Présentation de la Loi des Finances 2023

Département Tax & Legal

MS Louzir-Entité de Deloitte Touche Tohmatsu Limited
Sommaire

La loi de finances rectificative

01
pour l’année 2022

Le budget de l’Etat pour l’année

02
2023

Les mesures fiscales de la Loi de

03
finances 2023

2
La loi de finances rectificative pour l’année 2022

3
Le bilan
• Taux de croissance de • Taux
2,2% contre un taux d’investissement
o Budget actualisé à 60 820 prévisionnel de 2,6% le plus bas dans
MTND contre 57 291 MTND • Taux de croissance parmi l’histoire de la
les plus faibles au monde Tunisie depuis
prévue par la LF 2022. l’indépendance
• Records historique du
o L’encours de la dette taux d’inflation de 9,8 %
publique enregistre un en Novembre 2022
record de 115 959 milliards
de dinars soit près de Évolution de prix de baril de 100,5$ contre 75$
80,17% du PIB . budgétisé
o Le déficit budgétaire s’établit à

DE PÉTROLE EN $
9 784 MTND soit 7,7% du PIB

PRIX DE BARIL
120
100,5
100
75
80 70
Evolution cours de change
60 45
43
Evolution cours de change FY 2022
40
Juin Juillet Août Septembre Octobre Novembre
3,09 3,15 3,17 3,24 3,29 3,24 20
USD
EUR 3,25 3,22 3,21 3,21 3,25 3,32 0
LFR 20 LF 21 LFR 21 LF 22 LFR 22
Il est important de rappeler que la Tunisie importe le pétrole, les Evolution de prix de
43 45 70 75 100,5
baril
céréales et d’autres produits en Dollar et par conséquent
l’évolution du cours de change va affecter le budget de l’Etat.
Etat des lieux et retour sur les chiffres clés
en MTND LF 20 LFR 20 LF 21 LFR 21 LF 22 LFR 22 VAR LF22 LFR 22 en % Réalisation Octobre 22 EN%
Les recettes 35 859 30 221 33 109 34 449 38 618 41 130 2 512 7% 31 531 82%

Les recettes fiscales 31 759 26 407 29 825 30 816 35 091 36 040 949 3% 29 030 83%

Les recettes non fiscales 3 800 2 757 2 484 3 103 3 067 3 975 908 30% 1 565 51%
Les dons 300 1 057 800 530 460 1 115 655 142% 936 204%
Les dépenses 39 191 41 713 40 203 44 241 47 166 50 914 3 748 8% 35 042 74%
Salaires 19 030 19 247 20 118 20 345 21 573 21 553 - 21 0% 17 424 81%
Dépenses de gestion 1 829
13 277 10 807 15 082 16 255 20 547 4 292 26% 11 146 69%
Interventions publiques 9 797
Dépenses d'investissements 3 791 3 826 4 033 4 218 4 183 3 567 - 616 -15% 2 841 68%
Dépenses des opérations financières 216 216 302 302 131 131 - 0 0% 86 66%
Dépenses de financement 3 762 4 134 4 275 3 782 4 326 4 553 227 5% 3 545 82%
Dépenses urgentes 767 1 013 668 511 698 563 - 135 -19% - 0%
Déficit budgétaire - 3 332 - 11 492 - 7 094 - 9 792 - 8 548 - 9 784 - 1 236 14%- 3 511 41%
Recettes financières (les emprunts et fonds de trésor) 11 363 19 491 18 695 21 071 18 673 19 690 1 017 5% 11 467 61%
Remboursement des dettes de l'Etat 8 031 7 999 11 601 11 279 10 125 9 906 - 219 -2% 7 955 79%
Equilibre budgétaire 47 222 49 712 51 804 55 520 57 291 60 820 3 529 6% 42 997 75%

▪ Depuis 2010, le Budget de l’Etat a été multiplié par 3 passant de 18 235 MTND à 60 820 MTND
▪ Les dépenses ont été révisés à la hausse de 4 milliards de dinars (+4%) essentiellement dues à la compensation.
▪ Forte augmentation des recettes fiscales , 17% de plus par rapport à la LFR de 2021 .
▪ L’investissement à passé en dessous de 4 milliards de dinars depuis 2010 passant à 23% du PIB à même pas 9% .
Les dépenses

Les dépenses de l’Etat s’établissent à

50 914MTND contre
47 166MTND éstimé à la loi de finances initiale de 2022
(Soit une hausse de 8%)

42% 40% 9% 7%

Les salaires Les dépenses de gestion et Les services de la dette L’investissement

• 21 553 MTND, contre 21
573 MTND estimé à la loi
de finances initiale de
2022.
• Le départ anticipé à la
retraite prévu par la loi de
finances initiale pour
l’année 2022 est une
cause traduisant la baisse
en matière de dépense de
rémunération
l’intervention publique
• 20 547MTND contre 16 255 MTND
prévu par la loi de finances initiale de
2022 (soit une hausse de 4 292MTN
pour financer les subventions )
• Les subventions ont augmenté de
4 737MTND suite à la hausse de prix
du pétrole (soit 8,3% Contre 4,6% du
PIB pendant 2021, le taux le plus
élève depuis 2004).
• Il s’agit des conséquences de la guerre
en Ukraine mise à part l’impact de la
pandémie.
• 3 567MTND, contre 4 183 MTND
• 4 553 MTND, contre 4326
estimé à la loi de finances initiale
MTND estimé à la loi de
de 2022 (soit une baisse de
finances initiale de 2022
616MTND)
(soit une hausse de
227MTND) • Parmi les mesures prévues pour
minimiser le déficit, la réduction
des dépenses d’investissement.
• Les dépenses d’investissement
semblent être la victime du
déficit budgétaire de l’Etat.
Les recettes
Participation aux Recettes de l'Etat
3%
10%
88%
Recettes fiscales Recettes non fiscales
RECETTES FISCALES
Les impôts directs enregistrent une
augmentation nette de
1 022 MTND (1 787 MTND par
rapport à LF21)
Les impôts indirects enregistrent
une hausse de 519 MTND (3 437
MTND par rapport à LF21)
Evolution de la recette pour l’année 2022
La recette s’établit à 41 130 MTND
40000
contre 38 617MTND estimé à la loi de
30000 finances initiale de 2022 (Soit une
20000 hausse de 7%)
10000
La recette de 2022 a été réalisée à
0 hauteur de 82% jusqu’à fin Octobre
Recettes fiscales Recettes non Dons 2022
fiscales
LF 22 LFR 22
Dons
Les recettes
RECETTES NON FISCALES DONS
Une Augmentation de 907 MTND Les dons ont augmenté de 655
due à : MTND pour s’établir à 1 115 MTND
o L’augmentation des revenus du (contre 530 MTND en 2021)
GAZODUC de 868 MTND ; Ces dons proviennent
o L’augmentation des revenus essentiellement des Programmes
pétroliers de 294 MTND ; de coopération avec l’Union
o L’augmentation des revenus non européenne et les États-Unis.
fiscaux de 183 MTND
Etat des lieux et retour sur les chiffres clés : Dettes et financement
Dettes publiques

Réalisation fin Fonds restant à

EN MTND LF22 LFR22 Var en% en %
Octobre lever
Dettes
• Levée de fonds étrangers prévue de
7 331 9 278 1 947 27% 7 678 1 600 17% 8 749MTND pour financer le budget. A fin
intérieures
Dettes
12 652 11 916 -736 -6% 6 421 5 495 46%
Septembre, les montants levés s’élèvent à
extérieures 4 879 MTND => reliquat à lever au 31/12
Autres
ressources
-1 310 -1 504 -194 15% - 2 632 1 128 -75% de 3870MTND.
Total 18 673 19 690 1 017 5% 11 467 8 223 42% • Est-ce que ces fonds ont été levés ?
Emprunts d'appui budgétaire de l'Etat
2022
• Combien l’Etat a pu récupérer auprès de la
En MTND coopération bilatérale, l’FMI, la banque
LF Fin Septembre Fonds restant à lever
Banque Mondiale 927 605 329 mondiale et l’Union Européenne?
Banque Africaine de Développement 332 - 332
L'Agence Française de Développement 888 32 856 • La LFR22 a prévu une réduction quant aux
Fond Monétaire International 1 019 - 1 019 emprunts extérieurs, elle estime un montant
Fonds Monétaire Arabe 350 - 350 égal à 11 916MTND contre 12 652MTND
L'Union Européenne 961 966 -4,8 prévu à la LF 22. (Dans 9 mois, la Tunisie n’a
Algérie (Programme d'appui bilatéral) - 861 -861 reçu que la moitié de la somme soit
Turquie (Programme d'appui bilatéral) - - - 6 387MTND ! )
Lybie (Programme d'appui bilatéral) - - - • Toutefois, pour couvrir cette réduction la Loi
KFW Allemagne 1 490 326 1 164 de finances rectificative prévoit une hausse en
JICA japonais 291 - 291 matière d’emprunts intérieurs par le recours
Autres ( coopération bilatérale) 2 491 2 089 402
aux banques privées (9 278MTND contre
Emprunts d'appui budgétaire 8 749 4 879 3870
7 331MTND à la LF22).
Le budget de l’Etat pour l’année 2023
Liquidité budgétaire
Une situation socio-politique compliquée à laquelle on rajoute les répercussions de la guerre entre l’Ukraine et Russie !

Un contexte économique mitigé

2023 marque la première année de

l’application effective du programme
national des réformes.

La priorité étant de restaurer le

dynamisme économique en soutenant
l'investissement, en favorisant les
exportations et en maîtrisant
progressivement les équilibres des
finances publiques.

Ainsi, la démarche vise à rétablir la

confiance dans les perspectives
d'avenir en accélérant la mise en
œuvre des réformes structurelles.
 Les hypothèses

Le Prix de baril de pétrole est estimé à

LF LFR LF LFR LF 89$ selon le Fonds Monétaire
international.
Les hypothèses 21 21 22 22 23
La dépréciation du taux de change du
Taux de croissance 4% 4,3% 2,6% 2,2% 1,8% Dinar Tunisien par rapport au dollar
(USD) entre Novembre 2022 (3,1
Prix de baril de pétrole 45$ 70$ 75$ 100,5$ 89$ dinars) et Novembre 2021 (2,8 dinars).

