Traduction1

0.672.971.21

Convention
entre la Confdration suisse et la Rpublique dmocratique socialiste de Sri Lanka en vue dviter les doubles impositions en matire dimpts sur le revenu et sur la fortune
Conclue le 11 janvier 1983 Approuve par lAssemble fdrale le 26 septembre 19832 Instruments de ratification changs le 14 septembre 1984 Entre en vigueur le 14 septembre 1984

Le Conseil fdral suisse et le Gouvernement de la Rpublique dmocratique socialiste de Sri Lanka Dsireux de conclure une convention en vue dviter les doubles impositions en matire dimpts sur le revenu et sur la fortune, Sont convenus des dispositions suivantes: Art. 1 Personnes vises

La prsente convention sapplique aux personnes qui sont des rsidents dun Etat contractant ou des deux Etats contractants. Art. 2 Impts viss

1. La prsente convention sapplique aux impts sur le revenu et sur la fortune perus pour le compte dun Etat contractant, de ses subdivisions politiques ou de ses collectivits locales, quel que soit le systme de perception. 2. Sont considrs comme impts sur le revenu et sur la fortune les impts perus sur le revenu total, sur la fortune totale, ou sur des lments du revenu ou de la fortune, y compris les impts sur les gains provenant de lalination de biens mobiliers ou immobiliers, les impts sur le montant global des salaires pays par les entreprises, ainsi que les impts sur les plus-values.

RO 1984 1067; FF 1983 I 1143 1 Le texte original allemand est publi, sous le mme chiffre, dans ldition allemande du prsent recueil. 2 RO 1984 1066

0.672.971.21

Impts

3. Les impts actuels auxquels sapplique la prsente convention sont notamment: a) Sri Lanka: i) limpt sur le revenu, y compris limpt sur le revenu bas sur le chiffre daffaires des entreprises au bnfice dune autorisation de la Greater Colombo Economic Commission, et ii) limpt sur la fortune, (ci-aprs dsigns par impt de Sri Lanka); en Suisse: les impts fdraux, cantonaux et communaux i) sur le revenu (revenu total, produit du travail, rendement de la fortune, bnfices industriels et commerciaux, gains en capital et autres revenus); et ii) sur la fortune (fortune totale, fortune mobilire et immobilire, fortune industrielle et commerciale, capital et rserves et autres lments de la fortune); (ci-aprs dsigns par impt suisse).

b)

4. La convention sapplique aussi aux impts de nature identique ou analogue qui seraient tablis aprs la date de signature de la convention et qui sajouteraient aux impts actuels ou qui les remplaceraient. Les autorits comptentes des Etats contractants se communiqueront les modifications importantes apportes leurs lgislations fiscales respectives. Art. 3 Dfinitions gnrales

1. Au sens de la prsente convention, moins que le contexte nexige une interprtation diffrente: a) le terme Sri Lanka dsigne la Rpublique dmocratique socialiste de Sri Lanka ainsi que toute zone situe hors des eaux territoriales de Sri Lanka qui, en accord avec le droit des gens, a t ou pourra ultrieurement tre dsigne, par la lgislation de Sri Lanka regardant le plateau continental, comme un territoire sur lequel peuvent tre exercs les droits de Sri Lanka relatifs au lit de la mer et au sous-sol ainsi quaux ressources naturelles; le terme Suisse dsigne la Confdration suisse; les expressions un Etat contractant et lautre Etat contractant dsignent suivant le contexte Sri Lanka ou la Suisse et, pour Sri Lanka, lorsque lexpression est employe dans un sens gographique, le territoire sur lequel sapplique le droit fiscal de Sri Lanka; le terme personne comprend les personnes physiques, les socits et tous autres groupements de personnes; le terme socit dsigne toute personne morale ou toute entit qui est considre comme une personne morale aux fins dimposition;

b) c)

d) e)

Impts sur le revenu et sur la fortune Conv. avec le Sri Lanka

0.672.971.21

f)

les expressions entreprise dun Etat contractant et entreprise de lautre Etat contractant dsignent respectivement une entreprise exploite par un rsident dun Etat contractant et une entreprise exploite par un rsident de lautre Etat contractant; lexpression trafic international dsigne tout transport effectu par un navire ou un aronef exploit par une entreprise dont le sige de direction effective est situ dans un Etat contractant, sauf lorsque le navire ou laronef nest exploit quentre des points situs dans lautre Etat contractant; le terme nationaux dsigne: i) toutes les personnes physiques qui possdent la nationalit dun Etat contractant; ii) toutes les personnes morales, socits de personnes et associations constitues conformment la lgislation en vigueur dans un Etat contractant; lexpression autorit comptente dsigne: i) Sri Lanka, le Commissioner-General of Inland Revenue; ii) en Suisse, le directeur de lAdministration fdrale des contributions ou son reprsentant autoris.

g)

h)

i)

2. Pour lapplication de la convention par un Etat contractant, toute expression qui ny est pas dfinie a le sens que lui attribue le droit de cet Etat concernant les impts auxquels sapplique la convention, moins que le contexte nexige une interprtation diffrente. Art. 4 Rsident

