Licence professionnelle, management des organisations - comptabilité et gestion

UE 5.3 : Environnement juridique 2

CHAPITRE 2-1 : IS - CHAMP D’APPLICATION ET TERRITORIALITÉ

Les bénéfices réalisés par les entreprises constituent des revenus soumis à l’impôt (étude de l’IS
ici).

1. Définition

L’article 205 du CGI indique que l’impôt sur les sociétés est «  (…) un impôt sur l’ensemble des
bénéfices ou revenus réalisés par les sociétés et les autres personnes morales (…) »

C’est donc la qualité de la personne qui réalise les bénéfices qui détermine l’assujettissement à
l’impôt sur les sociétés, quelque soit la nature des activités.

2. Champ d’application

• Les personnes morales imposables

Personnes morales De Sur Observation
soumises à l’IS plein option
droit

Les SA, SCA et SAS X Quel que soit leur objet

Les SARL X Sauf si elles optent pour le régime fiscal de sociétés de

personnes

Les EURL X Si l’associé unique est une personne morale

X Si l'associé unique est une personne physique (l’option

est irrévocable)

Les SCS X Pour la part de bénéfice correspondant aux droits des

commanditaires et des associés dont la responsabilité est
limitée

Les établissements X Qui se livrent à une activité lucrative

publics, les coopératives
et aures personnes
morales

Les sociétés civiles X Lorsqu’elles exercent une activité relevant de la définition

des BIC

Les SNC X Option irrévocable

Les associations X Les associations exerçant une activité comparable aux

entreprises sont soumises aux mêmes impôts.

Les associations à but non lucratif ne sont pas imposables

si leurs recettes commerciales annuelles présentent un
caractère accessoire par rapport à l’activité principale et
est inférieur à 60 000 €

Dans tous les cas, les revenus fonciers et le revenu des

capitaux mobiliers sont imposables.

1 sur 3
 Licence professionnelle, management des organisations - comptabilité et gestion
UE 5.3 : Environnement juridique 2

• Option des sociétés de capitaux pour le régime des sociétés de personnes

Seules les SA, SARL et SAS non cotées créées depuis moins de cinq ans peuvent opter.

• Conditions relatives au capital

Le capital et les droits de vote doivent être détenus à hauteur de 50% au moins
par des personnes physiques et 34% au moins devant être détenus par des
dirigeants de la société.
Conditions • Conditions tenant à l’activité des entreprises
Activité industrielle, commerciale, artisanale, agricole ou libérale
• Conditions tenant à l’effectif et au chiffre d’affaires
Effectif inférieur à 50 salariés et CAff ou total du bilan inférieur à 10 millions
d’euros.

Option L’option doit être exercée à l’unanimité des associés.

Durée de l’option L'option est exercée pour ( ans non renouvelables.

Certaines SARL à caractère familial peuvent opter pour le régime des sociétés de personnes non
soumises à l’IS.

Il s’agit des SARL exerçant une activité industrielle, commerciale ou artisanale,

formées entre parents en ligne directe, de frères, et soeurs, de conjoints.
Conditions
Chaque associé doit être directement lié aux autres soit par le mariage soit par
des liens de parenté direct ou collatérale.

Option L’option doit être exercée à l’unanimité des associés.

Fin de l’option L'option prend fin:

- soit par révocation de l’option, mais une nouvelle option n’est plus possible;
- soit lorsque la société admet un nouvel associé n’ayant pas le lien de parenté;
- soit lorsque la société abandonne sont activité industrielle, commerciale ou
artisanale;
- soit par transformation de la SARL en une autre forme de société.

• Conséquences de l’option:

- les bénéfices et réserves sont réputés distribués aux associés en fonction de leurs droits;
- les déficits subis ne peuvent être ni reportés sur les bénéfices réalisés après l’option, ni pris en
compte par les associés sur leurs revenus;
- les associés deviennent imposables personnellement à l’IR sur leur part de tous les bénéfices
réalisés (distribués ou non).

• Les personnes morales exonérées d’IS

Ces personnes sont passibles en principe de l’IS mais elles bénéficient d’une exonération totale ou
partielle:
- les collectivités publiques;
- les associations (si recettes < 60 000 € par an) ou organismes sans but lucratif;
- les organismes mutualistes;
- les coopératives artisanales;
- les sociétés contribuant à la construction d’immeubles;
- les sociétés mobilières d’investissement;
- les sociétés de capital risque.
2 sur 3
 Licence professionnelle, management des organisations - comptabilité et gestion
UE 5.3 : Environnement juridique 2

3. La territorialité de l’IS

Article 209 I du CGI:

«  Les bénéfices passibles de l’impôt sur les sociétés sont déterminés en tenant compte
uniquement des bénéfices réalisés dans les entreprises exploitées en France (c-a-d activité
réalisée par un établissement autonome, par l’intermédiaire de représentants ou réalisant un cycle
commerciale compte en France) ainsi que de ceux dont l’imposition est attribuée à la France par
une convention internationale relative aux doubles impositions. »

Société ayant une activité en Société ayant une activité à

France l’étranger

Société dont le siège est en Soumise à l’IS Non soumise à l’IS pour les
France opérations réalisées à l’étranger (1)

Société installée à l’étranger Soumise à l’IS pour les opérations Non soumise à l'IS
réalisées en France (1)

(1) Dans le cadre d’établissements autonomes ou par l’intermédiaire de représentants ou qui forme un
cycle commercial.

3 sur 3