Cours de change USD 2,8 ? 3,2 3,2 3,1

Le déficit budgétaire pour l'année
Déficit budgétaire en % du 6,4% 8,3% 6,2% 7,7% 5,2% 2023, sans comptabilisation des dons
PIB et des revenus de confiscations
Le taux de croissance économique est estimé à 1,8% s’élève à 8 507 millions de dinars, soit
pour l’année 2023, contre un taux de 4,3% prévu par 5,2% du PIB.
Le Taux d’inflation Le Taux la loi de finances de 2021.
atteigne 10,1% en d’inflation
Décembre 2022,
contre un taux de s’élève à Si l’on tient compte des dons et des
Cette diminution est due aux répercussions de la
6,7% enregistré au 10,1%. guerre en Ukraine mis à part l’impact de la
revenus de confiscation, le déficit
début de l’année. budgétaire s’élève alors à 7 497
propagation du Covid 19 sur le plan économique et
social. millions de dinars, soit 4,6% du PIB.
© 2022 MS Louzir membre du réseau Deloitte Touche Tohmatsu Limited - Document Confidentiel
Etat des lieux et retour sur les chiffres clés
Un budget de 69 914MTND, un déficit de 7 497MTND et un besoin de financement de 23 490MTND.

Une augmentation de 22% par rapport à la loi de finances initiale de 2022 et de 15% par rapport
à la loi de finances rectificative de 2022.

Niveau records des recettes fiscales , plus de 40 MTND.

en MTND LF 20 LFR 20 LF 21 LFR 21 LF 22 LFR 22 VAR LF22 LFR 22 en % LF23 VAR LF23 LF22 en%
Les recettes 35 859 30 221 33 109 34 449 38 618 41 130 2 512 7% 46 424 5 294 14%
Les recettes fiscales 31 759 26 407 29 825 30 816 35 091 36 040 949 3% 40 536 5 445 16%
Les recettes non fiscales 3 800 2 757 2 484 3 103 3 067 3 975 908 30% 5 534 2 467 80%
Les dons 300 1 057 800 530 460 1 115 655 142% 354 - 106 -23%
Les dépenses 39 191 41 713 40 203 44 241 47 166 50 914 3 748 8% 53 921 6 755 14%
Salaires 19 030 19 247 20 118 20 345 21 573 21 553 - 21 0% 22 772 1 199 6%
Dépenses de gestion 1 829
13 277 10 807 15 082 16 255 20 547 4 292 26% 19 536 3 281 20%
Interventions publiques 9 797
Dépenses d'investissements 3 791 3 826 4 033 4 218 4 183 3 567 - 616 -15% 4 692 509 12%
Dépenses des opérations financières 216 216 302 302 131 131 - 0 0% 57 - 74 -56%
Dépenses de financement 3 762 4 134 4 275 3 782 4 326 4 553 227 5% 5 307 981 23%
Dépenses urgentes 767 1 013 668 511 698 563 - 135 -19% 1 556 858 123%
Déficit budgétaire - 3 332 - 11 492 - 7 094 - 9 792 - 8 548 - 9 784 - 1 236 14% - 7 497 1 051 -12%
Recettes financières (les emprunts et fonds de
11 363 19 491 18 695 21 071 18 673 19 690 1 017 5% 23 490 4 817 26%
trésor)
Remboursement des dettes de l'Etat 8 031 7 999 11 601 11 279 10 125 9 906 - 219 -2% 15 993 5 868 58%
Equilibre budgétaire 47 222 49 712 51 804 55 520 57 291 60 820 3 529 6% 69 914 12 623 22%
Les recettes de l’Etat: Estimées à 46 424 MTND
Les recettes en % des recettes de l’Etat
80%
69% 67%
70% 66% 65% 65% 64% 65%
Les recettes de l’Etat ont enregistré une augmentation de 60% 61%
5 294MTND par rapport à la Loi de finances rectificative 2022 60% 57% 58% 56% 57%
53%
(13%) et 7 806 MTND (20%) par rapport la Loi de Finances
initiale 2022 . 50%
39% 38%
40%
Les recettes fiscales ont augmenté de 5 445MTND répartit entre 31% 33% 33%
30% 28% 27% 26% 30% 29%
augmentation en matière d’impôts directs de 2 311MTND (17%) 30%
23%
et de l’impôts indirects de 3 725MTND (18%) par rapport à la loi 20% 20% 22%
20%
de finances initiale de 2022. 20% 14%
11%
10% 7% 7% 7% 7% 8% 6% 5% 8%
4% 3%
0%
PRESSION FISCALE EN POURCENTAGE DU PIB

Recettes fiscales Recettes non fiscales

Recettes financières
28%
24,40% 24,40% 25,40%

2020 2021 2022 2023 Sur les dix dernières années, la contribution des
recettes fiscales dans le budget de l’Etat a varié
entre 53% et 69%.
Les recettes de l’Etat: IRPP/ IS / TVA
Impôts qui participent au financement du budget
• L’impôt sur le revenu finance à lui seul 16% du budget de l’Etat
de l’Etat en 2023 contre 18% en 2022 (contre 12% en
2010). 2023
• La TVA finance 16% du budget de l’Etat en 2023
contre 17% en 2022 (contre 19% en 2010). 2022

• L’impôt sur les société ne participe qu’à hauteur de 2021

7,3% au financement du budget de l’Etat en 2023
contre 6,9% en 2022 (13% en 2010). 2020
• LA TVA représente 8% du PIB en 2023 contre 5% en
2010. 2019

• Les recettes fiscales représentent 28% du PIB en 2023 2018

contre 17% en 2010.
2017

2016
En milliards de Evolution
2010 2022 2023
TND 2015
2010/2023
IRPP 2,1 10,5 11,2 910% 0 2 000 4 000 6 000 8 000 10 000 12 000
IS 2,4 4,1 5,1* 270%
2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022 2023
TVA 3,3 9,9 11,3 800%
TVA 5 033 5 697 5 780 7 482 8 303 6 673 8 700 9 976 11 279
IS 3 348 3 388 2 050 2 946 3 044 2 815 3 704 4 112 5 075
Dont IS Sociétés non pétrolières 3,4MTND
IRPP 4 520 5 390 6 491 5 831 6 778 8 822 9 510 10 455 11 215
 Les recettes de l’Etat: Autres taxes
• La composition des recettes fiscales en 2023 : • Les autres impôts et taxes s’élèvent à 6 676 MTND
Autres impôts et se présentent comme suit :
et taxes
Affectation LF 22 LFR 22 LF 23
16%
IRPP 165 145 162
28% Droit compensation sur le transport

Vignettes 299 215 247

Droits sur la
consommation Timbres 595 534 598
10%
Droits sur les contrats et transactions 316 374 455

Taxes sur services administratifs 2 3 3

IS
13% Taxes unique sur l'assurances 242 246 276

Droits de Amendes fiscales 311 359 624

TVA douane
28% Autres taxes 132 176 246
5%
Déductions des intérêts des comptes spéciaux du 1 043 1 722 1 938
Affectation En MTND trésor
Impôts directs 16 290
Bénéfices fiscaux affectés 1 287 1 278 1 594
Impôt sur les revenus 11 215
Sociétés pétrolières 1 704 - 1 1
Taxe sur divers produits
Sociétés non pétrolières 3 371
Impôts indirects 24 246 Droits sur le transfert de l'actif meuble 324 411 460
Droits de douane 2 060
Taxe sur la valeur ajoutée 11 279 Droits sur le transfert des propriétés 4 5 6
Droit de consommation 4 231 39 58 65
Autres impôts et taxes 6 676 Parts enregistrement foncier
Total des recettes fiscales 40 536
TOTAL 4 759 5 527 6 676
Les recettes non fiscales et les dons

Evolution des recettes non fiscales en MTND En 2023 l’Etat compte collecter des
2000 1 884 dons de 354 MTND provenant
1800
principalement des programmes de
1600
coopération avec l’Union
1400 1285
européenne et les États-Unis.
1200

1000 933
861 865 873 885 907 848
800
659 656
598 628
600 550 520

400 280
332 300 Les dons enregistrent une baisse de
200
50 95 106 MTND par rapport à la loi de
0
Recettes Revenus Rendement des finances initiale de 2022 et une
Confiscation Autres revenus
pétrolieres Gazoduc participations
2020 280 332 933 50 885
baisse de 761 MTND par rapport à la
2021 598 550 865 95 907 loi de finances rectificative de 2022.
2022 628 659 873 300 520
2023 861 1 884 1285 656 848

2020 2021 2022 2023

Les dépenses de l’Etat: estimés à 53 921 MTND

Les dépenses ont augmenté de 3 007 MTND (6%) par rapport à la Loi de finances rectificative de 2022 et de 6 755
MTND (14%) par rapport à la Loi de finances initiale de 2022.

Dépenses de gestions et
Les salaires interventions publiques 36%
42%
Salaires
Les salaires ont augmenté de 1 199 Une augmention de 3 281MTND (soit
MTND par rapport à la loi de finances 20%) par rapport à la loi de finances
initiale de 2022 et de 1 220 MTND par initiale de 2022 est due à l’hausse en
rapport à la loi de finances rectificative matière de subvention ainsi qu’en
Gestion
de 2022. matière d’intervention ordinaire et 42%
Cette augmentation provient d’intervention de développement.
principalement de l’augmentation de
salaire dans le secteur public (783
MTND) mise à part le recrutement et la 17%
Dette
promotion de 2023 (399 MTND)
36%
L’investissement Les services de la Dette
9% 10%
10% Investissement
4 692MTND, contre 4 183MTND 5 307MTND, contre 4326 MTND 10%
estimé à la loi de finances initiale estimé à la loi de finances initiale
de 2022 (soit une hausse de 509 de 2022 (soit une hausse de 981
MTND) MTND) 9% 9%
 Les dépenses de l’Etat: estimés à 53 921 MTND
Evolution des dépenses de l'Etat en MTND
• Cette augmentation des dépenses est marquée par 25 000
l’augmentation des dépenses de gestion et de
l’intervention publique ( 19 536 MTND), qui se 20 000
répartissent comme suit:
Affectation LF 2022 LFR 2022 LF 2023
Dépenses de gestions 1 987 1 840 2 314 15 000
Financement des ministères 1 244 1 355
Subvention des entreprises publiques 743 959
Interventions publiques 14 267 18 707 17 222 10 000
Subvention 7 262 11 999 8 832
Matière première 3 771 2 523
Carburant 2 891 5 669
5 000
Transport 600 640
Autres interventions 7 005 6 708 8 390
Financement des tranches fragiles 964 1 180
Subvention des collectivités locale 798 863 0
Gestion et
Emprunts universitaires 218 218 Opération
Rentes minimales 80 697 Investisse s Financem Non
Salaires interventi
Financement du programme de la retraite anticipée 192 800 ments Financière ents réparties
ons
Autres interventions ordinaires 803 235 s
publiques
Financement des entreprises publiques
3 950 4 397 LF 22 21 573 16 255 4 183 131 4 326 699
/investissements/Remboursement de dettes
TOTAL 16 254 20 547 19 536 LFR 22 21 553 20 547 3 567 131 4 553 563
LF 23 22 772 19 536 4 692 57 5 307 1556

