Portrait Fin T-R Final 20 Juin 2013

Portrait de ltat des finances de la Ville de Trois-Rivires
Claude Beauregard, Ph.D., Professeur associ lcole nationale dadministration publique
avec la collaboration de Ren Letendre, Consultant en gestion financire et budgtaire
20 juin 2013
Portrait de ltat des finances de la Ville de Trois-Rivires, 20 juin 2013
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_____________________________________________________________________________ Claude Beauregard. Ph.D., professeur associ lENAP
Table des matires

INTRODUCTION But de lanalyse financire Dmarche de lanalyse FAITS SAILLANTS Lvolution du rle dvaluation foncire de la ville de Trois-Rivires Une croissance du rle dvaluation lgrement suprieure la mdiane Le modle de reddition de comptes de lICCA sur ltat des finances publiques des gouvernements et des administrations municipales Les indicateurs de la situation financire de la Ville de Trois-Rivires relatifs 2012 compars ceux de 2011, 2010, 2009 et 2008 Comparaison avec les villes de plus de 100 000 habitants Durabilit Importance de la dette nette de ladministration municipale Importance de la valeur des immobilisations Importance de lexcdent annuel de fonctionnement aux fins fiscales Flexibilit Importance de leffort fiscal des contribuables Importance de lexcdent accumul de fonctionnement Importance du service de la dette Importance des acquisitions dimmobilisation Vulnrabilit Importance des compensations tenant lieu de taxes Importance des revenus de transferts Recommandations Annexe : Contenu des principales politiques de gestion financire 5 5 5 6 7 8 8 11 14 15 15 17 18 19 19 20 21 22 23 23 24 26 28
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Table des matires des tableaux
Tableau 1 : Rle dvaluation foncire uniformise de Trois-Rivires | Croissance de 2008 2012 Tableau 2 : Dfinition des indicateurs de ltat des finances dune municipalit Tableau 3 : Indicateurs de la sant financire de la ville de Trois-Rivires Tableau 4 : Obligations contractuelles de Trois-Rivires compares aux villes de 100 000 habitants et plus | Obligations contractuelles / R.F.U.
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Table des matires des graphiques

