dacquisition, frais dacquisition inclus et, le cas chant, coupons courus inclus.
Entre la date de ngociation et la date de rglement ou de livraison, lengagement dachat ou de
vente est inscrit en hors bilan dans les comptes appropris prvus par le plan de comptes.
Pour les titres de transaction libells en dirhams, la valeur de ces titres est ajuste, chaque arrt
comptable, au cours de march le plus rcent et les plus ou moins-values latentes sont enregistres
dans les comptes de produits et charges de la Banque.
En ce qui concerne les titres de transaction libells en devises, les carts rsultant de lvaluation de
ces titres au prix de march sont enregistrs dans les comptes de plus ou moins-values.
2 - Titres de placement
a - Dfnition
Sont logs dans cette catgorie, les titres autres que ceux classs en titres de transaction ou
dinvestissement.
b - Mthode de comptabilisation et dvaluation
- Valeur dentre dans le patrimoine
Les titres de placement sont enregistrs leur prix dacquisition, frais exclus et, le cas chant,
plan comptable
22
coupon couru exclu. Toutefois, lorsque la prime ou la dcote font lobjet dun talement suivant la
mthode actuarielle, le coupon couru est inclus dans le prix dacquisition.
- Etalement de la prime ou de la dcote
La diffrence entre le prix dacquisition et le prix de remboursement des titres de crance (dcote
ou prime) peut tre amortie sur la dure rsiduelle du titre. Ce choix doit tre respect de faon
permanente et doit sappliquer lensemble des titres de placement dtenus par la Banque.
Ltalement de la dcote ou de la prime peut se faire de manire linaire ou actuarielle, par catgorie
homogne de titres, de la mme manire que pour les titres dinvestissement.
- Evaluation aux dates darrts comptables
Les titres de placement libells en dirhams sont valus chaque arrt comptable par rfrence
au prix du march. Les moins-values font lobjet dune provision et les plus-values ne peuvent tre
constates en produits, ni servir compenser les moins-values constates sur les autres titres.
Cette valuation est faite par titres de mme nature, cest--dire qui sont issus dun mme metteur
et qui confrent des droits identiques leurs dtenteurs.
Pour les titres de placement libells en devises, les carts rsultant de leur valuation au prix de
march sont traits comme suit :
- les moins-values latentes rsultant de la diffrence entre la valeur comptable et le prix de
march de ces titres font lobjet de provisions pour dprciation. Le calcul des provisions pour
dprciation est effectu par comparaison entre la valeur comptable en devises et le prix de
march en devises de ces titres,
- les plus-values latentes ne sont pas comptabilises.
3 - Titres dinvestissement
Les titres dinvestissement sont souscrits par la Banque, soit dans le cadre de la gestion des rserves
de change soit dans le cadre de placement de ses fonds propres.
a - Dfnition
Les titres dinvestissement sont des titres de crance qui sont acquis ou qui proviennent dune autre
catgorie de titres, avec lintention de les dtenir jusqu lchance, pour procurer, sur une assez
longue priode, des revenus rguliers.
b - Comptabilisation la date dentre
Les titres sont enregistrs leur prix dacquisition, frais exclus et, le cas chant, coupon couru
exclu. Toutefois, lorsque la Banque opte pour ltalement de la prime ou de la dcote suivant la
mthode actuarielle, le coupon couru est inclus dans le prix dacquisition.
Pour les titres en provenance du portefeuille de transaction, le prix dentre est le prix de march
du titre la date du transfert.
Les titres en provenance du portefeuille de placement sont inscrits leur prix dacquisition et les
provisions correspondantes, antrieurement constitues, sont transfres au compte Provision
pour dprciation des titres dinvestissement puis reprises de manire chelonne sur la dure
rsiduelle des titres.
Dans le cas o la valeur de march des titres en provenance des titres de placement est infrieure
leur valeur comptable nette, une provision est constitue ds le jour du transfert et inscrite au compte
Provision pour dprciation des titres dinvestissement puis reprise de manire chelonne sur
la dure rsiduelle des titres.
23
c-Etalementdelaprimeoudeladcote
Lorsque la valeur comptable des titres est suprieure leur valeur de remboursement (prime), la
diffrence doit tre constate en charges prorata temporis sur la dure de vie rsiduelle du titre.
Dans le cas o la valeur comptable est infrieure la valeur de remboursement (dcote), la diffrence
doit tre constate en produits prorata temporis sur la dure de vie rsiduelle du titre.
Cet talement peut se faire de manire linaire ou actuarielle, par catgorie homogne de titres.
d-Evaluationladatedarrtcomptable
Lors de chaque arrt comptable, les moins-values latentes ne font pas lobjet de provisions et les
plus-values latentes ne sont pas constates. Nanmoins, une provision est ncessaire dans les deux
cas ci-dessous :
- la Banque estime que le titre, qui accuse une moins-value, sera probablement revendu durant
lexercice suivant ;
- il existe un risque probable de dfaillance de lmetteur.
III-REGLESDECOMPTABILISATIONDESOPRATIONSDEPENSION
1-Dfnition
Une pension est une opration par laquelle une personne cde en pleine proprit une autre
personne, moyennant un prix convenu, des valeurs, titres ou effets, et par laquelle le cdant et le
cessionnaire sengagent respectivement et irrvocablement le premier les reprendre, le second
les rtrocder un prix et une date convenus.
Le cessionnaire peut disposer librement des titres pris en pension, charge pour lui de restituer
des titres de mme nature lexpiration du dlai convenu. Il peut, notamment, les redonner en
pension, les prter ou les vendre. On entend par titres de mme nature des titres mis par le mme
metteur, confrant les mmes droits et ayant, pour les titres de crance, la mme chance et la
mme rmunration.
2-Duredelapension
La dure est librement fxe par les parties sans limitation. Une chance indtermine peut tre
prvue et ne peut prendre fn, en cas de dnonciation par lune des parties, quaprs un pravis
convenu.
3-Livraison
Sont considres comme livres, les pensions qui rpondent lune des conditions suivantes :
- les titres crs matriellement sont effectivement et physiquement livrs au cessionnaire ou
son mandataire au moment de la mise en pension ;
- les titres dmatrialiss font lobjet dune inscription un compte ouvert au cessionnaire chez
un intermdiaire habilit, chez un dpositaire central ou chez lmetteur ;
- les effets livrs doivent avoir t endosss.
Toute opration qui ne donne pas lieu la livraison des valeurs, suivant les modalits susvises, est
assimile un prt ou un emprunt, quelle que soit la dnomination utilise dans le contrat.
plan comptable
24
4 - Comptabilisation des pensions
Comptablement, les titres restent inscrits lactif du cdant qui enregistre lopration comme un
emprunt dans le compte Valeurs donnes en pension.
Le cessionnaire ninscrit pas les titres dans son actif et enregistre lopration comme un prt dans le
compte Valeurs reues en pension.
Ainsi, le montant enregistr correspond aux fux fnanciers et non la valeur des titres. Par ailleurs,
le cdant doit continuer valuer les titres suivant la catgorie laquelle ils appartiennent et le
cessionnaire ne constate aucune provision en cas de dprciation des titres.
IV - REGLES DE COMPTABILISATION DE PRETS DE TITRES
Une opration de prt de titres est assimile un prt qui entrane un transfert de proprit des
titres lemprunteur qui peut en disposer librement, charge pour lui de les restituer lchance
de lopration.
Lopration de prt peut revtir plusieurs formes, ainsi on distingue :
1- le prt de titres sans garantie,
2- le prt de titres avec versement despces en garantie,
3- le prt de titres avec remise de titres en garantie.
1 - Prt de titres sans garantie
Les titres prts sont sortis du compte dorigine et enregistrs, en tant que crance, dans un compte
prts de titres pour leur valeur comptable. Toutefois le prteur continue dvaluer les titres suivant
la catgorie laquelle ils appartiennent et de constater les produits gnrs par les titres.
2 - Prts de titres avec versement despces en garantie
Lopration de prt de titres accompagn dun versement despces effectu par lemprunteur est
assimile une opration de pension et doit donc tre comptabilise conformment aux rgles
comptables rgissant les pensions et ce, quelle que soit la qualifcation du contrat.
Il y a lieu de noter que dans ce cas, cest le prteur des titres qui doit dcaisser les intrts reprsentant
la rmunration du prt en espces.
3 - Prts de titres avec remise de titres en garantie
Lopration de prt de titres adosse une remise de titres en garantie est traite de la mme
manire que dans le premier cas avec linscription des titres servant de garantie dans le compte
Valeurs et srets reues en garantie chez le prteur et le compte Valeurs et srets donnes
en garantie chez lemprunteur .
CHAPITRE II :
ETATS DE SYNTHESE
chapitre ii : etats de synthese
2
Les tats de synthse de la Banque sont constitus des documents suivants :
- Bilan,
- Compte de produits et charges,
- Etat des informations complmentaires.
Les tats de synthse, tablis selon les principes, rgles et prescriptions du prsent plan, doivent
donner une image fdle du patrimoine, de la situation fnancire, des risques assums et du rsultat
de la Banque.
SECTION 1 : REGLES DETABLISSEMENT DES ETATS DE SYNTHESE
Les tats de synthse sont tablis dans le respect des principes et rgles comptables prvus dans le
chapitre 1 qui ont prcisment pour but den assurer la pertinence, la fabilit et la comparabilit
dans le temps et dans lespace.
Leur prsentation doit tre faite selon les modles annexs au prsent chapitre.
Les lignes du bilan et du compte de produits et charges sont servies partir de la liste des
comptes.
En cas de besoin, dautres lignes peuvent tre ajoutes. Les lignes qui, un moment donn, ne sont
plus utilises pour des considrations notamment statutaires peuvent tre supprimes.
Les rubriques de lactif du bilan, qui font lobjet damortissements et de provisions pour dprciation,
sont prsentes pour leur valeur nette.
Le bilan et le compte de produits et charges font, systmatiquement, mention pour chaque rubrique
du montant correspondant de lexercice prcdent.
Les tats de synthse sont prsents en milliers de dirhams sans dcimale.
1 - Etablissement du bilan
Le bilan traduit en termes comptables demplois ( lactif), de ressources (au passif) et dengagements
par signature (hors bilan) la situation patrimoniale de la Banque.
Le passif dcrit les ressources composes essentiellement des billets et monnaies en circulation, des
engagements en or et en devises convertibles envers les non rsidents et des capitaux propres et
assimils.
Lactif dcrit les emplois, qui sont faits la mme date, de ces ressources.
Le hors bilan dcrit les engagements donns et reus.
Les droits et engagements qui ne fgurent ni au bilan ni en hors bilan et qui peuvent avoir une
infuence signifcative sur le patrimoine, la situation fnancire ou sur le rsultat sont mentionns
dans lETIC.
Le bilan est arrt, annuellement, au 31 dcembre de chaque exercice.
Le prsent plan retient la rgle dintangibilit selon laquelle le bilan douverture dun exercice
plan comptable
2
est le bilan de clture de lexercice prcdent. Les soldes des comptes de bilan de clture dun
exercice sont systmatiquement repris louverture de lexercice suivant, sans quaucune correction
ni modifcation ne puissent tre apportes ces soldes.
Le bilan est tabli partir des comptes de situation arrts en fn dexercice, aprs les critures
dinventaire telles que les corrections des valeurs par amortissements et provisions, la constitution
des provisions pour risques et charges, les ajustements pour rattachement lexercice et les
rgularisations.
Le bilan reprend au passif le rsultat de la Banque dtermin dans le compte de produits et
charges.
2 - Etablissement du compte de produits et charges
Le compte de produits et charges dcrit, en termes comptables de produits et charges, les composantes
du rsultat net fnal.
Le compte de produits et charges est tabli au 31 dcembre de chaque anne, partir des comptes
de gestion, produits et charges tenus durant lexercice et corrigs par les diverses critures
dinventaire.
Les rubriques constitutives du compte de produits et charges sont :
Pour les charges :
- les intrts servis sur engagements en or et en devises,
- les intrts servis sur engagements en dirhams convertibles,
- les intrts servis sur dpts et engagements en dirhams,
- les commissions servies,
- les autres charges fnancires,
- les charges de personnel,
- les achats de matires et fournitures,
- les autres charges externes,
- les dotations aux amortissements et provisions,
- les charges non courantes,
- limpt sur le rsultat.
Pour les produits :
- les intrts perus sur avoirs et placements en or et en devises,
- les intrts perus sur concours fnanciers lEtat,
- les intrts perus sur crances sur les tablissements de crdit et assimils marocains,
- les autres intrts perus,
- les commissions perues,
- les autres produits fnanciers,
- les ventes de biens et services produits,
- les produits divers,
- les reprises damortissements et de provisions,
- les produits non courants.
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3 - Etablissement de lETIC
LETIC est compos des lments suivants :
- Informations sur les principes et mthodes comptables,
- Complments dinformations au bilan et au compte de produits et charges,
- Autres informations.
plan comptable
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SECTION 2 : PRESENTATION DES ETATS DE SYNTHESE
1 - Prsentation du bilan
a - Prsentation des rubriques de lactif
Les rubriques de lactif couvrent lensemble des avoirs et crances de la Banque qui sont constitus
notamment par les avoirs et les placements ltranger et les crances sur lEtat et sur les
tablissements de crdit.
On distingue les rubriques suivantes :
- Avoirs et placements en or : cette rubrique enregistre les avoirs en or dtenus par la Banque
dans ses caisses ou chez ses correspondants,
- Avoirs et placements en devises : cette rubrique recense essentiellement les avoirs en billets de
Banque trangers et chques de voyage, les avoirs et placements en devises en compte ou sous
forme de souscription en bons de Trsor trangers et assimils,
- Avoirs auprs dorganismes fnanciers internationaux : cette rubrique abrite la fraction, souscrite
par la Banque, de la quote-part du Maroc au Fonds Montaire International, les avoirs en Droits
de Tirage Spciaux ainsi que la fraction, prise en charge par la Banque, de la souscription libre
en devises dans le capital du Fonds Montaire Arabe,
- Concours fnanciers lEtat : cette rubrique enregistre les avances consenties par la Banque
lEtat et ce, en application des dispositions statutaires de lInstitut dEmission,
- Crances sur les tablissements de crdit marocains : cette rubrique loge notamment les
diffrentes catgories de facilits accordes aux Banques. Ces crdits peuvent revtir la forme
de pensions ou davances sur titres,
- Bons du Trsor- Oprations dOpen Market : dans cette rubrique sont enregistres les oprations
fermes dachat ou de vente de bons du Trsor dans le cadre de lintervention de la Banque dans
le march secondaire,
- Autres actifs : sont recenss dans cette rubrique les titres ngociables dtenus par la Banque dans
le cadre des placements de ses fonds propres, les dbiteurs divers, les comptes de rgularisation,
les comptes dencaissement et les valeurs et stocks divers,
- Valeurs immobilises : cette rubrique retrace les immobilisations incorporelles et corporelles, les
titres de participation dtenus ainsi que les prts immobiliss.
b - Prsentation des rubriques du passif
Les rubriques du passif du bilan retracent les fonds propres et les engagements de la Banque
composs essentiellement des dpts en dirhams et en devises convertibles.
On distingue les rubriques suivantes :
- Billets et monnaies en circulation : cette rubrique enregistre les billets et monnaies en circulation
dont le montant est obtenu par diffrence entre lensemble des billets et monnaies mis et ceux
qui se trouvent dans les caisses de la Banque,
- Engagements en or et en devises : dans cette rubrique fgurent notamment les engagements de
la Banque en or et en devises envers les Banques trangres ainsi que les dpts en devises de la
clientle. Elle retrace galement les dpts en devises des Banques marocaines,
- Engagements en dirhams convertibles : cette rubrique enregistre notamment les engagements
de la Banque en dirhams convertibles envers les organismes fnanciers internationaux et envers
1
les autres non rsidents,
- Dpts et engagements en dirhams : cette rubrique couvre notamment le compte du Trsor
public, les comptes des Banques, les comptes de reprises de liquidits et de facilits de dpts
ainsi que les titres demprunt mis par la Banque,
- Autres passifs : cette rubrique enregistre notamment les crditeurs divers, les comptes de
rgularisation ainsi que le compte dvaluation des rserves de change,
- Allocations de Droits de Tirage Spciaux : dans cette rubrique fgurent les montants cumuls
des allocations des Droits de Tirage Spciaux octroys au Maroc,
- Capitaux propres et assimils : Cette rubrique enregistre le capital et les rserves de la Banque
ainsi que les provisions rglementes,
- Rsultat net de lexercice : cette rubrique enregistre le rsultat de lexercice.
c - Prsentation des rubriques de lhors bilan
On distingue notamment les rubriques suivantes :
- Engagements en devises : cette rubrique retrace notamment les engagements donns et reus
en devises au comptant, terme et les swaps de change.
- Engagements sur produits drivs : cette rubrique enregistre les engagements donns et reus
sur produits drivs notamment de taux dintrt et de cours de change,
- Engagements sur titres : cette rubrique enregistre les titres recevoir et les titres livrer par la
Banque,
- Autres engagements par signature : cette rubrique recense notamment les crdits documentaires,
les cautions de march et les autres engagements donns et reus.
2 - Prsentation du compte de produits et charges
Le compte de produits et charges rcapitule les produits et les charges de lexercice. Les produits
sont enregistrs hors taxe sur la valeur ajoute collecte et les charges hors taxe sur la valeur ajoute
dductible.
Le compte de produits et charges mentionne expressment les dates de dbut et de fn dexercice.
Le rsultat net apparat la fn de ltat. Cest ce mme montant qui doit fgurer dans le passif du
bilan.
a - Prsentation des charges
Au niveau des charges, on distingue les rubriques suivantes :
- Intrts servis sur engagements en or et en devises : cette rubrique enregistre notamment
les intrts servis sur les engagements en or et sur les engagements de la Banque envers les
organismes fnanciers internationaux et les Banques trangres. Figurent galement dans cette
rubrique les intrts servis sur les comptes de dpts en devises des Banques marocaines,
- Intrts servis sur engagements en dirhams convertibles : dans cette rubrique sont enregistrs
notamment les intrts servis sur les engagements en dirhams convertibles envers les Banques
et organismes fnanciers internationaux,
- Intrts servis sur dpts et engagements en dirhams : dans cette rubrique sont recenss
notamment les intrts servis sur les comptes de reprises de liquidits et de facilits de dpts
des Banques marocaines ainsi que sur les titres demprunt mis par la Banque,
plan comptable
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- Commissions servies : cette rubrique recense les commissions rmunrant les prestations de
services : commissions sur moyens de paiement, sur oprations sur titres, sur oprations de
change et autres commissions,
- Autres charges fnancires : cette rubrique enregistre notamment les charges sur or et sur
oprations en devises, les moins-values et pertes enregistres sur la cession des titres et rsultant
de la variation des prix de ces titres,
- Charges de personnel : cette rubrique comprend les diffrentes charges lies a rmunration
du personnel de la Banque,
- Achats de matires et fournitures : cette rubrique enregistre notamment les achats de matires
premires, de fournitures consommables ainsi que les achats demballages,
- Autres charges externes : cette rubrique comprend les frais divers de gestion notamment les
frais de consommation deau, dlectricit et les loyers,
- Dotations aux amortissements et provisions : cette rubrique abrite les dotations aux
amortissements et aux provisions relatives aux dprciations de certains lments de lactif,
- Charges non courantes : cette rubrique retrace les charges qui prsentent un caractre
exceptionnel et non rcurrent et dont le montant est signifcatif tant en valeur absolue quen
valeur relative,
- Impt sur le rsultat : cette rubrique enregistre le montant de limpt sur le rsultat d au titre
de lexercice.
b - Prsentation des produits
Au niveau des produits, on distingue les rubriques suivantes :
- Intrts perus sur avoirs et placements en or et en devises : cette rubrique enregistre les
intrts perus sur les placements en or et en DTS ainsi que ceux perus sur les placements en
devises qui peuvent revtir la forme de dpts en comptes ou titres trangers,
- Intrts perus sur concours fnanciers lEtat : sont enregistrs dans cette rubrique notamment
les intrts perus sur les diffrentes avances accordes par la Banque lEtat,
- Intrts perus sur crances sur les tablissements de crdit et assimils marocains : sont
enregistrs dans cette rubrique notamment les intrts perus sur les avances accordes par
Bank Al-Maghrib aux diffrentes Banques marocaines,
- Autres intrts perus : sont recenss dans cette rubrique notamment les intrts perus sur les
titres ngociables ainsi que sur les prts immobiliss,
- Commissions perues : sont enregistres dans cette rubrique les commissions perues sur
prestations de service telles que les commissions sur moyens de paiement, les commissions sur
oprations sur titres et les commissions sur oprations de change,
- Autres produits fnanciers : dans cette rubrique sont logs notamment les produits sur or et sur
oprations en devises, les plus-values et gains raliss sur la cession de titres et rsultant de la
variation des prix de ces titres,
- Ventes de biens et services produits : cette rubrique enregistre les revenus provenant de la
vente de biens produits et de services rendus par la Banque,
- Produits divers : dans cette rubrique sont logs les produits qui ne peuvent tre enregistrs dans
les autres rubriques,
- Reprises damortissements et de provisions : cette rubrique comprend principalement les
reprises damortissements et de provisions pour dprciation des immobilisations incorporelles
et corporelles, des titres ainsi que les reprises de provisions pour risques et charges et de
provisions rglementes,
- Produits non courants : cette rubrique abrite les produits qui prsentent un caractre
exceptionnel et non rcurrent et dont le montant est signifcatif tant en valeur absolue quen
valeur relative.
3 - Prsentation de lETIC
A. Informations sur les principes et mthodes comptables
A1- Etat des principes et mthodes dvaluation appliqus
Cet tat dcrit les principes comptables et les mthodes dvaluation appliqus par la Banque en
prcisant, le cas chant, la mthode retenue lorsque les rgles comptables prvoient un choix
entre plusieurs mthodes.
A2 - Etat des drogations
Cet tat dcrit, en les justifant, les drogations aux principes comptables gnraux et spcifques
la Banque, pratiques pour lobtention dune image fdle et mentionne linfuence de ces
drogations sur le patrimoine, la situation fnancire et le rsultat.
A3 - Etat des changements de mthodes
Cet tat mentionne, en les justifant, les changements ayant affect les mthodes dvaluation
et les rgles de prsentation des tats de synthse de lexercice et prcise leurs incidences sur le
patrimoine, la situation fnancire et le rsultat.
B. Complments dinformations au bilan et au compte de produits et charges
B1 - Ventilation des titres de transaction, de placement et dinvestissement par catgorie
dmetteur
Cet tat recense les titres de transaction, de placement et dinvestissement libells en dirhams, en
dirhams convertibles et en devises, ventils en fonction de la catgorie de leurs metteurs.
B2 - Immobilisations incorporelles et corporelles
Cet tat dtaille les immobilisations incorporelles et corporelles en distinguant les immobilisations
dexploitation et hors exploitation. Il fait ressortir les montants des acquisitions, cessions ou retraits
des immobilisations ainsi que le montant des amortissements desdites immobilisations.
B3 - Titres de participation
Cet tat donne la liste des entits dans lesquelles la Banque dtient des participations en faisant
ressortir notamment la valeur nominale de ces titres, le prix dacquisition, le nombre des titres
dtenus, la valeur globale dacquisition et les revenus de ces titres.
B4 - Dtail des lments constituant les emplois du capital et rserves
Cet tat retrace les titres ngociables, les prts immobiliss, les titres de participation et emplois
assimils ainsi que lactif immobilier net, reprsentant les emplois du capital et des rserves de la
Banque.
plan comptable
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B5 - Provisions
Cet tat prsente les mouvements ayant affect les provisions durant lexercice en distinguant les
provisions pour dprciation dduites de lactif qui sont ventiles selon les rubriques auxquelles
elles se rapportent et les provisions inscrites au passif qui sont ventiles selon leur objet.
B6 - Rgime des fonds Sociaux grs par la Banque
Cet tat prsente les renseignements essentiels relatifs aux rgimes des fonds sociaux grs par la
Banque.
B7 - Activits de Dar As-Sikkah
Cet tat prsente les principaux renseignements sur lactivit de Dar As-Sikkah au titre de lexercice
concern, compare lexercice prcdent.
B8 - Dtail des charges et produits
Cet tat dtaille les charges et les produits de la Banque compars ceux de lexercice prcdent.
C. Autres informations
C1 - Dtail de la Taxe sur la Valeur Ajoute (TVA)
Cet tat fournit le dtail de la TVA qui est ventile en TVA collecte, TVA rcuprer et TVA due,
tout en distinguant la TVA rcuprer sur les immobilisations et celle sur les charges.
C2 - Passage du rsultat comptable au rsultat fscal
Cet tat retrace le passage du rsultat comptable au rsultat fscal, en faisant ressortir les
rintgrations et les dductions fscales.
C3 - Affectation des rsultats intervenue au cours de lexercice
Cet tat donne laffectation des rsultats effectue durant lexercice.
C4 - Datations et vnements postrieurs
Cet tat prsente des informations relatives :
- la date de clture de lexercice et au dlai rglementaire dtablissement des tats de
synthse,
- aux vnements ns postrieurement la clture de lexercice, non rattachables celui-ci et
connus avant la premire communication externe des tats de synthse.
Modles des tats de synthse
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( en milliers de Dirhams)
Rubriques de Hors Bilan 31/12/N 31/12/N-1
Engagaments en devises
Engagements donns
Engagements reus
Engagaments sur produits drivs
Engagements donns
Engagements reus
Engagements sur titres
Engagements donns
Engagements reus
Autres engagements par signature
Situation de l' Hors Bilan
Au : 31/12/xxxx
Modles de ltat des informations
complmentaires

ETAT A1
ETAT DES PRINCIPES ET DES METHODES D'EVALUATION
APPLIQUES POUR L'EXERCICE xxxx

INDICATION DES METHODES D'EVALUATION
APPLIQUEES PAR LA BANQUE

Cadre juridique

Les principes comptables et rgles d'valuation
ETAT A2
DEROGATIONS
JUSTIFICATIONS DES
DEROGATIONS
INFLUENCE DES DEROGATIONS SUR
LE PATRIMOINE, LA SITUATION
FINANCIERE ET LE RESULTAT
ETAT DES DEROGATIONS
AU 31/12/N
ETAT A3
NATURE DES CHANGEMENTS
JUSTIFICATIONS DES
CHANGEMENTS
INFLUENCE SUR LE PATRIMOINE,
LA SITUATION FINANCIERE ET LE
RESULTAT
I. Changements affectant les
mthodes d'valuation
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
II. Changements affectant les rgles
de prsentation
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
ETAT DES CHANGEMENTS DE METHODES
AU 31/12/N
ETAT B1
NON RESIDENTS RESIDENTS TOTAL
Titres de transaction
VENTILATION DES TITRES DE TRANSACTION, DE PLACEMENT ET D'INVESTISSEMENT
PAR CATEGORIE D'EMETTEUR
AU 31/12/N
(en milliers de dirhams)
TOTAL
Titres d'investissement
Titres de placement
AU 31/12/N
Montant des
amortissements et/ou
provisions au dbut de
l'exercice
Dotations au titre
de l'exercice
Montant des
amortissements sur
immobilisations sorties
Cumul
1 2 3 4= (1+2-3) 5 6 7 8=(5+6-7)
9= (4-8)
- Immobilisations incorporelles en cours
TOTAL
- Immobilisations corporelles hors exploitation
- Autres immobilisations corporelles d'exploitation
- Mobilier et matriel d'exploitation
IMMOBILISATIONS CORPORELLES
- Immeubles d'exploitation
- Immobilisations incorporelles d'exploitation
Amortissements et/ou provisions
Montant des
cessions ou retraits
au cours de
l'exercice
Montant brut la
fin de l'exercice
IMMOBILISATIONS INCORPORELLES
ETAT B2
Nature
Montant net la
fin de l'exercice
IMMOBILISATIONS INCORPORELLES ET CORPORELLES
(En milliers de dirhams)
Montant brut au
dbut de l'exercice
Montant des
acquisitions au
cours de l'exercice
Date de clture Situation nette Rsultat net
Titres de participation marocains
Titres de participation trangers
TOTAL
ETAT B3
TITRES DE PARTICIPATION
AU 31/12/N
Valeur
comptable nette
Extrait des derniers tats de synthse de la
socit mettrice
Produits
inscrits au
CPC de
l'exercice
Dnomination de la socit mettrice
Secteur
d'activit Capital social
Participation au
capital en %
Prix
d'acquisition
global
ETAT B4
(en milliers de dirhams)
Emplois du capital et rserves Montants Capital et rserves Montants
Titres ngociables Capital
Prts immobiliss Rserves
Titres de participation et emplois assimils
Immobilisations incorporelles et corporelles
Total Total
DETAIL DES ELEMENTS CONSTITUANT LES EMPLOIS DU CAPITAL ET RESERVES
AU 31/12/N
PROVISIONS
Encours au
31/12/N-1
Dotations Reprises
Autres
variations
Encours au 31/12/N
1 2 3 4 5= (1+2-3+ou-4)
PROVISIONS POUR DEPRECIATION :
Or
Bons du Trsor et assimils (trangers)
Titres ngociables
Valeurs et stocks divers
Titres de participation
Immobilisations incorporelles et corporelles
Autres actifs

