LETTRE CIRCULAIRE n 2014-0000002

GRANDE DIFFUSION
Rf Classement 1.010.04
Montreuil, le 04/02/2014
04/02/2014
DIRECTION DE LA
REGLEMENTATION DU
RECOUVREMENT ET DU
SERVICE
SOUS DIRECTION DE LA
REGLEMENTATION ET DE
LA SECURISATION
JURIDIQUE /
REGLEMENTATION -
ENTREPRISES
Affaire suivie par :
FFH - MC - LSB
OBJET
Contributions des employeurs destines au financement des prestations
complmentaires de retraite et de prvoyance
Prcisions sur le Dcret n2012-25 du 9 janvier 2012 et la Circulaire
ministrielle n 2013/344 du 25 septembre 2013
Texte annoter : LCIR n2009-0000027 du 16/02/2009, LCIR n2011-0000036 du
24/03/2011, LCIR n 2013-0000065 du 31/10/2013
Diffusion dun document questions-rponses relatif aux contributions des
employeurs destines au financement des prestations complmentaires de retraite
et de prvoyance
Depuis la publication de la Circulaire ministrielle n 2013/344 du 25 septembre 2013, la
Direction de la Scurit sociale et les Urssaf ont t saisies de questions portant sur
l'application du rgime des catgories objectives.
La circulaire ministrielle a prolong de 6 mois la priode durant laquelle les employeurs
peuvent continuer de se rfrer aux dispositions antrieures au dcret du 9 janvier 2012
au titre de dispositifs mis en place avant son entre en vigueur.
Le terme de ce dlai est report du 31 dcembre 2013 au 30 juin 2014.
Afin de scuriser les cotisants dans cette priode de rengociation des dispositifs, la
prsente Lettre Circulaire diffuse un document labor en concertation avec la Direction
de la Scurit Sociale sous forme de questions-rponses , apportant des prcisions
sur les modalits dapprciation des caractres collectif et obligatoire des garanties
complmentaires, au regard de lexemption dassiette des contributions des employeurs
destines au financement de prestations de retraite supplmentaire et de prvoyance
complmentaire.
PJ : Questions-rponses
Caractre collectif et obligatoire des garanties complmentaires de retraite et de prvoyance
Questions/Rponses

SOMMAIRE

I. Respect du caractre collectif
- Catgories objectives
- Contribution de lemployeur
II. Respect du caractre obligatoire : Dispenses dadhsion

I. Respect du caractre collectif

Catgories objecti ves
QR 1 : Le critre n1 lappartenance aux
catgories de cadres et de non cadres
correspond-il laffiliation effective des
salaris au rgime AGIRC ou bien peut-il
tre admis, sans remise en cause de
lexemption dassiette, un hiatus entre les
deux notions ?

Le dcret fait rfrence non laffiliation effective mais aux dfinitions donnes par la convention
AGIRC de 1947. En thorie, il ny aurait donc pas lieu de procder un redressement pour les
entreprises qui constitueraient des catgories sur la base dune distinction cadres/non cadres,
correspondant une des dfinitions de la convention AGIRC de 1947, mais qui ne reflterait pas
laffiliation effective de ces salaris lAGIRC. Nanmoins, cette situation serait pour le moins trs
peu cohrente car conduisant considrer certains salaris comme des cadres pour leur affiliation au
rgime obligatoire et non comme des cadres pour leur affiliation au rgime de protection sociale
complmentaire (ou linverse)

QR 2 : Est-il possible, pour lapplication du
critre n2 li la rmunration du salari
tranches de rmunrations fixes pour le
calcul des cotisations aux rgimes Agirc et
Arrco , de tenir compte de la rmunration
hors primes annuelles ou hors part
variable, ou encore de la rmunration de
lanne prcdente ?


Pour lapprciation de la rmunration au sens du critre n2, il doit tre tenu compte de lensemble
des lments soumis cotisations sociales, ainsi que le rappelle la circulaire DSS/SD5B/2013/344 du
25 septembre 2013 relative aux modalits dassujettissement aux cotisations et contributions de
scurit sociale des contributions des employeurs destines au financement de prestations de retraite
supplmentaire et de prvoyance complmentaire. Il ne peut donc tre considr que seule la part
fixe du salaire (hors part variable) serait prise en compte.

En revanche, si le texte instituant le rgime le prvoit, il est possible de retenir comme base de
rfrence le salaire de lanne N-1. Dans ce cas, il convient de prvoir des amnagements pour les
salaris dont le contrat de travail serait modifi en cours danne (par exemple en cas de passage
temps partiel, ou de passage temps plein, par le biais dune rgle de proratisation)

1





QR 3 : Comment doit sinterprter le critre
n3 lappartenance aux catgories et
classifications professionnelles dfinies
par la convention de branche ?

Ce critre autorise-t-il la constitution de
catgories objectives sur la base de
catgories professionnelles qui
napparaissent pas en tant que telles dans
larticle de la convention collective
dfinissant la classification ?

A linverse, le premier niveau de
subdivision de larticle sur la classification
est-il systmatiquement valide ?








Le troisime critre sapprcie au regard des dispositions propres la convention collective
applicable. Cette distinction de premier niveau correspond en principe au premier niveau de
subdivision de larticle de la convention sur la classification des emplois.

Un indice cet gard peut tre lexistence, au sein des catgories ainsi dgages, de sous-
catgories obissant au mme mode de subdivision pour chacune dentre elles : chelons ,
niveaux (et correspondant alors au critre n4).