Graphique 1 : Importance de la dette nette de ladministration municipale Graphique 2 : Importance de la valeur des immobilisations Graphique 3 : Importance de lexcdent annuel de fonctionnement aux fins fiscales Graphique 4 : Importance de leffort fiscal des contribuables Graphique 5 : Importance de lexcdent accumul de fonctionnement Graphique 6 : Importance du service de la dette Graphique 7 : Importance des acquisitions dimmobilisation Graphique 8 : Importance des compensations tenant lieu de taxes Graphique 9 : Importance des revenus de transferts 16 18 19 20 21 22 23 24 25
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Introduction
Le prsent rapport expose les rsultats dune analyse comparative de la sant financire de la Ville de Trois-Rivires. Les donnes financires utilises proviennent principalement du fichier informatique contenant les rapports financiers municipaux dposs au ministre des Affaires municipales, le plus rcent tant celui du 31 dcembre 2012. Dautres donnes ncessaires lanalyse sont tires du sommaire du rle dvaluation foncire produit galement par le Ministre. Nous avons retenu le modle de mesure de ltat des finances des administrations municipales propos par lInstitut canadien des comptables agrs (ICCA). On trouve lexplication du modle dans la pratique recommande PR 4 de lInstitut Canadien des Comptables Agrs (ICCA), qui fut approuve en mars 2009. But de lanalyse financire Lanalyse financire vise tracer le portrait de ltat des finances dune ville partir des renseignements pertinents qui sont prsents dans ses tats financiers. Le modle de lICCA retient neuf indicateurs pour mesurer ltat des finances dune ville. Trois mesurent la durabilit financire, quatre sa flexibilit et deux sa vulnrabilit. Dmarche de lanalyse Dans un premier temps, nous prsenterons les indicateurs relatifs 2012 en les comparant ceux des annes 2011, 2010, 2009 et 2008. Nous les analyserons dans le but den faire ressortir des constats pertinents. Dans un deuxime temps, nous les apprcierons la lumire du groupe des villes qubcoises de 100 000 habitants et plus. Pour la comparaison avec les villes de 100 000 habitants et plus, nous avons retenu les ratios mdians de ce groupe de municipalits ainsi que les quartiles suprieurs et infrieurs. La mdiane est une donne statistique. Cest la valeur au-dessus et au-dessous de laquelle se retrouvent respectivement 50 % des sujets appartenant un mme groupe. Dans la mme logique, on retrouve sous le quartile suprieur 75 % des sujets, et sous le quartile infrieur, 25 % dentre eux. En matire danalyse financire, la pratique veut que lon considre la mdiane comme la norme alors que les quartiles constituent des points de dmarcation par rapport au groupe. Nous nous rfrerons ce cadre pour tablir nos constats.
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Avant de prsenter lanalyse proprement dite, nous relverons les faits saillants qui sen dgagent. Nous prsenterons ensuite le modle de mesure de ltat des finances publiques des administrations municipales de lICCA contenu dans la pratique PR 4. En guise de conclusion, nous proposerons quelques recommandations.
FAITS SAILLANTS Les faits saillants sont les points marquants que lanalyse dtaille a permis dobserver. On trouvera donc une information plus complte sur ces points saillants dans la suite du texte. Il importe que les lus et les citoyens soient en mesure dapprcier la sant financire de leur ville : celle-ci est-elle bonne? samliore-t-elle? se dtriore-t-elle? comment se compare-t-elle dautres? LICCA, dans sa PR 4, propose un modle pour mesurer ltat des finances des administrations municipales. LICCA mesure ltat des finances dun gouvernement en termes de viabilit, de souplesse et de vulnrabilit. La viabilit signifie que le gouvernement peut maintenir les services et s'acquitter de ses obligations courantes sans devoir dclarer un dficit et ainsi accrotre son endettement. La souplesse signifie que le gouvernement a une marge de manuvre lui permettant daccrotre ses ressources financires en vue de faire face la croissance de ses engagements financiers ou la prestation de services additionnels. La vulnrabilit reflte le degr de dpendance d'un gouvernement l'gard des sources de fonds extrieures qu'il ne matrise pas. Situation financire 2012 compare 2008 : quatre des neuf indicateurs de la Ville de Trois-Rivires montrent une amlioration de ltat de ses finances en 2012. o Un seul indicateur de viabilit financire, soit limportance de la dette nette, sest amlior en 2012. Les deux autres se sont dtriors, soit limportance de la valeur des immobilisations et celle de lexcdent annuel de fonctionnement aux fins fiscales. o Deux des quatre indicateurs de souplesse se sont amliors, soit limportance du fardeau fiscal et celle du service de la dette. Les deux autres indicateurs se sont dtriors, soit limportance de lexcdent accumul et celle des acquisitions dimmobilisation. o En ce qui concerne la vulnrabilit, la proportion des revenus de transferts a augment de 12,40 % alors que la proportion des tenant lieu de taxes a diminu de 5,82 %.
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Situation de Trois-Rivires pour les annes 2008 2012 compare aux villes de plus de 100 000 habitants : plusieurs indicateurs importants montrent que les lus et lAdministration de Trois-Rivires auraient tout intrt mener une rflexion sur la situation financire de leur ville. o Limportance de la dette nette, principal indicateur de viabilit financire, montre que Trois-Rivires se situe parmi les villes du groupe qui ont la dette nette la plus importante. Trois-Rivires se situe au-dessus du quartile suprieur tout au cours de la priode. o Trois-Rivires se situe au quartile suprieur pour limportance de la valeur des immobilisations, deuxime indicateur de viabilit, ce qui est positif. Pour limportance de lexcdent annuel de fonctionnement aux fins fiscales, Trois-Rivires se situe toujours au-del de la mdiane tout au long de la priode. o Pour deux principaux indicateurs de flexibilit financire, TroisRivires se situe au quartile suprieur et au-del. Elle est parmi les villes qui ont le fardeau fiscal et le service de la dette les plus importants. o Pour limportance de lexcdent accumul, Trois-Rivires se situe prs de la mdiane et pour limportance des acquisitions dimmobilisation, elle a t au quartile suprieur ou au-del pour quatre des cinq annes ltude. o Enfin, concernant les indicateurs de vulnrabilit, Trois-Rivires se situe entre la mdiane et le quartile suprieur pour limportance des compensations tenant lieu de taxes. Trois-Rivires se situe dans le quartile suprieur pour limportance des revenus de transferts. En somme, cette comparaison montre que Trois-Rivires a un endettement et un service de la dette trs levs et exige un effort fiscal parmi les plus importants des villes du groupe. Trois-Rivires a une marge de manuvre rduite pour faire face lavenir. Une rflexion simpose afin dorienter et dencadrer les choix financiers des prochaines annes. Lvolution du rle dvaluation foncire de la ville de Trois-Rivires Les rles dvaluation foncire ntant pas tous rviss en mme temps, nous ne pouvons pas considrer leurs valeurs nominales puisquelles ne sont pas comparables dune ville lautre. Pour quelles le deviennent, on applique un facteur de correction qui permet dobtenir la richesse foncire uniformise (R.F.U.). Cette donne nous servira dans le prsent rapport. De plus, nous nous servirons des donnes de la richesse foncire uniformise que le ministre des Affaires municipales utilise pour le calcul du potentiel fiscal et des indicateurs de gestion des municipalits. Cette dernire tient compte du pouvoir fiscal rduit des valeurs non imposables du rle dvaluation, comme les difices des commissions scolaires ou hpitaux qui ne sont pas imposs leur valeur totale mais selon un pourcentage de cette valeur dtermin par loi. En 2012, la
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richesse foncire uniformise de Trois-Rivires est de 9 632,4 millions de dollars comparativement 6 946, 9 millions en 2008, soit une augmentation de 38,66 %. Voyons comment se compare lvolution du rle dvaluation de la ville de TroisRivires aux villes de 100 000 habitants et plus. Une croissance du rle dvaluation lgrement suprieure la mdiane En comparant les rles dvaluation foncire uniformise de 2008 et de 2012, on constate que la croissance de lvaluation totale de Trois-Rivires, qui est de 38,66 % pour les cinq annes tudies, dpasse de 2,09 % la mdiane qui, elle, se situe 36,57 %. Cette croissance est relativement bonne comparativement celle du groupe. La croissance des valeurs imposables est nettement plus leve (44,10 %) que celle des valeurs non imposables (31,81 %). On trouvera ces donnes au tableau 1. TABLEAU 1 Rle dvaluation foncire uniformise de Trois-Rivires Croissance de 2008 2012
TroisRivires Villes de 100 000 habitants et plus Quartile Quartile Mdiane infrieur suprieur ________________________________ 32,56 % 36,57 % 43,10 %
______________________ __________ Valeur imposables et non imposables Valeurs imposables Valeurs non imposables 38,66 %
39,33 % 31,74 %
33,41 % 27,22 %
37,09 % 30,63 %
44,78 % 31,81 %
Le modle de reddition de comptes de lICCA sur ltat des finances publiques des gouvernements et des administrations municipales LICCA recommande des pratiques aux gouvernements en vue damliorer la prise de dcision et la reddition de compte. Lobjectif vis est une meilleure comprhension des rapports financiers et comptables publis par les gouvernements. La pratique recommande PR 4 vise dcrire ltat de la sant financire dun gouvernement compte tenu de son environnement conomique et financier. Plus spcifiquement, le modle de reddition de comptes sur la sant financire dun gouvernement conu par lICCA vise : identifier les risques prvisibles et les tendances actuelles;
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Portrait de ltat des finances de la Ville de Trois-Rivires, 20 juin 2013 clairer sur la gestion des ressources confies aux lus; illustrer la capacit financire dun gouvernement de maintenir le niveau et la qualit de ses services et de financer de nouveaux programmes; montrer la capacit dun gouvernement dhonorer ses obligations financires court et long terme; amliorer la comprhension administratives; des dcisions politiques et
constituer une base de comparaison, le cas chant, avec dautres gouvernements.
LICCA dfinit ltat des finances dun gouvernement en termes de durabilit, de flexibilit et de vulnrabilit. La durabilit financire signifie que le gouvernement peut maintenir les services qu'il offre et s'acquitter de ses obligations courantes, comme celles qu'il a envers ses cranciers, sans devoir accrotre le poids de la dette ou le fardeau fiscal. Trois indicateurs de la durabilit financire de la municipalit portent sur limportance de la dette nette, limportance de la valeur des immobilisations et limportance de lexcdent annuel de fonctionnement aux fins fiscales. La flexibilit, quant elle, signifie que le gouvernement a une marge de manuvre lui permettant daccrotre son endettement ou le fardeau fiscal des contribuables en vue de faire face la croissance de ses engagements financiers, notamment la prestation de services additionnels. Les quatre lments retenus pour mesurer la flexibilit financire de la municipalit sont l'importance de leffort fiscal, limportance de lexcdent de fonctionnement, limportance du service de la dette et limportance des acquisitions dimmobilisation. La vulnrabilit, quant elle, reflte le degr de dpendance d'un gouvernement l'gard de sources de fonds extrieures qu'il ne matrise pas. Si une administration reoit des transferts financiers d'un autre ordre de gouvernement pour couvrir une partie de ses charges, elle est vulnrable. En effet, lorsque le gouvernement qui verse les transferts prouve des difficults financires, il peut rviser ceux-ci la baisse si lentente le permet ou loccasion de son renouvellement. Une administration bnficiaire de transferts de fonds na gnralement pas prise sur les facteurs qui inflchiront ceux-ci la baisse, ce qui explique sa vulnrabilit. Une municipalit est galement vulnrable si une proportion de ses revenus provient de compensations tenant lieu de taxes. Ces dernires sont dtermines par le gouvernement du Qubec. La municipalit ne contrle donc pas totalement cette source de fonds.
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Les deux indicateurs retenus pour mesurer la vulnrabilit sont limportance des revenus de transferts et limportance des revenus provenant de compensations tenant lieu de taxes. Le tableau 2 prsente les dfinitions des indicateurs de la situation financire dune municipalit assorties dune interprtation du comportement de lindicateur. TABLEAU 2 Dfinition des indicateurs de ltat des finances dune municipalit Indicateurs
Durabilit Importance de la dette nette La dette nette de ladministration municipale par rapport la richesse foncire uniformise Importance de la valeur des immobilisations Importance de lexcdent annuel de fonctionnement aux fins fiscales Flexibilit Importance de leffort fiscal Limpt foncier et les compensations tenant lieu de taxes par rapport la richesse foncire uniformise Les excdents de fonctionnement non affects et affects par rapport aux revenus Les frais financiers et le remboursement du capital par rapport la richesse foncire uniformise Un ratio faible est favorable Un ratio lev est favorable Un ratio faible est favorable La valeur des immobilisations par rapport la richesse foncire uniformise Lexcdent annuel par rapport aux revenus Un ratio faible est favorable Un ratio lev est favorable Un ratio lev est favorable
Dfinitions
Importance de lexcdent accumul de fonctionnement Importance du service de la dette
Importance des acquisitions Les acquisitions annuelles Un ratio lev dimmobilisation dimmobilisation par rapport la richesse est favorable foncire uniformise Vulnrabilit Importance des compensations tenant lieu de taxes Importance des transferts financiers Les compensations tenant lieu de taxes par rapport aux revenus Les revenus de transferts par rapport aux revenus Un ratio faible est favorable Un ratio faible est favorable
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Les indicateurs de la situation financire de la Ville de Trois-Rivires relatifs 2012 compars ceux de 2011, 2010, 2009 et 2008
