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Code Des Taxes Sur Le Chiffre Daffaires 2014 PDF
Code Des Taxes Sur Le Chiffre Daffaires 2014 PDF
2014
Premire Partie
TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE
Chapitre I
CHAMP D'APPLICATION
Section 1 : Oprations Imposables .
A. Oprations obligatoirement imposables
B. Oprations imposables par option
Section 2 : Dfinition des assujettis ...
Section 3 : Territorialit .
Articles du code
Pages
1 161
1 13
192
2 et 3
2
3
46
7
Section 4 : Exonrations .
A. Affaires faites lintrieur .
B. Affaires faites limportation
C. Affaires faites lexportation
8 13
8 et 9
10 12
13
Chapitre II
REGLES D'ASSIETTE ET TAUX
14 28
14
15 20
15 18
19
20
Section 3 : Taux ..
21 24
25 28
28 bis 28 octis
202
213
Chapitre III
DEDUCTIONS
Chapitre IV
FRANCHISE ET RESTITUTION
Section 1 : Achats en franchise
29 41
218
42 50 quater
42 49
50 50 quater
222
Chapitre V
OBLIGATIONS DES REDEVABLES ET CONTROLE
Section 1 : Obligations des redevables .
51 75
51 73
51 56
57 59
60 62
63
64
65 73
74 et 75
228
Chapitre VI
MODALITES DE DECLARATION ET DE PAIEMENT
Section 1 : Rgime gnral ............
76 106
76 82
83
84 88
89 101
.....
102 104
Section 4 : Rgime des acomptes provisionnels ...
Section 5 : Perception de la taxe sur la valeur ajoute
105
l'importation ............
Section 6 : Perception de la taxe sur la valeur ajoute
lexportation
Chapitre VII
REGLES DE CONTENTIEUX
Section 1 : Procdure de taxation d'office ..
section 1bis : Vrification des dclarations (abroge) ..
Section 2 : Constatation et poursuite des infractions .
Section 3 : Sanctions ........................
A. Pnalits fiscales .....
B. Peines correctionnelles .....
106
233
107 152
107 111
111 bis
112 et 113
114 139
114 116
117 139
140 152
140 148
149 152
153 160
153 156
242
157 160
243
161
Deuxime Partie
TAXE SPECIALES
247
Chapitre unique
TAXE SUR LES OPERATIONS
DE BANQUES ET D'ASSURANCES (ABROGE)
162 175
Troisime Partie
DISPOSITIONS DIVERSES
Chapitre unique
DISPOSITIONS TRANSITOIRES
251
176 178
Premire Partie
TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE
Chapitre I
Champ dapplication
Art. 1er - Sont imposables la taxe sur la valeur ajoute :
1) les oprations de vente, les travaux immobiliers et les prestations de services autres que celles
soumises aux taxes spciales, revtant un caractre industriel, commercial ou artisanal et ralises
en Algrie titre habituel ou occasionnel.
Cette taxe sapplique quels que soient :
le statut juridique des personnes qui interviennent pour la ralisation des oprations imposables
ou leur situation au regard de tous autres impts ;
la forme ou la nature de leur intervention.
2) Les oprations dimportation.
Section 1
Oprations Imposables
A - Oprations obligatoirement imposables :
Art. 2 - Sont obligatoirement soumis la taxe sur la valeur ajoute :
1) les ventes et les livraisons faites par les producteurs tels que dfinis larticle 4 ;
2) les travaux immobiliers ;
3) les ventes et les livraisons en ltat de produits ou marchandises imposables importes, ralises
dans les conditions de gros par les commerantsimportateurs ;
4) les ventes faites par les commerants-grossistes tels que dfinis larticle 5 ;
5) les livraisons euxmmes :
a) dimmobilisations par les assujettis,
b) de biens autres quimmobilisations que les assujettis se font eux-mmes pour leurs propres
besoins ou ceux de leurs diverses exploitations, dans la mesure o ces biens ne concourent pas la
ralisation doprations passibles de la taxe sur la valeur ajoute ou exonres en vertu de larticle
9;
6) les oprations de location, les prestations de services, les travaux dtudes et de recherches ainsi
que toutes oprations autres que les ventes et les travaux immobiliers.1
7) a) les ventes dimmeubles ou de fonds de commerce effectues par les personnes qui,
habituellement ou occasionnellement, achtent ces biens en leur nom en vue de leur revente ;
b) les oprations dintermdiaires pour lachat ou la vente des biens viss lalina prcdent ;
c) les oprations de lotissement et de vente faites par les propritaires de terrains dans les conditions
prvues par la lgislation en vigueur.
d) les oprations de construction et de vente dimmeubles usage dhabitation ou destins abriter
une activit professionnelle industrielle ou commerciale ralise dans le cadre de lactivit de
promotion immobilire telle que dfinie par la lgislation en vigueur.
8) le commerce des objets doccasion, autres que les outils, composs en tout ou partie de platine,
dor ou dargent, de pierres gemmes naturelles et repris sous les numros 7101 et 7102 du tarif
douanier, ainsi que des uvres dart originales, objets dantiquit et de collections reprises aux
numros 9906 et 9907 du tarif douanier;
9) les oprations effectues dans le cadre de lexercice dune profession librale ralise, par les
personnes physiques et les socits, lexclusion des oprations caractre mdical, para mdical
et vtrinaire.
En ce qui concerne les oprations caractre mdical, paramdical et vtrinaire, leur
assujettissement est diffr au 1er Janvier 1997.
Toutefois, demeurent soumises la taxe, les prestations relatives l'bergement et la restauration
fournie par les tablissements de soins autres que ceux relevant de la sant publique ;
10) les spectacles, jeux et divertissements de toute nature organiss par toute personne mme
agissant sous le couvert dassociations rgies par la lgislation en vigueur ;
11) les prestations relatives au tlphone et au tlex rendues par les services des postes et
tlcommunications ;
12) les oprations de vente faites par les grandes surfaces, les activits de commerce multiple, ainsi
que le commerce de dtail, lexclusion des oprations ralises par des contribuables relevant du
rgime du forfait.
Par commerce multiple, il ya lieu dentendre les commerces dachat-revente raliss dans les
conditions de dtail et qui runiraient les conditions suivantes :
les articles mis en vente relevant dau moins quatre catgories de commerces diffrents quel que
soit le nombre darticles mis en vente ;
le local doit tre accessible en libre service.
13) Les oprations ralises par les banques et les compagnies dassurances 2
Section 2
Dfinition des assujettis
Art. 4 - Par producteur, il faut entendre :
1.) les personnes physiques ou morales qui, principalement ou accessoirement, extraient ou
fabriquent les produits, les faonnent ou les transforment titre de confectionneurs ou
dentrepreneurs de manufacture en vue de leur donner leur forme dfinitive ou la prsentation
commerciale sous laquelle ils seront livrs au consommateur pour tres utiliss ou consomms par
ce dernier, que les oprations de faon ou de transformation comportent ou non lemploi dautres
matires.
2.) les personnes physiques ou morales qui se substituent en fait au fabricant pour effectuer, soit
dans ses usines, soit mme en dehors de ses usines, toutes oprations se rapportant la fabrication
ou la prsentation commerciale dfinitive de produits telle la mise en paquetage ou en rcipients,
les expditions ou dpts desdits produits, que ceuxci soient ou non vendus sous la marque ou au
nom de ceux qui font ces oprations ;
2 Article 2 : modifi par les articles 61 de la loi de finances 1993, 66 de la loi de finances 1994, 38 de la loi de finances 1995, 70 de la loi de finances
3.) les personnes ou socits qui font effectuer par des tiers, les oprations vises aux alinas 1 et 2
cidessus.
Art. 5 - Sont considres comme vente en gros :
les livraisons portant sur des objets qui, en raison de leur nature ou de leur emploi, ne sont pas
usuellement utiliss par de simples particuliers ;
les livraisons de biens faites des prix identiques , ralises en gros ou au dtail ;
les livraisons de produits destins la revente quelle que soit limportance des quantits livres. 3
Art. 6 - Est rpute socit filiale, toute socit qui, assurant lexploitation dune ou de plusieurs
succursales dune autre socit, se trouve place sous la dpendance ou la direction de celleci.
Est considre comme socit place sous la dpendance dune autre socit ou effectivement
dirige par elle, toute socit dans laquelle la socit dirigeante possde, directement ou par
personnes interposes, soit la majeure partie du capital, soit la majorit des suffrages susceptibles
de sexprimer dans les assembles dassocis ou dactionnaires ou exerce des fonctions comportant
le pouvoir de dcision.
Il en est de mme dune socit dans laquelle une autre socit, raison du pouvoir, qui lui
appartient, directement ou indirectement, de nommer la majorit des administrateurs de la premire
et raison de la fraction du capital de celleci quelle dtient directement ou par personnes
interposes, possde en fait, le pouvoir de dcision tant dans la direction que dans les runions ou
assembles dactionnaires de ladite socit.
Sont rputs personnes interposes, les grants et administrateurs de la socit dirigeante, ses
directeurs et employs salaris, ainsi que les pre et mre, les enfants et descendants, les conjoints
des grants, des administrateurs et des directeurs des filiales de la socit.
Section 3
Territorialit
Art. 7 - Une affaire est rpute faite en Algrie :
en ce qui concerne la vente, lorsquelle est ralise aux conditions de livraison de la marchandise
en Algrie ;
en ce qui concerne les autres oprations, lorsque le service rendu, le droit cd, lobjet lou ou les
tudes effectues sont utiliss ou exploits en Algrie.
Section 4
Exonrations
A - Affaires faites lintrieur :
Art. 8 - Sont exclues du champ dapplication de la taxe sur la valeur ajoute :
la loi de finances 2003, 26 de la loi de finances 2005, 17 de la loi de finances 2008, 16 de la loi finances complmentaire 2009, 14 la loi de finances
complmentaire 2010 et 28 la loi de finances 2011.
6) Les voitures de tourisme neuves, ou dune anciennet de trois (03) ans maximum dune cylindre
nexcdant pas 2000 cm3 pour les vhicules automobiles moteur piston allumage par tincelles
(essence) et 2500 cm3 pour les vhicules automobiles moteur piston allumage par compression
(diesel), ainsi que les vhicules utilitaires neufs, ou dune anciennet nexcdant pas trois (03) ans
dge dun poids en charge total infrieur ou gal 3.500 Kg, acquis tous les cinq (05) ans par les
invalides de la guerre de libration nationale dont le taux dinvalidit est suprieur ou gal
soixante pour cent (60%), ainsi que les vhicules touristiques tout terrain (4x4) dune cylindre
nexcdant pas 2500 cm3 acquis par les moudjahidine et les invalides de la guerre de libration
nationale rsidant dans les Wilayas du grand sud et dont le taux dinvalidit est gal ou suprieur
soixante pour cent (60%).6
Les autres invalides dont le taux dinvalidit est infrieur soixante pour cent (60%) bnficient
dun abattement des taxes dues gal leur taux dinvalidit.
Les voitures de tourisme neuves ou usages, dune anciennet de trois (03) ans maximum dune
cylindre nexcdant pas 2000 cm3 pour les vhicules automobiles moteur piston allumage par
tincelles (essence) et 2500 cm3 pour les vhicules automobiles moteur piston allumage par
compression (diesel) acquis tous les cinq (05) ans par les enfants de chouhada handicaps atteints
dune maladie incurable, titulaires dune pension.
Les vhicules susviss peuvent tre cds, aprs reversement de lavantage fiscal accord cette
catgorie de bnficiaires, dans les conditions suivantes :
a) reversement de la totalit de lavantage fiscal octroy, lorsque le vhicule est cd dans un dlai
ne dpassant pas deux (02) ans compter de sa date dacquisition ;
b) reversement de la moiti de lavantage fiscal octroy, lorsque le vhicule est cd dans un dlai
suprieur deux (02) ans et infrieur ou gal trois (03) ans ;
c) aucun reversement nest exig aprs trois (03) ans.
