Guide

Fiscal

des PME
Les Guides CGEM

Guides PME

Mars 2 01 0

Edito

A travers le monde, les PME reprsentent plus de 95% des entreprises, 60 70% des emplois et des conomies des pays de lOCDE leur doivent une grande partie de leur cration demploi . A lidentique, la PME Marocaine reprsente plus de 92% de lensemble du tissu conomique et intervient dune manire dterminante dans le dveloppement du pays. Elle voit cependant sa croissance entrave par une structure financire fragile et un mode de gestion familialiste. La sous-capitalisation, le manque de transparence financire, la faiblesse des structures managriales et la faible internationalisation de cette catgorie dentreprises handicapent ainsi le dynamisme entrepreneurial, moteur de lactivit conomique. Par ailleurs, les avantages que procure la lgalit restent insuffisants, moins attractifs et peu lisibles pour faire face linformel. Lirradiation de ce phnomne ne saurait se faire uniquement par la sanction. Lenvironnement conomique doit susciter les rflexes pour que sopre naturellement le transfert des activits informelles vers la sphre officielle. Aujourdhui, on constate que par sa rigidit et son taux lev, limpt sur les socits par exemple, constitue un lment rglementaire qui dissuade les entreprises du secteur informel de rallier la sphre officielle. De ce fait, l'objectif de la mise en place d'une fiscalit adapte la PME est aussi de permettre aux petites et moyennes entreprises de dtenir des bilans rels et bancables. Ainsi, les financements tant dcris par les petites entreprises pour leur inaccessibilit deviendront possibles. La rvision de la fiscalit sur lentreprise propose par la CGEM procde ainsi dune nouvelle manire denvisager limpt en transformant une taxation peu dynamique en un investissement crateur demploi et garant de lattractivit de notre pays. Soucieuse dinformer ses PME adhrentes en matire fiscale, la Commission Fiscalit a labor en 2008 le guide fiscal et le revoit aujourdhui suite aux changements survenus, au niveau de la Loi de finances 2010. Ce guide destin aux PME a pour objet de donner des rponses certaines questions fiscales rcurrentes, en soulignant les avantages fiscaux transversaux et ceux dordre sectoriel ainsi que les obligations dclaratives et leur chancier. Mohamed HDID Prsident de la commission Fiscalit

Sommaire
Introduction Quels sont vos impts dus l'tat ?
1. Impt sur les Socits (IS) 2. Impt sur le Revenu (IR) 3. Cotisation Minimale (CM) 4. Taxe sur la Valeur Ajoute (TVA) 5. Taxe Professionnelle (TP) 6. Taxe des Services Communaux (TSC)

4 6
7 7 8 9 9 10

Quels sont vos avantages fiscaux d'ordre commun?

1. Impt sur les Socits ou Impt sur le Revenu 2. Taxe sur la Valeur Ajoute 3. Taxe Professionnelle

11
12 15 15

Quels sont vos avantages fiscaux d'ordre sectoriel ?

1. Secteur des exportations 2. Secteur de lartisanat 3. Secteur de lenseignement 4. Secteur du tourisme 5. Secteur de la promotion immobilire

17
18 19 19 20 22

Quelles sont vos obligations dclaratives ?

1. En matire d'Impt sur les Socits 2. En matire d'Impt sur le Revenu 3. En matire de Taxe sur la Valeur Ajoute 4. En matire de Taxe Professionnelle

23
24 24 24 25

Quels sont vos dlais ponctuels envers l'Administration Fiscale ?

1. En matire d'Impt sur les Socits 2. En matire d'Impt sur le Revenu 3. En matire de Taxe sur la Valeur Ajoute 4. En matire de Taxe Professionnelle

26
27 28 29 30

Introduction
4

Commission Fiscalit/CGEM

Durant ces deux dernires dcennies, le Maroc a initi dimportantes rformes fiscales afin dadapter son conomie aux profondes mutations de lenvironnement international. Ldition du Code Gnral des Impts (CGI) en 2007 a t un grand pas dans le but de rassembler lessentiel des textes rgissant les impts dtat ainsi que les mesures prvues par des textes particuliers. Un effort de simplification, de rationalisation et dallgement du systme fiscal a t dploy. Toutefois, cette fiscalit contient encore un nombre important de dispositions (taux dimposition, dduction, exonration, abattement, rgime dimposition) rendant difficile sa matrise par un non-spcialiste. Il en dcoule que les interrogations d'ordre fiscal ne cessent de se poser aux oprateurs marocains.

