INSPECTIONGNRALE DESFINANCES N2013M08501

INSPECTIONGNRALE DESAFFAIRESSOCIALES NRM2013045P

RAPPORT

VALUATIONDURGIMEDELAUTOENTREPRENEUR
tablipar

PHILIPPELAFFON PIERREDEPROST Inspecteurgnraldesfinances Inspecteurgnraldesaffairessociales DOROTHEIMBAUD Inspectricedesaffairessociales

AVRIL2013

INSPECTION GENERALE DES AFFAIRES SOCIALES

SYNTHSE

Par lettre de mission date du 24 octobre 2012, le ministre de lconomie et des finances, la ministre des affaires sociales et de la sant, le ministre du travail, de lemploi, de la formation professionnelleetdudialoguesocial,laministredelartisanat,ducommerceetdutourisme,le ministre dlgu au budget et la ministre dlgue aux petites et moyennes entreprises, linnovation et lconomie numrique ont saisi lInspection gnrale des finances (IGF) et lInspection gnrale des affaires sociales (IGAS) dune demande dvaluation du rgime de lautoentrepreneur(AE). 1 Cr par la loi de modernisation de lconomie du 4 aot 2008, ce rgime vise faciliter la crationdentreprisescommerciales,artisanalesetlibrales.Lasimplicitpromueparlergime visait briser les freins sociaux, culturels ou administratifs la cration dentreprise. Si cette ambitionatrempliecommeentmoignelesuccsquantitatifdurgime,iladavantagefacilit lexercice dactivits accessoires (qui concernent prs de la moiti des AE) et faible valeur ajoutequepromulacrationdentreprisesprennespotentieldecroissance. Lergimemetenuvreundispositifsimplifidedclarationetdepaiementdescotisationset contributions sociales (ainsi, sur option, que de limpt sur le revenu), par un prlvement proportionnelauchiffredaffairesralis,etproposedesmesuresdesimplificationenmatire dimmatriculation et de comptabilit des entreprises concernes. Son accs est limit aux entreprises relevantdu rgimemicrofiscalprvuauxarticles 500 et102terducodegnral desimpts(CGI)etlergimeconcerneenconsquencedesactivitsgnrantdefaiblesrecettes (moins de 81500 pour les activits de vente et moins de 32600 pour les prestations de servicesetactivitslibrales). A fin aot 2012, 828 400 autoentrepreneurs sont administrativement actifs et le chiffre daffaires ralis est denviron 5 Mds. Ces chiffres sont importants au plan du nombre dadhrents, mme si seulement la moiti environ des AE, proportion stable depuis 2010, enregistrent un chiffre daffaires, comme de la part que prend le rgime dans la cration dentreprises;ilssontcependantrelativiserauregarddupoidsreldelactivitdesAEdans lconomiedupays(0,23%duPIB). Si le rgime a en effet fortement contribu la cration dentreprises, il a gnr des revenus faiblespoursesbnficiaires(infrieursauSMICpour90%dentreeux,lissuedetroisannes dactivit).Pourautant,ladiversitdesoriginesdesAEpeutexpliquerquecertainsdentreeux secontententderevenusfaibles.Mmesilestcomplexedentablirlescontoursetlenombre exact,onpeutdistinguerquatregrandstypesdautoentrepreneurs:

ceux, trs minoritaires, qui crent leur entreprise avec une relle dmarche entrepreneurialeetexercentrapidementtitreprincipal,considrantlergimedelauto entreprenariatcommeunvritablesasversledroitcommundelentreprise.En2011, seuls2,9%des290000radiationsdurgimersultentdedpassementsdeseuils; ceuxqui,chmeursoutravailleursprcairesselancentdanslautoentreprenariatdansle seulbut,aumoinsaudpart,decrerleurpropreemploietdetesterleurprojet; ceux qui volontairement exercent leur activit titre accessoire pour en tirer un revenu complmentaireuneactivitsalarie; ceuxquicrentleurentrepriseetexercenttitreprincipalmaissansvolontderentrer terme dans le droit commun, les revenus quils tirent de leur entreprise, ds lors quils sontprochesdesseuilsdechiffresdaffaires,suffisantleurprojetprofessionneletdevie.

Cotisant sur la base de leur chiffre daffaires, les autoentrepreneurs acquirent des droits sociaux, qui sont aujourdhui largement contributifs. Les droits maladie sont placs sous la gestion du RSI, lorsque lautoentrepreneur se consacre titre principal son activit indpendante, restent ceux du rgime daffiliation lorsque lactivit indpendante est accessoire; les droits retraite sontgrs soit par le RSI (artisans, commerants) soit par la CIPAV (professions librales), chacun cotisant et acqurant des droits quel que soit son statut (salari,agentpublic,retrait).Laloidefinancementdelascuritsocialepour2010acart les validations de trimestres gratuites, et, aujourdhui, lactivit dautoentrepreneur ne permet qu une minorit de 5% des AE commerants, 12% des AE artisans et 18% des AE libraux,devalideruneannepleinedecotisation. 2 Le rgime a fait lobjet de critiques multiples, ceci ds son origine, mais de manire plus exacerbeaufildesdveloppementsdelacriseconomiquecommenceen2008/2009. Lesrisquesmisenvidencesontdetroisordres. Le risque de concurrence dloyale en raison de taux de prlvements sociaux et fiscaux plusfaibles. La mission relve en pralable quil est probable que les AE se positionnent de manire prfrentielle sur des micromarchs dlaisss par les autres entreprises ou sur lesquels elles fontdesprofitslimits;ilnyapasderedondance,maispluttcomplmentaritaveclesautres rgimes. Elle constate que les mesures prises dans le cadre de la LFSS pour 2013 ont permis de neutraliser le diffrentiel de pression entre travailleurs indpendants et AE, les distorsions de concurrencenersultantplusquedesexonrationsdecotisationfonciredesentreprises(CFE) oudesparamtresmmesdurgime(franchisedeTVA,nondductibilitdescharges). Enfin,elleconstatequelapartdemarchdesAEdanslessecteursquileursontouvertsesttrs limite. Ainsi, les 67000 AE actifs dans la construction gnrent un chiffre daffaires de 847,5M, soit 0,7% du CA des entreprises du btiment de moins de 20 salaris ou 1,1% des entreprisesartisanalesdubtiment. Lerisquededtournementdumodlesalarial. Lefloudesmtiersouvertsetlecaractreattractifdurgimeoffrentlapossibilitdeplacerdes activitssalarialesdanslergime.Stagiaires,salarisenCDD,seniorslicencisou en coursde ngociationdunerupturelamiableontpuenvisagerlergimeouselevoirproposerparleur employeur. Comme tout systme dexternalisation, cette dissimulation de travail salari peut conduire reporter la prcarit (temps de travail, moindres droits sociaux, voire moindre rmunration) et la responsabilit (conomique et juridique) sur le salari, ou, pour les demandeurs demploi, conduire lassurance chmage ou le revenu de solidarit active complter de manire prenne de faibles revenus dactivit indpendante. A ce stade, les donnesstatistiquesgnralesmanquentcependantpourobjectiverlephnomne. Lerisquedefraudes. La simplicit du dispositif et la faiblesse des obligations comptables rendent ce risque lev. Inversement, un intrt du rgime peut tre de rgulariser des activits qui taient, pralablementlacrationdurgime,effectuesdanslecadredelconomieinformelle.

Les rsultats du plan de contrle 2011 des autoentrepreneurs de lACOSS font tat dune frquencederedressementde31,3%deredressementssurles1162contrlesparvenusleur terme, pour un montant moyen de 577 par autoentrepreneur contrl. Avec une mthodologie proche, mais un mode de tirage de lchantillon distinct, laction de lURSSAF de Parisconduitretenirunefrquencede30%desredressements,pourunmontant moyende 404parautoentrepreneurcontrl.Desextrapolationsdecesdonnesconduisentvaluer environ400Mlegaindunecouverturetotaledufichier(horseffetfiscal). Pour autant, ce chiffre doit tre regard avec prudence. La frquence des redressements nest pastrsloignedecequelonpeutobserverparailleurssurlestrspetitesentreprisesdansle cadredescontrlespartielsdassiettesurpices.Lescasdefraudesdlibressemblentmoins prgnantsquelamconnaissancedesmodesdclaratifsetdelacomptabilit. Enfait,lebilanpourlesfinancespubliquesdurgimeestprobablementtrsfavorable.L'impact sur les finances publiques serait, selon une tude ralise par la DGCIS, globalement positif chaqueanneenrythmedecroisiredel'ordrede300500Mselonlesmthodesretenues. 3Lamissionalargementrecueillilespropositionsdesacteursetintervenantsdurgime. Elle na pas retenu les ides de limitation dans le temps du bnfice du rgime ou dexclusion (temporaireoudfinitive)desecteursparticuliers. Elleprivilgiequatreaxes:

prserverlecadresocialetfiscaldudispositif,auxfinsdelaprservationduprincipede scuritjuridique.DoitcependanttretranchlemodedassujettissementlaCFE,quela missionproposedincluredanslepanier decotisationsetcontributions faisantlobjet duprlvementsurlechiffredaffaires; modifier les systmes statistiques et les obligations dclaratives pour assurer une meilleureconnaissanceetunemeilleurevisibilitdesAE(auprsdesentreprises,auprs deleursclients),ainsiquepourdfendrelaprotectionduconsommateuretlintgritdes professions rglementes. La mission propose des mesures pour garantir la vrification desobligationsdassuranceetdequalification,enlienavecleschambresconsulaires; construireundispositifdaccompagnementpartag,fondsurunemeilleurecoordination desacteurs,desactionsprcoces(dslacrationdelactivit),undiagnosticdecroissance et daccompagnement en cours dactivit, propos systmatiquement aux AE ayant un chiffre daffaires suprieur 50% des plafonds et pris en charge par la cotisation formationcontinueselonuntarifdfini,validparunreulibratoire; mener une politique dinformation et de sensibilisation envers les fraudes ou dtournements du dispositif auprs des AE, des entreprises et des consommateurs, notamment en renforant linformation sur le statut et le dveloppement de contrles cibls.

SOMMAIRE

INTRODUCTION........................................................................................................................................... 1 1. TATDESLIEUX:UNRGIMEDESIMPLIFICATIONQUIRENCONTREUNGRAND SUCCS ................................................................................................................................................... 2 1.1. Unrgimevisantfaciliterlacrationdentreprisesindpendantes ................................2 1.1.1. Unrgimesimplifi...........................................................................................................................3 1.1.2. Lergimeestlargementouvertauxprofessionscommerciales,artisanales etlibrales.............................................................................................................................................8 1.1.3. Lergimeestgnrateurdedroitssociaux........................................................................10 1.2. Unrgimequiconnatunsuccspersistant ............................................................................... 13 1.2.1. Panoramadesactivitsetdesrevenusdelautoentreprenariat ............................13 1.2.2. Leprofildesautoentrepreneurstmoignedeladiversitdeleurs parcoursetdeleursmotivations.............................................................................................16 1.2.3. LesuividelatrajectoiredesAEnepermetpasdedistinguerprcisment lesentrepreneurs(titreprincipal)etlespersonnesenrecherchede complmentsderevenus(titreaccessoire) ....................................................................18 1.3. Leparcoursdesautoentrepreneursestmalapprhendparlesoutils statistiquesetrenddifficileltablissementdunetypologiedesAE ............................... 19 1.3.1. Laqualitdesautoentrepreneursquidcidentdentrerdansledispositif........19 1.3.2. Lasortiedudispositif:lesautoentrepreneursquichangentdergime pourunstatutdeTIclassiqueenraisondudveloppementdeleur entreprisesontpeunombreux..................................................................................................20 2. CONSTAT: UN RGIME QUI FAIT LOBJET DE CRITIQUES RCURRENTES, POUR PARTIEINFONDES,ETNEFAITPASLOBJETDUNSUIVISUFFISANT.........................21 2.1. Descritiquesdeplusieursordrespsentdepuissanaissancesurlergime ............... 21 2.1.1. Lergimecreraituneconcurrencedloyale ...................................................................21 2.1.2. Lergimeseraitunoutildeflexibilitprjudiciablelanormesalariale.......... 28 2.1.3. Lergimeseraitunoutildergularisationdelafraude .............................................32 2.2. Lesmcanismesdesuividurgimesontdfaillantsetonttinsuffisamment anticips. .................................................................................................................................................... 34 2.2.1. Ledispositifstatistiquedesuiviprsentedeslimites.....................................................34 2.2.2. Lamesuredelimpactsurlesfinancespubliquesetsocialesestcomplexe maisceluiciestpositif .................................................................................................................36 2.2.3. Laccompagnementdesautoentrepreneursnapastanticip ...........................37 3. PROPOSITIONS:ASSEOIRLERGIMESURDESBASESRENFORCES ...........................42 3.1. Lespropositionsrecueilliesparlamission ................................................................................. 42 3.1.1. Unscnariod'exclusiondesactivitsartisanalesproposparlAPCMAet lUPA,dexclusiondusecteurdubtimentproposparlaFFB.................................43 3.1.2. Unscnariodelimitationdeladuredebnficedurgimeproposparla CAPEB,lAPCMAetlUPA.............................................................................................................44 3.1.3. Unscnariodelimitationdeladuredebnficeetdexclusiondecertains secteurs................................................................................................................................................45 3.1.4. Unscnariod'extensiondurgimeproposparlUAE,laFEDAEetlAPCE .......45

 3.2. Lespropositionsdelamission:conserverlesgrandsparamtresdurgimeet lerapprocherdesautresentreprisesenmatiredecontrleet daccompagnement ............................................................................................................................... 46 3.2.1. Conserverlesgrandsparamtresdurgime .....................................................................46 3.2.2. Favoriserlaprofessionnalisationdesautoentrepreneursetleur inscriptiondanslepaysageconomique. ............................................................................49 3.2.3. Renforcerlesactionsdinformationetdeprvention ...................................................54 CONCLUSION...............................................................................................................................................57 LISTEDESRECOMMANDATIONS.........................................................................................................59 LISTEDESSIGLESETACRONYMESUTILISS ..................................................................................61 LISTEDESPERSONNESRENCONTRES.............................................................................................64

Rapport

INTRODUCTION

Parlettredemissiondatedu24octobre2012,leministredelconomieetdesfinances,la ministredesaffairessocialesetdelasant,leministredutravail,delemploi,delaformation professionnelleetdudialoguesocial,laministredelartisanat,ducommerceetdutourisme, leministredlguaubudgetetlaministredlgueauxpetitesetmoyennesentreprises, linnovation et lconomie numrique ont saisi lInspection gnrale des finances (IGF) et lInspection gnrale des affaires sociales (IGAS) dune demande dvaluation du rgime de lautoentrepreneur(AE). Cr par la loi de modernisation de lconomie (LME) du 4 aot 2008 1 , ce rgime vise faciliterlacrationdentreprisescommerciales,artisanalesetlibrales.Aceteffet,ilmeten uvre un dispositif simplifi de dclaration et de paiement des cotisations et contributions sociales(ainsi,suroption,quedelimptsurlerevenu),parunprlvementproportionnelau chiffre daffaires ralis, et propose des mesures de simplification en matire dimmatriculation et de comptabilit des entreprises concernes. Son accs est limit aux entreprisesrelevantdurgimemicrofiscalprvuauxarticles500et102terducodegnral des impts (CGI) et le rgime concerne en consquence des activits gnrant de faibles recettes. Depuissonentreenvigueurle1erjanvier2009,lergimeaconnuunsuccsmanifeste. A fin aot 2012, 828 400 autoentrepreneurs sont administrativement actifs et le chiffre daffaires ralis est denviron 5 Mds 2 . Ces chiffres sont importants au plan du nombre dadhrents, mme si seulement la moiti environ des AE, proportion stable depuis 2010, enregistrent un chiffre daffaires, comme de la part que prend le rgime dans la cration dentreprises; ils sont cependant relativiser au regard du poids rel de lactivit des AE danslconomiedupays(0,23%duPIB). Lergimea,depuissacration,tcritiqupourplusieursmotifs:

risquedefraudelilasousdclarationdeschiffresdaffaires; risquedeconcurrencedloyaleenverslesprofessionnelsexerantlesmmesactivits sous des statuts diffrents (et avec des rgimes de prlvements fiscaux et sociaux jugsmoinsfavorables); risque deffet daubaine dans laccs aux droits sociaux (en raison dune contribution desautoentrepreneursjugeinsuffisanteleurprotectionsociale); risque enfin de dtournements du code du travail par externalisation dune partie de lactivit interne des entreprises vers des prestations factures des auto entrepreneurs.

Alademandedesministres,lamissiondevaitenconsquencefaireuntatdeslieuxobjectiv de la ralit de ces risques. Elle devait aussi prsenter un bilan de limpact conomique du dispositif,tantenmatiredemploietdecrationdentreprisequedefinancespubliques,et proposerdesrecommandationsdvolutiondurgime.

