CONVENTION ENTRE LE GOUVERNEMENT DE LA REPUBLIQUE FRANAISE ET LE GOUVERNEMENT DE LA REPUBLIQUE D'ISLANDE

EN VUE D'EVITER LES DOUBLES IMPOSITIONS ET DE PREVENIR L'EVASION FISCALE EN MATIERE D'IMPOTS SUR LE REVENU (ENSEMBLE UN PROTOCOLE)

signe Reykjavk le 29 aot 1990, approuve par la loi n 91-1395 du 31 dcembre 1991 (JO des 2 et 3 juin 1992), entre en vigueur le 1er juin 1992 et publie par le dcret n 92-549 du 17 juin 1992 (JO du 23 juin 1992)

CONVENTION ENTRE LE GOUVERNEMENT DE LA REPUBLIQUE FRANAISE ET LE GOUVERNEMENT DE LA REPUBLIQUE D'ISLANDE EN VUE D'EVITER LES DOUBLES IMPOSITIONS ET DE PREVENIR L'EVASION FISCALE EN MATIERE D'IMPOTS SUR LE REVENU (ENSEMBLE UN PROTOCOLE) Le Gouvernement de la Rpublique franaise et le Gouvernement de la Rpublique d'Islande, Dsireux de conclure une Convention en vue d'viter les doubles impositions et de prvenir l'vasion fiscale en matire d'impts sur le revenu, sont convenus des dispositions suivantes :

Article 1er Personnes concernes La prsente Convention s'applique aux personnes qui sont des rsidents d'un Etat ou des deux Etats.

Article 2 Impts viss 1. La prsente Convention s'applique aux impts sur le revenu perus pour le compte d'un Etat ou de ses collectivits territoriales, quel que soit le systme de perception. 2. Sont considrs comme impts sur le revenu, les impts perus sur le revenu total, ou sur des lments du revenu, y compris les impts sur les gains provenant de l'alination de biens mobiliers ou immobiliers, ainsi que les impts sur les plus-values. 3. Les impts actuels auxquels s'applique la Convention sont : a) En France : i) l'impt sur le revenu ; ii) l'impt sur les socits, y compris toutes retenues la source, tous prcomptes et avances dcompts sur les impts viss ci-dessus, (ci-aprs dnomms " l'impt franais ") ;

b) En Islande : i) l'impt national sur le revenu ; ii) l'impt communal sur le revenu ; iii) l'impt ecclsiastique ; iv) l'impt sur les cimetires, additionnel l'impt municipal sur le revenu, y compris toutes retenues la source, tous prcomptes et avances dcompts sur les impts viss ci-dessus, (ci-aprs dnomms " l'impt islandais "). 4. La Convention s'applique aussi aux impts de nature identique ou analogue ceux qui sont viss au paragraphe 3 du prsent article, qui seraient tablis aprs la date de signature de la Convention et qui s'ajouteraient aux impts actuels ou qui les remplaceraient. Les autorits comptentes des Etats se communiquent les modifications importantes apportes leurs lgislations fiscales respectives.

Article 3 Dfinitions gnrales 1. Pour l'application de la prsente Convention, moins que le contexte n'exige une interprtation diffrente : a) Le terme " France " dsigne les dpartements europens et d'outre-mer de la Rpublique franaise, y compris la mer territoriale et au-del de celle-ci les zones sur lesquelles en conformit avec le droit international, la Rpublique franaise a des droits souverains aux fins de l'exploration et de l'exploitation des ressources naturelles des fonds marins, de leur sous-sol et des eaux surjacentes ; b) Le terme " Islande " dsigne le territoire de la Rpublique d'Islande et les zones adjacentes la mer territoriale d'Islande sur lesquelles en vertu de la lgislation islandaise et en conformit avec le droit international, l'Islande a des droits souverains aux fins de l'exploration et de l'exploitation des ressources naturelles des fonds marins et du sous-sol ; c) Les expressions " un Etat " et " l'autre Etat " dsignent, suivant les cas, la France ou l'Islande ; d) Le terme " personne " comprend les personnes physiques, les socits et tous autres groupements de personnes ; e) Le terme " socit " dsigne toute personne morale ou toute entit qui est considre comme une personne morale aux fins d'imposition ; f) Les expressions " entreprise d'un Etat " et " entreprise de l'autre Etat " dsignent respectivement une entreprise exploite par un rsident d'un Etat et une entreprise exploite par un rsident de l'autre Etat ;

g) L'expression " trafic international " dsigne tout transport effectu par un navire ou un aronef exploit par une entreprise dont le sige de direction effective est situ dans un Etat, sauf lorsque le navire ou l'aronef n'est exploit qu'entre des points situs dans l'autre Etat ; h) L'expression " autorit comptente " dsigne : i) dans le cas de la France, le ministre charg du budget ou son reprsentant autoris ; ii) dans le cas de l'Islande, le ministre des finances ou son reprsentant autoris. 2. Pour l'application de la Convention par un Etat, toute expression qui n'y est pas dfinie a le sens que lui attribue le droit de cet Etat concernant les impts auxquels s'applique la Convention, moins que le contexte n'exige une interprtation diffrente.

Article 4 Rsident 1. Pour l'application de la prsente Convention, l'expression " rsident d'un Etat " dsigne toute personne qui, en vertu de la lgislation de cet Etat, est assujettie l'impt dans cet Etat, en raison de son domicile, de sa rsidence, de son sige de direction ou de tout autre critre de nature analogue. Toutefois, cette expression ne comprend pas les personnes qui ne sont assujetties l'impt dans cet Etat que pour les revenus de sources situes dans cet Etat. 2. Lorsque, selon les dispositions du paragraphe 1, une personne physique est un rsident des deux Etats, sa situation est rgle de la manire suivante : a) Cette personne est considre comme un rsident de l'Etat o elle dispose d'un foyer d'habitation permanent ; si elle dispose d'un foyer d'habitation permanent dans les deux Etats, elle est considre comme un rsident de l'Etat avec lequel ses liens personnels et conomiques sont les plus troits (centre des intrts vitaux) ; b) Si l'Etat o cette personne a le centre de ses intrts vitaux ne peut pas tre dtermin, ou si elle ne dispose d'un foyer d'habitation permanent dans aucun des Etats, elle est considre comme un rsident de l'Etat o elle sjourne de faon habituelle ; c) Si cette personne sjourne de faon habituelle dans les deux Etats ou si elle ne sjourne de faon habituelle dans aucun d'eux, elle est considre comme un rsident de l'Etat dont elle possde la nationalit ; d) Si cette personne possde la nationalit des deux Etats ou si elle ne possde la nationalit d'aucun d'eux, les autorits comptentes des Etats tranchent la question d'un commun accord. 3. Lorsque, selon les dispositions du paragraphe 1, une personne autre qu'une personne physique est un rsident des deux Etats, elle est considre comme un rsident de l'Etat o son sige de direction effective est situ.

