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Services : nouvelles modalits de facturation et de TVA intracommunautaire

Depuis le 1er janvier 2010, le lieu dimposition des prestations de services entre entreprises est celui o se trouve lacheteur (et non plus celui o est tabli le prestataire) : la TVA est perue selon les taux applicables dans le pays du client assujetti (art. 102 de la loi de finances pour 2010). Par consquent, lentreprise prestataire doit facturer sa prestation hors taxes (HT), et cest lacheteur assujetti de dclarer la TVA et sen acquitter auprs de son administration fiscale (cest le rgime de lautoliquidation de la TVA par le preneur). linverse, les prestations de services destines toute personne non assujettie ou non redevable (particulier, micro-entreprise, auto-entrepreneur...) restent soumises la TVA dans le pays du prestataire. Cependant, titre drogatoire, le lieu de consommation reste retenu pour la perception de la TVA pour les prestations de services suivantes : restauration, agence de voyage, location de moyens de transport, services culturels, sportifs, scientifiques et ducatifs, ainsi que tlcommunications, radiodiffusion et tlvision, et les services fournis par voie lectronique. De mme, les prestations rattaches un bien immeuble (travaux, services darchitecte, surveillance de chantiers...) restent soumises la TVA du pays o est situ limmeuble. Ces nouvelles rgles dimposition impliquent de nouveaux modes de remboursement de la TVA intracommunautaire : lentreprise prestataire qui a factur hors taxe doit transmettre, obligatoirement par voie lectronique ladministration des douanes, la dclaration europenne de services (DES), qui rcapitule toutes les oprations effectues, au plus tard le 10e jour ouvrable du mois suivant. Seules les socits bnficiant du rgime de la franchise en base peuvent dposer une dclaration sur support papier. Un assujetti non redevable (auto-entrepreneur par exemple), qui fournit ou achte des prestations de services intracommunautaires, doit demander au service des impts des entreprises dont il dpend, un numro de TVA pour ces oprations, mme sil bnficie toujours de la franchise en base de TVA. Une entreprise franaise peut demander en ligne le remboursement de TVA dans un autre tat membre de lUE partir de son compte fiscal en ligne. Le dlai pour effectuer la demande de remboursement de la TVA est prolong au 30 septembre de lanne civile qui suit la priode de remboursement (au lieu du 30 juin prcdemment).

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22/12/2011 17:36