PROVISIONS INSCRITES AU PASSIF
Provisions pour risques et charges
Provisions pour construction ou acquisition de
logements destins au personnel
Provisions pour investissement
Autres provisions
TOTAL GENERAL
ETAT B5
PROVISIONS
AU 31/12/N

ETAT B6

REGIME DES FONDS SOCIAUX GERES PAR LA BANQUE

AU 31/12/N

ETAT B7

RENSEIGNEMENTS SUR LES ACTIVITES
DE DAR AS-SIKKAH

EXERCICE N

ETAT B8
Charges (en milliers de dirhams)
RUBRIQUE DES CHARGES 31/12/N
Intrts servis sur engagements en or et en devises
- Intrts servis sur engagements en or
- Intrts servis sur emprunts en devises auprs des banques trangres
- Intrts servis sur comptes de dpts en devises des banques marocaines
- Intrts servis sur autres engagements en devises
Intrts servis sur engagements en dirhams convertibles
- Intrts servis sur engagements en dirhams convertibles envers les banques et organismes
financiers internationaux
- Intrts servis sur autres engagements en dirhams convertibles
Intrts servis sur dpts et engagements en dirhams
- Intrts servis sur comptes de reprises de liquidits et de facilits de dpts
- Intrts servis sur comptes des rserves indisponibles
- Intrts servis sur comptes des autres rsidents
- Intrts servis sur titres d'emprunt mis
- Autres intrts servis
Commissions servies
- Commissions servies sur moyens de paiement
- Commissions servis sur oprations sur titres et or
- Autres commissions servies
Autres charges financires
- Charges sur or et sur oprations en devises
- Moins-values de cession sur bons du Trsor et assimils
- Pertes sur bons du Trsor trangers et assimils
- Etalement des primes sur bons du Trsor et assimils
- Moins-values de cession sur titres ngociables
- Etalement des primes sur titres ngociables
- Moins-values de cession sur titres de participation et emplois assimils
- Diverses autres charges financires
Charges de personnel
- Rmunrations du personnel
- Charges sociales
- Charges de formation
- Autres charges de personnel
Achats de matires et fournitures
- Achats de matires premires
- Achats de matires et fournitures consommables
- Achats d'emballages
- Autres achats de biens, matires et fournitures
Autres charges externes
- Frais d'entretien et de rparation des immobilisations
- Frais prliminaires et frais d'acquisition d'immobilisations
- Loyers
- Frais d'eau, d'lectricit et achats de combustibles
- primes d'assurances
- Frais de transport et de dplacement, de mission et rception
- Frais postaux et de tlcommunication
- Frais de publicit et de publication
- Impts et taxes
- Achats de fournitures de bureau et imprims
- Frais de recherche et de documentation
- Diverses autres charges externes
Dotations aux amortissements et provisions
- Dotations aux amortissements des immobilisations incorporelles et corporelles
- Dotations aux provisions pour dprciation des immobilisations incorporelles et corporelles
- Dotations aux provisions pour dprciation des titres
- Dotations aux provisions pour risques et charges
- Dotations aux provisions rglementes
- Dotations aux autres provisions
Charges non courantes
Impts sur les rsultats
Total des charges
Bnefice net
COMPTE DE PRODUITS ET CHARGES
31/12/N-1
(DETAILLE)

ETAT B8
Produits (en milliers de dirhams)
RUBRIQUE DES PRODUITS 31/12/N 31/12/N-1
Intrts perus sur avoirs et placements en or et en devises
- Intrts perus sur placements en or et en Droits de Tirage Spciaux
- Intrts perus sur avoirs et placements auprs des banques trangres
- Intrts perus sur bons du Trsor trangers et assimils
- Intrts perus sur autres placements en devises
Intrts perus sur concours financiers l'Etat
Intrts perus sur crances avec les tablissements de crdit et assimils marocains
- Intrts perus sur valeurs reues en pension des banques
- Intrts perus sur avances aux banques
- Intrts perus sur bons du Trsor et assimils-Oprations d'open Market
- Intrts perus sur autres crances sur les tablissements de crdit et assimils marocains
Autres intrts perus
- Intrts perus sur titres ngociables
- Intrts perus sur prts immobiliss
- Divers autres intrts perus
Commissions perues
- Commissions perues sur moyens de paiement
- Commissions perues sur oprations sur titres
- Commissions perues sur la gestion et les droits de garde des titres
- Autres commissions perues
Autres produits financiers
- Produits sur or et sur oprations en devises
- Plus-values de cession sur bons du Trsor et assimils
- Gains sur bons du Trsor trangers et assimils
- Etalement des dcotes sur bons du Trsor et assimils
- Plus-values de cession sur titres ngociables
- Etalement des dcotes sur titres ngociables
- Produits des titres de participation et emplois assimils
- Divers autres produits financiers
Ventes de biens et services produits
- Ventes de documents produits
- Ventes de pices commmoratives
- Ventes de pices numismatiques et de pices de collection
- Ventes d'ouvrages numismatiques
- Ventes de pices dmontises
- Ventes d'autres biens et services produits
Produits divers
Reprises sur amortissements
Reprises de provisions
- Reprises de provisions pour dprciation des immobilisations incorporelles et corporelles
- Reprises de provisions pour dprciation des titres
- Reprises de provisions pour risques et charges
- Reprises de provisions rglementes
- Reprises des autres provisions
Produits non courants
Total des produits
Perte nette
COMPTE DE PRODUITS ET CHARGES
(DETAILLE)
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ETAT C2

INTITULES Montant Montant
I. RESULTAT NET COMPTABLE
. Bnfice net
. Perte nette
II. REINTEGRATIONS FISCALES
1. Courantes
2. Non courantes

II. DEDUCTIONS FISCALES
1. Courantes
2. Non courantes
T1 T2
IV. RESULTAT BRUT FISCAL
Bnfice brut si T1 > T2(A)
Dficit brut fiscal si T2 > T1(B)
V. REPORTS DEFICITAIRES IMPUTES (C) (1)
. Exercice n-4
. Exercice n-3
. Exercice n-2
. Exercice n-1
VI. RESULTAT NET FISCAL
Bnfice net fiscal (A-C)
Dficit net fiscal (B)

VII. CUMUL DES AMORTISSEMENTS FISCALEMENT DIFFERES
VIII. CUMUL DES DEFICITS FISCAUX RESTANTS A REPORTER
. Exercice n- 4
. Exercice n- 3
. Exercice n- 2
. Exercice n- 1
(1) Dans la limite du montant du bnfice brut fiscal (A)
Exercice du 01/01/N au 31/12/N
PASSAGE DU RESULTAT COMPTABLE AU RESULTAT FISCAL
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ETAT C4
DATATIONS ET EVENEMENTS POSTERIEURS

Dates Indications des vnements
. Favorables
.Dfavorables
II. EVENEMENTS NES POSTERIEUREMENT A LA CLOTURE DE L'EXERCICE NON
RATTACHABLES A CET EXERCICE ET CONNUS AVANT LA PREMIERE COMMUNICATION
I. DATATIONS
. Date de clture (1)
. Date d'tablissement des tats de synthse (2)
(1) Justification en cas de changement de la date de clture de l'exercice.
EXTERNE DES ETATS DE SYNTHESE
(2) Justification en cas de dpassement du dlai de trois mois prvu pour l'laboration des tats de synthse.
CHAPITRE III :
CADRE COMPTABLE, LISTE DES COMPTES
ET FICHES INDIVIDUELLES DES COMPTES
chapitre iii : cadre comptable, liste des comptes et fches individuelles des comptes
61
INTRODUCTION
Ce chapitre traite du cadre comptable, de la liste des comptes susceptibles dtre utiliss et des
modalits de fonctionnement de ces comptes.
Les comptes sont dsigns dans le plan de comptes par un numro quatre chiffres et un intitul.
Les chiffres caractrisent, de gauche droite, des niveaux de gnralit dcroissante reprsentant
des oprations de plus en plus dtailles.
La signifcation du nombre de chiffres obit aux rgles suivantes :
- un chiffre : la classe
- deux chiffres : la rubrique
- trois chiffres : le poste
- quatre chiffres : le compte
Les comptes peuvent tre subdiviss pour enregistrer distinctement toutes les oprations susceptibles
dtre effectues par la Banque sans que le nombre de positions dpasse 10.
Le zro plac la fn dun compte nest pas signifcatif. Il constitue un niveau de regroupement. Il
est possible de le remplacer par dautres chiffres auxquels est attribue une signifcation destine
satisfaire les besoins internes des services de la Banque.
Le plan de comptes est bas sur une architecture de comptes, regroupe en 8 classes :
la classe 1 regroupe lensemble des oprations sur or et doprations avec les non rsidents
notamment avec les organismes fnanciers internationaux et les banques trangres.
la classe 2 enregistre les oprations ralises avec le Trsor public, les tablissements de crdit et
assimils marocains ainsi que les autres rsidents. Elle couvre galement les billets et monnaies
en circulation.
la classe 3 couvre dune part, lensemble des oprations sur titres ralises par la Banque, soit
dans le cadre des placements de ses fonds propres, soit pour le compte du Trsor public et de
la clientle et dautre part les oprations diverses (dbiteurs et crditeurs divers, comptes de
rgularisation, les comptes dencaissement et les valeurs et stocks divers).
la classe 4 comprend les prts terme accords par la Banque au personnel, les titres de
participation ainsi que les immobilisations incorporelles et corporelles dexploitation et hors
exploitation de la Banque.
la classe 5 est rserve principalement aux provisions pour risques et charges et aux capitaux
propres et assimils de la Banque.
la classe 6 enregistre lensemble des charges de la Banque notamment les intrts servis, les
frais de fabrication des billets et pices, ainsi que les charges du personnel.
la classe 7 retrace tous les produits perus par la Banque notamment les intrts sur les
placements.
la classe 8 traite des engagements en devises, des engagements sur titres ainsi que des fonds
grs par la Banque.
plan comptable
62
Les intrts courus sont enregistrs dans des comptes rattachs aux comptes demplois et de
ressources correspondants.
Les lments qui ne peuvent se rattacher aux comptes demplois et de ressources ainsi que les
charges ou produits constats davance doivent fgurer dans des comptes de rgularisation en classe
3.
Les comptes des crances en souffrance sont destins abriter les crances de toute nature, mme
assorties de garanties, qui prsentent un risque probable ou certain de non recouvrement total ou
partiel ou ayant un caractre contentieux.
SECTION 1 : CADRE COMPTABLE
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SECTION 2 : LISTE DES COMPTES
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CLASSE 1 : COMPTES DOPERATIONS SUR OR ET DOPERATIONS AVEC LES NON RESIDENTS
10 - AVOIRS ET PLACEMENTS EN OR
101 - AvOIRs EN OR DpOss AU MAROC
1011 - Avoirs en or dposs dans nos caisses
1019 - provisions pour dprciation de lor dpos au Maroc
102 - AvOIRs ET pLACEMENTs EN OR LTRANgER
1021 - Avoirs en or dposs ltranger
1022 - placements en or ltranger
1023 - Titres obligataires en or
1024 - Oprations de swaps sur or
12 - AVOIRS ET PLACEMENTS EN DEVISES
121 - AvOIRs EN BILLETs DE BANqUE TRANgERs ET ChqUEs DE vOyAgE
1211 - Billets de Banque trangers
1212 - Chques de voyage
122 - AvOIRs ET pLACEMENTs AUpREs DEs BANqUEs ETRANgEREs
1221 - Banques Centrales - Nos comptes ordinaires
1223 - Banques trangres - Nos comptes ordinaires
1224 - Banques trangres - Nos comptes de placement
1226 - valeurs reues en pension des Banques trangres
125 - BONs DU TRsOR TRANgERs ET AssIMILEs
1251 - Bons du Trsor trangers et assimils dtenus
1253 - Bons du Trsor trangers et assimils prts
1259 - provisions pour dprciation des bons du Trsor trangers et assimils
129 - AUTREs AvOIRs ET pLACEMENTs EN DEvIsEs
1290 - Autres avoirs et placements en devises
13 - AVOIRS AUPRS DES ORgANISMES FINANCIERS INTERNATIONAUx
131 - sOUsCRIpTION AU FONDs MONTAIRE INTERNATIONAL - TRANChE DE RsERvE
1311 - souscription au FMI - Tranche de rserve disponible
1312 - souscription au FMI - Tranche de rserve mobilise
132 - AvOIRs EN DROITs DE TIRAgE spCIAUx
1320 - Avoirs en Droits de Tirage spciaux
135 - sOUsCRIpTION AU FONDs MONTAIRE ARABE
1350 - souscription au Fonds Montaire Arabe
15 - ENgAgEMENTS EN OR, EN DROITS DE TIRAgE SPCIAUx ET EN DEVISES
151 - ENgAgEMENTs EN OR
1510 - Engagements en or
plan comptable
70
152 - ALLOCATIONs DE DROITs DE TIRAgE spCIAUx
1520 - Allocations de Droits de Tirage spciaux
155 - EMpRUNTs EN DEvIsEs AUpRs DEs BANqUEs ETRANgEREs
1551 - Comptes demprunts en devises auprs des Banques trangres
1555 - valeurs donnes en pension aux Banques trangres
158 - COMpTEs CRDITEURs EN DEvIsEs
1581 - Comptes en devises des non rsidents
1589 - Autres comptes crditeurs en devises
159 - Autres engagements en devises
16 - ENgAgEMENTS EN DIRHAMS ET EN DIRHAMS CONVERTIBLES
161 - COMpTEs DEs BANqUEs ETRANgEREs EN DIRhAMs CONvERTIBLEs
1611 - Banques centrales - Leurs comptes ordinaires en dirhams convertibles
1612 - Banques trangres - Leurs comptes ordinaires en dirhams convertibles
162 - COMpTEs DEs ORgANIsMEs FINANCIERs INTERNATIONAUx EN DIRhAMs CONvERTIBLEs
1621 - Organismes fnanciers internationaux - Leurs comptes ordinaires en dirhams
convertibles
1629 - Organismes fnanciers internationaux - Autres comptes en dirhams convertibles
165 - COMpTEs DEs AUTREs NON REsIDENTs EN DIRhAMs CONvERTIBLEs
1651 - Comptes des autres non rsidents en dirhams convertibles
168 - ENgAgEMENTs EN DIRhAMs ENvERs LEs NON REsIDENTs
1681 - Engagements en dirhams envers les non rsidents
1682 - Dpts convertibles terme
169 - AUTREs ENgAgEMENTs
1691 - Autres engagements en dirhams
1692 - Autres engagements en dirhams convertibles
17 - OPRATIONS DIVERSES EN INSTANCE
171 - CRANCEs EN INsTANCE sUR MOyENs DE pAIEMENT
1711 - Chques en devises escompts
1712 - Chques en devises escompts retourns impays
1714 - Effets impays en devises
1719 - Autres crances en devises en instance sur moyens de paiement
172 - AUTREs CRANCEs EN INsTANCE
1721 - Divers rcuprer en devises
1722 - Oprations en devises en cours dexcution
1723 - Devises convertibles recevoir
1724 - Devises en attente de cession
1725 - Accrditifs en attente de paiement
1726 - paiements sur accrditifs en devises
1729 - Diverses autres crances en devises en instance
71
175 - DETTEs EN INsTANCE sUR MOyENs DE pAIEMENT
1751 - Effets payer en devises
1753 - Nos chques de Banque en devises payer
1754 - provisions pour paiement de chques en devises certifs
1755 - virements reus en devises en attente daffectation
1756 - provisions pour paiement de lettres de garantie
1759 - Autres dettes en devises en instance sur moyens de paiement
176 - AUTREs DETTEs EN INsTANCE
1761 - Divers rgler en devises
1769 - Diverses autres dettes en devises en instance
18 - INTRTS COURUS
181 - INTRTs COURUs RECEvOIR
1811 - Intrts courus recevoir sur avoirs et placements en or
1812 - Intrts courus recevoir sur avoirs et placements en devises
1813 - Intrts courus recevoir sur titres trangers
183 - INTRTs COURUs pAyER
1831 - Intrts courus payer sur engagements en or
1832 - Intrts courus payer sur engagements en devises auprs des Banques trangres
1833 - Intrts courus payer sur autres engagements en devises
1834 - Intrts courus payer sur engagements en dirhams convertibles envers les organismes
fnanciers internationaux
1835 - Intrts courus payer sur autres engagements en dirhams convertibles
1836 - Intrts courus payer sur engagements en dirhams envers les non rsidents
19 - CRANCES EN SOUFFRANCE - PROVISIONS
191 - CRANCEs EN sOUFFRANCE
1910 - Crances en souffrance
199 - pROvIsIONs pOUR CRANCEs EN sOUFFRANCE
1990 - provisions pour crances en souffrance
plan comptable
72
CLASSE 2 : COMPTES DOPRATIONS AVEC LE TRSOR PUBLIC, LES TABLISSEMENTS DE CRDIT ET
ASSIMILES MAROCAINS ET LES AUTRES RESIDENTS
20 - CRANCES SUR LE TRSOR PUBLIC
201 - Concours fnanciers lEtat
2011 - Avances conventionnelles lEtat
2012 - Avances lEtat au titre de facilits de caisse
205 - AUTREs CONCOURs FINANCIERs
2050 - Autres concours fnanciers
21 - CRANCES SUR LES TABLISSEMENTS DE CRDIT ET ASSIMILS MAROCAINS
211 - vALEURs REUEs EN pENsION DEs BANqUEs
2111 - valeurs reues en pension au jour le jour
2112 - valeurs reues en pension terme
215 - AvANCEs AUx BANqUEs
2151 - Avances 7 jours
2153 - Avances 24 heures
2155 - Avances pLI
2159 - Autres avances
219 - AUTREs CRANCEs sUR LEs TABLIssEMENTs DE CRDIT ET AssIMILs MAROCAINs
2190 - Autres crances sur les tablissements de crdit et assimils marocains
22 - AUTRES CREANCES
220 - AUTREs CREANCEs
2200 - Autres crances
23 - BONS DU TRSOR - OPRATIONS DOPEN MARkET
231 - BONs DU TRsOR - OpRATIONs DOpEN MARkET
2311 - Bons du Trsor - Oprations dopen Market
2319 - provisions pour dprciation des bons du Trsor -Oprations dopen Market