1. Au sens de la prsente convention, lexpression rsident dun Etat contractant dsigne toute personne qui, en vertu de la lgislation de cet Etat, est assujettie limpt dans cet Etat, en raison de son domicile, de sa rsidence, de son sige de direction ou de tout autre critre de nature analogue. 2. Lorsque, selon les dispositions du par. 1, une personne physique est un rsident des deux Etats contractants, sa situation est rgle de la manire suivante: a) cette personne est considre comme un rsident de lEtat o elle dispose dun foyer dhabitation permanent, si elle dispose dun foyer dhabitation permanent dans les deux Etats, elle est considre comme un rsident de lEtat avec lequel ses liens personnels et conomiques sont les plus troits (centre des intrts vitaux); si lEtat o cette personne a le centre de ses intrts vitaux ne peut pas tre dtermin, ou si elle ne dispose dun foyer dhabitation permanent dans aucun des Etats, elle est considre comme un rsident de lEtat o elle sjourne de faon habituelle; si cette personne sjourne de faon habituelle dans les deux Etats ou si elle ne sjourne de faon habituelle dans aucun deux, elle est considre comme un rsident de lEtat dont elle possde la nationalit; 3

b)

c)

0.672.971.21 d)

Impts

si cette personne possde la nationalit des deux Etats ou si elle ne possde la nationalit daucun deux, les autorits comptentes des Etats contractants tranchent la question dun commun accord.

3. Lorsque, selon les dispositions du par. 1, une personne autre quune personne physique est un rsident des deux Etats contractants, elle est considre comme un rsident de lEtat o son sige de direction effective est situ. Art. 5 Etablissement stable

1. Au sens de la prsente convention, lexpression tablissement stable dsigne une installation fixe daffaires par lintermdiaire de laquelle une entreprise exerce tout ou partie de son activit. 2. Lexpression tablissement stable comprend notamment: a) b) c) d) e) f) g) un sige de direction; une succursale; un bureau; une usine; un atelier; une mine, un puits de ptrole ou de gaz, une carrire ou tout autre lieu dextraction de ressources naturelles, et une exploitation agricole ou une plantation.

3. Un chantier de construction ou de montage ne constitue un tablissement stable que si sa dure dpasse six mois. 4. Nonobstant les dispositions prcdentes du prsent article, on considre quil ny a pas tablissement stable si: a) b) c) d) e) f) il est fait usage dl installations aux seules fins de stockage, dexposition ou de livraison de marchandises appartenant lentreprise; des marchandises appartenant lentreprise sont entreposes aux seules fins de stockage, dexposition ou de livraison; des marchandises appartenant lentreprise sont entreposes aux seules fins de transformation par une autre entreprise; une installation fixe daffaires est utilise aux seules fins dacheter des marchandises ou de runir des informations, pour lentreprise; une installation fixe daffaires est utilise aux seules fins dexercer, pour lentreprise, toute autre activit de caractre prparatoire ou auxiliaire; une installation fixe daffaires est utilise aux seules fins de lexercice cumul dactivits mentionnes aux al. a) e), condition que lactivit densemble de linstallation fixe daffaires rsultant de ce cumul garde un caractre prparatoire ou auxiliaire.

Impts sur le revenu et sur la fortune Conv. avec le Sri Lanka

0.672.971.21

5. Une personne agissant dans un Etat contractant pour le compte dune entreprise de lautre Etat contractant autre quun agent jouissant dun statut indpendant, vis au par. 6 est considre comme un tablissement stable dans le premier Etat si: a) elle dispose dans cet Etat de pouvoirs quelle y exerce habituellement et lui permettant de conclure des contrats au nom de lentreprise, moins que lactivit de cette personne ne soit limite lachat de marchandises pour lentreprise, ou elle dispose dans cet Etat de pouvoirs quelle y exerce habituellement et lui permettant dexcuter des commandes pour lentreprise au moyen dun stock de biens ou de marchandises, quelle entretient dans cet Etat et qui appartient lentreprise.

b)

6. Une entreprise dun Etat contractant nest pas considre comme ayant un tablissement stable dans lautre Etat contractant du seul fait quelle y exerce son activit par lentremise dun courtier, dun commissionnaire gnral ou de tout autre agent jouissant dun statut indpendant, condition que ces personnes agissent dans le cadre ordinaire de leur activit. Toutefois, si les activits de cet agent sont exerces totalement ou presque totalement pour le compte de cette entreprise, il ne sera pas considr comme un agent indpendant au sens de ce paragraphe. 7. Le fait quune socit qui est un rsident dun Etat contractant contrle ou est contrle par une socit qui est un rsident de lautre Etat contractant ou qui y exerce son activit (que ce soit par lintermdiaire dun tablissement stable ou non) ne suffit pas, en lui-mme, faire de lune quelconque de ces socits un tablissement stable de lautre. Art. 6 Revenus immobiliers

1. Les revenus quun rsident dun Etat contractant tire de biens immobiliers (y compris les revenus des exploitations agricoles ou forestires) situs dans lautre Etat contractant, sont imposables dans cet autre Etat. 2. Lexpression biens immobiliers a le sens que lui attribue le droit de lEtat contractant o les biens considrs sont situs. Lexpression comprend en tous cas les accessoires, le cheptel mort ou vif des exploitations agricoles et forestires, les droits auxquels sappliquent les dispositions du droit priv concernant la proprit foncire, lusufruit des biens immobiliers et les droits des paiements variables ou fixes pour lexploitation ou la concession de lexploitation de gisements minraux, sources et autres ressources naturelles; les navires et aronefs ne sont pas considrs comme des biens immobiliers. 3. Les dispositions du par. 1 sappliquent aux revenus provenant de lexploitation directe, de la location ou de laffermage, ainsi que de toute autre forme dexploitation de biens immobiliers. 4. Les dispositions des par. 1 3 sappliquent galement aux revenus provenant des biens immobiliers dune entreprise ainsi quaux revenus des biens immobiliers servant lexercice de services professionnels.