Comme nous lavons dit prcdemment, la durabilit signifie que la Ville peut maintenir les services qu'elle offre et s'acquitter de ses obligations courantes sans accrotre, en termes relatifs, le fardeau de la dette ou le fardeau fiscal qui psent sur lconomie. Trois indicateurs mesurent ce volet : limportance de la dette nette, limportance de la valeur des immobilisations et limportance de lexcdent annuel de fonctionnement. Passons en revue les rsultats de la Ville de Trois-Rivires relativement chacun des trois indicateurs : un indicateur sest amlior et les autres se sont dtriors au cours de la priode ltude. En termes absolus, la dette nette excluant la partie la charge de tiers de TroisRivires a augment de 28,9 millions de dollars, passant de 205,0 millions de dollars en 2008 234,0 millions en 2012, soit de 14,14 %. Toutefois, en termes relatifs, la Ville a vu sa dette nette diminuer au cours de la priode. En effet, le ratio de limportance de la dette nette est pass de 2,95 % de la richesse foncire uniformise en 2008 2,43 % en 2012, soit une baisse de 17,63 %. Cette baisse du principal ratio du volet durabilit est positive. Toutefois cette baisse de limportance du ratio de la dette nette est principalement due une croissance de la richesse foncire uniformise suprieure celle de la dette nette, soit de 38,66 % par rapport 14,14 % pour la dette nette. Le ratio de limportance de la valeur des immobilisations a diminu de 8,28 % au cours de la priode. Le troisime ratio, limportance de lexcdent annuel de fonctionnement, indique que la Ville a des excdents plus faibles en 2012 soit 2,92 % comparativement aux quatre autres annes observes : 6,09 % en 2011, 5,34 % en 2010, 3,34 % en 2009 et 4,43 % en 2008. Comme nous lavons dit prcdemment, la flexibilit signifie que la Ville a une latitude pour augmenter le fardeau de sa dette ou le fardeau fiscal qui psent sur lconomie dans laquelle sexercent ses activits en vue de faire face la croissance de ses engagements financiers ou la prestation de services additionnels. Quatre indicateurs mesurent ce volet : limportance de leffort fiscal, limportance de lexcdent accumul de fonctionnement, limportance du service de la dette et limportance des acquisitions dimmobilisations. Passons en revue les rsultats des quatre indicateurs : deux se sont amliors et deux autres se sont dtriors. La Ville de Trois-Rivires a vu leffort fiscal de ses contribuables diminuer au cours de la priode, en termes relatifs. Le ratio est pass de 2,25 % de la richesse foncire uniformise en 2008 1,90 % en 2012, soit une baisse de 15,55 %. En termes absolus, les taxes et les compensations tenant lieu de taxes ont augment de 26,6 millions de dollars, passant de 156 millions en 2008 182,7 millions en 2011, soit une hausse de 17,07 % en cinq ans. Comme pour la dette nette, la baisse de leffort fiscal est principalement due une croissance de
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la richesse foncire suprieure celle de laugmentation des taxes et tenant lieu de taxes, soit de 38,66 % contre 17,07 % au cours de la priode. On observe le mme phnomne quant limportance du service de la dette long terme, soit une diminution de 14,81 %, attribuable la croissance de la richesse foncire uniformise. Le service de la dette est compos des charges dintrts et du remboursement du capital. Au cours de la priode tudie, les charges dintrts ont augment de 28,02 % et le remboursement du capital, de 14,91 % seulement. Alors que la richesse foncire uniformise a augment de 38,66 %. Il nen demeure pas moins que les baisses des deux principaux ratios du volet flexibilit de ltat de la sant financire dune ville sont des points positifs. Limportance de la valeur des acquisitions en immobilisation a diminu de 20 % au cours de la priode. Cette baisse sest produite en 2011 et en 2012. Le quatrime ratio, limportance de lexcdent accumul, nous indique que la proportion des excdents par rapport au total des revenus de la Ville est plus faible de 24,81 % en 2012 quen 2008. En 2011, lexcdent reprsentait 11,8 % et en 2008, 15,7 %. Le concept de vulnrabilit, rappelons-le, sert valuer le degr de dpendance d'un gouvernement l'gard des sources de fonds extrieures qu'il ne matrise pas. Deux indicateurs mesurent ce dernier volet : limportance des compensations tenant lieu de taxes et limportance des revenus de transferts. Le premier sest amlior et le deuxime, dtrior. En effet, la proportion des compensations tenant lieu de taxes a diminu de 5,82 %, passant de 6,87 % des revenus 6,47 %. La Ville est donc lgrement moins dpendante cet gard. Toutefois, elle est plus dpendante quant la proportion des transferts, qui a augment de 12,4 %, passant de 7,34 % en 2008 8,25 % en 2012. Le tableau 3 prsente les indicateurs pour les cinq annes ltude.
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Portrait de ltat des finances de la Ville de Trois-Rivires, 20 juin 2013 TABLEAU 3 INDICATEURS DE LA SANT FINANCIRE DE LA VILLE DE TROIS-RIVIRES Indicateurs
Durabilit Importance de la dette 2,43 % nette / R.F.U.* Importance de la valeur des immobilisations / R.F.U.* Importance de lexcdent annuel de fonctionnement aux fins fiscales/revenus Flexibilit Importance de leffort fiscal / R.F.U.* Importance de lexcdent accumul de fonctionnement / revenus 1,90 % 2,01 % 1,99 % 2,09 % 2,25 % (15,55 %) Favorable (24,84 %) Dfavorable (14,81 %) Favorable (20 %) Dfavorable 7,29 % 2,62 % 3,14 % 3,05 % 2,95 % (17,63 %) Favorable (8,28 %) Dfavorable (34,08 %) Dfavorable
2012
2011
2010
2009
2008
Croissance (dcroissance)
7,81 %
7,93 %
7,90 %
7,95 %
2,92 %
6,09 %
5,34 %
3,34 %
4,43 %
11,80 % 15,09 % 11,52 % 15,54 %
15,70 %
Importance du service 0,46 % de la dette/R.F.U.* Importance des acquisitions dimmobilisation/R.F.U.* Vulnrabilit Importance des compensations tenant 6,47 % lieu-de-taxes/revenus 0,60 %
0,47 %
0,46 %
0,50 %
0,54 %
0,50 %
1,02 %
1,09 %
0,75 %
6,55 %
6,81 %
7,28 %
6,87 %
(5,82 %) Favorable 12,40 % Dfavorable
Importance des revenus de 8,25 % 7,29 % transferts/revenus *Richesse foncire uniformise
7,11 %
6,20 %
7,34 %
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Comparaison avec les villes de plus de 100 000 habitants
Ce nest pas tout de calculer les ratios, il faut savoir les apprcier avec justesse. Dans le domaine de lvaluation de la situation financire, il est incontournable que lapprciation passe par ltalonnage (benchmarking). Ltalonnage conduit des rsultats concrets, permettant de mettre en perspective les ratios qui mesurent un volet ou lautre de ltat des finances. Il faut rappeler quil existe peu de normes reconnues et gnralement acceptes en ce qui concerne les principaux lments de ltat des finances dun gouvernement. Ainsi, quel est le niveau dexcdent de fonctionnement souhaitable pour une ville? Quel niveau deffort fiscal serait raisonnable? Il est difficile de rpondre de telles questions dans labsolu. Or grce des comparaisons avec dautres villes semblables, des constats peuvent tre tablis, lesquels permettent de soulever des questions et de dtecter les points forts et les points faibles dune municipalit donne. Si lendettement dune ville figure parmi les plus levs du groupe auquel on la compare, il serait normal que les lus et ultimement les citoyens comprennent pourquoi il en est ainsi. Certes, les comparaisons ne sont jamais parfaites, et cela est normal puisque chaque ville a ses particularits. Cependant, on ne doit pas prtexter de ces particularits pour se soustraire la comparaison. Cela reviendrait se priver dune dmarche recommande et essentielle pour apprcier ltat des finances de la ville et en dterminer la position relative. Il y a au Qubec 10 villes de plus de 100 000 habitants. Terrebonne a dpass ce seuil en 2010 seulement. Pour former notre groupe de comparaison, nous avons retenu les neuf villes qui, en 2008, comme Trois-Rivires, comptaient plus de 100 000 habitants. Le Rapport financier 2012 de Laval nayant pas encore t approuv par le Conseil en date du prsent rapport, nous navons pas tenu compte de cette ville dans nos donnes de 2012. De plus, Sherbrooke er Saguenay sont les seules des villes du groupe avoir des revenus dlectricit importants, puisquelles fournissent ce service ses citoyens. Nous avons donc retranch les revenus dlectricit de nos donnes. La comparaison avec ces villes se justifie dabord par le fait que ces villes sont les plus grandes villes et les plus grandes agglomrations du Qubec. Ensuite, elles ont les mmes responsabilits envers leurs citoyens. Finalement, elles sont rgies par le mme cadre lgal impos par le gouvernement du Qubec. Nous nallons pas faire des comparaisons individuelles entre Trois-Rivires et lune ou lautre de ces neuf villes. Nous allons considrer le groupe comme un tout et calculer trois statistiques la mdiane et les quartiles suprieurs et infrieurs dans le but de tracer un portrait densemble du groupe de villes. Rappelons pour mmoire quen matire danalyse financire, lon considre la mdiane comme la norme alors que les quartiles constituent des points de dmarcation par rapport au groupe.
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On trouvera dans la suite du document lanalyse des graphiques qui prsentent par ratios, le rsultat de la comparaison de Trois-Rivires avec les autres villes de 100 000 habitants et plus. Durabilit Les trois indicateurs de la durabilit financire des villes sont limportance de la dette nette de ladministration municipale, limportance de la valeur des immobilisations et limportance de lexcdent annuel de fonctionnement aux fins fiscales. La Ville de Trois-Rivires a une dette nette parmi les plus leves, situe nettement au-dessus du quartile suprieur pour chacune des annes ltude. Les actifs immobiliss par rapport la R.F.U. sont au quartile suprieur pour les trois premires annes de la comparaison et pour les annes 2011 et 2012, le ratio est lgrement au-dessus du quartile suprieur. Limportance de lexcdent annuel de fonctionnement aux fins fiscales est au quartile suprieur ou au-dessus pour trois annes, sauf en 2008 et 2012, o il se situe entre la mdiane et le quartile suprieur. Voyons plus spcifiquement les rsultats de chacun des indicateurs.
Importance de la dette nette de ladministration municipale
Le graphique 1 indique le pourcentage de la dette nette par rapport la richesse foncire uniformise (R.F.U) de la Ville de Trois-Rivires comparativement aux villes de 100 000 habitants et plus. Trois-Rivires est parmi les villes ayant la plus forte dette nette au cours de la priode tudie. En 2012, prcisment, le pourcentage de sa dette nette est de 2,43 % alors que le quartile suprieur est de 2,19 %.
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Graphique 1 Trois-Rivires compare aux villes de 100 000 habitants et plus Importance de la dette nette de l'administration municipale Dette nette / R.F.U.
3,50%
3,00%
2,50%
2,00%
1,50%
1,00%
0,50%
0,00% Trois-Rivires Quartile suprieur Mdiane Quartile infrieur
2008 2,95% 2,46% 1,79% 1,65%
2009 3,05% 2,43% 1,99% 1,65%
2010 3,14% 2,41% 2,02% 1,54%
2011 2,62% 2,32% 1,86% 1,03%
2012 2,43% 2,19% 1,92% 1,38%
De plus, dans une note aux rapports financiers, les villes dclarent leurs obligations contractuelles. Il sagit de montants dengagements qui devront tre pourvus dans les prochaines annes. ce titre, ils auront un effet sur les dpenses de la Ville, comme cest le cas avec le service de la dette. Cette information ntant disponible, en note aux tats financiers, pour lensemble des villes que pour les annes 2011 et 2012, nous avons produit un tableau pour ces dernires. La Ville de Trois-Rivires a des obligations contractuelles de 133,4 millions de dollars en 2012 comparativement 128,3 millions de dollars en 2011, soit une hausse de 4 %. Pour comparer ces donnes avec celles des villes de 100 000 habitants et plus, nous avons mis ces obligations contractuelles en rapport avec la richesse foncire uniformise, comme nous lavons fait pour la dette nette. La Ville de Trois-Rivires se situe en 2011 au-dessus du quartile suprieur, soit 1,46 % de la richesse foncire uniformise comparativement 1,21 % pour le quartile suprieur. En 2012, elle est lgrement en dessous du quartile suprieur avec un pourcentage de 1,38 %. Comme pour le ratio de la dette nette, Trois-Rivires est parmi les grandes villes qui ont le plus dobligations contractuelles. Le tableau 4 prsente ces donnes.
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TABLEAU 4 Obligations contractuelles de Trois-Rivires compares aux villes de 100 000 habitants et plus Obligations contractuelles / R.F.U. TroisAnnes Villes de 100 000 habitants et plus Rivires Quartile Quartile Mdiane infrieur suprieur ________________________________ 0,47 % 0,43 % 0,71 % 0,55 % 1,21 % 1,43 %
______________________ __________ 2011 2012 1,46 % 1,38 %
Importance de la valeur des immobilisations
Comme, en principe, les villes ne peuvent sendetter que pour acqurir des biens en capital, la logique veut que lon mette la dette nette en parallle avec les immobilisations. Le graphique 2 indique la valeur des immobilisations par rapport la richesse foncire uniformise. Tout comme en ce qui concerne la dette nette, Trois-Rivires est parmi les villes ayant le pourcentage dactifs immobiliss le plus lev pour les cinq annes ltude. Au cours de la priode tudie, le pourcentage est au quartile suprieur ou lgrement au-dessus. En 2012, plus spcifiquement, il est de 7,29 %, alors que le quartile suprieur du groupe de comparaison est de 7,09 %.
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Graphique 2 Trois-Rivires compare aux villes de 100 000 habitants et plus Importance de la valeur des immobilisations Immobilisations / R.F.U.
9,00% 8,50% 8,00% 7,50% 7,00% 6,50% 6,00% 5,50% 5,00% 4,50% Trois-Rivires Quartile suprieur Mdiane Quartile infrieur
2008 7,95% 7,95% 6,47% 5,58%
2009 7,90% 7,90% 6,03% 5,40%
2010 7,93% 7,93% 5,89% 5,15%
2011 7,81% 7,54% 5,65% 4,95%
2012 7,29% 7,09% 6,09% 5,03%
Importance de lexcdent annuel de fonctionnement aux fins fiscales
Le graphique 3 indique le pourcentage de lexcdent annuel de fonctionnement aux fins fiscales de Trois-Rivires par rapport ses revenus. Ce pourcentage a vari au cours de la priode examine et sa position relative par rapport au groupe, galement. En effet, les ratios sont de 4,43 % en 2008, 3,34 % en 2009, 5,34 % en 2010, 6,09 % en 2011 et de 2,92 % en 2012. Au cours de trois des cinq annes tudies, Trois-Rivires a connu une forte variation, pour se positionner, en 2012, entre la mdiane et le quartile suprieur.
18