24 - BILLETS ET MONNAIES EN CIRCULATION
241 - BILLETs EN CIRCULATION
2411 - Billets mis
2412 - Billets en caisse
2413 - Billets dtriors rembourss pour moiti
2414 - Billets annuls
242 - MONNAIEs EN CIRCULATION
2421 - Monnaies mises
2422 - Monnaies en caisse
2423 - pices dtriores
73
245 - ENCAIssE DEs sIgEs
2450 - Encaisse des siges
25 - COMPTES DU TRSOR PUBLIC ET DTABLISSEMENTS DE CRDIT ET ASSIMILS MAROCAINS
251 - COMpTEs DU TRsOR pUBLIC
2511 - Compte courant du Trsor public
2512 - Compte courant du Trsorier principal
2515 - Comptes courants des comptables publics
252 - COMpTEs DEs BANqUEs MAROCAINEs
2521 - Banques - Leurs comptes ordinaires
2525 - Banques - Comptes de rserves indisponibles
2527 - Banques - Comptes bloqus
2529 - Banques - Autres comptes
253 - TITREs DEMpRUNT EMIs
2531 - Titres demprunt mis
2537 -Titres demprunt mis et rachets
255 - vALEURs DONNEEs EN pENsION AUx BANqUEs
2551 - valeurs donnes en pension au jour le jour
2552 - valeurs donnes en pension terme
256 - COMpTEs DE REpRIsEs DE LIqUIDITs ET DE FACILITEs DE DEpOTs
2561 - Comptes de reprises de liquidits au jour le jour
2562 - Comptes de reprises de liquidits terme
2565 - Facilits de dpts au jour le jour
257 - COMpTEs DE DpTs EN DEvIsEs DEs BANqUEs MAROCAINEs
2571 - Comptes de dpts en devises au jour le jour des Banques marocaines
2572 - Comptes de dpts en devises terme des Banques marocaines
258 - COMpTEs DEs AUTREs TABLIssEMENTs DE CRDIT ET AssIMILs MAROCAINs
2581 - socits de fnancement - Leurs comptes ordinaires
2582 - Etablissements de crdit assimils - Leurs comptes ordinaires
26 - COMPTES CREDITEURS DES AUTRES RESIDENTS
261 - COMpTEs ORDINAIREs DEs INsTITUTIONs FINANCIEREs DIvERsEs
2611 - socits de bourse - leurs comptes ordinaires
2612 - Etablissements de gestion de fonds - leurs comptes ordinaires
2613 - Fonds hassan II - son compte ordinaire
2616 - Caisse de retraite du personnel - son compte ordinaire
2617 - Fonds collectif de garantie de dpts - son compte ordinaire
2619 - Comptes ordinaires des diverses autres institutions fnancires
262 - COMpTEs ORDINAIREs DEs DIvERs REsIDENTs
2621 - Administrations - Leurs comptes ordinaires
2622 - Organismes coopratifs agricoles- leurs comptes ordinaires
2623 - Comptes ordinaires des particuliers
2624 - Comptes ordinaires des tablissements publics
plan comptable
74
2626 - Comptes de consignations des devises
2627 - Comptes ordinaires en devises
2628 - Comptes ordinaires multi devises
2629 - Comptes ordinaires des divers autres rsidents
264 - DpTs RgLEMENTs
2641 - Rserves techniques des compagnies dassurances
2649 - Autres dpts rglements
269 - AUTREs COMpTEs CRDITEURs
2691 - Comptes de succession
2692 - Comptes de saisies-arrts
2693 - Comptes en dshrence
2699 - Divers autres comptes crditeurs
27 - OPRATIONS DIVERSES EN INSTANCE
271 - CRANCEs EN INsTANCE sUR MOyENs DE pAIEMENT
2711 - Chques pris crdit immdiat
2713 - valeurs retournes impayes dbiter
2714 - Effets non pays prsentation
2715 - Effets au prott
2716 - valeurs sur nos caisses rejeter en compensation
2717 - Chques impays retourns aux comptables publics
2718 - Chques et effets perdus ou vols remplacer
2719 - Diverses crances en instance sur moyens de paiement
272 - AUTREs CRANCEs EN INsTANCE
2720 - Autres crances en instance
275 - DETTEs EN INsTANCE sUR MOyENs DE pAIEMENT
2751 - Nos chques de Banque payer
2752 - valeurs gares rgulariser
2753 - provisions pour chques certifs
2754 - Mises disposition et accrditifs
2755 - virements et rapatriements reus en attente daffectation
2756 - provisions pour chques frapps dopposition
2757 - provisions pour paiement de chques sur nos caisses rejets reprsenter
2758 - sommes dues sur oprations de recouvrement
2759 - Autres dettes en instance sur moyens de paiement
276 - AUTREs DETTEs EN INsTANCE
2761 - Divers rgler aux Banques
2762 - Divers rgler aux autres tablissements de crdit et assimils
2763 - Divers rgler aux autres institutions fnancires
2764 - Divers rgler aux autres rsidents
2765 - provisions pour achat de titres et de lor
2766 - provisions pour accrditifs documentaires
2769 - Diverses autres dettes en instance
28 - INTRTS COURUS
75
281 - INTRTs COURUs RECEvOIR
2811 - Intrts courus recevoir sur avances conventionnelles lEtat
2812 - Intrts courus recevoir sur avances au titre de facilits de caisse
2813 - Intrts courus recevoir sur valeurs reues en pension des Banques
2814 - Intrts courus recevoir sur avances aux Banques
2815 - Intrts courus recevoir sur autres crances sur les tablissements de crdit et
assimils
2816 - Intrts courus recevoir sur bons du Trsor- Oprations dopen Market
2817 - Report / Deport recevoir
283 - INTRTs COURUs pAyER
2831 - Intrts courus payer sur comptes de reprises de liquidits et facilits de dpts.
2832 - Intrts courus payer sur dpts en devises des Banques marocaines
2833 - Intrts courus payer sur dpts en devises des Banques marocaines
2834 - Intrts courus payer sur titres demprunt mis
2835 - Intrts courus payer sur valeurs donnes en pension
2837 - Intrts courus payer sur comptes des autres rsidents
2838 - Report/ Deport payer
29 - CRANCES EN SOUFFRANCE - PROVISIONS
291 - CRANCEs EN sOUFFRANCE
299 - pROvIsIONs pOUR CRANCEs EN sOUFFRANCE
plan comptable
76
CLASSE 3 : COMPTES DOPERATIONS SUR TITRES ET DOPERATIONS DIVERSES
30 - OPERATIONS SUR TITRES
301 - pROvIsIONs CONsTITUEs pAR LEs METTEURs DE TITREs
3011 - provisions pour remboursement de titres
3012 - provisions pour rglement de coupons
302 - sOMMEs RgLEs RCUpRER AUpRs DEs METTEURs
3021 - Titres rembourss rcuprer auprs des metteurs
3022 - Coupons rgls rcuprer auprs des metteurs
303 - sOMMEs REUEs REvERsER AUx METTEURs
3030 - sommes reues reverser aux metteurs
305 - ORDREs DE BOURsE ET sOUsCRIpTIONs
3051 - Ordres de bourse
3052 - souscriptions
307 - TITREs NEgOCIABLEs
3071 - Titres de placement dtenus
3072 - Titres dinvestissement dtenus
3078 - Intrts courus recevoir sur titres ngociables
3079 - provisions pour dprciation des titres ngociables
309 - AUTREs OpERATIONs sUR TITREs
3090 - Autres oprations sur titres
31 - DEBITEURS DIVERS
311 - sOMMEs DUEs pAR LETAT
3111 - Acomptes sur impts sur les rsultats
3112 -Taxe sur la valeur ajoute rcuprable
3113 - Crdit de taxe sur la valeur ajoute
3114 - Taxe sur la valeur Ajoute remboursable
3115 - Acomptes sur dividendes
3119 - Autres sommes recevoir de lEtat
313 - sOMMEs DUEs pAR LEs ORgANIsMEs ET FONDs DE pREvOyANCE
3131 - Avances au Fonds mutuel pour le remboursement des frais mdicaux et
pharmaceutiques
3135 - Avances au Fonds de solidarit logement
3139 - Autres sommes dues par les organismes et fonds de prvoyance
314 - sOMMEs DUEs pAR LE pERsONNEL
3141 - Acomptes sur traitements du personnel
3143 - Avances sur pensions du personnel
3144 - Avances sur soins mdicaux
3145 - Caftria et restaurant
3149 - Divers rcuprer sur le personnel
77
316 - AvANCEs ET ACOMpTEs vERss AUx FOURNIssEURs DE BIENs ET sERvICEs
3160 - Avances et acomptes verss aux fournisseurs de biens et services
319 - DIvERs AUTREs DEBITEURs
3191 - Dpts et cautionnements
3195 - primes dassurances tous risques
3197 - Dpts de garantie verss sur oprations de march
3198 - Caisse de retraite et autres fonds et rgimes sociaux
3199 - Divers autres dbiteurs
32 - CREDITEURS DIVERS
321 - IMpOTs ET TAxEs DUs A LETAT
3211 - Taxe sur la valeur ajoute collecte
3212 - Taxe sur la valeur ajoute due
3213 - Impt sur les produits de placement revenu fxe reverser
3214 - Impt sur les produits de placement revenu variable reverser
3215 - Impt sur le revenu reverser
3216 - Impts sur le rsultat payer
3217 - Impt sur les produits de cession des valeurs mobilires reverser
3219 - Autres impts et taxes dus lEtat
322 - AUTREs sOMMEs DUEs LETAT
3221 - sommes reverser sur oprations de plerinage
3223 - Compte commun aux trois zones
3224 - Dividende verser au Trsor
3227 - Commissions de change reverser
3229 - Autres sommes verser lEtat
323 - sOMMEs DUEs AUx ORgANIsMEs ET FONDs DE pREvOyANCE
3231 - Fonds mutuel pour le remboursement des frais mdicaux et pharmaceutiques
3232 - Fonds de solidarit logement
3233 - subventions de la Banque lAsEBAM
3234 - sommes dues la caisse de retraite
3239 - Autres sommes dues aux organismes de prvoyance
325 - sOMMEs DIvERsEs DUEs AU pERsONNEL
3251 - Rmunrations dues au personnel
3259 - Autres sommes diverses dues au personnel
326 - FOURNIssEURs DE BIENs ET sERvICEs
3261 - Fournisseurs de biens et services - Retenues de garantie
3269 - Fournisseurs de biens et services- Oprations diverses
327 - ACOMpTEs ET AvANCEs DEs CLIENTs
3270 - Acomptes et avances des clients
329 - DIvERs AUTREs CREDITEURs
3291 - Billets mutils rembourser
3292 - Billets dmontiss
3294 - Tirages intrieurs
3296 - Dettes sur monnaies retires de la circulation
plan comptable
78
3297 - Dpts de garantie reus sur oprations de march
3298 - Caisse de retraite et autres fonds et rgimes sociaux
3299 - Divers crditeurs
33 - COMPTES DE REgULARISATION
331 - COMpTEs DE CONCORDANCE DIRhAMs/DEvIsEs ET DE REgULARIsATION
3311 - position de change- virement
3312 - Contre-valeur des positions de change- virement
3313 - position de change- billets
3314 - Contre-valeur des positions de change- billets
3315 - position de change structurelle
3316 - Contre-valeur des positions de change structurelles
3317 - Comptes dajustement des oprations de hors bilan
3318 - Comptes dcart sur devises et titres
3319 - Rsultats sur produits drivs de couverture
332 - ChARgEs REpARTIR sUR pLUsIEURs ExERCICEs
3321 - Frais prliminaires
3322 - Frais dacquisition des immobilisations
3329 - Autres charges rpartir sur plusieurs exercices
333 - COMpTEs DE LIAIsON ENTRE ADMINIsTRATION CENTRALE ET sIEgEs
3331 - Comptes de liaison entre Administration centrale et siges- Billets et monnaie en
route
3332 - Comptes de liaison entre Administration centrale et siges- Autres Moyens de
paiement
3333 - Comptes de liaison entre Administration centrale et siges- Charges
3334 - Comptes de liaison entre Administration centrale et siges- produits
3338 - Comptes de liaison sRBM
3339 - Comptes de liaison entre Administration centrale et siges - Oprations diverses
334 - ChARgEs pAyER ET pRODUITs CONsTATEs DAvANCE
3341 - Charges payer
3342 - produits constats davance
335 - pRODUITs A RECEvOIR ET ChARgEs CONsTATEEs DAvANCE
3351 - produits de ventes effectues par DAR As-sIkkAh recevoir
3352 - Autres produits recevoir
3353 - Charges constates davance
336 - COMpTEs TRANsITOIREs OU DATTENTE DEBITEURs
3361 - Dpenses rgulariser
3362 - Dbits intrieurs rgulariser
3363 - Diffrences de caisse en moins rgulariser
337 - COMpTEs TRANsITOIREs OU DATTENTE CREDITEURs
3371 - TvA rembourse vrifer
3372 - Crdits intrieurs rgulariser
3373 - Diffrences de caisse en plus rgulariser
79
339 - AUTREs COMpTEs DE REgULARIsATION
3399 - Divers comptes de rgularisation
34 - COMPTES DENCAISSEMENT
341 - pORTEFEUILLE DEFFETs A LENCAIssEMENT
3411 - Effets encaisser
3412 - Effets encaisser remis la compensation
3413 - Effets encaisser remis aux siges
3414 - Effets encaisser remis aux correspondants
3415 - Effets encaisser prorogs
3416 - Effets documentaires encaisser
342 - pORTEFEUILLE DEFFETs LENCAIssEMENT IMpORT
3421 - Effets en devise encaisser
3422 - Effets en devises couvrir
3423 - Chques en devises remis en couverture deffets
343 - EFFETs A LENCAIssEMENT IMpAyEs
3431 - Effets encaisser non pays prsentation
3433 - Effets encaisser impays
3434 - Effets encaisser impays retourner
3437 - Effets lencaissement au prott
345 - EFFETs REUs DE LA COMpENsATION
3451 - Effets imputer reus de la compensation
3459 - Effets en consignation
349 - ExIgIBLEs ApREs ENCAIssEMENT
3491 - Clients- leurs comptes dencaissement
3492 - siges-leurs comptes dencaissement
3493 - portefeuille effets lencaissement
35 - INSTRUMENTS OPTIONNELS
351 - INsTRUMENTs OpTIONNELs AChETEs
3511 - Instruments optionnels de taux dintrt achets
3512 - Instruments optionnels de cours de change achets
3517 - Autres instruments optionnels achets
3519 - provisions pour dprciation
352 - INsTRUMENTs OpTIONNELs vENDUs
3521 - Instruments optionnels de taux dintrt vendus
3522 - Instruments optionnels de cours de change vendus
3527 - Autres instruments optionnels vendus
36 - VALEURS ET STOCkS DIVERS
361 - sTOks DE MATIEREs, FOURNITUREs CONsOMMABLEs ET pRODUITs FINIs
3611 - stocks de matires et fournitures consommables
3613 - stocks de produits fnis
3619 - Autres stocks
plan comptable
80
362 - pIECEs COMMEMORATIvEs
3620 - pices commmoratives
364 - BILLETs ET pIECEs DE COLLECTION
3641 - Billets de collection
3642 - pices de collection
367 - vALEURs DIvERsEs
3671 - Timbres
3673 - pesetas hassani
3679 - Autres valeurs diverses
369 - pROvIsIONs pOUR DEpRECIATION DE vALEURs ET sTOCks DIvERs
3690 - provisions pour dprciation de valeurs et stocks divers
39 - CREANCES EN SOUFFRANCE-PROVISIONS
391 - CREANCEs EN sOUFFRANCE
399 - pROvIsIONs pOUR CREANCEs EN sOUFFRANCE
81
CLASSE 4 : COMPTES DE VALEURS IMMOBILISEES
40 - PRETS IMMOBILISES
401 - pRTs AU pERsONNEL pOUR ACqUIsITION OU CONsTRUCTION DE LOgEMENTs
4011 - prts au personnel pour acquisition de terrains
4012 - prts au personnel pour acquisition de logements
4013 - prts au personnel pour construction de logements
403 - pRTs LA CONsOMMATION AU pERsONNEL
4031 - prts au personnel pour achat de vhicules
4032 - prts personnels
4039 - Autres prts la consommation au personnel
409 - AUTREs pRTs A CARACTERE sOCIAL
4091 - prts la caisse de retraite du personnel
4092 - prts la cooprative de consommation des employs de la Banque
4095 - prts au personnel pour le rglement des cotisations affrentes
la validation de service.
4099 - Divers autres prts caractre social
41 - TITRES DE PARTICIPATION ET EMPLOIS ASSIMILES
411 - TITREs DE pARTICIpATION DETENUs DANs DEs ENTREpRIsEs MAROCAINEs
4111 - Titres de participation dtenus dans des tablissements de crdit et assimils
4112 - Titres de participation dtenus dans dautres entreprises caractre fnancier
4114 - parts dtenues dans des socits civiles immobilires
4115 - Avances aux socits civiles immobilires
4116 - Titres de participation dtenus dans dautres entreprises marocaines
416 - TITREs DE pARTICIpATION DETENUs DANs DEs INsTITUTIONs FINANCIEREs ETRANgEREs
4161 - Titres de participation dtenus dans le Fonds Montaire Arabe
4162 - Titres de participation dtenus dans des organismes caractre multilatral de
dveloppement
4165 -Titres de participation dtenus dans dautres institutions fnancires trangres
4167 - Ecarts de conversion
417 - EMpLOIs AssIMILs
4171 - participations dtenues dans des fonds marocains
4175 - participations dtenues dans des fonds trangers
4176 - Autres participations dtenues
419 - pROvIsIONs pOUR DEpRECIATION DEs TITREs DE pARTICIpATION ET EMpLOIs AssIMILEs
4190 - provisions pour dprciation des titres de participation et emplois assimils
42 - IMMOBILISATIONS INCORPORELLES
421 - Immobilisations incorporelles dexploitation
4211- Brevets et marques
4212 - Frais dtude et de conception de nouveaux billets et monnaies
4213 - Immobilisations en recherche et dveloppement
4214 - Logiciels informatiques
4219 - Autres immobilisations incorporelles
plan comptable
82
424 - IMMOBILIsATIONs INCORpORELLEs DExpLOITATION EN COURs
4241 - Avances et acomptes sur immobilisations incorporelles en cours
44 - IMMOBILISATIONS CORPORELLES DExPLOITATION
441 - IMMEUBLEs DExpLOITATION
4411 - Terrains nus
4412 - Terrains btis
4413 - Immeubles
4414 - Logements de fonction
442 - MOBILIER ET MATERIEL DExpLOITATION
4421 - Mobilier de bureau
4422 - Matriel de bureau
4423 - Matriel informatique
4424 - Matriel pour le traitement des valeurs
4425 - Matriel pour la fabrication des billets de Banque
4426 - Matriel pour la fabrication des pices mtalliques
4427 - Matriel pour la production des documents divers
4428 - Matriel roulant destin lexploitation
4429 - Autres mobilier et matriel
443 - AUTREs IMMOBILIsATIONs CORpORELLEs DExpLOITATION
4431 - Equipements de maintenance et entretien
4432 - Equipements de manutention destins lexploitation
4433 - Matriel de prpresse
4434 - Matriel pour les cuisines et rfectoires
4435 - Agencements amnagements et installations
4439 - Diverses autres immobilisations corporelles
444 - IMMOBILIsATIONs CORpORELLEs DExpLOITATION EN COURs
4441 - Constructions en cours
4442 - Avances et acomptes sur mobilier et matriel
4443 - Avances et acomptes sur agencements, amnagements et installations
4449 - Autres immobilisations corporelles en cours
45 - IMMOBILISATIONS CORPORELLES HORS ExPLOITATION
451 - IMMEUBLEs hORs ExpLOITATION
4511 - Terrains nus
4513 - Immeubles caractre social
4519 - Autres immeubles
452 - MOBILIER ET MATERIEL hORs ExpLOITATION
4521 - Mobilier
4522 - Matriel mcanique, lectrique et lectronique
4523 - Matriel roulant
4524 - Matriel informatique hors exploitation
4529 - Autre matriel
453 - AUTREs IMMOBILIsATIONs CORpORELLEs hORs ExpLOITATION
4531 - Agencements, amnagements et installations
83
4533 - Equipements des immeubles caractre social
454 - IMMOBILIsATIONs CORpORELLEs hORs ExpLOITATION EN COURs
4541- Constructions en cours
47 - AMORTISSEMENTS ET PROVISIONS DES IMMOBILISATIONS DExPLOITATION
471 - AMORTIssEMENTs DEs IMMOBILIsATIONs INCORpORELLEs DExpLOITATION
4711 - Amortissements des brevets et marques
4712 - Amortissements des frais dtude et de conception de nouveaux billets et monnaies
4713 - Amortissements des immobilisations en recherche et dveloppement
4714 - Amortissements des logiciels informatiques
4719 - Amortissements des autres immobilisations incorporelles
472 - pROvIsIONs pOUR DpRCIATION DEs IMMOBILIsATIONs INCORpORELLEs DExpLOITATION
4721 - provisions pour dprciation des brevets et marques
4723 - provisions pour dprciation des immobilisations en recherche et dveloppement
4724 - provisions pour dprciation des logiciels informatiques
4729 - provisions pour dprciation des autres immobilisations incorporelles
473 - AMORTIssEMENTs DEs IMMEUBLEs DExpLOITATION
4733 - Amortissements des immeubles
4734 - Amortissements des logements de fonction
474 - AMORTIssEMENTs DU MOBILIER ET MATERIEL DExpLOITATION
4741 - Amortissements du mobilier de bureau
4742 - Amortissements du matriel de bureau
4743 - Amortissements du matriel informatique
4744 - Amortissements du matriel pour le traitement des valeurs
4745 - Amortissements du matriel pour la fabrication des billets de Banque
4746 - Amortissements du matriel pour la fabrication des pices mtalliques
4747 - Amortissements du matriel pour la production des documents divers
4748 - Amortissements du matriel roulant destin lexploitation
4749 - Amortissements des autres mobilier et matriel
475 -AMORTIssEMENTs DEs AUTREs IMMOBILIsATIONs CORpORELLEs DExpLOITATION
4751 - Amortissements des quipements de maintenance et entretien
4752 - Amortissements des quipements de manutention destins lexploitation
4753 - Amortissements du matriel de prpresse
4754 - Amortissements du matriel des cuisines et rfectoires
4755 - Amortissements des agencements, amnagements et installations
4759 - Amortissements des diverses autres immobilisations corporelles
479 - pROvIsIONs pOUR DpRCIATION DEs IMMOBILIsATIONs CORpORELLEs DExpLOITATION
4791 - provisions pour dprciation des immeubles
4792 - provisions pour dprciation du mobilier et matriel
4793 - provisions pour dprciation des autres immobilisations corporelles
plan comptable
84
48 - AMORTISSEMENTS ET PROVISIONS DES IMMOBILISATIONS HORS ExPLOITATION
481 - AMORTIssEMENTs DEs IMMEUBLEs hORs ExpLOITATION
4813 - Amortissements des immeubles caractre social
4819 - Amortissements des autres immeubles
482 - AMORTIssEMENTs DU MOBILIER ET MATERIEL hORs ExpLOITATION
4821 - Amortissements du mobilier
4822 - Amortissements du matriel mcanique, lectrique et lectronique
4823 - Amortissements du matriel roulant
4824 - Amortissement matriel informatique hors exploitation
4829 - Amortissements dautre matriel
483 - AMORTIssEMENTs DEs AUTREs IMMOBILIsATIONs CORpORELLEs hORs ExpLOITATION
4833 - Amortissements des quipements des immeubles caractre social
489 - pROvIsIONs pOUR DEpRECIATION DEs IMMOBILIsATIONs CORpORELLEs hORs
ExpLOITATION
4891 - provisions pour dprciation des immeubles
4892 - provisions pour dprciation du mobilier et matriel
4893 - provisions pour dprciation des autres immobilisations corporelles
49 - CREANCES EN SOUFFRANCE-PROVISIONS
491 - CREANCEs en souffrance
499 - provisions pour CREANCEs en souffrance
85
CLASSE 5 : COMPTES DE PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARgES ET DE CAPITAUx PROPRES ET
ASSIMILES
50 - PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARgES
501 - pROvIsIONs pOUR RIsqUEs
5010 - provisions pour risques
505 - pROvIsIONs pOUR ChARgEs
5051 - provision pour paiement au personnel de la prime dencouragement
5052 - provisions pour pensions de retraite et obligations similaires
5053 - provisions pour charges rpartir sur plusieurs exercices
5054 - provisions pour congs pays
5055 - provisions pour contribution divers fnancements
51 - PROVISIONS REgLEMENTEES
511 - pROvIsIONs pOUR CONsTRUCTION OU ACqUIsITION DE LOgEMENTs DEsTINs AU
pERsONNEL
5110 - provisions pour construction ou acquisition de logements destins au personnel
512 - pROvIsIONs pOUR INvEsTIssEMENTs
5120 - provisions pour investissements
519 - AUTREs pROvIsIONs REgLEMENTEEs
5190 - Autres provisions rglementes
54 - COMPTE DEVALUATION DES RESERVES DE CHANgE
540 - COMpTE DEvALUATION DEs REsERvEs DE ChANgE
5400 - Compte dvaluation des rserves de change
55 - ECARTS DE REEVALUATION
550 - ECARTs DE REEvALUATION
5500 - Ecarts de rvaluation
56 - RESERVES
561 - FONDs gENERAL DE REsERvEs
5610 - Fonds gnral de rserves
562 - FONDs DE REsERvEs spECIAUx
5620 - Fonds de rserves spciaux
563-REsERvE pOUR pERTE DE ChANgE
5630-Rserve pour perte de change
569 - AUTREs REsERvEs
5690 - Autres rserves
57 - CAPITAL
plan comptable
86
570 - CApITAL
5700 - Capital
58 - REPORT A NOUVEAU
580 - REpORT A NOUvEAU
5800 - Report nouveau
59 - RESULTATS
591 - REsULTAT NET DE LExERCICE
5910 - Rsultat net de lexercice
592 - REsULTATs NETs EN INsTANCE DAFFECTATION
5920 - Rsultat net en instance daffectation
87
CLASSE 6 : COMPTES DE CHARgES
60 - INTERETS SERVIS
601 - INTERETs sERvIs sUR ENgAgEMENTs EN OR ET ENgAgEMENTs ENvERs LEs NON REsIDENTs
6011 - Intrts servis sur engagements en or
6012 - Intrts servis sur tranche de rserve mobilise
6014 - Intrts servis sur nos comptes auprs des Banques trangres
6015 - Intrts servis sur emprunts en devises auprs des Banques trangres
6016 - Intrts servis sur valeurs donnes en pension aux Banques trangres
6019 - Intrts servis sur autres engagements envers les non rsidents
602 - INTERETs sERvIs sUR ENgAgEMENTs EN DIRhAMs CONvERTIBLEs
6021 - Intrts servis sur engagements en dirhams convertibles envers les Banques trangres
6022 - Intrts servis sur engagements en dirhams convertibles envers les organismes fnanciers
internationaux
6029 - Intrts servis sur autres engagements en dirhams convertibles
603 - INTERETs sERvIs sUR COMpTEs DE REpRIsEs DE LIqUIDITEs ET DE FACILITEs DE DEpOTs
6031 - Intrts servis sur comptes de reprises de liquidits au jour le jour
6032 - Intrts servis sur comptes de reprises de liquidits terme
6034 - Intrts servis sur valeurs donnes en pension
6035 - Intrts servis sur comptes de facilits de dpts au jour le jour
604 - INTERETs sERvIs sUR COMpTEs DEs REsERvEs INDIspONIBLEs
6040 - Intrts servis sur comptes des rserves disponibles
605 - INTERETs sERvIs sUR COMpTEs DE DEpOTs EN DEvIsEs DEs BANqUEs MAROCAINEs
6051 - Intrts servis sur comptes de dpts en devises au jour le jour des Banques
marocaines
6053 - Intrts servis sur comptes de dpts en devises terme des Banques marocaines
606 - INTERETs sERvIs sUR COMpTEs DAUTREs REsIDENTs
6060 - Intrts servis sur comptes dautres rsidents
607 - INTERETs sERvIs sUR TITREs DEMpRUNT EMIs
6070 - Intrts servis sur titres demprunt mis
609 - AUTREs INTERETs sERvIs
6091 - pertes sur produits drivs de couverture
6098 - Intrts servis sur exercices antrieurs
6099 - Divers intrts servis
61 - COMMISSIONS SERVIES
611 - COMMIssIONs sERvIEs sUR FONCTIONNEMENT DE COMpTEs
6111 - Commissions de tenue de compte
612 - COMMIssIONs sERvIEs sUR MOyENs DE pAIEMENT
6121 - Commissions servies sur encaissement deffets
6129 - Commissions servies sur autres moyens de paiement
613 - COMMIssIONs sERvIEs sUR OpERATIONs sUR TITREs ET OR
6131 - Commissions servies sur achats et ventes de titres et or au Maroc
plan comptable
88
6132 - Commissions servies sur achats et ventes de titres et or ltranger
6133 - Droits de garde sur titres au Maroc
6134 - Droits de garde sur titres ltranger
6135 - Droits de garde sur mandats de gestion
6137 - Droits de garde sur or
615 - COMMIssIONs sERvIEs sUR OpERATIONs DE ChANgE
6151 - Commissions servies sur oprations de change virement
619 - AUTREs COMMIssIONs sERvIEs
6191 - Commissions servies sur oprations avec le Fonds Montaire International
6199 - Autres commissions servies
62 - AUTRES CHARgES FINANCIERES
621 - ChARgEs sUR OR ET sUR OpERATIONs EN DEvIsEs
6211 - pertes sur raffnage or
6212 - pertes sur rvaluation de lor
6213 - pertes sur oprations en devises
622 - MOINs-vALUEs ET pERTEs sUR BONs DU TREsOR ET AssIMILEs
6221 - Moins-values de cession sur bons du Trsor trangers et assimils
6222 - pertes sur bons du Trsor trangers et assimils Transaction
6223 - Moins-values de cession sur bons du Trsor et assimils -Oprations dopen Market