LF 22 LFR 22 LF 23
Les dépenses en subvention : estimé à 8 832MTND

2020 2021 2022 LFR22 Oct-22 LF23

Total des
4 486 6 027 7 262 11 999 6 041 8 832
subventions
Matière de base 2 416 2 200 3 771 3 771 1 939 2 523
Carburant 1 470 3 327 2 891 7 628 3 658 5 669
Transport 600 500 600 600 444 640
La subvention effective de l’Etat s’élève à 11 751 MTND et
se détaille comme suit: Ajouter 23 & LF RECTIF
EN MTND 2023
Matière de base 2 523
Carburant 5 669
Transport 640
16% Total des subventions 8 832

des 5,4% Aides aux familles nécessiteuses 867

Aide pour la rentrée scolaire 30
Dépenses du PIB Aide fêtes religieuses 61
Financement des petits projets 7,5
19% Aide mensuelle pour les enfants de >6ans 71
Aide aux handicapés 59
des Couvertures santé pour les familles nécessiteuses 1
Recettes Total aides à caractère social 1 097
Subvention des collectivités locales 863
Subvention des entreprises publiques 959
Total subventions affectées 1 822
Total des aides et subventions de l'Etat 11 751
L’investissement et les dépenses financières

EVOLUTION DE L'INVESTISSEMENT PUBLIC

EN MTND

Les dépenses d’investissement concernent 5 000 4 692

les projets et les programmes de 4 500 4 218 4 183
4 033
4 000 3 791 3 826
développement élaborés par l’Etat, quant 3 567
3 500
aux dépenses financières, elles concernent 3 000
les fonds alloués aux établissements publics 2 500
2 000
non soumis au code de la comptabilité
1 500
publique. 1 000
500
0
LF 20 LFR 20 LF 21 LFR 21 LF 22 LFR 22 LF23
Investisments 3 791 3 826 4 033 4 218 4 183 3 567 4 692
L’investissement en 2010 Investisments
représentait 20% du budget
de l’Etat contre 6,7% en 2023.
L’investissement public stagne à 4 milliards de dinars
Cette faiblesse de l’investissement public depuis 2010
devrait avoir un impact significatif sur la
croissance économique.
Les dépenses d’investissement

Prévision Réalisation Réalisation en%

Investissement
2016 – 2021 28 339 17 460 62%
public
Le PIB 2016-2021:650 MTND
Par an 5 668 3 492
Taux d’investissement 8,4 %

Investissement
2016 – 2021 45 121 37738 84%
privé

Par an 9 024 7 548

TOTAL 73 460 55 198 75%

Les salaires à distribuer en 2023 : 22 772 MTND

Le plus grand défi consiste à réduire le Augmentation due à : MTND

déficit budgétaire et les besoins de
financement et ce à travers la Recrutement 269
rationalisation de la masse salariale.
Augmentation de salaires 783

Promotions 130
En effet, certaines actions sont à mettre en
œuvre dont l’urgence de limiter à 20% les Régularisation de la situation financière des ouvriers de
promotions simples, ainsi que de ne pas chantiers (6000 ouvriers) 129
pourvoir les postes vacants et chercher à Autres régularisations 88
couvrir les besoins à travers la réembauche
des ressources humaines déjà disponibles. Retraite -180

Total 1 219
Les salaires à distribuer en 2023 : 22 772MTND
Remarques
Les salaires: la rubrique la plus lourde en terme de dépenses.
Les salaires représentent 5 fois l’investissement public.
Les salaires ont augmenté de 234% depuis 2010.

Evolution des salaires vs les dépenses stratégiques de l'Etat en MTND

Investissement public Salaires Services de la dette
25 000

20 000

15 000

10 000

5 000

0
2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022 2023
Investissement public 4 302 4 729 4 766 4 393 4 792 4 799 5 422 5 730 5 945 6 158 7 207 9 144 4 183 4 692
Salaires 6 825 7 679 8 647 9 781 10 505 11 631 13 000 13 700 14 814 17 165 19 247 20 345 21 573 22 772
Services de la dette 3 640 3 608 4 089 4 445 4 675 4 820 5 130 5 825 7 841 9 307 9 874 3 782 4 326 5 307
 La masse salariale: estimé à 23 231MTND
Ministère LFR 21 LF22 Variat Poids LF23 Variat Poids
ARP 464 460 -4 -0,9% 0,1% 473 13 2,8% 0,1%
Présidence 3 179 3 095 -84 -2,6% 0,5% 3 316 221 7,1% 0,5%
P Gouvernement 2 197 2 197 0 0,0% 0,3% 2 313 116 5,3% 0,4%
Intérieur 98 362 104 709 6 347 6,5% 16,0% 102 299 -2 410 -2,3% 15,5% • Les salaires s'élèvent en 2023 à
Collect Locales/ Environn 1 023 297 -726 -71,0% 0,0% 309 12 4,0% 0,0%
22 772 MTND contre 22 573 MTND
Justice 18 878 19 352 474 2,5% 3,0% 19 637 285 1,5% 3,0% en 2022.
Affaires étrangères 1 090 1 862 772 70,8% 0,3% 1 825 -37 -2,0% 0,3%
Déffense 91 365 96 849 5 484 6,0% 14,8% 98 861 2 012 2,1% 15,0% • Concernant le départ à la retraite,
Affaires Religieuses 827 815 -12 -1,5% 0,1% 833 18 2,2% 0,1% une baisse est prévue par la loi de
Finances 18 636 18 890 254 1,4% 2,9% 18 781 -109 -0,6% 2,9%
Investissement et Coopération 346 345 -1 -0,3% 0,1% 331 -14 -4,1% 0,1%
finance 2023, passant de 192 MTND
M Domaines Etat 1 808 1 808 0 0,0% 0,3% 1 791 -17 -0,9% 0,3% en 2022 à 180MTD en 2023.
Agriculture/ Ressources hydroliques/ Peches 26 548 26 288 -260 -1,0% 4,0% 27 415 1 127 4,3% 4,2%
Industrie/ Energie/Mines 391 394 3 0,8% 0,1% 367 -27 -6,9% 0,1%
Commerce/Export 1 314 1 231 -83 -6,3% 0,2% 1 243 12 1,0% 0,2%
TIC 449 437 -12 -2,7% 0,1% 422 -15 -3,4% 0,1%
Tourisme 171 163 -8 -4,7% 0,0% 156 -7 -4,3% 0,0%
Equipement et Habitat 4 676 4 584 -92 -2,0% 0,7% 4 655 71 1,5% 0,7%
Transport/Logistique 498 463 -35 -7,0% 0,1% 507 44 9,5% 0,1% • Le total masse salarial est de 23 231 MTND, dont 279MTND
Affaires culturelles 8 033 7 862 -171 -2,1% 1,2% 7 935 73 0,9% 1,2% sont destinés aux fonctionnaires non affectés (6000 Salariés).
Jeunesse et Sport 19 660 19 755 95 0,5% 3,0% 19 945 190 1,0% 3,0%
Formation Professionnelle / Emploi 578 623 45 7,8% 0,1% 571 -52 -8,3% 0,1% • Le total masse salarial augmente de 1 255MTND par rapport
Femme Famille Personnes agées 4 716 5 035 319 6,8% 0,8% 5 260 225 4,5% 0,8%
au total masse salarial en 2022.
Santé 86 095 78 213 -7 882 -9,2% 11,9% 78 020 -193 -0,2% 11,8%
Affaires Sociales 8 585 8 475 -110 -1,3% 1,3% 9 014 539 6,4% 1,4% • La loi de finances de 2023 a prévu un effectif de 658 912
Education 208 402 206 653 -1 749 -0,8% 31,6% 206 303 -350 -0,2% 31,3% salariés, si l'on tient compte du total Masse Salariale
Enseignement supérieur / Recherche 36 060 37 646 1 586 4,4% 5,7% 39 903 2 257 6,0% 6,1% enregistré en 2023, le Salaire Brut Moyen annuel pour
Conseil Supérieur Magistrature 9 9 0 0,0% 0,0% 9 0 0,0% 0,0%
Tribunal Constitutionnel 23 23 0 0,0% 0,0% 0 -23 -100,0% 0,0%
chaque personne est estimé à 35 25MTND, soit un salaire
brut moyen mensuel de 2 938MTND, contre 2796MTND en
Cours des Comptes 489 389 -100 -20,4% 0,1% 418 29 7,5% 0,1%
2022
Autres non affectés 16 831 6 000 -10 831 -64,4% 0,9% 6 000 0 0,0% 0,9%
Total 661 703 654 922 -6 781 -1,0% 100,0% 658 912 3 990 0,6% 100,0%
 Affectation du budget
Les missions et les missions spéciales LF 2022 LF 2023 Evolution %
Assemblée des représentants du peuple 22 835 36 000 13 165 58% Budgets des ministèrs
Assemblée nationale des régions et des districts 0 0 0 0%
Présidence de la république 170 000 191 000 21 000 12%
Présidence du gouvernement 237 608 252 613 15 005 6%
Mission de l'Intérieur 5 417 357 5 697 400 280 043 5% Mission de
Mission de la Justice 850 570 908 000 57 430 7% l'enseignement 4%
Mission des Affaires Etrangères, de la Migration et des Tunisiens à 298 000 331 000 33 000 11% supéreur
Mission de la Défense Nationale 3 559 000 3 750 000 191 000 5%
Missions des Affaires Religieuses 172 260 180 140 7 880 5%
Mission de l'education 14%
Mission des Finances 1 116 391 1 184 000 67 609 6%
Mission de l'économie et de la planification 905 000 930 000 25 000 3%
Mission des Domaines de l’État et des Affaires Foncières 78 500 83 500 5 000 6% Mission des affaires
Mission de l'Agriculture, des Ressources hydrauliques et de la Pêche 1 850 000 1 965 000 115 000 6% 6%
Sociales
Mission de l'Industrie, des Mines et de l'Energie 3 180 000 5 971 200 2 791 200 88%
Mission de Commerce et du Développement des Exportations 3 984 500 2 689 280 -1 295 220 -33%
Mission des technologies de la communication 144 275 150 150 5 875 4% Mission de la santé 7%
Mission de tourisme 166 000 174 000 8 000 5%
Mission de l'équipement et de l'habitat 1 802 500 1 883 500 81 000 4% Mission de l'industrie,
Mission de l'Environnement 350 000 414 562 64 562 18% des mines et de 11%
Mission de Transport 953 866 1 011 475 57 609 6%
l'énérgie
Mission des Affaires Culturelles 372 000 395 000 23 000 6%
Mission de l'agriulture,
Mission de la Jeunesse et des Sports 808 000 856 000 48 000 6%
Mission de la Famille, de la Femme, de l'Enfance et des Personnes âgées 207 090 239 000 31 910 15%
des ressources 4%
Mission de la Santé 3 250 000 3 660 000 410 000 13% hydrauliques et de la…
Mission des Affaires Sociales 2 223 000 3 302 000 1 079 000 49% Mission de la défense
Mission de l'Education 6 980 000 7 550 000 570 000 8% 7%
nationale
Mission de l'Enseignement supérieur et de la Recherche scientifique 1 997 078 2 153 000 155 922 8%
Mission de la formation professionnelle et de l'emploi 980 000 990 612 10 612 1%
Conseil Supérieur Provisoire de la Magistrature 6 224 4 051 -2 173 -35% Mission de l'interieur 11%
Cour Constitutionnelle 1 624 0 -1 624 -100%
Cour des Comptes 30 425 31 500 1 075 4%
Instance Supérieure Indépendante pour les Élections 27 778 74 000 46 222 166% 0% 5% 10% 15%
Dépenses de financement 4 326 000 5 307 000 981 000 23%
Dépenses urgentes et non distribuées 698 119 1 556 017 857 898 123% Budget
Total 47 166 000 53 921 000 6 755 000 14%
Les besoins en financement : estimés à 23 490MTND
contre19 690MTND
• L’encours de la dette publique
s’élève à 109,6milliards de

dinars (76% du PIB) contre 104,3

milliards de dinars en 2021
Un déficit de 7 497 MTND Un endettement Des recettes du trésor
extérieur de 14 859MTND public de –902 MTND
En MTND LF19 LFR 20 LFR 21 LF 22 LFR22 LF23
Dettes extérieures 7 053 7 364 12 150 12 652 11 916 14 859