Toutefois, la subdivision prsente dans larticle nest valide que sous rserve quelle renvoie des
fonctions distinctes (gnralement de type : ouvriers/employs, techniciens et agents de matrise
(ETAM) /cadres, ou, au sein des ETAM, employs / agents de matrise / techniciens).

Exemples :
- Convention collective de la banque : larticle 33 distingue les techniciens des mtiers de la banque,
subdiviss en 7 niveaux, et les cadres, subdiviss en 4 niveaux. =>le critre n3 correspond la
distinction techniciens/cadres.

- Convention collective nationale des services de lautomobile : les articles 3.03, 3B.03 et 5.03
distinguent les ouvriers et employs, subdiviss en 12 chelons, les agents de matrise, subdiviss en
6 chelons et les cadres, subdiviss en 13 niveaux. =>le critre n3 correspond la distinction
ouvriers et employs / agents de matrise/cadres.

- Convention collective nationale de ldition : lannexe I est relative aux employs (eux-mmes
subdiviss en chelons), lannexe II aux agents de matrise, techniciens et cadres (eux-mmes
respectivement subdiviss en chelons) => le critre n3 correspond la distinction employs /
agents de matrise / techniciens / cadres.

Dans certains cas, la subdivision de premier niveau peut correspondre un nombre de catgories
plus important :

Exemple :
- Convention collective nationale des htels, cafs et restaurants : la classification comprend 5
niveaux, avec 3 chelons par niveau (sauf 2 pour le niveau 4) : Niveau I : Employs ; Niveau II :
Employs qualifis ; Niveau III : Employs qualifis 2 ; Niveau IV : Agents de matrise ; Niveau V :
Cadres). => le critre n3 correspond la distinction employs / employs qualifis / employs
qualifis 2 / agents de matrise / cadres.


2
- Convention collective nationale de lindustrie pharmaceutique : la classification comprend 11
groupes, chacun dentre eux tant subdiviss en plusieurs niveaux correspondant bien des
fonctions diffrentes (par exemple, au sein de la filire production : agent / agent contrle qualit /
chef de ligne / chef datelier)
1
. =>le critre n3 correspond la distinction entre chacun des 11
groupes.

A linverse, comme il a t dit plus haut, le premier niveau de subdivision de larticle sur la
classification ne correspond pas au critre n3 sil ne renvoie pas des fonctions diffrentes, ce qui
conduit alors rechercher dans la convention collective lexistence dune distinction plus structurante.

Exemple :
- Convention collective nationale des socits dassurance : larticle dfinissant la classification
stipule que celle-ci seffectue en sept classes numrotes de 1 7 dans lordre croissant des
comptences quelles requirent (sans subdivision intermdiaire, la dtermination de la classe
dappartenance de chaque salari ne correspondant pas des fonctions identifies mais une
pondration de plusieurs critres) et que sont considres comme fonctions de cadre au sens de la
prsente convention les fonctions ranges dans les classes 5, 6 et 7, lesquelles font lobjet des"
Dispositions particulires cadres " adoptes en mme temps que la convention. =>le critre n3
correspond la distinction non-cadres (au sens des classes 1 4) / cadres (au sens des classes 5
7)

Par ailleurs, pour certains secteurs particuliers, on pourra admettre, par tolrance, pour
lapprciation du critre n3 une catgorie tierce qui napparat pas en tant que telle dans la
classification mais dont il rsulte des autres dispositions de la convention collective quelle
sinscrit, par ses caractristiques propres, comme une catgorie part, au mme titre que les
autres catgories dfinies dans la classification.

Exemple :
- Convention collective nationale des bureaux dtudes techniques, cabinets dingnieurs-conseils,
socits de conseil : la classification distingue les employs, techniciens et agents de matrise, dune
part, et les ingnieurs et cadres, dautre part. Par ailleurs, les chargs denqute nobissent pas
1
Ces 11 groupes ne se prtent pas un regroupement plus ramass et tanche par grandes fonctions : Les activits dominante technique (jusqu'au groupe IX) recouvrent
ainsi des activits actuellement classes dans les entreprises dans les catgories professionnelles ouvriers, employs, techniciens, visiteurs mdicaux et cadres. Les activits
dominante d'encadrement (du groupe IV au groupe XI recouvrent ainsi des activits actuellement classes dans les entreprises dans les catgories professionnelles agents
de matrise et cadres. () En consquence, sur les 11 groupes de classification de la grille, 6 recouvrent la fois des activits dominante technique et des activits
dominante d'encadrement (groupes IV IX). Afin de donner pleine application aux principes d'unicit et de continuit de la grille de classification poss par le prsent accord
et de favoriser ainsi le continu des volutions professionnelles, la nouvelle grille ne fait pas rfrence aux catgories professionnelles dont les frontires sont de plus en plus
difficiles " objectiver " compte tenu de l'volution des modes d'organisation du travail et des pratiques trs diverses des entreprises.
3

cette classification mais font lobjet de dispositions distinctes => le critre n3 correspond la
distinction ETAM / cadres / chargs denqute.

Cas particulier : lorsque, pour une branche dactivit donne, deux conventions collectives
distinctes sont applicables aux cadres et aux non-cadres, il y a lieu de raisonner de manire
globale en faisant masse des deux textes. Le critre n3 correspond en principe la distinction
cadres/non cadres sil apparat que la classification propre chaque convention collective est
comparable et quelle conduit rpartir les salaris cadres et non-cadres en des sous-catgories
comparables. A linverse, le critre n3 peut conduire distinguer des catgories tierces sil apparat
que lune ou lautre des conventions (en principe, celle applicable aux non-cadres) fait apparatre une
distinction de mme nature que celle existant entre cadres et non-cadres.