623 - ETALEMENT DEs pRIMEs sUR BONs DU TRsOR ET AssIMILEs
6231 - Etalement des primes sur bons du Trsor et assimils marocains
6232 - Etalement des primes sur bons du Trsor trangers et assimils
624 - MOINs-vALUEs ET ETALEMENT DEs pRIMEs sUR TITREs NEgOCIABLEs
6241 - Moins-values de cession sur titres ngociables
6242 - Etalement des primes sur titres ngociables
625 - MOINs-vALUEs DE CEssION sUR TITREs DE pARTICIpATION ET EMpLOIs AssIMILEs
6250 - Moins-values de cession sur titres de participation et emplois assimils
629 - Diverses autres charges FINANCIEREs
6291 - Diffrences de caisse en moins
6293 - pertes sur produits drivs
6294 - pertes sur engagements sur titres
6295 - Autres charges fnancires
6298 - Autres charges fnancires sur exercices antrieurs
63 - CHARgES DE PERSONNEL
631 - REMUNERATIONs DU pERsONNEL
6311 - salaires et appointements
6312 - Indemnits
6313 - gratifcations
6314 - Autres rmunrations du personnel
632 - ChARgEs sOCIALEs
6321 - Contributions au fonds mutuel
6322 - primes diverses dassurances
89
6325 - Charges de retraite
633 - ChARgEs DE FORMATION
6331 - Charges de formation au Maroc
6332 - Charges de formation ltranger
639 - AUTREs ChARgEs DE pERsONNEL
6391 - Contributions aux uvres sociales
6392 - Frais de mdecine de travail
6393 - Frais dhabillement
6394 - Frais de restaurant
6395 - soins mdicaux
6396 - service social
6399 - Diverses autres charges de personnel
64 - ACHATS DE MATIERES ET FOURNITURES
641 - AChATs DE MATIEREs pREMIEREs
6410 - Achats de matires premires
6411 - Achats de matires premires papier
6412 - Achats de matires premires encre
6413 - Achats de matires premires fans
6414 - Autres achats de matires premires
642 - AChATs DE MATIEREs ET FOURNITUREs CONsOMMABLEs
6420 - Achats de matires et fournitures consommables
6421 - Achats de matires fournitures - production monnaie fduciaire et documents
6422 - Achats de fournitures pour maintenance des btiments et installations techniques
6423 - Achats de fournitures pour maintenance des quipements de production
6424 - Achats imprims et de fournitures informatiques et de bureau
6425 - Autres achats de matires et fournitures
643 - AChATs DEMBALLAgEs
6430 - Achats demballages
6431- Achats demballages valeurs
6432 - Autres achats demballages
644 - AChATs NON sTOCkEs DE MATIEREs ET FOURNITUREs
6440 - Achats non stocks de matires et fournitures
645 - AChATs DE TRAvAUx, ETUDEs ET pREsTATIONs DE sERvICEs
6450 - Achats de travaux, tudes et prestations de services
6451 - Achats de prestations de travaux
6452 - Achats de prestations dtude et expertises
6453 - Achats de prestation de service
6454 - Autres prestations
647 - AUTREs AChATs DE MATIEREs ET FOURNITUREs
6471 - Frais de frappe de pices commmoratives
6472 - Frais de fabrication des billets de Banques trangers
6473 - Frais de fabrication de nouveaux signes montaires
6478 - Achats de matires et fournitures sur exercices antrieurs
plan comptable
90
648 - RABAIs, REMIsEs ET RIsTOURNEs OBTENUs sUR AChATs DE MATIEREs ET FOURNITUREs
6481 - Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats de matires premires
6482 - Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats de matires et fournitures
consommables
6483 - Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats demballages
6484 - Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats non stocks
6485 - Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats de travaux, tudes et prestations de
services
6487 - Rabais, remises et ristournes obtenus sur autres achats de matires et fournitures
649 - vARIATION DE sTOCks DE MATIEREs, FOURNITUREs ET EMBALLAgEs
6491 - variation de stocks de matires premires
6492 - variation de stocks de matires et fournitures consommables
6493 - variation de stocks demballages
6497 - variation de stocks dautres matires et fournitures
65/66 - AUTRES CHARgES ExTERNES
651 - FRAIs DENTRETIEN ET DE REpARATION DEs IMMOBILIsATIONs
6511 - Frais dentretien et de rparation des immobilisations dexploitation
6512 - Frais dentretien et de rparation des immobilisations hors exploitation
6513 - Entretien et rparations divers
6514 - Entretien des quipements informatiques
6515 - Entretien des quipements industriels
6516 - Entretien des autres quipements
6517 - Entretien des immeubles hors exploitation
6518 - Entretien du mobilier et du matriel hors exploitation
652 - FRAIs pRELIMINAIREs ET ChARgEs REpARTIEs sUR pLUsIEURs ExERCICEs
6529 - Autres charges rparties sur plusieurs exercices
653 - LOyERs
6531 - Loyers dimmeubles dexploitation
6532 - Charges locatives et de coproprit
6535 - Location de matriel informatique
6536 - Location de logiciels informatiques
6537 - Redevances de crdit-bail
654 - FRAIs DEAU, DELECTRICITE ET AChATs DE COMBUsTIBLEs
6541 - Frais deau
6542 - Frais dlectricit
6543 - Achat de combustibles pour les vhicules
6544 - Chauffage et climatisation
6549 - Autres achats de combustibles
655 - pRIMEs DAssURANCEs
6551 - primes dassurances des vhicules
6553 - primes dassurances des immeubles
6554 - primes dassurances de gros matriel
6555 - primes dassurances du transfert des valeurs
91
656 - FRAIs DE TRANspORT ET DEpLACEMENT, DE MIssION ET RECEpTION
6561 - Frais de transport du personnel
6562 - Frais de dplacement
6565 - Frais de mission et rception
657 - FRAIs pOsTAUx ET DE TELECOMMUNICATION
6571 - Frais de timbres postaux
6572 - Frais de tlphone
6573 - Frais de tltransmission
6574 - Droits sur quipements en radio communications
6575 - Autres frais denvoi
6579 - Autres frais de tlcommunication
658 - FRAIs DE CONsEIL
6581 - Frais dorganisation des conseils
6582 - honoraires des commissaires aux comptes
6583 - Indemnits verses aux membres du Conseil
661 - FRAIs DACTEs ET DE CONTENTIEUx
6611 - Commissions et honoraires
6612 - Frais dactes
6613 - Frais de contentieux
6619 - Autres frais dactes et de contentieux
662 - FRAIs DE pUBLICITE ET DE pUBLICATION
6621 - publicit et annonces sur journaux
6622 - Insertions au Bulletin Offciel
6623 - Frais de publication
663 - DONs, COTIsATIONs ET sUBvENTIONs
6631 - Dons
6632 - Cotisations
6633 - subventions
665 - IMpOTs ET TAxEs
6651 - Taxe urbaine et taxe ddilit
6652 - patentes
6653 - Droits denregistrement
6654 - Timbres fscaux et formules timbres
6655 - Taxes spciales sur vhicules automobiles
6656 - Taxe lessieu
6659 - Autres impts, taxes et droits assimils
666 - AChATs DE FOURNITUREs DE BUREAU ET IMpRIMEs
6661 - Achat de fournitures de bureau
6662 - Frais dimprims
667 - FRAIs DE REChERChE ET DE DOCUMENTATION
6671 - Frais de recherche
6672 - Frais de documentation
6673 - Frais dachat de livres et priodiques
6674 - Frais dtudes spciales
6679 - Autres frais de recherche et de documentation
plan comptable
92
669 - AUTREs FRAIs
6691 - Frais descorte
6692 - Frais de garde
6695 - Frais de chargement et de dchargement
6698 - Autres charges externes sur exercices antrieurs
6699 - Divers autres frais
67 - DOTATIONs AUx AMORTIssEMENTs ET AUx pROvIsIONs
671 - DOTATIONs AUx AMORTIssEMENTs DEs IMMOBILIsATIONs INCORpORELLEs ET
CORpORELLEs
6711 - Dotations aux amortissements des immobilisations incorporelles dexploitation
6713 - Dotations aux amortissements des immobilisations corporelles dexploitation
6714 - Dotations aux amortissements des immobilisations corporelles hors exploitation
6715 - Dotations aux amortissements des exercices antrieurs.
672 - DOTATIONs AUx pROvIsIONs pOUR DEpRECIATION DEs IMMOBILIsATIONs INCORpORELLEs
ET CORpORELLEs
6721 - Dotations aux provisions pour dprciation des immobilisations incorporelles
dexploitation
6723 - Dotations aux provisions pour dprciation des immobilisations corporelles
dexploitation
6724 - Dotations aux provisions pour dprciation des immobilisations corporelles hors
exploitation
673 - DOTATIONs AUx pROvIsIONs pOUR DEpRECIATION DEs TITREs
6731 - Dotations aux provisions pour dprciation des bons du Trsor trangers et assimils
6732 - Dotations aux provisions pour dprciation des bons du Trsor et assimils -Oprations
dopen Market
6733 - Dotations aux provisions pour dprciation des titres ngociables
6735 - Dotations aux provisions pour dprciation des titres de participation et emplois
assimils
675 - DOTATIONs AUx pROvIsIONs pOUR RIsqUEs ET ChARgEs
6751 - Dotations aux provisions pour risques
6752 - Dotations aux provisions pour charges
676 - DOTATIONs AUx pROvIsIONs REgLEMENTEEs
6761 - Dotations aux provisions pour acquisition ou construction de logements destins au
personnel
6762 - Dotations aux provisions pour investissement
6769 - Dotations aux autres provisions rglementes
677 - DOTATIONs AUx pROvIsIONs pOUR CREANCEs EN sOUFFRANCE
6770 - Dotations aux provisions pour crances en souffrance
679 - DOTATIONs AUx AUTREs pROvIsIONs
6791 - Dotations aux provisions pour dprciation de valeurs et stocks divers
6793 - Dotations aux provisions pour dprciation de lor
68 - CHARgES NON COURANTES
680 - ChARgEs NON COURANTEs
93
6800 - Charges non courantes
69 - IMPOTS SUR LES RESULTATS
690 - IMpOTs sUR LEs REsULTATs
6901 - Impts sur les bnfces
plan comptable
94
CLASSE 7 : COMPTES DE PRODUITS
70 - INTERETS PERUS
701 - INTERETs pERUs sUR AvOIRs ET pLACEMENTs EN OR ET EN DEvIsEs
7011 - Intrts perus sur placements en or
7012 - Intrts perus sur avoirs et placements auprs des Banques trangres
7013 - Intrts perus sur comptes courants auprs des Banques trangres
7014 - Intrts perus sur tranche de rserve disponible
7015 - Intrts perus sur bons du Trsor trangers et assimils
7016 - Intrts perus sur prts de bons du Trsor trangers et assimils
7017 - Intrts perus sur valeurs reues en pension des Banques trangres
7018 - intrts perus sur avoirs en DTs
7019 - Intrts perus sur autres oprations de placement en devises
702 - INTERETs pERUs sUR CONCOURs FINANCIERs A LETAT
7020 - Intrts perus sur concours fnanciers lEtat
703 - INTERETs pERUs sUR vALEURs REUEs EN pENsION DEs BANqUEs
7031 - Intrts perus sur valeurs reues en pension au jour le jour
7032 - Intrts perus sur valeurs reues en pension terme
704 - INTERETs pERUs sUR AvANCEs AUx BANqUEs
7041 - Intrts perus sur avances 7 jours
7043 - Intrts perus sur avances 24 heures
7044 - Intrts perus sur avances pLI
7049 - Intrts perus sur autres avances
705 - INTERETs pERUs sUR AUTREs CREANCEs sUR LEs ETABLIssEMENTs DE CREDIT ET AssIMILEs
MAROCAINs
7050 - Intrts perus sur autres crances sur les tablissements de crdit et assimils
marocains
706 - INTERETs pERUs sUR BONs DU TREsOR ET AssIMILEs-OpERATIONs DOpEN MARkET
7060 - Intrts perus sur bons du Trsor et assimils-Oprations dopen Market
707 - INTERETs pERUs sUR TITREs NEgOCIABLEs
7071 - Intrts perus sur titres de placement
7072 - Intrts perus sur titres dinvestissement
708 - INTRTs pERUs sUR pRETs IMMOBILIsEs
7081 - Intrts perus sur prts au personnel pour acquisition ou construction de logements
7082 - Intrts perus sur prts la consommation au personnel
7089 - Intrts perus sur autres prts caractre social
709 - AUTREs INTRTs pERUs
7091 - gains sur produits drivs de couverture
7098 - Autres intrts perus sur exercices antrieurs
7099 - Divers intrts perus
71 - COMMISSIONS PERUES
711 - COMMIssIONs pERUEs sUR TENUE DE COMpTEs
95
7111 - Commissions perues sur tenue de comptes
7115 - Commissions perues sur ouverture de comptes de saisie-arrt
712 - COMMIssIONs pERUEs sUR MOyENs DE pAIEMENT
7121 - Commissions perues sur virements
7122 - Commissions perues sur encaissements de chques
7123 - Commissions perues sur paiements et versements
7124 - Commissions perues sur rejets de chques et effets
7125 - Commissions perues sur rgularisations de chques et effets
7129 - Commissions perues sur encaissements deffets
713 - COMMIssIONs pERUEs sUR OpERATIONs sUR TITREs
7131 - Commissions perues sur ordres de bourse
7133 - Commissions perues sur placement des bons du Trsor
7139 - Commissions perues sur autres oprations sur titres
714 - COMMIssIONs pERUEs sUR gEsTION ET DROITs DE gARDE DEs TITREs
7141 - Droits de garde perus
7142 - Commissions perues sur gestion des bons du Trsor
7144 - Commissions perues sur encaissement de coupons
7149 - Autres commissions perues
715 - COMMIssIONs pERUEs sUR OpERATIONs DE ChANgE
7151 - Commissions perues sur oprations de change virement
7152 - Commissions perues sur oprations de change billets
719 - AUTREs COMMIssIONs pERUEs
7191 - Commissions perues sur locations de coffres-forts
7192 - Commissions perues sur produits drivs
7199 - Diverses autres commissions perues
72 - AUTRES PRODUITS FINANCIERS
721 - pRODUITs sUR OR ET sUR OpERATIONs EN DEvIsEs
7211 - gains sur raffnage or
7213 - gains sur oprations en devises
722 - pLUs-vALUEs ET gAINs sUR BONs DU TRsOR ET AssIMILEs
7221 - plus-values de cession sur bons du Trsor trangers et assimils
7222 - gains sur bons du Trsor trangers et assimils Transaction
7223 - plus-values de cession sur bons du Trsor et assimils-Oprations dopen Market
723 - ETALEMENT DEs DCOTEs sUR BONs DU TRsOR ET AssIMILEs
7231 - Etalement des dcotes sur bons du Trsor et assimils marocains
7232 - Etalement des dcotes sur bons du Trsor trangers et assimils
724 - pLUs-vALUEs ET ETALEMENT DEs DECOTEs sUR TITREs NEgOCIABLEs
7241 - plus-values de cession sur titres ngociables
7242 - Etalement des dcotes sur titres ngociables
725 - pRODUITs DEs TITREs DE pARTICIpATION ET EMpLOIs AssIMILEs
7251- plus-values de cession sur titres de participation et emplois assimils
7252 - Revenus des titres de participation et emplois assimils
plan comptable
96
729 - DIvERs AUTREs pRODUITs FINANCIERs
7291- Diffrence de caisse en plus
7292 - Loyers perus
7293 - gains sur produits drivs
7294 - gains sur engagements sur titres
7295 - produits de la caisse de retraite et des autres fonds et rgimes sociaux
7298 - Autres produits fnanciers sur exercices antrieurs
7299 - Divers autres produits fnanciers
74 - VENTES DE BIENS ET SERVICES PRODUITS
741 - vENTEs DE DOCUMENTs pRODUITs
7411 - ventes de vignettes
7412 - ventes de documents administratifs
7413 - ventes de chquiers, cartes et dimprims de titres
742 - vENTEs DE pICEs COMMMORATIvEs
7420 - ventes de pices commmoratives
743 - vENTEs DE pICEs NUMIsMATIqUEs ET DE pICEs DE COLLECTION
7430- ventes de pices numismatiques et de pices de collection
744 - vENTEs DOUvRAgEs NUMIsMATIqUEs
7440 - ventes douvrages numismatiques
745 - vENTEs DE pICEs DMONTIsEs
7450 - ventes de pices dmontises
747 - vENTEs DAUTREs BIENs ET sERvICEs pRODUITs
7471 - produits sur fabrication de billets de Banque trangers
7472 - ventes de produits divers
7478 - produits sur exercices antrieurs
748 - RABAIs, REMIsEs ET RIsTOURNEs ACCORDs sUR vENTEs DE BIENs ET sERvICEs pRODUITs
7481 - Rabais, remises et ristournes accords sur ventes de documents produits
7487 - Rabais, remises et ristournes accords sur ventes dautres biens et services produits
749 - vARIATION DE sTOCks DE pRODUITs FABRIqUEs
7491 - variation de stocks de documents produits
7492 - variation de stocks de pices commmoratives
7493 - variation de stocks de pices numismatiques et de pices de collection
7494 - variation de stocks douvrages numismatiques
7495 - variation de stocks de pices dmontises
7497 - variation de stocks dautres biens et services produits
75 - PRODUITS DIVERS
750 - pRODUITs DIvERs
7501 - Rcuprations de frais
7502 - pnalits et ddits
7503 - produits divers sur exercices antrieurs
7508 - Immobilisations produites par la Banque pour elle-mme
7509 - Divers autres produits
97
77 - REPRISES DE PROVISIONS
771 - REpRIsEs DE pROvIsIONs pOUR DEpRECIATION DEs IMMOBILIsATIONs INCORpORELLEs ET
CORpORELLEs
7711 - Reprises de provisions pour dprciation des immobilisations incorporelles
dexploitation
7713 - Reprises de provisions pour dprciation des immobilisations corporelles
dexploitation
7714 - Reprises de provisions pour dprciation des immobilisations corporelles hors
exploitation
773 - REpRIsEs DE pROvIsIONs pOUR DEpRECIATION DEs TITREs
7731 - Reprises de provisions pour dprciation des bons du Trsor trangers et assimils
7732 - Reprises de provisions pour dprciation des bons du Trsor et assimils-Oprations
dopen Market
7733 - Reprises de provisions pour dprciation des titres ngociables
7735 - Reprises de provisions pour dprciation des titres de participation et emplois
assimils
775 - REpRIsEs DE pROvIsIONs pOUR RIsqUEs ET ChARgEs
7751 - Reprises de provisions pour risques
7752 - Reprises de provisions pour charges
776 - REpRIsEs DE pROvIsIONs REgLEMENTEEs
7761 - Reprises de provisions pour construction ou acquisition de logements destins au
personnel
7762 - Reprises de provisions pour investissement
7769 - Reprises des autres provisions rglementes
777 - REpRIsEs DE pROvIsIONs pOUR CREANCEs EN sOUFFRANCE
7771 - Reprises de provisions pour crances en souffrance
779 - REpRIsEs DEs AUTREs pROvIsIONs
7791 - Reprises de provisions pour dprciation de valeurs et stocks divers
7793 - Reprises de provisions pour dprciation de lor
78 - PRODUITS NON COURANTS
780 - pRODUITs NON COURANTs
7800 - produits non courants
plan comptable
98
CLASSE 8 : COMPTES DE HORS BILAN
80 - ENgAgEMENTS EN DEVISES
801 - OpERATIONs DE ChANgE AU COMpTANT
8011 - Devises recevoir au comptant
8012 - Dirhams livrer au comptant
8013 - Devises livrer au comptant
8014 - Dirhams recevoir au comptant
802 - OpERATIONs DE ChANgE-DEpOTs EN DEvIsEs
8021 - Dpts en devises au jour le jour recevoir
8022 - Dpts en devises terme recevoir
8023 - Dpts en devises livrer
8025 - Dpts en or
8029 - Comptes de contrepartie des dpts en devises
803 - OpERATIONs DE ChANgE A TERME
8031 - Devises recevoir terme
8032 - Dirhams livrer terme
8033 - Devises livrer terme
8034 - Dirhams recevoir terme
804 - OpERATIONs DE ChANgE-OpERATIONs DARBITRAgE
8041 - Devises recevoir - Oprations darbitrage
8042 - Devises livrer - Oprations darbitrage
8049 - Comptes de contrepartie
805 - COMpTEs DE CONCORDANCE DIRhAMs/DEvIsEs
8051 - positions de change hors bilan au comptant
8052 - Contre-valeur des positions de change hors bilan au comptant
8055 - positions de change hors bilan terme
8056 - Contre-valeur des positions de change hors bilan terme
8058 - Ajustement devises hors bilan
806 - OpERATIONs sWAp DE ChANgE
8061 - Devises recevoir -swap
8062 - Dirhams livrer - swap
8063 - Devises livrer - swap
8064 - Dirhams recevoir - swap
8068 - position de change hors bilan - swap
8069 - Contre valeur des positions de change hors bilan - swap
807 - REpORT/DEpORT
8071 - Report/dport recevoir
8072 - Report/dport payer
808 - OpERATIONs DE pRETs OU DEMpRUNTs EN DEvIsEs
8081 - Devises prtes livrer
8082 - Devises empruntes recevoir
99
809 - INTERETs NON COURUs EN DEvIsEs COUvERTs
8091 - Intrts non courus en devises couvertes recevoir
8092 - Intrts non courus en devises couvertes payer
81 - ENgAgEMENTS SUR TITRES
811 - TITREs RECEvOIR
8111 - Titres marocains recevoir
8112 - Titres trangers recevoir
815 - TITREs LIvRER
8151 - Titres marocains livrer
8152 - Titres trangers livrer
819 - COMpTEs DE CONTREpARTIE
8191 - Comptes de contrepartie des titres recevoir
8195 - Comptes de contrepartie des titres livrer
82 - ENgAgEMENTS SUR PRODUITS DERIVES
821 - ENgAgEMENTs sUR MARChEs REgLEMENTEs DE TAUx DINTERET
8211 - Oprations fermes de couverture
8212 - Oprations conditionnelles de couverture
8215 - Autres oprations fermes
8219 - Autres oprations conditionnelles
822 - ENgAgEMENTs sUR MARChEs DE gRE A gRE DE TAUx DINTERET
824 - ENgAgEMENTs sUR MARChEs REgLEMENTEs DE COURs DE ChANgE
825 - ENgAgEMENTs sUR MARChEs DE gRE A gRE DE COURs DE ChANgE
827 - ENgAgEMENTs sUR MARChEs REgLEMENTEs DAUTREs INsTRUMENTs
828 - ENgAgEMENTs sUR MARChEs DE gRE A gRE DAUTREs INsTRUMENTs
plan comptable
100
829 - COMpTE DE CONTREpARTIE
8291 - Compte de contrepartie des engagements sur marchs rglements de taux dintrt
8292 - Compte de contrepartie des engagements sur marchs de gr gr de taux dintrt
8294 - Compte de contrepartie des engagements sur marchs rglements de cours de
change
8295 - Compte de contrepartie des engagements sur marchs de gr gr de cours de
change
8297 - Compte de contrepartie des engagements sur marchs rglements dautres
instruments
8298 - Compte de contrepartie des engagements sur marchs de gr gr dautres
instruments
83 - AUTRES ENgAgEMENTS
831 - CREDITs DOCUMENTAIREs
8310 - Crdits documentaires import
8311 - Crdits documentaires export
833 - CAUTIONs DE MARChE
8331 - Cautions de march reues
8335 - Cautions de marchs donnes
837 - DIvERs AUTREs ENgAgEMENTs
8371 - Divers autres engagements donns
8372 - Avances accorder
8375 - Divers autres engagements reus
839 - COMpTEs DE CONTREpARTIE
86 - VALEURS EN DEPOTS MATIERES
861 - BILLETs ET pIECEs NON ENCORE EMIs
8611 - Billets non encore mis
8615 - pices non encore mises
8619 - Compte de contrepartie des billets et pices non mis
862 - TITREs ET EMpRUNTs
8620 - Titres en dpts matires
8625 - Emprunts dEtat et conventions
8627 - Dpts a terme
8628 - Dpts importations
8629 - Compte de contre partie
863 - AUTREs vALEURs EN DEpOTs MATIEREs
8631 - pices numismatiques
8632 - pices commmoratives
8639 - Comptes de contrepartie des pices
101
87 /88- CAISSE DE RETRAITE DU PERSONNEL ET AUTRES FONDS SOCIAUx

870 - CAIssE DE RETRAITE DU pERsONNEL
8700 - Caisse de retraite du personnel
875 -FONDs MUTUEL pOUR LE REMBOURsEMENT DEs FRAIs MEDICAUx ET phARMACEUTIqUEs
8750 - Fonds mutuel pour le remboursement des frais mdicaux et pharmaceutiques
880 - FONDs COLLECTIF DE gARANTIE DEs DpTs
8800 - Fonds Collectif de garantie des Dpts

885 - FONDs DE sOLIDARITE LOgEMENT
89 - DIVERS HORS BILAN
890 - DIvERs hORs BILAN
SECTION 3 : FICHES INDIVIDUELLES DES COMPTES

FICHES INDIVIDUELLES DES COMPTES DE LA CLASSE 1

10 - AVOIRS ET PLACEMENTS EN OR

101 - AVOIRS EN OR DEPOSES AU MAROC
1011 - Avoirs en or dposs dans nos caisses
1019 - Provisions pour dprciation de lor dpos au Maroc

102 - AVOIRS ET PLACEMENTS EN OR A LETRANGER
1021 - Avoirs en or dposs ltranger
1022 - Placements en or ltranger
1023 - Titres obligataires en or
1024 - Oprations de swaps sur or

SENS DU SOLDE : 10 : Dbiteur sauf 1019

DEFINITION ET OBSERVATIONS

10 - Cette rubrique enregistre les avoirs en or dposs, soit dans les caisses de la
Banque, soit chez les correspondants ltranger.

1024 - Ce compte enregistre les oprations de swaps sur or.
Les oprations de swaps sur or sont des accords de prise en pension gnralement
conclus entre Banques centrales, ou entre une Banque centrale et dautres institutions
financires. Il sagit dun change dor contre des devises un prix dtermin, avec
engagement de rachat un prix et une date convenus. Le dtenteur initial demeure
expos aux risques dvolution du march de lor. Les caractristiques de ces swaps
sont ainsi fort semblables celles des prises en pension, do le traitement comptable
similaire quil convient de leur appliquer.

Les swaps sur or doivent tre enregistrs comme des crdits garantis lorsquils font
intervenir un change dor contre des espces (en monnaie nationale ou trangre).
Autrement dit, comme dans le cas de prises en pension, lor reste inscrit au compte
de patrimoine du propritaire initial sans tre port celui du pourvoyeur de liquidits.


121 - AVOIRS EN BILLETS DE BANQUE ETRANGERS ET CHEQUES DE VOYAGE
1211 - Billets de Banque trangers
1212 - Chques de voyage

122 AVOIRS ET PLACEMENTS AUPRES DES BANQUES ETRANGERES
1221 - Banques Centrales Nos comptes ordinaires
1223 - Banques trangres Nos comptes ordinaires
1224 - Banques trangres Nos comptes de placement
1226 - Valeurs reues en pension des Banques trangres

SENS DU SOLDE : 121 et 122 : Dbiteurs
Principe de valorisation : valeur nominale, conversion au cours de change du
march


121 - Ce poste abrite les avoirs, ventils par devise, en billets de Banque trangers
dtenus par la Banque et les chques de voyage ngocis par les siges de la
Banque libells dans les devises cotes par la Banque et ngocis aux mmes cours
que les billets de Banque trangers.
1221-1223 - Ces comptes enregistrent les dpts vue de la Banque sur les livres
respectivement des Banques centrales et des autres Banques trangres.
Les fonds inscrits dans ces comptes sont disponibles immdiatement et servent pour
le rglement des oprations que la Banque effectue avec ltranger.
Ces comptes sont tenus en devises et comptabiliss au taux dinventaire.
1224 - Ce compte enregistre les placements en devises effectus par la Banque
auprs des Banques trangres.

1226 - Ce compte enregistre les prts octroys par la Banque sous forme de prise en
pension de valeurs trangres.


125 - BONS DU TRESOR ETRANGERS ET ASSIMILES
1251 - Bons du Trsor trangers et assimils dtenus
1253 - Bons du Trsor trangers et assimils prts
1259 - Provisions pour dprciation des bons du Trsor trangers et assimils

129 - AUTRES AVOIRS ET PLACEMENTS EN DEVISES
1290 - Autres avoirs et placements en devises

Sauf 1259 : Crditeur


1251 Ce poste enregistre les bons du Trsor et autres titres trangers et valeurs
assimiles ngociables, acquis par la Banque dans le cadre de la gestion des
rserves de change.
Ces titres peuvent tre dtenus :
- soit pour une courte priode ne dpassant pas 6 mois, et sont ainsi considrs
comme des titres de transaction et sont alors valus la date darrt au
prix de march. La diffrence entre le prix dacquisition et le prix du march est
porte au compte de rsultat de la Banque;
- soit pour une priode suprieure 6 mois sans que la Banque nenvisage de
les conserver jusqu lchance, et sont ainsi considrs comme des titres
de placement ; Les titres de placement doivent tre valus, chaque arrt
comptable, par rfrence au prix de march .Les plus values latentes ne sont
pas constates, les moins values latentes sont provisionnes.
- soit pour tre gards jusqu lchance, et doivent donc tre classs comme
des titres dinvestissement. A la date darrt et par rfrence au prix de
march les plus values latentes ne sont pas comptabilises, les moins values
peuvent, le cas chant, tre provisionnes.
Les modalits de comptabilisation et dvaluation de ces titres sont dtailles
au chapitre 1.
1253 Ce compte enregistre les prts de titres trangers. Les dispositions relatives
aux prts des titres sont prvues au niveau du chapitre 1.
1259 Ce compte enregistre les provisions pour dprciation des bons du Trsor
trangers et valeurs assimiles du fait de la baisse des cours conscutive aux
fluctuations du march.
La compensation des plus ou moins values sur les titres nest permise que si les titres
font partie dun mme groupe homogne.

13 - AVOIRS AUPRES DES ORGANISMES FINANCIERS INTERNATIONAUX

131 - SOUSCRIPTION AU FONDS MONETAIRE INTERNATIONAL TRANCHE
DE RESERVE
1311 - Souscription au FMI Tranche de rserve disponible
1312 - Souscription au FMI Tranche de rserve mobilise

132 - AVOIRS EN DROITS DE TIRAGE SPECIAUX
1320 - Avoirs en Droits de Tirage Spciaux

135 - SOUSCRIPTION AU FONDS MONETAIRE ARABE
1350 - Souscription au Fonds Montaire Arabe

SENS DU SOLDE : 13 : Dbiteur
Principe de valorisation : valeur nominale, conversion au cours de change du
march


131 Ce poste enregistre la fraction de la quote-part du Maroc auprs du FMI,
souscrite par la Banque.

1311 Ce compte enregistre la partie disponible de la fraction de la quote part
prcite. Elle est mobilisable, en cas de besoin.

1312 Ce compte enregistre la partie mobilise de la fraction de la quote part
prcite et dont la contrepartie en dirhams est verse dans le compte n1 du FMI au
passif du bilan de la Banque.

132 Ce compte enregistre les avoirs en DTS de la Banque. Il est dbit des achats
de DTS par la Banque et des rmunrations verses par le FMI et il est crdit des
paiements de commissions sur allocations de DTS et des remboursements
demprunts du Maroc.
Il est noter que les DTS peuvent tre transforms en devises convertibles selon les
statuts du FMI

135 Ce poste comprend la fraction de la souscription de la Banque dans le capital
du Fonds Montaire Arabe, libre en devises.

15 - ENGAGEMENTS EN OR, EN DROITS DE TIRAGE SPECIAUX ET EN DEVISES

151 - ENGAGEMENTS EN OR
1510 - Engagements en or

152 - ALLOCATIONS DE DROITS DE TIRAGE SPECIAUX
1520 - Allocations de Droits de Tirage Spciaux

155 - EMPRUNTS EN DEVISES AUPRES DES BANQUES ETRANGERES
1551 - Comptes demprunts en devises auprs des Banques trangres
1555 - Valeurs donnes en pension aux Banques trangres

SENS DU SOLDE : 151, 152, 155 : Crditeurs
Principe de valorisation : 151 : prix de march
152 et 155 : valeur nominale, conversion au cours de change du march


151 Ce poste enregistre les emprunts en or de la Banque.

152 Ce poste, libell en DTS, comprend les montants cumuls des allocations de
DTS accordes par le FMI. Des commissions trimestrielles sont payes par la
Banque au FMI sur ces allocations.

155 Ce poste enregistre les avances qui pourraient tre accordes la Banque par
des Banques trangres.

15 ENGAGEMENTS EN OR, EN DROITS DE TIRAGE SPECIAUX ET EN
DEVISES

158 - COMPTES CREDITEURS EN DEVISES
1581 - Comptes en devises des non rsidents
1589 - Autres comptes crditeurs en devises

159 - AUTRES ENGAGEMENTS EN DEVISES

SENS DU SOLDE : 158, 159 : Crditeurs


1581 Ces comptes enregistrent les dpts en devises des non rsidents

1589 Ce compte enregistre les autres comptes crditeurs en devises tels que les
comptes de succession libells en devises, les comptes de dpts en devises
affectation spciale.

159 Ce poste enregistre les engagements en devises qui ne relvent pas du poste
158.

16 - ENGAGEMENTS EN DIRHAMS ET EN DIRHAMS CONVERTIBLES

161 - COMPTES DES BANQUES ETRANGERES EN DIRHAMS CONVERTIBLES
1611 - Banques centrales - Leurs comptes ordinaires en dirhams convertibles
1612 - Banques trangres - Leurs comptes ordinaires en dirhams convertibles

162 - COMPTES DES ORGANISMES FINANCIERS INTERNATIONAUX EN DIRHAMS
CONVERTIBLES
1621 - Organismes financiers internationaux Leurs comptes ordinaires en
dirhams convertibles
1629 - Organismes financiers internationaux Autres comptes en dirhams
convertibles

165 - COMPTES DES AUTRES NON RESIDENTS EN DIRHAMS CONVERTIBLES
1651 - Comptes des autres non rsidents en dirhams convertibles

168 - ENGAGEMENTS EN DIRHAMS ENVERS LES NON RESIDENTS
1681 - Engagements en dirhams envers les non rsidents
1682 - Dpts convertibles terme

169 - AUTRES ENGAGEMENTS
1691 - Autres engagements en dirhams
1692 - Autres engagements en dirhams convertibles

SENS DU SOLDE : 16 : Crditeur


16 - Cette rubrique regroupe :
- les comptes de dpt libells en dirhams
- et les comptes de dpt en dirhams convertibles, aliments par des cessions
de devises la Banque ou par des virements en provenance dun autre
compte en dirhams convertibles en faisant la distinction selon la qualit des
dposants : Banques centrales, organismes financiers internationaux, Banques
trangres et autres non rsidents.

1682 Ce compte enregistre les dpts appartenant des personnes physiques ou
morales trangres dans lattente du transfert de ces dpts ltranger.

17 - OPERATIONS DIVERSES EN INSTANCE

171 - CREANCES EN INSTANCE SUR MOYENS DE PAIEMENT
1711 - Chques en devises escompts
1712 - Chques en devises escompts retourns impays
1714 - Effets impays en devises
1719 - Autres crances en devises en instance sur moyens de paiement

172 - AUTRES CREANCES EN INSTANCE
1721 - Divers rcuprer en devises
1723 - Devises convertibles recevoir
1724 - Devises en attente de cession
1725 - Accrditifs en devises en attente de paiement
1726 - Paiements sur accrditifs en devises
1729 - Diverses autres crances en devises en instance

SENS DU SOLDE : 171, 172 : dbiteurs


17 - Dans cette rubrique, ne sont enregistres que les oprations diverses en
instance de dnouement effectues avec les non rsidents. Les sommes inscrites
dans les comptes de cette rubrique ne peuvent y figurer que provisoirement.