1Loin2008776du4aot2008demodernisationdel'conomie. 25,1Mdsenanneglissante,au30juin2012(Source:ACOSS).

Rapport

Lanalyse du rgime est rendue difficile par certaines caractristiques structurelles comme parlecontexteconjoncturelauseinduquelsinscritledveloppementdurgime:

lautoentrepreneuriatestlafoisunsasdestinauxcrateursdentreprisespour tester leur projet, avant migration vers des statuts diffrents, et un moyen pour dautres personnes de se procurer des complments de revenus, y compris en les rintgrant dans la lgalit. Il peut aussi, de manire plus prenne, rpondre aux aspirationsdetravailleursindpendantsnesouhaitantpasvoirleuractivitcrotre.A la diversit des objectifs de politique publique retenus correspond la diversit des autoentrepreneurs,desactivitsquilsexercentetdesrevenusquilsgnrent; depuis sa cration, le rgime sinscrit dans un contexte mouvant et instable, li dune part linstabilit de la norme juridique, puisquil a dores et dj t modifi plusieurs reprises, dautre part la dgradation de la conjoncture conomique, qui fragilise les entreprises places en situation de concurrence avec les auto entrepreneursmaisrenforceaussilebesoindactivitdunelargepartiedupublicdes autoentrepreneurs, et notamment des salaris faibles revenus, des demandeurs demploiouallocatairesdeminimassociaux.

Pourmenersesinvestigations,lamissionarencontrunecentainedacteursetintervenants du domaine: cabinets ministriels et directions dadministration centrales, organismes de protection sociale, organismes consulaires et professionnels, intervenants du soutien la cration dentreprises et du dveloppement des entreprises indpendantes, reprsentants desautoentrepreneurs. Elle sest attache recueillir les griefs et les propositions, nombreuses et argumentes, de ces interlocuteurs et a veill les prsenter dans le prsent rapport de synthse, dont les conclusionsnengagent,enrevancheetnaturellement,queleursauteurs. Lesannexesjointesaurapportdesynthseprcisentlesdonnesdisponiblesetlesanalyses delamissionenmatirede:

connaissancedesautoentrepreneurs(annexeI); paramtresdurgime(II); accompagnementdesautoentrepreneurs(III); prventionetluttecontrelesabusoufraudes(IV); poidsconomiquedesautoentrepreneurs(V); impactdurgimesurlesfinancespubliquesetsociales(VI).

SontenfinreproduitesenannexeVIIlescontributionsetpropositionsdesinterlocuteursde lamission.

1. tat des lieux: un rgime de simplification qui rencontre un grand succs

La simplicit promue par le rgime visait briser les freins sociaux, culturels ou administratifslacrationdentreprise.Sicetteambitionatrempliecommeentmoigne le succs quantitatif du rgime, il a davantage facilit lexercice dactivits accessoires et faiblevaleurajoutequepromulacrationdentreprisesprennes,potentieldecroissance.

1.1. Unrgimevisantfaciliterlacrationdentreprisesindpendantes
LannexeIIauprsentrapportprciselecadrejuridiqueapplicable.

Rapport

1.1.1. Unrgimesimplifi 1.1.1.1. Le rgime repose sur un prlvement forfaitaire assis sur le chiffre daffaires et libratoiredescotisationsetcontributionssociales La premire originalit du dispositif est de dispenser des cotisations minimales qui psent surlestravailleursindpendants(TI)endbutdactivitenapplicationdunprincipe:zro chiffred'affaires,zrocharges. La seconde originalit, mme si cette option existait dj dans le rgime microsocial prcdemment applicable et supprim au moment de la mise en place du rgime de lauto entrepreneur 3 , est de proposer un mcanisme de plafonnement du montant global des contributions et cotisations sociales par rapport au chiffre daffaires, lauto entrepreneurpouvantdesurcrot,suroption,opterpourunprlvementlibratoirelimpt surlerevenu. Enpratique: lergimeestconditionnau bnfice du rgime microfiscal prvuauxarticles500 (microentreprises) et 102 ter (professions non commerciales) du CGI, lesquels dterminent des seuils de chiffres daffaires maximaux dligibilit. Les seuils annuels sontfixspour2013: y 81500pouruneactivitdeventedemarchandises,d'objets,defournitures,de denres emporter ou consommer sur place, ou pour des prestations dhbergement,lexceptiondelalocationdelocauxdhabitationmeublsdont leseuilestde32600; y 32600pourlesprestationsdeservicesrelevantdelacatgoriedesbnfices industrielsetcommerciaux(BIC)oudesbnficesnoncommerciaux(BNC); les cotisations et contributions sociales sont calcules, mensuellement ou trimestriellement, en appliquant aux chiffres daffaires raliss le mois ou trimestre prcdentsdestauxfixspardcret.Laloidefinancementdelascuritsociale(LFSS) pour 2013 a prcis que ces taux taient dtermins de manire garantir un niveau quivalent entre le taux effectif des cotisations et contributions sociales verses et celui applicable aux mmes titres aux revenus des travailleurs indpendants 4 . Enconsquence,ilatprocdau1erjanvier2013unehaussedecestaux:

de1214%pourlesactivitscommerciales; de21,324,6%pourlesactivitsartisanalesetdeservices; de18,321,3%pourlesactivitslibrales.

3Crparlarticle53delaloidu5mars2007instituantledroitaulogementopposable.

4Article11delaloin20121404du17dcembre2012definancementdelascuritsocialepour2013.

Rapport

Tableau1:Tauxdeprlvementsapplicablesau1/1/2013 Organismede retraite Rgimemicro socialsimplifi 14,0% 24,6% 24,6% 21,3% Tauxpourle versement libratoire simplifidelIR 1,0% 1,7% 2,2% 2,2% Rgimemicro socialsimplifi avecoptionpour leversement libratoiredel'IR 15,0% 26,3% 26,8% 23,5%

Activit Ventede marchandise Prestationde serviceBIC Prestationde serviceBNC Activitslibrales BNC

RSI CIPAV Source:ACOSS.

LasortiedurgimepeutintervenirlinitiativedelAE(dclarationdecessationdactivitau centredeformalitsdesentreprises(CFE),renoncementaurgimemicrosocial,changement dactivit)outreautomatique,encas:

d'absencedechiffredaffairespendant24moiscivilsou8trimestrescivilsconscutifs. Danscecas,lautoentrepreneurperdralebnficedurgimeetpourraventuellement treradidoffice 5 ; de dpassement, lanne de la cration, des seuils applicables au rgime fiscal de la microentrepriseoudedpassementdesseuilsde89600ou34600defranchise de TVA prvus larticle 293B du CGI. Dans ces deux cas, les consquences fiscalo socialesrpondentdeshorizonstemporelsdistincts: lAEbnficiedurgimemicrosocialsimplifi jusquau31dcembredelannede dpassement; loption pour le prlvement libratoire de limpt sur le revenu cesse rtroactivement au 1er janvier de lanne de dpassement, les versements dj effectustantdduitsl'annesuivantelorsdupaiementdel'imptsurlerevenu; laTVAdoittrefactureauxclientscompterdu1erjourdumoisdedpassement decesseuils. de dpassement pendant deux annes conscutives des seuils applicables au rgime fiscaldelamicroentreprise(toutenrestantinfrieur89600eurospourlecommerce ou34600eurospourlesservicesetlesactivitslibrales).

Encasdesortiedudispositif,lautoentrepreneurquipoursuitsonactivitrintgreledroit commun: ses cotisations sont calcules selon les rgles applicables aux travailleurs indpendantsetildoitsimmatriculer,lecaschant,auregistreducommerceetdessocits (RCS)ouaurpertoiredesmtiersetdelartisanat(RMA). 1.1.1.2. Lergimesappuiesurdesmcanismessimplifisdadhsion Danslespritdesespromoteurs,lergimedevaitpermettredelevercertainsfreinsculturels, financiersouadministratifs,vcuscommehandicapantspourlacrationdentrepriseetplus gnralementlespritdentreprise.
5ArticleL.133681ducodedelascuritsociale.

Rapport

Aceteffet,ladhsionaurgimeatconuedansunespritdesimplification.Cestenligne, enquelquesclics,quelautoentrepreneurpeutcrersonentreprise,dclarersonactivitet opterpourlergimeauprsdesCFEgrsparlagencecentraledesorganismesdescurit sociale (ACOSS) ou les chambres consulaires, un site internet ddi (www.lautoentrepreneur.fr)permettantdeffectuercesformalits. Aprs adhsion au rgime auprs du CFE, lINSEE enregistre la cration de lactivit et identifielentreprisedanslerpertoireSIRENEetyportelecodeNAF 6 classantlentreprise en fonction de son activit principale. Intervient ensuite limmatriculation qui, depuis le 1er janvier 2011, est centralise au Centre national de l'immatriculation commune (CNIC) que gre le rgime social des indpendants (RSI) et qui vise dterminer le rgime de scurit sociale comptent 7 . Enfin, le RSI (pour les artisans et commerants) ou la caisse interprofessionnelle de prvoyance et dassurance vieillesse (CIPAV, pour les professions librales) procdent laffiliation, qui prend effet au 1er jour du trimestre civil suivant le dbutd'activit. Cependant,etcestlereversdelasimplicitdudispositifdefrontoffice,lagestionduback officeparlesorganismesconcernsestcomplexe: lINSEE donne systmatiquement un numro didentification, mme si ultrieurement lactivitnedonnepaslieuimmatriculation,etlacodificationretenuedoittrerevue par les organismes de scurit sociale. En effet, certains codes NAF peuvent tre communsdesactivitsdiffrentes,relevantpourlesunesduRSIetpourlesautresde laCIPAV; lecontrlesurleprimtredesactivitseffectu parleCNIC nepermetenoutrepas dapprhender si la personne est dote des qualifications requises pour exercer une activit, faute de lien avec les chambres consulaires ou la commission nationale de la certification professionnelle 8 , ou de vrifier si lactivit dclare par lauto entrepreneurestbiencellequilvaexercer.Alintrieurmmedesactivitsouvertes, un mauvais renseignement peut, de bonne foi, intervenir et, le cas chant avoir des effetspnalisantspourlAEconcern,lestauxdeprlvementsvariantsuivantlestrois grandesclassesdactivits(commerce,artisanat,professionslibrales); la mauvaise comprhension du questionnaire en ligne, notamment sur le caractre accessoire ou principal de lactivit et le rgime maladie de rattachement pralable ladhsion,peutconduiredesdoublonsenmatiredecouverturemaladie; les donnes de lACOSS sont retraites et rexamines par les caisses prestataires de manire garantir la bonne affectation du bnficiaire (sections professionnelles du RSI,CIPAV)avantinjectiondansleurssystmesdinformationrespectifs; leschangesdefichierssontlourdsengestionpourlesorganismesquidoiventsaisirla dclarationinitiale,lesmodifications,radiations

6LanomenclaturedesactivitsconomiquesenvigueurenFrancedepuisle1erjanvier2008estlanomenclature

d'activitsfranaise(NAFrv.2).LaNAFalammestructurequelanomenclatured'activitsdelaCommunaut europenne (NACE rv. 2) mais elle comporte un niveau supplmentaire, spcifique la France, celui des sous classes.
7EnapplicationdelarticleL.13361ducodedelascuritsociale. 8 Commission vise larticle L. 3356 du code de lducation. Un groupe de travail associant ACOSS, RSI et CNAVPLtravailleprciserunrfrentieldesactivits.

Rapport

1.1.1.3. Lautoentrepreneur bnficie dune dispense, partielle, dimmatriculation aux registresprofessionnelsetdobligationscomptableslimites Dans le dispositif initial et afin de simplifier et acclrer la cration de lactivit, le rgime avait pour effet de dispenser dobligation dimmatriculation auprs des registres des professions commerciales et artisanales. Aujourdhui, la rglementation est diffrente selon que les activits ressortissent au champ du commerce, de lartisanat et des professions librales: la loi de modernisation de lconomie a prvu, par drogation l'article L. 1231 du code de commerce, que les personnes physiques exerant une activit commerciale titre principal ou complmentaire soient dispenses de l'obligation de s'immatriculer auregistreducommerceetdessocitstantqu'ellesbnficientdurgime; concernant les AE exerant dans le champ des professions librales, il ny a pas dobligation dimmatriculation puisque les professions librales nont ellesmmes pasdobligationencedomaine; enrevanche,seulslesAEexerantuneactivitartisanaletitrecomplmentairesont dispenss de lobligation de simmatriculer, les AE exerant titre principal une activit artisanale devant simmatriculer (gratuitement) au rpertoire des mtiers 9 .LesAEsontcependantdispenssdustagedeprparationl'immatriculation au rpertoire des mtiers, exonrs des frais lis aux formalits d'immatriculation et, jusqu'lafindela2eannecivilesuivantcelledelacrationdelentreprise,delataxe pourfraisdechambredemtiers. En revanche, le rgime na pas pour effet de dispenser les autoentrepreneurs des rglementations sappliquant aux professions, tant en matire de qualifications que dassurances ou de respect de normes de scurit, ceci notamment afin de garantir la protectionduconsommateur. Ainsi, les ostopathes exerant sous le rgime de lautoentrepreneur doiventils stre inscritsaurpertoireAdeliauprsdelagencergionaledelasant(ARS)oulesarchitectes trergulirementinscritsautableaurgionaldarchitectes,cequisupposelavrificationde leursqualifications 10 . Hors du champ des professions librales, la ncessit dune qualification est galement importantepourlexercicedecertainesprofessionsartisanales 11 .Larglementationprcise que les AE (quils soient soumis ou non lobligation dimmatriculation au registre des mtiers)doiventattester,dansladclarationdecrationauprsduCFE,delaqualificationau titredelaquelleilsexercentleuractivitartisanaleenmentionnant:

soitl'intituldudiplmeoudutitredontilssonttitulaires(niveauVminimum); soit leur exprience professionnelle de trois annes effectives acquise en qualit de travailleurindpendantoudesalaridansl'exercicedel'undecesmtiers.

9 Article19Vdeloin96603du5 juillet1996relativeaudveloppementetlapromotionducommerceetde

l'artisanat,tellequemodifieparlaloidefinancesrectificativen20091674du30dcembre2009.
10Articles9et10delaloin772du3janvier1977surl'architecture.

11 En application des I et II de l'article 16 de la loi du 5 juillet 1996 et de larticle 3 de la loi n 461173 du 23mai1946 portant rglementation des conditions d'accs la profession de coiffeur (Toute entreprise de coiffure et chacun de ses tablissements sont placs sous le contrle effectif et permanent d'une personne qualifie titulaire du brevet professionnel ou du brevet de matrise de la coiffure ou d'un titre quivalent homologuparleministrecomptent)

Rapport

Encadr1:Professionsartisanalesrglementesrequrantunequalification
Quelsquesoientlestatutjuridiqueetlescaractristiquesdel'entreprise,nepeuventtreexercesque parunepersonnequalifieprofessionnellementousouslecontrleeffectifetpermanentdecelleciles activitssuivantes: l'entretienetlarparationdesvhiculesetdesmachines; laconstruction,l'entretienetlarparationdesbtiments; lamiseenplace,l'entretienetlarparationdesrseauxetdesquipementsutilisantlesfluides,ainsi quedesmatrielsetquipementsdestinsl'alimentationengaz,auchauffagedesimmeublesetaux installationslectriques; leramonage; les soins esthtiques la personne autres que mdicaux et paramdicaux et les modelages esthtiques de confort sans finalit mdicale. On entend par modelage toute manuvre superficielle externeralisesurlapeauduvisageetducorpshumaindansunbutexclusivementesthtiqueetde confort, l'exclusion de toute finalit mdicale et thrapeutique. Cette manuvre peut tre soit manuelle, ventuellement pour assurer la pntration d'un produit cosmtique, soit facilite par un appareilviseesthtique; laralisationdeprothsesdentaires; laprparationoulafabricationdeproduitsfraisdeboulangerie,ptisserie,boucherie,charcuterieet poissonnerie,ainsiquelaprparationoulafabricationdeglacesalimentairesartisanales; l'activitdemarchalferrant; lacoiffure. Source: Article 16 de la loi n 96603 du 5 juillet 1996 relative au dveloppement et la promotion du commerce et de lartisanat et article 3 de la loi n 461173 du 23 mai 1946 portant rglementation des conditionsd'accslaprofessiondecoiffeur.