Exemple :
Convention collective nationale des ingnieurs et cadres de la mtallurgie (art.21) / accord national
sur la classification des salaris non cadres de la mtallurgie : la convention sur les ingnieurs et
cadres distingue trois positions (position I : annes de dbut (sans subdivision) ; position II (sans
subdivision) ; position III (subdivise en IIIA, IIIB, IIIC) ; laccord sur les non-cadres distingue les
ouvriers (subdiviss en 4 niveaux), les administratifs techniciens (5 niveaux), les agents de matrise
(5 niveaux). Ici, il apparat que la distinction opre entre les ingnieurs et cadres (trois positions)
nest pas de mme nature que celle opre au sein des non-cadres. =>le critre n3 correspond
la distinction cadres et ingnieurs / ouvriers / administratifs techniciens / agents de matrise (la
distinction en niveaux ou en position correspondra au critre n4).

QR 4 : Le critre n3 autorise-t-il la
constitution dune catgorie des cadres
suprieurs hors classification , cest--
dire ceux que la convention collective
dsigne comme occupant des fonctions
suprieures la position la plus leve
dfinie par la classification ?

En principe non. Dans lhypothse dune convention conduisant distinguer, comme premier niveau
de distinction, les non-cadres et les cadres, lexistence de dispositions sur les cadres hors
catgories tendra alors les rattacher aux cadres et non en faire une catgorie tierce au sens du
critre n3.
Il ne saurait en tre autrement que dans les cas o la qualification des salaris en hors catgorie
caractriserait lexistence dune diffrence de situation de nature similaire la diffrence existant
entre les autres catgories de salaris rsultant de lapplication de ce critre.

Exemple :
La CCN des cadres de la mtallurgie dfinit les directeurs et cadres suprieurs comme des cadres
exerant des fonctions suprieures la position III C (voir exemple ci-dessus). Il sagit ici dune
diffrence qui nest pas similaire la diffrence existant entre les autres catgories correspondant au
critre n3, savoir : cadres/ouvriers/administratifs techniciens/agents de matrise (cf. explication
donne au point 1), mais du mme ordre que celle existant entre les positions III, IIIA, IIIB et IIIC ; les
directeurs et cadres suprieurs ne sont donc susceptibles de constituer une catgorie quen
application du critre n4.
4
QR 5 : La rfrence au critre n3
appartenance aux catgories et
classifications professionnelles dfinies
par la branche ou au critre 4 les sous-
catgories fixes par les conventions
collectives est-elle possible sagissant
dune entreprise qui applique de manire
volontaire la convention collective en
cause ?



Oui. La convention collective laquelle il est fait rfrence peut tre la convention dans le champ de
laquelle lentreprise entre titre obligatoire ou bien, le cas chant, titre volontaire.

(Dans une entreprise disposant dorganisations syndicales reprsentatives, ladhsion volontaire de
lemployeur est subordonne lagrment desdites organisations (art. L. 2261-6 du code du travail). A
linverse, une entreprise non dote dorganisations syndicales, peut galement dcider dappliquer
volontairement des accords ou conventions de branche (Cass.soc. 29 mai 1986, n83-44809).)


QR 6 : Un rgime de retraite
supplmentaire peut il se rfrer, pour la
dtermination de ses bnficiaires deux
critres diffrents, appliqus non pas de
manire cumulative mais alternative ?

Oui. Les critres peuvent tre utiliss la fois pour tre panachs (exemple cit par la circulaire
ministrielle du 25.09.2013 des salaris relevant de lAGIRC cotisant en tranche C), et pour tre
appliqus de manire alternative, ds lors quils sont tous compatibles avec la garantie concerne.
Exemple : Un rgime de retraite supplmentaire peut tre souscrit au bnfice dune part des cadres
au sens de la convention AGIRC (critre n 1), dautre part des ouvriers au sens de la classification
retenue par la convention collective de branche applicable dans lentreprise (critre 3).

QR 7 : Quel est le cas vis par la circulaire
(page 7, 3
e
en partant de la fin), sagissant
des accords dont le champ est limit
certains salaris ?


Dans certains cas dfinis par les rgles du droit du travail, un accord peut tre ngoci au sein de
lentreprise pour une seule catgorie de personnels et par les seuls reprsentants syndicaux de cette
catgorie de personnels. Cest notamment le cas des accords ngocis par les personnels navigants
techniques au sein des entreprises du secteur arien (art. L. 6524-4 du code des transports) ou des
marins (art. L. 5543-1 du code des transports). Dans ce cas, il est admis que lorsque laccord et donc
le rgime de PSC mis en place ne vaut que pour une partie des salaris, cette circonstance ne remet
pas en cause le caractre objectif de cette catgorie mme dans les cas o cette catgorie nest
pas rattachable une convention collective.

QR 8 : Par quels moyens est-il possible de
justifier les diffrences de traitement
opres entre catgories de salaris
sagissant de la nature ou du niveau
garanties, pour les cas relevant des cadres
particuliers ( zone grise ) ? Donner des
exemples.