1711 Ce compte enregistre les chques libells en devises, mis par les Banques
trangres et escompts par la Banque.

1712 Ce compte comprend les chques libells en devises escompts par la
Banque, retourns impays.

1721 Ce compte abrite les divers avoirs en devises rcuprer.

1722 Ce compte, qui est un compte dattente, est destin enregistrer des ordres
en provenance ou destination de ltranger.

1724 Ce compte prsente un solde dbiteur et nest ouvert quau moment de
louverture dun accrditif documentaire.

1719 1729 Ces comptes enregistrent les crances en instance qui ne peuvent
tre classes dans les comptes ci-dessus.

17 OPERATIONS DIVERSES EN INSTANCE

175 - DETTES EN INSTANCE SUR MOYENS DE PAIEMENT
1751 - Effets payer en devises
1753 - Nos chques de Banque en devises payer
1754 - Provisions pour paiement de chques en devises certifis
1755 - Virements reus en devises en attente daffectation
1756 - Provisions pour paiement de lettres de garantie
1759 - Autres dettes en devises en instance sur moyens de paiement

176 - AUTRES DETTES EN INSTANCE
1761 - Divers rgler en devises
1769 - Diverses autres dettes en devises en instance

SENS DU SOLDE : 175, 176 : crditeurs


1751 Ce compte enregistre les mandats de paiement sous forme de chques mis
sur les caisses de la Banque par les correspondants trangers.
Les avis dmission parviennent aux siges par lintermdiaire de lAdministration
Centrale. Pour chaque devise, un compte particulier est ouvert. Il reoit au crdit les
fonds mettre la disposition du bnficiaire.

1753- Ce compte enregistre les chques de Banque en devises mis en faveur des
non rsidents.

1754 Ce compte enregistre les sommes en devises bloques loccasion de
certification de chques.

1755 Ce compte abrite les virements reus des correspondants, notamment
trangers, affecter au crdit du compte du bnficiaire.

1761 Ce compte enregistre les diverses dettes en devises rgler. Linscription de
ces oprations dans ce compte nest que provisoire dans lattente de leur affectation
dfinitive.


201 - CONCOURS FINANCIERS LETAT
2011 - Avances conventionnelles lEtat
2012 - Avances lEtat au titre de facilits de caisse

205 AUTRES CONCOURS FINANCIERS
2050 Autres concours financiers

SENS DU SOLDE : 201-205 : Dbiteurs


2011 Ce compte enregistre lencours des avances conventionnelles qui ont t
accordes par la Banque lEtat.

2012 Ce compte enregistre les avances lEtat sous forme de facilits de caisse
telles que prvues par le Statut de la Banque.

21 - CREANCES SUR LES ETABLISSEMENTS DE CREDIT ET ASSIMILES
MAROCAINS

211 - VALEURS REUES EN PENSION DES BANQUES
2111 - Valeurs reues en pension au jour le jour
2112 - Valeurs reues en pension terme

215 - AVANCES AUX BANQUES
2151 - Avances 7 jours
2153 - Avances 24 heures
2155 - Avances PLI
2159 - Autres avances

219 - AUTRES CREANCES SUR LES ETABLISSEMENTS DE CREDIT ET
ASSIMILES MAROCAINS
2190 - Autres crances sur les tablissements de crdit et assimils marocains


2200 Autres crances

SENS DU SOLDE : 21 et 22: Dbiteurs


211 Dans ce poste sont enregistres les valeurs reues en pension des Banques
conformment aux dispositions prvues dans le chapitre 1.
215 Ce poste enregistre les oprations dintervention de la Banque sur le march
montaire sous forme davances garanties par nantissement de titres.
2151- Ce compte enregistre les avances 7 jours par voie dappels doffres qui
seffectuent linitiative de la Banque. Ces avances sont assorties dun taux dintrt
fixe.
2153- Ce compte enregistre les avances 24 heures accordes par la Banque
linitiative des Banques et sont greves dactifs livrer en garantie.
2155- Ce compte enregistre les avances intra- journalires accordes aux Banques.
220 Ce poste enregistre les crances sur les rsidents autres que les
tablissements de crdit et le Trsor.

23 - BONS DU TRESOR OPERATIONS DOPEN MARKET

231 - BONS DU TRESOR OPERATIONS DOPEN MARKET
2311 - Bons du Trsor Oprations dopen Market
2319 - Provisions pour dprciation des bons du Trsor -Oprations dopen
Market

2319 : Crditeur


2311 Ce compte abrite les oprations de la Banque sur le march montaire sous
forme dachat ou de vente de bons du Trsor sur le march secondaire.
Les titres achets sont valus leur prix dacquisition, frais exclus et coupon couru
exclu. Toutefois, si la prime ou la dcote font lobjet dun talement selon la mthode
actuarielle, le coupon couru est inclus dans le prix dacquisition.
A chaque arrt comptable, les titres sont valus par rfrence au prix du march, et
uniquement les moins-values sont constates et font lobjet de provisions.

2319 figurent dans ce compte les provisions pour dprciation des titres susviss
suite la baisse des cours conscutive aux fluctuations du march.

24 BILLETS ET MONNAIES EN CIRCULATION

241 - BILLETS EN CIRCULATION
2411 - Billets mis
2412 - Billets en caisse
2413 - Billets dtriors rembourss pour moiti
2414 - Billets annuls

242 - MONNAIES EN CIRCULATION
2421 - Monnaies mises
2422 - Monnaies en caisse
2423 - Pices dtriores

2412, 2413, 2414, 2422, 2423 : Dbiteurs


241-242 Ces deux postes enregistrent respectivement les billets et monnaies en
circulation dont le montant est obtenu par diffrence entre le montant des billets et
monnaies mis et celui des billets et monnaies qui se trouvent dans les caisses de la
Banque.
Les billets et monnaies qui se trouvent dans les caisses de la Banque peuvent tre,
soit des billets et monnaies destins tre remis au public, soit des billets et
monnaies destins tre retirs ou dtruits.
2411-2421 Ces deux comptes enregistrent les billets et monnaies mis par la
Banque. Ils sont constitus dautant de comptes spcifiques quil y a de types de
billets ou de pices mis. Chaque compte reprsente une catgorie de coupure ou de
pice dtermine.
Ces comptes reoivent au crdit le montant des billets et pices mis. La contrepartie
tant inscrite au dbit du compte 2450.
2412-2422 Lutilisation de ces comptes nintervient que lors de ltablissement de la
situation comptable de la Banque pour oprer une ventilation du compte 2450 entre
les billets et les monnaies en caisse.
2413 Dans ce compte figurent les billets mutils ou dtriors rembourss au public
par la Banque.
2414- Ce compte comprend la valeur des billets jugs de mauvaise qualit et
destins tre retirs de la circulation fiduciaire.
2423 Ce compte abrite les pices dtriores envoyes par les siges Dar AS-
Sikkah.

24 BILLETS ET MONNAIES EN CIRCULATION

245 ENCAISSE DES SIEGES
2450 Encaisse des siges

SENS DU SOLDE : 245: nul


245 Lors de ltablissement de la situation comptable, ce poste est sold en le
ventilant entre les comptes de billets en caisse et monnaies en caisse .

25 - COMPTES DU TRESOR PUBLIC ET DETABLISSEMENTS
DE CREDIT ET ASSIMILES

251 - COMPTES DU TRESOR PUBLIC
2511 - Compte courant du Trsor Public
2512 - Compte courant du Trsorier principal
2515 - Comptes courants des comptables publics

252 - COMPTES DES BANQUES MAROCAINES
2521 - Banques Leurs comptes ordinaires
2525 - Banques Comptes de rserves indisponibles
2527 - Banques Comptes bloqus
2529 - Banques Autres comptes

SENS DU SOLDE : 2511 et 252 : Crditeurs
2512 et 2515 : Dbiteurs ou crditeurs


2511 Ce compte enregistre les oprations du Trsor Public auprs de la Banque.
En tant quagent financier du Trsor pour ses oprations de Banque et de crdit, la
Banque tient sur ses livres et au nom de celui-ci un compte par lequel transitent
toutes ses oprations, quelles soient inities directement par la Trsorerie Gnrale
ou par les diffrents comptables publics.
2512 Ce compte abrite les oprations de la dette publique, les entres au titre des
dons, des prts et des avances accordes au Trsor. Le solde de ce compte est
transfr en fin de journe au compte courant du Trsor Public.
2515 Ces comptes, tenus sur les livres des siges, enregistrent les oprations de
paiement et de versement effectues par les comptables publics. Leurs soldes sont
nivels la fin de chaque journe lAdministration Centrale de la Banque o il est
port, selon le cas, soit au dbit soit au crdit du compte 2511.
2521 Ce compte abrite les oprations effectues par les Banques marocaines avec
la Banque centrale, les confrres, le service des chques postaux
Ce compte, doit tre obligatoirement crditeur en fin de journe.
2525 Ce compte enregistre les montants qui pourraient tre dposs par les
Banques auprs de la Banque centrale dans le cadre de la rglementation.
2527 Ce compte comprend les dpts bloqus pour diverses raisons.

25 - COMPTES DU TRESOR PUBLIC ET DETABLISSEMENTS DE CREDIT ET
ASSIMILES

253 TITRES DEMPRUNT EMIS
2531 Titres demprunt mis
2537 Titres demprunt mis et rachets

255 - VALEURS DONNEES EN PENSION AUX BANQUES
2551 -Valeurs donnes en pension au jour le jour
2552 - Valeurs donnes en pension terme

256 - COMPTES DE REPRISES DE LIQUIDITES ET DE FACILITES DE DEPOTS
2561 - Comptes de reprises de liquidits au jour le jour
2562 - Comptes de reprises de liquidits terme
2565 - Facilits de dpts au jour le jour

257 COMPTES DE DEPOT EN DEVISES DES BANQUES MAROCAINES
2571 Comptes de dpts en devises au jour le jour des Banques marocaines
2572 Comptes de dpts en devises terme des Banques marocaines

258 - COMPTES DES AUTRES ETABLISSEMENTS DE CREDIT ET ASSIMILES
MAROCAINS
2581 - Socits de financement Leurs comptes ordinaires
2582 - Etablissements de crdit assimils Leurs comptes ordinaires

SENS DU SOLDE : 2531, 256, 257, 258 : Crditeurs
2537 : Dbiteur


2531 Ce compte enregistre les titres demprunt pouvant tre mis par la Banque
auprs des intervenants sur le march montaire, en vue de retirer des liquidits dudit
march.

2537 Ce compte enregistre les titres demprunt pouvant tre mis et rachets par la
Banque en vue dinjecter des liquidits sur le march montaire.
Lorsque la Banque procde au rachat de ses propres titres, les titres ainsi rachets
sont dduits du compte 2531.

2561-2562- Ces comptes enregistrent les excdents de liquidits que la Banque retire
du march montaire.

2565 Ce compte enregistre les dpts 24 heures des Banques, placs auprs de
la Banque.

257 Ce poste enregistre les dpts en devises des Banques marocaines places
auprs de la Banque.
258 Ce poste comprend les comptes des socits de financement et des autres
tablissements de crdit assimils.


261 - COMPTES ORDINAIRES DES INSTITUTIONS FINANCIERES DIVERSES
2611 - Socits de bourse Leurs comptes ordinaires
2612 - Etablissements de gestion de fonds-Leurs comptes ordinaires
2613 - Fonds Hassan II Son compte ordinaire
2616 - Caisse de retraite du personnel - Son compte ordinaire
2617 - Fonds collectif de garantie de dpts- Son compte ordinaire
2619 - Comptes ordinaires des autres institutions financires



261 Ce poste regroupe les comptes ouverts au nom :
- des socits de bourse ;
- des tablissements gestionnaires de fonds, tels que les tablissements
gestionnaires des organismes de placement collectif en valeurs mobilires
(OPCVM) et des fonds de placements collectifs en titrisation (FPCT)
- du fonds Hassan II ;
- de la caisse de retraite du personnel de la Banque ;
- du fonds collectif de garantie de dpts ;
- et des autres institutions financires rsidentes telles que les compagnies
dassurances, les organismes de retraite et de prvoyance sociale.


262 - COMPTES ORDINAIRES DES DIVERS RESIDENTS
2621 - Administrations Leurs comptes ordinaires
2622 - Organismes coopratifs agricoles Leurs comptes ordinaires
2623 - Comptes ordinaires des particuliers
2624 - Comptes ordinaires des tablissements publics
2626 - Comptes de consignations des devises
2627 - Comptes ordinaires en devises
2628 - Comptes ordinaires multi devises
2629 - Comptes ordinaires des divers autres rsidents

SENS DU SOLDE : 262 Crditeur


2621 Ce compte, ouvert au nom des administrations marocaines telles que les
ministres, est aliment par des virements et des versements effectus par les
titulaires, et dbit des rglements ordonns par ces derniers.

2622 Ce compte enregistre les dpts effectus par des organismes coopratifs
agricoles.

2623 Ce compte enregistre les dpts du personnel de la Banque et de quelques
particuliers.

2626 Ce compte, ouvert sur les livres des siges, enregistre les encaissements et
dcaissements de devises saisies par lAdministration des douanes, il est :
- crdit par les versements de devises effectus par le receveur de douanes ;
- et dbit des oprations de dconsignation ordonnes par ledit receveur.

2629 Ce compte enregistre les dpts effectus auprs de la Banque notamment
par certaines socits rsidentes.

26 COMPTES CREDITEURS DES AUTRES RESIDENTS

264 - DEPOTS REGLEMENTES
2641 - Rserves techniques des compagnies dassurances
2649 - Autres dpts rglements

269 - AUTRES COMPTES CREDITEURS
2691 - Comptes de succession
2692 - Comptes de saisies-arrts
2693 - Comptes en dshrence
2699 - Divers autres comptes crditeurs



2641 Ce compte enregistre les dpts effectus par les compagnies dassurances
conformment la rglementation rgissant ces compagnies.

2691 Ce compte abrite les fonds appartenant des clients dcds dans lattente
du rglement de la succession. Ces fonds sont sortis du compte de dpt ordinaire et
logs au crdit de ce compte.
Ce transfert est effectu ds que le sige intress est avis du dcs de lun de ses
clients. Les sommes ainsi inscrites demeurent bloques jusqu la liquidation de la
succession.

2692 Ce compte enregistre les dpts bloqus appartenant des clients
lencontre desquels une dcision de saisie-arrt a t prononce par voie judiciaire.
Ds que cette dcision est notifie lagence intresse, celle-ci procde au
transfert, au crdit de ce compte, des sommes inscrites au compte de dpt ordinaire
du client concern.

2693 Ce compte enregistre le montant des soldes crditeurs des comptes non
mouvements lorsque le titulaire est rest pendant un temps anormalement long sans
se manifester et ne peut tre contact.

2699 Sont logs dans ce compte les autres comptes bloqus.

27 - OPERATIONS DIVERSES EN INSTANCE

271 - CREANCES EN INSTANCE SUR MOYENS DE PAIEMENT
2711 - Chques pris crdit immdiat
2713 - Valeurs retournes impayes dbiter
2714 - Effets non pays prsentation
2715 - Effets au prott
2716 - Valeurs sur nos caisses rejeter en compensation
2717 - Chques impays retourns aux comptables publics
2718 Chques et effets perdus ou vols remplacer
2719 - Diverses crances en instance sur moyens de paiement

272 - AUTRES CREANCES EN INSTANCE
2720 Autres crances en instance

SENS DU SOLDE : 271, 272 : Dbiteurs


2711 Ce compte comprend tous les chques, quils soient remis par les Banques,
les comptables publics, les siges, les clients de passage ou titulaires de comptes et
qui donnent lieu crdit immdiat.
Ce compte est dbit des chques rgls et crdit lors de leur recouvrement.
2713 Ce compte enregistre les valeurs retournes impayes par la chambre de
compensation, un correspondant ou par un circuit interne et que la Banque na pas
encore imputes au dbit des comptes des remettants lorsque ces derniers ont t
prcdemment crdits.
2714 Ce compte abrite les effets escompts et les chques couverts doffice
prsents au paiement et non rgls. Ils y demeurent jusqu nouvelle prsentation
ou leur retour impays dans les dlais prvus.
2715 Ce compte enregistre les effets au prott au secrtariat-greffe du tribunal de
commerce, conformment aux dispositions du code de commerce.
Les effets et chques remis au prott sont passs au dbit de ce compte. Le prott
nest adress que lorsque le cdant refuse dfinitivement de payer.
2716 Ce compte enregistre les valeurs payables aux caisses de la Banque rejeter
la chambre de compensation ou retourner aux correspondants.
2717 Ce compte est destin abriter les chques verss par les comptables
publics qui leur sont retourns impays.
2720 Ce compte enregistre les autres crances en instance, notamment les intrts
rcuprer sur le Trsor qui ne peuvent tre inscrits directement au dbit du compte
courant du Trsor.


275 - DETTES EN INSTANCE SUR MOYENS DE PAIEMENT
2751 - Nos chques de Banque payer
2752 - Valeurs gares rgulariser
2753 - Provisions pour chques certifis
2754 - Mises disposition et accrditifs
2755 - Virements et rapatriements reus en attente daffectation
2756 - Provisions pour chques frapps dopposition
2757 - Provisions pour paiement de chques sur nos caisses rejets
reprsenter
2758 - Sommes dues sur oprations de recouvrement
2759 - Autres dettes en instance sur moyens de paiement



2751 Ce compte comprend les chques de Banque tirs en rglement des
prestations fournies par des tiers ou mis la demande de la clientle, en attente de
prsentation.
2752 Ce compte enregistre les montants correspondant aux valeurs gares par les
services de la Banque.
2753 Ce compte enregistre le montant de la provision relative un chque certifi,
qui est ainsi bloque par la Banque au profit du porteur jusqu paiement du chque
ou expiration du dlai de prsentation.
2754 Ce compte comprend les fonds reus par la Banque des correspondants ou
des clients en attente du paiement au bnficiaire non titulaire de compte.
2755 Ce compte enregistre les virements reus par la Banque et qui sont en attente
daffectation au crdit des comptes de la clientle concerne.
2756 Ce compte enregistre les provisions bloques suite aux oppositions aux
paiements de chques formules par les tireurs.
2757 Dans le cas o un chque est rejet pour insuffisance de provision, les
sommes disponibles bloques sont loges dans ce compte, jusqu ce que le
bnficiaire accepte le paiement du chque concurrence du montant de la provision
ou quil refuse le paiement.
2758 Ce compte enregistre la contrepartie des valeurs reues lencaissement ou
reues de la chambre de compensation portes au dbit dun compte de recouvreurs
ou des clients. Lapurement de ce compte intervient lors du rglement du remettant.


276 - AUTRES DETTES EN INSTANCE
2761 - Divers rgler aux Banques
2762 - Divers rgler aux autres tablissements de crdit et assimils
2763 - Divers rgler aux autres institutions financires
2764 - Divers rgler aux autres rsidents
2765 - Provisions pour achat de titres et de lor
2766 - Provisions pour accrditifs documentaires
2769 - Diverses autres dettes en instance



2761-2762 Ces comptes enregistrent les diverses sommes dues rgler
respectivement aux Banques et aux autres tablissements de crdit et assimils.

2765 Ce compte abrite les fonds dposs par la clientle pour garantir la bonne fin
de leurs ordres dachat de titres ou de lor.