0.672.971.21 Art. 7 Bnfices des entreprises

Impts

1. Les bnfices dune entreprise dun Etat contractant ne sont imposables que dans cet Etat, moins que lentreprise nexerce son activit dans lautre Etat contractant par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ. Si lentreprise exerce son activit dune telle faon, les bnfices de lentreprise sont imposables dans lautre Etat mais uniquement dans la mesure o ils sont imputables cet tablissement stable. 2. Sous rserve des dispositions du par. 3, lorsquune entreprise dun Etat contractant exerce son activit dans lautre Etat contractant par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ, il est imput, dans chaque Etat contractant, cet tablissement stable les bnfices quil aurait pu raliser sil avait constitu une entreprise distincte exerant des activits identiques ou analogues dans des conditions identiques ou analogues et traitant en toute indpendance avec lentreprise dont il constitue un tablissement stable. 3. Pour dterminer les bnfices dun tablissement stable, sont admises en dduction les dpenses exposes aux fins poursuivies par cet tablissement stable, y compris les dpenses de direction et les frais gnraux dadministration ainsi exposs, soit dans lEtat o est situ cet tablissement stable, soit ailleurs. 4. Sil est dusage, dans un Etat contractant, de dterminer les bnfices imputables un tablissement stable sur la base dune rpartition des bnfices totaux de lentreprise entre ses diverses parties, aucune disposition du par. 2 nempche cet Etat contractant de dterminer les bnfices imposables selon la rpartition en usage; la mthode de rpartition adopte doit cependant tre telle que le rsultat obtenu soit conforme aux principes contenus dans le prsent article. 5. Aucun bnfice nest imput un tablissement stable du fait quil a simplement achet des marchandises pour lentreprise. 6. Aux fins des paragraphes prcdents, les bnfices imputer ltablissement stable sont dtermins chaque anne selon la mme mthode, moins quil nexiste des motifs valables et suffisants de procder autrement. 7. Lorsque les bnfices comprennent des lments de revenu traits sparment dans dautres articles de la prsente convention, les dispositions de ces articles ne sont pas affectes par les dispositions du prsent article. Art. 8 Navigation maritime et arienne

1. Les bnfices provenant de lexploitation, en trafic international, de navires ou daronefs ne sont imposables que dans lEtat contractant o le sige de direction effective de lentreprise est situ. 2. Nonobstant les dispositions du par. 1, les bnfices retirs de lexploitation de navires en trafic international sont imposables dans lEtat contractant dans lequel cette exploitation est effectue, mais limpt ainsi tabli ne peut excder 50 % de limpt qui, dfaut de ce paragraphe, aurait t d en application du droit interne de cet Etat.

Impts sur le revenu et sur la fortune Conv. avec le Sri Lanka

0.672.971.21

3. Les dispositions des par. 1 et 2 sappliquent aussi la participation un pool, une exploitation en commun ou un organisme international dexploitation par des entreprises exploitant des navires ou aronefs en trafic international. 4. Si le sige de direction effective dune entreprise de navigation maritime est bord dun navire, ce sige est considr comme situ dans lEtat contractant o se trouve le port dattache de ce navire, ou dfaut de port dattache, dans lEtat contractant dont lexploitation du navire est un rsident. Art. 9 Lorsque a) une entreprise dun Etat contractant participe directement ou indirectement la direction, au contrle ou au capital dune entreprise de lautre Etat contractant, ou que les mmes personnes participent directement ou indirectement la direction, au contrle ou au capital dune entreprise dun Etat contractant et dune entreprise de lautre Etat contractant, Entreprises associes

b)

et que, dans lun et lautre cas, les deux entreprises sont, dans leurs relations commerciales ou financires, lies par des conditions convenues ou imposes, qui diffrent de celles qui seraient convenues entre des entreprises indpendantes, les bnfices qui, sans ces conditions, auraient t raliss par lune des entreprises mais nont pu ltre en fait cause de ces conditions, peuvent tre inclus dans les bnfices de cette entreprise et imposs en consquence. Art. 10 Dividendes

1. Les dividendes pays par une socit qui est un rsident dun Etat contractant un rsident de lautre Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat. 2. Toutefois, ces dividendes sont aussi imposables dans lEtat contractant dont la socit qui paie les dividendes est un rsident, et selon la lgislation de cet Etat, mais si la personne qui reoit les dividendes en est le bnficiaire effectif, limpt ainsi tabli ne peut excder: a) 10 % du montant brut des dividendes si le bnficiaire effectif est une socit (autre quune socit de personnes) qui dtient directement au moins 25 % du capital de la socit qui paie les dividendes; 15 % du montant brut des dividendes, dans tous les autres cas. Le prsent paragraphe naffecte pas limposition de la socit au titre des bnfices qui servent au paiement des dividendes.

b)

3. Le terme dividendes employ dans le prsent article dsigne les revenus provenant dactions, actions ou bons de jouissance, parts de mine, parts de fondateur ou autres parts bnficiaires lexception des crances, ainsi que les revenus dautres parts sociales soumis au mme rgime fiscal que les revenus dactions par la lgislation de lEtat dont la socit distributrice est un rsident.