Les autoentrepreneurs ne sont pas contraints de tenir des comptes annuels et peuvent adopterunecomptabilitdecaisse.Ilstiennentunlivrementionnantchronologiquementle montant et l'origine des recettes qu'ils peroivent au titre de leur activit professionnelle. Lorsqueleuractivitrelveducommerce,ilsdoiventenrevanchetenirunregistrercapitul par anne, prsentant le dtail de leurs achats. Le code de commerce prcise en son article D.1232051 12 que le livre distingue les rglements en espce des autres rglements et indiquelesrfrencesdespicesjustificatives. Enrevanche,aucuneobligationnepsesurlesAEexerantdesprofessionslibraleshors cellededclarer,trimestriellementoumensuellement,leurchiffredaffairesauxURSSAF. Enmatiredepublicit,lesAEnesontpastenusdemettreladispositiondupublic,dansle cadredunregistrenationaldeleurprofession,certainsdocumentscomptablesourelatifs leurs conditions dexercice. Les AE commerants et artisans doivent indiquer sur leurs documents (factures, notes de commande, tarifs et documents publicitaires, site internet, ainsi que toutes correspondances et tous rcpisss concernant son activit) leur numro didentification au rpertoire national des entreprises tenu par lINSEE, suivi immdiatementetlisiblementdelamentiondispensdimmatriculationenapplicationde l'article L. 12311 du code de commerceoudispens dimmatriculation en application du V de l'article 19 de la loi n 96603 du 5 juillet 1996 relative au dveloppement et la promotion ducommerceetdel'artisanat 13 . Cetteformulationest,onleconoitaisment,peulisiblepourleconsommateur.
12 Dcret n 20081405 du 19 dcembre 2008 pris pour l'application de l'article 9 de la loi n 2008776 du

4aot2008demodernisationdel'conomieetmodifiantlapartierglementaireducodedecommerce.

13Dcretn20081488du30dcembre2008portantdiversesmesuresdestinesfavoriserledveloppement

despetitesentreprises,prisenapplicationdesarticles8,14,16,56et59delaloin2008776du4aot2008de modernisationdel'conomie.

Rapport

Certains autoentrepreneurs peuvent tre soumis des obligations en matire dassurance, garantissant la responsabilit encourue la suite de dommages causs aux clients ou aux tiers: assurance automobile lorsquils utilisent des vhicules usage professionnel 14 , assurance dcennale des artisans intervenant dans des travaux de gros uvre et de construction 15 , assurance en responsabilit civile professionnelle pour les professions de santcommelesostopathes 16 ,assurancedesarchitectes 17 En revanche, il nexiste pas dobligation gnrale de souscription dune assurance en responsabilitcivileprofessionnelle. 1.1.2. Le rgime est largement ouvert aux professions commerciales, artisanales et librales 1.1.2.1. Leprimtredesactivitsrestesourcedimprcisions Peuventtreexercesentantqu'autoentrepreneurlesactivitscommerciales,artisanaleset certaines activits librales, entranant affiliation au titre de lassurance vieillesse au RSI (commerce, artisanat) ou la CIPAV (activits librales 18 ). Sont de ce fait exclues certaines activits: les activits agricoles rattaches au rgime social de la mutualit sociale agricole (MSA), y compris si elles sont dclares auprs de la chambre de commerce et d'industrie ou de la chambre de mtiers et de l'artisanat (exemple: paysagiste, entretiendejardins,etc.) 19 ; lesactivitslibralesquirelventd'unecaissederetraiteautrequelaCIPAVouleRSI, casquiconcernenotammentlesprofessionsjuridiquesetjudiciaires(avocats,notaires, officiersministriels,officierspublicsetdescompagniesjudiciaires 20 ),lesprofessions de sant (mdecins, chirurgiensdentistes, pharmaciens, sagesfemmes, infirmiers, masseurskinsithrapeutes, pdicurespodologues, orthophonistes, orthoptistes), les vtrinaires,lesexpertscomptablesetcommissairesauxcomptes; les activits relevant de la TVA immobilire: marchands de biens, lotisseurs, agents immobiliers,etc.; lalocationdematrielsetdebiensdeconsommationdurable(parexemple:lalocation dunvhiculed'enseignementlaconduitedoublecommande)oud'immeublesnon meublsouprofessionnels; lesactivitsartistiquesrmunrespardesdroitsd'auteur,quidpendentdelamaison desartistes(artistesplasticiens)oudel'AGESSA(artistesauteurs). Enpratique,cesexclusionssontdlicatesfairerespecterpourplusieursmotifs:

ilnexistepasdelisteprcisedesmtiersouverts,notammentdanslechamplibral,la CIPAVmettantcependantenligneuneliste,quiresteindicative,desactivitsrelevant desacomptence;

14ArticlesL2111L21127ducodedesassurances. 15Art..L2411ducodedesassurances. 16Art.L.11422duCodedelasantpublique. 17Article16delaloin772du3janvier1977surlarchitecture. 18Leschiromanciens,cartomanciens,magntiseurs,astrologues,radiesthsistesrelventcependantduRSI.

Enrevanche,unentrepreneurquicreuneentreprisedeserviceslapersonneetquiproposeplusieurstypes deservices au seindesquelsl'activitdejardinageauncaractrenonexclusifetnon prpondrantparrapport auxautresactivitsdeservicedclarespourratreligible(circulaireRSIn2011023du1erdcembre2011). 20Avousprslescoursd'appel,huissiersdejustice,commissairespriseursjudiciaires.

19

Rapport

les autoentrepreneurs peuvent, de bonne foi, mal renseigner les activits qui, pour certaines, ont des frontires imprcises (exclusion des agents immobiliers mais intgrationdesagentscommerciaux); les codes NAF ne correspondent pas toujours avec la nomenclature connue des organismesdescuritsociale; les possibilits de contrle existent a priori (immatriculation par le CNIC) mais sont perfectiblesetlescontrlesaposteriorisontlimits; lesrgimesdepluriactivitcomplexifientlavisionquipeuttreportesurlactivitde lapersonne.

1.1.2.2. Le rgime est ouvert un public trs large et, pour les cas dactivits accessoires,soumisdesrgimesdencadrementdivers Ouvertunchampdactivitlarge,lergimeestdesurcrotouvertdespublicsvaris,quils soientactifsouinactifsetquilsyrecourentdanslecadredunprojetdecrationdentreprise ou en vue de se procurer des revenus complmentaires. Cette diversit de statuts et dorigines explique la multiplicit des rgles qui rgissent le bnfice du rgime pour les diffrentescatgories. Concernant les actifs (indpendants, salaris, agents publics), diffrents mcanismes dinformationdelemployeurcoexistent. Les salaris souhaitant se consacrer la cration de leur autoentreprise bnficient des dispositifsdedroitcommunprvusenlamatire,notammentparledroitdutravail(cong pourcrationdentreprise,passageautempspartiel,dblocageanticipdelaparticipation). Ilssontenoutresoumisauxrglesfondamentaleslieslaconditionsalariale(travaildans lintrtdelentreprise,aveclesoutilsetmoyensdelentreprise,possibilitpourlemployeur de donner des directives, d'en contrler l'excution et d'en sanctionner la mauvaise excution)etquifondentleliendesubordinationjuridiqueretenuparlaCourdecassation pourqualifierlarelationdetravailsalariale.Silaloidemodernisationdelconomieprcise que les AE dont l'activit principale est salarie ne peuvent exercer titre complmentaire auprs des clients de leur employeur, sans l'accord de celuici, l'activit professionnelle prvue par leur contrat de travail 21 ,unemployeurnepeutopposeraucuneclaused'exclusivitau salari qui souhaiterait crer ou reprendre une entreprise, sous le rgime de l'auto entrepreneur,Cederniernestpasnonplustenu,ladiffrencedelagentpublic,dinformer sonemployeurdesonprojet,niafortioriderecueillirsonaccord. Lesartisans,commerantsouprofessionslibralesquisontdjsouslergimedelamicro entreprise peuvent opter pour le rgime microsocial simplifi et ventuellement pour le versementlibratoiredel'imptsurlerevenuaveceffetau1erjanvierdelannequisuitla migration. Lesagentspublics,mmesilssontsoumisunergleleurinterdisantdexerceruneactivit prive lucrative pour prserver le fonctionnement normal du service public, peuvent toutefoisbnficierdurgimedelautoentrepreneurselondesrglesdiffrentesetdansle cadre des textes relatifs au cumul dactivits: i) information de lautorit hirarchique lorsque lactivit est accessoire, et concerne les activits dexpertise ou de consultation, lenseignement ou la formation, les activits caractre sportif ou culturel, les travaux de faible importance effectus chez des particuliers, les services la personne, y compris par aide domicile, auprs de proches de la famille, et la vente de biens fabriqus
21 Article L 12311 du code de commerce et article 19 V de la loi n96603 du 5 juillet 1996 relative au dveloppementetlapromotionducommerceetdel'artisanat.

Rapport

personnellement par lagent 22 , ii) autorisation de la commission de dontologie en cas de crationdentreprise. Concernant les bnficiaires de revenus de transferts, le principe gnral est celui de la dclaration Ple Emploi et aux caisses dallocations familiales (CAF) des revenus tirs de lactivit et de la prise en compte de ceuxci dans le calcul des revenus de transferts (intgrationdanslabaseressourcesetcrtement).Enoutre,lecumuldesexonrationsat prcis,notammentdanslecadrede laide auchmeurcrantoureprenantune entreprise (ACCRE). Pourlesinactifs(pensionns,tudiants),lergimeestentirementlibralis,lesdispositions gnralesenmatiredecumulemploiretraitetantapplicablesauxretraits. 1.1.3. Lergimeestgnrateurdedroitssociaux Lergimedelautoentrepreneurayantuncaractrecontributifettantbornpardesseuils de chiffres daffaires faibles, il confre ses bnficiaires des droits sociaux de nature modeste. Si lactivit dautoentrepreneur est accessoire, lAE reste affili son rgime dorigine en assurance maladiematernit (remboursements maladie, prestations maternit/paternit et indemnitsjournalires(IJ)salaries).Ilacquiertcependantdesdroitsenretraitedebaseet de retraite complmentaire en fonction de son chiffre daffaires, soit auprs du RSI, soit auprs de la CIPAV. La dure d'assurance prise en compte pour la retraite de base ne peut cependantpasexcder,tousrgimesdebaseconfondus,quatretrimestresparan. Si lactivit dautoentrepreneur est lactivit principale, lAE bnficie de lassurance maladiematernit, gre par le RSI. Pour les prestations maladie en nature, cellesci sont identiques celles des salaris ou autres indpendants (mdicaments, soins, hospitalisation). Pour le droit aux prestations indemnits journalires (uniquement pour les artisans et commerants), les autoentrepreneurs peuvent bnficier de lIJ minimale (immdiatementenmaternit,autermedunan,enrglegnrale,enmaladie)sanstreen revanchesoumislacotisationminimaleapplicableauxtravailleursindpendantsetdontle rgimevientdtremodifiparlaLFSSpour2013.Lautoentrepreneurobtientdesdroitsla retraitedebaseetlaretraitecomplmentaire,grssoitparleRSI(artisans,commerants) soitparlaCIPAV(professionslibrales).Lacquisitiondedroitsrelatifssonactivitdauto entrepreneurrespectedesprincipescontributifsetestdoncfonctionduchiffredaffaireset descotisations. Eneffet,lacquisitiondesdroitsenmatiredepensionrespecteaujourdhuilesprincipesde contributivit larticle 71 de la LFSS pour 2010 23 a prvu que les chiffres daffaires conduisant,aprspriseencomptedesabattementsprvusparlecodegnraldesimpts des revenus infrieurs un montant minimal, n'entreraient pas dans le champ de la compensation assure par l'tat aux organismes de scurit sociale, ce qui a cart toute validationdetrimestrespourlesrevenusinfrieurs200SMIChoraire 24 .

22 Dcret n 201182 du 20 janvier 2011 modifiant le dcret n 2007658 du 2 mai 2007 relatif au cumul

d'activits des fonctionnaires, des agents non titulaires de droit public et des ouvriers des tablissements industrielsdel'Etat.
23Loin20091646du24dcembre2009definancementdelascuritsocialepour2010. 24Dcretn2010696du24juin2010prisenapplicationdel'articleL.133682ducodedelascuritsociale.

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Rapport

Lanalysedestrimestresvalidsmetenvidencelamodestiedeschiffresdaffairesraliss: parmi les AE conomiquement actifs (enregistrant des chiffres daffaires), entre 60 et 80% (selon le type dactivit), ne valident aucun trimestre. Seuls 5% des commerants, 12% des artisans et 18% des libraux, exerant comme AE et ayant un chiffre daffaires, parviendraient valider une anne pleine au titre de lassurance vieillesse en 2013 avecleurdernierchiffredaffairesconnu.

11

Rapport

Tableau2:PourcentagedAEvalidantdestrimestresderetraite

CA(en) Nombred'AEavec unCAnonnul %dAEavecunCA nonnul CA(en) Nombred'AEavec unCAnonnul %dAEavecunCA nonnul CA(en) Nombred'AEavec unCAnonnul 6500 (0trimestre) Activitdeventehtellerierestaurant 6500x13000 13000x19500 19500x26000 (1trimestre) (2trimestres) (3trimestres) TOTAL 26000 (4trimestres)

216118

25557

11098

6642

14639

271054

79,7% 4000 (0trimestres)

9,4%

4,1%

2,4%

5,4% 15000 (4trimestres)

100%

PrestationsdeservicessoumisesauxBIC 4000x7000 7000x11000 11000X15000 (1trimestre) (2trimestres) (3trimestres)

226838

32100

27142

18366

42560

347006

65,4% 3000 (0trimestre)

9,2%

7,8%

5,3%

12,3% 11500 (4trimestres)

100%

PrestationsdeservicessoumisesauxBNCetactivitslibrales 3000X5500 5500X8500 8500X11500 (1trimestre) (2trimestres) (3trimestres)

161874

28689

21834

14877

50065

277339

%dAEavecunCA 58,4% 10,3% 7,9% nonnul Source:ACOSScalculsdelamission(trimestresvaliderau1/1/2013;CAconstats2011).

5,4%

18%

100%

12

Rapport

En outre, comme les autres indpendants, les autoentrepreneurs ne bnficient pas de couvertureenmatiredechmageoudaccidentsdutravailetmaladiesprofessionnelles.

1.2. Unrgimequiconnatunsuccspersistant
LesannexesIetVauprsentrapportprcisentlesdonnesconnuesenmatiredeprofildes autoentrepreneurs. 1.2.1. Panoramadesactivitsetdesrevenusdelautoentreprenariat 1.2.1.1. Une croissance forte du nombre de crations dautoentreprises qui semble se stabiliseraujourdhui Ds sa cration dbut 2009, le rgime de lautoentrepreneur a connu un succs immdiat, sansquintervienneunephasemonteenchargeanaloguecellequelonpeutobserverpour nombre de dispositifs: selon les donnes de lINSEE, 320 000 autoentrepreneurs se sont inscritsen2009,plusde350000en2010,290000en2011et307500en2012,cequiporte lenombretotaldecrationsdautoentreprisesimmatriculesparlINSEElafindelanne 20121,2M 25 . Audel des crations brutes dautoentreprises comptabilises par lINSEE, le stock annuel dautoentreprises actives administrativement, c'estdire le nombre dentreprises dont la cration a tvalideparlACOSSvialattributionduncomptecotisantduquel estretirle nombredentreprisesradiessurlammepriode,estpassde313200en2009828400 la fin aot 2012, soit une progression de +160%. Ces 828400 autoentrepreneurs administrativementactifsaujourdhuireprsententdelordrede3%delapopulationactive. Le nombre dAE semble cependant se stabiliser. Le dispositif semble atteindre, quantitativement, une relative maturit. Il a, en outre, fait lobjet de diverses adaptations rglementairesaucoursdestroisderniresannesnotammentafindefaciliteretacclrerla sortiedescomptesvides(chiffredaffairesnul). La cration du rgime a galement contribu la trs forte croissance du nombre des crationsdentreprises,lechoixayanttfait,auplanstatistique,deconsidrerlesadhsions aurgimecommedescrationsdentreprise. Alors que le nombre annuel dentreprises cres entre 2000 et 2008 tait pass progressivement de 216000 331000, ce chiffre a atteint 580000 en 2009, soit une augmentationde+75%parrapport2008. Au cours de ces quatre annes, les crations dAE ont reprsent 56% des 2,3 millions de crations dentreprises dnombres sur la priode, tandis que 642000 socits et 381000entreprisesindividuellesclassiquesontvulejour(respectivement27%et17% dutotal).