Dettes intérieures 2 640 11 948 8 120 7 331 9 278 9 533

Service de la dette
Recettes du trésor public 396 179 800 -1 310 -1 504 -902
LF2021 LFR2022 LF2023
Total moyens de financement 10 089 19 491 21 070 18 673 19 690 23 490
Intérêt 3 701 4 553 5 307
Financement déficit budgétaire 3 592 11 492 9 792 8 548 8 548 7 497
Principale 11 097 9 806 15 793
Paiement des dettes intérieures
1 164 3 121 4 953 5 552 5 534 9 121 Service de la
14 798 14 359 21 100
Paiement des dettes extérieures dette
5 233 4 333 6 176 4 473 4 272 6 672
Remboursement dettes et avances
trésor public 100 545 150 100 100 200
Total moyens de financements 10 089 19 491 21 071 18 673 9 906 15 993
Total moyens de remboursement 10 089 19 491 21 071 18 673 18 454 23 490
L’encours de la dette publique

Évolution de l’endette publique

90 000
80 000
La dette publique se compose de 70 000
63,1% de dettes extérieures et de 60 000
50 000
36,9% de dettes intérieures.
40 000
La dette publique représente 56% 30 000
du budget de l’Etat et 76,6% du PIB. 20 000
10 000
0
2019 2020 2021 2022 2023
Dettes exterieures 24 727 31 754 62 957 72 533 79 622
Dettes interieures 58 606 61 291 41 341 43 426 44 946

Dettes exterieures Dettes interieures

La dette
publique
Contre 80,17% prévue à la loi de finances rectificative de
représente
76,7% du
2022 et 79,68% en 2021.
PIB
Impôt sur les revenus et impôt sur les sociétés
 Rappel du régime de la réévaluation légale des actifs Article 31

Rappel de la législation en vigueur

Sociétés concernées
• Toutes les sociétés nonobstant leur secteur d'activité. • Les sociétés exerçant dans le secteur industriel

• Les actifs immobilisés à l’exception des immeubles bâtis et non bâtis

• Terrains et constructions inscrits au bilan au 31/12/2021 et
Actifs concernés et des actifs ayant bénéficié de l’amortissement supplémentaire de
années ultérieures.
30%.

• L’exonération de la plus value résultant de la réévaluation ainsi

• L’exonération de la plus value de cession des actifs réévalués, et ce,
que la plus value résultant de la cession des terrains et
dans la limite du montant de la plus value provenant de la
constructions réévalués de l’IS et ce, dans la limite du montant
réévaluation;
de la plus value provenant de la réévaluation;
• La moins value de réévaluation n’est pas déductible pour la
• La moins-value de réévaluation ainsi que la moins-value résultant
Avantages détermination des bénéfices imposables, et ce, dans la limite du
de la cession des terrains et constructions réévalués ne sont pas
montant de la plus value provenant de la réévaluation;
déductibles pour la détermination des bénéfices imposables , et
• La déduction au niveau du décompte fiscal, des amortissements
ce, dans la limite du montant de la plus value provenant de la
calculés sur la base de la nouvelle valeur comptable nette. Ces
réévaluation;
amortissements seront répartis au moins sur 5 ans.
• Aucun avantage supplémentaire au titre des amortissements.

• Selon la valeur réelle

Méthode de la réévaluation • Selon la valeur réelle

• La plus-value de réévaluation doit être portée dans un compte

spécial de réserve, au passif du bilan, non distribuable ni utilisable • La plus value de réévaluation doit être inscrite dans un compte spécial
quelle qu’en soit la forme sauf en cas de cession et ce, en franchise de réserve, au passif, non distribuable et non utilisable pendant 5 ans,
de l'impôt sur les sociétés; et ce, en franchise de l’impôt sur les sociétés.

• Les valeurs réelles après réévaluation, inscrites au bilan ne doivent • La valeur réelle après réévaluation, inscrite au bilan ainsi que les
Conditions amortissements y afférents doivent avoir lieu sur la base des indices
pas dépasser la valeur obtenue par la réévaluation du prix d'achat
ou de revient tenant compte des indices indiqués par un décret fixés par un décret gouvernemental;
gouvernemental;
• Non cession des terrains et constructions réévalués pendant une
© 2023 MS Louzir – Entité de DTTL période de 10 ans à compter du 1er janvier de l'année suivant
 Harmonisation de la législation fiscale avec le système comptable des entreprises en
matière de réévaluation des actifs immobilisés Article 31

Apport de la loi de finances 2023

Harmonisation de la législation fiscale avec la NCT - N°5 afin de permettre aux sociétés de réévaluer leurs actifs immobilisés:
La méthode de réévaluation des actifs immobilisés doit être fixée selon le système comptable des entreprises au lieu de la méthode indiciaire « Valeur
réelle ».

Toutes les sociétés nonobstant leur secteur Pour les sociétés exerçant dans le secteur
d'activité industriel

❖ Changement de la méthode de réévaluation sur ❖ Harmonisation de la base du calcul des

l’imposition de la plus value et la moins value amortissements déductibles avec les indices de
• Lorem ipsum
La plus value de cession des actifs immobilisés résultant de la
Impact
• Lorem ipsum
réévaluation

réévaluation selon la méthode NCT N°5 est exonérée de l’IS Les montants des amortissements supplémentaires suite à la
dans la limite de la valeur obtenue selon la méthode réévaluation selon la NCT N°5 restent déductibles dans la
indiciaire. ( La moins value est imposable dans la même limite de « la valeur de réévaluation nette calculée selon la
limite). méthode indiciaire ».

❖ Révision des conditions exigibles pour

bénéficier des avantages de la réévaluation des
actifs immobilisés réévalués
Les dispositions de cet article sont applicables aux actifs immobilisés inscrits au bilan au 31.12. 2022 et La non cession des actifs immobilisés réévalués pendant une
années ultérieures. période de 5 ans à compter du 1er Janvier de l'année suivant
l'année de la réévaluation.
© 2023 MS Louzir – Entité de DTTL
 Encouragement au financement des dépenses de recherche et développement, de Article 27
développement durable et de renouvellement

Les dépenses relatives à la recherche et au développement

Avantage
L’entreprise peut bénéficier d’une déduction supplémentaire à hauteur de 50% Plafond
des dépenses de recherche et développement engagées dans le cadre des • Le plafond est de 200 mille dinars par an
conventions conclues avec : pour les dépenses de recherche et
• Des établissements publics de recherche scientifique; développement;
• Des établissements publics d’enseignement supérieur et de recherche; • Le plafond de 200 mille dinars est porté à
• D’autres établissements et entreprises publics habilités à la recherche 400 mille dinars par an pour les dépenses
conformément à la législation en vigueur. de recherche et développement dans
l'économie verte, bleue et circulaire ainsi
Condition que le développement durable.
L’entreprise peut bénéficier de cet avantage à condition que:
• La contribution de l’entreprise aux dépenses totales de recherche et de développement
objet de la convention ne soient pas inférieure à 10% de la totalité des dépenses.

Les dépenses de renouvellement

Avantage Les conditions d’application de cette
L’entreprise peut bénéficier d'une déduction supplémentaire déduction seront fixées par décret.
de 50% de ses dépenses de renouvellement.

Plafond
La déduction supplémentaire ne pourra pas dépasser 400 mille dinars par an.
 Amélioration du rendement de la CSS Article 22

Taux de CSS sur Minimum de CSS Taux de CSS sur Minimum de Taux de CSS Minimum de
les bénéfices déclaré en 2019 les bénéfices CSS déclaré aux déclaré en 2023 CSS déclaré en
Personnes morales déclaré en 2019 déclarés aux cours des 2023
cours des exercices 2020-
exercices 2020- 2022
2022.
Sociétés soumises à l’IS au taux de 35% * 1% 300 3% 300 4% 500

Autres sociétés soumises à l’IS au taux de 35% ** 1% 300 2% 300 4% 500

Sociétés soumises à l’IS au taux de 20% ou 15% 1% 200 1% 200 3% 400

Sociétés soumises à l’IS au taux de 10% 1% 100 1% 100 3% 200

Sociétés exonérées d’IS ou bénéficiant de la déduction totale 0% 200 0% 200 0% 400

de leurs bénéfices provenant de l’exploitation

* Les établissements de crédit résidents et non-résidents , les établissements financiers et les compagnies d’assurance et de réassurance.

** Les sociétés d’investissement, les sociétés de recouvrement des créances, les opérateurs de réseaux des télécommunications, les bénéfices provenant de la prestation des services prévus à l’article 130.1
du code des hydrocarbures, les entreprises exerçant dans le secteur de production et de transport des hydrocarbures, les entreprises exerçant dans le secteur de raffinage du pétrole et de vente des produits
pétroliers en gros, les grandes surfaces commerciales, les concessionnaires automobiles, les franchisés d'une marque ou d'une enseigne commerciale étrangère.