Toutefois, en cas de dcs du propritaire pendant la priode dincessibilit conditionnelle prcite,
les vhicules viss ci-dessus peuvent tre hrits ou cds aprs hritage, sans paiement de taxes.
La condition de cinq (05) ans, vise par les dispositions des paragraphes 1 et 3 du prsent article,
nest pas exige lorsque la rforme totale et dfinitive du vhicule est constate, aprs accident ou
toute autre cause, par les services techniques comptents.
7) Les vhicules spcialement amnags, dune anciennet de trois (03) ans maximum et dune
puissance nexcdant pas 2000 cm3 pour les vhicules automobiles moteur piston allumage par
tincelles (essence) et 2500 cm3 pour les vhicules automobiles moteur piston allumage par
compression (diesel) acquis tous les cinq (05) ans par les personnes atteintes titre civil dune
paraplgie ou celles ayant subi lamputation des deux membres infrieurs, ainsi que par les
handicaps moteurs titulaires du permis de conduire de la catgorie F quel que soit le ou les
membre (s) handicap (s) ;
8) Les fauteuils roulants et vhicules similaires pour invalides mme avec moteur ou autres
6 Article 9-6 : modifi par larticle 17 de la loi de finances 2008.
mcanismes de propulsion (position n 87-13 du TDA), les motocycles et vlocipdes avec moteur
auxiliaire spcialement amnags pour invalides (position n 87 12-00-90 du TDA).
9) Les biens et services ainsi que les travaux dont la liste est fixe par la rglementation relative aux
activits de recherche et/ou dexploitation, de transport par canalisation des hydrocarbures, de
liqufaction du gaz et de sparation des gaz de ptrole liqufis et destins tre affects et utiliss
exclusivement pour les activits susvises, ainsi que les biens, services et travaux destins la
construction des infrastructures de raffinage acquises ou ralises par lentreprise SONATRACH et
celles acquises ou ralises pour son compte ainsi que les socits ptrolires associes et ses
entrepreneurs sous-traitants uvrant dans le secteur.7
10) Nonobstant toute disposition lgislative contraire, les oprations ralises par la Banque
dAlgrie et lies directement sa fonction dmission de monnaie, ainsi qu ses missions
spcifiques. Ces oprations seront dtermines, en tant que de besoin, par voie rglementaire.
11) Les marchandises expdies, titre de dons, au Croissant Rouge Algrien et aux associations
ou uvres caractre humanitaire, lorsquelles sont destines tre distribues gratuitement des
sinistrs, des ncessiteux ou autres catgories de personnes dignes dtre secourue, ou utiliss
des fins humanitaires ainsi que les dons adresss sous toutes formes aux institutions publiques.
Les modalits dapplication de la prsente mesure seront fixes par voie rglementaire.
12) Les manifestations sportives, culturelles ou artistiques et, dune manire gnrale, tous les
spectacles organiss dans le cadre des mouvements nationaux ou internationaux dentraide.
Lexemption de la T.V.A, est octroye par dcision du Directeur Gnral des Impts .
13) Sous rserve de la rciprocit, les oprations de travaux immobiliers, de prestations relatives
aux tlcommunications, leau, au gaz et llectricit et de location de locaux meubls ou non,
ralises pour le compte des missions diplomatiques ou consulaires accrdites en Algrie ou de
leurs agents diplomatiques ou consulaires, ainsi que les frais de rception et de crmonies engags
par ces missions loccasion de la clbration de leurs ftes nationales.
Bnficient galement de cette exemption et sous rserve de la rciprocit, les produits acquis
localement par les missions diplomatiques ou consulaires ou leurs agents diplomatiques ou
consulaires.
Les modalits doctroi de cette exemption ainsi que la dtermination du seuil minimal du prix
unitaire desdits produits seront fixes, par un arrt conjoint des ministres chargs respectivement
des finances et des affaires trangres.
14) A titre de rciprocit :
a) les livraisons de biens destins lavitaillement des navires nationaux et trangers arms en
cabotage international et des aronefs des compagnies de navigation arienne pour leurs prestations
ralises sur des parcours internationaux.
b) Les prestations de services effectues pour les besoins directs des navires et aronefs ci- dessus
7 Article 9-9 : modifi par larticle 28 de la loi de finances 2011.
8 Article 9 : modifi par les articles 41 de la loi de finances pour 1995, 72, 76 de la loi de finances pour 1996, 32 et 33 de la loi de finances pour 1998,
39 de la loi de finances pour 2000 et 21 de la loi de finances 2001, 41 de la loi de finances pour 2003 et 17 de la loi de finances pour 2008.
9 Article 9-20 : cr par larticle 17 de la loi de finances pour 2004.
10 Article 9-21 : cr par larticle 26 de la loi de finances pour 2005.
11 Article 9-22 : cr par larticle 24 de la loi de finances pour 2006.
12 Article 9-23 : cr par larticle 17 de la loi de finances pour 2008.
13 Article 9-24 : cr par larticle 16 de la loi de finances complmentaire pour 2009.
14 Article 9 -25 et 26: crs par larticle 14 de la loi de finances complmentaire pour 2010.
15 Article 11 : modifi par les articles 39 de la loi de finances 1995, 53 de la loi de finances 2000, 21 de la loi de finances 2001, 27 de la loi de
16 Article 13 - III : modifi par larticle 19 de la loi de finances complmentaire pour 2008.
Chapitre II
Rgles dassiette et taux
Section 1
Fait gnrateur
Art. 14 - Le fait gnrateur de la taxe sur la valeur ajoute est constitu :
a) pour les ventes, par la livraison juridique ou matrielle de la marchandise ;
Toutefois, en ce qui concerne la vente de leau potable par les organismes distributeurs, le fait
gnrateur est constitu par lencaissement partiel ou total du prix;
Le fait gnrateur est constitu par lencaissement total ou partiel du prix pour les ventes ralises
dans le cadre de marchs publics. A dfaut dencaissement, la TVA devient exigible au del du
dlai dun (1) an compter de la date de livraison juridique ou matrielle. 17
b) pour les travaux immobiliers, par lencaissement total ou partiel du prix.
Concernant les travaux immobiliers raliss par les promoteurs immobiliers dans le cadre exclusif
de leur activit, le fait gnrateur est constitu par la livraison juridique ou matrielle du bien au
bnficiaire.
Toutefois, en ce qui concerne les entreprises trangres et pour le montant de la taxe encore
exigible lachvement des travaux, aprs celle paye chaque encaissement, le fait gnrateur est
constitu par la rception dfinitive de louvrage ralis.
c) pour les livraisons soi-mme de biens meubles fabriqus et de travaux immobiliers, par la
livraison;
d) pour les importations, par lintroduction de la marchandise en douane. Le dbiteur de cette taxe
est le dclarant en douane ; 18
e) pour les exportations de produits imposables en vertu de larticle 13- III par leur prsentation en
douane. Le dbiteur de la taxe est le dclarant en douane;
f) pour les prestations de services en gnral, par lencaissement partiel ou total du prix. En ce qui
concerne les spectacles, jeux et divertissements de toute nature, le fait gnrateur peut tre
constitu, dfaut dencaissement, par la dlivrance du billet.
Toutefois, les entrepreneurs de travaux et les prestataires de services peuvent tre autoriss se
librer daprs les dbits, auquel cas, le fait gnrateur est constitu par le dbit lui-mme.
Section 2
Assiette de la Taxe
A - A lintrieur :
Art. 15 - Le chiffre daffaires imposable comprend le prix des marchandises, des travaux ou des
17 Article 14- a : modifi par larticle 6 de la loi de finances complmentaire pour 2006.
18 Article 14- d : modifi par larticle 34 de la loi de finances pour 1998.
services, tous frais, droits et taxes inclus lexclusion de la taxe sur la valeur ajoute elle-mme.
Il est constitu :
1) pour les ventes, par le montant total des ventes ;
2) pour les oprations dchange de marchandises ou de biens taxables, par la valeur des biens ou
marchandises livrs en contre-partie de ceux reues, majore ventuellement de la soulte, et ce,
entre les mains de chaque cochangiste.
Entrent dans le montant de la vente et de lchange, viss aux paragraphes 1 et 2 cidessus, les
droits de consommation la charge de la marchandise et ce, alors mme que ces droits ne seraient
pas encore acquitts loccasion de lopration donnant ouverture lexigibilit de la taxe sur la
valeur ajoute.
Dans le cas o les ventes seraient effectues par une socit qui est filiale dune socit assujettie
la taxe sur la valeur ajoute ou dont celle-ci est la filiale, la taxe due est assise non sur le prix de
vente de la socit redevable la socit acheteuse, mais sur le prix de vente appliqu par cette
dernire quelle soit non assujettie ou exonre de la taxe sur la valeur ajoute.
Sont considres comme filiales au sens de lalina cidessus, les socits telles quelles sont
dfinies larticle 6.
Dans le cas o les ventes seraient effectues par une socit dont un commerant assujetti la taxe
sur la valeur ajoute possde une partie du capital, directement ou par personne interpose, ou dans
laquelle il exerce des fonctions comportant le pouvoir de dcision, la taxe due est assise, non sur le
prix de vente du commerant redevable la socit acheteuse, mais sur le prix de vente appliqu
par cette dernire, quelle soit non assujettie ou exonre de la taxe sur la valeur ajoute.
Dans le cas o les ventes seraient effectues par un commerant possdant, directement ou par
personne interpose, une partie du capital dune socit redevable de la taxe sur la valeur ajoute,
ou dans laquelle il exerce des fonctions comportant le pouvoir de dcision, la taxe due est assise
non sur le prix de vente de la socit redevable au commerant acheteur, mais sur le prix de vente
appliqu par ce dernier, quil soit non assujetti ou exonr de la taxe sur la valeur ajoute.
Peuvent tre dduits de la base imposable la taxe sur la valeur ajoute, lorsquils sont facturs au
client :
les rabais, remises, ristournes accords et escomptes de caisse ;
les droits de timbres fiscaux ;
le montant de la consignation des emballages devant tre restitus au vendeur contre
remboursement de cette consignation ;
les dbours correspondant au transport effectu par le redevable luimme pour la livraison de
marchandises taxables, lesquelles relvent des taux de T.V.A. qui leur est propre, lorsquils sont
facturs part.
Peut galement tre dduit, loccasion de limposition des ouvrages en mtaux prcieux sertis de
pierres prcieuses viss au chapitre 71-13 du tarif douanier algrien, la valeur ayant servi de base au
19 Article 15- 4 : modifi par larticle 15 de la loi de finances complmentaire pour 2010.
20 Article 15-5 : cr par larticle 73 de la loi de finances pour 1996 et abrog par larticle 21 de la loi de finances 2001.
38 de la loi de finances pour 1999, 42 de la loi de finances pour 2000, 21 de la loi de finances pour 2001, 42 de la loi de finances pour 2003, 18 de la
loi de finances pour 2004, 25, 26 de la loi de finances 2006 , 28, 29 et 30 de la loi de finances 2007, 18 de la loi de finances 2008 et 17 de la loi de
finances complmentaire pour 2009.