120
30 -OPERATIONS SUR TITRES
301 - PROVISIONS CONSTITUEES PAR LES EMETTEURS DE TITRES
3011 - Provisions pour remboursement de titres
3012 - Provisions pour rglement de coupons
302 - SOMMES REGLEES A RECUPERER AUPRES DES EMETTEURS
3021 - Titres rembourss rcuprer auprs des metteurs
3022 - Coupons rgls rcuprer auprs des metteurs
303 - SOMMES REUES A REVERSER AUX EMETTEURS
3030 - Sommes reues reverser aux metteurs
302 : dbiteur
301 Ce poste enregistre les provisions constitues par les metteurs dont la
Banque assure le remboursement des titres chus ou le paiement des dividendes ou
coupons.
3021 Ce compte abrite les titres amortis ou arrivs chance, dont le
remboursement a lieu immdiatement par la Banque quil sagit de bons,
dobligations, demprunts marocains ou autres domicilis ou non aux guichets de la
Banque.
Lors du remboursement de ces titres, ce compte est dbit par le crdit de comptes
de trsorerie ou de clients.
Lors de la rcupration auprs des metteurs, il est crdit par le dbit du compte de
trsorerie ou de clients.
3022 Ce compte enregistre les coupons des valeurs mobilires chus et rgls par
la Banque. Il est dbit par le crdit des comptes de trsorerie ou de clients, lors du
remboursement des coupons et il est crdit par le dbit des mmes comptes lors du
recouvrement des coupons par les metteurs.
303 Ce poste enregistre les sommes payes par la clientle lors de la souscription
des titres, reverser aux metteurs de ces titres.
Il est crdit par le dbit du compte de trsorerie ou de clients, lors de la rception de
ces sommes des clients, et il est dbit lors de leur reversement aux metteurs.
121
30 -OPERATIONS SUR TITRES
305 - ORDRES DE BOURSE ET SOUSCRIPTIONS
3051 - Ordres de bourse
3052 - Souscriptions
307 TITRES NEGOCIABLES
3071 - Titres de placement dtenus
3072 - Titres dinvestissement dtenus
3078 - Intrts courus recevoir sur titres ngociables
3079 - Provisions pour dprciation des titres ngociables
309 - AUTRES OPERATIONS SUR TITRES
3090 - Autres oprations sur titres
SENS DU SOLDE : 3071, 3072 et 3078: dbiteurs
3079 : crditeur
3051 Ce compte, qui est un compte dordre prsentant un solde nul en fin de
journe, sert abriter le montant des ordres dachat effectus en bourse par la
Banque pour le compte de sa clientle ou des clients de passage.
Il est crdit par le dbit des comptes de clients, et dbit par le crdit du compte de
lmetteur. Les ordres de bourse peuvent porter notamment sur des achats ou des
ventes de titres ou de lor.
3052 Ce compte, qui doit obligatoirement tre nul en fin de journe, enregistre, lors
du reversement lmetteur, le montant des versements reus de la clientle
loccasion daugmentation de capital ou dmission dobligations. Il est crdit par le
dbit de comptes de clients et dbit par le crdit de compte de lmetteur.
307 Ce poste enregistre les titres dtenus par la Banque dans le cadre des
placements de ses fonds propres.
Les modalits denregistrement et dvaluation des titres sont prcises dans le
chapitre 1.
3079 Ce compte enregistre les provisions pour dprciation relatives aux variations
des cours des titres conscutives aux fluctuations du march. En cas de risque de
dfaillance de lmetteur, la valeur des titres est transfre au compte 3910
Crances en souffrance , et la provision pour dprciation correspondante est
inscrite au compte 3990 Provisions pour crances en souffrance .
122
31-DEBITEURS DIVERS
311 - SOMMES DUES PAR LETAT
3111 - Acomptes sur impts sur les rsultats
3112 -Taxe sur la valeur ajoute rcuprer
3113 - Crdit de taxe sur la valeur ajoute
3114 - Taxe sur la Valeur Ajoute remboursable
3115 - Acomptes sur dividendes
3119 - Autres sommes recevoir de lEtat
313 - SOMMES DUES PAR LES ORGANISMES ET FONDS DE PREVOYANCE
3131 - Avances au Fonds mutuel des soins mdicaux
3135 - Avances au Fonds de solidarit logement
3139 - Autres sommes dues par les organismes et fonds de prvoyance
3111 Ce compte enregistre le montant des rglements effectus au Trsor au titre
des acomptes relatifs limpt sur les rsultats. Lors de la clture de lexercice, il est
sold par le dbit du compte 3216 Impts sur les rsultats payer . En fin
dexercice, ce compte doit prsenter un solde nul ou, le cas-chant, enregistrer
lexcdent des acomptes sur limpt d.
3112 Ce compte est dbit du montant de la TVA rcuprable au titre des
immobilisations et des charges, il est crdit par le montant de la TVA rcuprable
port en dclaration.
3113 Ce compte enregistre lexcdent du montant de la TVA rcuprer sur la
priode sur celui de la TVA collecte de la priode, le solde non rcuprable sur la
priode, qui apparat dans le compte 3212 TVA due , est inscrit ce compte.
3115 Ce compte enregistre le montant des dividendes verss par la Banque au
Trsor avant mme larrt de lexercice.
3119 Dans ce compte, sont enregistrs, provisoirement, les intrts qui ne peuvent
tre inscrits directement au dbit du compte courant du Trsor public, il est crdit par
le dbit de ce compte, une fois cette imputation effectue.
3131 Ce compte enregistre les avances accordes par la Banque au fonds mutuel
des soins mdicaux.
3135 Dans ce compte sont loges les avances au fonds de solidarit logement.
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31-DEBITEURS DIVERS
314 - SOMMES DUES PAR LE PERSONNEL
3141 - Acomptes sur traitements du personnel
3143 - Avances sur pensions du personnel
3144 - Avances sur soins mdicaux
3145 - Caftrias et restaurants
3149 - Divers rcuprer sur le personnel
316 - AVANCES ET ACOMPTES VERSES AUX FOURNISSEURS DES BIENS
ET SERVICES
3160 - Avances et acomptes verss aux fournisseurs de biens et services
319 -DIVERS AUTRES DEBITEURS
3191 - Dpts et cautionnements
3195 - Primes dassurances tous risques
3197 - Dpts de garantie verss sur oprations de march
3199 - Divers autres dbiteurs
3141-3143- Ces comptes enregistrent les acomptes et avances sur traitements ou
pensions du personnel imputables sur les salaires du mois ou des mois venir.
3144 Ce compte enregistre les avances accordes au personnel de la Banque qui
ont reus des soins mdicaux.
3149 Ce compte enregistre les diverses autres sommes dues par le personnel.
316 Ce poste enregistre les avances sur commandes passes auprs des
fournisseurs. Il est dbit, lors du paiement davances par la Banque aux fournisseurs
par le crdit dun compte de trsorerie et il est crdit, lors de la rception de la
facture dfinitive.
3195 Ce compte enregistre les primes dassurances payes par la Banque la
place des entrepreneurs avec lesquels elle a conclu des marchs .
Ces primes sont rcupres au moment du dblocage des fonds aux entrepreneurs.
3197 Ce compte enregistre les dpts de garantie sur marchs de produits drivs
et marchs terme. Les dpts de garantie sont constitus par la Banque auprs des
chambres de compensation des marchs de produits drivs pour garantir la bonne
fin des oprations.
124
32-CREDITEURS DIVERS
321 - IMPOTS ET TAXES DUS A LETAT
3211 - Taxe sur la valeur ajoute collecte
3212 - Taxe sur la valeur ajoute due
3213 - Impt sur les produits de placement revenu fixe reverser
3214 - Impt sur les produits de placement revenu variable reverser
3215 - Impt gnral sur le revenu reverser
3216 - Impts sur les rsultats payer
3217 Impt sur les produits de cession des valeurs mobilires reverser
3219 - Autres impts et taxes dus lEtat
3211 Ce compte enregistre le montant de la TVA collecte. Il est dbit par le
montant de la TVA port en dclaration.
3212 Ce compte comprend le montant de la TVA due sur la priode. Il est aliment
mensuellement au dbit, par le compte 3112 TVA rcuprer et au crdit, par le
compte 3211 TVA collecte .
Il est sold, sil est crditeur, par le rglement de la dette au Trsor et dans le cas
inverse, le solde est transfr dans le compte 3113 Crdit de TVA .
3213 Ce compte enregistre le montant de limpt sur les produits de placement
revenu fixe reverser lEtat.
3214 Ce compte enregistre le montant de limpt sur les produits de placement
revenu variable reverser lEtat.
3215 Ce compte enregistre limpt gnral sur le revenu du personnel, retenu la
source reverser lEtat.
3216 Ce compte est crdit la clture de lexercice et lors de la dtermination des
rsultats, du montant de limpt sur les socits d au titre de lexercice cltur. Il est
simultanment dbit du montant des acomptes dj rgls. Son solde exprime alors
le montant de limpt verser au Trsor Public.
3217 - Ce compte enregistre le montant de limpt sur les produits de cession des
valeurs mobilires reverser lEtat.
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322 - AUTRES SOMMES DUES A LETAT
3221 - Sommes reverser sur oprations de plerinage
3224 - Dividende verser au Trsor
3227 - Commissions de change reverser
3229 - Autres sommes verser lEtat
323 - SOMMES DUES AUX ORGANISMES ET FONDS DE PREVOYANCE
3231 - Fonds mutuel de rgime des soins mdicaux
3233 - Subventions de la Banque lASEBAM
3234 Sommes dues la caisse de retraite
3239 - Autres sommes dues aux organismes de prvoyance
325 - SOMMES DIVERSES DUES AU PERSONNEL
3251 - Rmunrations dues au personnel
3259 - Autres sommes diverses dues au personnel
3221 Ce compte enregistre lors de la priode du plerinage les sommes verses
par les plerins ou les autorits, reverser lEtat. Ce compte est crdit par le dbit
des comptes de trsorerie et il est dbit par le crdit du compte courant du Trsor
lors du reversement des sommes collectes.
3224 Ce compte enregistre le montant des dividendes verser au Trsor.
3227 Ce compte enregistre les commissions de change perues par la Banque
reverser loffice de change et au Trsor.
3229 Ce compte enregistre les autres sommes dues lEtat.
3231 Ce compte enregistre les sommes dues au fonds mutuel de rgimes des soins
mdicaux.
3232 Ce compte enregistre les sommes dues au fonds de solidarit logement.
3233 Ce compte enregistre les subventions affecter lassociation sportive des
employs de la Banque.
3234 Ce compte enregistre les sommes dues la caisse de retraite du personnel.
3251 Ce compte enregistre le montant des salaires et rmunrations rgler au
personnel.
3259 Ce compte enregistre les montants divers rgler au personnel notamment
les sommes retenues rgler pour remboursement des crdits accords au
personnel par dautres tablissements de crdit dans le cadre de crdits logements,
remboursement des crdits la COCEBAMetc.
126
326 - FOURNISSEURS DE BIENS ET SERVICES
3261 - Fournisseurs de biens et services - Retenues de garantie
3269 - Fournisseurs de biens et services-Oprations diverses
327 - ACOMPTES ET AVANCES DES CLIENTS
3270 - Acomptes et avances des clients
SENS DU SOLDE : 32 : crditeur
3261 Ce compte enregistre les retenues de garanties sur des fournisseurs de biens
et services.
3269 Ce compte enregistre les factures des fournisseurs ds lors que le bien est
livr ou la prestation fournie, sans attendre le rglement. Ce compte est crdit du
montant des factures (par la contrepartie dun compte de charges ou
dimmobilisations) et dbit lors du rglement.
327 Ce poste enregistre les avances et acomptes reus par la Banque de ses
clients notamment pour les oprations non bancaires. Il est dbit lors de
ltablissement de la facture par le crdit du compte du client concern.
127
329 - DIVERS AUTRES CREDITEURS
3291 - Billets mutils rembourser
3292 - Billets dmontiss
3294 - Tirages intrieurs
3296 - Dettes sur monnaies retires de la circulation
3297 Dpts de garantie reus sur oprations de march
3299 - Divers crditeurs
3291 Ce compte, qui est ouvert uniquement sur les livres des siges, enregistre les
billets mutils ou dtriors rembourser par ces siges.
Dans le cas o un sige a des doutes sur un billet mutil, celui-ci est adress pour
examen au service des billets et monnaies.
Lorsque le sige concern reoit lavis de crdit relatif au billet envoy lexamen, ce
compte est crdit par le dbit du compte de liaison.
Lors du remboursement des billets au prsentateur, ce compte est dbit par le crdit
du compte 2450 - encaisse des siges .
3292 Dans ce compte sont enregistres les provisions constitues pour faire face
au remboursement des billets mis et retirs de la circulation.
Les billets dmontiss rembourss par les siges et envoys au Dpartement de
lEmission figurent dans ce compte.
3294 Ce compte enregistre les montants des chques remis par le Dpartement de
la Comptabilit aux services et dpartements centraux, pour le rglement de leurs
dpenses.
Ces chques sont tirs sur lensemble des siges de la Banque, le montant de ces
chques est pass pour ordre tirages intrieurs . Cette criture est reprise
rception de lavis de dbit des siges concerns.
3297 Ce compte enregistre les dpts de garantie sur march terme reus de la
clientle en garantie de ses oprations sur marchs de produits drivs et marchs
terme.
128
33-COMPTES DE REGULARISATION
331 - COMPTES DE CONCORDANCE DIRHAMS/DEVISES ET DE
REGULARISATION
3311 - Position de change-virement
3312 - Contre-valeur des positions de change-virement
3313 - Position de change-billets
3314 - Contre-valeur des positions de change-billets
3315 - Positions de change structurelles
3316 - Contre-valeur des positions de change structurelles
3317 - Comptes dajustement des oprations de hors bilan
3318 - Comptes dcart sur devises et titres
3319 - Rsultats sur produits drivs de couverture
SENS DU SOLDE : 331 : dbiteurs ou crditeurs
331 Ce poste enregistre les comptes de concordance dirhams/devises et de
rgularisation. Les comptes de positions de change sont destins enregistrer la
contrepartie des critures en devises relatives des oprations de change. Les
comptes de contre-valeur des positions de change sont destins enregistrer la
contrepartie des critures en dirhams relatives des oprations de change.
3317 Ce compte enregistre la contrepartie des gains ou pertes ports au compte de
produits et charges et provenant de lvaluation doprations du hors bilan.
3318 Ce compte enregistre provisoirement les carts sur devises et titres.
3319 Ce compte enregistre les gains ou pertes latents sur :
- les oprations de couverture non dnoues et qui seront ultrieurement, lors de leur
dnouement, comptabilises en produits et charges de manire symtrique la
comptabilisation des rsultats de lopration couverte
-et les oprations de couverture dnoues et qui doivent tre constates en produits
ou charges de manire symtrique la comptabilisation des rsultats de lopration
couverte.
129
332 - CHARGES REPARTIR SUR PLUSIEURS EXERCICES
3329 - Autres charges rpartir sur plusieurs exercices
333 - COMPTES DE LIAISON ENTRE ADMINISTRATION CENTRALE ET SIEGES
3331 - Comptes de liaison entre Administration centrale et siges- Billets
et monnaie en route
3332 - Comptes de liaison entre Administration centrale et siges- Autres
Moyens de paiement
3333 - Comptes de liaison entre Administration centrale et siges- Charges
3334 - Comptes de liaison entre Administration centrale et siges- produits
3339 - Comptes de liaison entre Administration centrale et siges - Oprations
diverses
SENS DU SOLDE : 332 : dbiteurs
333 : dbiteurs ou crditeurs
3321 Ce compte enregistre notamment les frais daugmentation de capital, les frais
de prospection et de publicit exceptionnels et significatifs, pour des activits
nouvelles.
3322 Ce compte comprend les frais dacquisition des immobilisations corporelles et
incorporelles ainsi que ceux des titres de participation et emplois assimils.
3329 Ce compte enregistre les charges rpartir, autres que les frais prliminaires,
les frais dacquisition des immobilisations et les frais dtude et conception de
nouveaux billets et monnaie. Ces derniers figurent en rubrique 42.
3331 Ce compte enregistre les envois et rceptions, entre siges, de billets de
banque marocains et pices bons ainsi que les billets de banque trangers.
3332 Ce compte abrite tous les rglements oprs entre siges, accrditifs,
chques, effets, virements, ordres de paiement, travellers chques.
3333 Ce compte abrite les nivellements lAdministration Centrale au titre des
charges constates par le sige ou dpenses rgles par celui-ci.
3334 Ce compte enregistre les nivellements lAdministration Centrale au titre des
produits perus par le sige.
3339 Ce compte enregistre toutes les autres oprations ralises entre
lAdministration centrale et les siges, ou entre les siges de la Banque.
130
334 - CHARGES A PAYER ET PRODUITS CONSTATES DAVANCE
3341 - Charges payer
3342 - Produits constats davance
335 - PRODUITS A RECEVOIR ET CHARGES CONSTATEES DAVANCE
3351 - Produits de ventes effectues par DAR AS-SIKKAH recevoir
3352 - Autres produits recevoir
3353 - Charges constates davance
336 - COMPTES TRANSITOIRES OU D'ATTENTE DEBITEURS
3361 - Dpenses rgulariser
3362 - Dbits intrieurs rgulariser
3363 Diffrences de caisse en moins rgulariser
335, 336 : dbiteurs
334-335 - Ces comptes permettent de rattacher, chaque exercice, les produits et les
charges qui le concernent effectivement et ceux-l seulement.
3341-3352- Ces comptes enregistrent les charges payer et les produits recevoir
qui ne se rattachent des comptes de ressources et demplois.
Les charges et produits non imputs lexercice concern pour diverses raisons font
lobjet dune rgularisation lors de larrt en :
- crditant le compte 3341 par le dbit du compte de charges concern
- dbitant le compte 3352 par le crdit du compte de produits concern.
3342-3353 - Ces comptes enregistrent les produits et les charges imputs aux
comptes de la classe 7 et 6 et qui concernent des priodes comptables postrieures.
A la date darrt :
- le compte 3342 est crdit par le dbit dun compte de produits
- le compte 3353 est dbit par le crdit dun compte de charges.
A louverture de lexercice suivant, les critures de rgularisation susvises sont
contrepasses.
3351 Ce compte enregistre les produits de ventes recevoir par Dar As-sikah.
3353 Ce compte enregistre les charges imputes des comptes de la classe 6 et
qui concernent des priodes comptables postrieures. A la date darrt, ce compte
est dbit par le crdit des comptes de charges concerns. A louverture de lexercice
suivant, ces critures sont contrepasses.
3361 Ce compte enregistre, titre provisoire, certaines dpenses dans lattente de
leur affectation dfinitive aux comptes appropris.
3363 Ce compte abrite, notamment, les diffrences en moins constates lors des
arrts de caisse ou lors des missions de linspection, dans lattente soit de leur
rcupration soit de leur prise en charge dfinitive par la Banque.
Les diffrences en plus sont enregistres dans le compte 3373.
131
337 - COMPTES TRANSITOIRES OU D'ATTENTE CREDITEURS
3371 - TVA rembourse vrifier
3372 - Crdits intrieurs rgulariser
3373 - Diffrences de caisse en plus rgulariser
339 - AUTRES COMPTES DE REGULARISATION
339 : dbiteur ou crditeur
337 Ce poste est destin enregistrer des oprations ayant un caractre
exceptionnel, par exemple en cas dattente de la leve dune incertitude concernant
une somme non affecte aux comptes concerns faute dinformation. Ces comptes
sont solds en fin dexercice.
339 Ce poste enregistre les autres comptes de rgularisation.
132
341 PORTEFEUILLE DEFFETS A LENCAISSEMENT
3411 - Effets encaisser
3412 - Effets encaisser remis la compensation
3413 - Effets encaisser remis aux siges
3414 - Effets encaisser remis aux correspondants
3415 - Effets encaisser prorogs
3416 - Effets documentaires encaisser
342 PORTEFEUILLE DEFFETS A LENCAISSEMENT IMPORT
3421 - Effet import encaisser
3422 - Effets en devises couvrir
3423 - Chques en devises remis en couverture deffets
SENS DU SOLDE : 341-342 : Dbiteurs
3411 - Ce compte enregistre les chques et effets remis par la clientle ou reus des
siges pour encaissement. Il est dbit par le crdit des comptes 3491 ou 3492 et
crdit par le dbit des comptes 3412, 3413 ou 3414.
3412 - Ce compte enregistre les effets remis la chambre de compensation. Il est
dbit du montant des effets prsents la compensation par le crdit du compte
3411 et crdit le jour de rglement des effets par le dbit du compte 3391.
3413 Ce compte enregistre les chques et les effets envoys lencaissement aux
siges de la Banque.
3414 Ce compte est dbit des effets et des chques remis aux correspondants
pour encaissement. Il sagit deffets et chques tirs sur des places o la Banque
nest pas installe. Il est crdit lors de la rception de la couverture de ces chques
et effets.
3415 Il sagit dun compte par lequel transitent tous les effets lencaissement
prorogs. Il prsente un solde nul du fait quil est crdit et dbit le mme jour.
3416 Ce compte abrite les effets lencaissement libells en devises reus dans le
cadre doprations dimportation
3421-3422 Ces comptes enregistrent les chques et les effets libells en devises
couvrir ou encaisser.
3423 Ce compte enregistre les chques en devises remis par les banques en
rglement deffets en devises domicilis leurs guichets. Il doit en principe tre sold
le jour mme.
133
343 EFFETS A LENCAISSEMENT IMPAYES
3431 Effets encaisser non pays prsentation
3433 Effets encaisser impays
3434 Effets encaisser impays retourner
3437 Effets lencaissement au prott
345 EFFETS REUS DE LA COMPENSATION
3451 Effets imputer reus de la compensation
3459 Effets en consignation
349 EXIGIBLES APRES ENCAISSEMENT
3491 Clients-leurs comptes dencaissement
3492 - Siges-leurs comptes dencaissement
SENS DU SOLDE : 343, 3451 : dbiteurs
3459, 349 : Crditeurs
3431 Ce compte enregistre les effets et les chques prsents lencaissement et
retourns impays. Ils y demeurent jusqu nouvelle prsentation ou leur retour aux
cdants.
3433 Ce compte enregistre les effets et chques reus lencaissement et
retourns dfinitivement impays. Il ne joue quau niveau du sige ayant pris les
valeurs lencaissement. Les valeurs dfinitivement impayes sont retournes au
cdant.
3434 Ce compte abrite les effets et chques lencaissement impays en attente
de leur retour au cdant. Ce compte ne joue que dans le cas o les effets et chques
ne peuvent tre retourns le jour mme au cdant.
3451 Ce compte constitue la contrepartie du compte effets en consignation . Il
prsente un solde nul et exceptionnellement dbiteur en cas de remise anticipe.
3459 Ce compte joue le jour de la remise par les banques deffets et chques
domicilis nos guichets ou tirs sur nos caisses. Ces valeurs demeurent abrites
dans ce compte jusquau jour de rglement de la compensation. Ce compte prsente
un solde crditeur en cours de mois et un solde nul en fin du mois.
349 Ce poste enregistre les comptes qui constituent la contrepartie des valeurs
remises lencaissement.
134
35 INSTRUMENTS OPTIONNELS
351 - INSTRUMENTS OPTIONNELS ACHETES
3511 - Instruments optionnels de taux d'intrt achets
3512 - Instruments optionnels de cours de change achets
3517 - Autres instruments optionnels achets
3519 - Provisions pour dprciation
352 - INSTRUMENTS OPTIONNELS VENDUS
3521 - Instruments optionnels de taux d'intrt vendus
3522 - Instruments optionnels de cours de change vendus
3527 - Autres instruments optionnels vendus
SENS DU SOLDE : 3511, 3512, 3517: Dbiteurs
3519,352 : Crditeurs
351 - Ce poste enregistre les primes payes lors de lachat doptions.
352 - Figurent dans ce poste les primes perues lors de la vente doptions.
3519 - Ce compte constate la dprciation des primes payes lors d'achats d'options
de gr gr (non assimiles des marchs rglements) qui ne sont pas values
au prix de march.
3517-3527 - Ces comptes enregistrent, notamment, les primes doptions payes ou
perues sur des contrats terme de matires premires, de marchandises ou de
mtaux prcieux.
135
36-VALEURS ET STOCKS DIVERS
361 - STOCKS DE MATIERES, FOURNITURES CONSOMMABLES ET PRODUITS
3611 - Stocks de matires et fournitures consommables
3613 - Stocks de produits finis
3619 - Autres stocks
362 - PIECES COMMEMORATIVES
3620 - Pices commmoratives
364 - BILLETS ET PIECES DE COLLECTION
3641 - Billets de collection
3642 - Pices de collection
367 - VALEURS DIVERSES
3671 - Timbres
3673 - Pesetas Hassani
3679 - Autres valeurs diverses
369 - PROVISIONS POUR DEPRECIATION DE VALEURS ET STOCKS DIVERS
3690 - Provisions pour dprciation de valeurs et stocks divers
SENS DU SOLDE : 36 : Dbiteur sauf 369 : crditeur
361 Ce poste comprend les stocks de matires et fournitures consommables ainsi
que les stocks de produits fabriqus destins tre livrs.
362-364 Ces postes enregistrent respectivement les pices commmoratives ainsi
que les billets et pices de collection mis et non vendus.
3619 Ce compte enregistre les encours de production composs de produits
fabriqus ou de services fournis par la Banque.
3671 Ce compte enregistre les timbres fiscaux et postaux ainsi que les formules
timbres qui sont la proprit de la Banque.
3673 Ce compte enregistre la valeur des Pesetas Hassani retirs de la circulation et
dtenus dans les caisses de la Banque.
369 Ce poste enregistre les amoindrissements de valeurs des lments de stocks
dont les causes sont effets qui ne sont pas irrversibles.

137
40 - PRETS IMMOBILISES
401 - PRETS AU PERSONNEL POUR ACQUISITION OU CONSTRUCTION DE
LOGEMENTS
4011 - Prts au personnel pour acquisition de terrains
4012 - Prts au personnel pour acquisition de logements
4013 - Prts au personnel pour construction de logements
403 - PRETS A LA CONSOMMATION AU PERSONNEL
4031 - Prts au personnel pour achat de vhicules
4032 - Prts personnels
4039 - Autres prts la consommation au personnel
409 - AUTRES PRETS A CARACTERE SOCIAL
4091 - Prts la caisse de retraite du personnel
4092 - Prts la cooprative de consommation des employs de la Banque
4099 - Divers autres prts caractre social
401 Ce poste enregistre les prts accords au personnel pour construire ou
acqurir un local dhabitation.
4031 Ce compte enregistre les prts accords par la Banque au personnel pour
lacquisition de vhicules.
4032 Ce compte enregistre les prts accords au personnel et destins
normalement lachat de certains biens de consommation ou dquipement
domestiques.
4091-4092 Ces comptes enregistrent respectivement les avances accordes par la
Banque la Caisse de retraite du personnel et la cooprative de consommation des
employs de la Banque.
138
41 - TITRES DE PARTICIPATION ET EMPLOIS ASSIMILES
411 - TITRES DE PARTICIPATION DETENUS DANS DES ENTREPRISES
MAROCAINES
4111 - Titres de participation dtenus dans des tablissements de crdit et
assimils
4112 - Titres de participation dtenus dans dautres entreprises caractre
financier
4114 - Parts dtenues dans des socits civiles immobilires
4115 - Avances aux socits civiles immobilires
4116 - Titres de participation dtenus dans dautres entreprises marocaines
4111-4112 Ces comptes enregistrent les titres reprsentatifs dune fraction de
capital dtenus et dont la possession durable est estime utile lactivit de la
Banque. Tout en respectant les dispositions des statuts de la Banque, ces titres
peuvent tre dtenus dans des entreprises marocaines caractre financier ou non
financier.
La valeur dentre des titres de participation est gale au prix dachat, les frais
dacquisition tant inscrits en tant que charge de lexercice.
A larrt comptable, lorsque la valeur dinventaire est infrieure la valeur dentre,
la Banque constitue une dotation aux provisions pour dprciation, porte au compte
4190.
4114 Ce compte enregistre les parts de participation de la Banque dans des
socits civiles immobilires de promotion et de gestion..
139
416 - TITRES DE PARTICIPATION DETENUS DANS DES INSTITUTIONS
FINANCIERES ETRANGERES
4161 - Titres de participation dtenus dans le Fonds Montaire Arabe
4162 - Titres de participation dtenus dans des organismes caractre multilatral
de dveloppement
4165 -Titres de participation dtenus dans dautres institutions financires
trangres
4167 Ecarts de conversion
417 - EMPLOIS ASSIMILES
4171 - Participations dtenues dans des fonds marocains
4175 - Participations dtenues dans des fonds trangers
4176 - Autres participations
419 PROVISIONS POUR DEPRECIATION DES TITRES DE PARTICIPATION ET
EMPLOIS ASSIMILES
4190-Provisions pour dprciation des titres de participation et emplois assimils
SENS DU SOLDE : 416, 417 : Dbiteur sauf
4167-4177 : Dbiteur ou crditeur
419 : crditeur
4161-4162-4165 Ces comptes enregistrent les participations de la Banque dans des
institutions financires internationales.
4167-4177 Ces comptes enregistrent les carts rsultant de la conversion en
dirhams des montants des titres exprims en devises lorsque ces titres ont t
financs en dirhams.
417 Ce poste enregistre, notamment, les participations dtenues par la Banque
dans des fonds marocains ou trangers.
419 Ce poste enregistre le montant des provisions constitues en cas de
constatation de moins-values lies la baisse de la valeur actuelle par rapport la
valeur dentre des titres de participation et emplois assimils.
140
421 - IMMOBILISATIONS INCORPORELLES DEXPLOITATION
4211 - Brevets et marques
4212 - Frais dtude et de conception de nouveaux billets et monnaies
421 Ce poste enregistre les immobilisations incorporelles dfinies comme tant des
actifs non montaires identifiables et sans substance physique qui sont affects
lexploitation.
A leur date dentre, les immobilisations incorporelles sont inscrites dans le
patrimoine de la Banque sur la base du total des dpenses qui sont engages par
cette dernire pendant lexercice pour acqurir ou produire llment incorporel.
La dtermination du cot de production dune immobilisation incorporelle est identique
celle dune immobilisation corporelle.
A la date de clture, la valeur dentre des immobilisations incorporelles doit faire
lobjet dune correction de sa valeur qui prend la forme damortissement.
4211 Ce compte enregistre lensemble des dpenses consenties par la Banque
pour obtenir lavantage dune protection en vue dexercer un droit dexploitation dun
brevet ou dune marque.
Ce compte enregistre son dbit le cot dacquisition par le crdit du compte de
trsorerie lors de lachat dun brevet ou par le compte 4213, au dpt dun brevet cr
par la Banque pour elle-mme.
La valeur des brevets crs par la Banque suite des activits de recherche et de
dveloppement lis la ralisation de projets doit tre au plus gale la fraction non
amortie des frais correspondants inscrits au compte 4213.
Les brevets acquis sont comptabiliss pour leur cot dacquisition.
Les brevets, acquis ou produits, sont normalement amortissables sur la dure du
privilge auquel ils donnent droit, ou sur leur dure effective dutilisation si celle-ci est
plus courte. Par contre, les marques dont la protection nest pas limite dans le temps
ne sont pas, en principe, amortissables.
4212 Ce compte enregistre les frais relatifs ltude et la conception de nouveaux
billets et monnaies.
.
141
421 - IMMOBILISATIONS INCORPORELLES DEXPLOITATION
4213 - Immobilisations en recherche et dveloppement
4214 - Logiciels informatiques
4219 - Autres immobilisations incorporelles
424 - IMMOBILISATIONS INCORPORELLES DEXPLOITATION EN COURS
4241 - Avances et acomptes sur immobilisations incorporelles en cours
4213 Ce compte enregistre les dpenses consacres par la Banque lactivit de
recherche applique et de dveloppement. Limmobilisation de ces frais ne peut se
faire que si deux conditions sont simultanment runies :
- les projets de recherche et de dveloppement en cause doivent tre nettement
individualiss et leurs cots suffisamment valus pour tre rpartis dans le
temps
- chaque projet doit avoir, larrt des comptes, de srieuses chances de
russite technique et de rentabilit commerciale.
4214 Ce compte abrite les logiciels informatiques dissocis du matriel
informatique, quils soient acquis ou crs par la Banque. Pour les logiciels
indissocis, la valeur de lensemble matriel-logiciel est inscrite au compte 4423
Matriel pour le traitement de linformation .
Les logiciels dvelopps en interne doivent satisfaire aux conditions dimmobilisation
suivantes :
- Existence de srieuses chances de russite technique du projet ;
- Mise en place dun systme prcis de suivi des cots de ralisation ;
- Indication pralable et concrte de lintention de concevoir et utiliser
durablement le logiciel.
424 Ce poste est rserv la constatation comptable de tous les versements
effectus sur des immobilisations incorporelles en cours de cration la date de
clture de lexercice.
142
44 - IMMOBILISATIONS CORPORELLES DEXPLOITATION
SENS DU SOLDE : 44: Dbiteur
44 Cette rubrique enregistre les immobilisations corporelles acquises ou construites
dans le but dtre utilises de manire permanente. Ces actifs doivent avoir une
dure dutilisation suprieure un exercice.
A leur date dentre dans le bilan de la Banque, les biens acquis titre onreux sont
enregistrs leur cot dacquisition, les biens acquis titre gratuit leur valeur
vnale et les biens produits leur cot de production.
- Les biens acquis titre onreux sont donc comptabiliss leur cot dacquisition
compos du prix dachat et des frais accessoires lis directement ou indirectement
lacquisition pour la mise en tat dutilisation du bien (TVA non rcuprable, droits de
douane limportation, frais de transport, dinstallation et de mise en service).
- Les biens produits par la Banque pour elle-mme sont immobiliss pour la valeur du
cot de production compos du cot de matires consommes, les charges directes
de production et la quote-part des charges indirectes de production.
- Les biens reus titre gratuit ou par voie dchange sont valus leur valeur
vnale estime la date dentre du bien, en fonction du march et de leur utilit
conomique pour la Banque. La valeur vnale dun bien correspond au prix auquel
un actif pourrait tre cd entre un acheteur et un vendeur normalement informs et
consentants dans une transaction quilibre.
La sortie dune immobilisation du bilan de la Banque peut maner dune dcision de
gestion ou rsulter dun vnement imprvu. Quelle soit dcide ou force, la sortie
dune immobilisation doit donner lieu la mise jour des comptes dactif concerns
et, par confrontation avec la valeur de sortie, la constatation de la plus ou moins-
value issue de cette sortie. La sortie de llment doit tre enregistre la date de cet
vnement et donner lieu la dtermination de sa valeur nette damortissement,
depuis sa date dentre jusqu sa date de sortie.
Lorsquun bien sorti avait fait auparavant lobjet dune provision pour dprciation,
celle-ci est reprise en totalit dans les produits de lexercice de la sortie.
143
44 - IMMOBILISATIONS CORPORELLES DEXPLOITATION
441 - IMMEUBLES DEXPLOITATION
4411 - Terrains nus
4413 - Immeubles
4414 - Logements de fonction
442 - MOBILIER ET MATERIEL DEXPLOITATION
4421 - Mobilier de bureau
4422 - Matriel de bureau
4423 - Matriel pour le traitement de linformation
4424 - Matriel pour le traitement des valeurs
4425 - Matriel pour la fabrication des billets de banque
4426 - Matriel pour la fabrication des pices mtalliques
4427 - Matriel pour la production des documents divers
4428 - Matriel roulant destin lexploitation
4429 - Autres mobilier et matriel
441 Ce poste dtaille les immeubles dexploitation, dont la Banque est propritaire,
suivant leur nature ; il peut sagir de terrains nus ou btis, immeubles ou logements
de fonction.
4411 Ce compte est dbit du cot dacquisition des terrains ltat nu (destins
recevoir ultrieurement des quipements et constructions).
4412 Ce compte constate les acquisitions des terrains dj btis, la valeur
correspondant leur construction tant porte sparment au compte 4413.
4413 Ce compte enregistre les cots de la construction que reprsente la valeur
des fondations et leurs appuis, des murs, des planchers et des toitures ainsi que des
agencements fixs ces lments.
4421 Ce compte abrite les meubles et objets tels que les tables, les chaises et les
bureaux utiliss par les diffrents services de la Banque.
4422 Ce compte enregistre le matriel de bureau qui comprend les machines et
instruments tels que les machines crire, les machines calculer, les fax et les
photocopieurs utiliss par les diffrents services de la Banque.
4423 Ce compte comprend le matriel informatique tels que les ordinateurs, les
imprimantes, les terminauxetc, accompagns de leurs programmes dexploitation
non dissocis.
4427 Ce compte enregistre le matriel utilis pour la production de divers
documents tels que les passeports, les cartes didentit nationales, les vignettesetc
144
44-IMMOBILISATIONS CORPORELLES DEXPLOITATION
443 - AUTRES IMMOBILISATIONS CORPORELLES DEXPLOITATION
4431 - Matriel dentretien
4432 - Matriel de manutention
4433 - Matriel pour les ateliers
4434 - Matriel pour les cuisines et rfectoires
4435 - Agencements amnagements et installations
444 - IMMOBILISATIONS CORPORELLES DEXPLOITATION EN COURS
4441 - Constructions en cours
443 - Ce poste enregistre le matriel dentretien, de manutention et le matriel utilis
par les ateliers, par les cuisines et rfectoires.
4435 Ce compte enregistre les dpenses lies aux travaux destins mettre en
tat dutilisation des immobilisations (amnagements des terrains, agencement et
amnagements de construction).
444 Ce poste enregistre les immobilisations corporelles dexploitation non acheves
ou non mises au service larrt des comptes ainsi que les avances et acomptes
verss sur des commandes dimmobilisations corporelles dexploitation.
145
45 -IMMOBILISATIONS CORPORELLES HORS EXPLOITATION
451 - IMMEUBLES HORS EXPLOITATION
4511 - Terrains nus
4513 - Immeubles caractre social
4519 - Autres immeubles
452 - MOBILIER ET MATERIEL HORS EXPLOITATION
4521 - Mobilier
4522 - Matriel mcanique, lectrique et lectronique
4523 - Matriel roulant
4529 - Autre matriel
453 - AUTRES IMMOBILISATIONS CORPORELLES HORS EXPLOITATION
4531 - Agencements, amnagements et installations
4533 - Equipements des immeubles caractre social
454 - IMMOBILISATIONS CORPORELLES HORS EXPLOITATION EN COURS
4541- Constructions en cours
45 Cette rubrique enregistre les biens qui ne sont pas affects lexploitation.
454 Ce poste enregistre les immobilisations corporelles hors exploitation non
acheves ou non mises au service, larrt des comptes, ainsi que les avances et
acomptes verss sur des commandes dimmobilisations corporelles hors exploitation.
146
47 A MORTISSEMENTS ET PROVISIONS DES IMMOBILISATIONS
DEXPLOITATION
47 Cette rubrique enregistre les amortissements et provisions pour dprciation des
immobilisations dexploitation.
La Banque ralise annuellement linventaire de ses lments patrimoniaux actifs et
passifs en vue dtablir ses tats de synthse. Elle procde, en premier lieu,
lvaluation de son patrimoine la valeur actuelle de chaque lment qui le compose.
Elle dtermine, ensuite, la valeur comptable nette affecter chaque lment dactif :
- Pour les biens dont le potentiel baisse rgulirement avec le temps, lusage et
le changement technique, la Banque tablit un plan damortissement. La valeur
dentre des lments de lactif immobilis dont lutilisation est limite dans le
temps, doit faire lobjet de correction de valeurs sous forme damortissement.
Ces corrections de valeurs doivent amener chaque anne, la valeur dentre
de llment amortissable sa valeur nette damortissement.
- Pour les autres biens, la valeur dentre dans le patrimoine reste inchange en
tant que valeur brute, elle est rapproche de la valeur actuelle de llment et
corrige en comptabilit chaque fois quelle savre suprieure la valeur
actuelle par voie de provisions, si la dprciation constate est momentane
ou par voie damortissement exceptionnel.
Pour tablir un plan damortissement, la Banque retient la dure normale dutilisation
approprie. Les taux dpendent de la dure dutilisation, de lusure prvisible de
llment (compte tenu de sa cadence dexploitation), de lobsolescence potentielle,
des usages en vigueur dans la profession et de la politique de renouvellement des
immobilisations. Les mmes taux sont appliqus aux lments corporels de la mme
catgorie et utiliss dans les mmes conditions.
147
DEXPLOITATION
471 - AMORTISSEMENTS DES IMMOBILISATIONS INCORPORELLES
DEXPLOITATION
4711 - Amortissements des brevets et marques
4712 - Amortissements des frais dtude et de conception de nouveaux
billets et monnaies
4713 - Amortissements des immobilisations en recherche et dveloppement
4714 - Amortissements des logiciels informatiques
4719 - Amortissements des autres immobilisations incorporelles
472 - PROVISIONS POUR DEPRECIATION DES IMMOBILISATIONS
INCORPORELLES DEXPLOITATION
4721 - Provisions pour dprciation des brevets et marques
4723 - Provisions pour dprciation des immobilisations en recherche et
dveloppement
4724 - Provisions pour dprciation des logiciels informatiques
4729 - Provisions pour dprciation des autres immobilisations incorporelles
471 Ce poste enregistre les amortissements des immobilisations incorporelles
dexploitation.
Les immobilisations en recherche et dveloppement doivent tre amorties dans un
dlai qui ne peut dpasser 5 ans.
En cas dchec des projets de recherche et de dveloppement, les dpenses
correspondantes sont immdiatement amorties.
Les brevets sont normalement amortissables sur la dure du privilge dont ils
bnficient ou sur leur dure effective dutilisation si elle est plus courte.
Les marques dont la protection nest pas limite dans le temps ne sont pas, en
principe, amortissables.
Les procdures industrielles, modles et dessins sont amortissables ds lors quils
sont susceptibles de devenir obsoltes.
Les amortissements des immobilisations incorporelles dexploitation sont enregistrs
au dbit des comptes concerns de la srie 6811 par le crdit des comptes
concerns damortissement.
472 Ce poste enregistre les amoindrissements de valeurs des immobilisations
rsultant des causes dont les effets ne sont pas jugs irrversibles.
148
DEXPLOITATION
473 - AMORTISSEMENTS DES IMMEUBLES DEXPLOITATION
4733 - Amortissements des immeubles
4734 - Amortissements des logements de fonction
474 - AMORTISSEMENTS DU MOBILIER ET MATERIEL DEXPLOITATION
4741 - Amortissements du mobilier de bureau
4742 - Amortissements du matriel de bureau
4743 - Amortissements du matriel pour le traitement de linformation
4744 - Amortissements du matriel pour le traitement des valeurs
4745 - Amortissements du matriel pour la fabrication des billets de banque
4746 - Amortissements du matriel pour la fabrication des pices mtalliques
4747 - Amortissements du matriel pour la production des documents divers
4748 - Amortissements du matriel roulant destin lexploitation
4749 - Amortissements des autres mobilier et matriel
475 -AMORTISSEMENTS DES AUTRES IMMOBILISATIONS CORPORELLES
DEXPLOITATION
4751 - Amortissements du matriel dentretien
4752 - Amortissements du matriel de manutention
4753 - Amortissements du matriel des ateliers
4754 - Amortissements du matriel des cuisines et rfectoires
479 - PROVISIONS POUR DEPRECIATION DES IMMOBILISATIONS
CORPORELLES DEXPLOITATION
4791 - Provisions pour dprciation des immeubles
4792 - Provisions pour dprciation du mobilier et matriel
4793 - Provisions pour dprciation des autres immobilisations corporelles
473-474-475 Ces postes enregistrent les amortissements des immeubles, du
mobilier et matriel ainsi que les amortissements des autres immobilisations
corporelles dexploitation.
479 Ce poste enregistre les provisions pour dprciation des immobilisations
corporelles dexploitation.
149
48 AMORTISSEMENTS ET PROVISIONS DES IMMOBILISATIONS HORS
EXPLOITATION
481 - AMORTISSEMENTS DES IMMEUBLES HORS EXPLOITATION
4813 - Amortissements des immeubles caractre social
4819 - Amortissements des autres immeubles
482 - AMORTISSEMENTS DU MOBILIER ET MATERIEL HORS EXPLOITATION
4821 - Amortissements du mobilier
4822 - Amortissements du matriel mcanique, lectrique et lectronique
4823 - Amortissements du matriel roulant
4829 - Amortissements dautre matriel
483 - AMORTISSEMENTS DES AUTRES IMMOBILISATIONS CORPORELLES HORS
EXPLOITATION
4833 - Amortissements des quipements des immeubles caractre social
489 - PROVISIONS POUR DEPRECIATION DES IMMOBILISATIONS CORPORELLES
HORS EXPLOITATION
4891 - Provisions pour dprciation des immeubles
4892 - Provisions pour dprciation du mobilier et matriel
4893 - Provisions pour dprciation des autres immobilisations corporelles
48 Cette rubrique enregistre les amortissements et les provisions des
immobilisations non affectes aux services commerciaux, techniques et administratifs
de la Banque.