A la diffrence des situations limitativement numres larticle R. 242-1-2, pour lesquelles les
diffrences de traitement opres entre catgories de salaris sont regardes comme conformes la
loi, lutilisation des autres critres doit tre justifie, au sens o il appartient lemployeur de
dmontrer lexistence dune diffrence de situation entre salaris en lien direct avec lobjet de la
garantie.

Cette diffrence peut rsulter :
- pour les garanties invalidit/incapacit/dcs, dun degr dexposition plus important
5
rsultant de la nature du mtier propre la catgorie professionnelle en cause (cf. exemple
des personnels datelier donn par la circulaire du 25 septembre 2013) ; les documents
produire peuvent tre des statistiques sur les taux de sinistralit (on admettra labsence de
statistiques pour les cas les plus vidents, comme celui donn par lexemple de la circulaire
du 25 septembre 2013).
- pour les garanties sant, dun degr dexposition plus important, ce qui devrait en
pratique correspondre des cas trs marginaux. En effet, sagissant dune couverture
sant standard (remboursements des frais de consultation ou dhospitalisation),
lensemble des salaris est expos de manire identique et il ny a donc en principe pas lieu
dadmettre une distinction dans le degr de couverture partir des critres n3 5 (lart. R.
242-1-2 ladmet en effet uniquement pour les critres n1 et 2), ou a fortiori de rserver le
bnfice de cette garantie une catgorie dfinie partir des critres n3 5. En tout tat de
cause, lapplication de larticle 1
er
de la loi sur la scurisation de lemploi prvoit la
gnralisation de la couverture sant lensemble des salaris au 1
er
janvier 2016 et
condamne, en principe, de telles situations o la garantie sant exclut certaines catgories,
sauf si elles sont couvertes par ailleurs.;
- pour les garanties de retraite supplmentaire, dun niveau moyen de rmunration distinct.
On pourra admettre quil joue dans les deux sens : soit au bnfice des catgories les mieux
rmunres (il sagit alors de compenser lexistence dun taux de remplacement moyen
infrieur aux autres salaris), soit au bnfice des catgories les moins bien rmunres (il
sagit alors de compenser lexistence de revenus de remplacement infrieurs aux autres
salaris). Les diffrences de traitement ainsi opres devront toutefois tre suffisamment
proportionnes au regard des carts moyens de rmunration qui les justifient.
Ainsi, par exemple, le fait de rserver un dispositif de retraite supplmentaire aux seuls
chelons suprieurs dune catgorie de cadres (lorsquil sagit bien dune subdivision
correspondant au critre n4) devrait tre gnralement admis.
- pour les autres garanties consistant en un versement dun revenu de remplacement (dcs,
invalidit, incapacit), dun niveau moyen de rmunration distinct, sagissant de la
modulation du montant des prestations. En revanche, il napparat pas en principe
possible de rserver le bnfice mme de la garantie telle ou telle catgorie de
revenus, sagissant de risques auxquels les intresss sont exposs de la mme faon.
- pour lensemble des garanties, de lexistence dune couverture prexistante propre certaines
catgories de salaris. Comme le rappelle la circulaire, il peut alors tre admis quune
couverture spcifique soit mise en place pour les catgories non ou moins bien couvertes, afin
daboutir une couverture de niveau quivalent entre lensemble des salaris de lentreprise
6
(cas, par exemple, des entreprises sous statut qui emploient des personnels hors statut, ou
encore des catgories de personnel dj couvertes dans le cadre dune convention collective).

QR 9 : En application dune convention
bilatrale amenant certains salaris
trangers tre couverts par une
assurance prive en France, lesdits
salaris peuvent-ils tre traits en tant que
catgorie objective ?

Oui. La tolrance prvue par la circulaire du 25 septembre 2013 en faveur des salaris relevant du
champ daffiliation dun rgime lgalement ou rglementairement obligatoire sentend comme
couvrant galement les cas dans lesquels cette obligation daffiliation rsulte dune convention
internationale (exemple : salaris japonais qui bnficient de laccord franco-japonais de scurit
sociale du 25 fvrier 2005 -dcret du 14/06/2007 J O n139 du 17/06/2007 et ne sont donc pas
couverts par le rgime gnral franais mais par un assujettissement au J apon avec une assurance
sant prive souscrite en France).

QR 10: Dans quelle mesure est-il admis que
les VRP constituent des catgories
objectives ?


Ainsi que ladmet la circulaire du 25 septembre 2013, les VRP peuvent constituer une catgorie
objective de salaris.
La circulaire se rfre la dfinition retenue par larticle 1
er
de lannexe IV de la convention AGIRC
(au 1), qui correspond la dfinition des VRP quen donne larticle L. 7311-3 du code du travail. Il
sagit donc bien ici de lensemble des VRP de lentreprise et non pas des seuls VRP affilis
lAGIRC. Il revient en pratique lemployeur de dmontrer lexistence dune diffrence de situation, au
regard de lobjet de la garantie, pour justifier la constitution dune telle catgorie (par exemple, en
matire de retraite supplmentaire, une progression salariale moyenne distincte, susceptible de
caractriser un taux de remplacement moyen distinct).
En revanche, par combinaison de critres (ie avec le critre n1), il est possible disoler au sein des
VRP, pour la constitution dune catgorie, les seuls VRP affilis lAGIRC.


QR 11: Un contrat de retraite
supplmentaire cotisations dfinies et
adhsion obligatoire mis en place dans une
entreprise au profit des seuls salaris
bnficiant de la dduction forfaitaire
spcifique pour frais professionnels est-il
ligible lexclusion de lassiette des
cotisations, laccord de mise en place
prcisant dans son prambule que la
pratique de l'abattement entrane une
diminution du salaire servant de base
l'acquisition de droits auprs des rgimes
de base et complmentaire de retraite ?