N du tarif
douanier
01-01
01-02
01-04
06-02-20-00
06 02-90-20
07-01
07-02
07-03
07-04
07-05
07-06
07-07
07-08
07-09
07-13
08-04-10-10
08-04-10-50
10-03
10-04
10-05
10-06
10-07
Chapitre 11
14-01
14-04-90-20
14-04-90-30
15-09
19-01-10-10
19-01-10-20
19-02
21-02
22-01-90-00
Ex. 23-02
28-27-39-10
Chapitre 30
Ex 38-08
Ex 09-01
44-06
48-01
48-18-40-10
49-01
49-03
Ex 72-14 et
Ex 72-15
73-11-00-10
84-09-91-90N
84-10
84-11
84-13-11-10
84 -34
84-81-10-30
84-81-10-30C
85-26-10-00
85-26-91-00
86-08-00-10
86-08-00-20
87.04 X
2) les oprations ralises par lentreprise dlectricit et du gaz portant sur le gaz naturel (TDA n
27.11.21.00) et lnergie lectrique (TDA n 27.16.00.00);
3) les oprations effectues par les chantiers de construction maritime et arienne;24
4) les travaux dimpression raliss par ou pour le compte des entreprises de presse, ainsi que les
oprations de vente portant sur les journaux, publications, priodiques et les dchets dimprimerie ;
5) les oprations de viabilisation, constructions et/ou de ventes de locaux usage dhabitation ;
6) les produits des activits artisanales traditionnelles dont la liste est fixe par voie rglementaire ;
7) abrog ;
8) les loyers des logements sociaux perus par les organismes chargs de leur gestion ;
9) les actes mdicaux;
10) les oprations de restauration des sites et monuments du patrimoine culturel ;
11) les collections dites CKD et SKD destines aux industries de montage de vhicules
24 Article 23 : modifi par les articles 75 de la loi de finances 1192, 46, 47 et 48 de la loi de finances complmentaire 1992,72 et 73 de la loi de
finances1993,75,76, 77 et 78 de la loi de finances 1994, 8 de la loi de finances complmentaire 1994,44,45 et 46 de la loi de finances 1995, 80 de la
loi de finances pour 1996, 51 de la loi de finances pour 1997, 36 de la loi de finances 1998, 38 de la loi de finances pour 1999, 42 de la loi de finances
pour 2000, 21 de la loi de finances pour 2001, 12 et13 de la loi de finances complmentaire 2001, 28 de la loi de finances 2002, 2 de la loi de finances
complmentaire 2002, 42 et 43 de la loi de finances pour 2003, 18 de la loi de finances pour 2004, 25, 26 et 27 de la loi de finances 2006 , 28, 29 et
30 de la loi de finances 2007, 18 de la loi de finances 2008 , 17 de la loi de finances complmentaire pour 2009 , 30 de la loi de finances 2011 et 17
de la loi de finances 2014 .
automobiles ;
12) les marchands de biens et assimils ;
13) les adjudicataires de marchs ;
14 les commissionnaires et courtiers dont lactivit est fixe par voie rglementaire;
15) les exploitants de taxis ;
16) les reprsentations thtrales et de ballets, les concerts, cirques, spectacles de varits, jeux,
spectacles et divertissements de toute nature ;
17) le fuel-oil lourd, le gas-oil, le butane, le propane et leur mlange consomm sous forme de gaz
de ptrole liqufi, notamment comme carburant (GPL- C ) ;
18) la fourniture daccs Internet ;
19) les prestations denseignement et dducation offertes par les entreprises agres par lEtat y
compris les tablissements denseignement prscolaires ;
20) les matelas anti-escarres de la sous position tarifaire 90.19.10.00 ;
21) les oprations de transports ferroviaires de voyageurs ;
22) les articles, les appareils dorthopdie et les appareils pour faciliter laudition aux sourds et
autres appareils tenir la main, porter sur la personne ou implanter dans lorganisme afin de
compenser une dficience ou une infirmit (position tarifaire n 90-21) ;
23) les soins prodigus dans les stations de cure thermale et les stations de thalassothrapie ;
24) les oprations de prt sur gage consenti aux mnages ;
25) les climatiseurs fonctionnant par absorption au gaz naturel et au propane (TDA n 84.15.82.90).
26) les sacs en plastiques produits en Algrie destins au conditionnement du lait.
27) les livres dits et diffuss en version numrique.25
Art. 24 - Abrog. 26
Section 4
Taxe intrieure de consommation
Art. 25 - Il est institu une taxe intrieure de consommation sur les produits suivants et selon les
tarifs ci-aprs : 27
25 Article 23 : modifi par les articles 76 de la loi de finances pour 1996, 51 de la loi de finances pour 1997, 34, 36, 45, 69 de la loi de finances 1998,
38 de la loi de finances pour 1999, 42 de la loi de finances pour 2000, 21 de la loi de finances pour 2001, 42 de la loi de finances pour 2003, 18 de la
loi de finances pour 2004, 25, 26 de la loi de finances 2006 , 28, 29 et 30 de la loi de finances 2007, 18 de la loi de finances 2008, 17 de la loi de
finances complmentaire pour 2009 et 17 de la loi de finances 2014 .
26 Article 24 : abrog par larticle 48 de la loi de finances pour 1995
27 Article 25 : modifi par les articles 49 de la loi de finances pour 1995, 81de la loi de finances 1996, 52 de loi de finances 1997, 40 de la loi de
I - Bires .....................................................................
3.610,00 DA / HL
1.040,00 DA/kg
1.260,00 DA/kg
2 Cigares .............................................................
1.470,00 DA/kg
620,00 DA/kg
710,00 DA/kg
5 - Allumettes .........................................................
Sont galement soumis la taxe intrieure de consommation les produits et biens ci-aprs :
N du Tarif Douanier
Tarifs
Ex chapitre 3
Saumon
30%
08.03.00.10
Bananes fraiches
20%
08.04.30.00
Ananas
30%
08.10.50.00
Kiwis
30%
09.01.11.00
- non dcafin
10%
09.01.12.00
- dcafin
10%
09.01.21.00
-non dcafin
10%
09.01.22.00
-dcafin
10%
09.01.90.00
-Autres
10%
16.04.30.00
50%
63.09.00.00
Articles de friperie.
20%
87.03.23.80
20%
87.03.23.90
30%
87.03.24.20
20%
finances 1999, 44 de la loi de finances 2000, 27 de la loi de finances 2001, 16 de la loi de finances complmentaire 2001, 29 de la loi de finances
2002, 19 de la loi de finances 2004 et 3 de la loi de finances complmentaire 2007.
3000 cm3.
87.03.24.90
87.03.33.20
87.03.33.90
30%
Autres.
20%
30%
Autres.
Essence super
Essence normal
Essence sans plomb
Gas oil
GPL/C
Montant
(DA/HL)
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
28 Article 26 bis : cr par l'article 27 de la loi de finances pour 2005 et modifi par larticle 28 de la loi de finances 2006.
29 Section 5 (articles 28 bis 28 octis ) : cre par larticle 82 de la loi de finances pour 1996.
30 Article 28 bis : modifi par les articles 53 de la loi de finances pour 1997, 45 de la loi de finances pour 2000, 28 de la loi de finances pour 2001, 28
de la loi de finances pour 2005, 29 de la loi de finances pour 2006 et 31 de la loi de finances pour 2007.
la taxe sur la valeur ajoute sont tendues la taxe sur les produits ptroliers.
Art. 28. quater Abrog. 31
Art. 28. quinquis Au plus tard le 20me jour de chaque mois, les redevables de la taxe sur les
produits ptroliers souscrivent, en mme temps que les relevs relatifs la taxe sur la valeur
ajoute, une dclaration mensuelle comportant les quantits et les valeurs de produits imposables
expdis la consommation.
Cette dclaration est suivie du paiement simultan de la taxe sur les produits ptroliers liquide par
leurs soins selon les tarifs figurant larticle 28 bis cidessus.
Art. 28. sexis En cas de relvement de la taxe sur les produits ptroliers, les redevables
producteurs et revendeurs de produits assujettis sont tenus dans les dix (10) jours de la mise en
vigueur des nouveaux taux et dans les conditions fixes par dcision du ministre charg des
finances, de souscrire une dclaration de leurs stocks en droits acquitts desdits produits et
dacquitter le complment dimpt correspondant la diffrence entre lancienne et la nouvelle
charge fiscale.
Art. 28. septis La taxe sur les produits ptroliers limportation est perue par ladministration
des douanes dans les mmes conditions et suivant les mmes rgles que les droits de douanes, au vu
dune dclaration de mise la consommation.
Les produits ptroliers exports sont exempts de la taxe sur les produits ptroliers. (T.P.P)
Art. 28. octis Sans prjudice des pnalits rsultant dautres dispositions lgales ou
rglementaire, lutilisation la carburation, la vente ou la mise en vente pour la carburation, de
combustible liquide dont la vente pour cet usage na pas spcialement t autorise, rend ces
produits passibles des taxes applicables aux carburant auxquels ils se substituent.
Chapitre III
Dductions
Art. 29 - La taxe sur la valeur ajoute mentionne sur les factures, mmoires ou documents
dimportation, ayant grev les lments du prix dune opration imposable, est dductible de la taxe
applicable cette opration.32
Art. 29 bis - abrog.
33
Art. 30 - La dduction est opre au titre du mois ou du trimestre au courant duquel elle a t
acquitte. Elle ne peut tre effectue lorsque le montant de la facture excdant cent mille dinars
(100.000 DA), par opration taxable, est acquitt en espces.34
Art. 31 - Les redevables centralisant leur chiffre daffaires au niveau du sige social peuvent
dduire dans les mmes conditions la taxe ayant grev les biens ou services acquis par ou pour leurs
a) lorsque les marchandises ont disparu, sauf dans les cas de force majeur dment tablis ;
b) lorsque lopration nest pas effectivement soumise limpt ;
c) lorsque lopration est dfinitivement considre comme impaye.37
Toutefois, aucun reversement nest oprer en cas de vente perte ou lorsque les marchandises ou
services sont exports, livrs aux socits ptrolires ou susceptibles de bnficier du rgime des
achats en franchise prvu larticle 42.
Art. 38 - Sous rserve des dispositions de larticle 29 la taxe sur la valeur ajoute ayant grev les
biens susceptibles damortissements, lexception de ceux acquis par les assujettis suivis au rgime
du forfait, est dductible dans les conditions suivantes :
- les biens doivent tre acquis ltat neuf ou rnovs sous garantie et tre affects la ralisation
doprations soumises la taxe sur la valeur ajoute, destins lexportation ou un secteur
bnficiant du rgime de la franchise de taxe;
- ces biens doivent tre inscrits en comptabilit pour leur prix dachat ou de revient diminu de la
dduction laquelle ils ont donn lieu;
- ces biens doivent tre conservs, dans le patrimoine de lentreprise, pendant une priode de cinq
ans suivant la date dacquisition ou de cration.
A dfaut de conservation du bien ayant ouvert droit la dduction ou en cas dabandon de la qualit
de redevable de la taxe sur la valeur ajoute pendant le dlai prcit, lentreprise est tenue au
reversement de la taxe proportionnellement au nombre dannes restant courir.
Le reversement de la taxe doit intervenir au plus tard le 20 du mois ou du trimestre qui suit celui au
cours duquel sest produit lacte qui le motive.
Aucune rgularisation nest oprer si le bien cesse dfinitivement dtre utilis pour des cas de
force majeure dment tablis ainsi que les cessions de biens par les socits de crdit - bail en cas
de leve doption dachat terme par le crdit preneur.38
Art. 39 - Pour les redevables qui nacquittent pas la taxe sur la valeur ajoute sur la totalit de leurs
affaires, le montant de la taxe dont la dduction est susceptible dtre opre est rduit selon un
pourcentage rsultant du rapport entre :
dune part, au numrateur, le chiffre daffaires hors taxes soumis la taxe sur la valeur ajoute,
celui affrent aux exportations de produits passibles de cette taxe et celui affrent aux livraisons
faites en franchise du paiement de ladite taxe ;39
dautre part, au dnominateur, les sommes vises lalina cidessus, augmentes du chiffre
daffaires provenant daffaires exonres ou situes hors du champ dapplication de la taxe sur la
valeur ajoute.
Art. 41 - Est exclue du droit dduction, la taxe sur la valeur ajoute ayant grev : 40
1 - les biens, services, matires, immeubles et locaux non utiliss pour les besoins de lexploitation
dune activit imposable cette taxe ;
2 - les vhicules de tourisme et de transport de personnes qui ne constituent pas loutil principal
dexploitation de lentreprise assujettie la taxe sur la valeur ajoute ;
3 - Abrog ; 41
4 - Abrog;
5 - les produits et services offerts titre de dons et libralits ;
6 - les services, pices dtaches et fournitures utiliss la rparation de biens exclus du droit
dduction ;
7 - les oprations ralises par les cabarets, les music-halls, les dancings, et, de manire gnrale,
les oprations ralises par les tablissements de danse ou sont servies des consommations tarifs
levs ;
8 - les marchands de biens et assimils, ainsi que les activits de commerce de dtail;
9 - les adjudicataires de marchs ;
10 - les commissionnaires et courtiers ;
11 - les exploitants de taxis ;
12 - les reprsentations thtrales et de ballets, les concerts, cirques, spectacles de varits, jeux,
spectacles et divertissements de toute nature ;
13 - les runions sportives de toutes natures.