Les nouveaux taux sont applicables sur les bénéfices à déclarer pour les années 2023, 2024 et 2025
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 Amélioration du rendement de la CSS Article 22

Taux de CSS sur Minimum de CSS Taux de CSS sur Minimum de Taux de CSS à Minimum de
Personnes physiques les revenus déclarés en 2019 traitements, CSS à partir du partir du CSS à partir du
déclarés en 2019 salaires, 01/01/2020 01/01/2023 01/01/2023
pensions et
rentes viagères
payés à partir
du 01/01/2020

Personnes physiques soumises à 1% - 1% - 0,5%* -

l’IRPP selon le barème de l’impôt sur le revenu
Personnes physiques dont le revenu annuel net ne dépasse 1% - 0% - 0% -
pas 5000 dinars

* Pour les salariés et les pensionnaires: le nouveau taux est applicable sur les salaires/pensions versés à partir du 1er janvier 2023 jusqu’à fin 2025.
Pour les personnes physiques autres que les salariés et les bénéficiaires de pension: le taux est applicable sur les revenus à déclarer au cours des années 2023, 2024 et
2025.

Cette réduction ne peut pas entrainer, la restitution des montants payés au titre de la CSS avant
le 1er janvier 2023, étant donné que la CSS est non restituable.

La contribution sociale de solidarité a été instaurée en 2018 à titre conjoncturel. Toutefois, son
application a été prolongée jusqu’à 2025.

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 Relèvement du taux de l’IS à 15% pour certaines activités de soutien Article 40

Le régime fiscal des activités de soutien suivantes

• Les établissements sanitaires et hospitaliers privés,
• Les établissements d’éducation, d’enseignement et de recherche scientifique privés,
• Les établissements de formation professionnelle privés,
• Les projets d’hébergement universitaire privés
est révisé comme suite:

Personne physique Personne morale

Apport de la loi de Législation en Apport de la loi de

Impôts Législation en vigueur Impôts
finances 2023 vigueur finances 2023
IRPP Imposable selon le barème Suppression de la IS 10% 15%
après déduction des 2/3. déduction
Minimum 0,1% du chiffre d’affaires 0,2% du chiffre d’affaires Minimum d’impôt 0,1% du chiffre 0,2% du chiffre
brut avec un minimum de brut avec un minimum de d’affaires brut avec un d’affaires brut avec un
d’impôt
200 dinars 300 dinars minimum de 200 dinars minimum de 500 dinars

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Augmentation du taux de l’avance d’impôt au titre des importations de 10% à 15% Article 58

Apport de la loi de finances 2023

Les entreprises en défaut total ou partiel pour la période non prescrite à la

1 date du paiement de l’avance.

Augmentation du taux de l’avance sur

l’importation des produits de consommation Les entreprises ayant des créances fiscales à caractère définitive
de 10% à 15% de la valeur en douane des Entreprises 2 sans souscrire un calendrier de paiement avec le receveur des
produits, uniquement pour les entreprises concernées finances à la date du paiement de l’avance.
suivantes :

3 Les entreprises ayant une situation fiscale en règle mais leurs déclarations
sont minorées.

Application de l’avance sur importation Restitution de l’avance sur importation Application des dispositions de l’article
Le taux de 15% est appliqué selon des L’avance sur importation au taux de 15% Les dites dispositions sont applicables aux
modalités et critères qui seront fixés par demeure reportable non restituable. opérations d’importation effectuées à
arrêté du ministre chargé des finances. compter du 1er janvier 2024

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 Prolongation de la durée d'écoulement par les entreprises totalement exportatrices sur le
Article 36 & 37
marché local du quota de 50%

Apport de la loi de finances 2023

Les sociétés industrielles totalement exportatrices peuvent, au cours de l'année 2023, écouler une partie de leurs
01 production sur le marché local à un taux ne dépassant pas 50% de leur chiffre d'affaires à l’export réalisé au
cours de l’exercice 2019.

Le chiffre d'affaires des entreprises totalement exportatrices provenant de la vente au profit de la Régie Nationale
des Tabacs et des Allumettes et la Manufacture des Tabac de Kairouan, n’est pas pris en considération pour la
02 détermination du pourcentage du chiffre d'affaires annuel total à l'exportation réalisé jusqu’au 31 décembre
2023.

03 Les ventes locales sont soumises aux impôts, taxes et droits conformément à la législation fiscale en vigueur.

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 Instauration d’une avance de 5% au titre des ventes des boissons alcoolisées Article 62

Apport de la loi de finances 2023

Les industriels et les embouteilleurs de vins, bières et des boissons alcoolisées doivent facturer une avance sur la vente à leurs
clients.

Déclaration et
Personnes Assietttes et Autres
modalité de Sanctions
concernées Taux obligations
paiement

Les industriels et les Une avance de 5% est calculée sur • La déclaration de l’avance et son • Les industriels de vins, bières • Pour les avances non
embouteilleurs de vins, bières et le montant figurant sur la facture paiement ont lieu au cours du et des boissons alcoolisées effectuées ou insuffisamment
des boissons alcoolisées toutes taxes comprises. mois qui suit celui au doivent déclarer ladite effectuées : une pénalité égale
cours duquel elle a été facturée, avance dans la déclaration à 2 fois les avances non
et ce, dans les délais prévus pour d’employeur dans un délai effectuées ou insuffisamment
la retenue à la source. n’excédant 30 Avril de effectuées.
chaque année.
• Avances effectuées mais non
payées au trésor dans un délai
de six mois à compter du
premier jour qui suit
Ladite avance facturée est déductible de l’impôt sur l’expiration du délai imparti
le revenu et l’impôt sur les sociétés exigibles par les acheteurs de pour leur paiement:
Emprisonnement de 16 jours à
vins, bières et des boissons alcoolisées 3 ans et d’une amende de 1000
dinars à 50 000 dinars.
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 Reprise du taux de 25% sur les jeux de pari, de hasards et de loterie sur internet
Législation au 31/12/2022
Pour les sociétés des jeux de pari, de hasards et
de loterie:
▪ Sont soumis à une taxe au taux de 15%
calculée sur la base de la différence entre la
valeur des paris et la valeur des revenus des
parieurs.
▪ Cette taxe est payée mensuellement et est
libératoire de l'impôt et de toutes taxes dues
sur le chiffre d'affaires à l'exception de la TCL.
Pour les parieurs:
▪ Ne sont pas imposables, les sommes
provenant des jeux de pari ,de hasards et de
loterie de type jeux instantanés, grattage
numériques et LOTO, sur internet et site web.
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Article 41
Taxes applicables
sur les jeux de
pari, de hasards et Apport de la Loi de Finances 2023
de loterie sur
internet Pour les sociétés des jeux de pari, de hasards,
et de loterie:
▪ Sont soumises à une taxe au taux de 15%
calculée sur la base de la différence entre la
valeur des paris et la valeur des revenus des
parieurs.
▪ Cette taxe est payée mensuellement et est
libératoire de l'impôt et de toutes taxes
dues sur le chiffre d'affaires à l'exception de
la TCL.
Pour les parieurs.
▪ Sont soumises à une retenue à la source au
taux de 25%, les sommes provenant des
jeux de pari ,de hasards et de loterie de
type jeux instantanés, grattage numériques
et LOTO, sur internet et site web.
 Instauration d’un impôt sur la fortune immobilière pour les personnes physiques Article 23

Apport de la loi de finances 2023

Impôt sur
Champ
d’application
la fortune Lieu de déclaration

• Biens fonciers des personnes physiques, • Recette des finances du lieu

ayant une valeur commerciale réelle de résidence principale du
supérieure ou égale à 3 millions de contribuable en Tunisie;
dinars, y compris les biens fonciers Délai
revenant aux enfants mineurs à charge. • À défaut, la recette des
finances du lieu de
• L’impôt sur la fortune s’applique : À déclarer au plus tard l’établissement principal du
à la fin du mois de juin contribuable ou du lieu de
o Aux biens immobiliers situés sur le de chaque année. l’immeuble ayant la valeur la
Taux applicable plus élevée, si le contribuable
territoire tunisien, indépendamment du
lieu de résidence du contribuable; Exception n’est pas résident en Tunisie.
o Aux biens immobiliers situés en Tunisie 0,5% applicable à
ou à l’étranger, si le contribuable est partir du 1er janvier
L’impôt sur la fortune ne 2023.
résident en Tunisie.
concerne pas :
- La résidence principale du
contribuable;
- Les biens immobiliers utilisés Le montant de 3 millions de dinars est fixé sur la base de la valeur de l'ensemble des biens
pour l’exercice d’une activité immobiliers soumis à l'impôt sur la fortune, y compris les droits sociaux dans les sociétés
professionnelle à l’exception civiles immobilières, après déduction des dettes grevant les biens immobiliers prévus par
des biens loués à des tiers. les dispositions du code des droits réels (droit de gage, privilèges et le droit de rétention),
à l'exception des sûretés réelles au profit des entreprises.
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 Rationalisation des avantages fiscaux au titre de la plus-value immobilière Article 43

Législation en vigueur Loi de finances 2023

Sont soumises à l’impôt:

Sont exonérées de l’impôt:
• La plus-value provenant de la cession des
• La plus-value provenant de la cession terrains agricoles situés dans les zones
des terrains agricoles situés dans les agricoles cédés au profit de personnes
zones agricoles cédés au profit de autres que les promoteurs.
personnes autres que les promoteurs. • La plus value provenant de la première
• La plus value provenant de la première opération de cession d’un seul local à usage
opération de cession d’un seul local à d’habitation dans la limite d’une superficie
usage d’habitation dans la limite d’une globale ne dépassant pas 1 000 m² y
superficie globale ne dépassant pas 1000 compris les dépendances bâties et non
m2 y compris les dépendances bâties et bâties, et ce, pour les immeubles dont la
non bâties. valeur dépasse la somme de 500 000 dinars
tel que déclaré ou révisé suite aux
opérations de vérifications fiscales.

Ces dispositions sont applicables sur les opérations de cession concernées à partir du 1er janvier 2023
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 Révision du régime fiscal de la plus-value sur cession des titres non rattachées au bilan par Article 42
les personnes physiques résidents

Législation en vigueur Apport de la loi de finances 2023

Les actions cotées en BVMT Les actions cotées en BVMT

La plus-value de cession des actions, lorsque la La plus-value de cession des actions, lorsque la

0%
cession ou rétrocession a lieu après l’expiration 0% cession ou rétrocession a lieu après l’expiration
de l’année suivant celle de leur souscription
de l’année suivant celle de leur souscription ou
de leur acquisition, ou de leur acquisition,

La plus-value de cession des actions, lorsque la
cession ou rétrocession a lieu avant l’expiration
10% de l’année suivant celle de leur souscription ou
de leur acquisition. et ce, après la déduction
de 10.000 dinars par an
La plus-value de cession des actions, lorsque la
cession ou rétrocession a lieu avant l’expiration
10% de l’année suivant celle de leur souscription ou
de leur acquisition.