Sagissant du critre 5 lappartenance aux catgories dfinies partir des usages constants,
gnraux et fixes en vigueur dans la profession , la circulaire ministrielle du 25 septembre 2013
prvoit que lexistence de lusage sapprcie au niveau de la profession et non de lentreprise. Les
trois conditions lies la constance, la gnralit et la fixit sappliquent de manire cumulative.
Le bnfice de la dduction forfaitaire spcifique est li lactivit professionnelle du salari et non
lactivit gnrale de lentreprise.
Par ailleurs, lapplication de la DFS requiert laccord du salari concern lequel peut tre revu
annuellement.
Il en rsulte que cette catgorie fluctuante , et trop troitement dfinie, de salaris, ne peut, en
principe, constituer une catgorie objective au sens de larticle R 242-1 -1 CSS
7
QR 12 : La circulaire ministrielle du
25.09.2013 prvoit, en marge des cinq
critres retenus par larticle R 242-1-1, que
peut tre regard comme valide, sous
rserve que lemployeur puisse justifier du
caractre objectif des catgories ainsi
institues (rgle applicable aux cadres
particuliers ) le critre li lappartenance
ou non de certains salaris :

() au champ dune convention
collective ou dun accord de branche ou
interbranches lorsque cette convention ou
accord nest applicable qu une partie des
salaris.
Dans cette hypothse, les garanties
complmentaires peuvent elles tre mises
en place pour une partie des salaris
relevant de lune des conventions
collectives applicables dans lentreprise ?

Il est possible de mettre en place des garanties complmentaires pour une partie des salaris
relevant de lune des CCN applicables dans lentreprise ds lors que cette subdivision rsulte dun
autre critre compatible avec la garantie concerne (utilisation des critres 1 3 pour la retraite et
des critres 1 et 2 pour la prvoyance autre que les frais de sant).
Ex : un rgime de retraite supplmentaire peut tre institu au profit des cadres (au sens de larticle 4
de la convention AGIRC) relevant de lune des CCN applicables dans lentreprise.

Toutefois, lemployeur devra justifier que la catgorie bnficiaire vise tous les salaris que leur
activit professionnelle place dans une situation identique au regard du risque concern.


QR 13 : Questions lies aux critres dge
ou danciennet ?
Le critre n3 peut-il conduire admettre
des catgories fondes, indirectement, sur
lge ou sur lanciennet des salaris ou
bien le dernier alina de lart. R. 242-1-1
CSS doit-il tre regard comme y faisant
obstacle ?


Dans quelle mesure est-il possible
dutiliser lge du salari pour dterminer le
montant des prestations servies ?


Comme le prcise la circulaire et comme cela sera clarifi dans le cadre du prochain toilettage du
dcret, la restriction figurant au dernier alina de larticle R. 242-1-1 CSS ne joue que pour le critre
n5 li aux usages. En effet, sagissant du critre n3 (ou, plus souvent, n4), une rfrence indirecte
lanciennet peut tre admise sagissant de conventions qui ont fait lobjet, pour leur extension,
dun contrle de lautorit administrative visant notamment contrler lexistence de possibles
discriminations.

Dans certains cas, le montant de lavantage servi en matire de rente de survivants fait intervenir
lge du salari dcd. En soi, cette circonstance nest pas de nature remettre en cause le
bnfice de lexemption, ds lors que le critre de lge nest pas utilis pour dfinir la catgorie des
bnficiaires mais seulement comme lment de calcul.
(En pratique, toutefois, il appartient aux employeurs de veiller ce que lutilisation de tels critres ne
conduise pas constituer des discriminations qui, indpendamment des rgles prvues pour
lapplication de lexemption dassiette sociale, sont susceptibles daffecter la validit juridique, en
termes de droit du travail, de ces garanties. A contrario, lutilisation de lge du salari dcd peut
tre admise dans la mesure o elle permet dapproximer de manire non disproportionne les droits
retraite contributifs de lassur dcd et donc la pension de rversion potentielle qui sera verse
sil nest pas possible de recourir des donnes plus prcises et individualises).
8
QR 14 : Est-il possible de prvoir
lobligation de cotiser pour lensemble des
salaris mais de ne rserver laccs
certaines prestations, en matire de frais
de sant, quau-del dun dlai de carence
de plusieurs mois ?

La circulaire du 25 septembre 2013 prcise bien que, par principe, les conditions danciennet
autorises par larticle R. 242-1-2 visent laccs aux garanties, au sens de lobligation de cotiser et
laccs aux prestations . Il ne peut donc pas tre admis quun dispositif mette la charge du salari
une cotisation obligatoire ds son entre dans lentreprise et que celle-ci ne lui ouvre des droits
prestations qu lissue dune dure pralable de prsence dans lentreprise.


QR 15 : Le fait de prvoir que laccs aux
garanties est rserv aux salaris de plus
de douze mois danciennet (retraite et
prvoyance) ou de plus de six mois
danciennet (frais de sant) fait-il obstacle
au respect de la rgle mentionne au 3 et
au 4 de larticle R. 242-1-2 imposant que,
dans certaines conditions, tous les salaris
soient couverts ?

