P3 - 3.3.

2 - Détermination du résultat fiscal

BTS CG - 2ème année

L’impôt sur les sociétés (IS)

Section 1: Calcul du résultat fiscal

IMPOSITION DES PRODUITS SPECIFIQUES A L’IS

Comptes 75 « Autres 7511 « Redevances pour concessions, brevets, licences, marques, procédés
produits de gestion logiciels »
courante » —> régime des PVLT (sauf marques)
—> imposition à taux réduit de 10 %
—> à déduire

Comptes 76 « Produits 1. Régime des sociétés mères et filiales:

financiers » Les dividendes perçus en provenance d’une filiale peuvent bénéficier sur
option d’une exonération d’IS.
Conditions:
- représenter au moins 5 % du capital de la filiale;
- engagement de conservation pendant minimum 2 ans;
- revêtir la forme nominative, être déposé dans un établissement désigné par
l’Administration ou, pour les titres dématérialisée, être inscrits dans des
comptes tenus par la PM émettrice.
—> dividendes à déduire
—> mais quote-part de frais et charges à réintégrer (5 % des dividendes
reçus)

2. Résultat net sur cession de titre de participation

—> régime des PVLT
—> imposition à taux réduit de 0 %
—> à déduire
—> quote-part de 12 % à réintégrer

REGLES SPECIFIQUES DE DUCTIBILITE DES CHARGES

Comptes 63 « Impôts, Taxe sur les véhicules de société: Non déductible pour l’IS (déductible pour les
taxes et versements BIC)
assimilés » —> à réintégrer

Comptes 64 « Charges Rémunération des dirigeants et de leurs conjoints:

de personnel » déductible si conditions remplies (travail effectif et rémunération non excessive
par rapport au service rendu).
Cas particulier: dirigeant non salarié —> il ne peut pas cumuler le
remboursement de frais réels et l’allocation forfaitaire pour frais d’emplois
—> réintégration de l’allocation dans ce cas.

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 P3 - 3.3.2 - Détermination du résultat fiscal
BTS CG - 2ème année
Comptes 65 « Autres Jetons de présence
charges de gestion = rémunération versées aux administrateurs pour leur participation aux
courante » différents conseils (
—> déductibilité limitée par exercice

- Moins de 5 salariés: 457 € x Nbr de membres du conseil

- De 5 à 200 salariés: 5 % MARB x Nbr membres du conseil
(MARB = moyenne annuelle des rémunérations brutes déductibles des 5
personnes les mieux rémunérées)
- Plus de 200 salariés: 5 % MARB x Nbr membres du conseil
(MARB = moyenne annuelle des rémunérations brutes déductibles des 10
personnes les mieux rémunérées)

—> la différence est à réintégrer

Comptes 66 « Charges Intérêts des comptes courants d’associés:

financières » —> déductible dans certaines limites:
1ère limite: intérêts déductibles que si le capital est intégralement libéré.
2ème limite: le taux maximum déductible
- pour les actionnaires PP ou actionnaires PM non qualifiées d’entreprises
liées*: taux max = TMP (taux moyen pratiqué)
- pour les actionnaires PM qualifiées d’entreprises liées: taux max = TMP ou,
s’il est supérieur, le taux du marché.
* des entreprises sont dites « liées » si la société mère détient au moins 50 %
du capital social ou a le pouvoir de décision)

—> la différence est à réintégrer

Comptes 69 Participation des salariés: déductible au titre de l’année suivante

—> réintégrer la participation de l’année N
—> déduire la participation de l’année N-1

Impôts sur les bénéfices:

L’IS est un impôt non déductible
—> à réintégrer
Les réductions ou crédits d’impôts comptabilisés représentent donc des
produits non imposables.
—> à déduire

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