Projet du contrle interne

Nom de projet : audit de contrle

interne

Ben Haj Belkacem Hajer Ben Ticha Imen Gestion fiscal Groupe 1

PLAN

Introduction Dfinition de laudit et du contrle interne : Audit interne Contrle interne Histoire de laudit interne Indpendances organisationnelles Dmarche de laudit interne Missions de laudit interne : Phase prparation Phase terrain Phase clture Objectifs de laudit interne Le programme de formation de laudit interne Typologie de laudit : Audit comptable et financier Audit interne Diffrence entre auditeur interne et auditeur externe Problmes de fraude

Introduction :

Le systme de contrle sest dvelopp avec la taille et la complexit des organisations. N avec la rvolution industrielle, il sest impos dans lentreprise lors de lapplication de la division du travail, ainsi la mise en place du contrle des activits de chaque fonction sest avr indispensable pour piloter lentreprise, et atteindre les objectifs prvus. Contrler cest vrifier que les rgles dictes sont respectes et les ordres donns sont appliqus. Quant au contrle interne cest le fait de fixer des rgles, des procdures et de les respecter. Concernant le terme audit : Depuis ses origines latines (audio, audite : couter, entendre) le mot audit a subi bien des changements et sa mdiatisation a multipli les contresens. La pratique de laudit a connu au cours des dernires dcennies un dveloppement considrable marqu par une triple extension : extension dans son objet (de la rgularit la performance), extension dans ses objectifs (de la recherche de la fraude lvaluation critique des procdures et des structures), extension de ses secteurs dactivits et de ses champs dapplication (du secteur prive au secteur public).

Dfinitions de l'audit et du contrle interne :

Audit interne :
L'Audit Interne est une activit indpendante et objective qui donne une organisation une assurance sur le degr de matrise de ses oprations, lui apporte ses conseils pour les amliorer, et contribue crer de la valeur ajoute. Il aide cette organisation atteindre ses objectifs en valuant, par une approche systmatique et mthodique, ses processus de management des risques, de contrle, et de gouvernement d'entreprise, et en faisant des propositions pour renforcer leur efficacit.

Du fait de la varit des domaines couvrir et des missions conduire, laudit interne doit disposer dune gamme de comptences toujours plus tendue. La formation permanente constitue un facteur cl de performance au plan individuel et collectif.

Contrle interne :
Le contrle interne est un systme de management qui implique de faon trs intgre tous les acteurs dune organisation commencer par les instances dirigeantes. Il comprend un ensemble de moyens, de comportements, de procdures et dactions adaptes aux caractristiques propres de chaque organisation qui contribue : La matrise de ses activits; Lefficacit de ses oprations; Lutilisation efficiente de ses ressources; et doit lui permettre de prendre en compte de manire approprie les risques significatifs, quils soient oprationnels, financiers ou de conformit. Le contrle interne vise plus particulirement assurer : La conformit aux lois et rglements; Lapplication des instructions et des orientations fixes par la direction gnrale; Le bon fonctionnement des processus internes de lorganisation, notamment ceux concourant la sauvegarde de ses actifs; La fiabilit des informations financires.

Histoire de l'audit interne :

L'audit interne est une activit d'assurance et conseil la gestion qui a beaucoup volu depuis la Seconde Guerre mondiale. Autrefois cantonn aux questions comptables, l'audit interne touche aujourd'hui toutes les activits de l'entreprise et assure par consquent une grande varit de services d'audit et de conseil.

Indpendance organisationnelle :

Pour assumer leur rle pleinement, les Directeurs de lAudit doivent obtenir une indpendance organisationnelle par rapport a la Direction gnrale, pour permettre une valuation indpendante des activits de gestion de la direction et du et personnel. Dfinition Indpendante des objectifs de la fonction et des procdures daudit; dfinition indpendante du plan daudit annuel.