Le nombre de crations d'autoentreprises enregistr par lINSEE intgre toutes les entreprises enregistres sousce rgime,qu'ellesaientounoneffectivementdmarrleuractivit,ycompriscelles quicergimeat refusaprsladclarationdecration.Cecomptageconcernedonclensembledesdemandesd'immatriculations d'autoentrepreneurs,auxquelleslINSEEattribueunnumrodidentificationaurpertoiredesentreprises.
25

13

Rapport

1.2.1.2. Untauxdactivitdesautoentrepreneursinfrieur50% Le dynamisme de la cration dautoentreprises administrativement actives (828400 fin aot2012)doittrerelativis. Eneffet,ladatedu31aot2012, les autoentrepreneurs inscrits ne sont en moyenne que 48% (soit 377600) dclarer un chiffre daffaires non nul et exercer par consquent une activit conomiquement active. Ladhsion facile au rgime de lauto entrepreneur a sans doute permis de nombreuses personnes intresses par la cration dentreprisedefranchirlepassansquelamotivationsoitcomplteousansqueleprojetsoit immdiatementmisenplace. Cette part autour de 48% dAE actifs conomiquement sur le nombre dAE actifs administrativementestrelativementstabledepuisdbut2010etestdoncconsidrecomme unemoyenneprenne.Acontrario,52%desautoentrepreneursayantcreleurentreprise etayantuncomptecotisantvalidnexercentpasdactiviteffectiveconomiquement.
Graphique1:NombredAEetnombredAEconomiquementactifs
900 000 800 000 700 000 600 000 500 000 400 000 300 000 200 000 100 000 0
2 t rim m 20 e 3 t rim 09 m 20 e 4 t rim 09 m 2 e t ri 009 m 1e 20 r 2 t rim 09 m 20 e 3 t rim 10 m 20 e 4 t rim 10 m 2 e t ri 010 1e m 2 0 r 2 t rim 10 m 20 e 3 t rim 11 m 20 e 4 t rim 11 m 2 e t ri 011 1e m 2 0 rt rim 11 2e 2 tri 012 m 20 12

70,0% 60,0% 50,0% 40,0% 30,0% 20,0% 10,0% 0,0% Auto-entrepreneurs dont CA>0 Part de CA>0

1e r

Source:DonnesACOSSRalisparlamission.

La proportion moyenne des AE conomiquement actifs de 48% est diversifie selon le secteurdactivit.Ainsi,surlatotalitdesAEconomiquementactifs(377000),lessecteurs olesAEsontlesplusactifsconomiquementsontlessuivants:

lesactivitsdeconseiljuridique,scientifiqueettechnique(17%); lecommercededtail(16%); laconstruction(12%); lesautresactivitsserviceslapersonne(13%dont4%pourlacoiffureet9%pour toutautreservice); lenseignement(8%); lesactivitsdeservicesetsoutien,etlinformationetlacommunication(6%).

14

Rapport

1.2.1.3. UnrevenumensuelinfrieurauSMICpourneufautoentrepreneurssurdix Lerevenunetdesautoentrepreneursestfaible.AudeldeleurCA,ilfauteneffetprendreen comptelescharges,lesconsommationsintermdiairesetlesinvestissementsventuellement consentis. Lvaluationdecesrevenusnetsestcomplexe.Nanmoins,lenqute2010delINSEEdonne quelquesclairages.Selonlesdonnesrecueilliesparcetteenqute,lerevenuannualisest en moyenne de 4300, soit trois fois moins que les crateurs classiques. Cest pourquoi, 45%dentreeuxnexercentqutitrecomplmentaireduneautreactivit. LINSEE prcise galement qu lissue de trois ans dactivit, 9 autoentrepreneurs sur 10tirentdeleuractivitunrevenuinfrieurauSMIC 26 . 1.2.1.4. Unerpartitionsectorielledesautoentreprisesingale

Larpartitionparprofessionartisan,commerant,professionlibrale

Selon les donnes 2011 du rgime RSI, les autoentrepreneurs administrativement actifs se rpartissent entre les diffrentes professions dartisan, de commerant et de professionnel libraldelamaniresuivante: 284700AEartisans,soit30%delensembledestravailleursindpendantsartisans,Dansce secteur professionnel, les activits les plus prises par les autoentrepreneurs sont la construction (37% des AE artisans), le service aux particuliers (27%) et aux entreprises (18%). 237800 AE commerants, soit 22% de lensemble des travailleurs indpendants commerants. Lactivit la plus exerce tant celle du commerce de dtail avec prs de la moitidesAEcommerants. 203300AEprofessionnelslibraux,soit33%delensembledesprofessionnelslibrauxdela CIPAV.Lesdeuxactivitslesplusexercessontleconseilauxentreprisespourlesaffaireset la gestion (24% des AE professionnels libraux) ainsi que les services lis lducation (18%).

LarpartitiondesautoentrepreneursparsecteurdactivitselonlecodeNAF

LesdonnesdelACOSSquicomparelapopulationdes828400AEactifsadministrativement celle des 795500 nouveaux entrepreneurs classiques qui se sont immatriculs depuis le 1erjanvier 2009 et qui sont encore actifs fin aot 2012 font cependant apparatre un lmentnouveau:desdiffrencesmarquesdanslastructuredessecteursdactivit.

26INSEEPremiresn1414deseptembre2012.

15

Rapport Tableau3:ComparaisondelapopulationdesAEcelledesnouveauxtravailleurs indpendantsparsecteurdactivit

Source:ACOSS.

Comme cest le cas pour les travailleurs indpendants, plus dun tiers des AE exercent leur activitdanslesecteurducommerce,etdanslesecteurdubtiment.Toutefois,lesactivits de services, notamment les activits scientifiques et techniques, lducation, les activits administrativesetdesoutiensontdavantageprisesparlesAEqueparlesnouveauxTIhors AE. A linverse, les AE sont comparativement moins nombreux dans lhbergement restauration,lasantetlagroalimentaire. Enfin, le taux dintensit des AE par rapport aux nouveaux TI hors AE montre une forte concentration des crations dentreprises individuelles, et par consquent une potentielle concurrence entre AE et TI classiques en termes de part de march, dans trois grands secteurs: la construction, le commerce et les activits de services juridiques, de conseil et dingnierieauxentreprises. 1.2.2. Le profil des autoentrepreneurs tmoigne de la diversit de leurs parcours et deleursmotivations. Les caractristiques prcises de la population des autoentrepreneurs (ge, sexe, niveau de diplme, rpartition territoriale) ne sont disponibles qu travers une enqute consquente meneparlINSEEen2010 27 .Ensynthtisantcettetude,onpeutretenirlescaractristiques suivantesdelapopulationdesautoentrepreneurs.

27 Crationsetcrateursd'entreprisessouslergimedel'autoentrepreneurEnquteautoentrepreneurs2010.

FrdricBarruel, Nadine Penaud, Stphane Thomas, ple national Dmographie des entreprises et des tablissements,INSEE.

16

Rapport

Les autoentrepreneurs sont majoritairement des hommes notamment dans ces certains secteurs spcifiques comme la construction et linformation et la communication.

Selonlenqute2010delINSEE,66%desautoentrepreneurssontdeshommes.Cependant, les autoentrepreneurs constituent une population plus fminine que les autres crateurs (34%defemmescontre29%). Lesexedelautoentrepreneuraenoutreuneinfluencesurlechoixdesonsecteurdactivit. Ainsi,leshommesreprsentent97%desnouveauxautoentrepreneursdanslaconstruction et85%danslinformationetlacommunication,secteursparailleurstrsattractifsolesAE reprsentent respectivement 50% et 85% des crations dentreprises. La proportion dhommes dans ces secteurs est en outre plus forte que pour les autres crateurs dentreprises. Ces secteurs particuliers sont donc trs investis par les AE proportionnellementauxcrationsdentreprisesetsontquasiuniquementmasculins. linverse, les femmes reprsentent la moiti des nouveaux autoentrepreneurs dans lenseignement,lasantetlactionsociale,danslesservicesauxmnagesetdanslindustrie (fabricationdevtementsdedessus,darticlesdebijouteriefantaisie...).

Lesfemmesautoentrepreneurssontplusdiplmes

Enmoyenne,lesautoentrepreneurssontmoinsdiplmsquelesautrescrateursmaisplus diplmsquelapopulationactive.Ainsi,24%ontundiplmeuniversitairedudeuximeou troisime cycle ou d'une cole d'ingnieur. Parmi les autoentrepreneurs les plus diplms, les femmes sont plus nombreuses; elles reprsentent presque la moiti des auto entrepreneursayantundiplmepluslevquebac+3(43%). Les autoentrepreneurs les plus diplms (diplme suprieur bac + 2) sont deux fois plus prsents que l'ensemble des autoentrepreneurs dans les secteurs des activits de soutienauxentreprises(conseil)(41%),del'enseignement,lasantetl'actionsociale(16%) et de l'information et de la communication (11%). Les autoentrepreneurs les moins diplms s'orientent vers le commerce et la construction. Ainsi, par exemple, les titulaires d'un CAP ou d'un BEP sont deux fois plus nombreux dans la construction (30%) que pour l'ensembledesautoentrepreneurs.

Lesautoentrepreneurssontplusjeunesquel'ensembledesactifs

Lge moyen des autoentrepreneurs (39 ans) est identique celui des autres crateurs individuels(38ans).Ilssontpluttplusjeunesquelapopulationactive:43%descrateurs AE ont entre 20 et 34 ans (34% pour les autres crateurs et 33% pour lensemble de la populationactive). Nanmoins, les autoentrepreneurs sont un peu plus reprsents que les autres crateurs dentreprisesdanslestranchesdgeextrmes:moinsde30ans,60ansetplus.Mmepeu nombreux (8%), les plus de 60 ans sont en proportion plus importante chez les auto entrepreneursquechezlesautrescrateursouquedanslapopulationactive,probablement enraisondelapossibilitdecreruneautoentreprisedanslobjectifdobtenirunsimple complmentderevenus.

Une rpartition territoriale classique avec une surreprsentation de la rgion Ile de France

SelonlesderniresdonnesdelINSEErelativeaunombredecrationsdautoentreprisesen 2012(307000pourmmoire),leurrpartitiongographiqueestrelativementclassique. LesrgionslesplusimportantesauregarddunombredecrationsdenouveauxAEen2012 sontlessuivantes:

17

Rapport Tableau4:Principalesrgionsabritantdescrationsdautoentreprises Franceentire ledeFrance ProvenceAlpesCted'Azur RhneAlpes LanguedocRoussillon Aquitaine

Source:INSEE.Calculdelamission.

Nbredecrationsen2012 307478 71760 36078 30604 17349 16916

En% 100% 23,3% 11,7% 10,0% 5,6% 5,5%

Ces5rgionsreprsententellesseules56%descrationsdautoentreprisesen2012.Le nombredesAEdanslensembledesautresrgionsestinfrieurpourchacunedentreelles 5%descrations2012.LargionIledeFranceestsurreprsenteavec23%descrations (71760nouveauxAEen2012). 1.2.3. Le suivi de la trajectoire des AE ne permet pas de distinguer prcisment les entrepreneurs(titreprincipal)etlespersonnesenrecherchedecomplments derevenus(titreaccessoire) Lergimedel'autoentrepreneurestprincipalementchoisipourassurersonpropreemploi et crer sa propre entreprise. Les deux raisons principales du choix du rgime de l'auto entrepreneur sont d'assurer son propre emploi (44% des autoentrepreneurs) et crer sa propreentreprise(43%).Pourlesancienschmeurs,lapremireraisonprendencoreplus d'importance: 66% d'entre eux la choisissent. Viennent en suite la volont de dvelopper uneactivitdecomplment(35%)etdetesterunprojetd'entreprise(29%). Deuxcatgoriesdautoentrepreneursayantdesobjectifsdiffrentssectoientdoncausein dummergime:lesAEquiexercentleuractivittitreprincipaletlesAEquilexercent titreaccessoire.Or,nilACOSS,nilaCNRSInilaCIPAVnedisposentduneinformationprcise surlemodedexercicedelAE,titreprincipaloucomplmentaire. Pourtant, le formulaire de dclaration dactivit en ligne (Cf. Pice jointe 1 de lannexe I) demandecetteindication.Maislacase"activitaccessoireouprincipale"nestpasuncritre bloquantempchantlavalidationdelademandesiellenestpasremplie.Parailleurs,cette donnetantpurementdclarativeetnefaisantlobjetdaucuncontrle,elleseraitdetoute faonparprincipepeufiable. Deuxsourcespermettentnanmoinsdestimerdefaonacceptablelespartsrespectivesdes AEactifsadministrativementexeranttitreprincipaloutitrecomplmentaire.

Lapremiresourceestlaffiliationenassurancemaladie

Eneffet,silAEestrattachunautrergimequeleRSIpoursacouverturemaladie(rgime gnralouautre),celasignifiequilexerceuneactivitindpendantetitrecomplmentaire. Alinverse,unAEdjrattachauRSIouquinestplusrattachunautrergimemaladie seraaffiliauRSI,considrantquilexercesonactivittitreprincipal. Pourdciderdurattachementounon,pourlerisquemaladie,auRSI,lesdonnesdelabase AE sont croises avec une extraction issue du rpertoire national interrgimes des bnficiairesdelassurancemaladie(RNIAM).LacaissenationaleduRSIestimesurcesbases queleratioactivitprincipale/activitaccessoiredesAEseraitde60/40.

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Rapport

La seconde source est lenqute spcifique de lINSEE ralise en 2010 o cette informationatdemandeauxautoentrepreneurs LINSEEestimequenmoyenne55%desAEexercenttitreprincipaletparconsquent45% titreaccessoire.

Ceschiffresvarientselonlesecteurdactivitmaislesdeuxmodesdestimationfournissent une estimation convergente dune faible majorit (55 60%) dexercice titre principal.

1.3. Le parcours des autoentrepreneurs est mal apprhend par les outils statistiquesetrenddifficileltablissementdunetypologiedesAE
Aucun des organismes en charge du dispositif relatif aux AE et de la gestion du rgime des autoentreprises (DGCIS, RSI, ACOSS, CIPAV, DGFIP) mais aussi dautres acteurs comme le rseau consulaire, habituellement organisme de rfrence pour les TI, ne disposent dune informationqualitativeprcisesurleparcours,lemodedexercicedelactivitouencoreles besoinsdesAE. Dslorigine,linformationenlamatiretaitdfaillantepuisqueleformulairededclaration en ligne (qui reprsente 80% des dclarations) ne demande que quelques informations rudimentairesrelativesltatciviletladressedudclarant,ladescriptiondelactivitquil veutexercer. Seule lenqute SINE de lINSEE permet dapprocher ces problmatiques et le souhait de lINSEE est dapprofondir lors de lenqute de 20132014 ltudedes besoins en matire daccompagnementetdeconseil: y y de laclientleet desdmarches commerciales(nombre de clients,excutionde travauxdesoustraitance); de la situation financire des AE (accs aux aides, besoins de trsorerie, investissementsralissousouhaits).

1.3.1. Laqualitdesautoentrepreneursquidcidentdentrerdansledispositif OnpeutrsumerlanalysequefaitlINSEEdesonenqutecommesuit.

Avantdecrerleurautoentreprise,unemajoritd'autoentrepreneurstaientsalaris dusecteurprivouchmeurs.

LINSEEprcisequavantdecrerleurautoentreprise,32%desautoentrepreneurstaient salaris stables du secteur priv et 30% au chmage (18% depuis moins d'un an et 12% depuis plus d'un an). 11% taient sans activit professionnelle et 6% avaient un statut salari priv prcaire (intrimaires, en contrat dure dtermine, intermittents du spectacle). Le reste (soit 21%) des autoentrepreneurs taient salaris de la fonction publique,tudiantsouretraits.

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Rapport

Le pass de lautoentrepreneur influence directement son choix dexercer titre principalouaccessoire.

Pour les salaris qui ont dcid de crer une autoentreprise,il s'agit le plus souvent d'une activitsecondaire(pour9salarisdusecteurpublicsur10et6salarisdusecteurprivsur 10). Pour ces crateurs, l'activit d'autoentrepreneur vient vraisemblablement en complment d'une activit salarie qu'ils conservent. l'inverse, pour les trois quarts des personnes qui taient leur compte avant la cration, l'activit d'autoentrepreneur est dclare principale, le nouveau statut d'autoentrepreneur constituant probablement une opportunit. Lasituationesttrsdiffrentepourcellesetceuxquin'avaientpasd'emploiaumomentdela cration. Pour 80% des chmeurs et prs de 90% des personnes sans activit avant la cration, l'autoentreprise est une activit principale; c'est la population des auto entrepreneursquicrentleurpropreentreprisepourassurerleurpropreemploi. Ainsi,mmesilestcomplexedentablirlescontoursetlenombreexact,onpeutdistinguer quatregrandstypesdautoentrepreneurs:

ceuxquicrentleurentrepriseavecunerelledmarcheentrepreneurialeetexercent rapidementtitreprincipal,considrantlergimedelautoentreprenariatcommeun vritable sas vers le droit commun de lentreprise. Comme nous le verrons ci dessous, ces autoentrepreneurs restent a priori peu nombreux russir dans cette voie; ceux qui, chmeurs ou travailleurs prcaires (30% des AE), se lancent dans lauto entreprenariatdansleseulbut,aumoinsaudpart,decrerleurpropreemploietde testerleurprojet; ceuxquivolontairementexercentleuractivittitreaccessoirepourentirerunrevenu complmentaire une activit salari. Cest aussi le cas pour les tudiants et les retraits.Leurnombreestaprioriestim40%voire45%delatotalitdesAE; ceuxquicrentleurentrepriseetexercenttitreprincipalmaissansvolontderentrer terme dans le droit commun, les revenus quils tirent de leur entreprise, ds lors quilssontprochesdesseuilssuffisantleurprojetprofessionneletdevie.