0.672.971.21

Impts

4. Les dispositions des par. 1 et 2 ne sappliquent pas lorsque le bnficiaire effectif des dividendes, rsident dun Etat contractant, exerce dans lautre Etat contractant dont la socit qui paie les dividendes est un rsident une activit industrielle ou commerciale par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ, et que la participation gnratrice des dividendes sy rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de lart. 7 sont applicables. 5. Lorsquune socit qui est un rsident dun Etat contractant tire des bnfices ou des revenus de lautre Etat contractant, cet autre Etat ne peut percevoir aucun impt sur les dividendes pays par la socit, sauf dans la mesure o ces dividendes sont pays un rsident de cet autre Etat ou dans la mesure o la participation gnratrice des dividendes se rattache effectivement un tablissement stable situ dans cet autre Etat, ni prlever aucun impt, au titre de limposition des bnfices non distribus, sur les bnfices non distribus de la socit, mme si les dividendes pays ou les bnfices non distribus consistent en tout ou en partie en bnfices ou revenus provenant de cet autre Etat. Art. 11 Intrts

1. Les intrts provenant dun Etat contractant et pays un rsident de lautre Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat. 2. Toutefois, ces intrts sont aussi imposables dans lEtat contractant do ils proviennent et selon la lgislation de cet Etat, mais si la personne qui reoit les intrts en est le bnficiaire effectif, limpt ainsi tabli ne peut excder 10 % du montant brut des intrts. 3. Le terme intrts employ dans le prsent article dsigne les revenus des crances de toute nature, assorties ou non de garanties hypothcaires ou dune clause de participation aux bnfices du dbiteur, et notamment les revenus des fonds publics et des obligations demprunts, y compris les primes et lots attachs ces titres. Les pnalits pour paiement tardif ne sont pas considres comme des intrts au sens du prsent article. 4. Les dispositions des par. 1 et 2 ne sappliquent pas lorsque le bnficiaire effectif des intrts, rsident dun Etat contractant, exerce dans lautre Etat contractant do proviennent les intrts, une activit industrielle ou commerciale par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ et que la crance gnratrice des intrts sy rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de lart. 7 sont applicables. 5. Les intrts sont considrs comme provenant dun Etat contractant lorsque le dbiteur est cet Etat lui-mme, une subdivision politique, une collectivit locale ou un rsident de cet Etat. Toutefois, lorsque le dbiteur des intrts, quil soit ou non un rsident dun Etat contractant, a dans un Etat contractant un tablissement stable pour lequel la dette donnant lieu au paiement des intrts a t contracte et qui supporte la charge de ces intrts, ceux-ci sont considrs comme provenant de lEtat o ltablissement stable est situ. 6. Lorsque, en raison de relations spciales existant entre le dbiteur et le bnficiaire effectif ou que lun et lautre entretiennent avec de tierces personnes, le montant des intrts, compte tenu de la crance pour laquelle ils sont pays, excde celui 8

Impts sur le revenu et sur la fortune Conv. avec le Sri Lanka

0.672.971.21

dont seraient convenus le dbiteur et le bnficiaire effectif en labsence de pareilles relations, les dispositions du prsent article ne sappliquent qu ce dernier montant. Dans ce cas, la partie excdentaire des paiements reste imposable selon la lgislation de chaque Etat contractant et compte tenu des autres dispositions de la prsente convention. Art. 12 Redevances

1. Les redevances provenant dun Etat contractant et payes un rsident de lautre Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat. 2. Toutefois, ces redevances sont aussi imposables dans lEtat contractant do elles proviennent et selon la lgislation de cet Etat, mais si la personne qui reoit les redevances en est le bnficiaire effectif, limpt ainsi tabli ne peut excder 10 % du montant brut des redevances. 3. Le terme redevances employ dans le prsent article dsigne les rmunrations de toute nature payes pour lusage ou la concession de lusage dun droit dauteur sur une uvre littraire, artistique ou scientifique, y compris les films cinmatographiques, les bandes magntoscopiques pour la tlvision ou la radiodiffusion, dun brevet, dune marque de fabrique ou de commerce, dun dessin ou dun modle, dun plan, dune formule ou dun procd secrets, ainsi que pour lusage ou la concession de lusage dun quipement industriel, commercial ou scientifique et pour des informations ayant trait une exprience acquise dans le domaine industriel, commercial ou scientifique. 4. Les dispositions des par. 1 et 2 ne sappliquent pas lorsque le bnficiaire effectif des redevances, rsident dun Etat contractant, exerce dans lautre Etat contractant do proviennent les redevances, une activit industrielle ou commerciale par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ et que le droit ou le bien gnrateur des redevances sy rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de lart. 7 sont applicables. 5. Les redevances sont considres comme provenant dun Etat contractant lorsque le dbiteur est cet Etat lui-mme, une subdivision politique, une collectivit locale ou un rsident de cet Etat. Toutefois, lorsque le dbiteur des redevances, quil soit ou non un rsident dun Etat contractant, a, dans un Etat contractant un tablissement stable pour lequel lobligation de payer les redevances a t contracte et qui supporte la charge de ces redevances, celles-ci sont considres comme provenant de lEtat o ltablissement stable est situ. 6. Lorsque, en raison de relations spciales existant entre le dbiteur et le bnficiaire effectif ou que lun et lautre entretiennent avec de tierces personnes, le montant des redevances, compte tenu de la prestation pour laquelle elles sont payes, excde celui dont seraient convenus le dbiteur et le bnficiaire effectif en labsence de pareilles relations, les dispositions du prsent article ne sappliquent qu ce dernier montant. Dans ce cas, la partie excdentaire des paiements reste imposable selon la lgislation de chaque- Etat contractant et compte tenu des autres dispositions de la prsente convention.