14. - les objets, biens et produits revendus dans les conditions de gros tels que dfinis larticle 5 ci
-dessus, pour lesquels ltat des clients prvu larticle 224 - 1 du code des impts directs et taxes
assimiles na pas t annex la dclaration annuelle des revenus.
La rintgration de la taxe seffectue la diligence du contribuable dans le dlai de dpt de
dclaration annuelle, dfaut, la rgularisation est opre par ladministration fiscale assortie dune
majoration de 25%.
Chapitre IV
Franchise et restitution
Section 1
Achats en franchise
Art. 42 - Sous rserve de se conformer aux dispositions des articles 43 49, du prsent code
peuvent bnficier de la franchise de la taxe sur la valeur ajoute :
1) Les biens et services ainsi que les travaux dont la liste est fixe par la rglementation relative aux
activits de recherche et/ou dexploitation, de transport par canalisation des hydrocarbures, de
liqufaction du gaz et de sparation des gaz de ptrole liqufis acquis par les fournisseurs de
socits et destins tre affects exclusivement aux activits susvises, ainsi que les biens,
services et travaux acquis par les fournisseurs douvrages de raffinage.
En cas de non-utilisation exclusive desdits biens, services et travaux aux oprations entrant dans le
cadre des activits susvises, il est fait application des dispositions de larticle 30 ou de larticle 39
40 Article 41: modifi par les articles 23 de la loi de finances 2001, 14 de la loi de finances complmentaire 2001 et 32 de la loi de finances pour
2007.
41 Article 41- 3 et 4 : abrogs par larticle 32 de la loi de finances pour 2007.
42Article 42 : modifi par les articles 54 de la loi de finances 1997, 24 de la loi de finances 2001,21 de la loi de finances 2004, 31 de la loi de
finances 2006, 8 de la loi de finances complmentaire 2006, 34 de la loi de finances 2011, 10 de la loi de finances complmentaire pour 2011et 19 et
22 de la loi de finances 2014.
43 Article 42 bis : cr par larticle 20 de la loi de finances pour 2004.
44 Article 43 : modifi par les articles 41 de la loi de finances pour 1999, 22 de la loi de finances pour 2004 et 20 de la loi de finances pour 2014.
Art. 45 - Les autorisations dachats en franchise de la taxe sur la valeur ajoute sont tablies
annuellement la diligence du directeur des impts de wilaya ou du chef de centre des impts pour
les redevables relevant des CDI. 45
Le contingent normal peut tre augment par dcision du directeur des impts de wilaya ou du chef
de centre des impts sur prsentation de tous documents susceptibles de justifier la ncessit de
laugmentation sollicite.
Au dbut de lanne civile et avant le renouvellement de lautorisation annuelle, il peut tre accord
par le directeur des impts de wilaya ou du chef de centre des impts un contingent provisoire fix
au quart du quantum de lanne antrieure. Lorsque lagrment est sollicit par une entreprise
nouvellement installe, un contingent provisoire dchance trimestrielle est accord. Ce contingent
est ensuite rvis pour fixer la limite dachats en franchise de taxe sur la valeur ajoute jusqu la
fin de lanne civile.
Art. 46 - Loctroi de lagrment est subordonn :
la tenue dune comptabilit en la forme rgulire par lentreprise bnficiaire ;
la production dextraits de rle, certifiant lacquittement de tous impts et taxes exigibles ou
loctroi de dlais de paiement par ladministration fiscale, la date de dpt de la demande
dagrment.
Cette dernire formalit est exige annuellement lors de la dlivrance de lautorisation annuelle
dachats en franchise de taxe par lInspecteur divisionnaire des impts de wilaya.
Art. 47 - Les achats en franchise de la taxe sur la valeur ajoute sont effectus sur remise par le
bnficiaire au vendeur ou au service des douanes, dune attestation vise par le service des impts
(impts indirects et taxes sur le chiffre daffaires) comportant engagement de paiement de limpt
au cas o les produits ne recevraient pas la destination ayant motiv la franchise.
Les attestations doivent indiquer :
la dsignation exacte du bnficiaire ;
le numro didentification fiscal de lentreprise ;
la rfrence aux numros de lagrment et de lautorisation dachats en franchise ;
la dsignation exacte et le numro didentification fiscal du destinataire de lattestation ;
la destination, par rfrence aux spcifications de larticle 35, rserve aux produits ou
marchandises acquis en franchise de la taxe sur la valeur ajoute ;
la valeur dachat, taxe sur la valeur ajoute non comprise, des produits ou objets couverts par
lattestation ;
la soumission du bnficiaire de lattestation au paiement du montant de la taxe sur la valeur
ajoute, et des pnalits ventuellement encourues, en cas de revente ou demploi des fins autres
45 Article 45 : modifi par larticle 23 de loi de finances pour 2004.
taxables. 48
Art. 50 bis - Loctroi du remboursement de la TVA est subordonn aux conditions ci-aprs :
- la tenue dune comptabilit rgulire en la forme;
- la production dun extrait de rle;
- la mention du prcompte sur les dclarations mensuelles souscrites par le bnficiaire ;
- le prcompte de la TVA sollicit au remboursement doit porter sur des exercices non atteints de
prescription;
- les demandes de remboursement de crdit de la TVA doivent tre introduites avant le vingt (20)
du mois qui suit le trimestre civil durant lequel le crdit a t constitu. Cependant, pour les
redevables partiels ces demandes doivent tre introduites avant le vingt (20) avril de lanne qui suit
la constitution du crdit.
- le crdit de la TVA doit tre constitu de la TVA/achats rgulirement dduits, notamment en
application des dispositions de larticle 30 du prsent code.
- Le crdit de la taxe dont le remboursement a t demand ne peut plus donner lieu imputation, il
doit tre annul par le redevable ds le dpt de sa demande de remboursement.
- Le montant du crdit de la taxe constat au terme du trimestre civil et dont le remboursement est
sollicit doit tre gal ou suprieur un million de dinars (1.000.000 DA).
Concernant les redevables partiels dont les demandes de remboursement sont annuelles aucune
condition relative au montant nest arrte.49
Art 50 ter : Pour les redevables partiels, le remboursement des crdits de TVA non imputables est
limit la fraction de la TVA qui est dductible selon les rgles spciales prvues larticle 39 du
code des Taxes sur le Chiffre dAffaires.
La fraction de la TVA non dductible est, dans ce cas, considre comme une charge dductible
pour la dtermination du bnfice imposable. 50
Art 50 quater : Les entreprises relevant de la direction des grandes entreprises ayant introduit des
demandes de remboursement du prcompte de TVA, peuvent bnficier, en vertu des dispositions
de larticle 53 de la loi n 84-17 du 07 juillet 1984 relative aux lois de finances, dune avance
financire ds le dpt de la demande.
Les entreprises ligibles cette procdure sont celles qui remplissent les conditions prvues aux
articles 50 et 50 bis du code des taxes sur le chiffre daffaires.
48 Article 50 : modifi par les articles 37 de la loi de finances pour 1988, 24 de la loi de finances pour 2001, 46 de la loi de finances 2003, 30 de la
Lavance financire est fixe au taux de 50 % calcul sur le montant du prcompte confirm
formellement par le service gestionnaire du dossier.
Cette avance doit tre verse par le receveur de la direction des grandes entreprises, conformment
aux srets quexige le principe de sauvegarde des intrts du Trsor, lissue du contrle formel
de la demande.
Le versement du reliquat ne peut tre effectu quaprs dtermination du montant total admis au
remboursement lissue dun contrle approfondi de la demande.
Les modalits dapplication de ces dispositions seront prcises, en tant que de besoin, par un arrt
du ministre des finances. 49 bis
Chapitre V
Obligations des redevables et contrle
Section 1
Obligations des redevables
I. - DECLARATION DEXISTENCE :
Art. 51 - Toute personne effectuant des oprations passibles de la taxe sur la valeur ajoute doit,
dans les trente (30) jours du commencement de ses oprations, souscrire auprs de lInspection des
taxes sur le chiffre daffaires dont elle dpend, une dclaration conforme au modle fourni par
ladministration indiquant notamment :
- ses nom, prnoms et domicile et, sil sagit dune socit, sa raison sociale ;
le numro didentification statistique de lentreprise ;
la rfrence au numro de lagrment et de lautorisation dachat en franchise ;
la dsignation exacte et le numro didentification statistique du destinataire de lattestation ;
la dsignation, par rfrence aux spcifications ;
la nature des oprations qui la rendent passible de la taxe sur la valeur ajoute ;
lemplacement du ou des tablissements quelle exploite ;
lemplacement du ou des tablissements de lindustriel faonnier ainsi que
le nom et le domicile de celuici lorsquelle est produit par tiers ;
lemplacement du ou des magasins de vente lui appartenant ;
la nature des marchandises, denres ou objets quelle produit ou dont elle fait commerce ;
la raison sociale et le sige des socits ainsi que les noms, prnoms et domiciles des personnes
visvis desquelles elle se trouve dans lune des situations prvues par larticle 6. 51
Art. 52 - En ce qui concerne les socits, la dclaration doit tre appuye dun exemplaire certifi
conforme des statuts, de la signature lgalise du grant ou du directeur, et lorsque ces derniers ne
sont pas statutaires, dun extrait certifi conforme de la dlibration du conseil dadministration ou
de lassemble dactionnaires qui les a dsigns.
Art. 53 - Lorsque lassujetti possde, en mme temps que son tablissement principal, une ou
plusieurs succursales ou agences, il doit souscrire, pour chacune delles, une dclaration identique
auprs de linspection dans le ressort de laquelle se trouve ladite succursale ou agence.
Les entreprises publiques conomiques sont tenues de souscrire cette dclaration pour chacune de
leurs units auprs de linspection territorialement comptente.
Art. 54 - Abrog. 52
Art. 55 Les organisateurs de spectacles, jeux et divertissements de toute nature, doivent, en cas de
reprsentation exceptionnelle ou isole, dclarer avant la premire reprsentation, et sur modle
fourni par ladministration, linspection des impts indirects et des taxes sur le chiffre daffaires
territorialement comptente, la nature de ltablissement ou le genre de runion ou de
reprsentation.
Art. 56 Il est fait obligation aux personnes physiques ou morales nayant pas dtablissement
stable en Algrie et exerant lactivit de travaux dtudes ou dassistance technique pour le compte
des entreprises publiques, administrations publiques, collectivits locales, etc..., de souscrire dans le
mois qui suit la signature du contrat dtudes ou dassistance technique, la dclaration dexistence
prvue cidessus.
Elles sont, par ailleurs, tenues dadresser, par lettre recommande avec accus de rception,
linspecteur des impts indirects et des taxes sur le chiffre daffaires du lieu dimposition, dans le
mois qui suit celui de leur installation en Algrie, un exemplaire du contrat.
Tout avenant ou modification au contrat principal doit tre port la connaissance de lInspecteur
dans les dix jours de son tablissement.
Les entreprises trangres ralisant partir de ltranger des oprations imposables dans les
conditions prvues larticle 72me alina ne sont pas astreintes cette obligation ni celle de la
dclaration dexistence.
En leurs lieu et place, le partenaire algrien client devra adresser, dans les mmes formes et dlais,
une copie du contrat et des avenants ventuels.
II - DECLARATION DE CESSATION :
Art. 57 Toute personne ou socit assujettie la taxe sur la valeur ajoute qui cesse dexercer sa
profession, qui cde son industrie ou son commerce et celle qui en devient acqureur, doivent dans
51 Article 51 : modifi par larticle 31 de la loi de finances pour 2002.
52 Article 54 : abrog par larticle 83 de la loi de finances pour 1996;
les dix (10) jours qui suivent cette cessation, cession ou acquisition, en faire la dclaration au
bureau de linspection qui a reu la dclaration prvue cidessus.