Ce guide (1) sadresse toutes les PME et professionnels marocains pour apporter des rponses de base (selon le Code Gnral des Impts 2010 et la loi sur la Fiscalit des Collectivits Locales) certaines questions souleves, notamment : - Quels sont vos impts dus ltat ? - Quels sont vos avantages fiscaux dordre commun? - Quels sont vos avantages fiscaux dordre sectoriel? - Quelles sont vos obligations dclaratives ? - Quels sont vos dlais ponctuels envers ladministration fiscale ?

(1) Ce guide ne traite que des impts et taxes grs par la Direction Gnrale des Impts.

Guide fiscal des PME

Quels sontdus vos impts

l'tat ?

Commission Fiscalit/CGEM

1. Impt sur les Socits (IS)

LIS sapplique obligatoirement aux revenus et profits des socits de capitaux, des SARL, des tablissements publics et autres personnes morales qui ralisent des oprations lucratives, et aussi certaines socits de personnes sur option. Il est prciser que loption pour lIS formule par les socits en nom collectif et les socits en commandite simple constitues au Maroc et ne comprenant que des personnes physiques, ainsi que par les socits en participation, revt un caractre irrvocable. Le paiement de limpt se fait spontanment par 4 acomptes provisionnels dont chacun est gal 25 % du montant de limpt d au titre de lexercice prcdent.

Le taux normal est de 30% depuis le 01/01/2008. Avant cette date, le taux tait de 35%.

2. Impt sur le Revenu (IR)

Ramnagement du barme de lIR

LIR sapplique aux revenus et profits raliss par les personnes physiques et et certaines socits de personnes nayant pas opt pour lIS. Les revenus concerns sont : les revenus professionnels ; les revenus agricoles*. les revenus salariaux et assimils ; les revenus et profits fonciers ; les revenus et profits de capitaux mobiliers.

Limposition au titre de lIR se fait selon un barme progressif se prsentant comme suit depuis le 01/01/2010 :
Tranches du revenu annuel De A
30 001,00 50 001,00 60 001,00 80 001,00 180 001,00 * Exonrs jusquau 31/12/2013. Guide fiscal des PME 30 000,00 50 000,00 60 000,00 80 000,00 180 000,00

Taux Somme IR dduire

0% 10 % 20 % 3 000,00 8 000,00

30 % 14 000,00 34 % 17 200,00 38 % 24 400,00

A titre de comparaison, le barme de lIR appliqu du 01/01/2009 au 31/12/2009 se prsentait comme suit :
Tranches du revenu annuel De A
28 001,00 40 001,00 50 001,00 60 001,00 150 001,00 28 000,00 40 000,00 50 000,00 60 000,00 150 000,00

Taux Somme IR dduire

0% 12 % 24 % 34 % 38 % 40 % 0 3 360 8 160 13 160 15 560 18 560

Nouvelles chances de dpts de la dclaration annuelle du revenu global

A compter du 1er janvier 2011, les titulaires des revenus professionnels, dtermins selon le rgime forfaitaire, et/ou de revenus autres que les revenus professionnels sont tenus de dposer leur dclaration avant le 1er mars de chaque anne. Le dlai de dpt pour les titulaires de revenus professionnels dtermins selon le rgime du rsultat net rel ou celui du rsultat net simplifi est maintenu : avant le 1er avril de chaque anne.