Les actions non cotées en BVMT, des parts Les actions non cotées en BVMT, des parts
sociales et des parts des fonds sociales et des parts des fonds

La plus-value de cession des actions , des parts La plus-value de cession des actions , des parts
sociales et des parts des fonds ou de leur
10% sociales et des parts des fonds lorsque la cession
rétrocession. et ce, après la déduction de 10% ou rétrocession a lieu après l’expiration de
10.000 dinars par an. l’année suivant celle de leur souscription ou de
leur acquisition.
La plus-value de cession des actions , des parts
sociales et des parts des fonds lorsque la cession
Les dispositions de cet article sont applicables sur les opérations de cession ou
rétrocession réalisées à partir de 1er janvier 2023
15% ou la rétrocession a lieu avant l’expiration de
l’année suivant celle de leur souscription ou de
© 2023 MS Louzir – Entité de DTTL leur acquisition.
Révision de l'impôt pour les forfaitaires Article 55

Apport de la loi de finances 2023

Révision de l’impôt forfaitaire pour les personnes

physiques soumises au régime forfaitaire « BIC »
Exonération des forfaitaires comme suit :
2016 01/01/2020 01/01/2023
installés dans les zones rurales du
respect de la période des 4 ans - 400 dinars pour les entreprises implantées
dans les zones communales;

Limitation du bénéfice du régime

- 200 dinars pour les entreprises implantées en
d’imposition forfaitaire à 3 ans
dehors des zones communales.

Rallonge de la période du bénéfice du

régime d’imposition forfaitaire de 4 ans à
Rallonge d’une année pour 6 ans.
bénéficier du régime d’imposition
forfaitaire - 200 dinars pour les entreprises
implantées dans les zones communales;
31/12/2018
01/01/2021
- 100 dinars pour les entreprises
implantées en dehors des zones
communales.

le régime forfaitaire souffre de la faible contribution des personnes soumises à ce régime ainsi que du faible taux de déclaration qui s’élève à 57% par
rapport à un nombre totale de contribuables de 413 911. Les statistiques ont prouvé que 90 % des contribuables déclarent un chiffre d’affaire inférieur à
10.000 dinars.
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Allégement des obligations déclaratives pour les personnes soumises au régime forfaitaire Article 57
qui optent pour l’imposition selon le régime réel
Apport de la loi de finances 2023
Les personnes physiques soumises au régime forfaitaire dans la catégorie BIC qui optent pour l’imposition selon le régime réel ou celles déclassées au régime
réel et dont le chiffre d’affaires annuel ne dépasse pas 150 mille dinars sont tenues de déposer une déclaration dans les 15 premiers jours du mois qui suit
chaque trimestre de l’année civile contenant :

Retenue à Droit de
TVA TFP FOPROLOS
la source timbre

Restitution totale sans contrôle préalable, au titre du crédit de la TVA dégagé par une declaration trimestrielle provenant des opérations:

✓ D’exportation de marchandises, des services utilisés ou exploités hors de la Tunisie, des ventes en suspension de la taxe sur la valeur
ajoutée et de la retenue à la source ;
✓ D’investissement direct réalisées par les entreprises autres que celles exerçant dans le secteur financier, les secteurs de l’énergie à
l’exception des énergies renouvelables, des mines de la promotion immobilière, de la consommation sur place, du commerce et des
opérateurs de télécommunication et des investissements de mise à niveau.

Restitution d’une avance de 15 % sans contrôle préalable au titre du crédit de la TVA dégagé par les déclarations mensuelles de deux
trimestres consécutifs provenant :

✓ Des opérations d’exploitation.

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Révision du régime de l’autoentrepreneur Article 52& 53& 54

Décret Loi 33 - 2020 Apport de la Loi de finances 2023

▪ Industriel, ▪ Industriel,
▪ Agricole, ▪ Commerce
▪ Commerce ▪ Service
Secteurs d’activité
▪ Service ▪ Artisanat
▪ Artisanat ▪ Métiers
▪ Métiers ▪ Autres que les professions non commerciales

• Toute personne physique de nationalité tunisienne exerçant • Toute personne physique de nationalité tunisienne exerçant une activité
Personne
une activité non déclarée, et dont le chiffre d'affaires annuel non déclarée, et dont le chiffre d'affaires annuel ne dépassant pas 75 000
concernée
ne dépassant pas 75 000 TND. TND.

• Les personnes ayant déposés la déclaration d'existence. • Les personnes ayant déposés la déclaration d'existence avant
l’immatriculation au registre d’autoentrepreneur.
• Les indépendants qui réalisent un chiffre d’affaires avec leurs anciens
Personnes exclues
employeurs.
• Les personnes qui ne remplissent pas les conditions relatives au régime
forfaitaire BIC.

• Ce régime est valable pour 4 ans , et est renouvelable sur demande, une
Renouvellement • Régime non renouvelable.
seule fois pour trois ans.

• La cotisation n'est pas exigée la première année à partir de la
date d'inscription au registre des autoentrepreneurs jusqu'au
Avantages 31 décembre et qui sera prise en charge par le Fonds National
pour l'Emploi.
• La cotisation n'est pas exigée la première année à partir de la date
d'inscription au registre des autoentrepreneurs jusqu'au 31 décembre et
qui sera prise en charge par le Fonds National pour l'Emploi.
• L'autoentrepreneur bénéficie d’une carte de soins pour une validité
trimestrielle. 44

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Révision du régime de l’autoentrepreneur
Décret Loi 33 - 2020
• une contribution unique libératoire de l’impôt, de la TVA et
de la CNSS, composée de :
▪ Une contribution d’impôt :
• 0,5% du chiffre d’affaires annuel au titre de
Régime fiscal et l’impôt sur le revenu.
social spécifique à
l’autoentrepreneur
▪ Une cotisation sociale :
• 7,5% calculée sur la base de deux tiers du
SMAG ou du SMIG selon le secteur d’activité,
• 11% du SMAG ou du SMIG; 4% pour les
retraités.
• Majoration de 30% du montant de la contribution unique en
cas de dépôt de déclaration après 30 jours de l'expiration des
Pénalités de retard délais légaux;
• Une amende de 0.5 % est ajoutée pour chaque jour de retard
au titre de l’impôt en sus des pénalités de retard.
L’adhésion à ce régime est subordonnée à la création d’une plateforme.
© 2023 MS Louzir – Entité de DTTL
Article 52& 53& 54
Apport de la Loi de finances 2023
• une contribution unique libératoire de l’impôt, de la TVA et de la CNSS,
composée de :
▪ Une contribution d’impôt :
• 200 dinars annuels pour les opérateurs dans les zones
communales; et 100 dinars pour les autres régions*.
* 20% de cette contribution sera allouée aux collectivités locales( TCL).
▪ Une cotisation sociale :
• 7,5 % pour les activités artisanales sur la base de 2/3 du
SMIG.
• 182 dinars correspondant à la première catégorie pour le
reste des activités.( au régime indépendant)
• Une amende fiscale administrative de 5DT par mois de retard ou
fraction de mois au titre de l’impôt sur revenu majorée par les
pénalités de retard due selon la législation en vigueur.
Taxe sur la valeur ajoutée
 Rehaussement du taux de la TVA à 19% sur les services fournis par les professions libérales Article 44
de la catégorie BNC

Apport de la loi de finances 2023

11 2 2 3
Augmentation du taux de la TVA de 13% à 19% Augmentation du taux de la TVA de 7% à 19%

• Les architectes et les ingénieurs-conseils • La médecine et chirurgie esthétique autres que les
cas à vocation thérapeutiques.
• Les dessinateurs, les géomètres et les topographes à l’exclusion des
services relatifs à l’immatriculation foncière des terres agricoles

• Les avocats, les notaires, les huissiers-notaires et les interprètes

• Les conseillers fiscaux

• Les entrepreneurs de tenue de comptabilité

• Les experts et les conseils quelle que soit leur spécialisation

Les médecines et chirurgie esthétique restent toujours soumises à la Les dispositions de cet article sont
taxe au profit du fonds de soutien de la santé publique au taux de 1% applicables à partir de 1er janvier 2023

© 2023 MS Louzir – Entité de DTTL

 Réduction des délais théoriques de restitution du crédit de la taxe sur la valeur ajoutée Article 34

La restitution du crédit de la TVA dans un délai de:

120 jours 90 jours 60 jours 30 jours 21 jours 7 jours

Crédit de la taxe sur la Crédit de la taxe sur la Crédit de la taxe sur la Crédit de la taxe sur la Crédit de la taxe sur la
Crédit de la taxe sur la valeur ajouté provenant valeur ajouté provenant
valeur ajouté provenant valeur ajouté provenant valeur ajouté provenant
valeur ajouté provenant des : des: des:
des opérations des opérations des opérations
d’exploitation d’exploitation d’exploitation réalisées • Opérations
d’investissement direct
par des entreprises dont • Opérations des ventes • Opérations d’exportation
ses comptes sont soumis en suspension de taxe • Investissements de de biens ou de services.
t io
n à l’audit d’un • Retenue à la source de mise à niveau • Opérations réalisées par
sposi la taxe sur la valeur des entreprises qui
i commissaire aux
le
vel ajoutée n relèvent de la direction
ou comptes sitio
ispo des grandes entreprises
elle
ou v

Le délai de 120 jours est désormais 90 jours Le délai de 30 jours est désormais 21 jours pour
l’investissement et la mise à niveau

Les dispositions de cet article sont applicables sur:

- Les demandes de restitution déposées à partir du 1er janvier 2023;
- Le montant du crédit de la TVA confirmé par l’AF à partir du 1er janvier 2023 nonobstant la date de dépôt de la demande de restitution
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 Application d’une amende fiscale administrative au taux de 50% pour l’acheteur en Article 45
suspension de TVA

Apport de la loi de finances 2023

l L’application de la même amende fiscale, sur tout
assujetti à la taxe sur la valeur ajoutée ayant effectué
des acquisitions en suspension de la TVA, sur la base des
attestations générales et sans qu’il dispose des bons de
commande visés par les services des impôts compétents.

Legislation en vigueur Conséquences fiscales:

L’application d’une amende fiscale administrative égale à
!
50% du montant de la TVA sur le vendeur, ayant effectué ➢ Amende fiscale administrative égale à 50% du montant de la TVA
sur le vendeur,
des ventes en suspension de la TVA sur la base des ➢ Amende fiscale administrative égale à 50% du montant de la TVA
attestations générales et sans disposition des originaux sur l’acheteur,
des bons de commande. ➢ Déchéance de l’avantage d’achat en suspension de la TVA en cas de
non présentation de bons de commande visés avant toute
opération d’acquisition.