Article 5 Etablissement stable 1. Pour l'application de la prsente Convention, l'expression " tablissement stable " dsigne une installation fixe d'affaires par l'intermdiaire de laquelle une entreprise exerce tout ou partie de son activit. 2. L'expression " tablissement stable " comprend notamment : a) Un sige de direction, b) Une succursale, c) Un bureau, d) Une usine, e) Un atelier et f) Une mine, un puits de ptrole ou de gaz, une carrire ou tout autre lieu d'extraction de ressources naturelles. 3. Un chantier de construction ou de montage ne constitue un tablissement stable que si sa dure dpasse douze mois. 4. Nonobstant les dispositions prcdentes du prsent article, on considre qu'il n'y a pas " tablissement stable " si : a) Il est fait usage d'installations aux seules fins de stockage, d'exposition ou de livraison de marchandises appartenant l'entreprise ; b) Des marchandises appartenant l'entreprise sont entreposes aux seules fins de stockage, d'exposition ou de livraison ; c) Des marchandises appartenant l'entreprise sont entreposes aux seules fins de transformation par une autre entreprise ; d) Une installation fixe d'affaires est utilise aux seules fins d'acheter des marchandises ou de runir des informations pour l'entreprise ; e) Une installation fixe d'affaires est utilise aux seules fins d'exercer, pour l'entreprise, toute autre activit de caractre prparatoire ou auxiliaire ; f) Une installation fixe d'affaires est utilise aux seules fins de l'exercice cumul d'activits mentionnes aux alinas a e, condition que l'activit d'ensemble de l'installation fixe d'affaires rsultant de ce cumul garde un caractre prparatoire ou auxiliaire.

5. Nonobstant les dispositions des paragraphes 1 et 2, lorsqu'une personne autre qu'un agent jouissant d'un statut indpendant auquel s'applique le paragraphe 6 agit pour le compte d'une entreprise et dispose dans un Etat de pouvoirs qu'elle y exerce habituellement lui permettant de conclure des contrats au nom de l'entreprise, cette entreprise est considre comme ayant un tablissement stable dans cet Etat pour toutes les activits que cette personne exerce pour l'entreprise, moins que les activits de cette personne ne soient limites celles qui sont mentionnes au paragraphe 4 et qui, si elles taient exerces par l'intermdiaire d'une installation fixe d'affaires, ne permettraient pas de considrer cette installation comme un tablissement stable selon les dispositions de ce paragraphe. 6. Une entreprise n'est pas considre comme ayant un tablissement stable dans un Etat du seul fait qu'elle y exerce son activit par l'entremise d'un courtier, d'un commissionnaire gnral ou de tout autre agent jouissant d'un statut indpendant, condition que ces personnes agissent dans le cadre ordinaire de leur activit. 7. Le fait qu'une socit qui est un rsident d'un Etat contrle ou est contrle par une socit qui est un rsident de l'autre Etat ou qui y exerce son activit (que ce soit par l'intermdiaire d'un tablissement stable ou non) ne suffit pas, en lui-mme, faire de l'une quelconque de ces socits un tablissement stable de l'autre.

Article 6 Revenus immobiliers 1. Les revenus qu'un rsident d'un Etat tire de biens immobiliers (y compris les revenus des exploitations agricoles ou forestires) situs dans l'autre Etat sont imposables dans cet autre Etat. 2. L'expression " biens immobiliers " a le sens que lui attribue le droit de l'Etat o les biens considrs sont situs. L'expression comprend en tous cas les accessoires, le cheptel mort ou vif des exploitations agricoles et forestires, les droits auxquels s'appliquent les dispositions du droit priv concernant la proprit foncire, l'usufruit des biens immobiliers et les droits des paiements variables ou fixes pour l'exploitation ou la concession de l'exploitation de gisements minraux, sources et autres ressources naturelles ; les navires et aronefs ne sont pas considrs comme des biens immobiliers. 3. Les dispositions du paragraphe 1 s'appliquent aux revenus provenant de l'exploitation directe, de la location ou de l'affermage, ainsi que de toute autre forme d'exploitation de biens immobiliers. 4. Les dispositions des paragraphes 1 et 3 s'appliquent galement aux revenus provenant des biens immobiliers d'une entreprise ainsi qu'aux revenus des biens immobiliers servant l'exercice d'une profession indpendante. 5. Lorsque la proprit d'actions, parts ou autres droits dans une socit ou une autre personne morale donne au propritaire la jouissance de biens immobiliers situs dans un Etat et dtenus par cette socit ou cette autre personne morale, les revenus que le propritaire tire de l'utilisation directe, de la location ou de l'usage sous toute autre forme de son droit de jouissance sont imposables dans cet Etat.