3. Cotisation Minimale (CM)

Cest un pourcentage du chiffre daffaires, de certains produits dexploitation, de certains produits financiers et de certains produits non courants. La cotisation minimale constitue un minimum dimpt que les contribuables, soumis lIS ou lIR (pour ceux tenant une comptabilit RNR, RNS ), doivent payer au titre de chaque exercice, et ce, quel que soit le rsultat fiscal ralis. La loi de finances 2010 a instaur le paiement de la cotisation minimale (quand elle est son niveau minimum de 1 500.00 DH) pour les contribuables soumis lIS en un seul versement avant lexpiration du 3me mois suivant la date douverture de lexercice comptable en cours.

Le taux normal est de 0,5%. Dautres activits sont soumises au taux de 0,25% (gaz, beurre, huile)

Commission Fiscalit/CGEM

4. Taxe sur la Valeur Ajoute (TVA)

La TVA est une taxe sur le chiffre daffaires qui sapplique aux activits industrielles, artisanales, commerciales, aux professions librales, ainsi quaux oprations dimportation. Les commerants dtaillants sont obligatoirement soumis la TVA lorsque le chiffre daffaires (CA) ralis au cours de lanne prcdente est suprieur ou gal 2.000.000 DH.

Le taux normal est de 20%. Dautres produits sont taxs, suivant le cas, 0%, 7%, 10%, et 14%.

5. Taxe Professionnelle TP (ex Impt des Patentes)

La TP est due par toute personne physique ou morale, de nationalit marocaine ou trangre, qui exerce une activit professionnelle au Maroc. La TP est tablie sur la valeur locative (VL) des locaux professionnels et des moyens matriels de production. Cet impt fait lobjet dune dclaration spontane par le contribuable. Ladministration notifie le contribuable par voie de rle. La TP est dtermine en appliquant la VL retenue les taux suivants : Classes
Classe 3 (C3) Classe 2 (C2) Classe 1 (C1)

Taux
10 % 20 % 30 %

Nb : les contribuables bnficient dune exonration quinquennale. La VL ne peut tre infrieure 3 % du prix de revient des terrains, constructions, agencements, matriel et outillages (sauf pour les hteliers qui ont un traitement spcial). Droit minimum : Le montant de la TP ne

Guide fiscal des PME

peut tre infrieur un droit minimum. Ce dernier varie entre 100 DH et 1.200 DH, selon quil sagisse dactivits exerces dans des communes rurales ou urbaines.

6. Taxe des Services Communaux TSC

La TSC sapplique aux immeubles btis et constructions de toute nature, au matriel, outillage et tout moyen de production relevant de la TP. La valeur locative est dtermine de la mme manire quen matire de TP.

Les taux de la TSC sont de : 10,5 % de la valeur locative pour les biens situs dans le primtre des communes urbaines et des centres dlimits ; 6,5 % de la valeur locative pour les biens situs dans les zones priphriques des communes urbaines.

10

Commission Fiscalit/CGEM

Quels sont vos avantages

fiscaux dordre commun?

Guide fiscal des PME

11

1. Impt sur les Socits ou Impt sur le Revenu

Rduction dIS en cas daugmentation de capital

Si vous tes une socit passible de lIS, existante au 1er janvier 2009, que vous ralisez un bnfice ou un dficit, et que vous procdez entre le 1er janvier 2009 et le 31 dcembre 2010 inclus, une augmentation de capital social, vous bnficiez dune rduction de lIS gale 20% du montant de laugmentation du capital ralise. Limputation continuera jusqu lpuisement de lavantage fiscal. Cette rduction est subordonne aux conditions suivantes : l'augmentation du capital social doit tre ralise par des apports en numraire ou de crances en comptes courants dassocis ; le capital social tel qu'il a t augment doit tre entirement libr au cours de lexercice concern ; l'augmentation du capital ne doit pas avoir t prcde dune rduction dudit capital depuis le 1er janvier 2008 ; le chiffre d'affaires ralis au titre de chacun des quatre derniers exercices clos avant le 1er janvier 2009 doit tre infrieur 50 millions de DH hors TVA ; l'augmentation de capital opre ne doit tre suivie ni dune rduction de capital, ni dune cessation dactivit de la socit pendant une priode de cinq ans courant compter de la date de clture de l'exercice au cours duquel a eu lieu l'augmentation de capital. Ces oprations daugmentation de capital sont, titre drogatoire, soumises au droit denregistrement fixe de 1 000 DH dans les mmes conditions et pour la mme priode.