0.672.971.21 Art. 13 Paiements pour services

Impts

1. Les paiements pour services, y compris les services de consultation, provenant dun Etat contractant et pays un rsident de lautre Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat. 2. Toutefois, ces paiements sont aussi imposables dans lEtat contractant do ils proviennent et selon la lgislation de cet Etat, si les services sont fournis dans cet Etat par une entreprise, par lintermdiaire de ses employs ou tout autre personnel engag par elle dans ce but et si ces activits se poursuivent dans cet Etat pour une priode dpassant six mois au cours dune priode de douze mois; limpt ainsi tabli ne peut excder 5 % du montant brut de ces paiements. 3. Lexpression paiements pour services employe dans le prsent article dsigne les paiements pour services de toute sorte y compris les services de consultation quune entreprise fournit par lintermdiaire de ses employs ou de personnel engag dans ce but, lexception des paiements pour services professionnels ou autres activits indpendantes de nature similaire mentionns lart. 15. 4. Les dispositions des par. 1 et 2 ne sappliquent pas lorsque le bnficiaire effectif des paiements pour services, rsident dun Etat contractant, exerce dans lautre Etat contractant do proviennent les paiements pour services une activit industrielle ou commerciale par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ et que le droit ou le bien gnrateur des paiements sy rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de lart. 7 sont applicables. 5. Les paiements pour la prestation de services sont considrs comme provenant dun Etat contractant lorsque le dbiteur est cet Etat lui-mme, une subdivision politique, une collectivit locale ou un rsident de cet Etat. Toutefois, lorsque le dbiteur des paiements, quil soit ou non rsident dun Etat contractant, a, dans un Etat contractant, un tablissement stable pour lequel lobligation de payer pour la prestation de services a t contracte et qui supporte la charge de ces paiements, ceux-ci sont considrs comme provenant de lEtat o ltablissement stable est situ. 6. Lorsque, en raison de relations spciales existant entre le dbiteur et le bnficiaire effectif ou que lun et lautre entretiennent avec de tierces personnes, le montant des paiements pour services, compte tenu de la prestation pour laquelle ils sont pays, excde celui dont seraient convenus le dbiteur et le bnficiaire effectif en labsence de pareilles relations, les dispositions du prsent article ne sappliquent qu ce dernier montant. Dans ce cas, la partie excdentaire des paiements reste imposable selon la lgislation de chaque Etat contractant et compte tenu des autres dispositions de la prsente convention. Art. 14 Gains en capital

1. Les gains quun rsident dun Etat contractant tire de lalination de biens immobiliers viss lart. 6 et situs dans lautre Etat contractant, sont imposables dans cet autre Etat.

10

Impts sur le revenu et sur la fortune Conv. avec le Sri Lanka

0.672.971.21

2. Les gains provenant de lalination de biens mobiliers qui font partie de lactif dun tablissement stable quune entreprise dun Etat contractant a dans lautre Etat contractant, y compris de tels gains provenant de lalination de cet tablissement stable (seul ou avec lensemble de lentreprise), sont imposables dans cet autre Etat. 3. Les gains provenant de lalination de navires ou aronefs exploits en trafic international ou de biens mobiliers affects lexploitation de ces navires ou aronefs, ne sont imposables que dans lEtat contractant o le sige de direction effective de lentreprise est situ. Pour lapplication de ce paragraphe, les dispositions du par. 4 de lart. 8 sont dterminantes. 4. Les gains provenant de lalination de tous biens autres que ceux viss aux par. 1, 2 et 3 ne sont imposables que dans lEtat contractant dont le cdant est un rsident. Art. 15 Services professionnels

1. Sous rserve des dispositions des art. 16, 18, 19 et 20, les salaires, traitements et autres rmunrations similaires quun rsident dun Etat contractant reoit au titre dun emploi salari ainsi que les revenus quil retire dune profession librale ou dautres activits indpendantes de caractre analogue ne sont imposables que dans cet Etat, moins que lemploi, les services ou activits ne soient exercs ou accomplis dans lautre Etat contractant. Si lemploi, les services ou activits y sont exercs ou accomplis, les rmunrations ou revenus reus ce titre sont imposables dans cet autre Etat. 2. Nonobstant les dispositions du par. 1, les rmunrations ou revenus quun rsident dun Etat contractant reoit au titre dun emploi salari, de services ou dactivits exercs ou accomplis dans lautre Etat contractant ne sont imposables que dans le premier Etat si: a) le bnficiaire sjourne dans lautre Etat pendant une priode ou des priodes nexcdant pas au total 183 jours au cours dune priode de douze mois et les rmunrations ou les revenus sont pays par une personne ou pour le compte dune personne qui nest pas rsident de lautre Etat et la charge des rmunrations ou des revenus nest pas supporte par un tablissement stable que cette personne a dans lautre Etat.

b) c)

3. Nonobstant les dispositions prcdentes du prsent article, les rmunrations au titre dun emploi salari exerc bord dun navire ou dun aronef en trafic international sont imposables dans lEtat contractant o le sige de la direction effective de lentreprise est situ. Art. 16 Tantimes

Les tantimes, jetons de prsence et autres rtributions similaires quun rsident dun Etat contractant reoit en sa qualit de membre du conseil dadministration ou de surveillance dune socit qui est un rsident de lautre Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat.

11

0.672.971.21 Art. 17 Artistes et sportifs

Impts

1. Nonobstant les dispositions de lart. 15, les revenus quun rsident dun Etat contractant tire de ses activits personnelles exerces dans lautre Etat contractant en tant quartiste du spectacle, tel quun artiste de thtre, de cinma, de la radio ou de la tlvision, ou quun musicien, ou en tant que sportif, sont imposables dans cet autre Etat. 2. Lorsque les revenus dactivits quun artiste du spectacle ou un sportif exerce personnellement et en cette qualit sont attribus non pas lartiste ou au sportif lui-mme mais une autre personne, ces revenus sont imposables, nonobstant les dispositions des art. 7 et 15, dans lEtat contractant o les activits de lartiste ou du sportif sont exerces. Art. 18 Pensions et rentes