1.3.2. La sortie du dispositif: les autoentrepreneurs qui changent de rgime pour un statut de TI classique en raison du dveloppement de leur entreprise sont peu nombreux Sans donne qualitative relative la sortie du dispositif des AE, notamment les sorties versledroitcommundesTIclassiques,etenlabsencedechanageentrelescomptesdAEet les comptes de travailleurs indpendants, la mission ne peut questimer les bascules du rgimedAEversdautresformesjuridiquesourgimesfiscauxvialesradiationsdurgime. En effet, lACOSS suit prcisment les motifs de radiations dont certains (dpassements de seuils)fournissentlindicedunchangementdestatutpourdpassementdesseuilsdurgime dAE,et,enconsquence,uneperspectivededveloppementetdeprennisationdelactivit. En 2011, 2,9% des 290000 radiations du rgime ressortissent cette problmatique: 5900AE ont t radis pour des dpassements de seuil.Enoutre,lACOSSenregistreet suitdesradiationsmotivespardeschangementsdestatut(optionpourlergimerelpar exemple)quiontconcerne3500AEetreprsent1,7%desradiations. Ilestdifficiledeninfreruneapproximationdesentrepreneurspourquilergimeauraservi desasouunratiodelapartdecettepopulationauseindelapopulationgnraledesAE.

20

Rapport

Eneffet,ilconvientdetenircompte: des dcisions volontaires de sortie du rgime (qui peuvent tre lies au souhait de crerunesocitmaisaussitremotivespardautresraisons); du fait que tous les AE radis pour chiffres daffaires excessifs ne vont pas ncessairementpoursuivreleuractivit; enfin,auplanstatistique,ilestdifficiledefaireuneextrapolationdecefluxdesorties austockglobaldesAE. Ces prcautions faites, en additionnant des radiations aux dpassements de seuil et aux changements de statut, on peut estimer que de lordre de 10000 autoentrepreneurs pouvaientquitterlergimeparlehauten2011(voirannexeI).

2. Constat: un rgime qui fait lobjet de critiques rcurrentes, pour partieinfondes,etnefaitpaslobjetdunsuivisuffisant

2.1. Descritiquesdeplusieursordrespsentdepuissanaissancesurlergime
Ellessontdetroisordres:

le rgime fausserait les rgles de la concurrence, en soumettant les entreprises classiquesuneconcurrencedloyale,issuedetauxdeprlvementssociauxetfiscaux plusfaibles; le rgime ferait lobjet de dtournements, par dissimulation de travail salari, des activitsrelevantdusalariattanteffectuessousstatutindpendant; le rgime, au lieu de rgulariser des activits frquemment exerces en marge de lconomielgale,inciteraitaucontraireladissimulationdactivit.

2.1.1. Lergimecreraituneconcurrencedloyale 2.1.1.1. Lesfacteurssusceptiblesdtayerlidedeconcurrencedloyale Laconcurrencecaractriselasituationdunmarch(icideservices)oplusieursacteurssont prsentssimultanment. Endroit,laconcurrencedloyaleestunerestrictionlalibertducommerceetdel'industrie caractrise par l'abus de la libert du commerce, causant volontairement ou non, un troublecommercial 28 etsanctionnesurlabasedel'article1382duCodecivil.Enlabsence prcisededfinitionlgale,lajurisprudenceadterminunfaisceaudefautesconstitutives deconcurrencedloyale:pratiquestendantla confusionavecl'entrepriseconcurrenteou avecsaproduction,dsorganisationdecemmeconcurrent,faitsdednigrement,imitation, pratiques irrgulires. On le voit, ces agissements ne concernent pas le rgime, la seule possible exception dirrgularits lies au nonrespect des obligations rglementaires. Le termedeconcurrencedloyaleestenconsquenceinadapt.

28Courdecassation,Chambrecommerciale,22octobre1985,n8315096.

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Rapport

Danslecadredanalysedelconomieclassique,laconcurrenceestpureetparfaitelorsque sont runies cinq conditions: latomicit du march (un grand nombre dacheteurs et de vendeurs), lhomognit des produits (afin quils soient comparables), la transparence de linformation, la libre entre et sortie du march et la libre circulation des facteurs de production. Lanalysedesactivitsdesautoentrepreneursmontreiciquelemarch(maislequellest?) nestpasparfait:

pour nombre dactivits, les segments sur lesquels interviennent les AE peuvent tre distinctsdeceuxrservsauxentreprisesclassiquesetlesAEpeuventsepositionner de manire prfrentielle sur des micromarchs soit dlaisss par les autres entreprisessoitsurlesquelsellesfontdesprofitslimits.Cestparticulirementvident pour les activits faible valeur ajoute du btiment ou des services aux entreprises (en informatique par exemple). A tel point que commencent se dvelopper des associations entre acteurs conomiques, les autoentrepreneurs devenant sous traitants dentreprises ou de travailleurs indpendants pour ce type dactivit et qumerge le constat quil ny a pas de redondance, mais plutt complmentarit avec les autres rgimes qui sadressent dailleurs des projets plus labors et font lobjetdemodesdaccompagnementoudesoutiendistincts; latransparencedelinformationnestpasparfaite,notammentpourleconsommateur, quipeutignorerlestatutdautoentrepreneurdesonprestataire.

En pratique, certains secteurs conomiques, notamment le btiment et la coiffure (Cf. AnnexeV), considrent quune concurrence dloyale sexerce leur encontre, les auto entrepreneurstantensituation,dufaitdeprlvementssociauxetfiscauxplusfaibleset/ou denonrespectdobligations,defairebaissertendanciellementlesprixdemarchsetdoncde prendredespartsdemarchaudtrimentdeleursentreprises. Cequecessecteursmettentenexerguerelvedoncmoinsdelaconcurrencedloyalequede distorsions de concurrence, cestdire dentorses aux rgles de la comptition entre prestataires qui avantagent lun ou plusieurs dentre eux sur leur march , terme quutiliseraparlasuitelamission. 2.1.1.2. Au niveau microconomique, les distorsions de concurrence ont t largement leves au plan social mais demeurent, pour partie, sur dautres segments des prlvementsobligatoires La comparaison des cotisations et contributions sociales entre travailleurs indpendantsetautoentrepreneursestdlicate. LesAErglentdemanireforfaitaireleurscotisationsetcontributionssurlabaseduchiffre daffairesralis.Lestravailleursindpendantsobissentunrgimediffrent: y lescotisationssontcalculesdansunpremiertempssurlerevenuprofessionnel de l'avantdernire anne puis font l'objet d'une rgularisation l'anne suivante lorsquelesrevenusrelssontconnus.Cerevenuprofessionnelestcalculaprs application dabattements ou de dductions aux recettes ou chiffres daffaires raliss 29 ; y descotisationsforfaitairespeuventexisterpourlespetitsrevenusoulesdbuts dactivit;

29Abattementsforfaitairesde71%encasdeventedemarchandises,50%encasdeprestationsdeservicesBIC,

34%encasdeprestationsdeservicesBNC,danslecadredurgimemicro.

22

Rapport

desmcanismespropresauxrgimesindpendantsfacilitentlesdbutsdactivit (reports de cotisation) ou les petits revenus (exonration de CSG, CRDS et de cotisationdallocationsfamiliales).

Desurcrot,laLFSSpour2013amodifilergimetantdesAE quedesindpendants en: y augmentantlestauxapplicablesauxAEetenposantleprincipeselonlequelces taux sont dtermins de manire garantir un niveau quivalent entre le taux effectif des cotisations et contributions sociales verses et celui applicableauxmmestitresauxrevenusdestravailleursindpendants 30 ; y en modifiant le rgime des cotisations minimales applicables aux travailleurs indpendantsparlacrationdunmcanismederductiondgressiveetlinaire delacotisationminimalepourlesfaiblesrevenus.Cetterductionseramaximale pourlesrevenusd'activitngatifsounuls,avecunecotisationminimaleduede 638euros, et s'annulera pour les revenus atteignant le niveau de l'assiette minimaledecotisations(14813euros) 31 .

Le diffrentiel tait antrieurement manifeste, notamment en comparaison du rgime applicable aux TI faibles revenus. La commission des comptes de la scurit sociale dans son rapport de septembre 2011 et ltude dimpact jointe au PLFSS 2013 indiquent que, rapportsauxrevenusdactivit,lestauxdesAEtaientinfrieursenmoyennede15%aux tauxapplicablesauxtravailleursindpendantsdansledroitcommun. LerelvementdestauxapplicablesauxAEetlarformeparallledesprlvementssurlebas de la distribution des TI limitent la porte des critiques en matire de distorsion de concurrence:enpratique,lergimepeuttreplusoumoinsfavorablequeledroitcommun, en fonction des revenus et des charges gnrs par lactivit. Dans le cas de chiffres daffaires proches des seuils du rgime micro, les diffrences sont rsiduelles pour les commerantsetartisans 32 .

30Article11delaloin20121404du17dcembre2012definancementdelascuritsocialepour2013. 31 La rduction ne sera pas applicable aux travailleurs indpendants bnficiant de dispositifs plus favorables

(exonrationsdanslesDOM,cotisationsminimalesrduitesdedbutdactivit.
32DautrescastypessontprsentsenannexeII.

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Rapport Tableau5:PrlvementssociauxcomparsTI/AE3castypes AE Commerant Assiette 81500 81500*(171%)=23635 48,55% Taux 33 14% 11474,79 Montant 11410 AE Artisan Assiette 32600 32600*50%=16300 49,09% Taux 34 24,60% 8001,67 montant 8019,6 AE Professionlibrale Assiette 32600 32600*(134%)=21516 31,86%+1260 Taux 35 21,30% 8115 Montant 6943,8 er Source:calculsdelamission.Tauxapplicablesau1 janvier2013.

Enfin,leprincipeposparlaloidunegarantiedunniveauquivalententreletauxeffectif des cotisations et contributions sociales verses et celui applicable aux mmes titres aux revenusdestravailleurspourradsormaisfairelobjetducontrledujuge,saisiloccasion de litiges, de la lgalit des mesures rglementaires prises lavenir en matire de prlvements.

Cependant,demeurentdesdistorsionsliesauxassiettesdeprlvementsenmatire decontributionlaformationprofessionnelleetlexonrationdecotisationfoncire desentreprises.

Lacontributionlaformationprofessionnelleestcalculeparapplicationduntauxauchiffre daffaires pour les AE, un pourcentage du plafond annuel de scurit sociale pour les indpendants.Lesdiffrencessontdefaitminimes. Enrevanche,lesAEontjusquprsenttexemptsdecotisationfonciredesentreprises. LaDLFmneactuellementunerflexionsurleparamtragedecettecotisationpourlesauto entrepreneurs.

33Pourlescommerants,6,5%maladie,0,7%IJ,16,85%retraitedebase,7%retraite complmentaire,1,1%

invaliditdcs,5,4%allocationsfamiliales,11%CSGCRDS(laCSGetlaCRDStantprlevessurlescotisations qu'acquittentlesTI(ladiffrencedescotisationsquisontassisessurlenet),letauxthoriquede8%doittre gonfl,detroispoints,pourtenircomptedeladiffrencedassiette).

34 Pour les artisans, identique, notamment pour le mode de calcul de la CSG/CRDS, gonfl de 3,04 points, mais

avecunecotisationinvaliditdcsde1,6%.
35Pourlesprofessionslibrales,6,5%maladie,9,75%retraitedebase,cotisationforfaitairede1184pourla

retraitecomplmentaire,cotisationforfaitairede76pourlinvaliditdcs,allocationsfamiliales,10,2%CSG CRDS(pourlesmotifsmentionnssupra).Cequiaboutituntauxdechargeglobalde37,71%.

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Rapport

Enoutre,lamissionrelvequelexistencedeconsquencesdiffrentesdufranchissementdes seuilsenmatiresocialeetenmatirefiscaleestsourcedecomplexitpourlesAE 36 etles contrles mens par lACOSS ont montr des redressements frquents conscutifs la rintgration de recettes faisant franchir le seuil microfiscal ou le seuil TVA. Pour autant, toutemodificationdecesrglesestdlicate: leseffetsbudgtairesnontputrevalusparlamission; lesrglesneconcernentpasleseulrgimedesautoentrepreneursetnepeuvent donctremodifiesquedanslecadredunerflexionplusglobale. Enfin, une dernire distorsion apparat en matire de frais dimmatriculation. Les AE sont exonrsdesfraislisauxformalitsd'immatriculationet,jusqu'lafindela2eannecivile suivantcelledelacrationdelentreprise,delataxepourfraisdechambredemtiersdansle casdesAEexeranttitreprincipal. La mission na pu valuer en revanche dans quelle mesure les obligations dassurance ne seraient pas respectes, aucune mesure nexistant de surcrot pour les autres travailleurs indpendantssoumisauxmmesobligations. Aubilan,cestlapriseencomptedeschargesetlebesoindesimplificationqui dtermineront pour lentrepreneur le choix le plus intressant en matire de rgime juridique et de prlvement, dans le cadre nouveau cr par la mise galitquapromuelaLFSSpour2013 y y Comme le souligne lenqute mene en 2010 auprs dun chantillon dautoentrepreneurs parlINSEE,leprincipalavantagedecergimeestdesimplifierlesprocdures,notammentle paiementdescharges(67%desautoentrepreneurs),l'inscriptionsimpleetfacile(57%)et lagestioncomptablesimplifie(52%).Deuxautresavantagessontmoinssouventcitspar les autoentrepreneurs: le taux d'imposition attractif (40% des autoentrepreneurs) et les formalitsdedclarationgratuites(38%). Les AE ne peuvent dduire leurs charges dexploitation de leur montant rel, ce qui est dsavantageux pour les activits requrant des investissements, achats ou des frais (dplacement,locaux,communication),cequiexpliquepourpartieleslimitesquepeuvent ytrouverdesentrepreneursetladformationduprofildesAEverslesactivitsdeservices forteintensitdemainduvreetfaiblevaleurajoute:ledveloppementdesAEdansdes secteurs o les charges et les investissements sont importants est brid par un dispositif exclusivementcentrsurlechiffredaffaires.Ledveloppementdelactivitpassedoncpour denombreuxautoentrepreneursparunchangementdestatut. Ledispositifdelautoentrepreneurconservecependantlavantagedexonrerdescotisations minimales, qui sont un principe fondamental mais mal compris de la protection sociale des indpendants, dviter les rgularisations au terme de la premire anne par son prlvement au fil de leau et de ddramatiser la cration dentreprises du fait de ses modalitssimplifies. Il faut enfin rappeler que le rgime de lAE conduit contribuer, mme sur de trs faibles revenus, ce qui manifeste quil ne propose pas une exonration de leffort contributif mais une modalit particulire et adapte aux spcificits de petites activits ou dactivits ralisestitreaccessoire.

loption pour le prlvement libratoire de limpt sur le revenu au 1er janvier de lanne de dpassement, facturationdelaTVAcompterdu1erjourdumoisdedpassement.
36Bnficedurgimemicrosocialsimplifijusquau31dcembredelannededpassement,finrtroactivede

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Rapport

2.1.1.3. Au niveau macroconomique, les chiffres daffaires demeurent modestes au regard des secteurs dactivit concerns et de la part de march des auto entrepreneursencorelimite LannexeVauprsentrapportprciselesdonnesconnuesenmatiredechiffresdaffaires etdepartsdemarchdesAEvisvisdesTIclassiques. Lechiffreannuelglobaldgagparlesautoentrepreneursestaujourdhuiauxalentoursde 5Mds. Le dernier chiffre connu sur la base des donnes de lACOSS est le CA global de lanne2011quislve4,7Mds,soit0,23%duPIB.Ilconvientdoncderelativiserlepoids conomiquedesautoentrepreneursdanslconomieglobaledelaFrance. La mission a pu dfinir les secteurs o, les AE et les TI classiques tant tous deux les plus nombreux,laconcurrenceentrecesdeuxtypesdentrepreneursestpotentielle. Pourvrifierlaralitdecetteconcurrence,ilfautexaminertroisparamtres:

lapartdanslacrationdentreprise; lapartdemarchdanslessecteurs; lesrevenuscompars.