Article 7 Bnfices des entreprises 1. Les bnfices d'une entreprise d'un Etat ne sont imposables que dans cet Etat, moins que l'entreprise n'exerce son activit dans l'autre Etat par l'intermdiaire d'un tablissement stable qui y est situ. Si l'entreprise exerce son activit d'une telle faon, les bnfices de l'entreprise sont imposables dans l'autre Etat mais uniquement dans la mesure o ils sont imputables cet tablissement stable. 2. Sous rserve des dispositions du paragraphe 3, lorsqu'une entreprise d'un Etat exerce son activit dans l'autre Etat par l'intermdiaire d'un tablissement stable qui y est situ, il est imput, dans chaque Etat, cet tablissement stable les bnfices qu'il aurait pu raliser s'il avait constitu une entreprise distincte exerant des activits identiques ou analogues dans des conditions identiques ou analogues et traitant en toute indpendance avec l'entreprise dont il constitue un tablissement stable. 3. Pour dterminer les bnfices d'un tablissement stable, sont admises en dduction les dpenses exposes aux fins poursuivies par cet tablissement stable, y compris les dpenses de direction et les frais gnraux d'administration ainsi exposs, soit dans l'Etat o est situ cet tablissement stable, soit ailleurs. 4. S'il est d'usage, dans un Etat, de dterminer les bnfices imputables un tablissement stable sur la base d'une rpartition des bnfices totaux de l'entreprise entre ses diverses parties, aucune disposition du paragraphe 2 n'empche cet Etat de dterminer les bnfices imposables selon la rpartition en usage ; la mthode de rpartition adopte doit cependant tre telle que le rsultat obtenu soit conforme aux principes contenus dans le prsent article. 5. Aucun bnfice n'est imput un tablissement stable du fait qu'il a simplement achet des marchandises pour l'entreprise. 6. Pour l'application des paragraphes prcdents, les bnfices imputer l'tablissement stable sont dtermins chaque anne selon la mme mthode, moins qu'il n'existe des motifs valables et suffisants de procder autrement. 7. Lorsque les bnfices comprennent des lments de revenu traits sparment dans d'autres articles de la prsente Convention, les dispositions de ces articles ne sont pas affectes par les dispositions du prsent article.

Article 8 Navigation maritime et arienne 1. Les bnfices provenant de l'exploitation, en trafic international, de navires ou d'aronefs ne sont imposables que dans l'Etat o le sige de direction effective de l'entreprise est situ. Ces bnfices comprennent galement les revenus accessoires tirs par cette entreprise de l'utilisation de conteneurs pour le transport international de biens ou de marchandises. 2. Si le sige de direction effective d'une entreprise de navigation maritime est bord d'un navire, ce sige est considr comme situ dans l'Etat o se trouve le port d'attache de ce navire ou, dfaut de port d'attache, dans l'Etat dont l'exploitant du navire est un rsident.

3. Les dispositions du paragraphe 1 s'appliquent aussi aux bnfices provenant de la participation un groupe, une exploitation en commun ou un organisme international d'exploitation.

Article 9 Entreprises associes Lorsque a) Une entreprise d'un Etat participe directement ou indirectement la direction, au contrle ou au capital d'une entreprise de l'autre Etat, ou que b) Les mmes personnes participent directement ou indirectement la direction, au contrle ou au capital d'une entreprise d'un Etat et d'une entreprise de l'autre Etat, et que, dans l'un et l'autre cas, les deux entreprises sont, dans leurs relations commerciales ou financires, lies par des conditions convenues ou imposes qui diffrent de celles dont seraient convenues des entreprises indpendantes, les bnfices qui, sans ces conditions, auraient t raliss par l'une des entreprises mais n'ont pu l'tre en fait cause de ces conditions peuvent tre inclus dans les bnfices de cette entreprise et imposs en consquence.

Article 10 Dividendes 1. Les dividendes pays par une socit qui est un rsident d'un Etat un rsident de l'autre Etat sont imposables dans cet autre Etat. 2. Toutefois, ces dividendes sont aussi imposables dans l'Etat dont la socit qui paie les dividendes est un rsident, et selon la lgislation de cet Etat, mais si la personne qui reoit les dividendes en est le bnficiaire effectif, l'impt ainsi tabli ne peut excder : a) Si le bnficiaire effectif est une socit, autre qu'une socit de personnes, qui dtient directement au moins 10 p. cent du capital de la socit qui paie les dividendes : i) 5 p. cent du montant brut des dividendes, ou ii) 15 p. cent du montant brut des dividendes distribus par une socit islandaise, dans la mesure o ces dividendes sont dductibles de la base d'imposition en Islande ; b) 15 p. cent du montant brut des dividendes dans tous les autres cas. Les dispositions du prsent paragraphe n'affectent pas l'imposition de la socit au titre des bnfices qui servent au paiement des dividendes. 3. a) Un rsident d'Islande qui reoit d'une socit qui est un rsident de France des dividendes qui donneraient droit un crdit d'impt (" avoir fiscal ") s'ils taient reus par un rsident de France a droit un paiement du Trsor franais d'un montant gal ce crdit d'impt (" avoir fiscal "), sous rserve de la dduction de l'impt prvu au paragraphe 2, b.

b) Les dispositions de l'alina a ne s'appliquent qu' un rsident d'Islande qui est : i) une personne physique, ou ii) une socit qui dtient directement moins de 10 p. cent du capital de la socit franaise qui paie les dividendes ; iii) une socit ou un fonds d'investissement rsident d'Islande non couvert par les dispositions de l'alina ii du prsent paragraphe, qui satisfait aux conditions tablies d'un commun accord par les autorits comptentes. c) Les dispositions de l'alina a ne s'appliquent pas si le bnficiaire du paiement du Trsor franais prvu cet alina n'est pas assujetti l'impt en Islande raison de ce paiement ; d) Les paiements du Trsor franais viss l'alina a sont considrs comme des dividendes pour l'application de la Convention. 4. Un rsident d'Islande qui reoit des dividendes pays par une socit qui est un rsident de France, et qui n'a pas droit au paiement du Trsor franais vis au paragraphe 3, peut obtenir le remboursement du prcompte lorsque celui-ci a t effectivement acquitt par la socit raison de ces dividendes. Le montant brut du prcompte rembours est considr comme un dividende pour l'application de la Convention. Il est imposable en France conformment aux dispositions du paragraphe 2. 5. Le terme " dividendes " employ dans le prsent article dsigne les revenus provenant d'actions, actions ou bons de jouissance, parts de mine, parts de fondateur ou autres parts bnficiaires l'exception des crances, ainsi que les revenus soumis au rgime des distributions par la lgislation fiscale de l'Etat dont la socit distributrice est un rsident. 6. Les dispositions des paragraphes 1, 2 et 3 ne s'appliquent pas lorsque le bnficiaire effectif des dividendes, rsident d'un Etat, exerce dans l'autre Etat dont la socit qui paie les dividendes est un rsident, soit une activit industrielle ou commerciale par l'intermdiaire d'un tablissement stable qui y est situ, soit une profession indpendante au moyen d'une base fixe qui y est situe, et que la participation gnratrice des dividendes s'y rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de l'article 7 ou de l'article 14, suivant les cas, sont applicables. 7. Lorsqu'une socit qui est un rsident d'un Etat tire des bnfices ou des revenus de l'autre Etat, cet autre Etat ne peut percevoir aucun impt sur les dividendes pays par la socit, sauf dans la mesure o ces dividendes sont pays un rsident de cet autre Etat ou dans la mesure o la participation gnratrice des dividendes se rattache effectivement un tablissement stable ou une base fixe situ dans cet autre Etat. Celui-ci ne peut pas non plus prlever un impt, au titre de l'imposition des bnfices non distribus, mme si les bnfices non distribus de la socit proviennent en tout ou en partie de cet autre Etat. 8. Nonobstant les dispositions du paragraphe 7, lorsqu'une socit qui est un rsident d'un Etat exerce dans l'autre Etat une activit industrielle ou commerciale par l'intermdiaire d'un tablissement stable qui y est situ, les bnfices de cet tablissement stable, aprs avoir support l'impt sur les socits, sont assujettis, conformment la lgislation de cet autre Etat, un impt dont le taux ne peut excder 5 p. cent.