1. Toute pension (autre quune pension mentionne lart. 19) ou toute rente paye un rsident dun Etat contractant nest imposable que dans cet Etat. 2. Le terme pensions dsigne un paiement priodique effectu au titre dun emploi antrieur ou au titre de compensation pour des dommages corporels survenus pendant lexcution de services. 3. Le ternie rentes dsigne une somme dtermine, payable priodiquement termes fixes pendant la vie entire ou pendant une priode dtermine ou dterminable, au titre de contrepartie dune prestation adquate et entire en argent ou apprciable en argent. Art. 19 1. a) Fonctions publiques Les rmunrations, autres que les pensions, payes par un Etat contractant ou une subdivision politique ou collectivit locale une personne physique, au titre de services rendus cet Etat ou cette subdivision ou collectivit, ne sont imposables que dans cet Etat. Toutefois, ces rmunrations ne sont imposables que dans lautre Etat contractant si les services sont rendus dans cet Etat et si la personne physique est un rsident de cet Etat qui: i) possde la nationalit de cet Etat, ou ii) nest pas devenu un rsident de cet Etat seule fin de rendre les services. Les pensions payes par un Etat contractant ou une subdivision politique ou collectivit locale, soit directement soit par prlvement sur des fonds quils ont constitus, une personne physique, au titre de services cet Etat ou cette subdivision ou collectivit, ne sont imposables que dans cet Etat. Toutefois, ces pensions ne sont imposables que dans lautre Etat contractant si la personne physique est un rsident de cet Etat et en possde la nationalit.

b)

2. a)

b)

12

Impts sur le revenu et sur la fortune Conv. avec le Sri Lanka

0.672.971.21

3. Les dispositions des art. 15, 16 et 18 sappliquent aux rmunrations et pensions payes au titre de services rendus dans le cadre dune activit industrielle ou commerciale exerce par un Etat contractant ou une subdivision politique ou collectivit locale. Art. 20 Etudiants et apprentis

1. Les sommes quun tudiant ou un stagiaire, qui est ou qui tait auparavant un rsident dun Etat contractant et qui sjourne dans lautre Etat contractant seule fin dy poursuivre ses tudes ou sa formation, reoit pour couvrir ses frais dentretien, dtudes ou de formation, ne sont pas imposables dans cet autre Etat. 2. Une personne physique qui est ou qui tait auparavant un rsident dun Etat contractant et qui sjourne dans lautre Etat contractant afin dy poursuivre ses tudes, des recherches ou sa formation ou afin dy acqurir une exprience technique, professionnelle ou commerciale, est exonre dans cet autre Etat contractant de limpt, durant une priode ou des priodes nexcdant pas au total douze mois, pour des rmunrations au titre dun emploi salari dans cet autre Etat, condition que cet emploi soit en relation directe avec ses tudes, ses recherches, sa formation ou son apprentissage et que les rmunrations provenant de cet emploi nexcdent pas 18 000 francs suisses ou leur quivalent en monnaie de Sri Lanka au taux officiel du change. Art. 21 Autres revenus

Les lments du revenu dun rsident dun Etat contractant, do quils proviennent, qui ne sont pas traits dans les articles prcdents de la prsente convention ne sont imposables que dans cet Etat. Art. 22 Fortune

1. La fortune constitue par des biens immobiliers viss lart. 6, que possde un rsident dun Etat contractant et qui sont situs dans lautre Etat contractant, est imposable dans cet autre Etat. 2. La fortune constitue par des biens mobiliers qui font partie de lactif dun tablissement stable quune entreprise dun Etat contractant a dans lautre Etat contractant est imposable dans cet autre Etat. 3. La fortune constitue par des navires et des aronefs exploits en trafic international ainsi que par des biens mobiliers affects lexploitation de ces navires ou aronefs nest imposable que dans lEtat contractant o le sige de direction effective de lentreprise est situ. Pour lapplication de ce paragraphe, les dispositions du par. 4 de lart. 8 sont dterminantes. 4. Tous les autres lments de la fortune dun rsident dun Etat contractant ne sont imposables que dans cet Etat.

13

0.672.971.21 Art. 23 Elimination des doubles impositions

Impts

1. Conformment aux dispositions de la lgislation de Sri Lanka qui concernent limputation sur limpt de Sri Lanka de limpt payable dans un territoire hors de Sri Lanka (qui ne peuvent porter atteinte aux principes gnraux suivants), limpt suisse payable en vertu de la lgislation suisse et conformment la prsente convention, directement ou par voie de retenue, sur les revenus et bnfices de sources suisses ou sur la fortune situe en Suisse ( lexclusion, dans le cas dun dividende, de limpt pay au titre des bnfices qui servent au paiement du dividende), est imputable sur limpt de Sri Lanka calcul sur les mmes lments de revenus ou de fortune que ceux sur lesquels limpt suisse a t calcul. Cette imputation ne doit pas excder limpt de Sri Lanka (calcul avant limputation) sur les revenus provenant de sources suisses ou la fortune qui y est situe. 2. a) Lorsquun rsident de Suisse reoit des revenus ou possde de la fortune qui, conformment aux dispositions de la convention, sont imposables Sri Lanka, la Suisse exempte de limpt ces revenus ou cette fortune, sous rserve des dispositions du sous-paragraphe b, mais peut, pour calculer le montant de limpt sur le reste du revenu ou de la fortune de ce rsident, appliquer le mme taux que si les revenus ou la fortune en question navaient pas t exempts. Cependant, lorsquun rsident de Suisse reoit des bnfices de sources srilankaises, qui, conformment aux dispositions du par. 2 de lart. 8, sont imposables Sri Lanka, limpt suisse prlev sur ces bnfices sera rduit de moiti. Lorsquun rsident de Suisse reoit des dividendes, intrts, redevances ou paiements pour services qui, conformment aux dispositions des art. 10, 11, 12 et 13 sont imposables Sri Lanka, la Suisse accorde un dgrvement ce rsident sa demande; ce dgrvement consiste: i) en limputation de limpt pay Sri Lanka conformment aux dispositions des art. 10, 11, 12 et 13 sur limpt qui frappe les revenus de ce rsident; la somme ainsi impute ne peut toutefois excder la fraction de limpt suisse, calcul avant limputation, correspondant aux revenus imposables Sri Lanka, ou ii) en une rduction forfaitaire de limpt suisse, ou iii) en une exemption partielle des dividendes, intrts, redevances ou paiements pour services en question de limpt suisse, mais au moins en une dduction de limpt pay Sri Lanka du montant brut des dividendes, intrts, redevances ou paiements pour services.

