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FLASH FISCAL
Mercredi 28 septembre 2011, le Gouvernement a prsent en Conseil des ministres son projet de loi de finances pour 2012. Ce projet constitue le prolongement de la loi de finances pour 2011 car les mmes dispositifs sont touchs. La teneur du projet confirme que les niches fiscales sont dans le collimateur du gouvernement.

Les dispositions prsentes :

Nouveau barme de limpt sur le revenu applicable en 2012 : Seul le plus haut taux dimposition a chang cette anne, passant de 40 % 41 %. Quant aux tranches de revenus imposables, elles ont t lgrement revues la hausse, ceci au bnfice du contribuable. Tranches de revenus imposables 6 088 < Revenu 12 146 12 146 <Revenu 26 975 26 975 < Revenu 72 317 Revenu > 72 317 Taux applicable la fraction correspondante 5,50 % 14 % 30 % 41 %

Nouveau coup de rabot : Les mmes niches fiscales que lanne dernire (cf. point fiscal du 02/03/2011) seront une nouvelle fois rabotes de 10 %, savoir entre autres :

Niches fiscales Investissement dans limmobilier de loisir (tourisme)

Nature de lavantage fiscal Rduction dimpt

2011 18 % du montant de linvestissement pour une acquisition dun logement neuf. 22 % du montant de linvestissement pour une acquisition dun logement rnover. Linvestissement pris en compte est limit 100 000 pour un couple. 22 % des montants engags pour lacquisition et/ou les travaux retenus dans la limite de 11 400 pour un couple. 22 % du prix de revient du logement retenu dans la limite de 100 000 pour un couple. 16 % 19 %

2012

Investissement forestier

Rduction dimpt

19 %

Investissement dans une rsidence htelire vocation sociale

Rduction dimpt

19 %

Flash Fiscal 7 octobre 2011

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Investissement outre-mer Rduction dimpt 22 % si le logement est affect lhabitation principale. 27 % quand il est donn en location dans le secteur libre. 40 % quand il est donn en location dans le secteur intermdiaire. 22% des sommes verses. Pour un couple, les versements sont retenus dans la limite de : 36 000 pour une souscription au capital de socit ; 20 000 pour une souscription de parts sociales de FIP ou un FCPI. 22 % du prix de revient retenu dans la limite de 300 000 . 27% des dpenses ligibles (notamment les travaux) pour un immeuble en ZPPAUP. 36% des dpenses ligibles (notamment les travaux) du montant des travaux pour un immeuble en secteur sauvegard ou en quartier ancien dgrad. Les dpenses sont retenues dans la limite de 100 000 par an renouvelable pendant 4 ans. LMNP/Bouvard Souscription en numraire au capital de Sofipche Souscription au capital de SOFICA Travaux de conservation ou de restauration dobjets mobiliers classs Crdit dimpt Investissement dans lquipement pour le dvelop-pement durable et des conomies dnergie Rduction dimpt Rduction dimpt 18 % du prix de revient du logement. 36 % des sommes verses retenues dans la limite de 19 000 ou de 25 % du revenu net global. 36 % des sommes verses, retenues dans la limite annuelle de 25 % du revenu net global ou de 18 000 . 22 % des sommes verses retenues dans la limite de 20 000 . 14 % 32 % 19 % 24 % 36 % 19 %

Souscription au capital de socits non cotes et FIP FCPI

Rduction dimpt

Investissement Scellier Investissement Malraux

Rduction dimpt

14 %

Rduction dimpt

24%

32 %

Rduction dimpt

32 %

Crdit dimpt

19 %.

Crdit dimpt

Chaudires condensation : 15 % Matriaux disolation thermique des parois vitres : 15%. Matriaux disolation thermique des parois opaques et frais de pose de ces matriaux : 25 %. Appareils de rgulation de chauffage : 25%. Equipement de production dnergie utilisant une source dnergie renouvelable : 45%. Frais de diagnostic de performance nergtique : 45 %.

13 % 13 % 22 %

22 % 40 %

40 %

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Pompes chaleur selon la finalit : 22% 36%. Contrats dassurance pour loyers impays des logements locatifs conventionns Crdit dimpt 45 % du montant de la prime dassurance paye au cours de lanne dimposition.

19 % 32 %

40 %

Les taux indiqus sont calculs sur la base de lhypothse du rabot de 10 %. Les plafonds restent dfinir. A ce stade, il est difficile de se prononcer sur les rductions dISF pour linvestissement dans les PME.

Amnagement de la rduction dimpt Scellier : Le rgime dinvestissement locatif Scellier a t amnag et reconduit jusquau 31 dcembre 2015. Le gouvernement souhaite instaurer une limite de plafonds des prix de revient par m de surface habitable fixs par zones gographiques. Dsormais les logements non BBC acquis aprs le 31 dcembre 2012 ne bnficieront plus daucune rduction. Sagissant des logements acquis jusqu cette date, ils bnficieront dun taux de rduction de 8 %. Pour les logements BBC, la rduction soumise au coup de rabot sera de 14 % pour les logements acquis en 2012. Les caractristiques des logements BBC son dfinies larticle R 111-20 du Code de la construction.

Abaissement du taux de la rduction dimpt au titre du LMNP : Cette rduction dimpt profite aux contribuables qui acquirent un logement situ dans certains tablissements (EHPAD, rsidences avec services pour tudiant ou personne ges). Elle se calcule sur le prix de revient du logement (dans la limite de 300 000 ) et se rpartit sur 9 annes. Initialement fix 25% pour les investissement raliss en 2009 et 2010, ce taux a subi le coup de rabot de la loi de finances pour 2011, et passe 18 %. En 2012, il ne devrait slever qu 14 % pour les logements ayant fait lobjet dun dpt de permis de construire compter du 1er janvier 2012.

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Processus de vote dune loi

Ce schma simplifi vise mettre en avant les diffrentes tapes du vote dune loi.

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