12

Commission Fiscalit/CGEM

Rduction dIS en cas dintroduction en bourse

Reconduction par la LF 2010 de la rduction au profit des socits dont les titres sont introduits en bourse par ouverture ou augmentation de capital et ce jusquau 31 dcembre 2012.

Cotisation minimale (CM)

Si vous avez rcemment cr votre entreprise et que vous tes soumis lIS, vous bnficiez dune exonration au titre de la CM pendant les trente-six (36) premiers mois suivant la date du dbut de votre exploitation. Toutefois, cette exonration cesse d'tre applique l'expiration des soixante (60) premiers mois qui suivent la date de constitution de votre socit. Si vous avez rcemment cr votre entreprise et que vous tes soumis lIR, lexonration de la CM est prvue pendant les trois (3) premiers exercices comptables suivant la date du dbut de lactivit professionnelle. En cas de reprise de la mme activit aprs une cession ou cessation partielle ou totale, vous ne pouvez pas prtendre une nouvelle priode dexonration si vous en avez dj bnfici.

Amortissement dgressif

Vous pouvez procder lamortissement de vos biens dquipement immobiliss, l'exclusion des immeubles quelle que soit leur destination et de certains vhicules de transport de personnes, selon la mthode dite "dgressive". Cet amortissement seffectue en appliquant au taux d'amortissement normal les coefficients suivants : 1,5 pour les biens dont la dure d'amortissement est de 3 ou 4 ans ; 2 pour les biens dont la dure d'amortissement est de 5 ou 6 ans ;

Guide fiscal des PME

13

 3 pour les biens dont la dure d'amortissement est suprieure 6 ans. Cette mthode vous permet damortir massivement vos investissements durant les premires annes.

NB 1 : Lentreprise qui opte pour les amortissements prcits doit les pratiquer ds la premire anne d'acquisition des biens concerns. NB 2 : Larticle 165 du CGI prcise que les contribuables bnficiant du taux rduit de 17,5 % en matire dIS ou de 20 % en matire dIR ne peuvent pas cumuler ce taux avec les provisions non courantes et que le contribuable a le droit de choisir le dispositif incitatif le plus avantageux. Si lon considre lamortissement dgressif comme tant correspondant une provision non courante, il ne peut pas tre cumul avec lapplication des taux rduits prcits.

Contrats MOURABAHA

A compter du 1er Janvier 2010, le contribuable ayant conclu un contrat par voie de Mourabaha , en vue dacqurir un logement destin son habitation principale peut bnficier, de la dduction de la rmunration convenue davance avec sa banque, dans la limite de 10%, de son revenu global imposable.

14

Commission Fiscalit/CGEM

2. Taxe sur la Valeur Ajoute

Si vous exercez des activits soumises la TVA, vous pouvez acheter en exonration de la TVA, lintrieur et limportation, tous les biens dquipement, matriels et outillages inscrire dans un compte dimmobilisation et ouvrant droit dduction conformment la lgislation en vigueur, et ce pendant un dlai de 24 mois partir de la date de dbut de votre activit. Bien entendu, cette exonration est subordonne lobtention dune attestation dachat en exonration de la TVA dlivre par ladministration fiscale. Vous pouvez rcuprer la TVA acquitte sur les immobilisations linstar de celle grevant les charges. Vous pouvez demander son remboursement dans le dlai de 24 mois compter du dbut dactivit. Au-del de cette priode, vous pouvez rcuprer la TVA acquitte sur les immobilisations linstar de celle sur les charges. En vue de la simplification des procdures dtablissement et de traitement des dclarations, la nouvelle disposition supprime lobligation de joindre la dclaration du chiffre daffaires les copies des factures dachats des biens inscrits dans un compte dimmobilisation afin de justifier les dductions opres, ds lors que les rfrences et les indications relatives auxdites factures figurent dans le relev des dductions.

