LA COMPTABILIT

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Michel Laflamme

LA COMPTABILIT

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Dfinition de la comptabilit
Cest un systme dinformation qui transforme gnralement des donnes montaires en informations financires utiles la prise de dcision en appliquant scientifiquement les conventions comptables.

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Plan
Historique; Objectif; Utilisateurs; Facteurs qui linfluencent; Emplois/fonctions; Expertise;

Corporations prof.; Acteurs qui la rgissent; Principes comptables; Limites; Types; Rapport annuel.

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Historique

Le premier comptable a t oblig dinventer la reprsentation des objets et leur nombre pour enregistrer la transaction.

Calculi

Tablette
Bulle
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Comptabilit moderne
Le frre Luca Bartolomes Pacioli, Italien du XVe sicle n en 1445, serait l'inventeur de la comptabilit moderne. Cependant, Benedetto Cotrugli serait l'inventeur de la comptabilit partie double. L' Association of Chartered Accountants aux tats-Unis offre un historique trs complet avec des photos.
http://www.acaus.org/history/hs_pac.html
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OBJECTIF de la comptabilit
Fournir des informations financires

fiables et pertinentes aux dcideurs.

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UTILISATEURS
Internes

Externes

Propritaires Administrateurs Gestionnaires Employs +/Syndicats

Banques Fournisseurs Cranciers Gouvernements Actionnaires Investisseurs

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Clients
Groupes de pression Concurrents
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Facteurs qui influencent la comptabilit,

soit: la prsentation des tats financiers

Dimension de lentreprise (TA, TPE, PE, PME GE) Forme conomique (services, commerciale, industrielle) Forme juridique (EINI, SNC, socit par actions) Exigences lgales propres au secteur dactivits

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TAPES de la comptabilit
1.

Cueillette ou saisie de toutes les donnes comptables; Classification ou traitement des donnes; Prsentation de linformation financire;

2.

3.

4.

Interprtation des informations financires;

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Emplois, fonctions et titres TENEUR DE COMPTES

( anciennement un teneur de livres ou commis comptable )

Responsable de l enregistrement, du classement et de l impression des documents comptables de routine.

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COMPTABLE
(par opposition l expert-comptable)

Responsable de la prsentation et parfois de linterprtation des informations financires, cest un peu un historien de la situation financire d une organisation.

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FINANCIER
Vice-prsident finance / directeur des finances

Gestionnaire de la provenance et de l utilisation des fonds d une organisation.

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EXPERT-COMPTABLE

Membre d une corporation professionnelle spcialise en comptabilit, finance, fiscalit

et en gestion financire dune organisation.

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Que demande lentreprise son expert comptable?

Fournir des services comptables Conseiller sur les orientations stratgiques Faciliter la prise de dcision Accompagner lentreprise dans ses dcisions Planifier les systmes de gestion

52% 16% 14% 13% 9%

Effectuer les contrles internes et de gestion

Proposer des axes de dveloppement

9%
7%

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Source Les affaires 7 dcembre 2002 p.46

Expertise comptable recherche par lentreprise ?

Finance Fiscalit

37% 21%

Gestion budgtaire
Comptences spcialises

14%
13%

Comptences connexes (technologie, march, etc.)13% Contrle interne 13%

Source Les affaires 7 dcembre 2002 p.46

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Valeurs recherches par lentreprise ?

Intgrit et honntet Transparence Respect de lthique Loyaut Respect des valeurs dontologiques

50% 12% 11% 11% 9%

Source Les

affaires 7 dcembre 2002 p.46

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CORPORATIONS PROFESSIONNELLES

CA

Comptable agr, membre de l Institut canadien (ICCA) ou de l Ordre des CA du Qubec (OCAQ).
15 000 membres

CGA
Comptables Gnraux

CMA
Comptable en Management accrdit.

licencis.
7 200 membres

Autres titres : CFA, CBA et CIA

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CORPORATIONS PROFESSIONNELLES

CA

Bac. en comptabilit + DESSCP (1 an);

4 examens de 4 heures;
Stage de 2 ans en vrification.

http://releve.ocaq.qc.ca

16 700 membres au Qc dont 60% oeuvrent en entreprise et 40% en vrif.