En dpit dune part importante dans la cration dentreprises 37 , les revenus des AE sontplusfaiblesqueceuxdesTIclassiquesetleurpoidsconomiquerestemodeste. Enpremierlieu,lestendancesenregistrespourlacrationdentrepriseshorsrgime dautoentreprises, et notamment sous forme socitaires sont proches de celles observes pour les autoentreprises, en dpit dun effet de substitution des auto entrepreneursauxentreprisesindividuellesclassiques. Le dynamisme de la cration des autoentreprises contraste cependant avec le nombre de crations dentreprises individuelles classiques (hors autoentrepreneurs) qui a chut de 23% entre 2009 et 2012 le nombre de crations de socit tant quant lui relativement stablevoireencroissance.OnpeutconclurelexistenceduneffetdesubstitutiondesAE 38 visvis des entreprises individuelles hors AE, les crations dautoentreprises (1,2M de 2009 2012) reprsentant plus de 75% des crations totales dentreprises individuelles (1,6M sur la mme priode). Limpact rapide et immdiat du nouveau rgime de lAE a concerntouslessecteursdelentreprise,enparticulierceuxducommerce,desservicesaux entreprisesetauxmnagesetdelaconstruction.

37 Au cours des quatre dernires annes, les crations dAE ont reprsent 56% des 2,3 millions de crations

dentreprises dnombres sur la priode, tandis que 642 000 socits et 381 000 entreprises individuelles classiquesontvulejour(respectivement27%et17%dutotal).
38LaDGCIS,danssonmodleconomtrique,aestimleffetdesubstitutionsurlapriode2009201121% desentreprisesreprsentant34%duchiffredaffairesdesautoentrepreneurs.

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Rapport Tableau6:Rpartitiondescrationsd'entreprisepartyped'entreprisedepuis2009 Entreprises Entreprises individuelles individuell (EI) eshorsAE Total entrepris es PartAE/ Partdes total entreprise AE/total EI s 75% 55,2% 78% 57,6% 76% 53,1% 79% 55,9% 77%

Socits

AE

Total2009 152303 427890 107871 320019 580193 Total2010 163656 458380 99792 358588 622036 Total2011 166657 383131 91282 291849 549788 Total2012 159529 390446 82968 307478 549975 Total2009 55,5% 642145 1659847 381913 1277934 2301992 2012 Source:INSEE,rpertoiredesentreprisesetdestablissements(Sirene).Calculparlamission.

Graphique2:volutiondescrationsdentreprises
Evolution compare des formes de crations d'entreprise
60 000

50 000

40 000 Socits Entreprises individuelles Entreprises individuelles hors auto-entreprises Auto-entreprises

Nombre

30 000

20 000

10 000

0 nov-09 nov-10 nov-11 janv-09 sept-09 janv-10 sept-10 janv-11 sept-11 janv-12 mars-09 mars-10 mars-11 mars-12 sept-12 mai-09 mai-10 mai-11 mai-12 nov-12 juil-09 juil-10 juil-11 juil-12

Annes

Source: INSEE Rpertoire SIRENE. La courbe entreprises individuelles additionne les deux

courbesAEetEntreprisesindividuelleshorsAE.

Endeuximelieu,onnoteque,leCAdesAE(prsde5Mds)nereprsentequ1,6% du CA de lensemble des entreprises artisanales, qui slve 300 Mds raliss par prsdunmilliondentreprises. CepoidsconomiquetrsmodestedesAEestvraigalementparsecteurdactivit,ycompris dans des secteurs potentiellement sensibles comme la construction ou la coiffure (Cf.AnnexeV).

LesAEsonttrsprsentsdanslesecteurdubtimentavec15%delensembledesAE,soit environ120000AEcotisantsdont67311sontactifsconomiquementfin2011(cestlun des secteurs les plus investis en nombre mais aussi en taux dactivit relle). Ce qui induit chez les entrepreneurs classiques du secteur de la construction une perception de concurrencedloyale.

27

Rapport

Le chiffre daffaires de ces AE est, en 2011, de 847,5 M pour 66267 AE actifs conomiquement, soit 0,7% du CA des entreprises du btiment de moins de 20salarisquiestde123Mds 39 ou1,1%desentreprisesartisanalesdubtiment 40 . On peut ajouter cela quune tude rcente de la DGCIS dmontre que dun point de vue global, les autoentrepreneurs reprsentent actuellement moins de 1% (0,6%) du chiffre daffaires des entreprises classiques de moins de 5 salaris Ces donnes tendent donc relativiser non plus les facteurs de distorsion de la concurrence mais la porte et leffet de cetteconcurrence. Pourautant,leressentidesinterlocuteursdelamissionnedoitpastrenglig,mmesides facteursconjoncturelspeuventexpliquercertainespositions(dgradationdelaconjoncture danslebtiment,perspectivesdehaussesdelaTVA,nonbnficeducrditdimptpourla comptitivitetlemploipourlesentreprisessanssalaris).
Entroisimelieu,lacomparaisonentreleschiffresdaffairesmoyensdesAEetdesTI classiquesestlargementendfaveurdesAEettrssignificativedupoidsreldesAEdansun secteurdactivitdonne,quelquesoitsonpoidsdmographique. Surladernireanneconnue(2011),leCAmensueldesAEnereprsenteenmoyenneque 22%duCAmensueldesTIclassiquesdanslessecteursdfinisparlamission. Cepourcentageestdiversifienfonctiondusecteurdactivit.Ainsi,leCAdesAEreprsente unepartplussignificativeduCAdesTIclassiquesdanslessecteursdelaconstruction(27% du CA des artisans du btiment), des autres services personnels (29%), de lenseignement (30% du CA des TI), de la rparation dordinateurs et de biens personnels domestiques (28%duCAdesTI)etlesactivitsrcratives(24%duCAdesTI)

2.1.2. Lergimeseraitunoutildeflexibilitprjudiciablelanormesalariale 2.1.2.1. La philosophie du tous entrepreneurs peut conduire intgrer dans le champdesactivitsindpendantesdesactivitsquinenrelventpas Lespritquiaprsidlacrationdelautoentrepreneurtaitdefaciliterlexercicedactivit indpendantes, et de rpondre au besoin de complments de revenus et dactivit supplmentairedepersonnesoccupesparailleursdesactivitssalaries 41 . Le rapport Hurel 42 , qui a formul le concept dautoentrepreneur, prcisait quarrive lpoque o lentreprenariat peut se vivre alternativement, exclusivement, ou cumulativement dans une vie professionnelle, avec un autre statut et quil convenait dapporter une rponse juridique proportionne une demande dun statut de crateur dactivitdimensionconomiquerduiteouvocationoccasionnelle. Le rgime de lautoentrepreneur prsente cependant pour les AE, notamment ceux qui exercenttitreaccessoireenparallleuneactivitsalarie,lerisquequelemployeurincite voirecontraignelesalarieffectuertoutoupartiedesaprestationdetravailsouslergime delautoentrepreneuralorsquilcontinuedefaittravaillerpourlemmeemployeur.
39Entreprisesdemoinsde20salarisdelabaseESANE. 40LaCAPEBestime77Mdslechiffredaffairesdesonsecteur. 41En2011,16%dessalarissouhaitenttravaillerdavantage,avecunehaussecorrespondantedeleursrevenus

(INSEE,France,portraitsocial,2012).
42FranoisHurel,Rapportenfaveurdunemeilleurereconnaissancedutravailindpendant,janvier2008.

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Cettevolutionestfacilitedunepartparlefloudenotionscommelaprestationdeservices, le conseil, lappuiexpertise, et dautre part par le caractre de plus en plus individualis, fondsurdesobjectifslaissantunemargedelibertausalariquantauxmoyensutiliss,des relationsindividuellesdetravail. Le rgime de lAE, par sa simplicit et son faible taux facial de prlvement peut donc prsenterlerisquedefragiliseri)lesdispositifshabituelsdeflexibilitrequispardeshausses dactivit temporaires (intrim, CDD), ii) les dispositifs visant faciliter laccs aux protections salariales pour les personnes ayant des employeurs multiples (groupement demployeurs,portagesalarial). Lattention de la mission a t alerte sur le fait que ce risque tait particulirement lev pour des catgories fragiles de salaris, soit quils soient en cours dinsertion dans lentreprise(salarisenCDDoupriodedessai,stagiaires,pigistesdesindustriesdepresse, vacatairesdesfonctionspubliques),soitencoursdesparationaveclentreprise(travailleurs sniors ayant ngoci une convention de rupture lamiable). Mais il existe aussi pour des salaris installs qui lemployeur peut proposer de recourir au statut dauto entrepreneurparsubstitutionaurgimenormaldesheuressupplmentaires. Danstouslescas,cesmanuvresontpoureffet:

de rduire lassiette dimposition en versant la rmunration du salari non pas sous formedesalaireimposablemaistraversuneprestationdeservices; denierlecaractreindpendantdelactivitdelautoentrepreneuretdouvrirlavoie descontentieuxpouvantmenerdesrequalificationsdelarelationdetravailetdes sanctions.

Salarisetemployeurspeuventparatretrouveravantagecettefaussesoustraitance 43 ,qui sappuiesurlvolutiondefonddesorganisationsdutravailetdelactivit(individualisation deshoraires,desoutilsdeproductionetdesobjectifs). Cependant,commetoutsystmedexternalisation,cettedissimulationdetravailsalaripeut conduire reporter la prcarit (temps de travail, moindres droits sociaux, voire moindre rmunration)etlaresponsabilit(conomiqueetjuridique)surlesalari. 2.1.2.2. Le risque de dissimulation de salari existe, mme sil napparat pas encore danslesstatistiquesdecontrle Pourautant,lesdonnesmanquentpourobjectivercesphnomnes.Lamonteenchargedu rgime,quiaprs3ansdevie,concernedsormaisplusde800000personnesetpse5Md dechiffredaffairesannuelsnesedonnepasvoirdanslesprocsverbauxdetravailillgal, lesinfractionsconstatesenmatiredetravailillgaloudetravaildissimuloulessanctions pnales,quifontpourtantlobjetduneprioritdespouvoirspublics. Enmatiredeprocsverbauxdetravailillgalenregistrs,lactivitresteglobalement stabledepuis2008,endpitdunehaussede5%en2011.
Tableau7:PVdetravailillgalreus Nombre
Source:DGT.

2008 9045

2009 8677

2010 8511

2011 8952

43Larticle1erdelaloin751334du31dcembre1975relativelasoustraitanceladfinitcommelopration par laquelle un entrepreneur confie par un soustrait, et sous sa responsabilit, une autre personne appele soustraitantlexcutiondetoutoupartieducontratdentrepriseoudunepartiedumarchpublicconcluavecle matredelouvrage.

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Enmatiredinfractionsconstates,lammevolutionestvisible.Onneconstatepas decorrlationentrelacroissancedunombredesAEetlesinfractions,quienregistrent unetendancebaissirejusquen2010etunehausseen2011.

Tableau8:MiseenparallledelacroissancedunombredAEetdesinfractionsconstates

Nombred'AE(comptesactifs) Infractionsdetravailillgal Infractionsdetravaildissimul dontdissimulationdesalaris dontdissimulationd'activit

Source:DonnesACOSSDGT.

2008 0 20172 14564 10247 4317

2009 313181 18364 13442 9843 3599

2010 627820 16852 13229 9505 3707

2011 733534 18212 14406 10290 4116

Evolution compare des AE et des infractions au travaiil dissimul

12000,0 800000,0

700000,0 10000,0 600000,0 8000,0 500000,0 Infractions infractions de dissimulation de salaris infractions de dissimulation d'activit Nombre d'AE

6000,0

400000,0

300000,0 4000,0 200000,0 2000,0 100000,0

0,0 2008 2009 Anne 2010 2011

0,0

AE

Source:ACOSSDGTCalculsdelamission

De mme, on ne constate pas davantage daccroissement des sanctions pnales prononces, quel que soit le niveau dinfraction retenu (dlits, contraventions de 5eclasse),enmatiredinfractionslalgislationdutravailetdelascuritsociale.Les sanctionssontmmeprononcesennombreplusfaibleen2010parcomparaisonavec 2008 (avant la mise en place du rgime). Les donnes disponibles lors des investigations de la mission sont toutefois limites lanne 2010 et concernent les sanctionsprononcesquipeuventenconsquenceserapporter,enraisondesdlais dexamen par les juridictions, des situations antrieures la cration du rgime de lautoentrepreneur. Lerisquedoitdesurcrottreprcisauregarddautreslmentsdecontexte: on ne dispose pas ce stade de donnes des contentieux qui pourraient en rsulter auprsdujugeprudhomal;

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la monte en charge du rgime de lAE est parallle celle du dispositif de rupture conventionnelle lamiable, cr par la loi du 25 juin 2008 44 et qui a favoris les rupturesentresalarietemployeur.Or,lhomologationdesconventionsderuptures la quelle procdent les services du ministre du travail est centre sur ltude du consentement du salari et des conditions financires du dpart mais ne peut examiner les nouvelles formes que pourrait prendre postrieurement la relation nouvelleentrelanciensalarietsonancienemployeur 45 ; les institutions reprsentatives du personnel sont dpourvues dinformation sur ces situations. Or, il serait souhaitable quelles fussent informes i) que des salaris de lentreprise exercent,danslemme primtredactivitqueceluidelentreprise,une activit accessoire, ce qui peut donner des indications sur les rmunrations et conditions de travail des salaris, ii) que des anciens salaris poursuivent, comme travailleursextrieurs,uneformederelationaveclentreprise

2.1.2.3. La modestie des chiffres daffaires peut conduire les dispositifs sociaux complterdemanireprennelesrevenusindpendants

Unchiffredaffairesdesautoentrepreneursactifsconomiquementtrsfaible

Les autoentrepreneurs actifs conomiquement, c'estdire dclarant un CA non nul, disposent dun CA annualis moyen qui reste stable depuis 2009, autour de 14000, alors mme que le nombre des AE a fortement augment. Ce chiffre daffaires est largement infrieurauxseuils(32600pourlesprestationsdeserviceset81500pourlesactivits dachat/revente)etnaconnuaucunecroissanceen4ans.Ilsemblecorrespondrelavitesse decroisiredurgime. Concernant le CA moyen mensuel des autoentrepreneurs tous secteurs confondus, celuici estaujourdhuiauxalentoursde1200.

Le chiffre daffaires moyen des autoentrepreneurs est relativement dispers par tranchedeCA

Compte tenu du nombre dAE inactifs conomiquement, 71% des AE existants administrativement ont, selon les donnes plus rcentes, un CA infrieur 1500 par trimestre,soitenmoyenneunCAmensuelinfrieur500. SilonprciselanalyseauxseulsAEconomiquementactifs(377400AE,soit48%desAE): 40%dentreeuxontenmoyenneunCAinfrieur1500partrimestre; 40%ontenmoyenneunCAtrimestrielcomprisentre1501et5000,soitun CAmensuelmoyencomprisentre500et1666; y 20% seulement dclarent un CA moyen trimestriel suprieur 5000, soit un CAmensuelmoyende1666; y seuls 6,4% des AE actifs conomiquement (soit 24300 cotisants) dclarent un CAtrimestrielsuprieur10000.Parmices24300cotisantslesplusproches des seuils, les principales activits exerces sont la construction (22%), le commerce(20%),etlesactivitsjuridiques,deconseiletdingnierie(12%). Le rgime gnre donc des revenus faibles et il est frquemment choisi par des demandeurs demploi, des inactifs, des personnes temps partiel. Le risque existe que les dispositifs sociaux de soutien au revenu (indemnisation du chmage, minima sociaux) compltentdemanireprennelerevenudAE,notammentexeranttitreaccessoire. y y
44Loin2008596du25juin2008portantmodernisationdumarchdutravail. 45CirculaireDGTn200811du22juillet2008relativelexamendelademandedhomologationdunerupture

conventionnelleduncontratdureindtermine.