3. Taxe Professionnelle (ex Impt des Patentes)

Si vous avez une entreprise nouvellement cre, vous bnficiez dune exonration quinquennale courant compter de lanne de votre dbut dactivit. Cette exonration ne sapplique pas en cas de changement dexploitant ou de transfert dactivit. Lexonration prcite sapplique gale-

Guide fiscal des PME

15

ment, pour la mme dure, aux terrains, constructions de toute nature, additions de constructions, matriels et outillages neufs acquis en cours dexploitation, directement ou par voie de crdit-bail. Par ailleurs, une exonration est accorde pour la valeur locative affrente la partie du prix de revient suprieure 50 millions de dirhams, hors TVA, pour les terrains, constructions et leur agencement, matriel et outillage acquis (postrieurement au 1er janvier 2001). Toutefois, ne sont pas pris en considration pour la dtermination du plafond susmentionn les biens bnficiant dune exonration sur les lments non imposables. IMPORTANT. Taxe urbaine professionnelle : La taxe urbaine (appele actuellement la taxe dhabitation) a t supprime depuis le 01/01/2008 pour les professionnels suite son intgration dans la taxe professionnelle.

16

Commission Fiscalit/CGEM

Quels sont vos avantages

fiscaux dordre sectoriel?

Guide fiscal des PME

17

Ci aprs les principaux avantages fiscaux par secteur dactivit :

1. Secteur des exportations

Impt sur les Socits ou Impt sur le Revenu Si vous tes exportateur ( lexclusion des exportations des mtaux de rcupration), soumis lIS ou lIR, vous bnficiez au titre du chiffre daffaires lexportation : - d'une exonration totale pendant les cinq premiers exercices, compter de lexercice au cours duquel la premire opration dexportation a t ralise, et ; - d'une imposition un taux rduit de 17,5% au titre de lIS ou de 20% au titre de lIR au-del de cette priode. Toutefois, l'exonration et le taux rduit prcits ne sont acquis aux exportateurs de services que pour le chiffre d'affaires l'exportation ralis en devises. Par exportation de services, on entend toute opration exploite ou utilise ltranger.

Taxe sur la Valeur Ajoute Les avantages prvus sont : - Lexonration en matire de TVA des produits livrs et des services rendus l'exportation ainsi que des marchandises ou objets placs sous les rgimes suspensifs en douane ; - Lachat en suspension de la TVA l'intrieur des marchandises, matires premires, emballages irrcuprables et services ncessaires aux oprations dexportation, par les entreprises exportatrices de produits, et ce dans la limite du chiffre d'affaires ralis au cours de l'anne coule au titre des oprations dexportations ;

18

Commission Fiscalit/CGEM

- Lachat en suspension de la TVA l'intrieur des produits et services ncessaires aux oprations dexportation, par les entreprises exportatrices de services, et ce dans la limite du chiffre d'affaires ralis au cours de l'anne coule au titre des oprations dexportations ; - Le remboursement de la TVA ayant grev les achats affects la ralisation des oprations d'exportation, et ce, dans la limite de la TVA thorique sur le CA lexport.

2. Secteur de lartisanat

Si vous tes une entreprise artisanale dont la production est le rsultat d'un travail essentiellement manuel, vous bnficiez d'une imposition rduite au taux de 17,5% de l'IS ou dun taux rduit de 20% au titre de l'IR, et ce pendant les cinq premiers exercices conscutifs suivant la date du dbut de lexploitation.

3. Secteur de lenseignement

Impt sur les Socits ou Impt sur le Revenu Les tablissements privs denseignement ou de formation professionnelle bnficient d'une imposition rduite au taux de 17,5% au titre de lIS ou de 20% au titre de lIR, et ce pendant les cinq premiers exercices conscutifs suivant la date du dbut de lexploitation. Taxe sur la Valeur Ajoute Exonrations de la TVA lintrieur avec droit dduction : - des acquisitions de biens d'quipements destins lenseignement priv ou la formation professionnelle inscrire dans un compte dimmobilisation, acquis par les tablissements privs d'enseignement ou de formation professionnelle, lexclusion des vhicules automobiles autres que ceux rservs