Article 11 Intrts 1. Les intrts provenant d'un Etat et dont le bnficiaire effectif est un rsident de l'autre Etat ne sont imposables que dans cet autre Etat. 2. Le terme " intrts " employ dans le prsent article dsigne les revenus des crances de toute nature, assorties ou non de garanties hypothcaires ou d'une clause de participation aux bnfices du dbiteur, et notamment les revenus des fonds publics et des obligations d'emprunts, y compris les primes et lots attachs ces titres. Les pnalisations pour paiement tardif ne sont pas considres comme des intrts au sens du prsent article. 3. Les dispositions du paragraphe 1 ne s'appliquent pas lorsque le bnficiaire effectif des intrts, rsident d'un Etat, exerce dans l'autre Etat d'o proviennent les intrts, soit une activit industrielle ou commerciale par l'intermdiaire d'un tablissement stable qui y est situ, soit une profession indpendante au moyen d'une base fixe qui y est situe et que la crance gnratrice des intrts s'y rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de l'article 7 ou de l'article 14, suivant les cas, sont applicables. 4. Les intrts sont considrs comme provenant d'un Etat lorsque le dbiteur est cet Etat lui-mme, une collectivit territoriale, une personne morale de droit public ou un rsident de cet Etat. Toutefois, lorsque le dbiteur des intrts, qu'il soit ou non un rsident d'un Etat, a dans un Etat un tablissement stable ou une base fixe pour lequel la dette donnant lieu au paiement des intrts a t contracte et qui supporte la charge de ces intrts, ceux-ci sont considrs comme provenant de l'Etat o l'tablissement stable ou la base fixe est situ. 5. Lorsque, en raison de relations spciales existant entre le dbiteur et le bnficiaire effectif ou que l'un et l'autre entretiennent avec de tierces personnes, le montant des intrts, compte tenu de la crance pour laquelle ils sont pays, excde celui dont seraient convenus le dbiteur et le bnficiaire effectif en l'absence de pareilles relations, les dispositions du prsent article ne s'appliquent qu' ce dernier montant. Dans ce cas, la partie excdentaire des paiements est imposable selon la lgislation de chaque Etat et compte tenu des autres dispositions de la Convention.

Article 12 Redevances 1. Les redevances provenant d'un Etat et payes un rsident de l'autre Etat ne sont imposables que dans cet autre Etat, si ce rsident en est le bnficiaire effectif. 2. Le terme " redevances " employ dans le prsent article dsigne les rmunrations de toute nature payes pour l'usage ou la concession de l'usage d'un droit d'auteur sur une oeuvre littraire, artistique ou scientifique, y compris les films cinmatographiques et les films ou enregistrements pour la tlvision ou la radio, d'un brevet, d'une marque de fabrique ou de commerce, d'un dessin ou d'un modle, d'un plan, d'une formule ou d'un procd secret, ou pour des informations ayant trait une exprience acquise dans le domaine industriel, commercial ou scientifique.

3. Les dispositions du paragraphe 1 ne s'appliquent pas lorsque le bnficiaire effectif des redevances, rsident d'un Etat, exerce dans l'autre Etat d'o proviennent les redevances, soit une activit industrielle ou commerciale par l'intermdiaire d'un tablissement stable qui y est situ, soit une profession indpendante au moyen d'une base fixe qui y est situe, et que le droit ou le bien gnrateur des redevances s'y rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de l'article 7 ou de l'article 14, suivant les cas, sont applicables. 4. Les redevances sont considres comme provenant d'un Etat lorsque le dbiteur est cet Etat lui-mme, une collectivit territoriale, une personne morale de droit public ou un rsident de cet Etat. Toutefois, lorsque le dbiteur des redevances, qu'il soit ou non un rsident d'un Etat, a dans un Etat un tablissement stable ou une base fixe auquel se rattache effectivement le droit ou le bien gnrateur des redevances et qui supporte la charge de ces redevances, celles-ci sont rputes provenir de l'Etat o l'tablissement stable ou la base fixe est situ. 5. Lorsque, en raison de relations spciales existant entre le dbiteur et le bnficiaire effectif ou que l'un et l'autre entretiennent avec de tierces personnes, le montant des redevances, compte tenu de la prestation pour laquelle elles sont payes, excde celui dont seraient convenus le dbiteur et le bnficiaire effectif en l'absence de pareilles relations, les dispositions du prsent article ne s'appliquent qu' ce dernier montant. La partie excdentaire est imposable selon la lgislation de chaque Etat et compte tenu des autres dispositions de la prsente Convention.