Lorsquun redevable cesse dexercer lactivit qui le rend passible de la taxe sans faire cette
dclaration, la cessation est prononce doffice par le directeur des impts de wilaya au vu dun
procsverbal motiv, rdig par les agents dudit service. 53
Art. 58 Les personnes ou socits vises larticle 57 cidessus, qui cessent dtre assujetties la
taxe sur la valeur ajoute, sont tenues de joindre leur dclaration un tat dtaill des stocks de
marchandises quelles dtiennent dans leurs usines, magasins ou dpts.
Elles doivent reverser la taxe affrente aux marchandises en stock et dont limputation a dj t
ralise. 52 bis
En cas de solde crditeur, celuici est rembours aux ayantsdroit dans les conditions prvues
larticle 50.
Toutefois, le reversement de la taxe nest pas exig en cas de fusion, scission, dapport en socit
ou de transformation dans la forme juridique de lentreprise, condition que la ou les nouvelles
entits sengagent acquitter la taxe correspondant au fur et mesure des oprations taxables.
Les dclarations vises ci-dessus doivent tre souscrites au bureau de linspection des taxes sur le
chiffre daffaires auquel sont rattachs les intresss.
Art. 59 Les redevables dont le chiffre daffaires global dclar lanne prcdente na pas atteint
les chiffres limits prvus larticle 8 paragraphe 2 et 3, doivent en faire la dclaration avant le 15
janvier de lanne courante.
IV - ENTREPRISES ETRANGERES :
Art. 63 - A lexception de celles vises larticle 83 toute personne nayant pas dtablissement en
Algrie et y effectuant des oprations imposables la taxe sur la valeur ajoute doit faire accrditer,
auprs de ladministration charge du recouvrement de cette taxe, un reprsentant domicili en
Algrie qui sengage remplir les formalits auxquelles sont soumises les redevables et payer
cette taxe aux lieu et place de ladite personne. A dfaut, la taxe et, le cas chant, les pnalits y
affrentes, sont payes par la personne cliente pour le compte de la personne nayant pas
dtablissement en Algrie.
V - FACTURATION DE LA TAXE :
Art. 64 - Tout redevable de la taxe sur la valeur ajoute qui livre des biens ou rend des services
un autre redevable doit lui dlivrer une facture ou un document en tenant lieu.
Les factures ou documents en tenant lieu tablis par les assujettis doivent obligatoirement faire
apparatre, dune manire distincte, le montant de la taxe sur la valeur ajoute rclame en sus du
prix ou comprise dans le prix.
Quelle ait ou non la qualit dassujettie la taxe sur la valeur ajoute, toute personne qui
mentionne cette taxe, lorsquelle nest pas effectivement paye, en est rpute personnellement
responsable.
Les redevables placs sous le rgime de limpt forfaitaire unique ne peuvent pas mentionner la
taxe sur la valeur ajoute sur leurs factures sous peine de se voir appliquer les sanctions prvues
larticle 114. 55
VI - OBLIGATIONS COMPTABLES :
Art. 65 - Toute personne morale effectuant des oprations passibles de la taxe sur la valeur ajoute
doit tenir une comptabilit permettant de dterminer son chiffre daffaires, conformment la
lgislation et la rglementation en vigueur.
54 Article 62 : modifi par larticle 84 de la loi de finances 1996 et abrog par larticle 29 de la loi de finances 2001.
55 Article 64: modifi par larticle 32 de la loi de finances pour 2007.
Art. 66 - Toute personne physique effectuant des oprations passibles de la taxe sur la valeur
ajoute, doit, si elle ne tient pas habituellement une comptabilit permettant de dterminer son
chiffre daffaires tel quil est dfini par le prsent code, avoir un livre aux pages cotes et paraphes
par le service des impts dont elle dpend sur lequel elle inscrira, jour par jour, sans blanc, ni
rature, le montant de chacune de ses oprations, en distinguant, au besoin, ses oprations taxables
de celles qui ne le sont pas.
Chaque inscription doit indiquer la date, la dsignation sommaire des objets vendus, ou de
lopration imposable, ainsi que le prix de la vente ou de lachat et plus gnralement tout prix ou
toute rmunration reus.
Le montant des oprations inscrites sur le livre sera arrt la fin de chaque mois.
Art. 67 - Les ventes ou oprations ralises en exonration ou celles faites en franchise de la taxe
sur la valeur ajoute doivent tre justifies par des attestations obligatoirement extraite dun carnet
souche dlivr par ladministration fiscale (inspection des impts) lassujetti bnficiaire de
lexonration ou de lautorisation dachats en franchise de la taxe sur la valeur ajoute .
Ce carnet comporte quatre feuillets : un original et trois copies.
Au moment de la ralisation de lachat ou de lopration, lacheteur dtache les trois premiers
feuillets et en remet deux son fournisseur ou la douane, et en garde un (01) lappui de sa
comptabilit ; le quatrime exemplaire (ou souche) reste attach au carnet lequel sera, une fois
puis, remis linspection pour tre, soit remplac soit retir dfinitivement si lexonration est
supprime.
Dans le cas des franchises accordes ponctuellement, lattestation et les copies seront dtaches
dun carnet ouvert au niveau de linspection des impts. 56
Art. 68 - Abrog. 57
Art. 69 - Les organisateurs de spectacles, redevables de la taxe, doivent, pour chaque tablissement,
tenir un livre spcial cot et paraph par le service de lassiette et sur lequel sont retraces sans
blanc ni rature, chaque sance ou reprsentation :
le montant des recettes relatif aux entres et le cas chant, celles relatives aux consommations,
ventes de denres, de marchandises, de fournitures ou dobjets ;
les recettes perues pour la location, vestiaire, programme, etc.
Le montant des recettes ainsi inscrites sur le livre est totalis chaque jour et arrt la fin de chaque
mois.
Art. 70 - Abrog. 58
Art. 71 - Les personnes ou socits vises larticle 2-7me doivent, indpendamment des
56 Article 67 : modifi par larticle 38 de la loi de finances 1998.
57 Article 68 : abrog par larticle 85 de la loi de finances 1996.
58Article 70 : abrog par larticle 200 de la loi de finances 2002 (dispositions transfres au code de procdures fiscales).
impts du ressort duquel est situ son sige ou son principal tablissement, un relev indiquant,
dune part, le montant des affaires ralises pour lensemble de ses oprations taxables et
dacquitter en mme temps limpt exigible daprs ce relev. 60
2) Toutefois, les redevables ne disposant pas dune gestion comptable centralise sont autoriss
dposer un relev de chiffre daffaires, pour chacune de leurs units, auprs du receveur des
contributions diverses territorialement comptent et ce, selon les dlais et les formes fixs au
paragraphe 1 du prsent article.
3) Les redevables relevant de la gestion des centres des impts sont tenus de remettre ou de faire
parvenir dans les dlais requis, auprs du centre des impts du ressort duquel est situ leur sige ou
leur principal tablissement, un relev indiquant le montant des affaires ralises et dacquitter en
mme temps la taxe exigible daprs ce relev. 61
4) Lorsque le dlai de dpt de la dclaration expire un jour de cong lgal, lchance est reporte
au premier jour ouvrable qui suit.
Art. 77 - Abrog. 62
Art. 78 - Les contribuables soumis limposition daprs le rgime simplifi prvu par les articles
20bis 20 quater, et ceux soumis au rgime de la dclaration contrle, qui peroivent des
bnfices nom commerciaux viss larticle 22, sont tenus de souscrire leur dclaration et de
sacquitter trimestriellement de la taxe exigible dans les vingt (20) premiers jours du mois suivant le
trimestre civil. 63
Art. 78 bis - Abrog. 64
Art. 79 - Le relev vis larticle 76 du prsent code doit tre, aussi, remis sur support
informatique. Il doit indiquer :65
la dsignation du bureau de recette auquel il est destin ;
le numro didentification statistique ;
le mois ou le trimestre quil concerne ;
le nom et ladresse de lassujetti ;
- la nature de lindustrie, du commerce ou des oprations donnant ouverture limpt ;
le montant des oprations taxables ralises au cours du mois ou du trimestre en distinguant, le
cas chant, entre les affaires passibles de limpt des taux diffrents, le ou les taux dimposition
60 Article 76-1 : modifi par les articles 62 de la loi de finances 1995, 83 de la loi de finances 1996 et 30 de la loi de finances 2001.
61 Article 76-3 : modifi par larticle 47 de la loi de finances 2003.
62 Article 77 : abrog par larticle 33 de la loi de finances 2007.
63 Article 78 : modifi par les articles 51et 62 de la loi de finances 1995, 34 de la loi de finances 2007 et 29 de la loi de finances 2009.
64 Article 78 bis : cr par larticle 48 de la loi de finances 2003 et modifi par larticle 35 de la loi de finances 2007 et abrog par larticle 30 de la loi
de finances 2009.
65 Article 79 : modifi par les articles 31 de la loi de finances pour 2002 et 35 de la loi de finances 2011.
Section 2
Rgime de lauto-liquidation
Retenue la source68
Art. 83. - Lorsque la livraison des biens ou la prestation de services est effectue par un assujetti
tabli hors dAlgrie, la taxe est auto-liquide et acquitte par lacqureur ou le bnficiaire de la
prestation de services.
Les modalits de cette auto-liquidation seront dfinies, en tant que de besoin, par un arrt du
ministre charg des finances.69
Art. 84 - Abrog. 70
Art. 85 - Abrog.
Art. 86 - Abrog.
Art. 87 - Abrog.
Art. 88 - La taxe sur la valeur ajoute exigible sur les oprations de commissions perues par les
revendeurs de grilles du pari sportif algrien, est retenue et verse au Trsor par cet organisme dans
les vingt (20) premiers jours du mois ou du trimestre qui suit, au bureau du receveur des
contributions diverses de son sige dans les conditions dfinies larticle 84.
Les revendeurs de grilles sont dchargs des obligations prvues par larticle 51. 71
Section 3
Rgime du forfait
Art. 89 - Abrog. 72
Art. 90 - Abrog.
Art. 91 - Abrog.
Art. 92 - Abrog.
Art. 93 - Abrog.
Art. 94 - Abrog.
Art. 95 - Abrog.
Art. 96 - Abrog.73
Art. 97 - Abrog.
Art. 98 - Abrog.
Art. 99 - Abrog
Art. 100 - Abrog
Art. 101 - Abrog
Section 4
Rgime des acomptes provisionnels
Art. 102 - Les redevables qui possdent une installation permanente et qui exercent leur activit
depuis six mois au moins, peuvent tre autoriss, sur leur demande, payer limpt sous le rgime
des acomptes provisionnels.
La demande doit tre formule avant le 1er Fvrier et loption, renouvelable par tacite reconduction,
est valable pour lanne entire sauf cession ou cessation.
Art. 103 - Les redevables ayant opt pour le rgime des acomptes provisionnels doivent :
1) dposer chaque mois, la dclaration prvue larticle 76 faisant ressortir distinctement, pour
chaque taux, un chiffre daffaires imposable gal au douzime de celui ralis lanne prcdente ;
2) acquitter les taxes correspondantes, dduction faite, compte tenu du dcalage lgal, des taxes
dductibles figurant sur leurs factures dachats ou de services ;
3) dposer avant le 20 mai de chaque anne, dune part, une dclaration en double exemplaire qui
indiquera leur chiffre daffaires de lanne prcdente, faisant ressortir distinctement les fractions
de ce chiffre exemptes ou passibles de limpt et, dautre part, acquitter, sil y a lieu, avant le 25
Avril, le complment dimpt rsultant de la comparaison des droits effectivement dus et des
acomptes verss conformment aux prescriptions cidessus.79 bis
En cas dexcdent, celuici est soit imput sur les acomptes exigibles ultrieurement, soit restitu si
le redevable a cess dtre assujetti limpt.
