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Solution cas ASTERIX

1- dtermination du rsultat fiscal au titre de lexercice 2000.


Calcul des plus values de cession des immobilisations.
Immo
Dure
V.O
Amortis VCN
PC
Matriel 6a, 4m
182 000 115 267 66 733 96 000

+/- V
+29 267

Tx. Aba
50%

Abatt
14 633,5

Vhicule

5, 11m

Photocop 3a, 2m

95 000

+95 000

50%

47 500

65 000*

20 583

44 417

44 000

-147

* La valeur amortissable du photocopieur sentend (HT) soit


77 350/1,19 = 65 000
Somme de plus values = 124 267
PVN = 123 850
Abattement = 62 133,5
Abattement pondr = 62 133,5 x (123 850/124 267) = 61 925
Le rsultat comptable doit tre corrig en laugmentant du mme montant soit :
-10 320 + 5550 = 4770
Tableau fiscal
Elment
Rintgration
Perte comptable
CA
Intrt du compte bloqu : rintgration du complment dinteret 7 500
qui correspond la retenue la source, taxe non dductible.
(30 000/0,8) x 20% = 7 500
Dividendes : bnficient dun abattement de 100%
Indemnit dassurance vie : imposable sous dductible des
primes antrieurement verses
Abattement sur plus values de cession
Salaire du grant : dductible du montant o il correspond un
travail effectif.
Intrt des CCA : dductibles dans la limite du taux autoris, soit 3 000
11%.
Montant rintgrer : 100 000 x (14-11%) = 3 000
Acomptes provisionnels : sont relatifs lIS qui est un impt non 20 000
dductible.
At. Du vhicule de tourisme : la dotation ne sont pas dpasser
40 000 DH annuellement. Soit pour les 11 mois une dotation de
(185 000 x 1,2) x 20% x (11/12) = 40 700
Montant rintgrer : 46 250 40 700 = 5550
5550
PPCD : elle ne sont ni individualises ni propables
85 000
PPR dincendie : la propre assurance nest pas dductible
45 000
fiscalement.
PP garanties : exclues fiscalement du droit dduction.
38 000
Don en espces : le montant est infrieur 2% du CA mais
seulement 50% sera dductible car effectue en espces.
35 000 x 50% = 17 500
17 500
Total
221 550

Dduction
4 770
-

40 000
54 000
61 925

160 695

Rsultat fiscal de la socit ASTERIX au titre de lexercice 1999 :


221 550 160 695 = 60 855
2) calcul de limpt du par la socit :
La socit exporte pour une part de son chiffre daffaire depuis 1998. (Moins de 5
ans) donc elle bnficiera dune exonration de100% au titre de bnfice ralis
lexport.
- IS thorique : 60 855 x 35% = 21 299,25
-IS correspondant aux produits courants :
21 299,25 x (31 695 000+16 350 000+37 500)/(N+(785 000 61 925)) = 20 983,70
- montant de lexonration : 20 983,70 x (16 350 000/48 082 000) = 7 135,309
- IS du par la socit : 21 299,25 7 135,309 = 14 163,941
Le montant de lIS du doit tre compar celui de la CM qui est le minimum dimpt
payer.
- CMB= 0,5% x (31 695 000+16 350 000+37 500) = 240 412,5
- CMN= 240 412,5 x (1-(16 350 000/48 082 000) = 158 661,64
- CMN<IS, lentreprise acquittera limpt sur la base de la CM limpt du sera
158 661,64 7 500 (retenue a la source) = 151 161,64
Acompte verss = 20 000
Reste a payer avant le 31/12/2001 : 151 161 20 000 = 131 161
3) dtermination du revenu imposable de M.BOUTALEB
Revenu salarial
- salaire brut : 120 000
- SBT = 120 000 + 5400 = 125 400
- salaire brut imposable : 120 000 5400 = 114 600
- salaire net imposable : SBI dductions sur salaire
dductions sur salaire :
- Frais professionnels : 114 600 x 17% = 19 482 > 24 000
- cotisation de la CNSS : 6000 x 12 x 4,29% = 3 088,80
- CIMR = 600 x 12 = 7200 < 114 600 x 6% = 6876
- assurance group = 120 000 x 3% = 3600
- AMO = 114 600 x 2% = 2292
Total des dduction sur salaire : 35 338,80
Salaire net imposable : 114 600 35 338,80 = 79 261,21
IGR brut : 79 261,21 x 40% - 14 100 = 17 604,48
IGR net 17 604,48 (4x180) = 16 884,48
Autres revenus
Revenu foncier urbain
Revenu brut :
- Magasins : 3 x 2000 x 12 = 72000
- appartement nus : 12 x 2500 x 12 = 360000
Revenu foncier urbain brut : 432000
Revenu foncier net : 432000 [(2300 x 12)+8600)]+(70000 x 25%) = 413300
Revenu foncier net imposable : 413300 x 0,6 = 247980
*Revenu professionnels : location meuble
- produits : 4x4000x12=192000
- charges : 40000
- revenu imposable : 192000 40000 = 152000
*revenu des capitaux mobiliers :
- dividendes : (8000+23000) ont dj support la retenue la source de 10%
libratoire de lIR

- Obligation anonymes : 19000 : la retenue la source de 30% est libratoire de


lIGR car il na pas dclin son identit fiscale.
* Revenu salarial de vacation :
- Revenu imposable : 38000/0,7 = 54285,70
- IGR salarial : 54285,70 x 30% = 16285,7
Calcul du revenu global imposable :
- Revenu salarial : 79 261,21
- Revenu foncier : 247 980
- Revenu professionnel : 152 000
- Revenu de vocation : 54 285,70
RGI : = 533 526,90
Dductions sur revenu :
- Intrt du prt : 350 x 12 =4200 > 10% RGI
- Cotisation retraite : 600 x 12 = 7200 > 6% RGI
TOTAL des dductions : 11400
Revenu net imposable : 533 526,90 11400 = 522 126,90
Impt brut : 522 126,90 x 42% - 16 500 = 202 793,298
Dduction sur impt :
- 10% assurance vie : (1400 x 2) x 10% = 280 > 900
- 10% Achat net daction cotes : 28000 x 10% = 2800 < 1650
- crdits dimpts :
* IR salarial : 16 884,48
IR de vocation : 16 285,70
Total des dductions : 33 170,18
IR net : 202 793,298 33 170,18 = 169 623,118

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