Guide fiscal des PME

19

au transport scolaire collectif et amnags spcialement cet effet. Cette exonration est accorde pendant un dlai de 24 mois compter du dbut dactivit ; - des acquisitions de matriels ducatifs, scientifiques ou culturels imports en franchise des droits et taxes applicables limportation conformment aux accords de l'U.N.E.S.C.O. Exonrations limportation - des biens d'quipement destins lenseignement priv ou la formation professionnelle inscrire dans un compte dimmobilisation, acquis par les tablissements privs d'enseignement ou de formation professionnelle, lexclusion des vhicules automobiles autres que ceux rservs au transport scolaire collectif et amnags spcialement cet effet. Cette exonration est applicable pendant une priode de 24 mois compter du dbut dactivit ; - des matriels ducatifs, scientifiques ou culturels imports dans le cadre des accords de l'U.N.E.S.C.O.

4. Secteur du tourisme

Impt sur les Socits ou Impt sur le Revenu En tant quentreprise htelire, vous bnficiez, au titre de chaque tablissement htelier, pour la partie de la base imposable correspondant au chiffre d'affaires ralis en devises dment rapatries directement par vous ou pour votre compte par lintermdiaire dagences de voyages : - de l'exonration totale de lIS ou de lIR pendant une priode de 5 ans conscutifs qui court compter de l'exercice au cours duquel la premire opration d'hbergement a t ralise en devises ; et - de limposition au taux rduit de 17,5% au titre de lIS ou de 20% au titre de lIR au-del de cette priode.

20

Commission Fiscalit/CGEM

 Taxe sur la Valeur Ajoute Application du taux rduit de 10% avec droit dduction aux oprations d'hbergement, de restauration, de location d'htels et d'ensembles touristiques. Taxe professionnelle Pour cette taxe, la valeur locative est dtermine par application de certains coefficients au prix de revient des constructions, matriel, outillage, agencements et amnagements de chaque tablissement, fixs en fonction du cot global des lments corporels de ltablissement htelier considr, quil soit exploit par son propritaire, ou par un locataire. Ces coefficients se rsument comme suit : - 2 % lorsque le prix de revient est infrieur 3 000 000 de dirhams ; - 1,50 % lorsque le prix de revient est gal ou suprieur 3 000 000 et infrieur 6 000 000 de dirhams ; - 1,25 % lorsque le prix de revient est gal ou suprieur 6 000 000 et infrieur 12 000 000 de dirhams ; - 1 % lorsque le prix de revient est gal ou suprieur 12 000 000 de dirhams. A noter enfin que ces coefficients rduits ne sont cumulables avec aucune autre rduction au titre de cette taxe. A titre dexemple, les tablissements hteliers installs Tanger ne peuvent bnficier du cumul de la rduction de 50% et de lapplication des coefficients rduits susmentionns.

Guide fiscal des PME

21

5. Secteur de la promotion immobilire

Impt sur les Socits ou Impt sur le Revenu La LF 2010 a exonr de lIS et de lIR les promoteurs ralisant des programmes de construction dau moins 500 logements sociaux convenus avec lEtat, assortis dun cahier de charges et rpartis sur une priode de 5 ans maximum compter de la date de la dlivrance de la premire autorisation de construire. Taxe sur la Valeur Ajoute Exonration avec droit dduction des oprations de cession de logements sociaux usage dhabitation principale dont la superficie couverte est comprise entre 50 et 100 m2 et le prix de vente nexcde pas 250.000 Dirhams HT.

22

Commission Fiscalit/CGEM

Quelles sont vos obligations

dclaratives ?

Guide fiscal des PME

23

1. En matire d'Impt sur les Socits

- Dclaration dexistence ; - Dclaration du rsultat fiscal de lanne et ses annexes ; - Dclaration des rmunrations alloues des tiers ; - Dclaration des rmunrations verses des non rsidents ; - Dclaration annuelle des produits des actions, parts sociales et revenus assimils, et des produits de placement revenu fixe.