Article 13 Gains en capital 1. Les gains qu'un rsident d'un Etat tire de l'alination de biens immobiliers viss l'article 6 sont imposables dans l'Etat o ces biens sont situs. Les gains provenant de l'alination d'actions, parts ou autres droits dans une socit ou une autre personne morale possdant des biens immobiliers situs dans un Etat sont imposables dans cet Etat lorsqu'ils sont soumis, selon la lgislation de cet Etat, au mme rgime fiscal que les gains provenant de l'alination de biens immobiliers. 2. Les gains provenant de l'alination d'actions ou de parts autres que celles vises au deuxime alina du paragraphe 1 et faisant partie d'une participation substantielle dans le capital d'une socit qui est un rsident d'un Etat sont imposables dans cet Etat. On considre qu'il existe une participation substantielle lorsque le cdant, seul ou avec des personnes apparentes, possde directement ou indirectement au moins 25 p. cent du capital de la socit. 3. Les gains provenant de l'alination de biens mobiliers qui font partie de l'actif d'un tablissement stable qu'une entreprise d'un Etat a dans l'autre Etat, ou de biens mobiliers qui appartiennent une base fixe dont un rsident d'un Etat dispose dans l'autre Etat, y compris les gains provenant de l'alination de cet tablissement stable (seul ou avec l'ensemble de l'entreprise) ou de cette base fixe, sont imposables dans cet autre Etat. 4. Les gains provenant de l'alination de navires ou aronefs exploits en trafic international ou de biens mobiliers affects l'exploitation de ces navires ou aronefs ne sont imposables que dans l'Etat o le sige de direction effective de l'entreprise est situ. 5. Les gains provenant de l'alination de tous biens autres que ceux viss aux paragraphes prcdents de cet article ne sont imposables que dans l'Etat dont le cdant est un rsident.

Article 14 Professions indpendantes 1. Les revenus qu'un rsident d'un Etat tire d'une profession librale ou d'autres activits indpendantes ne sont imposables que dans cet Etat, moins que ce rsident ne dispose de faon habituelle dans l'autre Etat d'une base fixe pour l'exercice de ses activits. S'il dispose d'une telle base fixe, les revenus sont imposables dans l'autre Etat mais uniquement dans la mesure o ils sont imputables cette base fixe. 2. L'expression " profession librale " comprend notamment les activits indpendantes d'ordre scientifique, littraire, artistique, ducatif ou pdagogique, ainsi que les activits indpendantes des mdecins, avocats, ingnieurs, architectes, dentistes et comptables.

Article 15 Professions dpendantes 1. Sous rserve des dispositions des articles 16, 18 et 19 les salaires, traitements et autres rmunrations similaires qu'un rsident d'un Etat reoit au titre d'un emploi salari ne sont imposables que dans cet Etat, moins que l'emploi ne soit exerc dans l'autre Etat. Si l'emploi y est exerc, les rmunrations reues ce titre sont imposables dans cet autre Etat. 2. Nonobstant les dispositions du paragraphe 1, les rmunrations qu'un rsident d'un Etat reoit au titre d'un emploi salari exerc dans l'autre Etat ne sont imposables que dans le premier Etat si : a) Le bnficiaire sjourne dans l'autre Etat pendant une priode ou des priodes n'excdant pas au total 183 jours au cours de toute priode de douze mois conscutifs ; et b) Les rmunrations sont payes par un employeur ou pour le compte d'un employeur qui n'est pas un rsident de l'autre Etat ; et c) La charge des rmunrations n'est pas supporte par un tablissement stable ou une base fixe que l'employeur a dans l'autre Etat. 3. Sous rserve des dispositions de l'article 19, et nonobstant les dispositions des paragraphes 1 et 2, les rmunrations qu'un professeur ou un chercheur qui est, ou qui tait immdiatement avant de se rendre dans un Etat, un rsident de l'autre Etat et qui sjourne dans le premier Etat seule fin d'y enseigner ou de s'y livrer des recherches, reoit au titre de ces activits, ne sont imposes que dans l'autre Etat. Cette disposition s'applique pendant une priode n'excdant pas 24 mois dcompts partir de la date de la premire arrive du professeur ou du chercheur dans le premier Etat afin d'y enseigner ou de s'y livrer des recherches. 4. Nonobstant les dispositions prcdentes de cet article, les rmunrations reues au titre d'un emploi exerc bord d'un navire exploit en trafic international sont imposables dans l'Etat o le sige de direction effective de l'entreprise est situ. 5. Nonobstant les dispositions prcdentes de cet article, les rmunrations reues au titre d'un emploi exerc bord d'un aronef exploit en trafic international par une entreprise d'un Etat ne sont imposables que dans l'Etat dont le bnficiaire est un rsident.

Article 16 Membres des conseils d'administration ou de surveillance Les jetons de prsence et autres rmunrations similaires qu'un rsident d'un Etat reoit en qualit de membre du conseil d'administration ou de surveillance d'une socit qui est un rsident de l'autre Etat sont imposables dans cet autre Etat.

Article 17 Artistes et sportifs 1. Nonobstant les dispositions des articles 14 et 15, les revenus qu'un rsident d'un Etat tire de ses activits personnelles exerces dans l'autre Etat en tant qu'artiste du spectacle, tel qu'un artiste de thtre, de cinma, de la radio ou de la tlvision, ou qu'un musicien, ou en tant que sportif, sont imposables dans cet autre Etat. Lorsqu'un artiste ou un sportif, rsident d'un Etat, tire de l'autre Etat des revenus correspondant des prestations non indpendantes de sa notorit professionnelle, ces revenus sont imposables dans cet autre Etat. 2. Lorsque les revenus viss au paragraphe 1 sont attribus non pas l'artiste ou au sportif lui-mme mais une autre personne, ils sont imposables, nonobstant les dispositions des articles 7, 14 et 15, dans l'Etat d'o ils proviennent. 3. Nonobstant les dispositions du paragraphe 1, les revenus qu'un artiste ou un sportif, rsident d'un Etat, tire de ses activits personnelles exerces dans l'autre Etat et en cette qualit, ne sont imposables que dans le premier Etat lorsque ces activits dans l'autre Etat sont finances pour une part importante par des fonds publics du premier Etat, d'une collectivit territoriale ou d'une personne morale de droit public de cet Etat. 4. Nonobstant les dispositions du paragraphe 2, lorsque les revenus d'activits qu'un artiste ou un sportif, rsident d'un Etat, exerce personnellement et en cette qualit dans l'autre Etat, sont attribus non pas l'artiste ou au sportif lui-mme mais une autre personne, ces revenus ne sont imposables, nonobstant les dispositions des articles 7, 14 et 15, que dans le premier Etat lorsque cette autre personne est finance pour une part importante par des fonds publics de cet Etat, d'une collectivit territoriale ou d'une personne morale de droit public de cet Etat.