Non. La combinaison du 3, du 4 et du dernier alina de larticle R. 242-1-2 impliquent quil est
possible de considrer que lensemble des salaris sont couverts, au sens des 3 et 4 prcits, y
compris lorsque le rgime en cause conditionne son accs (obligation de cotiser et accs aux
prestations) un dlai danciennet dans les conditions prvues au dernier alina (sans prjudice,
sagissant des garanties frais de sant, des rgles qui seront dfinies, compter de 2016, dans le
cadre des textes dapplication de larticle 1
er
de la loi du 14 juin 2013 relative la scurisation de
lemploi).



QR 16 : larticle R 242-1-1 prcise que les
catgories bnficiaires des garanties ne
peuvent en aucun cas tre dfinies en
fonction notamment de la nature du contrat
de travail.
Dans certains secteurs, toutefois, il est
dusage davoir recours au contrat dure
dtermine.
Le recours ce type de contrat peut-il
correspondre aux usages viss par le
critre n 5 ?

Les catgories dfinies partir des usages en vigueur dans la profession constituent des catgories
trs rsiduelles ds lors que la plupart des catgories en cause ont t consacres par des
accords conventionnels. A titre dexemple, on pourra citer, au sein des clubs ou fdrations sportives,
le cas des sportifs de haut niveau recruts en CDD dans le cadre de saisons sportives.






QR 17 : La circulaire ministrielle prcise (
VII) que les mandataires non titulaires dun
contrat de travail peuvent tre rattachs au
contrat liant lentreprise lorganisme
assureur lorsquune dcision du conseil
dadministration le prvoit.
Quen est-il en labsence dune telle
dcision ?

En labsence de dcision du conseil dadministration, la seule hypothse o le mandataire social peut
tre rattach une catgorie bnficiaire dun rgime de protection sociale complmentaire, et la
contribution patronale verse son profit tre exonre, est lhypothse o la catgorie bnficiaire
du rgime est dfinie par rfrence au champ de la convention AGIRC dans la mesure o les
mandataires sociaux sont expressment viss larticle 4 de cette convention.
Dans les autres cas, une dcision du conseil dadministration est ncessaire.
Dans le cas o le rgime est rserv certaines catgories de salaris, le rattachement du
mandataire est possible, pour le bnfice de lexemption dassiette, condition que le mandataire
appartienne ou soit rattachable la catgorie en cause (par exemple, raison de sa rmunration, si
9
la catgorie est dfinie partir du critre n2 ; a contrario, un rgime de retraite supplmentaire
rserv aux ouvriers et employs au sens de la convention collective applicable nautorise pas un
rattachement du mandataire social ce rgime).

Contribution de lemployeur

QR 18 : En cas de multi-employeurs, est-il
possible de prvoir le partage de la
contribution employeur au rgime de PSC
sans perte du bnfice de lexemption
dassiette ?

Oui, en cas daccord entre les employeurs du salari sur les conditions de partage de la contribution
employeur due. Dans ce cas, le partage de la contribution doit tre prvu dans lacte qui institue le
rgime de PSC.

QR 19 : Quelles sont les conditions dans
lesquelles lexemption dassiette peut
sappliquer la prise en charge des
cotisations par le comit dentreprise ? Par
le comit dtablissement ?


A titre liminaire, il doit tre rappel que le comit dentreprise ne peut en aucun cas prendre en charge
tout ou partie de la cotisation due par lemployeur au titre dun rgime collectif de protection sociale
complmentaire.

En revanche, une participation du comit dentreprise au financement de la cotisation salariale est
possible dans le cadre de sa comptence en matire dactivits sociales et culturelles.
A ce titre, elle est susceptible de bnficier de lexemption dassiette lorsquelle sinscrit dans le cadre
de prestations de secours (prise en charge ponctuelle et exceptionnelle au profit des salaris en
difficults financires).

En revanche, si la participation du comit dentreprise bnficie lensemble des salaris de
lentreprise (ou lensemble des salaris dune catgorie objective ), elle est assimile, une
contribution de lemployeur et est ligible lexemption dassiette dans les conditions et sous les
rserves mentionnes aux articles L. 242-1 et R 242-1-1 et suivants du code de la scurit sociale.
Ainsi, le bnfice de lexemption dassiette est subordonn au caractre collectif et obligatoire du
rgime en cause. En outre, pour lapplication du plafond dexemption, il est fait masse de la cotisation
prise en charge par lemployeur et de la participation du comit dentreprise.
La participation du comit dentreprise doit tre uniforme (en montant ou en taux) pour lensemble des
salaris (ou, si le rgime en cause institue des catgories objectives, pour lensemble des salaris
appartenant aux catgories en cause). Elle peut toutefois tre module en fonction de la situation
familiale, si le rgime en cause soumet la cotisation la charge du salari une telle modulation.

Sagissant des comits dtablissement : la circonstance que la participation prise en charge par le
comit dtablissement varie dun comit lautre nest pas de nature remettre en cause le bnfice
de lexemption dassiette dans les conditions ci-dessus.

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QR 20 : Dans quelle mesure un rgime
peut-il prvoir des taux de contribution
employeur diffrents entre les salaris (R.
242-1-4, 3) ?