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Instauration d’une amende administrative de 5000D au titre des attestations ponctuelles non Article 46
apurées
Apport de la loi de finances 2023

Les bénéficiaires de la suspension de la TVA, de son exonération ou de la réduction de son taux sur la base des attestations
ponctuelles octroyées au cas par cas par le service fiscal concerné, doivent dans un délai un délai maximum de 30 jours à
compter de la date d'expiration de la validité de l’attestation:
Mesure

✓ Apurer l’attestation d’achat en suspension de la TVA par la présentation des documents justificatifs
de l’opération d'acquisition objet de l’avantage, ou
✓ Restituer l'attestation délivrée non utilisée

Sanction Le non respect de l’apurement de l’attestation ponctuelle entraine l’application d'une amende administrative
égale à 5 000 dinars pour chaque attestation non apurée.

Application Cette disposition est applicable aux attestations ponctuelles délivrées à compter du 1er janvier 2023.

50
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 Exonération de la TVA sur commission au titre des ventes des puces, des cartes de Article 61
recharge téléphonique et recharge électronique

Taux de la TVA à partir de 2023

0%

Les commissions et autres rémunérations

revenant aux distributeurs au titre de la
recharge électronique et les ventes des
puces et des cartes de recharge
téléphonique
Apport de la Loi de Finances de 2023
19%
Taux de la TVA
avant 2023

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 Incitation à l’utilisation des énergies renouvelables Article 24

Apport de la loi de finances 2023

• Réduction des droits de douane et de la TVA pour les appareils de recharge des
voitures électriques sous les codes douaniers « 85044055003 » et « 853710 »
comme suit:

o Droit de douanes: de 43% et de 30% à 10%;

o TVA: de 19% à 7%.

Cette mesure est applicable jusqu’au 31 décembre 2023.

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Droit et procédures fiscaux
Révision des taux de pénalités de retard Article 59

Législation au 31/12/2022 La loi de finances 2023

Pénalité fixe
Pénalité fixe
Déclaration Pénalité variable Pénalité variable 3% (<60 jours)
1,25% (<60 jours)
spontanée 0,75% 1,25% 5% (>60 jours)
2,5% (>60 jours)

Pénalité fixe
• 10% du montant de l’impôt dû
• 20% au titre de :
Pénalité fixe ✓ TVA, taxes sur le CA et RAS non payées;
Pénalité variable Pénalité variable
1,25% (<60 jours) ✓ Les taxes appliquées en vertu de l’arrêté de
1,25% 2,25%
2,5% (>60 jours) taxation d’office ou en cas de non présentation
de la comptabilité dans les délais;
Déclaration suite à ✓ Taxes appliquées sur la minoration de CA ou la
l’intervention des réalisation des fraudes fiscales.
services de contrôle
La pénalité de retard est réduite à 1,5 %, ainsi que le taux de la pénalité
fixe de 50 %, à condition que :
La pénalité de retard est réduite de 20% lorsque l’impôt exigible est
• L’impôt dû soit payé dans un délai maximum de 30 jours à
acquitté dans un délai maximum de 30 jours à compter de la date de
compter de la date de reconnaissance de la dette,
reconnaissance de dette.
• Et que la reconnaissance de la dette soit faite avant la notification
de la taxation d’office.

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Révision des taux de pénalités de retard Article 59

Législation au 31/12/2022 La loi des finances 2023

Minimum de perception des déclarations fiscales Minimum de perception des déclarations fiscales
(mensuelles, trimestrielles et semestrielles) : (mensuelles, trimestrielles et semestrielles) :
Le minimum de • 5DT Pour les personnes physiques soumises au Le minimum de • 10DT Pour les personnes physiques soumises au
Paiement du
pénalités est fixé à régime forfaitaire pénalités est fixé à régime forfaitaire
minimum 5DT • 10DT pour les personnes physiques soumises au 10DT • 20DT pour les personnes physiques soumises au
régime réel régime réel
• 15DT pour les personnes morales • 30DT pour les personnes morales

Pénalité de retard sur créance fiscale constatée dans les écritures du Pénalité de retard sur créance fiscale constatée dans les écritures du
receveur des finances 0,75% receveur des finances 1,25%

Autres cas Pénalité de retard sur créance fiscale constatée dans les écritures du Pénalité de retard sur créance fiscale constatée dans les écritures du
receveur des finances payées dans un délai ne dépassant pas une année receveur des finances payées dans un délai ne dépassant pas une
0,5% année 1%

Intérêt de retard sur le paiement à crédit à la douane 0,75% Intérêt de retard sur le paiement à crédit à la douane 1,25%

• Montants inclus dans les déclarations

déposées spontanément avant le 1er
avril 2023. • La taxation
d’office
Les dispositions du présent article ne s'appliquent pas aux :
communiquée
• Notifications des résultats avant le 1er
de la vérification fiscale avril 2023.
communiqués avant le 1er
© 2023 MS Louzir – Entité de DTTL avril 2023.
Révision des taux de pénalités de retard Article 59

Illustration

Déclaration Principal Durée de retard Législation au 31/12/2022

Pénalité variable Pénalité fixe Total

Déclaration spontanée 100 MDT 24 mois
100*24*0,75% = 18 100*2,5% = 2,5 18 + 2,5 = 20,5
Déclaration suite à Total
Pénalité variable Pénalité fixe
l’intervention des services 100 MDT 24 mois 30 + 2,5 = 30,5
100*24*1,25% = 30 100*2,5% = 2,5
de contrôle

Déclaration Principal Durée de retard Apport de la loi de finance

Pénalité variable Pénalité fixe Total

Déclaration spontanée 100 MDT 24 mois
100*24*1,25% = 30 100*5% = 5 30 + 5 = 35
Déclaration suite à
Pénalité variable Pénalité fixe Total
l’intervention des services 100 MDT 24 mois
100*24*2,25% = 54 100*20% = 20 54 + 20 = 74
de contrôle

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 Application d’une pénalité de 20% sur le paiement en espèces des montants supérieurs Article 60
ou égales à 5000 D

Législation au 31/12/2022 Apport de la Loi de Finances 2023

Pour l’acheteur Pour l’acheteur

❖ Ne sont pas admis en déduction : • Le paiement en espèces des montants supérieurs ou

• Les charges dont le montant est supérieur ou égal à 5.000 dinars
hors taxe sur la valeur ajoutée et dont la contrepartie est payée
en espèces
• les actifs dont le coût d’acquisition est supérieur ou égal à 5.000
dinars hors taxe sur la valeur ajoutée et dont la contrepartie est
payée en espèces
❖ N'ouvre pas droit à déduction la taxe sur la valeur ajoutée, les
marchandises, biens et services dont le montant est supérieur
ou égal à 5.000 dinars hors taxe sur la valeur ajoutée 1et dont la
contrepartie est payée en espèces.
égales à 5 000 dinars pour l'acquisition de biens,
services ou marchandises donne lieu à l’application
d’une pénalité égale à 20% des montants versés avec
un minimum de 2 000 dinars.
La pénalité prévue dans le présent article s’applique aux
montants versés en espèces à compter du 1er janvier
2023.

Les personnes qui recouvrent en espèces des montants excédant 5 000D et qui ne procèdent pas à les
déclarer au niveau de la déclaration d’employeur donne lieu à l’application d’une amende fiscale
administrative au taux de 8% de la valeur des montants recouvrés.

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 Subordination à la production d’un quitus fiscal lors du renouvellement des cartes de séjour Article 68
par les étrangers résidents en Tunisie

Les étrangers résidents en Tunisie qui

exercent leur travail en contrepartie d’une
rémunération, sont tenus de présenter
une attestation de la régularisation de
leur situation fiscale au titre de tous les
droits et taxes exigibles lors du
renouvellement de leur cartes de séjour.

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Droit d’enregistrement et de timbre
 Révision des droits d’enregistrement et de timbre Article 69

01 Augmentation du droit de timbre sur les factures

Les factures à l’exception des factures

Jusqu’à 2022 relatives
A partir de Janvier 2023
0,600DT 1,000DT
- aux services de téléphonie, et
- aux services d’internet , et
- aux opérations de recharge y afférentes à
l’exception des services d’internet rendus aux
personnes physiques non destinés à un usage
professionnel.

02 Imposition des formules administratives au droits de timbre

01 02 03

10D 50D 100D

Bons de commande Attestation Ponctuelle des Attestation générale des avantages

avantages fiscaux en matière de fiscaux en matière de TVA, de DC et
TVA, de DC et autres taxes sur le CA autres taxes sur le CA
10D / Bon de commande 50D / Attestation 100D / Attestation
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 Révision des droits d’enregistrement et de timbre Article 39&65

Art Objet Apport de la Loi de Finances 2023

• La possibilité de paiement de la taxe sur le voyage par des moyens électroniques fiables, et ce, dans le cadre de la
39 Numérisation des payements de la taxe numérisation de l’information et de l’amélioration de la qualité des services rendus aux citoyens.
sur le voyage
Les modalités d’application seront fixées par arrêté du ministre chargé des Finances.

65 Soumission des procurations au droit de • La soumission des procurations au droit de l’enregistrement selon un tarif fixe de 30 dinars par page et par copie.
l’enregistrement

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Mesures relatives à l’incitation à l’investissement
Prolongation du délai de l’avantage du dégrèvement financier, afin d’encourager le Article 32
financement de transmission et de restructuration financière des entreprises
Rappel
Les sociétés d’investissement à capital risque et les sociétés de gestion des fonds communs de placement à risque, peuvent employer le
capital libéré et les montants mis à leur disposition sous forme de fonds à capital risque et des parts de fonds communs de placement à
risque libérés pour l’acquisition ou la souscription des actions ou parts dans le capital d’une entreprise transmise d’une manière
volontaire suite au décès ou à l’incapacité de gestion ou de retraite ou de sa restructuration. Sont exceptées les entreprises exerçant
dans le secteur bancaire et financier et le secteur des hydrocarbures et des mines.

Législation antérieure Apport loi de finances 2023

o Les SICAR ou FCPR doivent employer le

o Les SICAR ou FCPR doivent employer le capital
libéré et les montants mis à leur disposition
jusqu’au 31 décembre 2022.
o Les revenus ou les bénéfices souscrits au capital
des sociétés d'investissement à capital risque ou
placés auprès d'elles sous forme de fonds à
capital risque dans la transmission ou la
restructuration des entreprises bénéficient de
l’avantage du dégrèvement financier, et ce
jusqu’au 31 décembre 2022.
capital libéré et les montants mis à leur
disposition jusqu’au 31 décembre 2024.
o Les revenus ou les bénéfices souscrits au
capital des sociétés d'investissement à
capital risque ou placés auprès d'elles sous
forme de fonds à capital risque dans la
transmission ou la restructuration des
entreprises bénéficient de l’avantage du
dégrèvement financier, et ce jusqu’au 31
décembre 2024.