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Rsultats aux examens des CA

Premier au Qubec et 3e au Canada Benot Gurard (HEC Montral KPMG 2e au Qubec et 4e au Canada Dave Santerre HEC Montral PricewaterhouseCoopers 3e au Qubec et 9e au Canada Dominic Jacques HEC Montral PricewaterhouseCoopers 354 des 518 candidats du Qubec ont russi. (1600 candidats au Canada) Au Canada le taux de russite est de 65,5%
Source Les affaires 21 dcembre 2002 p. 19
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CORPORATIONS PROFESSIONNELLES

CGA

Bac. en comptabilit; 4 examens de 3 heures;

Stage de 2 ans.

http://www.cga-quebec.org

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CORPORATIONS PROFESSIONNELLES

CMA
Bac. en comptabilit; Examens dadmission, 2 preuves de 4 heures; Stage de 2 ans en entreprise Programme professionnel de 2 ans;
En 2003 74.4% des Qubcois ont russi (67.2% candidats canadiens)

Examen dagrment la fin du programme.

http://www.cma-quebec.org
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Vrification

Champs dexpertise

Examen des livres comptables dune entreprise par une personne indpendante pour exprimer une opinion sur les tats financiers.

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Six organismes rgissent la rglementation comptable au canada?

Le Conseil des normes comptables (CNC) de lICCA; Les commissions canadiennes des valeurs mobilires; Le Financial Accounting Standards Board (FASB); Le Comit international de normalisation de la comptabilit (CINC)

Le Conseil de surveillance de la normalisation en vrification et certification Conseil canadien sur la reddition de comptes (CCRC)

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Conseil canadien sur la reddition de comptes (CCRC)

Cr en 2002, il est compos de 11 membres. Il a pour mandat de surveiller les vrificateurs comptables des socits cotes en bourse.
http://www.osfi-bsif.gc.ca/fra/enjeux/cpab_f.asp

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Le Conseil de surveillance de la normalisation en vrification et certification (CSNVC)

Il est compos de 14 membres qui proviennent majoritairement de lextrieur de la profession. Il a pour mandat de fournir une direction stratgique lorganisme charg dtablir les normes de vrification. Aux tats-Unis, les normes sont fixes par les autorits fdrales.
http://www.cica.ca/index.cfm/ci_id/9911/la_id/2.htm

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Le Comit international de normalisation de la comptabilit (CINC)

The International Accounting Standards Board is an independent, privately-funded accounting standard setter based in London, UK. Board Members come from nine countries and have a variety of functional backgrounds. The Board is committed to developing, in the public interest, a single set of high quality, understandable and enforceable global accounting standards that require transparent and comparable information in general purpose financial statements. In addition, the Board cooperates with national accounting standard setters to achieve convergence in accounting standards around the world.
http://www.iasb.org.uk/

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Financial Accounting Standards Board (FASB)

The mission of the Financial Accounting Standards Board is to establish and improve standards of financial accounting and reporting for the guidance and education of the public, including issuers, auditors, and users of financial information. http://www.fasb.org/
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Commissions canadiennes des valeurs mobilires

Les autorits canadiennes en valeurs mobilires (ACVM) sont un forum permettant aux 13 organismes de rglementation du commerce des valeurs mobilires des provinces et territoires du Canada de coordonner et d'harmoniser la rglementation des marchs financiers canadiens.
http://www.csa-acvm.ca/

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Conseil des normes comptables (CNC) de lICCA

Les propositions du Conseil des normes comptables de l'ICCA aboutiront l'harmonisation des rgles de comptabilisation des regroupements d'entreprises au Canada et aux tats-Unis
http://www.cica.ca/index.cfm/ci_id/911/la_id/2.htm