Rattachement hirarchique indpendant du management: nomination et rvocation indpendante; ressources et budget indpendants Droit de Communication : le DAI doit pouvoir communiquer directement avec le Comit dAudit et le Conseil dAdministration, et au moins une runion par an sans observateur de la Direction de lentreprise doit tre prvue. Bien que les Directeurs de lAudit font partie des cadres de lentreprise et sont pays par lentreprise, le principal mandant/client de laudit interne est lentit charge de la supervision du DG et de lactivit de lquipe dirigeante ; c'est--dire le Conseil dadministration ou idalement le Comit dAudit, un sous-comit nomm par le Conseil dadministration. Pour garantir leur indpendance, la plupart des Directeur de lAudit Interne dpendent du Prsident du Comit dAudit et ne peuvent tre dmis quavec laccord du Prsident du Comit. Les Directeurs de lAudit ne sont pas responsables de la gestion de lentreprise; Ils conseillent le management et le Conseil dAdministration (ou organes de supervision similaires) sur lexcution de leurs responsabilit

Dmarche de l'audit interne :

L'Audit Interne est une activit indpendante et objective qui vise par ses missions atteindre deux objectifs principaux savoir, l'objectif d'une mission donne et l'objectif de l'Audit Interne mme en question afin de donner une vision claire la Direction d'une Entreprise et l'assurer quant la matrise des oprations un niveau acceptable pour l'atteinte de son objectif fix.

Mission de laudit :
Une mission d'audit se dviss en 3 phases: phase prparation: c'est la phase o l'auditeur prpare sa mission en lisant toutes les procdures et les rglements relatifs au thme de sa mission, et dtectant les points forts et les points faibles phase terrain: dans cette phase l'auditeur fait des interviews avec les audits, exploit diffrents tats, tablit des QCI (questionnaire de contrle interne, et prpare ses FRAP (feuille de rvlation et d'analyse des problmes).

phase clture: c'est la phase o l'auditeur valide ses constat avec le responsable de la structure audite, et finalise son rapport

Objectifs de l'audit interne

Laudit interne, quelque soit le rfrentiel d'audit, permet de rpondre 5 objectifs : 1. Vrifier la conformit aux exigences du(es) rfrentiel(s) de l'entreprise (normes, textes rglementaires, cahiers des charges, spcifications clients, ...) 2. Vrifier que les dispositions organisationnelles (processus) et oprationnelles (procdures, instructions, etc...) sont tablies, connues, comprises et appliques. 3. Vrifier l'efficacit du domaine audit, c'est--dire son aptitude atteindre les objectifs. 4. Identifier des pistes d'amlioration et des recommandations pour conduire l'entreprise vers le progrs. 5. Conforter les bonnes pratiques observes pour encourager les quipes et capitaliser ces pratiques dans l'entreprise. Pour atteindre ces objectifs, quelques rgles de base doivent tre observes durant l'audit : Adopter une attitude objective, sans extrapolation personnelle. viter dtre influenc par ses propres origines techniques. Rester naturel et attentif (l'audit selon le PDCA y contribue grandement). Questionner exhaustivement. Discerner les faits exceptionnels et habituels. Observer le fonctionnement de lentit audite. Rflchir en termes de rsultats et non de moyens. couter linterlocuteur, ne pas le devancer. Bien observer linterlocuteur (ton, motion, gestes). Distinguer les faits des opinions.

 LE PROGRAMME DE LA FORMATION DE LAUDIT INTERNE :

Les deux dimensions de l'audit interne : Savoir-faire : La mthode d'audit et ses diffrentes phases. Les outils associs. Les conditions de russite. Savoir tre : L'importance du relationnel dans la conduite de l'audit interne. Les objectifs attendus de la squence de l'audit : les entretiens. Les comportements facilitant : Ne pas se positionner en inquisiteur. Ne pas tre en situation de compassion. Ne pas faire d'interprtation. Rechercher des lments factuels. Dvelopper son coute active. Utiliser des techniques empruntes la PNL ou l'analyse transactionnelle : tablir la relation avec succs. Entrer en contact avec justesse. couter le rythme de la communication. Entretenir la communication par "la synchronisation nonverbale". Entrer dans le monde de l'autre grce au " V.A.K.O.". Communiquer en harmonie par "la synchronisation verbale". "Les tats du moi". Savoir reprer les diffrentes manires d'exprimer sa personnalit. Choisir celles qui sont adaptes la situation. Valoriser ses interlocuteurs de faon adapte. Identifier les sentiments efficaces. Grer les motions, sources de tensions ou de conflits.

