MODULE

> COMPTABILITÉ GÉNÉRALE

THÈME 8: COMPTABILITÉ DE LA TAXE SUR LA

VALEUR AJOUTÉE
 SOMMAIRE

1. Qu’est ce que la Taxe sur la valeur ajoutée?

2. Régimes de la TVA au Maroc

3. Processus de Traitement de la TVA

4. Comptabilisation de la TVA

5. Points à retenir…
 QU’EST CE QUE LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTÉE?

Taxe sur la Valeur Ajoutée

• Impôt indirect qui frappe l’ensemble des
transactions commerciales réalisées sur le
territoire marocain;
• La TVA a été instituée au MAROC en 1986 et
régie actuellement par le code général des
impôts;
• C’est un impôt inclus dans les prix de vente de
biens ou de prestations de services et payé par
les consommateurs finaux.
 QU’EST CE QUE LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTÉE?
Classe3 du Classe4 du
plan de plan de
compte compte
Achat Vente
TVA Récupérable TVA facturée

Fournisseurs Entreprise Clients

Prix TTC= Prix TTC=

Prix HT+TVA Prix HT + TVA
récupérable TVA facturée- facturée
TVA récupérable

Classe 3 du Classe 4 du
plan de plan de
compte <0 => Crédit de TVA >0 => TVA due compte
(Créance sur l’Etat) (Dette envers l’Etat)

La TVA ne constitue pas généralement une charge pour l’entreprise car cette dernière joue
seulement un rôle d’intermédiaire entre le consommateur finale et l’Etat.
 RÉGIMES DE LA TVA AU MAROC

Régimes de la TVA au MAROC

Hors champ d’application Enseignement initial, agriculture,…

Produits des exportations….

Exonération

− 20%:Taux normal, les biens et services non soumis aux taux réduits;
− 14%: Les opérations de transport, l’énergie Electrique…
Taxable − 10%: Les opérations de restauration, les opérations financière…
− 7%: L’eau, les fournitures scolaires, le lait en poudre…
 PROCESSUS DE TRAITEMENT DE LA TVA

Processus de traitement de la TVA

Comptabilisation
Déclaration de la Liquidation de la
de la TVA à la
TVA TVA
facturation

Préparer la
Définir les comptes déclaration de la TVA
de TVA appropriés et calculer la TVA Procéder au paiement
selon qu’il s’agit d’un due ou le crédit de de la TVA due.
achat ou d’une vente. TVA. (Cf. Cours TVA
module Gestion)
 COMPTABILISATION DE LA TVA

Comptabilisation de la TVA à la facturation

Facture Client (TTC):

Facture Fournisseur (TTC):

Montant Montant de Montant Montant Montant de Montant

HT la TVA TTC HT la TVA TTC

Partie double Partie double

Compte de Compte de Compte de Compte de Compte de Compte de

charge TVA Dette produit TVA Créance
(Classe 6) (Classe 3) (Classe 4) (Classe 7) (Classe 4) (Classe 3)
 COMPTABILISATION DE LA TVA
Comptabilisation de la déclaration de la TVA
(mensuellement ou trimestriellement)

Cas de TVA Due Cas de Crédit de TVA

Cumul de Somme de Cumul de Cumul de Somme de Cumul de TVA

TVA TVA à TVA TVA facturée TVA en récupérable
récupérable payer facturée rouge

Partie double Partie double

Compte de Compte de
Compte de Compte de Compte de Compte de
TVA facturée TVA
TVA TVA due TVA crédit de
(Classe 4) récupérable
récupérable (Classe 4) Facturée TVA
(Classe 3)
(Classe 3) (Classe 4) (Classe 3)
 COMPTABILISATION DE LA TVA
Comptabilisation de la liquidation de la TVA
(mensuellement ou trimestriellement)

Cas de TVA due

Débit Crédit
Compte de Trésorerie
Compte de TVA Partie double
(Classe 5) : Banque
due (Classe 4)
ou caisse

Cas de Crédit de TVA

Le crédit de TVA est à reporter sur la période suivants.