Article 18 Pensions Sous rserve des dispositions du paragraphe 2 de l'article 19, les pensions et autres rmunrations similaires payes un rsident d'un Etat au titre d'un emploi antrieur ne sont imposables que dans cet Etat.

Article 19 Rmunrations et pensions publiques 1. a) Les rmunrations, autres que les pensions, payes par un Etat ou l'une de ses collectivits territoriales, ou par l'une de leurs personnes morales de droit public une personne physique, au titre de services rendus cet Etat, cette collectivit ou cette personne morale de droit public, ne sont imposables que dans cet Etat. b) Toutefois, ces rmunrations ne sont imposables que dans l'autre Etat si les services sont rendus dans cet Etat et si la personne physique est un rsident de cet Etat qui : i) possde la nationalit de cet Etat ; ou ii) n'est pas devenu un rsident de cet Etat seule fin de rendre les services. 2. a) Les pensions payes par un Etat ou l'une de ses collectivits territoriales ou par l'une de leurs personnes morales de droit public, soit directement, soit par prlvement sur des fonds qu'ils ont constitus, au titre de services rendus cet Etat, cette collectivit, ou cette personne morale de droit public, ne sont imposables que dans cet Etat. b) Toutefois, ces pensions ne sont imposables que dans l'autre Etat si la personne physique est un rsident de cet Etat et en possde la nationalit. 3. Les dispositions des articles 15, 16 et 18 s'appliquent aux rmunrations et pensions payes au titre de services rendus dans le cadre d'une activit industrielle ou commerciale exerce par un Etat ou l'une de ses collectivits territoriales ou par l'une de leurs personnes morales de droit public.

Article 20 Etudiants Les sommes qu'un tudiant ou un stagiaire qui est, ou qui tait immdiatement avant de se rendre dans un Etat, un rsident de l'autre Etat et qui sjourne dans le premier Etat seule fin d'y poursuivre ses tudes ou sa formation, reoit pour couvrir ses frais d'entretien, d'tudes ou de formation ne sont pas imposables dans cet Etat, condition qu'elles proviennent de sources situes en dehors de cet Etat.

Article 21 Autres revenus 1. Les lments du revenu d'un rsident d'un Etat, d'o qu'ils proviennent, qui ne sont pas traits dans les articles prcdents de la prsente Convention ne sont imposables que dans cet Etat.

2. Les dispositions du paragraphe 1 ne s'appliquent pas aux revenus autres que les revenus immobiliers viss l'article 6, lorsque le bnficiaire de tels revenus, rsident d'un Etat, exerce dans l'autre Etat, soit une activit industrielle ou commerciale par l'intermdiaire d'un tablissement stable qui y est situ, soit une profession indpendante au moyen d'une base fixe qui y est situe, et que le droit ou le bien gnrateur des revenus s'y rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de l'article 7 ou de l'article 14, suivant les cas, sont applicables.

Article 22 Cotisations de retraite Les cotisations payes par ou pour une personne physique qui est un rsident d'un Etat ou qui y sjourne temporairement, une institution de retraite agre par les autorits comptentes de l'autre Etat dont cette personne tait prcdemment un rsident, sont traites fiscalement dans le premier Etat de la mme faon que les cotisations payes une institution de retraite reconnue par les autorits comptentes de cet Etat, si celles-ci reconnaissent l'agrment obtenu dans l'autre Etat par cette institution de retraite.

Article 23 Dispositions pour liminer les doubles impositions La double imposition est vite de la manire suivante : Lorsqu'un rsident d'un Etat reoit des revenus positifs qui, conformment aux dispositions de la Convention, sont imposables dans l'autre Etat, le premier Etat peut galement imposer ces revenus. L'impt prlev dans l'autre Etat n'est pas dductible pour le calcul du revenu imposable dans le premier Etat. Toutefois, ce rsident a droit un crdit d'impt imputable sur l'impt du premier Etat dans la base duquel les revenus sont compris. Ce crdit d'impt est gal : - pour les revenus viss aux articles 10, 16 et 17, au montant de l'impt prlev dans l'autre Etat conformment aux dispositions de ces articles. Il ne peut toutefois excder le montant de l'impt du premier Etat correspondant ces revenus ; - pour les autres revenus, au montant de l'impt du premier Etat correspondant ces revenus. Cette disposition est galement applicable aux rmunrations et pensions vises l'article 19.

Article 24 Non-discrimination 1. Les nationaux d'un Etat ne sont soumis dans l'autre Etat aucune imposition ou obligation y relative, qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou pourront tre assujettis les nationaux de cet autre Etat qui se trouvent dans la mme situation. La prsente disposition s'applique aussi, nonobstant les dispositions de l'article 1er, aux personnes qui ne sont pas des rsidents d'un Etat ou des deux Etats.

2. Le terme " nationaux " dsigne : a) Toutes les personnes physiques qui possdent la nationalit d'un Etat ; b) Toutes les personnes morales, socits de personnes et associations constitues conformment la lgislation en vigueur dans un Etat. 3. Les apatrides qui sont des rsidents d'un Etat ne sont soumis dans l'autre Etat aucune imposition ou obligation y relative qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou pourront tre assujettis les nationaux de cet Etat qui se trouvent dans la mme situation. 4. L'imposition d'un tablissement stable qu'une entreprise d'un Etat a dans l'autre Etat n'est pas tablie dans cet autre Etat d'une faon moins favorable que l'imposition des entreprises de cet autre Etat qui exercent la mme activit. 5. A moins que les dispositions de l'article 9, du paragraphe 5 de l'article 11 ou du paragraphe 5 de l'article 12 ne soient applicables, les intrts, redevances et autres charges pays par une entreprise d'un Etat un rsident de l'autre Etat sont dductibles, pour la dtermination des bnfices imposables de cette entreprise, dans les mmes conditions que s'ils avaient t pays un rsident du premier Etat. 6 Les entreprises d'un Etat, dont le capital est en totalit ou en partie, directement ou indirectement, dtenu ou contrl par un ou plusieurs rsidents de l'autre Etat, ne sont soumises dans le premier Etat aucune imposition ou obligation y relative, qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou pourront tre assujetties les autres entreprises similaires du premier Etat. 7. Aucune disposition du prsent article ne peut tre interprte comme empchant un Etat de soumettre respectivement les rsidents et non-rsidents de cet Etat des rgimes fiscaux distincts et de rserver des exonrations, dductions, rductions ou abattements fiscaux soit aux rsidents, soit aux non-rsidents. 8. Les dispositions du prsent article s'appliquent, nonobstant les dispositions de l'article 2, aux impts de toute nature ou dnomination.