Art. 104 - Sur leur demande, dpose aprs lexpiration du premier semestre de lanne, les
redevables ayant opt pour le rgime des acomptes provisionnels dont le chiffre daffaires, durant
ce semestre, a t infrieur au tiers du chiffre daffaires effectu durant lanne prcdente, pourront
obtenir la rvision du calcul des chiffres daffaires dclars ou dclarer en prenant pour base le
double du chiffre daffaires ralis durant le premier semestre.
Lorsque durant le premier semestre de lanne, leur chiffre daffaires est suprieur aux deux tiers de
celui quils ont raliss lanne prcdente, les redevables sont tenus den faire la dclaration avant
le 25 juillet et la rvision des chiffres daffaires dclars est faite sur la base du double du chiffre
daffaires ralis durant le premier semestre.
Section 5
Perception de la taxe sur la valeur ajoute limportation
Art. 105 - La taxe sur la valeur ajoute est perue limportation comme en matire de douanes.
Section 6
Perception de la taxe sur la valeur ajoute lexportation
Art. 106 - La taxe sur la valeur ajoute est perue lexportation comme en matire de douanes.
Chapitre VII
Rgles de contentieux
Section 1
Procdure de taxation doffice
Art. 107 - Abrog. 74
Art. 108 - La taxation doffice rsultant de lvaluation prvue aux paragraphes 1, 2 et 3 de larticle
107 donne lieu lmission dun rle immdiatement exigible comportant, outre les droits en
principal, la pnalit de 25 % prvue larticle 115 du prsent code. 75
Art. 109 - Abrog. 76
Art. 110 - Tout redevable qui dpose le relev de chiffre daffaires aprs le dlai prvu larticle
76 peut tre impos avec application des pnalits prvues larticle 115.
Art. 111 - Il nest prjudici, en rien, au droit de ladministration, de constater par procsverbal,
les infractions commises par le redevable pendant la priode ayant donn lieu lvaluation
doffice de ses bases dimposition.
Sous Section 1
Vrification des dclarations
Art. 111 bis - Abrog. 77
Section 2
Constatation et poursuite des infractions
Art. 112 - Les infractions aux dispositions relatives la taxe sur la valeur ajoute peuvent tre
tablies par tous les modes de preuve de droit commun ou constates au moyen de procsverbaux
dresss par les officiers de police judiciaire et par les agents des administrations des contributions
74 Article 107 : modifi par les articles 58 de la loi de finances pour 1995, 87 de la loi de finances 1996 et abrog par larticle 200 de la loi de
diverses, des impts directs et de lenregistrement, de celles des douanes ou de la rpression des
fraudes et des infractions conomiques.
Elles seront poursuivies et juges selon les rgles propres chacune des administrations charges
du recouvrement de cette taxe.
Art. 113 - Abrog. 78
Section 3
Sanctions
A - Pnalits fiscales :
Art. 114 - Sous rserve des dispositions dictes par les articles 115 et 116 ciaprs, toutes
infractions aux dispositions lgales ou aux textes rglementaires dapplication relatifs la taxe sur
la valeur ajoute sont punies dune amende fiscale de 500 2.500 DA.
En cas de manuvres frauduleuses, cette amende est de 1.000 5.000 DA.
Le dfaut dapposition de plaques didentification prvue larticle 60 entrane lapplication dune
amende fiscale dont le montant est fix 1.000 DA, sans prjudice des sanctions prvues dans le
prsent code applicable en cas de nonrespect des obligations fiscales.
Toute infraction aux obligations prvues larticle 61 cidessus est punie, par le service des taxes
sur le chiffre daffaires, dune amende fiscale de 1.000 5.000 DA.
Art. 115 - Le dpt tardif du relev de chiffre daffaires prvu larticle 76 donne lieu
lapplication dune pnalit de10%.
Cette pnalit est porte 25 % aprs que ladministration ait mis en demeure le redevable, par
lettre recommande avec avis de rception, de rgulariser sa situation dans un dlai dun (01)
mois.79
Art. 116 I - Lorsqu la suite dune vrification, il ressort que le chiffre daffaires annuel dclar
par un redevable est insuffisant ou en cas de dductions opres tort, le montant des droits luds
est major de :
10 % lorsque le montant des droits luds par exercice est infrieur ou gal 50.000 DA ;
15 % lorsque le montant des droits luds, par exercice, est suprieur 50.000 DA et infrieur ou
gal 200.000 DA ;
25 % lorsque le montant des droits luds par exercice est suprieur 200.000 DA.
II - Dans le cas de manuvres frauduleuses, une amende de 100 % est applicable sur lintgralit
des droits.
En outre, ladministration fiscale peut demander lapplication des dispositions de larticle 117 ci
dessous dans le cas o le montant des droits frauds excde 10 % du montant des droits rellement
78 Article 113 : modifi par larticle 47 de la loi de finances pour 2000 et abrog par larticle 200 de la loi de finances 2002 (dispositions transfres
dus. 80
B - Peines correctionnelles
Art. 117 - Quiconque, en employant des manuvres frauduleuses, sest soustrait ou a tent de se
soustraire, en totalit ou en partie, lassiette, la liquidation ou au paiement des impts, droits ou
taxes auxquels il est assujetti, est passible des peines prvues larticle 303 du code des impts
directs et taxes assimiles. 81
Art. 118 - Pour lapplication des dispositions de larticle 117 du prsent code, sont notamment
considres comme manuvres frauduleuses :
1) La dissimulation ou la tentative de dissimulation par toute personne, des sommes ou produits
auxquels sappliquent la taxe sur la valeur ajoute dont elle est redevable et, plus particulirement,
les ventes sans facture ;
2) - La production de pices fausses ou inexactes lappui de demandes tendant obtenir, soit le
dgrvement, la remise, la dcharge ou la restitution de la taxe sur la valeur ajoute, soit le bnfice
davantages fiscaux prvus en faveur de certaines catgories de redevables ;
3) Le fait davoir sciemment omis de passer ou de faire passer des critures, ou davoir pass o
fait passer des critures inexactes ou fictives, au livrejournal et au livre dinventaire prvus par les
articles 9 et 10 du code de commerce ou dans les documents qui en tiennent lieu. Cette disposition
nest applicable que pour les irrgularits concernant des exercices dont les critures ont t
arrtes;
4) Lomission ou linsuffisance de dclaration de revenus mobiliers ou de chiffre daffaires
commis sciemment ;
5) Le fait pour un contribuable dorganiser son insolvabilit ou de mettre obstacle par dautres
manuvres au recouvrement de tout impt ou taxe dont il est redevable ;
6) Tout acte, manuvre ou comportement impliquant lintention manifeste dluder ou de
retarder le paiement de tout ou partie du montant des taxes sur le chiffre daffaires exigible tel quil
ressort des dclarations dposes.
Art. 119 Les poursuites des infractions vises larticle 117 sont engages dans les conditions
prvues larticle 104 du code des procdures fiscales.82
Art. 120 - En cas de voies de fait, il est dress procsverbal par les agents qualifis qui en font
lobjet et sont appliqus, leurs auteurs, les peines prvues par lordonnance N 66156 du 08 juin
1966 portant code pnal contre ceux qui sopposent avec violence lexercice des fonctions
publiques.
Art. 121 - Est puni des peines rprimant les atteintes lconomie nationale, quiconque, de quelque
80 Article 116 : modifi par les articles 90 de la loi de finances pour 1996, 49 de la loi de finances 2000, 38 de la loi de finances 2001 et 31 de la loi
de finances 2009.
81 Article 117 : modifi par larticle 33 de la loi de finances 2005.
82 Article 119 : modifi par les articles 38 de la loi de finances 1998, 21 de la loi de finances 2008 et 26 de la loi de finances 2012.
pour chaque infraction nouvelle sans quil y ait lieu de distinguer si ces infractions ont t
commises auprs dun seul ou de plusieurs contribuables ou redevables, soit successivement, soit
simultanment.
Les contrevenants, lorsquils sont convaincus davoir tabli ou aid tablir de faux bilans,
inventaires, comptes et documents de toute nature produits pour la dtermination des bases des
impts ou taxes dus par leurs clients, peuvent, en outre, tre condamns aux peines dictes par
larticle 117 du prsent code.
En cas de rcidive ou de pluralit de dlits constats par un ou plusieurs jugements, la
condamnation prononce en vertu de lalina qui prcde, entrane de plein droit linterdiction
dexercer les professions dagent daffaires, de conseiller fiscal, dexpert ou de comptable, mme
titre de dirigeant ou demploy et, sil y a lieu, la fermeture de ltablissement.
Art. 129 - Toute contravention linterdiction dexercer les professions dagent daffaires, de
conseiller fiscal, dexpert ou de comptable, mme titre de dirigeant ou demploy, dicte
lencontre des personnes reconnues coupables davoir tabli ou aid tablir de faux bilans,
inventaires, comptes et documents de toute nature, produits pour la dtermination des bases des
impts ou taxes dus par leurs clients, est punie dune amende pnale de 1.000 10.000 DA.
Art. 130 - Sans prjudice des sanctions particulires dictes par ailleurs, la rcidive dfinie
larticle 131 ciaprs entrane de plein droit le doublement des amendes tant fiscales que pnales
prvues pour linfraction primitive.
Toutefois, en ce qui concerne les pnalits fiscales, en cas de droits luds, lamende encourue est
toujours gale au triple de ces droits sans pouvoir tre infrieur 5.000 DA.
En cas de rcidive, les infractions vises aux articles 114 et 116 sont en outre punies dun
emprisonnement de six (06) jours six (06) mois.
Les peines demprisonnement ventuellement prvues pour linfraction primitive sont doubles.
Laffichage et la publication du jugement sont, dans tous les cas prvus au prsent article, ordonns
dans les conditions dfinies larticle 134 du prsent code.
Art. 131 - Est en tat de rcidive toute personne ou socit qui, ayant t condamne lune des
peines prvues par le prsent code, aura, dans un dlai de cinq ans aprs le jugement de
condamnation, commis une infraction passible de la mme peine.
Art. 132 - Les dispositions de larticle 53 de lordonnance N 66156 du 08 juin 1966 portant code
pnal ne sont en aucun cas applicables aux peines dictes en matire fiscale. Elles peuvent tre
appliques en ce qui concerne les sanctions pnales, lexception, toutefois, des sanctions prvues
au cinquime alina de larticle 130 et larticle 134 du prsent code.
Art. 133 - Les pnalits prvues pour la rpression des infractions en matire fiscale se cumulent,
quelle que soit leur nature.
Art. 134 - Pour les infractions assorties de sanctions pnales, le tribunal peut ordonner que le
jugement soit publi intgralement ou par extraits dans les journaux quil dsigne et affich dans les
lieux quil indique, le tout aux frais du condamn.
Art. 135 - Les personnes ou socits condamnes pour une mme infraction sont tenues
solidairement du paiement des condamnations pcuniaires prononces.
Art. 136 - Tout jugement ou arrt par lequel un contrevenant est condamn aux amendes dictes
par le prsent code doit galement comporter condamnation au paiement des droits ventuellement
frauds o compromis.
Art. 137 - Les condamnations pcuniaires, prvues par le prsent code, entranent application des
dispositions des articles 597 et suivants de lordonnance N. 66155 du 08 juin 1966 portant code
de procdure pnale relative la contrainte par corps.
Le jugement de larrt de condamnation fixe la dure de la contrainte par corps pour la totalit des
sommes dues au titre des amendes et crances fiscales.
Art. 138 - Lorsque les infractions ont t commises par une socit ou une autre personne morale
de droit priv, les peines demprisonnement encourues ainsi que les peines accessoires sont
prononces contre les administrateurs ou reprsentants lgaux ou statutaires de la socit.
Les amendes pnales encourues sont prononces la fois contre les administrateurs ou
reprsentants lgaux ou statutaires et contre la personne morale ; il en est de mme pour les
pnalits fiscales applicables.