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Aux tats-Unis

Loi Sarbanes-Oxley Securities and Exchange Commission (SEC)

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Cabinets de vrification
1- PricewaterhouseCoopers (IBM)
2- Ernst & Young 3- KPMG 4- Deloitte Touche Tohmatsu 5- Arthur Anderson 9,3 Ma $ US en 2001
mais suite laffaire ENRON
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Les Big Five

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Cabinets de vrification
Au Canada en juin 2002
Samson Blair / Deloitte & Touche et Arthur Anderson (division canadienne) se regroupent

Les Big Five

Le milliard de chiffre daffaires. 16 oct. 2002, Anderson est 1,1 condamn par la justice fdrale amricaine payer 500 000 $ damende pour obstruction (destruction de documents) la justice dans laffaire Enron
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6 600 employs

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Cabinets de vrification Au Qubec

Rang Nombre * demploys 1 1745/6600c 2 1308/1336q Nom Samson Blair/Deloitte & Touche Raymond Chabot Grant Thornton Site

Les Big Five

www.deloitte.ca www.rcgt.com

3
4 5 6

660/2850c
617/4018m 510/4461c 413/413q

Ernst & Young s.r.l.t Grant Thornton

PricewaterhouseCoopers s.r.l. KPMG s.r.l Malette

www.eycan.com/
www.pwcglobal.com/ca http://www.kpmg.ca/francais http://www.malettesenc.com/

* Nombre demploys au Qubec sur le nombre total au Qubec(q), au Canada (c) ou dans le monde (m) Source: Les Affaires dition 2003, Des experts votre service, page 19

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Champs dexpertise

Fiscaliste
Interprtation des lois; (taxes et impts)

Rsolution de problmes fiscaux;

Planification et stratgies fiscales; Recherche dans un bureau de CA ou dans un dpartement de fiscalit.
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Champs dexpertise

Contrle
Cadre suprieur et membre de lquipe de direction;
Supervise les activits comptables et de financement.

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Champs dexpertise

Consultation en gestion
Consultant auprs de TPE et PME;
Expert en systme dinformation; Coordonne les quipes multidiciplinaires.

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PRINCIPES COMPTABLES
GNRALEMENT RECONNUS
Ensemble des rgles, mthodes, procds, principes, conventions ou normes reconnus formellement par lICCA et guidant la pratique comptable.

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LIMITES DE LA COMPTABILIT

Reprsentation crite dune abstraction sociale, soit la situation financire dynamique dune organisation, sujette toutes les variables plantaires; Le choix du mdia (document texte 2D: bilan, rsultats) et de lunit de mesure montaire; L exclusion dlments ne pouvant tre valus objectivement (ex. valeur du personnel humain).

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TYPES DE COMPTABILIT
Comptabilit de gestion (utilisation interne)
Pour les gestionnaires de lentreprise

Comptabilit financire

(utilisation externe)

Pour les administrateurs, investisseurs et cranciers.

Comptabilit de cot de revient

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Pour les entreprises manufacturires et de services.

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COMPTABILIT
FINANCIRE

Les informations financires se retrouvent dans le

RAPPORT ANNUEL

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RAPPORT ANNUEL
( Annual report )

Objectif gnral Objectif

Communiquer rapidement des informations fiables et pertinentes les activits surContenu passes, prsentes et futures de lentreprise.