Article 25 Procdure amiable 1. Lorsqu'une personne estime que les mesures prises par un Etat ou par les deux Etats entranent ou entraneront pour elle une imposition non conforme aux dispositions de la prsente Convention, elle peut, indpendamment des recours prvus par le droit interne de ces Etats, soumettre son cas l'autorit comptente de l'Etat dont elle est un rsident ou, si son cas relve du paragraphe 1 de l'article 24, celle de l'Etat dont elle possde la nationalit. Le cas doit tre soumis dans les trois ans qui suivent la premire notification de la mesure qui entrane une imposition non conforme aux dispositions de la Convention. 2. L'autorit comptente s'efforce, si la rclamation lui parat fonde et si elle n'est pas ellemme en mesure d'y apporter une solution satisfaisante, de rsoudre le cas par voie d'accord amiable avec l'autorit comptente de l'autre Etat, en vue d'viter une imposition non conforme la Convention. L'accord est appliqu quels que soient les dlais prvus par le droit interne des Etats.

3. Les autorits comptentes des Etats s'efforcent, par voie d'accord amiable, de rsoudre les difficults ou de dissiper les doutes auxquels peut donner lieu l'interprtation ou l'application de la Convention. Elles peuvent aussi se concerter en vue d'liminer la double imposition dans les cas non prvus par la Convention. 4. Les autorits comptentes des Etats peuvent communiquer directement entre elles en vue de parvenir un accord au sens des paragraphes prcdents. Si des changes de vues oraux leur paraissent opportuns, elles peuvent constituer cet effet une commission compose de leurs reprsentants respectifs. 5. Les autorits comptentes des Etats rglent d'un commun accord les modalits d'application de la Convention, et notamment les formalits que devront accomplir les rsidents d'un Etat pour obtenir, dans l'autre Etat, les rductions ou les exonrations d'impt prvues par la Convention.

Article 26 Echange de renseignements 1. Les autorits comptentes des Etats changent les renseignements ncessaires pour appliquer les dispositions de la prsente Convention, ou celles de la lgislation interne des Etats relative aux impts viss par la Convention, dans la mesure o l'imposition qu'elle prvoit n'est pas contraire la Convention. L'change de renseignements n'est pas restreint par l'article 1er. Les renseignements reus par un Etat sont tenus secrets de la mme manire que les renseignements obtenus en application de la lgislation interne de cet Etat et ne sont communiqus qu'aux personnes ou autorits (y compris les tribunaux et organes administratifs) concernes par l'tablissement ou le recouvrement des impts viss par la Convention, par les procdures ou poursuites concernant ces impts, ou par les dcisions sur les recours relatifs ces impts. Ces personnes ou autorits n'utilisent ces renseignements qu' ces fins. Elles peuvent en faire tat au cours d'audiences publiques de tribunaux ou dans des jugements. 2. Les dispositions du paragraphe 1 ne peuvent en aucun cas tre interprtes comme imposant un Etat l'obligation : a) De prendre des mesures administratives drogeant sa lgislation et sa pratique administrative ou celles de l'autre Etat ; b) De fournir des renseignements qui ne pourraient tre obtenus sur la base de sa lgislation ou dans le cadre de sa pratique administrative normale ou de celles de l'autre Etat ; c) De fournir des renseignements qui rvleraient un secret commercial, industriel, professionnel ou un procd commercial ou des renseignements dont la communication serait contraire l'ordre public.

Article 27 Fonctionnaires diplomatiques et consulaires 1. Les dispositions de la prsente Convention ne portent pas atteinte aux privilges fiscaux dont bnficient les membres des missions diplomatiques et leurs domestiques privs, les membres des postes consulaires, ainsi que les membres des dlgations permanentes auprs d'organisations internationales en vertu, soit des rgles gnrales du droit international, soit des dispositions d'accords particuliers. 2. Nonobstant les dispositions de l'article 4, toute personne physique qui est membre d'une mission diplomatique, d'un poste consulaire ou d'une dlgation permanente d'un Etat, qui est situ dans l'autre Etat ou dans un Etat tiers, est considre, pour l'application de la Convention, comme un rsident de l'Etat accrditant si : a) Conformment au droit international, elle n'est pas assujettie l'impt dans l'Etat accrditaire pour les revenus de sources extrieures cet Etat, et b) Elle est soumise dans l'Etat accrditant aux mmes obligations, en matire d'impts sur l'ensemble de son revenu, que les rsidents de cet Etat. 3. La Convention ne s'applique pas aux organisations internationales, leurs organes ou leurs fonctionnaires, ni aux personnes qui sont membres d'une mission diplomatique, d'un poste consulaire ou d'une dlgation permanente d'un Etat tiers, lorsqu'ils se trouvent sur le territoire d'un Etat et ne sont pas traits comme des rsidents de l'un ou l'autre Etat en matire d'impts sur le revenu.