Art. 139 - Abrog.82 bis
Section 4
Contentieux du recouvrement
I. - REGIME INTERIEUR
Art. 140 - Toutes obligations lgales tant remplies par un redevable, le retard que ce dernier
apporte au paiement de la taxe sur la valeur ajoute donne ouverture de plein droit :
une pnalit fiscale de 10 %, lorsque le paiement est effectu aprs la date de lexigibilit de
limpt ;
une astreinte de 3 % par mois ou fraction de mois de retard, lorsque le paiement est effectu aprs
le premier jour du deuxime mois suivant celui de lexigibilit de limpt, sans que celleci
cumule avec la pnalit fiscale cidessus vise, puisse excder un maximum de 25 % ;
lorsque la pnalit de recouvrement de 10 % se cumule avec la pnalit pour dpt tardif, le
montant total des deux pnalits est ramen 15 % la condition que le dpt de la dclaration et
le paiement des droits interviennent au plus tard le dernier jour du mois de lexigibilit. 84
Art. 141 Abrog. 85
Art. 142 - Abrog 86
87 Article 147 : abrog par larticle 200 de la loi de finances 2002 (dispositions transfres au code de procdures fiscales).
86 bis Article 148 : modifi par larticle 28 de la loi de finances 2012.
88 Article 153 : abrog par larticle 200 de la loi de finances 2002 (dispositions transfres au code procdures fiscales).
89 Articles 154 159 : abrogs par larticle 33 de la loi de finances 2009.
90 Article 160 : abrog par larticle 200 de la loi de finances 2002 (dispositions transfres au code des procdures fiscales).
Chapitre IX
Rpartition du produit de la taxe sur la valeur ajoute
Art. 161 - Le produit de la taxe sur la valeur ajoute est rparti comme suit :
1 - Pour les affaires faites lintrieur :
- 80 %, au profit de lEtat ;
- 10 %, au profit des communes directement;
- 10 %, au profit du fonds commun des collectivits locales (F.C.C.L.).
Pour les affaires ralises par les entreprises relevant de la comptence de la direction des grandes
entreprises, la quote-part revenant aux communes est affecte au fonds commun des collectivits
locales.
2 - Pour les affaires faites limportation :
- 85 %, au profit du budget de lEtat ;
- 15 %, au profit du fonds commun des collectivits locales (F.C.C.L.).
La quote-part affecte au fonds commun des collectivits locales est rpartie entre les collectivits
territoriales selon les normes et critres de rpartition dtermins par la rglementation. 91
91 Article 161 : modifi par les articles 61 de la loi de finances 1995, 55 de la loi de finances 1997, 50 de la loi de finance 2000 et 10 de la loi de
Deuxime Partie
TAXES SPECIALES
Chapitre unique
Taxe sur les oprations de banques et dassurances 92
Art. 162 Abrog.
Art. 163 Abrog.
Art. 164 Abrog.
Art. 165 Abrog.
Art. 166 Abrog.
Art. 167 Abrog.
Art. 168 Abrog.
Art. 169 Abrog.
Art. 170 Abrog.
Art. 171 Abrog.
Art. 172 Abrog.
Art. 173 Abrog.
Art. 174 Abrog.
Art. 175 Abrog.
Troisime Partie
DISPOSITIONS DIVERSES
Chapitre unique
Dispositions transitoires
Art. 176 Les dispositions susvises sont applicables compter du 1er Avril 1992.
Lordonnance N 76102 du 09 dcembre 1976, portant code des taxes sur le chiffre daffaires, et
les textes subsquents pris pour son application sont abrogs compter de cette mme date.
Dans les textes lgislatifs et rglementaires en vigueur, la rfrence la taxe unique globale la
production et la taxe unique globale sur les prestations de services est remplace par celles de la
taxe sur la valeur ajoute ou taxe spciale.
Art. 177 A titre transitoire et par drogation aux dispositions de larticle 15 cidessus, les
sommes perues par les redevables compter du 1er Avril 1992, en paiement de travaux
immobiliers ou de services entirement excuts et facturs avant cette date, sont soumis aux taux
de la taxe unique globale la production ou de la taxe sur les prestations de services en vigueur la
date dexcution de ces travaux ou prestations.
Les redevables concerns par les dispositions cidessus et pour lesquels le fait gnrateur est
constitu par lencaissement, doivent adresser, avant le 30 Avril 1992, au service local des taxes sur
le chiffre daffaires dont ils relvent, une liste nominative des clients dbiteurs au 31 Mars 1992, en
indiquant pour chacun deux, le montant des sommes dues au titre des affaires soumises aux
diffrents taux de la taxe unique globale la production et de la taxe unique globale sur les
prestations de services.
La taxe exigible au titre de ces clients dbiteurs sera acquitte au fur et mesure de lencaissement
des sommes dues.
Art. 178 Les personnes assujetties la taxe sur la valeur ajoute sont autorises dduire de celle
due sur leurs oprations imposables :
a) la taxe unique globale la production ayant grev les stocks de produits, objets, marchandises et
emballages ouvrant droit dduction au 31 Mars 1992 ;
b) le crdit de taxe figurant sur la dclaration de chiffre daffaires de la dernire priode
dimposition la taxe unique globale la production.
Les personnes concernes sont tenues de dposer, au service local des taxes sur le chiffre daffaires
dont elles relvent, avant le 30 Avril 1992, linventaire des produits et matires en question dans les
conditions qui sont fixes par voie rglementaire.
Articles
Lois de
finances
Objet de la disposition
Pages
76
L/F 1991
389
86
L/F 1991
56
LFC/ 1992
57
LFC /1992
84
LF/ 1993
86
LF/ 1993
94
LF/ 1994
99
LF/ 1994
100
LF/ 1994
103
LF/ 1994
111
LF/ 1996
390
391
43-454669-71
LF/ 1998
38
LF/ 2001
47
LF/ 2006
07
LFC/ 2007
LFC/ 2008
24-28-29
30-31-32
46
LF / 2010
23-32
LFC / 2010
14
LFC/ 2011
49-50-52- LF / 2012
64-73-74
22-36-38- LF/2013
39-44-45
21-31-42- LF/2014
43-63-64
Exonration des acquisitions ralises par la bibliothque nationale, le centre des archives
nationales et les bibliothques universitaires.
Art. 76 - Les matriels, parties et pices dtaches, ouvrages, priodiques, manuscrits,
documents, matires et fournitures imports ou acquis lintrieur par la Bibliothque
Nationale dAlgrie, le Centre des Archives Nationales et les bibliothques des universits
sont exonrs de tous droits et taxes et dispenss des formalits du contrle du commerce
extrieur.
Exonration a limportation des matriels et quipements acquis par la fdration nationale
des donneurs de sang.
Art. 86 - Larticle 55 de la loi de n8833 du 31 dcembre 1988 portant loi de finances
pour 1989 est complt et rdig ainsi qui suit:
Art. 55 - Sont exonrs des droits et taxes limportation les clinomobiles, matriels et
quipement acquis par la Fdration Nationale des Donneurs de Sang et lis ses activits.
Loi n 9204 du 11 octobre 1992 portant loi de finances complmentaire pour 1992.
Reconduction durant 5 ans des exonration fiscales prvues par la loi faveur des
investissements raliss dans des activits dclares prioritaires.
Art. 56 - Le bnfice des exonrations fiscales, prvues par la lgislation fiscale, en faveur
des activits dclares prioritaires par les plans annuels et pluriannuels de dveloppement,
nest accord que dans la mesure o les activits en cause sont cres et mises en
exploitation durant les cinq (05) annes qui suivent la date de publication du plan annuel ou
pluriannuel de dveloppement.
Au del de cette priode les contribuables concerns ne peuvent prtendre auxdits avantages
fiscaux.
Maintien en matire de T.V.A. de la franchise de TUGP accorde dans le cadre de la
lgislation antrieure au 1er avril 1992.
Art. 57 - Les assujettis la taxe sur la valeur ajoute ayant bnfici de la franchise de
TUGP, dans le cadre de la lgislation antrieure au 1er avril 1992, pour la ralisation
dinvestissements donnant lieu des oprations imposables continuent bnficier de cet
avantage jusqu lachvement final desdits investissements.
Dcret lgislatif N 9301 du 19 Janvier 1993 portant loi de finances pour 1993.
Art. 103 - Les acquisitions de biens dquipement, sous forme de leasing financier destins
la ralisation doprations imposables la taxe sur la valeur ajoute (TVA) bnficient de
la franchise de la taxe sur la valeur ajoute, lorsquelles sont effectues par des oprateurs
conomiques exerant des activits nouvellement cres, dclares prioritaires par le plan
annuel ou pluriannuel de dveloppement.
Ordonnance n 9527 du 30 dcembre 1995 portant loi de finances pour 1996.
Art. 43 - Sont exonrs de la taxe sur la valeur ajoute, les uvres dart, toiles, sculptures,
objets dart en gnral et toute autre uvre du patrimoine culturel national, importes par
les muses nationaux dans le cadre du rapatriement du patrimoine culturel national se
trouvant ltranger lorsque cellesci sont destines enrichir les collections musales.
Art. 45 - Les dispositions de larticle 94 de lordonnance n9631 du 30 Dcembre 1996
portant loi de finance pour 1997, sont tendues aux dispositions du Code des Taxes sur le
Chiffre dAffaires.
N de la position
tarifaire
37-06
49-11
90-10
Art. 38 - Les dispositions des articles 5, 9,10, 11, 18, 48 et 49 de la loi n 9911 du 23
Dcembre 1999 portant loi de finance pour 2000, modifiant les articles 134, 192, 193, 215
et 402 du Code des Impts Directs et Taxes Assimiles et les articles 115 et 116 du Code
Art. 24. . Les dispositions de larticle 7 de la loi de finances pour 2007 sont compltes et
rdiges comme suit :
Art. 7.Bnficient jusqu.au 31 dcembre 2009, de lapplication du taux rduit de 7% de la
taxe sur la valeur ajoute les oprations de vente portant sur les micro-ordinateurs relevant
des positions tarifaires n 84.71.41.90 et 84.71.49.00 du TDA ainsi que celles portant sur
les micro portables relevant de la position tarifaire 84.71. 30. 90 .
Art. 28. Il est institu au profit du Fonds spcial pour le dveloppement des transports
publics , prvu larticle 51 ci-dessous, une contribution la charge des concessionnaires
N de la position
tarifaire
10.05.90.00
- autre (mas)
12.09.21.00
- de luzerne
12.14.10.00
23.04.00.00
Art. 42. . A titre transitoire et jusquau 31 dcembre 2019, les prestations lies aux activits
touristiques, htelires, thermales, de restauration touristique classe, de voyages et de
location de vhicules de transport touristique, sont soumises au taux rduit de la taxe sur la
valeur ajoute.
Art. 44. . Les dispositions de larticle 7 de la loi de finances complmentaire pour 2007,
modifies par larticle 24 de la loi de finances complmentaire pour 2008, sont modifies et
rdiges comme suit :
Art. 7. . Bnficient de lapplication du taux rduit de 7% de la taxe sur la valeur ajoute
les oprations dimportation de kits et modules destins lassemblage des microordinateurs relevant des positions tarifaires n 84.14.51.90, 84.71.60.00, 84.71.70.00,
84.71.90.00, 84.73.30.00, 85.18.21.00, 85.28.41.00, 85.28.51.00 et 85.42.31.00 du TDA .
Art. 72. Sont exonrs des droits et taxes les quipements acquis sur le march local ou
imports destins aux activits de la recherche scientifiques et du dveloppement
Art. 23. Il est institu une taxe applicable sur le bl dur import un prix infrieur au prix
de rgulation. Elle est due par les importateurs du bl dur.
Le bl dur import un prix gal ou suprieur au prix de rgulation nest pas soumis cette
taxe.
Les importations de bl dur par loffice algrien interprofessionnel des crales sont
exonres de cette taxe.
Le taux de la taxe ainsi que les modalits de son application sont dfinis par voie
rglementaire.