50 - PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES
501 - PROVISIONS POUR RISQUES
5010 - Provisions pour risques

505 - PROVISIONS POUR CHARGES
5051 Provision pour paiement au personnel de prime dencouragement
5052 Provisions pour pensions de retraite et obligations similaires
5053 Provisions pour charges rpartir sur plusieurs exercices
5054 - Provisions pour congs pays
5055 Provisions pour contribution divers financements



50 Cette rubrique enregistre les provisions qui permettent de constater lexistence
de pertes et charges dont la ralisation est probable mais lvaluation incertaine, ou
qui ne font pas face la dprciation dun actif identifi. Elles sont destines faire
face des risques ou des charges dont on prvoit la ralisation dans un dlai
suprieur douze mois la clture de lexercice.

501 Ce poste enregistre les provisions pour risques tels que les provisions pour
litiges, pour amendes ou autres

5051 Ce compte enregistre les provisions constitues par la Banque au titre de
primes dencouragement au personnel notamment la prime de bilan.

5052 Ce compte abrite les provisions relatives aux sommes affectes
obligatoirement par la Banque un fonds de retraite interne constitu en vertu
dobligations lgales, rglementaires ou contractuelles.

5053 Ce compte enregistre les provisions constitues pour faire face des charges
prvisibles, telles que les grosses rparations, qui ne sauraient tre rattaches au
seul exercice au cours duquel elles sont engages.

5054 Ce compte enregistre les provisions constitues par la Banque pour les
congs pays

5055 Ce compte abrite les provisions pour charges qui ne peuvent tre enregistres
dans les comptes prcits.

51 - PROVISIONS REGLEMENTEES
511 - PROVISIONS POUR CONSTRUCTION OU ACQUISITION DE LOGEMENTS
DESTINES AU PERSONNEL
5110 - Provisions pour construction ou acquisition de logements destins au
personnel

512 - PROVISIONS POUR INVESTISSEMENTS
5120 - Provisions pour investissements

519 - AUTRES PROVISIONS REGLEMENTEES
5190 - Autres provisions rglementes



51 Cette rubrique enregistre des provisions spciales constates en application des
dispositions lgales et rglementaires et qui rendent leur constitution obligatoire ou
facultative.

511 Ce poste enregistre les provisions destines acqurir ou construire des
logements affects au personnel de la Banque.

512 Ce poste abrite des provisions, prvues par la lgislation fiscale, destines
faire face des investissements dexploitation que la Banque envisage deffectuer.

54- COMPTE DEVALUATION DES RESERVES DE CHANGE



54 Cette rubrique enregistre lcart dgag lors de lvaluation priodique, par la
Banque, de ses avoirs en or et en devises.
Le solde crditeur du compte dvaluation des rserves de change ne peut tre ni
port aux produits de lexercice, ni distribu ou affect un quelconque emploi.
Si la clture de lexercice, son solde est infrieur un seuil minimum de 2,5% des
avoir nets en or et en devises, il est procd la constitution dune rserve pour perte
de change prleve hauteur de 10% du bnfice net.
Lorsque le solde du compte dvaluation des rserves de change dpasse ce seuil
minimum, lexcdent du compte de rserve pour perte de change est restitu au
Trsor.
Le seuil minimum prcit ainsi que les conditions de constitution et de restitution au
Trsor de ladite rserve, sont fixes conformment la convention du 29 dcembre
2006.

55-ECARTS DE REEVALUATION
550-ECARTS DE REEVALUATION
5500-Ecarts de rvaluation

56-RESERVES
561-FONDS GENERAL DE RESERVES
5610-Fonds gnral de rserves

562-FONDS DE RESERVES SPECIAUX
5620-Fonds de rserves spciaux

563-RESERVE POUR PERTE DE CHANGE
5630-Rserve pour perte de change

569-AUTRES RESERVES
5690- Autres rserves

SENS DU SOLDE : 55 et 56 : Crditeurs


550 Ce poste enregistre les carts dgags loccasion doprations de
rvaluation qui ont le caractre de capitaux propres.
La rvaluation porte sur lensemble des immobilisations corporelles et financires
existant lactif de la Banque.
La rvaluation des immobilisations corporelles et financires consiste substituer,
dans les critures comptables, la valeur actuelle la valeur comptable nette.
La rvaluation dune immobilisation ne doit pas se traduire par une diminution de la
valeur comptable nette de ladite immobilisation.
Lcart de rvaluation est gal la diffrence entre la valeur rvalue et la valeur
comptable nette de limmobilisation, et a pour effet de porter la valeur comptable nette
la valeur actuelle.

561 Ce poste enregistre la fraction des bnfices affecte au fonds gnral de
rserves conformment aux dispositions statutaires.

562 Ce poste enregistre la part de bnfice affecte, sur dcision du conseil de la
Banque, la constitution de fonds de rserves spciaux.

563 Ce poste enregistre la rserve pour perte de change constitue par
prlvement sur le bnfice net lorsque le solde du compte dvaluation des rserves
de change, la clture de lexercice, est infrieur au seuil minimum.
Le seuil minimum prcit ainsi que les conditions de constitution et de restitution au
Trsor de ladite rserve, sont fixes conformment la convention du 29 dcembre
2006.

57-CAPITAL
570-CAPITAL
5700-Capital

58-REPORT A NOUVEAU
580-REPORT A NOUVEAU
5800-Report nouveau

59 - RESULTATS
591-RESULTAT NET DE LEXERCICE
5910 - Rsultat net de lexercice

592-RESULTATS NETS EN INSTANCE DAFFECTATION
5920- Rsultats nets en instance daffectation

SENS DU SOLDE 57 : Crditeur
58-59 : Dbiteurs ou crditeurs


57 Cette rubrique enregistre le montant du capital de la Banque qui est entirement
souscrit et libr par lEtat.
Le capital peut tre augment par incorporation des rserves sur dcision du conseil
de la Banque.

58 Cette rubrique enregistre le montant cumul de la fraction des rsultats de
lexercice et des exercices antrieurs, dont laffectation a t reporte sur dcision du
Conseil de la Banque.

591 Ce poste enregistre le rsultat de lexercice.

592 Ce poste enregistre les rsultats nets des exercices antrieurs dont la dcision
daffectation na pas encore t prise par le Conseil de la Banque.



601 - INTERETS SERVIS SUR ENGAGEMENTS EN OR ET ENGAGEMENTS ENVERS
LES NON RESIDENTS
6011 - Intrts servis sur engagements en or
6012 - Intrts servis sur tranche de rserve mobilise
6014 - Intrts servis sur nos comptes auprs des Banques trangres
6015 - Intrts servis sur emprunts en devises auprs des Banques trangres
6016 - Intrts servis sur valeurs donnes en pension aux Banques trangres
6019 - Intrts servis sur autres engagements envers les non rsidents

602 - INTERETS SERVIS SUR ENGAGEMENTS EN DIRHAMS CONVERTIBLES
6021 - Intrts servis sur engagements en dirhams convertibles envers les Banques
trangres
6022 - Intrts servis sur engagements en dirhams convertibles envers les
organismes financiers internationaux
6029 - Intrts servis sur autres engagements en dirhams convertibles

603 - INTERETS SERVIS SUR COMPTES DE REPRISES DE LIQUIDITES ET DE
FACILITES DE DEPOTS
6031 - Intrts servis sur comptes de reprises de liquidits au jour le jour
6032 - Intrts servis sur comptes de reprises de liquidits terme
6034 Intrts servis sur valeurs donnes en pension aux Banques
6035 - Intrts servis sur comptes de facilits de dpts au jour le jour

604 - INTERETS SERVIS SUR COMPTES DES RESERVES INDISPONIBLES
6040 - Intrts servis sur comptes des rserves indisponibles

605 INTERETS SERVIS SUR COMPTES DE DEPOTS EN DEVISES DES BANQUES
MAROCAINES
6051 - Intrts servis sur comptes de dpts en devises au jour le jour des Banques
marocaines
6053 - Intrts servis sur comptes de dpts en devises terme des Banques
marocaines

606 INTERETS SERVIS SUR COMPTES DAUTRES RESIDENTS
6060 - Intrts servis sur comptes dautres rsidents

607 INTERETS SERVIS SUR TITRES DEMPRUNT EMIS
6070 - Intrts servis sur titres demprunt mis


609 - AUTRES INTERETS SERVIS
6091 - Pertes sur produits drivs de couverture
6098 - Intrts servis sur exercices antrieurs
6099 - Divers intrts servis



Les comptes de la classe 6 enregistrent les charges hors taxe sur la valeur ajoute
dductible.
Les charges doivent tre comptabilises au moment o elles ont t engages ds
lors quelles prsentent un caractre de dette certaine tant dans leur principe que
dans leur montant. Cependant, dans le cas o leur caractre reste probable, une
provision pour dprciation ou pour risques et charges doit tre constitue avec
estimation suffisante.
Les charges ne doivent pas avoir pour effet lentre dun nouvel lment dans lactif
immobilis, ou laugmentation de sa valeur, ou enfin le prolongement de sa dure
probable dutilisation.

60- Les intrts servis correspondent principalement une activit dintermdiation
financire et constituent la rmunration prorata temporis des capitaux effectivement
emprunts.

601 Ce poste abrite essentiellement les intrts servis sur les engagements envers
des Banques trangres.

603 Ce poste enregistre les intrts servis par la Banque dans le cadre des
oprations de reprises de liquidits, de facilits de dpts et des valeurs donnes en
pension aux Banques.

605 Ce poste enregistre les intrts servis par la Banque sur les dpts en devises
effectus par les Banques marocaines auprs delle.

6060 Ce compte enregistre notamment les intrts servis sur les dpts du Fonds
Hassan II pour le dveloppement conomique et social.

6070 Ce compte enregistre les intrts servis sur les titres demprunt mis par la
Banque en vue de retirer des liquidits du march montaire.

6091 Ce compte enregistre les pertes sur les oprations de produits drivs
lorsquelles sont ralises dans un objectif de couverture.

6098 Ce compte enregistre les intrts servis au cours de lexercice, mais se
rapportant des exercices antrieurs.

61 - COMMISSIONS SERVIES

611 - COMMISSIONS SERVIES SUR FONCTIONNEMENT DE COMPTES
6111 - Commissions de tenue de compte

612 - COMMISSIONS SERVIES SUR MOYENS DE PAIEMENT
6121 - Commissions servies sur encaissement deffets
6129 - Commissions servies sur autres moyens de paiement

613 - COMMISSIONS SERVIES SUR OPERATIONS SUR TITRES ET OR
6131 - Commissions servies sur achats et ventes de titres et or au Maroc
6132 - Commissions servies sur achats et ventes de titres et or ltranger
6133 - Droits de garde sur titres au Maroc
6134 - Droits de garde sur titres ltranger
6135 - Droits de garde sur mandats de gestion
6137 - Droits de garde sur or

615 - COMMISSIONS SERVIES SUR OPERATIONS DE CHANGE
6151 - Commissions servies sur oprations de change virement

619 - AUTRES COMMISSIONS SERVIES
6191 - Commissions servies sur oprations avec le Fonds Montaire
International
6192 - Commissions servies sur produits drivs
6199 - Autres commissions servies



61 Les commissions servies sont des charges qui rmunrent une prestation de
services telles que :
- les commissions sur oprations de bourse,
- les commissions dencaissement de valeurs,
- les commissions de change.
6191 Ce compte enregistre les commissions servies au FMI.
6192 Ce compte enregistre les commissions supportes sur les oprations sur
produits drivs.

62 - AUTRES CHARGES FINANCIERES

621 - CHARGES SUR OR ET SUR OPERATIONS EN DEVISES
6210 - Pertes sur oprations en devises

622 - MOINS-VALUES ET PERTES SUR BONS DU TRESOR ET ASSIMILES
6221 - Moins-values de cession sur bons du Trsor trangers et assimils
6222 - Pertes sur bons du Trsor trangers et assimils-Transaction
6223 - Moins-values de cession sur bons du Trsor et assimils -Oprations
dopen Market

623 - ETALEMENT DES PRIMES SUR BONS DU TRESOR ET ASSIMILES
6231 - Etalement des primes sur bons du Trsor et assimils marocains
6232 - Etalement des primes sur bons du Trsor trangers et assimils

624 MOINS-VALUES ET ETALEMENT DES PRIMES SUR TITRES
NEGOCIABLES
6241 - Moins-values de cession sur titres ngociables
6242 - Etalement des primes sur titres ngociables

625 - MOINS-VALUES DE CESSION SUR TITRES DE PARTICIPATION ET
EMPLOIS ASSIMILES
6250 - Moins-values de cession sur titres de participation et emplois assimils



6210 Ce compte enregistre les pertes enregistres sur les oprations en devises
telles que les moins-values sur produits structurs, les report/dports sur oprations
de swap de change.

6221-6223-6241-6250 Ces comptes enregistrent respectivement les moins-values
constates lors de la cession :
- des bons du Trsor trangers et assimils ;
- des bons du Trsor et assimils marocains ;
- des titres ngociables souscrits dans le cadre des placements de la Banque de
ses fonds propres,
- et des titres de participation et emplois assimils.

6231-6232-6242 Ces comptes abritent ltalement des primes des bons du Trsor
et assimils sur leur dure rsiduelle. Ces primes sont constates lorsque le prix
dacquisition, hors intrts courus, des titres est suprieur leur prix de
remboursement.

62 - AUTRES CHARGES FINANCIERES

629 - DIVERSES AUTRES CHARGES FINANCIERES
6291 - Diffrences de caisse en moins
6293 - Pertes sur produits drivs
6294 - Pertes sur engagements sur titres
6295 - Autres charges financires
6298 - Charges financires sur exercices antrieurs



6291 Ce compte enregistre les diffrences de caisse en moins, constates lors des
arrts de caisse, supportes dfinitivement par la Banque.

6293 Ce compte enregistre les pertes sur les oprations de produits drivs
lorsquelles sont ralises dans un objectif autre que la couverture.

6295 Ce compte enregistre notamment les charges lies la gestion de la Caisse
de retraite et des autres fonds et rgimes sociaux.

63 - CHARGES DE PERSONNEL

631 - REMUNERATIONS DU PERSONNEL
6311 - Salaires et appointements
6312 - Indemnits
6313 - Gratifications
6314 - Autres rmunrations du personnel

632 - CHARGES SOCIALES
6321 - Contributions au fonds mutuel
6322 - Primes diverses dassurances
6325 - Charges de retraite

633 - CHARGES DE FORMATION
6331 - Charges de formation au Maroc
6332 - Charges de formation ltranger

639 - AUTRES CHARGES DE PERSONNEL
6391 - Contributions aux uvres sociales
6392 - Frais de mdecine de travail
6393 - Frais dhabillement
6394 - Frais de restaurant
6395 - Soins mdicaux
6396 - Service social
6399 - Diverses autres charges de personnel



631 Ce poste abrite les rmunrations du personnel qui comprennent notamment
les salaires, les appointements, les gratifications et les indemnits verss au
personnel de la Banque.

632 Ce poste loge les contributions de la Banque au fonds mutuel, les diverses
primes dassurances ainsi que les contributions de retraite.

633 Ce poste comprend les charges de formation des agents de la Banque.

639 Ce poste enregistre les frais dhabillement, les frais de restaurant, les frais de
mdecine de travail, les contributions aux uvres sociales et toutes charges du
personnel qui ne peuvent tre loges dans les autres comptes de la rubrique 63.

64 - ACHATS DE MATIERES ET FOURNITURES
641 - ACHATS DE MATIERES PREMIERES
6410 - Achats de matires premires
6411 - Achats de matires premires papier
6412 - Achats de matires premires encre
6413 - Achats de matires premires flans
6414 - Autres achats de matires premires

642 - ACHATS DE MATIERES ET FOURNITURES CONSOMMABLES
6420 - Achats de matires et fournitures consommables
6421 - Achats de matires fournitures production monnaie fiduciaire et
documents
6422 - Achats de fournitures pour maintenance des btiments et installations
techniques
6423 - Achats de fournitures pour maintenance des quipements de production
6424 - Achats imprims et de fournitures informatiques et de bureau
6425- Autres achats de matires et fournitures

643 - ACHATS DEMBALLAGES
6430 - Achats demballages
6431- Achats demballages valeurs
6432 - Autres achats demballages

644 - ACHATS NON STOCKES DE MATIERES ET FOURNITURES
6440 - Achats non stocks de matires et fournitures

645 - ACHATS DE TRAVAUX, ETUDES ET PRESTATIONS DE SERVICES
6450 - Achats de travaux, tudes et prestations de services
6451 - Achats de prestations de travaux
6452 - Achats de prestations dtude et expertises
6453 - Achats de prestation de service
6454 - Autres prestations

647 - AUTRES ACHATS DE MATIERES ET FOURNITURES
6471 - Frais de frappe de pices commmoratives
6472 - Frais de fabrication des billets de Banques trangers
6473 Frais de fabrication de nouveaux signes montaires
6478 - Achats de matires et fournitures sur exercices antrieurs

648 - RABAIS, REMISES ET RISTOURNES OBTENUS SUR ACHATS DE
MATIERES ET FOURNITURES
6480 - Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats de matires et
fournitures
649 - VARIATION DE STOCKS DE MATIERES, FOURNITURES
6490 - Variation de stocks de matires, fournitures

SENS DU SOLDE : 64 : Dbiteur sauf 648 : crditeur
649 : Dbiteur ou crditeur


64 Cette rubrique enregistre les achats des matires premires et fournitures
consommables qui sont utiliss pour la fabrication notamment des billets et monnaies,
des documents de scurit, des pices de collection et des pices commmoratives.
Les achats sont comptabiliss au prix dachat hors taxes rcuprables, auquel il y a
lieu dajouter les droits de douane affrents aux biens acquis.

643 Ce poste abrite les achats demballages.

648 Ce poste enregistre les rabais, les remises et les ristournes hors factures
dachat dont bnficie la Banque auprs de ses fournisseurs. Ces rductions sont
dduites directement des montants hors taxe comptabiliser dans les comptes
dachat.

649 Ce poste enregistre son dbit les stocks dapprovisionnement au dbut de
lexercice et son crdit les stocks sa date de clture. Les soldes des comptes de
ce poste sont ainsi utiliss pour corriger la valeur des achats consomms qui
reprsentent la consommation relle de lexercice.

65/66 - AUTRES CHARGES EXTERNES

651 - FRAIS DENTRETIEN ET DE REPARATION DES IMMOBILISATIONS
6511 - Frais dentretien et de rparation des immobilisations dexploitation
6512 - Frais dentretien et de rparation des immobilisations hors exploitation
6513 - Entretien et rparations divers
6514 - Entretien des quipements informatiques
6515 - Entretien des quipements industriels
6516 - Entretien des autres quipements
6517 - Entretien des immeubles hors exploitation
6518 - Entretien du mobilier et du matriel hors exploitation

652 - FRAIS PRELIMINAIRES ET CHARGES REPARTIES SUR PLUSIEURS
EXERCICES
6529 Autres charges rparties sur plusieurs exercices

653 - LOYERS
6531 - Loyers dimmeubles dexploitation
6532 - Charges locatives et de coproprit
6535 - Location de matriel informatique
6536 - Location de logiciels informatiques
6537 - Redevances de crdit-bail

654 - FRAIS DEAU, DELECTRICITE ET ACHATS DE COMBUSTIBLES
6541 - Frais deau
6542 - Frais dlectricit
6543 - Achat de combustibles pour les vhicules
6544 - Chauffage et climatisation
6549 - Autres achats de combustibles



651 Ce poste enregistre les dpenses engages par la Banque pour faire face aux
risques de panne et dusure prmature des locaux et quipements, ou aux charges
de remise en tat de ces biens.

652 Ce poste enregistre les charges rparties sur plusieurs exercices figurant au
poste 332.

653 Ce poste enregistre les loyers pays par la Banque pour lutilisation de biens
mobiliers et immobiliers.

6537 Ce compte enregistre les redevances payes par la Banque suite lutilisation
dun bien acquis par crdit-bail.


655 - PRIMES DASSURANCES
6551 - Primes dassurances des vhicules
6553 - Primes dassurances des immeubles
6554 - Primes dassurances de gros matriel
6555 - Primes dassurances du transfert des valeurs

656 - FRAIS DE TRANSPORT ET DEPLACEMENT, DE MISSION ET RECEPTION
6561 - Frais de transport du personnel
6562 - Frais de dplacement
6565 Frais de mission et rception

657 - FRAIS POSTAUX ET DE TELECOMMUNICATION
6571 - Frais de timbres postaux
6572 - Frais de tlphone
6573 - Frais de tltransmission
6574 - Droits sur quipements en radio communications
6575 - Autres frais denvoi
6579 - Autres frais de tlcommunication

658 - FRAIS DE CONSEIL
6581 - Frais dorganisation des conseils
6582 - Honoraires des commissaires aux comptes
6583 - Indemnits verses aux membres du Conseil



655 Ce poste enregistre les dpenses consenties au titre de divers contrats
dassurances contracts par la Banque avec des tiers, pour garantir celle-ci
lencontre des risques qui peuvent engendrer une perte dactif, la survenance dune
charge supporter ou la mise en pril de la continuit dexploitation.