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Lenqute INSEE de 2010 tablit 30% la part des demandeurs demploi ayant recours au dispositif:delordrede250000demandeursdemploiauraienteurecoursaudispositifpour crerleurpropreemploi. Lanalyse des motifs de sortie des listes de demandeurs demploi, issue de lenqute trimestrielle auprs des sortants de Ple Emploi, montre la part, qui nest pas ngligeable, que prend la cration dentreprise. Ainsi, alors quun mois donn 46 , 54% des sorties de la listersultentdunereprisedactivit,auseindecettecatgorie,lacrationdentrepriseou mise son compte reprsente 7,5% des types demplois occups, soit environ 15000personnes. Ce chiffre est comparer avec les 75000 affiliations comme AE enregistresparlACOSSau2trimestre2012. Pour autant, nombre de demandeurs demploi peuvent cumuler un dbut dactivit indpendante avec un dispositif public dindemnisation ou de revenu. La DARES note dailleurs que, depuis la crise,le nombre de demandeurs demploi qui exercent une activit rduite a atteint son plus haut niveau 47 , est que la pratique est plus frquente chez les demandeursdemploiindemnisables.Lesdonnessontcependantdfaillantespourmesurer lerecoursaurgimedelautoentrepreneurparcespersonnes. Or si les mcanismes de cumul dactivit et de prise en compte par les caisses dallocations familiales(autitredurevenudesolidaritactive)etPleemploi(autitredelindemnisation duchmage)onttcalibrspourcrterlesrevenusdetransfertsenprsenceduneactivit complmentairefaiblementralisatrice,ilconvientdenoter:

quelintressementpermanentmisenuvreparleRSApeutconduirecequelauto entrepreneur adapte son activit (et ses chiffres daffaires) de manire rester dans unesituationprennedecumul; quelesorganismessociauxdoiventenconsquencetrevigilantsdansleuractionsde contrle des ressources des bnficiaires et que des liaisons doivent tre faites entre les actions de contrle menes par lACOSS, le RSI et les services fiscaux avec Ple emploietlesCAF.

2.1.3. Lergimeseraitunoutildergularisationdelafraude 2.1.3.1. Est porter lactif du rgime la rinsertion dans lconomie formelle dactivitsdissimules Danslecadredelenqutemene en2010parlINSEE,troisautoentrepreneurssurquatre indiquentquilsnauraientpascrdentrepriseendehorsdecergimeetlaproportionest plusimportantechezlesAEexeranttitrecomplmentairequechezlesAEsyconsacrant tempsplein. Les principaux motifs dintrt pour le rgime ont trait la simplicit des procdures pour linscription et le paiement des charges. Mais un autre intrt peut tre de rgulariser des activitsquitaient,pralablementlacrationdurgime,treeffectuesdanslecadrede lconomieinformelle.

46PleEmploi,Directiondesenquteset desstatistiques,LessortantsdeslistesdePleEmploidejuin2012,

janvier2013.
47DARES,Analyses,n002,janvier2013.

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Lergimecontribueeneffet,parsasimplicit,fairerentrerdanslechampdelalgalitdes activits frquemment exerces auparavant sans que fussent rgles les cotisations et contributions sociales, soit que le poids de ces prlvements tait jug excessif, soit que la complexitdesdmarchesadministrativesfreinaitladclarationdecesactivitscequidoit treportsoncrditetintgrdanslanalyseglobaledelafraude. Ensefondantsurdesenqutesmenesauprsdesautoentrepreneurs,laDGCISaretenuque le rgime avait, pour 23% des bnficiaires, permis de professionnaliser une activit dj exerce,3%desAEindiquantmmequelundesavantagesdurgimeestderintgrerdans lconomielgaledesactivitsautrefoiseffectuesaunoir. Celanesignifiepaspourautant: queletravaildissimuladisparudesactivitsconcernes; queledispositifdelautoentrepreneurestexemptdecetteproblmatique. 2.1.3.2. Une vigilance doit tre apporte au risque de sousdclaration des chiffres daffaires Ladissimulationdactivit,ausensducodedutravail,peutprendrepourunAEtroisformes:

nepassinscrireauxrpertoiresprofessionnelslorsquecetteinscriptionestobligatoire (casdesAEexeranttitreprincipaluneactivitartisanale); exerceruneactivitsouslergimedelAEalorsquelapersonneatradie,adclar cesser son activit ou encore a vu son immatriculation refuse (activit non ligible, qualificationinsuffisante,condamnationscivilesoupnales); sousdclarer en tout ou partie son chiffre daffaires, notamment en vue de rester en dedesseuilsdligibilitdustatut.

Lorsquelesactivitsfontlobjetdefacturationspourdefaiblesmontants,rglesparespces et retraces dans une simple comptabilit de caisse ce qui est le cas pour de nombreux autoentrepreneurs,lerisquedvasionparsousdclarationduCAestlepluslev. Lesrsultatsduplandecontrle2011desautoentrepreneursdelACOSS(cf.AnnexeIV)font tatde30,8%deredressementsetde0,5%deredressementsngatifs(auprofitdelAE)sur les 1162 contrles parvenus leur terme, pour un montant moyen de 577 par auto entrepreneurcontrl. Avec une mthodologie proche, mais un mode de tirage de lchantillon distinct, laction de lURSSAF de Paris conduit retenir une frquence de 30% des redressements, pour un montantmoyende404parautoentrepreneurcontrl. Des extrapolations de ces donnes conduisent valuer environ 400M le gain dune couverturetotaledufichier(horseffetfiscal). Pourautant,cechiffredoittreregardavecprudence:

lafrquencedesredressementsnestpastrsloignedecequelonpeutobserverpar ailleurs sur les trs petites entreprisesdans le cadre des contrles partiels dassiette surpices; les cas de fraudes dlibres semblent moins prgnants que la mconnaissance des modesdclaratifsetdelacomptabilit; lesAEtaienttirsdanslesdeuxexpriencesdemanirealatoire,moinsdanslide de rendement des contrles (qui auraient conduit davantage les cibler) que de rpertorierlampleurdeserreursoufraudes,etdeconstituerunemthodologie.

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Ceconstatdoitenfintreprcislaunededeuxlments:

quoique la sousdclaration soit difficile apprhender par les corps de contrle (du faitdelancessitdaccderauxcomptesbancairesdelAEoudesesproches),ilsagit aussidelafraudelaplusdocumentesurlabasedesplansdecontrlesdveloppspar lACOSSoucertainesURSSAF; inversement,lesdissimulationsliesaudfautdinscriptionauregistredesmtiersou lexerciceduneactivitsousstatutdAEquandcellecinestpasoupluspossiblesont mconnues,soitquelescontrlesdeschambresdemtierssoientinsuffisants,soitque lAErenseignemal(desseinoudebonnefoi)sonactivitlorsdesonadhsion.

2.2. Les mcanismes de suivi du rgime sont dfaillants et ont t insuffisammentanticips.

Lergimeatlancsansquesesconsquencesaienttexpertises. 2.2.1. Ledispositifstatistiquedesuiviprsentedeslimites 2.2.1.1. Les sources statistiques sont incompltes et leur fiabilit relativement incertaine En raison du mode dclaratif et de la simplicit de ladhsion en ligne, des informations importantespeuventtreabsentes,erronesoupeufiables.Lanaturedesquestionsposes comme lordre de ces interrogations peuvent tre difficiles comprendre pour linternaute, quideplusnapasconnaissancedeleffetdesesrponses.Parailleurs,ilpeutprouverdes difficults trouver lactivit quil exerce dans la liste mise disposition qui est elle aussi issue du rfrentiel de la nomenclature des activits. Ceci oblige le RSI rinterroger les crateurspourlaffectationdanslegroupeprofessionnel(artisans,commerants,professions librales). Les numros dinscription au rpertoire des personnes physiques (NIR) peuvent tre erronsoumanquants. Dans une tude communique la mission par la caisse nationale du RSI sur le stock dAE actifsfin2011,11,3%descomptes(soit80000)sontdpourvusdeNIR. Lecaractreaccessoireouprincipaldelactivitestmalapprhend. Lors de ladhsion, la case "Activit accessoire ou principale" est un critre uniquement bloquant pour l'inscription pour l'exercice d'une profession artisanale. En effet, un auto entrepreneur exerant titre principal une activit artisanale doit obligatoirement tre immatriculaurpertoiredesmtiersetdelartisanat(RMA).Laformulationdelaquestion commeseseffetsnesontpascorrectementcomprisdecertainsAE,quipeuventgalement, de bonne foi, ignorer lors de leur adhsion si leur activit indpendante sera principale ou non. Il ny a pas de correspondance entre la nomenclature utilise par lINSEE pour identifierlactivitdelentrepriseetcelleretenueparlesorganismesdescuritsociale pourimmatriculeretaffilierlautoentrepreneur. SipourlecodeFZretenuparlINSEE(construction),99%desautoentrepreneursconcerns sont artisans, les AE relevant du code MC (Autres activits spcialises, scientifiques et techniques)serpartissentparexempleentre28%dartisans,11%decommerantset61% deprofessionslibrales.

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2.2.1.2. Les donnes sont absentes ou insuffisamment partages pour des partenaires importantsdudispositif A linverse de lINSEE qui a choisi de traiter de faon distincte les autoentrepreneurs des autres crateurs dentreprise dans son enqute sur les nouvelles entreprises, la mission dautres acteurs ou dispositifs ne distinguent pas les autoentrepreneurs des autres travailleursindpendantsoudesautresformesdactivitindpendantes. Cestnotammentlecas: delinspectiondutravail,notammentauplandesonactionrpressivecontreletravail dissimul; dePleEmploi,endpitdunombrelevdedemandeursdemploidanslespersonnes choisissantcergimepourcreruneactivit. De ce fait, il nest par exemple pas possible dvaluer la part des salaris sous rgime dAE viss par des procdures dinfraction pour dissimulation de salaris ou la part des demandeurs demploi qui sont radis des listes de Ple emploi pour reprise dactivit sous statutdAEoudesdemandeursdemploiindemnissquicumulentlaidederetourlemploi avecdesrevenustirsduneactivitindpendanteeffectuesousstatutdAE. Cette situation rsulte du fait que lautoentrepreneur nest pas un statut mais un rgime particulier de rglement des cotisations et contributions sociales des travailleurs indpendants. Il faut enfin signaler que les chambres consulaires ne connaissent par dfinition pas les AE quinesontpassoumisobligationdinscriptionauxregistres,lexceptiondesAEexerant titreprincipaluneactivitartisanale.

2.2.1.3. Lestrajectoiresdesautoentrepreneurssontmalapprhendes Les bases des diffrents gestionnaires du rgime (CNRSI, ACOSS) ne contiennent aucune donne qualitative sur le pass de lautoentrepreneur avant son entre dans le dispositif quilsagissedesonstatutprcis,sonactivitousonventuelemployeur.Ellesnepermettent pas non de dterminer le nombre dautoentrepreneurs devenus des travailleurs indpendants classiques. En cas de changement de statut, les URSSAF crent un nouveau compte et, en dpit du fait quelles possdent le NIR de lAE comme le NIR identique du nouveau TI, lappariement nest pas spontan. De mme, les statuts antrieurs sont mal identifis,fautederenseignementsurlemployeuretsonactivitparexemple. Cemanquededonnesqualitativesempcheunsuividesautoentrepreneurspendantleurs parcoursauseindelautoentreprenariat. Il interdit dvaluer, autrement que par des enqutes ad hoc de lINSEE dont la dure est importante, les besoins notamment en matire dinformation, daccompagnement et de formationdesautoentrepreneurs. Rsulteaussidecedfautdapprhensiondestrajectoireslefaitquaucunacteurgestionnaire nesestimetotalementenchargedecettepolitiquepubliqueenfaveurdudveloppementde lentreprisequiconnatparconsquentunevraiedfaillancedepilotage.

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2.2.2. La mesure de limpact sur les finances publiques et sociales est complexe mais celuiciestpositif LerapportauParlementrelatifauxconsquencesbudgtairesetconomiquesdurgimede l'auto entrepreneur prvu par la loi de finances rectificative pour 2010 48 fournit une estimationsrieusedel'impactdecergimesurlesfinancespubliques.Sonprincipalapport estd'avoirestimsurlapriode20092011nonpaslecotbrutdelamesure,maissoncot net en considrant que certains des nouveaux crateurs n'auraient pas cr leur entreprise sanslergimedel'AE. Le cot brut est dfavorable au rgime de l'AE, mme si cet cart est limit, la principale causersidantdansl'existenced'unplancherdecotisationssociales(1500paran)dansle rgime de droit commun qui a disparu dans le rgime AE. Par consquent, l'avantage par rapportaurgimegnralexistesurtoutpourleschiffresd'affairesfaibles. Lecotnettientcomptedelamesuredel'effetd'aubaine,quiaconsistpourdescrateurs d'entreprisesquiauraientcrdetoutefaonleurentreprisebnficierdunouveaurgime del'AEetdoncrglerdescotisationsqu'ilsauraientrgldanslergimededroitcommun auparavant.Ceteffetinclutgalementlesentreprisesquitaientantrieurementaurgime normal et qui ont opt pour le nouveau rgime. L'utilisation de techniques conomtriques appropriespermetdeconsidrerquel'effetd'aubaineestlimit21%desentrepriseset 34%duchiffred'affairesdesautoentrepreneurs(substitution). A l'inverse, environ 80% des autoentrepreneurs n'auraient pas cr leur activit sans la mise en place du rgime. Il est donc ncessaire de prendre en compte l'effet induit par la cration du rgime de l'AE sur l'activit. Cette valuation est confirme par l'INSEE 49 en fvrier2012:"Troisautoentrepreneurssurquatren'auraientpascrd'entreprisesansce rgime". Cette valuation conduit un gain net en matire sociale de 100 M pour les finances publiquesautitrede2009etde300Mpourlesdeuxannessuivantes,soitautotal700M sur la priode 20092011. cela s'ajoute le gain en terme de rentres fiscales, estim 100Msurlammepriode.Autotal,lacrationdurgimedel'autoentrepreneurpourrait avoir gnr environ 800 M supplmentaires de ressources nettes pour les finances publiques sur les trois premires annes de son existence. Selon la DGCIS, l'effet annuel reprsenterait en rythme de croisire annuel un gain de l'ordre de 300 M pour les cotisationssociales. N'est cependant pas pris en compte dans cette valuation l'effet de substitution entre le rgime de l'AE et l'emploi salari. Les enqutes menes par la DGCIS suggrent que les pratiquesd'externalisationneconcerneraientque12%desAE,etauraientdoncunfaible impactngatif.Maisceschiffressontdclaratifsetdoncpeurobustes. LaDirectiongnraleduTrsor(DGT)aprocddesonctdansunenotedejuin2012 uneestimationducotbrutetducotnetdurgimepourlesfinancespubliquesselondes mthodesprocheset aboutitungainnetd'environ1Mdsurlapriode20092011pour lesseulescotisationssociales. L'impact sur les finances publiques est donc expost globalement positif chaque anne en rythmedecroisiredel'ordrede300500Mselonlesmthodesretenues.

48

L'annexe VI prsente la partie 4 du rapport de la DGCIS intitule "analyse du cot net pour les finances publiquesdurgimedel'autoentrepreneur". 49SourceINSEEPremiren1388.

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2.2.3. Laccompagnementdesautoentrepreneursnapastanticip 2.2.3.1. Parlesorganismesdaccompagnementdelacrationdentreprise Bien que le rgime de lautoentrepreneur (AE) ait rencontr ds sa cration un vif succs, force est de constater quune faible part des AE bascule dans le rgime normal du fait dun dpassement des plafonds de chiffre daffaires. Cette situation questionne sur lenvironnement de lAE et les facteurs de leur prennisation et de leur croissance, tant limpactsurlemploipeuttregrand(prennisationpourlAEchmeurquicresonpropre emploi,dveloppementdelactivitdbouchanttermesurlepassageaurgimerel,avec possibilitdembauche). Les lments fournis lors des entretiens par les diffrents acteurs du rseau charg sous la coordination de lagence pour la cration dentreprises (APCE) daccompagner les AE montrentqueceuxciontenpremierlieubesoindtreformsaumtierdechefdentreprise, ensecondlieudtreinforms,accompagnsetconseills,entroisimelieudebnficierde lexpriencedautresentreprisesauseinderseauxorganiss. A travers loffre dinformation et daccompagnement existante, et au regard des avances ralisesdanscesdomaines,ilsemblequelinformationsurlergimedelautoentrepreneur soitsuffisanteetdebonnequalit.Lafaiblessedusystmeactuelprovientdequatreaspects essentiels:

lesdiffrentsacteursde laccompagnementnont pasaccs aux autoentrepreneurs, quelques exceptions prs comme lADIE pour laquelle lAE est en demande de financementparlemicrocrdit; les dispositifs daccompagnement restent trop standardiss et sont encore trop loignsduneoffredeparcoursindividualis; il ny a pas eu de choix clair quant au ciblage des dispositifs daccompagnement, certainsproposantuneoffretrsconcentreverslesentreprisesprochesduplafondde chiffre daffaires (CCI), dautres une offre plus gnrale (FEDAE), dautres encore une offre centre sur lemploi et le soutien aux chmeurs ayant cr leur propre emploi souslaformedelAE(ADIE); enfin, la faible solvabilit des autoentrepreneurs pose la question du financement de laccompagnement.