Art. 32. A compter de la date de publication de la prsente ordonnance au Journal officiel et
jusquau 31dcembre 2020, sont exempts de la taxe sur la valeur ajoute :
- les frais et redevances lis aux services daccs fixe Internet ;
- les frais lis lhbergement de serveurs web au niveau des centres de donnes (Data
centre) implants en Algrie et en .DZ (point dz) ;
- les frais lis la conception et au dveloppement de sites web ;
- les frais lis la maintenance et lassistance ayant trait aux activits daccs et
dhbergement de sites web en Algrie.
Art. 14. -Les oprations de vente du sucre et des huiles alimentaires de base sont exemptes de la
taxe sur la valeur ajoute pour la priode allant du 1er janvier au 31 aot 2011.
Sont galement exonres des droits de douane et de la taxe sur la valeur ajoute les importations
du sucre brut relevant des sous-positions tarifaires 17.01.11.00 B et 17.01.12.00 K et les huiles
alimentaires brutes relevant des sous-positions tarifaires 15.07.10.10 H, 15.08.10.10 C, 15.11.10.10
L, 15.12.11.10 P, 15.13.11.10 J, 15.13.21.10 W, 15.14.11.10 D et 15.15.21.10 K, utiliss dans la
fabrication des produits exempts en vertu de lalina ci-dessus, ainsi que le sucre relevant des
sous-positions tarifaires 17.01.91.00 X et 17.01.99.00 S, destin la revente en ltat pendant la
priode vise lalina ci-dessus.
Les droits de douane et la taxe sur la valeur ajoute exigibles compter du 1er septembre 2011 sur
le sucre brut et les huiles alimentaires brutes, sont pris en charge, le cas chant, par le budget de
lEtat dans le cadre de la mise en uvre de la lgislation et de la rglementation relatives la
concurrence. Dans ce dernier cas, les produits concerns bnficient de lexemption de la TVA aux
diffrents stades de la distribution.
Les modalits dapplication du prcdent alina sont dfinies, en tant que de besoin, par arrt du
ministre charg des finances.
Art. 49. Les dispositions de larticle 20 de la loi n 01-12 du 27 Rabie Ethani 1422
correspondant au 19 juillet 2001 portant loi de finances complmentaire pour 2001 sont modifies,
compltes et rdiges comme suit :
Art.
20. Les acquisitions dquipements ralises par les crdits-bailleurs dans le cadre de
contrat de leasing financier conclu avec un promoteur bnficiant des avantages prvus par
lordonnance n 01-03 du 20 aout 2001 relative au dveloppement de linvestissement, modifie et
complte par les dispositions de lordonnance n 06-08 du 15 juillet 2006, bnficient des
avantages suivants :
a) exonration de droits de douanes pour les biens non exclus, imports et entrant directement dans
la ralisation de linvestissement ;
b) exemption du droit de mutation titre onreux pour toutes les acquisitions immobilires
effectues dans le cadre de linvestissement concern .
Art. 50. Les dispositions de larticle 23 de la loi n10-01 du 26 aot 2010 portant loi de finances
complmentaire pour 2010 sont abroges.
Art. 52. Les dispositions de larticle 40 de lordonnance n09-01 du 29 Rajab 1430
correspondant au 22 juillet 2009 portant loi de finances complmentaire pour 2009 sont modifies
et rdiges comme suit :
Art. 40. Sont exempts de la taxe sur la valeur ajoute les quipements et les matriels sportifs
produits en Algrie, acquis par les fdrations sportives nationales.
La liste des quipements et de matriels sportifs produits en Algrie ainsi que la liste des
fdrations bnficiant de cette exemption sont fixes par voie rglementaire. .
Art. 64. Sont exempts de la taxe sur la valeur ajoute et soumis au taux de 5% de droits de
douanes, les laits infantiles mdicaux spciaux figurant sur la nomenclature nationale des
mdicaments.
Le tarif douanier est annot en consquence.
Art. 73. Larticle 85 de lordonnance n 09-01 du 29 Rajab 1430 correspondant au 22 juillet 2009
portant loi de finances complmentaire pour 2009 est modifi et rdig comme suit :
Art. 85. Il est institu une taxe de 1 % sur le chiffre daffaires des oprateurs de tlphonie
mobile.
Le produit de cette taxe sur le chiffre daffaires des oprateurs de tlphonie mobile est rpartie
comme suit :
- 0,5 % au profit du Fonds national pour la promotion et le dveloppement des arts et des lettres ;
- 0,5 % au profit du compte daffectation spciale n 302-138 intitul Fonds de lutte contre le
cancer .
Les modalits dapplication des dispositions du prsent article sont fixes, en tant que de besoin,
par arrt conjoint du ministre des finances et du ministre du secteur concern.
Art. 74. Il est institu une taxe de 0,5 % sur le chiffre daffaires des entreprises de production et
dimportation des boissons gazeuses. Elle est verse au compte daffectation spciale n 302-138,
intitul : Fonds de lutte contre le cancer .
Les modalits dapplication du prsent article sont fixes, en tant que de besoin, par arrt conjoint
du ministre des finances et du ministre charg de la sant.
domaniale portant sur les concessions, pour les biens immobiliers btis et non btis consentis au
titre de la ralisation de projets d'investissement.
Cet avantage s'applique pour la dure minimale de concession consentie.
Bnficient galement de ces dispositions les concessions consenties antrieurement par dcision
du Conseil des ministres au profit des projets d'investissement.
2- Au titre de lexploitation, pour une dure dun (01) trois (03) ans aprs constat dentre en
activit tabli par les services fiscaux la diligence de linvestisseur :
- de lexonration de limpt sur les bnfices des socits (IBS);
- de lexonration de la taxe sur lactivit professionnelle (TAP);
Cette dure peut tre porte de trois (03) cinq (05) ans pour les investissements crant plus de 100
emplois au moment du dmarrage de lactivit.
Ces dispositions sappliquent galement aux investissements dclars auprs de lANDI compter
du 26 juillet 2009.
Cette condition de cration demplois ne sapplique pas aux investissements implants dans les
localits ligibles au Fonds Spcial du Sud et des Hauts-Plateaux .
Le non-respect des conditions lies loctroi de ces avantages entrane leur retrait.
Les modalits dapplication des prsentes dispositions sont fixes, en tant que de besoin, par voie
rglementaire.
Art. 38. Les dispositions de larticle 11 de lordonnance n01-03 du 20 aot 2001, modifie et
complte, relative au dveloppement de linvestissement, sont modifies, compltes et rdiges
comme suit:
Art. 11. Les investissements portant sur des activits non exclues des avantages et raliss dans
les zones cites lalina 1er de larticle 10 ci-dessus bnficient des avantages suivants:
1 - Au titre de la ralisation de linvestissement:
- exemption du droit de mutation titre onreux pour toutes les acquisitions immobilires
effectues dans le cadre de linvestissement ;
- application du droit fixe en matire denregistrement au taux rduit de deux pour mille (2) pour
les actes constitutifs de socits et les augmentations de capital;
- prise en charge partielle ou totale par lEtat, aprs valuation de lagence, des dpenses au titre des
travaux dinfrastructures ncessaires la ralisation de linvestissement;
- franchise de la TVA pour les biens et services non exclus des avantages, entrant directement dans
la ralisation de linvestissement, quils soient imports ou acquis sur le march local;
- exonration de droit de douane pour les biens imports non exclus des avantages, entrant
directement dans la ralisation de linvestissement.
- exemption des droits d'enregistrement, des frais de publicit foncire et de la rmunration
domaniale portant sur les concessions, pour les biens immobiliers btis et non btis consentis au
titre de la ralisation de projets d'investissement.
Cet avantage s'applique pour la dure minimale de concession consentie.
Bnficient galement de ces dispositions les concessions consenties antrieurement par dcision
du Conseil des ministres au profit des projets d'investissement.
2 - Aprs constat de mise en exploitation tabli par les services fiscaux la diligence de
linvestisseur:
- exonration, pendant une priode de dix (10) ans dactivit effective, de limpt sur les bnfices
droits, impts ou taxes, y compris la Taxe sur la Valeur Ajoute grevant les prix des biens produits
par l'investissement entrant dans le cadre des activits industrielles naissantes.
Les modalits dapplication du prsent article sont fixes, par voie rglementaire.
Article 44: sont exonres des droits de douane et de la taxe sur la valeur ajoute, pour la priode
allant du 1er septembre 2012 au 1er aot 2013, les oprations de vente des matires et des produits
dsigns ci-aprs:
N du tarif douanier
W 10-05-90-00
W 23-03-10-00
V 23-03-30-00
D 23-04-00-00
D 23-06-30-00
Z 23-06-41-00
C 23-09-90-40
G 23-09-90-90
Le poulet de chaire et les ufs de consommation, produits partir de ces intrants, sont galement
exonrs de la Taxe sur la Valeur Ajoute, pour la mme priode.
Les modalits dapplication du prcdent article sont dfinies, en tant que de besoin, par arrt du
ministre charg des finances.
Art. 45. Est exonre des droits de douanes et soumise au taux rduit de 7 % en matire de TVA,
la billette d'acier destine la production nationale de ronds bton, dsigne ci-aprs :
Position
Sous-position
72-07
72-07-11-10
72-07-11-90
72-07-12-10
72-07-12-90
72-07-19-10
72-07-19-90
72-07-20-10
72-07-20-90
Art. 21. -Les dispositions des articles 19 et 20 ci-dessus entrent en vigueur partir du 1er juillet
2014.
Art. 31. - Les dispositions de larticle 32 de lordonnance n 10-01 du 26 aot 2010 portant loi de
finance complmentaire pour 2010 sont compltes et rdiges comme suit :
Art. 32. - A compter de la date de publication de la prsente ordonnance au Journal officiel et
jusquau 31 dcembre 2020, sont exempts de la taxe sur la valeur ajoute :
-les frais et redevances lis aux services daccs fixe internet ainsi que les charges relatives la
location de la bande passante destine exclusivement la fourniture du service internet fixe ;
- les frais lis lhbergement de serveurs web au niveau des centres de donnes (Data centre)
implants en Algrie et en .DZ (point dz) ;
- les frais lis la conception et au dveloppement de sites web ;
- les frais lis la maintenance et lassistance ayant trait aux activits daccs et dhbergement de
sites web en Algrie .
Art. 42. - Sont exonrs des impts, droits et taxes, les importations de biens et services, ainsi que
les travaux de prestations de ralisation des programmes et oprations concernant les besoins lis
aux missions spcifiques prises en charge au titre des crdits inscrits, pour lordonnateur concern,
sous les indicatifs n 262.11.01.04.
Art. 43. - Les dispositions de larticle 44 de la loi n 12-12 du 12 Safar 1434 correspondant au 26
dcembre 2012 portant loi de finances pour 2013, sont modifies et compltes comme suit :
Art. 44. - Sont exonres des droits de douane et de la taxe sur la valeur ajoute, pour la priode
allant du 1er septembre 2012 au 31 aot 2014 non renouvelables, les oprations de vente des
matires et des produits dsigns ci-aprs :
N DU TARIF DOUANIER
10-05-90-00
23-03-10-00
EX 23-03-30-0
23-04-00-00
23-06-30-00
EX 23-06-41-00
- Les dites exonrations ne sont accordes que dans le cadre dun cahier de charges tabli par le
ministre charg de lagriculture.
Le poulet de chaire et les ufs de consommation, produits partir de ces intrants, sont galement
exonrs de la Taxe sur la Valeur Ajoute, pour la mme priode.
Les modalits dapplication du prcdent article sont dfinies, en tant que de besoin, par arrt du
ministre charg des finances .
Art. 63. - Est exonr des droits de douane et soumis au taux rduit de 7% en matire de TVA, le
produit (intrants) destin la production nationale ci-aprs dsign :
SPT
26-08
MATIERE PREMIERE
Minerais et concentr de zinc
Art. 64. - Sont exonrs des droits de douane et soumis au taux rduit de 7% en matire de TVA,
les produits (intrants) destins la production nationale relevant des sous-positions tarifaires ciaprs dsignes :
72-08-10-00
72-08-25-00
72-08-26-00
72-08-27-00
72-08-36-00
72-08-37-00
72-08-38-00
72-08-39-00