Graphique 3 Trois-Rivires compare aux villes de 100 000 habitants et plus Importance de l'excdent annuel de fonctionnement aux fins fiscales Excdent annuel du fonctionnement / Revenus
7,00%
6,00%
5,00%
4,00%
3,00%
2,00%
1,00%
2008 4,43% 5,77% 2,60% 1,98%
2009 3,34% 3,34% 2,92% 1,89%
2010 5,34% 4,83% 4,61% 3,33%
2011 6,09% 5,45% 3,43% 2,85%
2012 2,92% 4,90% 2,61% 1,54%
Flexibilit Les quatre indicateurs retenus pour mesurer la flexibilit financire de la municipalit sont limportance de l'effort fiscal, limportance de lexcdent accumul de fonctionnement, limportance du service de la dette et limportance des acquisitions en immobilisations. Comparativement aux villes de 100 000 habitants et plus, Trois-Rivires a un effort fiscal et un service de la dette parmi les plus levs, soit au quartile suprieur ou au-dessus. Toutefois, elle a un excdent accumul de fonctionnement autour de la mdiane ou au-dessus. Trois-Rivires, le pourcentage des acquisitions annuelles dimmobilisations par rapport la richesse foncire uniformise est au quartile suprieur ou au-dessus, sauf en 2011. Voyons plus spcifiquement les rsultats de chacun des indicateurs.
Importance de leffort fiscal des contribuables
Le graphique 4 indique le pourcentage des taxes et des compensations tenant lieu de taxes par rapport la richesse foncire uniformise de Trois-Rivires. On
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observe une baisse du ratio de Trois-Rivires au cours de la priode tudie, mais on en note une galement dans les villes compares. Le ratio de TroisRivires est parmi les plus levs puisquil se situe nettement au-dessus du quartile suprieur chacune des annes. Elle est donc parmi les villes exigeant le plus grand effort fiscal. En 2012, son pourcentage est de 1,90 % alors que le quartile suprieur est de 1,68 %.
Graphique 4 Trois-Rivires compare aux villes de 100 000 habitants et plus Importance de l'effort fiscal des contribuables Revenus taxes et tenant lieu de taxes / R.F.U.
2,40%
2,20%
2,00%
1,80%
1,60%
1,40%
1,20%
2008 2,25% 1,99% 1,70% 1,65%
2009 2,09% 1,78% 1,64% 1,53%
2010 1,99% 1,91% 1,62% 1,44%
2011 2,01% 1,79% 1,58% 1,43%
2012 1,90% 1,68% 1,54% 1,39%
Importance de lexcdent accumul de fonctionnement
Le graphique 5 indique le pourcentage de lexcdent accumul de fonctionnement, affect ou non, de la Ville de Trois-Rivires, par rapport ses revenus. lexception de lanne 2009 o ce pourcentage est au quartile suprieur, elle se situe autour de la mdiane du groupe de comparaison pour trois des cinq annes ltude soit 2008, 2010 et 2011. En 2012, le pourcentage de la Ville se situe au dessus du quartile infrieur soit 11,80 % alors que le quartile infrieur est de 11,19 %.
20