b)

La Suisse dterminera le genre de dgrvement et rglera la procdure selon les prescriptions suisses concernant lexcution des conventions internationales conclues par la Confdration en vue dviter les doubles impositions. Art. 24 Non-discrimination

1. Les nationaux dun Etat contractant ne sont soumis dans lautre Etat contractant aucune imposition ou obligation y relative qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou pourront tre assujettis les nationaux de cet autre Etat qui se

14

Impts sur le revenu et sur la fortune Conv. avec le Sri Lanka

0.672.971.21

trouvent dans la mme situation. La prsente disposition sapplique aussi, nonobstant les dispositions de lart. 1, aux personnes qui ne sont pas des rsidents dun Etat contractant ou des deux Etats contractants. 2. Limposition dun tablissement stable quune entreprise dun Etat contractant a dans lautre Etat contractant nest pas tablie dans cet autre Etat dune faon moins favorable que limposition des entreprises de cet autre Etat qui exercent la mme activit. La prsente disposition ne peut tre interprte comme obligeant un Etat contractant accorder aux rsidents de lautre Etat contractant les dductions personnelles, abattements et rductions dimpt en fonction de la situation ou des charges de famille quil accorde ses propres rsidents. 3. A moins que les dispositions de lart. 9 ou du par. 6 des art. 11, 12 ou 13 ne soient applicables, les intrts, redevances, paiements pour services et autres dpenses pays par une entreprise dun Etat contractant un rsident de lautre Etat contractant sont dductibles, pour la dtermination des bnfices imposables de cette entreprise, dans les mmes conditions que sils avaient t pays un rsident du premier Etat. De mme, les dettes dune entreprise dun Etat contractant envers un rsident de lautre Etat contractant sont dductibles, pour la dtermination de la fortune imposable de cette entreprise, dans les mmes conditions que si elles avaient t contractes envers un rsident du premier Etat. 4. Les entreprises dun Etat contractant, dont le capital est en totalit ou en partie, directement ou indirectement, dtenu ou contrl par un ou plusieurs rsidents de lautre Etat contractant, ne sont soumises dans le premier Etat aucune imposition ou obligation y relative, qui est autre ou plus lourde que celle auxquelles sont ou pourront tre assujetties les autres entreprises similaires du premier Etat. 5. Les dispositions du prsent article sappliquent, nonobstant les dispositions de lart. 2, aux impts de toute nature ou dnomination. Art. 25 Procdure amiable

1. Lorsquune personne estime que les mesures prises par un Etat contractant ou par les deux Etats contractants entranent ou entraneront pour elle une imposition non conforme aux dispositions de la prsente convention, elle peut, indpendamment des recours prvus par le droit interne de ces Etats, soumettre son cas lautorit comptente de lEtat contractant dont elle est un rsident ou, si son cas relve du par. 1 de lart. 24, celle de lEtat contractant dont elle possde la nationalit. Le cas doit tre soumis dans les trois ans qui suivent la premire notification de la mesure qui entrane une imposition non conforme aux dispositions de la convention. 2. Lautorit comptente sefforce, si la rclamation lui parat fonde et si elle nest pas elle-mme en mesure dy apporter une solution satisfaisante, de rsoudre le cas par voie daccord amiable avec lautorit comptente de lautre Etat contractant, en vue dviter une imposition non conforme la convention. 3. Les autorits comptentes des Etats contractants sefforcent, par voie daccord ai-niable, de rsoudre les difficults ou de dissiper les doutes auxquels peuvent donner lieu linterprtation ou lapplication de la convention. Elles peuvent aussi se

15

0.672.971.21

Impts

concerter en vue dliminer la double imposition dans les cas non prvus par la convention. 4. Les autorits comptentes des Etats contractants peuvent communiquer directement entre elles en vue de parvenir un accord comme il est indiqu aux paragraphes prcdents. Art. 26 Agents diplomatiques et fonctionnaires consulaires

1. Les dispositions de la prsente convention ne portent pas atteinte aux privilges fiscaux dont bnficient les agents diplomatiques ou les fonctionnaires consulaires en vertu soit des rgles gnrales du droit des gens, soit des dispositions daccords particuliers. 2. Nonobstant les dispositions de lart. 4, toute personne physique qui est membre dune mission diplomatique, dun poste consulaire ou dune dlgation permanente dun Etat contractant qui est situ dans lautre Etat contractant ou dans un Etat tiers est considre, aux fins de la convention, comme un rsident de lEtat accrditant, condition: a) que, conformment au droit des gens, elle ne soit pas assujettie limpt dans lEtat accrditaire pour les revenus de sources extrieures cet Etat ou pour la fortune situe en dehors de cet Etat, et quelle soit soumise dans lEtat accrditant aux mmes obligations, en matire dimpts sur lensemble de son revenu ou de sa fortune, que les rsidents de cet Etat.

b)