De manire gnrale, des salaris appartenant des catgories diffrentes (au sens de larticle R.
242-1-1) peuvent se voir appliquer des taux (ou montants) de contribution employeur diffrents.
Sagissant du critre n2 (tranches de rmunration), il ne peut toutefois tre prvu que deux taux (ou
montants) diffrents sur la base de ce critre.
En revanche, en application de larticle R. 242-1-4, le rgime de retraite supplmentaire ou
dincapacit/invalidit/inaptitude peut prvoir des taux ou montants croissants en fonction de la
rmunration.
a) Il ny a pas de limite au nombre de taux ou de montants ainsi appliqus (sauf abus manifeste) :
il sagit en effet dune modulation qui sinscrit en marge de la dfinition des catgories
objectives (cf. article R.242-1-4 : sauf dans les cas suivants ) et qui nest donc pas soumise
la limitation prvue pour le critre n2 ;
b) De mme, les seuils de rmunration pris en compte pour la dtermination des ces taux ou
montants croissants peuvent tre dtermins librement et ne correspondent pas
ncessairement aux seuils des tranches ARRCO-AGIRC (sous rserve, bien entendu, des cas
dabus de droit, sil est avr quils ont pour effet de conduire lattribution dun avantage
personnel) ;
c) Par tolrance, il peut tre admis de recourir des taux ou des montants dcroissants en
fonction de la rmunration lorsque, pour la part salariale, ces taux ou ces montants sont
croissants notamment au gard lobjectif dont procde cette rgle qui vise promouvoir un
haut degr de solidarit entre les salaris les plus rmunrs et ceux qui le sont moins ;
d) Comme lindique lexemple donn par la circulaire du 25 septembre 2013, il est galement
possible, pour un mme salari, de prvoir lapplication de taux de cotisation employeur
distincts par tranche de salaire (cf. mcanisme applicable pour les rgimes ARRCO-AGIRC),
sous rserve de respecter la rgle selon laquelle la progression de la cotisation employeur
globale qui en rsulte soit galement applique la cotisation salariale. Il peut tre fait
rfrence aux tranches ARRCO-AGIRC ou encore aux multiples des plafonds de la scurit
sociale ou dautres tranches au choix des entreprises.


QR 21: Dans quelle mesure le bnfice de
lexemption sociale impose-t-il des
contraintes particulires sagissant des
taux de cotisation salariale ?

En dehors du cas particulier mentionn au 3 de larticle R.242-1-4 CSS (progression compare de la
cotisation employeur et salarie), les textes rglementaires nimposent aucune contrainte particulire
sagissant des cotisations salariales, lexemption dassiette ne portant en tout tat de cause que sur la
cotisation employeur.
En revanche, le principe de non-discrimination entre salaris applicable en droit du travail parat faire
obstacle ce que des taux de cotisations distincts soient appliqus entre salaris.



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II. Respect du caractre obligatoire : Dispenses dadhsion


QR 22 : Aux termes de larticle R 242-1-3
alina 2, pour les prestations de
prvoyance complmentaire, le fait de
prvoir des garanties plus favorables au
bnfice de certains salaris en fonction
des conditions dexercice de leur activit
ne remet pas en cause le caractre collectif
de ces garanties.
Dans ce cas, la contribution patronale doit
elle tre la mme pour tous les salaris, les
seuls cas o celle-ci peut varier tant
thoriquement viss larticle R 242-1-4 ?

Non. La part patronale peut tre suprieure pour les salaris dont les conditions dexercice de
leur activit justifient des garanties plus favorables.











QR 23 : Une convention collective
instituant un rgime de prvoyance peut-
elle prvoir des dispenses dadhsion avec
des modalits dapplication plus
restrictives que celles quautorise le
dcret ?
Exemple : une CCN prvoit une possibilit
de dispense daffiliation au rgime
obligatoire de prvoyance et de frais de
sant pour les seuls salaris dj prsents
dans lentreprise lors de la mise en uvre
des garanties et qui justifient dune
couverture souscrite par ailleurs titre
obligatoire pour les mme risques.

Les nouvelles dispositions rglementaires dfinissent le cadre maximal des dispenses
possibles, dont la mise en uvre reste toutefois subordonne la volont, selon la nature de
lacte instituant le rgime, de lemployeur ou des partenaires sociaux.
Ainsi, au mme titre que le rgime peut ne prvoir aucune facult de dispense, il peut en
prvoir certaines avec des modalits dapplication plus restrictives que celles quautorise le
dcret.
Une CCN peut amnager les modalits de mise en uvre des dispenses d'adhsion, ce qui
lautorise en restreindre le champ d'application aux seuls salaris prsents lors de la mise
en uvre des garanties, alors mme que l'article R 242-1-6 du CSS l'ouvre tous les
salaris quelle que soit leur date d'embauche.
Larticle R.242-1-6 du Code de la Scurit sociale prcise que les dispenses doivent tre
prvues dans lacte juridique : soit dans lacte initial soit dans un avenant.
Seule une modification approprie de la CCN pourrait autoriser, pour lavenir, les salaris
tre dispenss dadhsion, tout moment, ds lors quils justifient, par exemple, dune
couverture obligatoire en qualit dayant-droit.

QR 24: En cas de dcision unilatrale de
lemployeur (DUE), la dispense valant pour
les salaris embauchs avant la mise en
place des garanties, peut-elle galement
jouer lorsquune nouvelle DUE est venue
modifier ces garanties ?