Graphique 5 Trois-Rivires compare aux villes de 100 000 habitants et plus Importance de l'excdent accumul de fonctionnement Excdent accumul du fonctionnement/Revenus
20,00% 18,00% 16,00% 14,00% 12,00% 10,00% 8,00% 6,00% 4,00% 2,00% 0,00% Trois-Rivires Quartile suprieur Mdiane Quartile infrieur
2008 15,70% 18,92% 14,94% 10,58%
2009 15,54% 15,54% 13,65% 8,55%
2010 11,52% 15,97% 11,52% 10,50%
2011 15,09% 16,24% 14,63% 10,39%
2012 11,80% 17,52% 13,48% 11,19%
Importance du service de la dette
Le graphique 6 indique le pourcentage du service de la dette par rapport la richesse foncire uniformise. Le service de la dette comprend les frais financiers et le remboursement du capital. Pour les cinq annes, Trois-Rivires est parmi les villes qui ont un pourcentage du service de la dette plus lev, soit au quartile suprieur ou au-dessus. En 2012, le pourcentage du service de la dette de la Ville est de 0,46 % alors que le quartile suprieur est de 0,44 %.
21

Graphique 6 Trois-Rivires compare aux villes de 100 000 habitants et plus Importance du service de la dette Service de la dette / R.F.U.
0,60%
0,55%
0,50%
0,45%
0,40%
0,35%
2008 0,54% 0,47% 0,43% 0,36%
2009 0,50% 0,50% 0,43% 0,37%
2010 0,46% 0,46% 0,42% 0,36%
2011 0,47% 0,47% 0,41% 0,36%
2012 0,46% 0,44% 0,38% 0,33%
Importance des acquisitions dimmobilisation Le graphique 7 indique le pourcentage des acquisitions dimmobilisation annuelles par rapport la richesse foncire uniformise. lexception de lanne 2011 o le pourcentage se situe entre le quartile infrieur et la mdiane, le pourcentage de Trois-Rivires est au quartile suprieur ou au- dessus. En 2012, le pourcentage de la Ville est de 0,60 %, quivalant au quartile suprieur.
22