3. La convention ne sapplique pas aux organisations internationales, leurs organes ou leurs fonctionnaires, ni aux personnes qui sont membres dune mission diplomatique, dun poste consulaire ou dune dlgation permanente dun Etat tiers, lorsquils se trouvent sur le territoire dun Etat contractant et ne sont pas traits comme des rsidents dans lun ou lautre Etat contractant en matire dimpts sur le revenu ou sur la fortune. Art. 27 Entre en vigueur

1. La prsente convention sera ratifie et les instruments de ratification seront changs Berne aussitt que possible. 2. La convention entrera en vigueur ds lchange des instruments de ratification et ses dispositions seront applicables: a) b) Sri Lanka, pour le revenu ou la fortune imposables pour les annes de taxation commenant le 1er avril 1981 ou aprs cette date; en Suisse, pour les annes fiscales commenant le 1er janvier 1982 ou aprs cette date.

16

Impts sur le revenu et sur la fortune Conv. avec le Sri Lanka

0.672.971.21

Art. 28

Dnonciation

La prsente convention demeurera en vigueur pour une dure illimite mais elle peut tre dnonce par chaque Etat contractant, moyennant notification crite adresse lautre Etat contractant par la vole diplomatique jusquau 30 juin de chaque anne civile. Dans ce cas, la convention cessera dtre applicable: a) Sri Lanka, pour le revenu ou la fortune imposables pour les annes de taxation commenant le 1er avril de lanne civile suivant celle durant laquelle cette notification a t donne, ou aprs cette date, en Suisse, pour les annes fiscales commenant le 1er janvier de lanne civile suivant celle durant laquelle cette notification a t donne, ou aprs cette date.

b)

En foi de quoi, les soussigns, dment autoriss, ont sign la prsente convention. Fait en deux exemplaires Colombo, le 11 janvier 1983, en langues allemande, cingalaise et anglaise, chaque texte faisant galement foi. En cas dinterprtation diffrente des textes allemand et cingalais, le texte anglais fera foi.

Pour le Conseil fdral suisse: C. Ochsenbein

Pour le Gouvernement de la Rpublique dmocratique socialiste de Sri Lanka: J. A. R. Felix

17

0.672.971.21

Impts

Protocole

Le Conseil fdral suisse et Le Gouvernement de la Rpublique dmocratique socialiste de Sri Lanka sont convenus, lors de la signature Colombo, le 11 janvier 1983, de la convention entre les deux Etats en vue dviter les doubles impositions en matire dimpts sur le revenu et sur la fortune, des dispositions suivantes qui font partie intgrante de ladite convention: 1. En ce (lui concerne lart. 7 Eu gard aux par. 1 et 2 de lart. 7, lorsquune entreprise dun Etat contractant vend des marchandises ou exerce son activit dans lautre Etat par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ, les bnfices de cet tablissement stable ne sont pas dtermins sur la base du montant total reu par lentreprise, mais sur la seule base de la part des recette totales qui est imputable lactivit relle de ltablissement stable pour ces ventes ou pour cette activit. Dans le cas des contrats de surveillance, de fourniture, dinstallation ou de construction dquipements ou de locaux industriels, commerciaux ou scientifiques, ou de travaux publics, lorsque lentreprise a un tablissement stable, les bnfices de cet tablissement stable ne sont pas dtermins sur la base du montant total du contrat, mais seulement sur la base de la part du contrat qui est effectivement excute par ltablissement stable dans lEtat o ltablissement stable est situ. Les bnfices affrents la part du contrat excute par le sige principal de lentreprise ne sont imposables que dans lEtat dont lentreprise est un rsident. 2. En ce qui concerne lart. 13 Si, dans une convention de double imposition conclue ultrieurement entre la Suisse et un Etat tiers, la Suisse accepte un plus haut taux dimposition dans le pays de la source sur les paiements pour services que celui qui est prvu au par. 2 de lart. 13, le Conseil fdral suisse en informera sans retard le Gouvernement de la Rpublique dmocratique socialiste de Sri Lanka et ouvrira des ngociations en vue daccorder le mme traitement la Rpublique dmocratique socialiste de Sri Lanka que celui qui a t accord lEtat tiers. 3. En ce qui concerne les art. Il et 23 Nonobstant les dispositions du par. 2 de lart. 11, limpt peru sur des intrts qui ont leur source dans lun des Etats et qui sont pays une banque ou autre institution financire qui en est le bnficiaire effectif et qui est un rsident de lautre Etat contractant, ne peut excder 5 % du montant brut des intrts.

18

Impts sur le revenu et sur la fortune Conv. avec le Sri Lanka

0.672.971.21

4. En ce qui concerne lart. 23 Eu gard au sous-paragraphe b du par. 2, il est entendu que selon lArrt du Conseil fdral du 22 aot 19673, le dgrvement accord un rsident de Suisse pour des impts pays la source Sri Lanka sur des dividendes, intrts, redevances de licences et paiements pour services, consiste en une rduction forfaitaire sur limpt suisse de limpt peru Sri Lanka au sens de la convention; cette rduction ne peut excder la part de limpt suisse, calcule avant cette rduction, affrente aux revenus susmentionns. Fait en deux exemplaires Colombo, le 11 janvier 1983, en langues allemande, cingalaise et anglaise, chaque texte faisant galement foi. En cas dinterprtation diffrente des textes allemand et cingalais, le texte anglais fera foi.

Pour le Conseil fdral suisse: C. Ochsenbein

Pour le Gouvernement de la Rpublique dmocratique socialiste de Sri Lanka: J. A. R. Felix

RS 672.201. Actuellement Ordonnance.

19

0.672.971.21

Impts

20