2. En matire d'Impt sur le Revenu

- Dclaration dexistence ; - Dclaration annuelle des traitements et salaires ; - Dclaration des rmunrations alloues des tiers ; - Dclaration des rmunrations verses des non rsidents ; - Dclaration annuelle des produits de placement revenu fixe ; - Dclaration du revenu global de lanne et ses annexes ; - Dclaration des profits immobiliers ; - Dclaration des profits de capitaux mobiliers de source marocaine ; - Dclaration de revenus de capitaux mobiliers de source trangre ; - Dclaration de profits de capitaux mobiliers de source trangre.

3. En matire de Taxe sur la Valeur Ajoute

- Dclaration mensuelle ; - Ou, dclaration trimestrielle ; - Dclaration annuelle du prorata des dductions.

24

Commission Fiscalit/CGEM

4. En matire de Taxe Professionnelle

- Inscription au rle de la taxe professionnelle ; - Dclaration des lments imposables ; - Dclaration du chmage dtablissement ; - Dclaration de cession, cessation, transfert dactivit ou transformation de la forme juridique.

IMPORTANT Les formulaires dclaratifs en matire dIS, dIR, de TVA, de la taxe professionnelle et de la taxe de services communaux en franais et en arabe sont tlchargeables partir du portail de la Direction Gnrale des Impts (www.tax.gov.ma). La LF 2009 fait obligation : - aux entreprises dont le chiffre daffaires est gal ou suprieur 100 millions de DH HT de souscrire leurs dclarations et deffectuer les versements par procds lectroniques auprs de ladministration fiscale, et ce depuis le 1er janvier 2010 ; - aux entreprises dont le chiffre daffaires est gal ou suprieur 50 millions de DH HT de souscrire leurs dclarations et deffectuer les versements par procds lectroniques auprs de ladministration fiscale, et ce compter du 1er janvier 2011.

Guide fiscal des PME

25

Quels sont vos dlais ponctuels

envers lAdministration Fiscale ?

26

Commission Fiscalit/CGEM

Avant lexpiration de chaque mois, il y a ventualit de prendre contact avec le service extrieur de la Direction des Impts dont vous relevez (ex : versement de lIR retenu la source, dclaration de la TVA mensuelle). Les dlais ponctuels retenir sont les suivants :

1. En matire d'Impt sur les Socits

Si vous tes soumis lIS, la date limite lgale de souscription des dclarations suivantes est le 3 me mois qui suit la clture de lexercice : - Dclaration du rsultat fiscal de lexercice ; - D c l a r a t i o n d e s r m u n r a t i o n s alloues des tiers ; - Dclaration des rmunrations verses des non rsidents. La dclaration annuelle des produits des actions, parts sociales et revenus assimils, et des produits de placement revenu fixe doit tre souscrite avant lexpiration du mois de mars (que lexercice social concide ou non avec lanne civile). Pour le versement de la rgularisation de lIS et des acomptes provisionnels, les dlais se prsentent comme suit (lorsque votre exercice comptable concide avec lanne civile) : - au plus tard le 31 mars : rgularisation de lIS de lexercice prcdent ; - au plus tard le 31 mars : 1er acompte provisionnel de lexercice en cours ; - au plus tard le 30 juin : 2me acompte provisionnel de lexercice en cours ; - au plus tard le 30 septembre : 3 me acompte provisionnel de lexercice en cours ; - au plus tard le 31 dcembre : 4 me acompte provisionnel de lexercice en cours.

Guide fiscal des PME

27

2. En matire d'Impt sur le Revenu

La date limite lgale de souscription des dclarations et de paiement est le : 31 janvier pour : Le versement de la cotisation minimale si vous avez des revenus professionnels soumis lIR sous le rgime du rsultat net rel (RNR) ou le rgime du rsultat net simplifi (RNS). 28 fvrier pour : La dclaration annuelle des traitements et salaires. Elle porte sur lensemble des revenus salariaux servis au cours de lanne prcdente.