Graphique 7 Trois-Rivires compare aux villes de 100 000 habitants et plus Importance des acquisitions d'immobilisation Acquisitions d'immobilisation/ R.F.U.
1,20% 1,10% 1,00% 0,90% 0,80% 0,70% 0,60% 0,50% 0,40% 0,30% Trois-Rivires Quartile suprieur Mdiane Quartile infrieur
2008 0,75% 0,75% 0,59% 0,52%
2009 1,09% 0,93% 0,66% 0,57%
2010 1,02% 0,85% 0,74% 0,52%
2011 0,50% 0,62% 0,55% 0,36%
2012 0,60% 0,60% 0,54% 0,41%
Vulnrabilit Les deux indicateurs de vulnrabilit financire sont limportance des revenus provenant de compensations tenant lieu de taxes et limportance des revenus de transferts. Quant au premier, Trois-Rivires a un pourcentage entre la mdiane et le quartile suprieur pour les cinq annes tudies. Pour ce qui est du pourcentage des revenus de transferts, Trois-Rivires est au quartile suprieur pour les cinq annes. Ces rsultats indiquent que Trois-Rivires est plus vulnrable que la majorit des villes de 100 000 habitants et plus. Voyons plus spcifiquement les rsultats de chacun des indicateurs.
Importance des compensations tenant lieu de taxes
Le graphique 8 indique le pourcentage des revenus tenant lieu de taxes de TroisRivires. Ce pourcentage est stable au cours de la priode tudie, soit entre 7,28 % et 6,47 %. La Ville se situe entre la mdiane et le quartile suprieur pour les cinq annes. Trois-Rivires est lgrement plus vulnrable que les autres villes compares.
23