Par ailleurs, la société peut déposer des demandes de remboursements de son crédit de
TVA sous certaines conditions.
 COMPTABILISATION DE LA TVA
Exemple I:

Le 31/03/2016, la société ALPHA achète auprès de son fournisseur A les éléments suivants:
- Des fournitures de bureau pour un montant de 15.000 MAD HT, soit 18.000 MAD TTC;
-Un ordinateur pour une valeur de 25.000 MAD HT, soit 30.000 MAD TTC.
Q: Procéder à l’enregistrement comptable de l’opération au niveau du journal.

Eléments de réponses:
Montant au crédit
31/03/2016
61227 Achats de fournitures de bureau 15.000
34552 Etat TVA récupérable sur charges 3.000
2355 Matériel informatique 25.000
34551 Etat TVA récupérable sur immobilisations 5.000
44111 Fournisseur 48.000
Factures N°83 et 96

Montant au débit
Numéro de compte
libellé
 COMPTABILISATION DE LA TVA
Exemple II:

Le 15/04/2016, la société ALPHA vend à son client BETA des câbles achetées en l’état pour une valeur
globale de 300.000 MAD HT, soit 360.000 TTC.
Q: Procéder à l’enregistrement comptable de l’opération au niveau du journal.

Eléments de réponses:
Montant au crédit
15/04/2016
34211 Client Beta 360.000

7111 Vente de marchandises 300.000

4455 Etat TVA facturée 60.000

Factures N°852

Montant au débit
Numéro de compte
libellé
 COMPTABILISATION DE LA TVA
Exemple III:

La déclaration de TVA du mois de février 2016 de la société ALPHA se présente comme suit:
•TVA facturée: 650.000 MAD;
•TVA récupérable: 200.000 MAD;
•TVA due: 450.000 MAD.
Le paiement de la TVA due est effectué par chèque le 28/02/2016.
Q: Procéder à l’enregistrement comptable des opérations au niveau du journal.

Eléments de réponses:
Montant au crédit
28/02/2016
4455 Etat TVA facturée 650.000

3455 Etat TVA récupérable 200.000

4456 Etat TVA due 450.000

Déclaration du mois de février 2016

Montant au débit
Numéro de compte
libellé
 COMPTABILISATION DE LA TVA
Exemple III (suite):

Eléments de réponses:

Enregistrement comptable du paiement de la TVA:

Montant au crédit
28/02/2016
4456 Etat TVA due 450.000

5141 Banque 450.000

Chèque N°S2356

Montant au débit
Numéro de compte

libellé
 COMPTABILISATION DE LA TVA
Exemple IV

La déclaration de TVA du mois de Mars 2016 de la société ALPHA se présente comme suit:
•TVA facturée: 150.000 MAD;
•TVA récupérable: 200.000 MAD;
•Crédit de TVA: 50.000 MAD.
Q: Procéder à l’enregistrement comptable de l’opération au niveau du journal.

Eléments de réponses:
Montant au crédit
28/02/2016
4455 Etat TVA facturée 150.000
3456 Etat Crédit de TVA 50.000

3455 Etat TVA récupérable 200.000

Déclaration du mois de février 2016

Montant au débit
Numéro de compte
libellé
 POINTS À RETENIR….

Quel est le processus

Qu’est ce que la Taxe sur Quels sont les
de traitement de la Comment comptabiliser la TVA?
la Valeur ajoutée? régimes de la TVA?
TVA?

> Déterminer les comptes de TVA

appropriés selon qu’il s’agit de
TVA facturée ou récupérable;

> Comptabilisatio
> Au moment de la déclaration
> Impôt indirect qui solder les comptes de TVA
n de la TVA à la
frappe l’ensemble > Hors champ
facturation;
récupérables et facturées et :
des transactions d’application;
commerciales > Déclaration de la
> Débiter le compte de crédit
réalisées sur le > Exonération;
TVA;
de TVA (TVA en rouge);
territoire marocain;
> Taxable.
> Liquidation de la
> Créditer le compte de TVA
due (TVA à payer).
TVA.
> Au moment du paiement de la
TVA due, débiter le compte de
TVA due, et créditer le compte
de trésorerie correspondant.