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 Mesures relatives à l’incitation à la transmission des projets d’intérêt national Article 33

Législation en vigueur Apport de la loi de finances 2023

Les incitations fiscales

accordées aux projets Le transfert des incitations
d’intérêt national ne sont fiscales accordées aux
pas transférées dans le projets d’intérêt national
cadre des opérations de dans le cadre des opérations
transmissions des sociétés de transmission ou transfert
ou de transfert d’une d’une branche de leur
branche de leur activité ou activité ou d’un groupe de
d’un groupe de branches branches intégrées.
intégrées.

Conditions :

✓ Présentation au préalable de l’opération de transmission d’une attestation de dépôt de

Cette disposition est applicable sur les opérations de
déclaration d’investissement, et
transmission effectuées à partir du 1er Janvier 2023.
✓ L’engagement du nouveau investisseur de poursuivre l’activité dans les mêmes
conditions et délais restant à compter de la date d’entrée en activité effective du projet.
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 Soutien de l’Etat des PME
• Bonification: l’Etat prend en charge la
différence entre le taux d’intérêt des crédits
d’investissement et le taux moyen du marché
monétaire dans la limite de trois points et ce,
pour les crédits octroyés par les banques et
les institutions financières au profit des
petites et moyennes entreprises.
• Les secteurs concernés:
- Les secteurs agricoles,
- Les autres secteurs productifs sauf le
secteur du commerce, le secteur financier,
le secteur de l’immobilier et le secteur des
hydrocarbures et des mines
• La marge bénéficiaire applicable par les
institutions ne doit pas dépasser le taux de
3.5%.
2019
Cette mesure est applicable sur les crédits
d’investissement octroyés à partir du 1er
Janvier 2019 jusqu’à fin décembre 2020.
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• Bonification: l’Etat prend en charge la
différence entre le taux d’intérêt des
crédits et des financements
d’investissement et le taux moyen du
marché monétaire dans la limite de trois
points et ce, pour les crédits octroyés par
les banques et les institutions financières au
profit des petites et moyennes entreprises.
• Les secteurs concernés:
- Les secteurs agricoles,
- Les autres secteurs productifs sauf le
secteur du commerce, le secteur financier,
le secteur de l’immobilier et le secteur des
hydrocarbures et des mines
• La marge bénéficiaire applicable par les
institutions ne doit pas dépasser le taux de
3.5%.
2022
Cette mesure est applicable sur les crédits et les
financements d’investissement octroyés à partir du 1er
Janvier 2019 jusqu’à fin décembre 2022.
Article 30
• Bonification: l’Etat prend en charge la
différence entre le taux d’intérêt des crédits
et des financements d’investissement et le
taux moyen du marché monétaire dans la
limite de trois points et ce, pour les crédits
octroyés par les banques et les institutions
financières au profit des petites et
moyennes entreprises.
• Les secteurs concernés:
- Les secteurs agricoles,
- Les autres secteurs productifs sauf le
secteur du commerce, le secteur financier,
le secteur de l’immobilier et le secteur des
hydrocarbures et des mines
• La marge bénéficiaire applicable par les
institutions ne doit pas dépasser le taux de
3.5%.
2023
Cette mesure est applicable sur les crédits et les
financements d’investissement octroyés à partir
du 1er Janvier 2019 jusqu’à fin décembre 2024.
 Création d’une ligne de financement au profit des catégories vulnérables à faibles revenus Article 19

Apport de la loi de finances 2023

Mise en place d’une ligne de financement de 10 millions de dinars au profit des catégories vulnérables à faibles revenus

▪ La nature et le montant du crédit: octroi de crédits sans intérêts et ne

dépassant pas 5 000 dinars pour le financement des activités tous domaines
confondus.

BTS ▪ La période concernée: du 1er Janvier au 31 Décembre 2023.

▪ La durée maximale du remboursement: 6 ans, dont une année de grâce.

▪ La gestion de la ligne de financement: la Banque Tunisienne de Solidarité

(BTS).

Les procédures de financement seront fixées par une convention conclue entre le Ministère des finances et le Ministère de l’Emploi et
de la Formation Professionnelle.

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 La création d’une ligne de financement pour les entreprises citoyennes régionales et locales Article 29

Apport de la loi de finances 2023

Création d’une ligne de financement de 20 millions de dinars au profit des entreprises citoyennes régionales et locales , dans le but d’attribuer des prêts
sous des conditions préférentielles et ce, durant la période allant du 1er janvier au 31 décembre 2023.

1
Entreprises concernées Entreprises citoyennes régionales et locales

2
La période concernée Du 1er janvier au 31 décembre 2023

3
La gestion de la ligne de
La Banque Tunisienne de Solidarité (BTS)
financement

Les procédures de financement seront fixées par une convention conclue entre le ministère des finances et le ministère de l’Emploi et
de la Formation Professionnelle.

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Autres dispositions
 Instauration d’un droit sur l’exportation du marbre, d’autres pierres naturelles et du sable Article 26
naturel de toute espèce

Apport de la loi de finances 2023

Instauration d’un droit sur l’exportation des produits miniers et de carrières

• L’exportation du sable naturel de toute espèce sous le code douanier « 2505 », est soumise à un droit de 100 dinars par
tonne.
• L’exportation du marbre et d’autres pierres naturelles sous le code douanier 2515, est soumise à un droit de 250 dinars par
tonne.

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 Les mesures de préservation des ressources d’eau Article 28

Apport de la loi de finances 2023

Allocation de 2 millions de dinars sur les ressources du Fonds National d'Amélioration de l'Habitat.

▪ La nature et le montant du crédit: L’octroi des crédits sans intérêts ne dépassant pas 20 000
dinars pour le financement de la réalisation du stockage des eaux pluviales.

▪ La période concernée: du 1er Janvier au 31 Décembre 2023.

▪ La durée maximale du remboursement : 7 ans.

Les conditions et modalités pour bénéficier de ces prêts sont déterminées en vertu d’une convention conclue entre le Ministère des finances,
le Ministère de l'Équipement et de l'Habitat ainsi que la Banque de l’Habitat.

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 Révision de l’avantage fiscal accordé aux tunisiens résidents à l’étranger au titre des Article 70
projets qu’ils réalisent en Tunisie

Apport de la Loi de finances 2023

Dans le cadre de la réalisation de projets ou la participation dans des projets, les tunisiens
résidents à l’étranger bénéficient de l’exonération totale ou partielle du paiement des
droits et taxes dus à l’importation et l’acquisition d’équipements, matériels, et un seul
véhicule du tarif n° 87.04:

Les tunisiens résidents à l’étranger bénéficient de

l’exonération du paiement des droits et taxes dus à Paiement de 10% du montant des impôts et
l’importation et de la suspension de la taxe sur la taxes exigibles sur les véhicules.
valeur ajoutée, du droit de consommation et des
droits dus sur le chiffre d’affaires, le cas échéant,
lors de l’acquisition sur le marché local
d’équipements, matériels, et un seul véhicule
01 Exonération du paiement des droits et taxes
relevant du tarif n° 87.04, et ce, pour la réalisation dus à l’importation et de la suspension de la
de projets ou la participation dans des projets dans taxe sur la valeur ajoutée, du droit de
consommation et des droits dus sur le chiffre
le cadre de la législation en vigueur relative à
d’affaires lors de l’acquisition sur le marché
l’incitation aux investissements.
02 local d’équipements et matériels

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 Autres dispositions Article 38&50&67&74

Art Objet Apport de la Loi de Finances 2023

• Prise en charge de l’Etat de tous les frais ou commissions dus sur chaque transaction effectuée à distance des divers
Renforcement de l’administration impôts et taxes et des divers revenus publics, par le moyen de virements bancaires ou de cartes bancaires ou par
38
électronique téléphones mobiles ou effectuées entre les mains des comptables publics par le moyen de virements bancaires ou de
cartes bancaires ou postales via les terminaux de paiement électronique.

• Les cadres étrangers recrutés ainsi que les investisseurs ou leurs représentants étrangers par les entreprises
Limitation de l'octroi des avantages
50 totalement exportatrices bénéficient de l’exonération des droits et taxes dus à l’importation ou à l’acquisition locale
fiscaux aux étrangers recrutés par des
des effets personnels et d’une voiture de tourisme pour chaque personne et ce pour les non résidents n’ayant pas
entreprises totalement exportatrices
dépassé 183 jours en Tunisie.

Assouplissement des échanges • L’administration fiscale est autorisée à communiquer certains informations et documents à d’autres instances
67 d’informations entre les services fiscaux et publiques, autre que la BCT, la CNSS, le RNE, l’INS et l’ATTT. La liste des informations et les modalités de leur
les différents organismes publics présentation seront fixées par arrêté.

Encadrement de l’opération d’assistance • Les agents de l'administration fiscale peuvent se faire assister, par des experts locaux ou étrangers dans le cadre
74 des services fiscaux par des experts des opérations de contrôle fiscal ou des missions de prix de transfert.

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 Contact

Sonia Louzir Jaouhar Ben Zid Mongi Djellouli Marwa Brahem

Tax & Legal Tax & Legal Tax & Legal Tax & Legal
+216 29 112 302 +216 27 112 414 +216 29 112 322 +216 29 949 932
slouzir@deloitte.tn jbenzid@deloitte.tn mdjellouli@deloitte.tn mbrahem@deloitte.tn

À propos de MS Louzir
En Tunisie le cabinet MS Louzir est un cabinet membre du réseau Deloitte Touche Tohmatsu Limited.

À propos de Deloitte
Deloitte fait référence à un ou plusieurs cabinets membres de Deloitte Touche Tohmatsu Limited (« DTTL »), à son réseau mondial de cabinets membres et à leurs entités liées (collectivement dénommés « l’organisation Deloitte »). DTTL (également
désigné « Deloitte Global ») et chacun de ses cabinets membres et entités liées sont constitués en entités indépendantes et juridiquement distinctes, qui ne peuvent pas s'engager ou se lier les uns aux autres à l'égard des tiers. DTTL et chacun de ses
cabinets membres et entités liées sont uniquement responsables de leurs propres actes et manquements, et aucunement de ceux des autres. DTTL ne fournit aucun service aux clients. Pour en savoir plus, consulter www.deloitte.com/about. En France,
Deloitte SAS est le cabinet membre de Deloitte Touche Tohmatsu Limited, et les services professionnels sont rendus par ses filiales et ses affiliés.

Deloitte est l'un des principaux cabinets mondiaux de services en audit et assurance, consulting, financial advisory, risk advisory et tax, et services connexes. Nous collaborons avec quatre entreprises sur cinq du Fortune Global 500® grâce à notre réseau
mondial de cabinets membres et d’entités liées (collectivement dénommés « l’organisation Deloitte ») dans plus de 150 pays et territoires. Pour en savoir plus sur la manière dont nos 330 000 professionnels make an impact that matters (agissent pour ce
qui compte), consultez www.deloitte.com.