Graphique 8 Trois-Rivires compare aux villes de 100 000 habitants et plus Importance des compensations tenant lieu de taxes Tenant lieu de taxes / Revenus
10,50% 9,50% 8,50% 7,50% 6,50% 5,50% 4,50% 3,50% 2,50% Trois-Rivires Quartile suprieur Mdiane Quartile infrieur
2008 6,87% 8,32% 5,71% 3,64%
2009 7,28% 8,39% 5,47% 3,77%
2010 6,81% 8,94% 6,13% 3,62%
2011 6,55% 7,52% 5,35% 3,29%
2012 6,47% 8,04% 5,99% 4,62%
Importance des revenus de transferts
Le graphique 9 indique le pourcentage des revenus de transferts de TroisRivires. La Ville se situe, pour les cinq annes tudies, au quartile suprieur. Cette situation la rend plus dpendante que les autres villes compares, donc plus vulnrable. En 2012, le pourcentage de la Ville est de 8,25 % alors que le quartile suprieur est de 8,07 %.
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Graphique 9 Trois-Rivires compare aux villes de 100 000 habitants et plus Importance des revenus de transferts Revenus de transferts / Revenus
11,00% 10,00% 9,00% 8,00% 7,00% 6,00% 5,00% 4,00% 3,00% Trois-Rivires Quartile suprieur Mdiane Quartile infrieur
2008 7,34% 7,34% 4,81% 3,80%
2009 6,20% 6,20% 5,22% 4,23%
2010 7,11% 7,11% 5,20% 4,29%
2011 7,29% 7,29% 5,43% 5,17%
2012 8,25% 8,07% 5,82% 5,18%
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Recommandations
Grer une ville, cest offrir des services correspondant aux besoins de ses citoyens et leur capacit de payer. Cest offrir des services adquats dans un esprit dconomie et financer ces derniers de faon quitable. Cest imposer un effort fiscal raisonnable ses citoyens. Grer une ville, cest aussi administrer les fonds publics avec prudence en prservant une marge de manuvre financire suffisante, en vitant les situations prcaires et en empruntant avec modration de faon, notamment, assurer lquit intergnrationnelle. La situation financire actuelle de Trois-Rivires mriterait un effort de rflexion de la part des lus et de ladministration. Cette rflexion devrait porter principalement sur le niveau dendettement et leffort fiscal. Il nest pas dans le cadre de mon mandat de suggrer des actions visant diminuer le niveau dendettement ni de proposer des coupes budgtaires. Cela appartient aux lus et ladministration de la Ville. Toutefois, il mapparat imprieux de mener une rflexion sur les diffrents aspects de la situation financire. ma connaissance, le conseil municipal de Trois-Rivires na pas adopt formellement de politiques de gestion financire. Une politique de gestion financire est un document qui contient un ensemble de principes directeurs et des pratiques de gestion ayant pour but de guider et dencadrer les dcisions stratgiques et oprationnelles dune administration publique. Elle dtermine les actions acceptables et inacceptables. Ladoption de telles politiques est un geste essentiel pour une gestion transparente et saine des fonds publics. Des organismes internationaux comme le GFOA (Government Finance Officers Association), recommandent ladoption de politiques pour encadrer la gestion financire, notamment la gestion de la dette, la gestion budgtaire (lquilibre budgtaire court, moyen et long terme), la gestion des revenus et des dpenses, la constitution de rserves et lutilisation des surplus accumuls ainsi que la tarification de certains services municipaux. Le processus menant ladoption de politiques implique des discussions entre ladministration et les lus, entre les lus eux-mmes sur les principaux enjeux des finances et de la fiscalit de la Ville. Ces discussions les amnent adapter les principes de la saine gestion et les meilleures pratiques la ralit financire et budgtaire de leur ville. Les principes qui sous-tendent les politiques conduisent dfinir des normes partir desquelles la performance de la Ville peut tre juge. Finalement, le cadre que constitue une politique assure une cohrence des dcisions au jour le jour et, terme, un contrle de la qualit. Llaboration de politiques contribue la reddition de comptes. En effet, en adoptant une politique, la Ville sengage sur ce quelle entend faire et sur la faon dont elle y arrivera. Il sagit, dans un premier temps, dun exercice de
26
transparence qui conduit la Ville, dans un deuxime temps, rendre compte du respect de sa politique et des pratiques gnralement acceptes.
27
Annexe Contenu des principales politiques de gestion financire
Dabord, une politique sur lquilibre budgtaire court, moyen et long terme simpose. Cela nexige pas seulement de suivre la rgle de lquilibre budgtaire annuel, comme le veut la loi, mais dassurer un quilibre budgtaire moyen terme, cest--dire de tenir compte de limpact des dcisions dans le temps. Pour y arriver, la Ville doit laborer une solide planification, autrement dit sassurer que les dcisions prises cette anne ne mettent pas en pril des revenus et des dpenses moyen et long terme, voire quelles les garantissent. Une politique de gestion de la dette vise, quant elle, prserver la sant financire de la Ville puisque cette dernire finance ses dpenses en contractant des dettes long terme au titre du service de la dette. Cela a des consquences sur les budgets de lanne et sur le taux de taxes que les contribuables doivent supporter. La politique de gestion de la dette implique notamment de dfinir des critres quant au niveau dendettement ainsi quau niveau acceptable du service de la dette. Elle implique galement de dfinir la priode sur laquelle on chelonne le remboursement de la dette. Une autre politique essentielle pour prserver la sant financire de la Ville est la politique de gestion des dpenses. Celle-ci vise dfinir les principes et les valeurs de la Ville en cette matire, par exemple dterminer la hauteur des dpenses ncessaires pour maintenir sa sant financire et respecter sa capacit de payer tout en assurant le bien-tre des citoyens. dfaut de politique sur les dpenses en capital, la politique de gestion des dpenses peut aussi statuer sur le maintien des quipements et des infrastructures de la Ville. Ces questions et bien dautres, comme celle de la gestion de la masse salariale, pourraient tre encadres par une telle politique. La Ville devrait aussi se doter dune politique sur la constitution de rserves et lutilisation des surplus accumuls. Il serait normal de se donner une marge de manuvre ou des rserves pour parer des situations imprvisibles comme des rparations majeures. Lobjectif est dviter une instabilit financire qui pourrait entraner une augmentation subite du fardeau fiscal ou des coupes sombres et prcipites. La rserve peut galement servir une gestion stratgique de certains types de dpenses comme lenlvement de la neige, tant donn la variation imprvisible des prcipitations dune anne sur lautre. En somme, ladoption dune telle politique permettrait la Ville de se doter de paramtres assurant une gestion prudente de ses ressources financires. Une politique portant sur la tarification de certains services municipaux simposerait. En principe, les services municipaux doivent tre financs par limpt foncier, sauf ceux qui profitent un public particulier. Par souci dquit,
28
des principes directeurs doivent tre tablis pour dterminer les services tarifer. Quelle est la mthode privilgie pour dterminer la hauteur de la rcupration de cot pour les services tarifs? Quelle approche retenir pour rviser la tarification des services? Ces dcisions doivent tre discutes et, surtout, articules autour de principes directeurs cohrents.
29