Mettre en uvre ces techniques : S'entraner reconnatre les paramtres propres ses interlocuteurs. S'adapter ses interlocuteurs pour plus d'efficacit. Les conflits : Reconnatre ce qui dclenche les diffrents types de relations ngatives. laborer des solutions pour viter ou sortir des petits conflits.

Typologies de laudit :

Laudit peut tre interne ou externe. Laudit peut tre financier. Il peut faire l'objet de missions contractuelles ou lgales. Laudit est souvent plus large que la notion de rvision et dpasse le domaine comptable et financier.
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L'audit comptable et financier est un examen des tats financiers de l'entreprise, d ou est une forme moderne de contrle visant vrifier leur sincrit, leur rgularit, leur conformit et leur aptitude reflter l'image fidle de l'entreprise. La notion de rvision comptable est apparue avec la profession dexpert-comptable.

L'Audit Interne est une activit indpendante et objective qui donne une organisation une assurance sur le degr de matrise de ses oprations, lui apporte ses conseils pour les amliorer, et contribue crer de la valeur ajoute.

Diffrence entre auditeur interne et auditeur externe :

Auditeur interne

Auditeur externe
Est un contractant indpendant Sert aussi les besoins de tiers en informations financires fiables Vrifie si les tats financiers refltent prcisment et de faon fiable les vnements passs N'est directement concern par le contrle de la fraude que lorsque celle-cits

Est un employ de l'institution audite Sert les besoins de l'institution informations financires fiables, Concentre son action sur lvnement refltent prcisment Futurs en effectuant des contrles garantissant passs

la ralisation des objectifs de l'institution Est directement concern par la prvention le contrle de la fraude. doivent largir cette fonction en mettant au point des programmes de travail ou des procdures oprationnelles

permettant de rduire le risque de fraude mentionn plus haut.

elle peut envisager

de le choisir parmi le personnel d'un cabinet d'audit local reconnu. Celui-ci doit avoir reu une formation rigoureuse d'auditeur et avoir de l'exprience en matire d'audit externe.

Problmes de fraude
Le contrle de la fraude est important pour la plupart des entreprises. Il existe un Petit nombre d'individus qui sont toujours honntes, quelles que soient les opportunits de fraude ou l'absence ou non de sanctions. Il existe un nombre galement Restreint de personnes qui agissent toujours de faon malhonnte, mme Lorsquelles s'exposent de lourdes sanctions. La plupart des gens se situent entre

les deux : ils viteront gnralement de se comporter de manire frauduleuse si des Sanctions et des contrles adquats viennent renforcer leur propre sens moral. La fraude peut se prsenter sous la forme d'un seul gros problme ou d'une srie de petits problmes. Il est difficile de dtecter la fraude car l'agent de crdit est le seul responsable de la mise en place et du suivi des crdits, tant que les retards des remboursements n'atteignent pas une proportion telle qu'une autre personne prenne le relais. Ceci peut prendre des semaines, voire des mois si l'institution est laxiste sur les conditions de remboursement. Le seul moyen de distinguer un retard ordinaire d'un retard frauduleux est d'envoyer une personne autre que l'agent de crdit chez le client . ce stade, la pression exerce sur le client pour le remboursement peut permettre de rvler la vritable nature frauduleuse du prt. La personne qui effectue Cette dmarche doit avoir les mmes comptences que l'agent de crdit en matire de gestion de la clientle. Les auditeurs traditionnels, externes ou internes, parviennent rarement dtecter ce type de fraude, en particulier s'ils ne se rendent pas personnellement chez le client Leur travail tend se focaliser sur les contrats de prt et les remboursements en liquide. Dou Les auditeurs externes essaye dexaminent les rapports financiers et le fonctionnement administratif afin de dterminer s'ils sont conformes aux normes comptables et aux politiques et procdures internes dentreprise. Et l'auditeur interne s'attache vrifier la conformit de l'ensemble des documents administratifs, comme la plupart des auditeurs y sont forms. Une des solutions possibles est de crer un dpartement des risques d'exploitation ou une unit d'audit oprationnel. Cette unit pourrait tre confie des personnes ayant une exprience d'agent de crdit ou de recouvrement. Celles-ci pourraient se rendre chez les clients ayant un retard important et faire par ailleurs des visites surprises un certain pourcentage des autres clients. Une telle unit contribuerait dtecter et dcourager la fraude.