Article 28 Extension territoriale 1. La Convention peut tre tendue, telle quelle ou avec les modifications ncessaires, aux territoires d'outre mer et autres collectivits territoriales de la Rpublique franaise, qui peroivent des impts de caractre analogue ceux auxquels s'applique la Convention. Une telle extension prend effet partir de la date qui est fixe d'un commun accord entre les Etats par change de notes diplomatiques ou selon toute autre procdure, en conformit avec leurs dispositions constitutionnelles. Cet accord prvoit galement les modifications ncessaires de la Convention et les conditions de son application aux territoires d'outre-mer et autres collectivits territoriales auxquels elle est tendue. 2. A moins que les deux Etats n'en soient convenus autrement, la dnonciation de la Convention par l'un d'eux en vertu de l'article 30, met aussi fin, dans les conditions prvues cet article, l'application de la Convention tout territoire ou collectivit territoriale auquel elle a t tendue conformment au prsent article.

Article 29 Entre en vigueur 1. Chacun des Etats notifiera l'autre l'accomplissement des procdures requises en ce qui le concerne pour la mise en vigueur de la prsente Convention. Celle-ci entrera en vigueur le premier jour du deuxime mois suivant le jour de rception de la dernire de ces notifications. 2. Ses dispositions prendront effet pour la premire fois : a) En ce qui concerne les impts prlevs par retenue la source, aux revenus perus compter du premier jour du mois suivant la date d'entre en vigueur de la Convention ; b) En ce qui concerne les autres impts sur le revenu, aux revenus raliss pendant l'anne civile suivant celle de l'entre en vigueur de la Convention ou pendant l'exercice comptable ouvert au cours de cette anne civile. 3. Les dispositions de l'accord du 8 mai 1981 entre le Gouvernement de la Rpublique franaise et le Gouvernement de la Rpublique d'Islande tendant viter les doubles impositions en matire de transport arien cesseront d'avoir effet, en ce qui concerne les impts auxquels s'applique la Convention, compter des dates de prise d'effet de la Convention fixes au paragraphe 2.

Article 30 Dnonciation 1. La prsente Convention demeurera en vigueur sans limitation de dure. Toutefois, aprs une priode de cinq ans compter de la date d'entre en vigueur, chacun des Etats pourra la dnoncer moyennant un pravis notifi par la voie diplomatique six mois avant la fin d'une anne civile. 2. Dans ce cas, ses dispositions cesseront d'avoir effet : a) En ce qui concerne les impts perus par voie de retenue la source, aux revenus raliss compter du premier jour de l'anne civile suivant celle au cours de laquelle la dnonciation sera intervenue ; b) En ce qui concerne les autres impts sur le revenu, aux revenus raliss pendant l'anne civile suivant celle au cours de laquelle la dnonciation sera intervenue ou l'exercice comptable ouvert pendant cette anne civile.

En foi de quoi les soussigns, dment autoriss cet effet, ont sign la prsente Convention.

Fait Reykjavk, le 29 aot 1990, en double exemplaire, en langues franaise et islandaise, les deux textes faisant galement foi.

Pour le Gouvernement de la Rpublique franaise : EDWIGE AVICE

Pour le Gouvernement de la Rpublique d'Islande : JOHN BALDVIN HANNIBALSSON

PROTOCOLE

Au moment de procder la signature de la Convention entre le Gouvernement de la Rpublique franaise et le Gouvernement de la Rpublique d'Islande en vue d'viter les doubles impositions et de prvenir l'vasion fiscale en matire d'impts sur le revenu, les soussigns sont convenus des dispositions suivantes qui font partie intgrante de la Convention. 1. a) En ce qui concerne les paragraphes 1 et 2 de l'article 7, lorsqu'une entreprise d'un Etat vend des marchandises ou exerce une activit dans l'autre Etat par l'intermdiaire d'un tablissement stable qui y est situ, les bnfices de cet tablissement stable ne sont pas calculs sur la base du montant total reu par l'entreprise mais sur la seule base de la rmunration imputable l'activit relle de l'tablissement stable pour ces ventes ou pour cette activit. Dans le cas de contrats, notamment d'tude, de fourniture, d'installation ou de construction d'quipements ou d'tablissements industriels, commerciaux ou scientifiques, ou d'ouvrages publics, lorsque l'entreprise a un tablissement stable, les bnfices de cet tablissement stable ne sont pas dtermins sur la base du montant total du contrat, mais seulement sur la base de la part du contrat qui est effectivement excute par cet tablissement stable dans l'Etat o il est situ. Les bnfices affrents la part du contrat qui est excute dans l'Etat o est situ le sige de direction effective ne sont imposables que dans cet Etat. b) En ce qui concerne le paragraphe 1 de l'article 7, les rmunrations de toute nature payes pour l'usage ou la concession de l'usage d'un quipement industriel, commercial ou scientifique sont considres comme des bnfices d'une entreprise auxquels les dispositions de l'article 7 s'appliquent. 2. En ce qui concerne le paragraphe 2 de l'article 12, les rmunrations payes pour des services techniques, y compris des analyses ou des tudes de nature scientifique, gologique ou technique, pour des travaux d'ingnierie y compris les plans y affrents, ou pour des services de consultation ou de surveillance, ne sont pas considres comme des rmunrations payes pour des informations ayant trait une exprience acquise dans le domaine industriel, commercial ou scientifique. 3. En ce qui concerne l'article 24 : a) Rien dans le paragraphe 1 n'empche la France de rserver aux personnes de nationalit franaise, conformment l'article 150 C du code gnral des impts, l'exonration des gains provenant de l'alination des immeubles ou parties d'immeubles constituant la rsidence en France de Franais qui n'y sont pas domicilis. b) Rien dans le paragraphe 5 n'empche la France d'appliquer les dispositions de l'article 212 du " Code gnral des impts " en ce qui concerne les intrts pays par une socit franaise une socit mre trangre. 4. En cas de dnonciation de la Convention, il est entendu que les dispositions relatives l'limination des doubles impositions, la procdure amiable et l'change de renseignements continueront de s'appliquer, aprs la date de prise d'effet de la dnonciation, aux impts sur le revenu couverts par la Convention.

En foi de quoi les soussigns, dment autoriss cet effet, ont sign le prsent protocole.

Fait Reykjavk, le 29 aot 1990, en double exemplaire, en langues franaise et islandaise, les deux textes faisant galement foi.

Pour le Gouvernement de la Rpublique franaise : EDWIGE AVICE

Pour le Gouvernement de la Rpublique d'Islande : JOHN BALDVIN HANNIBALSSON