1- dtermination du rsultat fiscal au titre de lexercice 2000.
Calcul des plus values de cession des immobilisations. Immo Dure V.O Amortis VCN PC Matriel 6a, 4m 182 000 115 267 66 733 96 000
+/- V +29 267
Tx. Aba 50%
Abatt 14 633,5
Vhicule
5, 11m
Photocop 3a, 2m
95 000
+95 000
50%
47 500
65 000*
20 583
44 417
44 000
-147
* La valeur amortissable du photocopieur sentend (HT) soit
77 350/1,19 = 65 000 Somme de plus values = 124 267 PVN = 123 850 Abattement = 62 133,5 Abattement pondr = 62 133,5 x (123 850/124 267) = 61 925 Le rsultat comptable doit tre corrig en laugmentant du mme montant soit : -10 320 + 5550 = 4770 Tableau fiscal Elment Rintgration Perte comptable CA Intrt du compte bloqu : rintgration du complment dinteret 7 500 qui correspond la retenue la source, taxe non dductible. (30 000/0,8) x 20% = 7 500 Dividendes : bnficient dun abattement de 100% Indemnit dassurance vie : imposable sous dductible des primes antrieurement verses Abattement sur plus values de cession Salaire du grant : dductible du montant o il correspond un travail effectif. Intrt des CCA : dductibles dans la limite du taux autoris, soit 3 000 11%. Montant rintgrer : 100 000 x (14-11%) = 3 000 Acomptes provisionnels : sont relatifs lIS qui est un impt non 20 000 dductible. At. Du vhicule de tourisme : la dotation ne sont pas dpasser 40 000 DH annuellement. Soit pour les 11 mois une dotation de (185 000 x 1,2) x 20% x (11/12) = 40 700 Montant rintgrer : 46 250 40 700 = 5550 5550 PPCD : elle ne sont ni individualises ni propables 85 000 PPR dincendie : la propre assurance nest pas dductible 45 000 fiscalement. PP garanties : exclues fiscalement du droit dduction. 38 000 Don en espces : le montant est infrieur 2% du CA mais seulement 50% sera dductible car effectue en espces. 35 000 x 50% = 17 500 17 500 Total 221 550
Dduction 4 770 -
40 000 54 000 61 925
160 695
Rsultat fiscal de la socit ASTERIX au titre de lexercice 1999 :
221 550 160 695 = 60 855 2) calcul de limpt du par la socit : La socit exporte pour une part de son chiffre daffaire depuis 1998. (Moins de 5 ans) donc elle bnficiera dune exonration de100% au titre de bnfice ralis lexport. - IS thorique : 60 855 x 35% = 21 299,25 -IS correspondant aux produits courants : 21 299,25 x (31 695 000+16 350 000+37 500)/(N+(785 000 61 925)) = 20 983,70 - montant de lexonration : 20 983,70 x (16 350 000/48 082 000) = 7 135,309 - IS du par la socit : 21 299,25 7 135,309 = 14 163,941 Le montant de lIS du doit tre compar celui de la CM qui est le minimum dimpt payer. - CMB= 0,5% x (31 695 000+16 350 000+37 500) = 240 412,5 - CMN= 240 412,5 x (1-(16 350 000/48 082 000) = 158 661,64 - CMN<IS, lentreprise acquittera limpt sur la base de la CM limpt du sera 158 661,64 7 500 (retenue a la source) = 151 161,64 Acompte verss = 20 000 Reste a payer avant le 31/12/2001 : 151 161 20 000 = 131 161 3) dtermination du revenu imposable de M.BOUTALEB Revenu salarial - salaire brut : 120 000 - SBT = 120 000 + 5400 = 125 400 - salaire brut imposable : 120 000 5400 = 114 600 - salaire net imposable : SBI dductions sur salaire dductions sur salaire : - Frais professionnels : 114 600 x 17% = 19 482 > 24 000 - cotisation de la CNSS : 6000 x 12 x 4,29% = 3 088,80 - CIMR = 600 x 12 = 7200 < 114 600 x 6% = 6876 - assurance group = 120 000 x 3% = 3600 - AMO = 114 600 x 2% = 2292 Total des dduction sur salaire : 35 338,80 Salaire net imposable : 114 600 35 338,80 = 79 261,21 IGR brut : 79 261,21 x 40% - 14 100 = 17 604,48 IGR net 17 604,48 (4x180) = 16 884,48 Autres revenus Revenu foncier urbain Revenu brut : - Magasins : 3 x 2000 x 12 = 72000 - appartement nus : 12 x 2500 x 12 = 360000 Revenu foncier urbain brut : 432000 Revenu foncier net : 432000 [(2300 x 12)+8600)]+(70000 x 25%) = 413300 Revenu foncier net imposable : 413300 x 0,6 = 247980 *Revenu professionnels : location meuble - produits : 4x4000x12=192000 - charges : 40000 - revenu imposable : 192000 40000 = 152000 *revenu des capitaux mobiliers : - dividendes : (8000+23000) ont dj support la retenue la source de 10% libratoire de lIR
- Obligation anonymes : 19000 : la retenue la source de 30% est libratoire de
lIGR car il na pas dclin son identit fiscale. * Revenu salarial de vacation : - Revenu imposable : 38000/0,7 = 54285,70 - IGR salarial : 54285,70 x 30% = 16285,7 Calcul du revenu global imposable : - Revenu salarial : 79 261,21 - Revenu foncier : 247 980 - Revenu professionnel : 152 000 - Revenu de vocation : 54 285,70 RGI : = 533 526,90 Dductions sur revenu : - Intrt du prt : 350 x 12 =4200 > 10% RGI - Cotisation retraite : 600 x 12 = 7200 > 6% RGI TOTAL des dductions : 11400 Revenu net imposable : 533 526,90 11400 = 522 126,90 Impt brut : 522 126,90 x 42% - 16 500 = 202 793,298 Dduction sur impt : - 10% assurance vie : (1400 x 2) x 10% = 280 > 900 - 10% Achat net daction cotes : 28000 x 10% = 2800 < 1650 - crdits dimpts : * IR salarial : 16 884,48 IR de vocation : 16 285,70 Total des dductions : 33 170,18 IR net : 202 793,298 33 170,18 = 169 623,118