Portrait Fin T-R Final 20 Juin 2013

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Portrait de ltat des finances de la Ville de Trois-Rivires

Claude Beauregard, Ph.D., Professeur associ lcole nationale dadministration publique

avec la collaboration de Ren Letendre, Consultant en gestion financire et budgtaire

Portrait de ltat des finances de la Ville de Trois-Rivires, 20 juin 2013

Portrait de ltat des finances de la Ville de Trois-Rivires, 20 juin 2013

Table des matires

Table des matires des tableaux

Portrait de ltat des finances de la Ville de Trois-Rivires, 20 juin 2013

Table des matires des graphiques

Portrait de ltat des finances de la Ville de Trois-Rivires, 20 juin 2013

Portrait de ltat des finances de la Ville de Trois-Rivires, 20 juin 2013

Portrait de ltat des finances de la Ville de Trois-Rivires, 20 juin 2013

Portrait de ltat des finances de la Ville de Trois-Rivires, 20 juin 2013

constituer une base de comparaison, le cas chant, avec dautres gouvernements.

Portrait de ltat des finances de la Ville de Trois-Rivires, 20 juin 2013

Importance de lexcdent accumul de fonctionnement Importance du service de la dette

Portrait de ltat des finances de la Ville de Trois-Rivires, 20 juin 2013

Portrait de ltat des finances de la Ville de Trois-Rivires, 20 juin 2013

11,80 % 15,09 % 11,52 % 15,54 %

(5,82 %) Favorable 12,40 % Dfavorable

Importance des revenus de 8,25 % 7,29 % transferts/revenus *Richesse foncire uniformise

Comparaison avec les villes de plus de 100 000 habitants

Portrait de ltat des finances de la Ville de Trois-Rivires, 20 juin 2013

Portrait de ltat des finances de la Ville de Trois-Rivires, 20 juin 2013

Portrait de ltat des finances de la Ville de Trois-Rivires, 20 juin 2013

0,00% Trois-Rivires Quartile suprieur Mdiane Quartile infrieur

2008 2,95% 2,46% 1,79% 1,65%

2009 3,05% 2,43% 1,99% 1,65%

2010 3,14% 2,41% 2,02% 1,54%

2011 2,62% 2,32% 1,86% 1,03%

2012 2,43% 2,19% 1,92% 1,38%

Portrait de ltat des finances de la Ville de Trois-Rivires, 20 juin 2013

______________________ __________ 2011 2012 1,46 % 1,38 %

Importance de la valeur des immobilisations

Portrait de ltat des finances de la Ville de Trois-Rivires, 20 juin 2013

2008 7,95% 7,95% 6,47% 5,58%

2009 7,90% 7,90% 6,03% 5,40%

2010 7,93% 7,93% 5,89% 5,15%

2011 7,81% 7,54% 5,65% 4,95%

2012 7,29% 7,09% 6,09% 5,03%

Importance de lexcdent annuel de fonctionnement aux fins fiscales

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0,00% Trois-Rivires Quartile suprieur Mdiane Quartile infrieur

2008 4,43% 5,77% 2,60% 1,98%

2009 3,34% 3,34% 2,92% 1,89%

2010 5,34% 4,83% 4,61% 3,33%

2011 6,09% 5,45% 3,43% 2,85%

2012 2,92% 4,90% 2,61% 1,54%

Portrait de ltat des finances de la Ville de Trois-Rivires, 20 juin 2013

1,00% Trois-Rivires Quartile suprieur Mdiane Quartile infrieur

2008 2,25% 1,99% 1,70% 1,65%

2009 2,09% 1,78% 1,64% 1,53%

2010 1,99% 1,91% 1,62% 1,44%

2011 2,01% 1,79% 1,58% 1,43%

2012 1,90% 1,68% 1,54% 1,39%

Importance de lexcdent accumul de fonctionnement

Portrait de ltat des finances de la Ville de Trois-Rivires, 20 juin 2013

2008 15,70% 18,92% 14,94% 10,58%

2009 15,54% 15,54% 13,65% 8,55%

2010 11,52% 15,97% 11,52% 10,50%

2011 15,09% 16,24% 14,63% 10,39%

2012 11,80% 17,52% 13,48% 11,19%

Importance du service de la dette

Portrait de ltat des finances de la Ville de Trois-Rivires, 20 juin 2013

____________ 2011 2012 1,46 % 1,38 %