NB : Le versement de l'IR retenu la source est effectu dans le mois qui suit celui du paiement du salaire vos employs.
31 mars pour : - La dclaration du revenu global de lanne ; - La dclaration des rmunrations alloues des tiers ; - La dclaration des rmunrations verses des non rsidents ; - Dclaration annuelle des produits de placement revenu fixe.

NB : La dclaration des profits de cession de valeurs mobilires non inscrites lactif professionnel est souscrire au plus tard le 31 mars de lanne suivant celle de la cession, en mme temps que le versement de limpt correspondant. La dclaration des profits immobiliers (biens immeubles et droits rels immobiliers) est souscrire dans les 30 jours qui suivent la date de la cession, en mme temps que le versement de limpt correspondant.

28

Commission Fiscalit/CGEM

NB : La dclaration des revenus et profits de capitaux mobiliers de source trangre et le paiement de lIR correspondant ont lieu dans le mois suivant celui de la perception, de la mise disposition ou de linscription en compte desdits revenus et profits. NB : Les titulaires de revenus professionnels, dtermins selon le rgime du bnfice forfaitaire, et/ou de revenus autres que les revenus professionnels sont tenus, compter du 1 er janvier 2011, de dposer leur dclaration avant le 1er mars de chaque anne. Le dlai de dpt pour les titulaires de revenus professionnels dtermins selon le rgime du rsultat net rel ou celui du rsultat net simplifi est maintenu (avant le 1er avril de chaque anne).

3. En matire de Taxe sur la Valeur Ajoute

Si vous tes soumis la dclaration mensuelle, vous tes tenus de dclarer, avant le 20 de chaque mois, le chiffre daffaires ralis au cours du mois prcdent et verser, en mme temps, la taxe correspondante. Si vous tes soumis la dclaration trimestrielle, vous tes tenus de dclarer, avant le 20 du premier mois qui suit chaque trimestre, le chiffre daffaires ralis au cours du trimestre coul et payer la taxe correspondante. Ce qui veut dire que vous tes tenus de dclarer et de verser la TVA trimestrielle quatre fois par an, avant le 20 des mois davril, de juillet, doctobre et de janvier. Ces mesures seront effectives partir du 01 janvier 2011. Toutefois, pour les entreprises qui dclarent leur TVA par procd lec-

Guide fiscal des PME

29

tronique, la dclaration devra se faire avant lexpiration de chaque mois pour les dpts mensuels et avant lexpiration du mois suivant le trimestre pour les dclarations trimestrielles. Avant le 31 janvier : Demande doption pour le rgime de la dclaration mensuelle, si vous tes des redevables assujettis la dclaration trimestrielle dsireux de changer de rgime. Avant le 31 mars : Dclaration annuelle du prorata des dductions si vous tes des assujettis qui effectuent en mme temps des oprations taxables (ou exonres avec droit dduction) et des oprations hors champ dapplication de la TVA ou exonres sans droit dduction. Avant le 1er janvier Demande doption pour la taxation la TVA selon le rgime du dbit si vous tes des redevables qui ne veulent plus tre taxs selon le rgime de lencaissement ou inversement.

4. En matire de Taxe Professionnelle

La dclaration dinscription au rle de la taxe professionnelle : dans les 30 jours suivant la date de dbut dactivit. La dclaration des lments imposables : au plus tard le 31 janvier de lanne suivante. La dclaration du chmage dtablissement : au plus tard le 31 janvier de lanne suivant celle du chmage dtablissement. La dclaration de cession, cessation, transfert dactivit ou transformation de la forme juridique : dans un dlai de 45 jours.

30

Commission Fiscalit/CGEM

Guide financ par la Fondation CGEM pour lEntreprise

Le prsent guide est destin aux PME titre purement informatif. Il ne saurait tre exhaustif, ni rpondre des problmatiques particulires. La responsabilit de la CGEM ne peut nullement tre engage ce titre.

Confdration Gnrale des Entreprises du Maroc 23, bd. Mohamed Abdou - Quartier Palmiers - Casablanca Tl : + 212 (0)5 22 99 70 00 Fax : + 212 (0)5 22 98 39 71 www.cgem.ma