Non. Conformment la loi Evin et ainsi que le rappelle la circulaire, la dispense dadhsion
simpose lemployeur de manire obligatoire, en cas de DUE, seulement lors de linstitution
du rgime ou bien lorsque le rgime initial tait entirement la charge de lemployeur, en
cas de nouvelle DUE venant mettre la charge du salari une fraction de la cotisation.
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QR 25: Dans la rdaction de larticle R 242-
1-6 CSS issue du dcret du 9 janvier 2012,
les cas de dispense viss au 2 de cet
article ne sappliquent pas en cas de mise
en place des garanties par dcision
unilatrale de lemployeur.
Toutefois la circulaire du 25 septembre
2013 prcise quun dcret modificatif pris
pour lapplication de la loi du 14 juin 2013
de scurisation de lemploi apportera un
temprament cette rgle.
Cette volution peut elle tre prise en
compte avant mme la parution du dcret
par les entreprises ?


Oui, les cas de dispense prvus au 2 de larticle R 242-1-6 CSS peuvent tre prvus ds
prsent par DUE sans attendre le dcret modificatif.












QR 26 : Une entreprise a mis en place par
DUE, deux rgimes frais de sant, lun au
profit des cadres, lautre au profit des non
cadres.
Un salari ayant refus dadhrer au
rgime des non cadres, catgorie laquelle
il appartenait, a t-il lobligation, lors de son
passage dans la catgorie des cadres,
d'adhrer au rgime des cadres ou son
refus initial reste-t-il valable pour ce
changement de catgorie ?


Ds lors que des rgimes diffrents sappliquent aux diffrentes catgories de salaris, la
dcision dun salari de ne pas adhrer un rgime de prvoyance frais de sant mis en
place par dcision unilatrale de lemployeur doit tre ritre lorsquil change de catgorie
de salaris, et donc de rgime de prvoyance obligatoire, passant par exemple de non
cadre cadre . Pour bnficier de cette facult dopposition au prcompte, le salari
devra avoir t embauch avant la mise en place du rgime de prvoyance des cadres.

QR 27 : Sur la dispense CMU-C/ACS : est-il
possible de considrer que la personne
bnficiaire de la CMU-C ou de l ACS au 1
er

janvier de lanne lest pour lensemble de
lanne, et de permettre lentreprise de ne
pas procder son affiliation au rgime en
cours danne si elle cesse avant le 31
dcembre de bnficier de la CMU-C ou de
l ACS ?

Non. Le critre de dispense est bien lexistence dune couverture effective du salari un
autre titre, de sorte que la dispense tombe au moment o le salari cesse effectivement
dtre bnficiaire de lACS ou de la CMU-C. Le cas chant, lentreprise doit donc procder
son affiliation au rgime en cours danne ; la situation nest pas diffrente, de ce point de
vue, de celle des nouveaux salaris recruts en cours danne.




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QR 28: En cas dapplication de la dispense
prvue pour les CDD, pour un salari dont
le contrat dure dtermine initial de 10,5
mois est prolong, la mutuelle devient-elle
obligatoire titre rtroactif ou au moment
o la dure du CDD atteint les 12 mois ?






Le contrat initial tant dure dtermine de 10,5 mois, le salari peut tre dispens
dadhrer mme sil ne bnficie pas dune couverture individuelle souscrite par ailleurs.
Si le contrat est renouvel, et si ce renouvellement porte la dure totale du contrat plus de
12 mois, le salari pourra continuer tre dispens dadhrer au rgime mis en place dans
lentreprise condition de justifier dune couverture individuelle lissue de la priode initiale
de 12 mois. dfaut il devra obligatoirement adhrer au rgime compter de cette date.
Toutefois, en cas de conclusion de CDD avec le mme salari, avec une priode
dinterruption entre deux contrats, lanciennet est apprcie contrat par contrat. Ainsi, si un
nouveau contrat a t conclu quelque temps aprs l'expiration d'un premier contrat,
l'anciennet est calcule uniquement entre le dbut et la fin du nouveau contrat.


QR 29 : Pour apprcier si un salari dj
couvert peut tre dispens en application
du a du 2 ou du b du 3 de larticle R. 242-
1-6, faut-il raisonner risque par risque ou
prestation par prestation ?

Les salaris dispenss en application du a du 2 (apprentis et CDD en contrats de plus de 12
mois) et ceux dispenss en application du b du 3 de larticle R. 242-1-6 (couverts par un des
dispositifs dfinis par larrt du 26 mars 2012) sont ceux qui sont dj couverts au titre du
mme risque (soit : frais de sant / retraite supplmentaire / invalidit / incapacit de travail /
dpendance / dcs), sans quil soit besoin dexaminer la nature exacte ou le niveau des
prestations offertes dans ce cadre.

QR 30 : Comment sapprcie le seuil
minimal de 10% de la rmunration
applicable pour justifier la dispense
dadhsion des salaris temps partiel et
des apprentis (c du 2 de lart. R. 242-1-6)?



Comme cest le cas pour le seuil de 10% mentionn larticle R. 242-1-4 (voir circulaire du 25
septembre 2013, V, p.11), le seuil de 10 % de la rmunration brute est apprci, non pas
garantie par garantie, mais en tenant compte de lensemble des garanties de protection
sociale complmentaire institues titre obligatoire dans lentreprise.


QR 31 : Quelle est la dfinition de la notion
dayants-droit ?

Cette notion ne renvoie pas celle applicable en matire de scurit sociale mais aux rgles
dfinies par chaque rgime au sens quen donne laccord ou la dcision unilatrale : il sagit
donc, par construction, des personnes bnficiant, au titre de la cotisation verse par le
salari, des prestations du rgime (soit, le cas chant, le conjoint et les enfants, selon les
dfinitions donnes par le texte institutif).




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