Qualit

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RAPPORT ANNUEL
Objectif pour lentreprise et ses dirigeants

1. Prsenter la situation financire de lentreprise; 2. Pour les dirigeants, rendre compte de la gouvernance et proposer les orientations; 3. clairer les investisseurs;

4. Favoriser les bonnes relations avec le public.

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CONTENU DU RAPPORT ANNUEL

( Annual report )

Unibroue
Info sur lentreprise

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Unibroue
Info sur lentreprise Faits saillants

Faits saillants
Rsultats d'exploitation
Chiffres d'affaires Marge brute excluant les amortissements Bnfice net Bnfice de base par action ordinaire Bnfice dilu par action ordinaire Marge brute d'autofinancement Avoir des actionnaires
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2001

2000

1999

(en milliers de dollars, sauf les donnes relatives au bnfice par actions ordinaires)

21 580 10 040 609 0,10 0,10 2 885 21 636

21 397 9 429 537 0,08 0,08 2 738 21 433

23 439 10 494 1 182 0,18 0,18 3 213 21 247

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Unibroue
Info sur lentreprise Faits saillants Message aux actionnaires

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Unibroue
Faits saillants Message aux actionnaires Coup dil sur 2000 et 2001
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Unibroue
Faits saillants Message aux actionnaires Coup dil sur 2000 et 2001 Analyse

tats financiers

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Unibroue
Faits saillants Message aux actionnaires Coup dil sur 2000 et 2001 Analyse Rapport de la direction relativement aux tats financiers
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(Auditors report )

Unibroue
Faits saillants Message aux actionnaires Coup dil sur 2000 et 2001 Rapport de la direction relativement aux tats financiers Rapport des vrificateurs
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Unibroue
Faits saillants Message aux actionnaires Coup dil sur 2000 et 2001

tats financiers - bilans - rsultats et BNR - flux de trsorerie - notes complmentaires

Rapport de la direction
Rapport des vrificateurs
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Unibroue
Faits saillants Message aux actionnaires Coup dil sur 2000 et 2001

tats financiers - bilans - rsultats et BNR - flux de trsorerie - notes complmentaires Administrateurs et dirigeants (liste)
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Rapport de la direction
Rapport des vrificateurs
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QUALIT DU RAPPORT ANNUEL un outil marketing

Selon Pierre Nolin,prsident de Nolin Brabding & Design, qui a gagn huit prix au cours du Annual Report Comptition (ARC) New-York en juillet 2002

Une histoire raconte; Livrer des messages-cls; Scnario classique mais rythmique : page 3: faits saillants, page 4: mot du prsident etc.. Personnaliser le message; Texte interactif par des citations; Graphisme qui identifie lentreprise et design audacieux;

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Bronze de ARC en 2002

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RAPPORT ANNUEL : un outil marketing

(suite)

Graphisme qui identifie lentreprise et design audacieux; Pertinent, simple, allez droit au but; Mise en page espace et pure; OUT : couleurs corporate, le chic, le statut, le kitsch, le noir et blanc, lartificiel et la surcharge de limage; IN : couleurs terres, le choc, le style de vie, le bon got, le naturel, le look zen.
Source: Votre rapport annuel nest pas lu : ajoutez-y du mordant, Suzanne Dansereau, Journal Les affaires, 3 aot 2002 page 14

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Les rapports trimestriels

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Les communiqus
Unibroue progresse

Le bnfice net trimestriel est pass de 186 000$, ou 0,04$ par action, en 2002, 326 000$ soit 0,07$ par action. Le chiffre d'affaires a augment de 14%, passant de 6M$ 6,8M$ pour le trimestre termin la fin de septembre 2003. Pour les neuf premiers mois de l'anne 2003, le bnfice net a augment de 34,6%, pour atteindre 868 941$. Les ventes ont pour leur part progress de 9%, pour se chiffrer 18,5 M$.
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Les communiqus
Le volume hors Qubec reprsente 25% des ventes totales d'Unibroue. La hausse des ventes lextrieur du Qubec explique en grande partie la bonne performance de la socit. Le volume des ventes a augment de 2% au Qubec, de 21% dans le reste du pays et de 44% aux tats-Unis.

La socit poursuit d'autre part le programme de rachat de ses actions. Depuis le dbut de l'exercice, elle a rachet 153 400 actions.
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