656 Ce poste enregistre tous les frais lis aux services de transport et
dhbergement du personnel de la Banque lorsque ce dernier est en mission, ainsi
que les frais de rception.

657 Ce poste regroupe diffrents types de frais tels que les timbres postaux, et
tlphones.

658 Ce poste enregistre les frais lis lorganisation des sances du conseil de la
Banque et les indemnits verss aux membres du conseil pour assister auxdites
sances ainsi que les honoraires verss aux commissaires aux comptes.


661 - FRAIS DACTES ET DE CONTENTIEUX
6611 - Commissions et honoraires
6612 - Frais dactes
6613 - Frais de contentieux
6619 - Autres frais dactes et de contentieux

662 - FRAIS DE PUBLICITE ET DE PUBLICATION
6621 - Publicit et annonces sur journaux
6622 - Insertions au Bulletin Officiel
6623 - Frais de publication

663 - DONS, COTISATIONS ET SUBVENTIONS
6631 - Dons
6632 - Cotisations
6633 - Subventions

665 - IMPOTS ET TAXES
6651 - Taxe urbaine et taxe ddilit
6652 - Patentes
6653 - Droits denregistrement
6654 - Timbres fiscaux et formules timbres
6655 - Taxes spciales sur vhicules automobiles
6656 - Taxe lessieu
6659 - Autres impts, taxes et droits assimils



661 Ce poste abrite toutes les dpenses lies la rdaction dactes judiciaires et de
procdures contentieuses.

662 Ce poste comprend notamment les frais dannonces et insertions publicitaires,
de cadeaux et darticles publicitaires.

663 Ce poste enregistre les dons, cotisations et subventions accords notamment
des associations.

665 Ce poste enregistre les sommes dues lEtat et aux collectivits locales
lexception des impts sur les rsultats, des pnalits et amendes fiscales et des
impts et taxes pour lesquels la Banque nest quun intermdiaire au profit du Trsor.


666 - ACHATS DE FOURNITURES DE BUREAU ET IMPRIMES
6661 - Achat de fournitures de bureau
6662 - Frais dimprims

667 - FRAIS DE RECHERCHE ET DE DOCUMENTATION
6671 - Frais de recherche
6672 - Frais de documentation
6673 - Frais dachat de livres et priodiques
6674 - Frais dtudes spciales
6679 - Autres frais de recherche et de documentation

669 - AUTRES FRAIS
6691 - Frais descorte
6692 - Frais de garde
6695 - Frais de chargement et de dchargement
6698 - Autres charges externes sur exercices antrieurs
6699 - Divers autres frais



667 Ce poste enregistre notamment les frais lis lachat de livres et priodiques,
les frais dtude spciales et les frais de recherche et de documentation.

669 Ce poste enregistre notamment les frais de garde, les frais descorte, les frais
de chargement et de dchargement.

67 - DOTATIONS AUX AMORTISSEMENTS ET AUX PROVISIONS

671 - DOTATIONS AUX AMORTISSEMENTS DES IMMOBILISATIONS
INCORPORELLES ET CORPORELLES
6711 - Dotations aux amortissements des immobilisations incorporelles
dexploitation
6713 - Dotations aux amortissements des immobilisations corporelles
dexploitation
6714 - Dotations aux amortissements des immobilisations corporelles hors
exploitation
6715 - Dotations aux amortissements des exercices antrieurs

672 - DOTATIONS AUX PROVISIONS POUR DEPRECIATION DES
IMMOBILISATIONS INCORPORELLES ET CORPORELLES
6721 - Dotations aux provisions pour dprciation des immobilisations
incorporelles dexploitation
corporelles dexploitation
corporelles hors exploitation

673 - DOTATIONS AUX PROVISIONS POUR DEPRECIATION DES TITRES
6731 - Dotations aux provisions pour dprciation des bons du Trsor trangers
et assimils
6732 - Dotations aux provisions pour dprciation des bons du Trsor et
assimils -Oprations dopen Market
6733 - Dotations aux provisions pour dprciation des titres ngociables
6735 - Dotations aux provisions pour dprciation des titres de participation et
emplois assimils

675 - DOTATIONS AUX PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES
6751 - Dotations aux provisions pour risques
6752 - Dotations aux provisions pour charges

676 - DOTATIONS AUX PROVISIONS REGLEMENTEES
6761 - Dotations aux provisions pour acquisition ou construction de logements
destins au personnel
6762 - Dotations aux provisions pour investissement
6769 - Dotations aux autres provisions rglementes

677 - DOTATIONS AUX PROVISIONS POUR CREANCES EN SOUFFRANCE
6770 - Dotations aux provisions pour crances en souffrance

67 - DOTATIONS AUX AMORTISSEMENTS ET AUX PROVISIONS

679 - DOTATIONS AUX AUTRES PROVISIONS
6791 - Dotations aux provisions pour dprciation de valeurs et stocks divers
6793 - Dotations aux provisions pour dprciation de lor



67 Cette rubrique regroupe les dotations aux amortissements destines constater
les effets jugs irrversibles de lamoindrissement de la valeur des immobilisations et
les dotations aux provisions destines constater les mmes effets, mais jugs
rversibles.
Lamortissement constate la dprciation dune immobilisation cause par le temps,
lusage ou le changement technique. Il consiste donc rpartir le cot de ce bien sur
la dure probable dutilisation selon un plan damortissement.
Les provisions sont destines faire face soit des dprciations probables
dlments dactif soit des risques et charges probables en cours. Elles peuvent
galement tre constitues en vertu des textes fiscaux ou rglementaires.

68 CHARGES NON COURANTES
680 CHARGES NON COURANTES
6800 Charges non courantes
6901 - Impts sur les bnfices



68 Cette rubrique enregistre les charges exceptionnelles, non rcurrentes et qui
prsentent un caractre significatif tant en valeur absolue quen valeur relative.

69 Cette rubrique enregistre limpt sur les rsultats de lexercice.


70 - INTERETS PERUS

701 - INTERETS PERUS SUR AVOIRS ET PLACEMENTS EN OR ET EN DEVISES
7011 - Intrts perus sur placements en or
7012 - Intrts perus sur avoirs et placements auprs des Banques trangres
7013 - Intrts perus sur comptes courants auprs des Banques trangres
7014 - Intrts perus sur tranche de rserve disponible
7015 - Intrts perus sur bons du Trsor trangers et assimils
7016 - Intrts perus sur prts de bons du Trsor trangers et assimils
7017 - Intrts perus sur valeurs reues en pension des Banques trangres
7018 Intrts perus sur avoirs en DTS
7019 - Intrts perus sur autres oprations de placement en devises

702 - INTERETS PERUS SUR CONCOURS FINANCIERS A LETAT
7020 - Intrts perus sur concours financiers lEtat

703 - INTERETS PERUS SUR VALEURS REUES EN PENSION DES BANQUES
7031 - Intrts perus sur valeurs reues en pension au jour le jour
7032 - Intrts perus sur valeurs reues en pension terme



Les comptes de la classe 7 enregistrent les produits hors taxe sur la valeur ajoute
collecte.
Les produits sont comptabiliss au fur et mesure quils sont acquis sans tenir
compte de leur date dencaissement.
Seuls les produits acquis la date de clture de lexercice peuvent tre inscrits dans
les comptes annuels et eux seuls.

701 Ce poste enregistre les intrts perus sur les avoirs et placements en or et en
devises. Ils peuvent notamment porter sur :
- les avoirs et placements en or,
- les avoirs en comptes en devises ltranger,
- les avoirs en DTS,
- les placements en Bons du Trsor trangers et assimils.

702 Ce poste enregistre les intrts perus par la Banque sur les avances
accordes lEtat.

70 - INTERETS PERUS

704 - INTERETS PERUS SUR AVANCES AUX BANQUES
7041 - Intrts perus sur avances 7 jours
7043 - Intrts perus sur avances 24 heures
7044 - Intrts perus sur avances PLI
7049 - Intrts perus sur autres avances

705-INTERETS PERUS SUR AUTRES CREANCES SUR LES ETABLISSEMENTS
DE CREDIT ET ASSIMILES MAROCAINS
7050 - Intrts perus sur autres crances sur les tablissements de crdit et
assimils marocains

706 - INTERETS PERUS SUR BONS DU TRESOR ET ASSIMILES-OPERATIONS
DOPEN MARKET
7060 - Intrts perus sur bons du Trsor et assimils-Oprations dopen Market

707 - INTERETS PERUS SUR TITRES NEGOCIABLES
7071 - Intrts perus sur titres de placement
7072 - Intrts perus sur titres dinvestissement

708 - INTERETS PERUS SUR PRETS IMMOBILISES
7081 - Intrts perus sur prts au personnel pour acquisition ou construction de
logements
7082 - Intrts perus sur prts la consommation au personnel
7089 - Intrts perus sur autres prts caractre social

709 - AUTRES INTERETS PERUS
7091 Gains sur produits drivs de couverture
7098 - Autres intrts perus sur exercices antrieurs
7099 - Divers intrts perus

SENS DU SOLDE : 70: Crditeur


704 Ce poste enregistre les intrts perus par la Banque sur les diffrentes
avances quelle accorde aux Banques marocaines dans le cadre du march
montaire.
708 Ce poste enregistre les intrts perus par la Banque essentiellement sur les
prts pour acquisition ou construction de logements accords au personnel.
7091 - Ce compte enregistre les gains sur les oprations de produits drivs
lorsquelles sont effectues dans un objectif de couverture.

71 - COMMISSIONS PERUES
711 - COMMISSIONS PERUES SUR TENUE DE COMPTES
7111 - Commissions perues sur tenue de comptes
7115 Commissions perues sur ouverture de comptes de saisie-arrt

712 - COMMISSIONS PERUES SUR MOYENS DE PAIEMENT
7121 - Commissions perues sur virements
7122 - Commissions perues sur encaissements de chques
7123 - Commissions perues sur paiements et versements
7124 Commissions perues sur rejets de chques et effets
7125 Commissions perues sur rgularisations de chques et effets
7129 - Commissions perues sur encaissements d'effets

713 - COMMISSIONS PERUES SUR OPERATIONS SUR TITRES
7131 - Commissions perues sur ordres de bourse
7133 - Commissions perues sur placement des bons du Trsor
7139 - Commissions perues sur autres oprations sur titres



711 Ce poste enregistre les commissions perues sur tenue de comptes.
7121 Ce compte enregistre les commissions prleves par la Banque sur les
virements dordre ou en faveur de la clientle : transfert de place place, virement
par le canal de la chambre de compensation.
7122-7129 - Ces comptes enregistrent les commissions et frais sur lencaissement
des chques et des effets.
7123 Ce compte enregistre les commissions prleves sur les versements
effectus par la clientle ou sur des paiements daccrditifs.
713 Ce poste abrite les commissions perues loccasion doprations sur titres :
commissions sur ordres de bourse, sur mise en paiement des dividendes, sur
augmentation de capital, sur change de titres et autres.

71 - COMMISSION PERUES

714 - COMMISSIONS PERUES SUR GESTION ET DROITS DE GARDE DES
TITRES
7141 - Droits de garde perus
7142 - Commissions perues sur gestion des bons du Trsor
7144 - Commissions perues sur encaissement de coupons
7149 - Autres commissions perues

715 - COMMISSIONS PERUES SUR OPERATIONS DE CHANGE
7151 - Commissions perues sur oprations de change virement
7152 - Commissions perues sur oprations de change billets

719 - AUTRES COMMISSIONS PERUES
7191 - Commissions perues sur locations de coffres-forts
7192 Commissions perues sur produits drivs
7199 Diverses autres commissions perues



714 Ce poste enregistre notamment les commissions perues sur gestion de titres
pour le compte de la clientle avec ou sans mandat.

7141 Ce compte enregistre les commissions perues sur la garde des titres. Ces
commissions sont prleves annuellement et lavance.

715 Ce poste abrite les commissions perues sur les virements en provenance ou
destination de ltranger et sur les oprations dachat et de vente de devises.

7191 Ce compte enregistre les commissions sur la location de coffres forts.

7192 - Ce compte enregistre les commissions perues sur les oprations sur produits
drivs.


721 - PRODUITS SUR OR ET SUR OPERATIONS EN DEVISES
7211 - Gains sur raffinage or
7213 Gains sur oprations en devises

722 - PLUS-VALUES ET GAINS SUR BONS DU TRESOR ET ASSIMILES
7221 - Plus-values de cession sur bons du Trsor trangers et assimils
7222 Gains sur bons du Trsor trangers et assimils-Transaction
7223 - Plus-values de cession sur bons du Trsor et assimils-Oprations dopen
Market

723 - ETALEMENT DES DECOTES SUR BONS DU TRESOR ET ASSIMILES
7231 - Etalement des dcotes sur bons du Trsor et assimils marocains
7232 - Etalement des dcotes sur bons du Trsor trangers et assimils

724 PLUS-VALUES ET ETALEMENT DES DECOTES SUR TITRES NEGOCIABLES
7241 - Plus-values de cession sur titres ngociables
7242 - Etalement des dcotes sur titres ngociables

725 - PRODUITS DES TITRES DE PARTICIPATION ET EMPLOIS ASSIMILES
7251- Plus-values de cession sur titres de participation et emplois assimils
7252 - Revenus des titres de participation et emplois assimils

SENS DU SOLDE : 72: Crditeur


7213 Ce compte enregistre les gains sur les oprations en devises tels que les
plus-values sur produits structurs et les report/dports sur oprations de swap.

7221-7223-7241-7251 - Ces comptes comprennent respectivement les plus-values
ralises lors de la cession :
- des bons du Trsor trangers et assimils,
- des bons du Trsor et assimils marocains,
- des titres ngociables souscrits par la Banque dans le cadre de placement de
ses fonds propres,
- et des titres de participation et emplois assimils.

7231-7232-7242 Ces comptes enregistrent ltalement des dcotes des bons du
Trsor et assimils sur leur dure rsiduelle. Ces dcotes sont constates lorsque le
prix dacquisition de ces titres est infrieur leur prix de remboursement.

7252 Ce compte abrite notamment les dividendes perus par la Banque sur ses
participations dtenues dans le capital de certaines entreprises.


729 - DIVERS AUTRES PRODUITS FINANCIERS
7291 - Diffrence de caisse en plus
7292 - Loyers perus
7293 - Gains sur produits drivs
7294 - Gains sur engagements sur titres
7298 - Autres produits financiers sur exercices antrieurs
7299 - Divers autres produits financiers



7291 Ce compte enregistre les montants en plus constats lors des arrts de
caisse acquis la Banque.

7292 Ce compte enregistre les loyers perus par la Banque sur des immobilisations
donnes en location.

7293 - Ce compte enregistre les gains sur les oprations de produits drivs
lorsquelles sont effectues dans un objectif autre que la couverture.

741 - VENTES DE DOCUMENTS PRODUITS
7411 - Ventes de vignettes
7412 Ventes de documents administratifs
7413 Ventes de chquiers, cartes et dimprims de titres

742 - VENTES DE PIECES COMMEMORATIVES
7420 - Ventes de pices commmoratives

743 - VENTES DE PIECES NUMISMATIQUES ET DE PIECES DE COLLECTION
7430- Ventes de pices numismatiques et de pices de collection

744 - VENTES DOUVRAGES NUMISMATIQUES
7440 - Ventes douvrages numismatiques

745 - VENTES DE PIECES DEMONETISEES
7450 - Ventes de pices dmontises

747 - VENTES DAUTRES BIENS ET SERVICES PRODUITS
7471 - Produits sur fabrication de billets de Banque trangers
7472 - Ventes de produits divers
7478 - Produits sur exercices antrieurs

SENS DU SOLDE : 741, 742, 743, 744,745 et 747 : Crditeurs


74 Cette rubrique enregistre les diffrents biens produits et services fournis par la
Banque. Il sagit essentiellement des produits fabriqus par Dar As-sikkah.

748 - RABAIS, REMISES ET RISTOURNES ACCORDES SUR VENTES DE BIENS ET
SERVICES PRODUITS
7480 - Rabais, remises et ristournes accords sur ventes de biens et services
produits

749 - VARIATION DE STOCKS DE PRODUITS FABRIQUES
7491 - Variation de stocks de documents produits
7492 - Variation de stocks de pices commmoratives
7493 - Variation de stocks de pices numismatiques et de pices de collection
7494 - Variation de stocks douvrages numismatiques
7495 - Variation de stocks de pices dmontises
7497 - Variation de stocks dautres biens et services produits

749 : Dbiteur ou crditeur


748 Ce poste enregistre les rabais, les remises et les ristournes accords par la
Banque aux clients. Les remises accordes sur facture ne sont pas constates en
comptabilit, les enregistrements des ventes devant se faire nets des rductions
accordes. Par contre, les remises accordes aprs ltablissement des factures sont
porter au dbit du compte 7480.
749 Ce poste enregistre la variation en plus ou en moins des stocks issus de la
production. Cette variation est enregistre dans lun des comptes de produits, en
liaison avec les comptes de ventes de lexercice.
Le solde de ce poste est toujours port du ct des produits dans le compte de
produits et charges :
- en plus lorsquil sagit dune augmentation du stock en valeur
- en moins lorsquil exprime une diminution des stocks en valeur.

75 PRODUITS DIVERS

750 PRODUITS DIVERS
7501 - Rcuprations de frais
7502 - Pnalits et ddits
7503 - Produits divers sur exercices antrieurs
7508 - Immobilisations produites par la Banque pour elle-mme
7509 - Divers autres produits



750 Ce poste enregistre notamment la rcupration des frais rgls par la Banque,
les pnalits et ddits et les divers autres produits.

77 - REPRISES DE PROVISIONS
771 - REPRISES DE PROVISIONS POUR DEPRECIATION DES IMMOBILISATIONS
INCORPORELLES ET CORPORELLES
7711 - Reprises de provisions pour dprciation des immobilisations incorporelles
dexploitation
7713 - Reprises de provisions pour dprciation des immobilisations corporelles
dexploitation
7714 - Reprises de provisions pour dprciation des immobilisations corporelles hors
exploitation

773 - REPRISES DE PROVISIONS POUR DEPRECIATION DES TITRES
7731 - Reprises de provisions pour dprciation des bons du Trsor trangers et
assimils
7732 - Reprises de provisions pour dprciation des bons du Trsor et assimils-
Oprations dopen Market
7733 - Reprises de provisions pour dprciation des titres ngociables
7735 - Reprises de provisions pour dprciation des titres de participation et emplois
assimils

775 - REPRISES DE PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES
7751 - Reprises de provisions pour risques
7752 - Reprises de provisions pour charges

776 - REPRISES DE PROVISIONS REGLEMENTEES
7761 - Reprises de provisions pour construction ou acquisition de logements
destins au personnel
7762 - Reprises de provisions pour investissement
7769 - Reprises des autres provisions rglementes

777 - REPRISES DE PROVISIONS POUR CREANCES EN SOUFFRANCE
7771 - Reprises de provisions pour crances en souffrance

779 - REPRISES DES AUTRES PROVISIONS
7791 - Reprises de provisions pour dprciation de valeurs et stocks divers
7793 - Reprises de provisions pour dprciation de lor



77 Cette rubrique enregistre notamment les reprises de provisions :
- pour dprciation des immobilisations incorporelles et corporelles,
- pour dprciation des titres,
- pour risques et charges,
- et rglementes.

7800 - Produits non courants



780 Ce poste enregistre les produits exceptionnels, non rcurrents et qui prsentent
un caractre significatif tant en valeur absolue quen valeur relative.


80 - ENGAGEMENTS EN DEVISES

801 - OPERATIONS DE CHANGE AU COMPTANT
8011 - Devises recevoir au comptant
8012 - Dirhams livrer au comptant
8013 - Devises livrer au comptant
8014 - Dirhams recevoir au comptant

802 - OPERATIONS DE CHANGE-DEPOTS EN DEVISES
8021 - Dpts en devises au jour le jour recevoir
8022 - Dpts en devises terme recevoir
8023 - Dpts en devises livrer
8025 - Dpts en or
8029 - Comptes de contrepartie des dpts en devises


La Banque tient une comptabilit des engagements de hors bilan.
Pour respecter le principe de la partie double, la contrepartie de ces engagements est
enregistre dans des comptes techniques de Contrepartie .
Les comptes des engagements de hors bilan sont mouvements au dbit lorsque
lengagement se traduit lchance ou en cas de ralisation par un mouvement
dbiteur au bilan, et au crdit dans le cas inverse. Le compte de contrepartie tant
alors mouvement dans le sens contraire.

80 Cette rubrique enregistre les engagements donns par la Banque ou reus,
libells en devises qui doivent tre inscrits dans les comptes de hors bilan ds la date
dengagement de lopration. Lors de la livraison des devises, les oprations sont
enregistres au bilan.

801 Ce poste enregistre les oprations dachat et de vente de devises dont les
parties ne diffrent le dnouement quen raison du dlai dusance (gnralement2
jours ouvrables) et tant que ce dlai nest pas coul.
Si les devises sont livrables le jour mme de lengagement, il ny a pas lieu de faire
fonctionner les comptes de hors bilan.

80 - ENGAGEMENTS SUR DEVISES
803 - OPERATIONS DE CHANGE A TERME
8031 - Devises recevoir terme
8032 - Dirhams livrer terme
8033 - Devises livrer terme
8034 - Dirhams recevoir terme
804 - OPERATIONS DE CHANGE-OPERATIONS DARBITRAGE
8041 - Devises recevoir Oprations darbitrage
8042 - Devises livrer Oprations darbitrage
805 - COMPTES DE CONCORDANCE DIRHAMS/DEVISES
8051 - Positions de change hors bilan au comptant
8052 - Contre-valeur des positions de change hors bilan au comptant
8055 - Positions de change hors bilan terme
8056 - Contre-valeur des positions de change hors bilan terme
8058 - Ajustement devises hors bilan
806 - OPERATIONS SWAP DE CHANGE
8061 - Devises recevoir -Swap
8062 - Dirhams livrer - Swap
8063 - Devises livrer - Swap
8064 - Dirhams recevoir - Swap
8068 Position de change hors bilan - Swap
8069 Contre valeur des positions de change hors bilan - Swap
807 REPORT/DEPORT
8071 Report/dport recevoir
8072 - Report/dport payer
808 OPERATIONS DE PRETS OU DEMPRUNTS EN DEVISES
8081 Devises prtes livrer
8082 - Devises empruntes recevoir
8089 Comptes de contrepartie
809 INTERETS NON COURUS EN DEVISES COUVERTS
8091 Intrts non courus en devises couverts recevoir
8092 - Intrts non courus en devises couverts payer


803 Ce poste enregistre les oprations dachat et de vente de devises dont les
parties dcident de diffrer le dnouement pour des motifs autres que le dlai
dusance.
804 Ce poste enregistre les oprations dachat et de vente de devises dans le cadre
des oprations darbitrage.
805 Ce poste enregistre les comptes de positions de change et de contre-valeur de
positions de change hors bilan.
Ces comptes sont ouverts au hors bilan pour prserver lautonomie des diffrentes
comptabilits devises.
806 Ce poste enregistre les oprations de swap ralises par la Banque notamment
dans le cadre de la rgulation montaire.

81 - ENGAGEMENTS SUR TITRES

811 - TITRES RECEVOIR
8111 - Titres marocains recevoir
8112 - Titres trangers recevoir

815 - TITRES LIVRER
8151 - Titres marocains livrer
8152 - Titres trangers livrer

819 - COMPTES DE CONTREPARTIE
8191 - Comptes de contrepartie des titres recevoir
8195 - Comptes de contrepartie des titres livrer

Dans le cas des oprations sur titres, lenregistrement comptable au bilan seffectue
lors du transfert de proprit de ces titres. Lorsque la date de transfert de proprit
est postrieure la date de ngociation, les titres sont, dans lintervalle, inscrits au
hors bilan et font lobjet dune valuation selon la catgorie des titres concerns.
81 Cette rubrique enregistre les engagements dachats (titres recevoir) et de
vente (titres livrer) de la Banque diffrs dans le temps.
811 Ce poste enregistre son dbit le montant des titres recevoir et il est crdit
du montant de ces titres lors de leur rception.
815 Ce poste enregistre son crdit le montant des titres livrer et il est dbit du
montant de ces titres lors de leur livraison.
Les comptes 8111 et 8151 enregistrent les titres recevoir ou livrer du / ou au
Maroc.
Les comptes 8112 et 8152 enregistrent les titres recevoir ou livrer de / ou
ltranger

82 - ENGAGEMENTS SUR PRODUITS DERIVES
821 - ENGAGEMENTS SUR MARCHES REGLEMENTES DE TAUX D'INTERET
822 - ENGAGEMENTS SUR MARCHES DE GRE A GRE DE TAUX D'INTERET
824 - ENGAGEMENTS SUR MARCHES REGLEMENTES DE COURS DE CHANGE
825 - ENGAGEMENTS SUR MARCHES DE GRE A GRE DE COURS DE CHANGE
827 - ENGAGEMENTS SUR MARCHES REGLEMENTES D'AUTRES
INSTRUMENTS
828 - ENGAGEMENTS SUR MARCHES DE GRE A GRE D'AUTRES
INSTRUMENTS
829 - COMPTE DE CONTREPARTIE

82 Cette rubrique enregistre les engagements sur produits drivs.
Les montants sont inscrits dans cette rubrique :
- pour la valeur nominale des contrats fermes ;
- pour la valeur nominale de linstrument sous-jacent pour les oprations
conditionnelles sur les instruments de taux de change et instruments de taux
dintrt ;
- pour la valeur rsultant du prix dexercice pour les oprations conditionnelles
sur actions ou indices boursiers.

83 - AUTRES ENGAGEMENTS

831 - CREDITS DOCUMENTAIRES
8310 - Crdits documentaires import
8311 - Crdits documentaires export

833 - CAUTIONS DE MARCHE
8331 - Cautions de march reues
8335 - Cautions de marchs donnes

837 DIVERS AUTRES ENGAGEMENTS
8371 Divers autres engagements donns
8372 Avances accorder
8375 Divers autres engagements reus


831 Ce poste enregistre les crdits documentaires ouverts par la Banque mettrice
en faveur de la Banque et inversement.

833 Ce poste abrite les cautions de marchs reues et donnes.

8331 Ce compte est crdit, lors de la rception de la caution, par le dbit du
compte 8290 et il est dbit lors de la mise en jeu ou de lchance de la caution
reue.

8335 Ce compte est dbit, lors de loctroi de la caution, par le crdit du compte
8290 et il est crdit lors de la mise en jeu ou lchance de la caution donne.

86 - VALEURS EN DEPOTS MATIERES

861 - BILLETS ET PIECES NON ENCORE EMIS
8611 - Billets non encore mis
8615 - Pices non encore mises
8619 Compte de contrepartie des billets et pices non mis

862 - TITRES ET EMPRUNTS
8620 Titres en dpts matires
8625 Emprunts dEtat et conventions
8627 Dpts a terme
8628 Dpts importations
8629 Compte de contre partie

863 AUTRES VALEURS EN DEPOTS MATIERES
8631 - Pices numismatiques
8632 - Pices commmoratives
8639 Compte de contrepartie des pices


86 Cette rubrique permet de suivre les valeurs diverses en stocks dtenues en
consignation ou pour le compte de tiers.

861 Ce poste enregistre les billets et monnaies dtenus par Dar As-Sikkah non
encore mis qui ne sont pas reprsents dans la comptabilit de la Banque.
Ces billets et monnaies ne font lobjet que dune comptabilit matire.

870 - CAISSE DE RETRAITE DU PERSONNEL
8700 - Caisse de retraite du personnel

875 -FONDS MUTUEL POUR LE REMBOURSEMENT DES FRAIS MEDICAUX
ET PHARMACEUTIQUES
8750 - Fonds mutuel pour le remboursement des frais mdicaux
et pharmaceutiques

880 - FONDS COLLECTIF DE GARANTIE DES DEPOTS
8800 - Fonds Collectif de Garantie des Dpts

885 FONDS DE SOLIDARITE LOGEMENT
8850 Fonds de solidarit logement

89 - DIVERS HORS BILAN


87-88 Ces rubriques sont rserves aux oprations de la Caisse de retraite du
personnel de la Banque, du fonds mutuel pour le remboursement des frais mdicaux
et pharmaceutiques, du fonds de solidarit logement et du fonds collectif de garantie
de dpts des tablissements de crdit.

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1 - Principe de continuit dexploitation

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