En effet, malgr les amliorations videntes de loffre, lAPCE notait en juillet 2012 que la demandedesAErestaitmconnueetinsatisfaite,carduneautrenature:

les AE n'ont pas tous pris la mesure de leur responsabilit d'entrepreneur, ils ne sassimilentpasdeschefsdentreprise.Lacommunicationautourdurgimeapufaire penserquiltaitadapttouslesprojets.Elleaengendrdesinscriptionsspontanes pour des projets manquant de maturit et non adapts ce rgime (ncessitant par exemplederaliserdesinvestissementsetderecruter).Elleaoccultlesobligations rglementaires exiges pour l'exercice de certaines activits. Elle na pas mis en exerguelancessitdesinformersurlergimeetseslimites; l'inscription en ligne ne favorise pas le passage par un rseau d'accompagnement qui pourrait apporter une information sur la ralit du rgime et notamment ses contraintes en matire fiscale et sociale. Lors de linscription en ligne aucun contrle n'est effectu a priori sur les obligations lies l'exercice de certaines activits rglementes; lergimebouleverselamthodologieclassiquedecrationd'uneentreprise(reposant surlaconstructionchronologiquedudossierdecration)et,parvoiedeconsquence, lestechniquestraditionnellesd'accompagnementdesporteursdeprojet.

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Ainsi, la mise en place du rgime de lautoentrepreneur, du fait de la simplicit des formalitsdimmatriculationinstaureslacration,aeupoureffetdloignerdesrseaux daccompagnementetdefinancementunepartiedescrateursdentrepriseslesplusfragiles. En effet, selon lINSEE, un tiers des autoentrepreneurs dmarrant une activit pour crer leurpropreemploisontdancienschmeurs. Certains autoentrepreneurs mal prpars font de mauvais choix tandis que dautres ne disposent pas de toutes les informations concernant leurs droits et leurs devoirs, pouvant entranerparfoisdesabus. Face cette situation, les diffrents acteurs de laccompagnement sont dmunis car le plus souventdanslincapacitdentrerencontactaveclesAE,bienquilssoientdisponiblespour les accompagner. Cest le cas par exemple des organismes de gestion agrs (OGA), qui peroiventlesbesoinsdeconseiletdaccompagnementdesAE,maisquinelesrencontrent quelorsdesalons,parexemple.CestgalementlecasdOso,dontlesdispositifsdaidesont orients vers des projets dinnovation, qui supposent dj unetaille suffisante dentreprise, audel des plafonds du rgime de lAE en matire de chiffre daffaires. Oso nidentifie dailleurspaslesAEdanslesdispositifsquelleaccompagne.Orlaccompagnementpassein fine par un contact physique individualis. La question reste de savoir sil convient de gnraliser laccompagnement ou de le cibler sur les AE potentiel de dveloppement. La rponsevarieselonlesacteursetleurscentresdintrt. 2.2.3.2. Les corps de contrle, ingalement mobiliss, ont commenc dvelopper outils etmthodesdecontrle La lutte contre les fraudes ou abus lies au rgime sinsre dans un double cadre: des politiques transversales (de lutte contre la fraude, de lutte contre le travail dissimul, de contrle des ressources bnficiaires de revenus de transferts) au premier chef, mais aussi desplansplusciblssurlesproblmatiquespropresaurgime. Despolitiquestransversalesquiintgrentprogressivementlaproblmatiquedesauto entrepreneurs. LePremierministrearunile11fvrierlecomitnationaldeluttecontrelafraudedevant lequelatprsentleplannationaldecoordinationcontrelafraudeauxfinancespubliques pour2013.Plusieursdesaxesdgagstrouverontsappliqueraurgimeetlarflexionsur ses volutions (intensification des travaux statistiques dvaluation des fraudes, changes dinformationentreadministrations).Surunplanplusoprationnel,laconsultationengage pourabaisserleseuildepaiementenespces1000pourlesrsidentscontre3000par achat aujourdhui est de nature rendre plus complexe la sousdclaration de chiffres daffaires. Le plan national de coordination inclut les orientations du plan national de lutte contre le travail illgal 20132015 examin le 27 novembre 2012 par la Commission nationale de la luttecontreletravailillgal.CeluicitrouverasappliquerauxAEpuisquetroisdesescinq thmesprincipauxsontrattachablesdesproblmatiquessoulevesparlergime: laluttecontrelesdiversesformesdetravaildissimulenparticulierdanslessecteurs dactivitfortbesoindemainduvre,dontcertainssontfortementinvestisparles autoentrepreneurs(BTP,Commercededtail,serviceauxentreprises); lecontrledesoprationsdesoustraitanceencascade(secteursduBTP,delascurit prive, du transport routier de marchandises) qui accentuent le risque de recours au fauxtravailindpendantetdeprtillicitedemainduvre;

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la sanction du recours aux faux statuts (multiplication de faux travailleurs indpendants),desactionsdeprventiondevanttremenesdanslessecteurslesplus touchs comme le BTP, les commerces de dtail, les HCR, les transports routiers de marchandises,lesspectacles; desplansdecontrleciblssurlesautoentrepreneursonttlabors.

IlsconcernentlesdeuxstructureslesplusdirectementenpriseaveclesAE:lACOSSetleRSI. Cellesci ont construit une cartographie des risques, constitu des outils mthodologiques (guidedecontrledelautoentrepreneurURSSAF)etprocdauxpremiresinvestigations dontlesrsultatssonticiprsents.

leplannationaldecontrledesautoentrepreneursdelACOSS

En2010,lACOSSavaitdiffussonrseau,danslecadredesorientationsnationalesdelutte contreletravailillgal,desprconisationspourlimiterlesrisquespropresaurgime.Celles citenaientendeuxpoints:i)lavrificationdesdclarationsaumomentdelimmatriculation de lautoentrepreneur, ii) la dtection des entreprises ayant un degr anormalement lev derecourslaformuledelautoentreprise,danslecadreduncontrlecomptabledassiette (CCA). en2011,unplanplusglobalatlaborparlACOSS,surlabasenotammentdes expriences menes en rgions. Ce plan prvoyait le contrle de plus de 1 500 comptes autoentrepreneurs, ayant au moins un an danciennet fin 2010 et extraits alatoirement des fichiers URSSAF pour constituer, un panel reprsentatif. Lesrsultatsfonttatde30,8%deredressementsetde0,5%deredressementsngatifs(au profitdelAE)surles1162contrlesparvenusleurterme.Lescontrlesdassietteontdonc permis de redresser 672 878 dont 670 014 au profit des URSSAF, pour une base de dpart(chiffredaffaires2010)de1466228,soituntauxderedressementdescotisations contrles de 45,7%, trs lev au regard dautres champs (8,1% dans les htels cafs restaurantsen2011,6,3%danslecommercealimentaire) 84% des redressements concernent sont lis des rintgrations de recettes / chiffres daffaires. y
Tableau9:RedressementsoprsdanslecadreduplandecontrleACOSS2011(en) Montantsglobauxdes dontredressementspositifs Dontredressementsngatifs redressements 672878 670014 2864
Source:ACOSS:donnesau31.12.2012.

LestermesdecomparaisondonnsparlACOSSsontlessuivants: lemontantnationalmoyendesredressementseffectusdanslecadreduncontrlesur picesduneentrepriserisquefaibleslve718eurosen2011et29000eurosen matiredeluttecontrelafraudedslorsquunciblagedesentreprisesjugesrisque estenvisag; lafrquencederedressementestde31,3%soituntauxsuprieurauxCPAPclassiques (24,22%en2011)quiconcernentdespopulationsfaiblerisqueetinfrieurautaux observdanslabrancheengnralpourlescontrlescomptablesdassiette(64%en 2011,chiffrelevquirsultedunequalitdeciblageaccrue).

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LACOSSsouligneque50%desredressementsportentsurdesAEayantenregistrunCAnul, 48%surdesAEayantunCAinfrieur80%duseuil:lapartdesredressementsportantsur lesAEayantuneactivitprocheduseuilmicroestrsiduelle. Les contrles effectus tendent aussi dmontrer la corrlation entre le secteur dactivit dontrelvelautoentrepreneuretlesmontantsderedressementsoprs.
Tableau10:RedressementsparsecteursdanslecadreduplandecontrleACOSS2011 Secteurs dactivit Nombre dactions ralises dont dont Montantsdes redressements redressements Observations redressements positifs ngatifs 184175 71794 170060 74305 183828 71715 170060 74305 347 79 0 0 60 57 58 22

Commerce, rparation 256 dautomobile/ motocycles Autresactivits 181 deservice Construction 132 Activits juridiques,de 112 conseilet dingnierie Activitsde services 76 administratifs etdesoutien ducation 83 Activits scientifiqueset 84 techniques Activits 51 informatiques Arts,spectacles etactivits 41 rcratives Activitspourla 31 santhumaine Totaldes10 1047 secteurs Totalglobal 1162 Source:ACOSS:donnesau31.12.2012

49281 17355 16857 22682 8816 630 615955 672878

49281 17355 16213 22682 8816 630 614885 670014

0 0 644 0 0 0 1070 2864

23 16 17 10 17 4 284 299

LACOSS conclut que les rsultats globalement obtenus ne permettent pas de conclure ce stadeuntauxdanomaliesdclarativessignificatifouuntauxdefraudeet/oudtournement de statut salari probant. Seuls en effet 18% des contrles partiels sur pices ont permis denclencher une action de lutte contre le travail illgal envers lautoentrepreneur et 4% des actions de contrle inities ont abouti une suspicion de travail illgal lencontre dun donneurdordre.

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Lopration de contrle des autoentrepreneurs par lURSSAF de Paris et de la rgion parisienne.

Cettetude,pralablecelledployeauplannationalparlACOSS,sefondaitgalementsur un chantillon, ici constitu de 999 autoentrepreneurs, avec deux strates de CA (nul ou positif)etsixsecteursdactivit 50 .Lecontrleaprislaformeduncontrlesurpices,lanc findcembre2010. Le temps moyen par contrle partiel dassiette sur pices, suite lopration sur les auto entrepreneurs, est de 1,6 jour, avec un temps maximum de 5,5 jours pour certains contrles 51 . Un temps moyen suprieur celui du CPAP classique (environ 0,6 jour) ou au contrlecomptabledassiette(CCA)danslesentreprisesde13salaris(0,8jour),ouplus gnralementdanslesentreprisesdemoinsde10salaris(1,1jour). Cettesituationsexpliqueparlancessitdeprocderdenombreusesoprationsderelance desautoentrepreneurs,pourobtenirlintgralitdespicesutilesaucontrle,lamiseen uvre du droit de communication auprs des tablissements bancaires, la reconstitution deschiffresdaffaires,quisavrecomplexefautedlmentscomptablessuffisantsrsultant dobligationscomptablesrestreintes. Lafrquencederedressement,toutesactionsconfondues,relevesurlescontrlestermins (988actions),atteint30%:

26% suite CPAP, soit une frquence plus faible que celle releve sur les CPAP classiques (autour de 30%), alors que ces derniers ciblent principalement une populationrisquefaible; 72% suite action de lutte contre le travail illgal (chiffre comparer aux 77% observsauplangnraldanslabranchedurecouvrementpourtouteslesentreprises)

Lemontantmoyenredressatteint710eurosparautoentrepreneur.Ilslve,enmoyenne, 404 euros suite au contrle sur pices (contre 260 euros pour les contrles sur pices classiqueset2050eurospourlescontrlessurplacedesTPE)et3167eurossuiteLCTI (contre37670eurosenLCTIclassique). Le taux de redressement suite aux actions CPAP et LCTI sur les autoentrepreneurs est de 54%, dont 31% sur le contrle sur pices. Ce dernier taux est rapprocher du taux de redressementsurlecontrlesurpicesquiviselesTPE(environ3%).

LesactionsciblesduRSIenmatiredaccsauxdroitsduRSI

LaCNRSIalancdesactionsexprimentalesvisantamliorerlaconnaissancedessituations de fraude parmi les assurs ayant choisi le statut de lAE et de dtecter prcocement les ventuelsfraudeurs.Lamthodologieatlaisselinitiativedescaissesdebase,chacune dentre elles devant choisir deux ou trois cibles parmi 9 proposes, qui rpondent une cartographiedesrisques: y cible 1: reprer les activits identiques sur domiciliation professionnelle identique; y cible2:identifierlesAEfauxTI;

50

1) construction, 2) commerce, hbergement, restauration, 3) Information et communication, 4) Activits scientifiquesettechniques,5)Administrationpublique,dfense,enseignement,santetactionsociale,6)Autres.

51Soitenviron1600joursou7ETPpour1,2M.Atitredecomparaison,lecontrledestaxespharmaceutiques

mobiliselquivalentde6personnesauseindesURSSAFpour700Mderecouvrement.

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y y y y y y y

cible 3: AE avec versement dune indemnit de maternit dans les six mois suivantlimmatriculation 52 ; cible4:AEdeplusdedeuxansfaibleCAetforteconsommationmaladie; cible5:contrledesAEavecdemandedIJimmdiate; cible 6: contrle des AE radis bon droit maintien des droits et consommationmdicaleimportante; cible7:reprerlesAEprochesdesminimaetmaxima; cible8:contrlerlesAEradisdoffice; cible9:AEexerantdesprofessionsrglementes.

Le premier bilan de ces actions dconcentres ne permet pas de faire ressortir de faits saillants en matire de dtection de fraudes, dabus ou deffets daubaine dans laccs aux droits.Ildoitcependantpermettredeconstruiredesmthodologiesfiablespourlesactions venir du rgime et a dores et dj permis didentifier quelques freins administratifs pnalisants en matire de contrles (par exemple, pour le respect des obligations de qualificationdesprofessionsrglementes).

3. Propositions:asseoirlergimesurdesbasesrenforces
3.1. Lespropositionsrecueilliesparlamission
Les entretiens raliss par la mission ont permis de mettre en vidence trois catgories de demandesd'volutiondesprincipauxparamtresdurgimedesautoentrepreneurs: la premire a trait l'exclusion du rgime des professions artisanales et/ou du btiment seul, dont les reprsentants, lUPA, lAPCMA et la FFB, estiment que les AE fontuneconcurrenceexcessiveauxtravailleursindpendantsdeleursecteur; la seconde porte sur la dure de validit de l'inscription au rgime de l'auto entrepreneur, que certains estiment devoir tre limite. Cette position est celle des reprsentantsdesentreprisesdubtiment(CAPEB),quisouhaitentunedurelimite unan,maiscettevolutionestproposedfautd'uneexclusiondurgime; la troisime est au contraire favorable une extension du rgime certaines professions,aumotifquelasimplicitdurgimedoitpouvoirbnficierauplusgrand nombre.CettepositionestcelledesreprsentantsdesAE,quecesoitlunion(UAE)ou lafdration(FEDAE). Aucun des acteurs rencontrs na exprim de revendication concernant la limitation du rgime pour les personnes bnficiant de revenus accessoires (retraits, fonctionnaires, autres). Lors des entretiens, il est apparu clairement que la sparation entre activit principaleetaccessoireoucomplmentairerestaitfloue,dlicatecontrleretvariabledans letemps(exempledesdemandeursdemploiquicrentleurpropreemploi). Tousenrevanchepartagentlidedunrenforcementdescontrles,duneprotectionaccrue des consommateurs (qualifications, assurances) et dun dispositif daccompagnement plus efficaceetpluscibldesAE. Enfin, bien que le sujet excde le primtre du prsent rapport, la mission relve que l'ensemble des acteurs converge pour demander une extension des paramtres les plus avantageuxdurgimedesAEauxtravailleursindpendants,etnotammentleprincipeselon lequelonnepaiedecotisationsavantquunchiffred'affairessoitralis.
52LaperceptiondelindemnitdematernitparuneAEpeutconstitueruneffetdaubaineenraisondelafacilit

daccsaudroit(cf.AnnexeII).

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3.1.1. Un scnario d'exclusion des activits artisanales propos par lAPCMA et lUPA, dexclusiondusecteurdubtimentproposparlaFFB

L'assemble permanente des chambres de mtiers et de lartisanat (APCMA) propose d'exclure l'artisanat du rgime des AE, au motif de l'existence d'une concurrence dloyale(nonassujettissementlaTVA,laCFE)etdurisquedesalariatdguis.

L'APCMA soutient que le rgime AE aurait blanchi le travail dissimul en le lgalisant, puisquil est possible de dclarer son chiffre d'affaires a posteriori et que les obligations comptables sont rduites. L'APCMA rappelle que pour les artisans TI, la flexibilit s'obtient non par la diminution de l'emploi mais par la ralisation de petits travaux, qui sont capts aujourdhui par les AE. cet gard, l'APCMA rappelle que 20 25% des artisans sont au rgime microfiscal, ce qui explique la tension l'gard du rgime AE. dfaut, l'APCMA suggredelimiterunanlebnficedurgimedel'AEoumieuxdebasculerdanslergime artisan TI ds un chiffre d'affaires de 20 000 atteint (soit environ le montant du SMIC annuel).D'ailleurs,l'APCMAconsidrequ'iln'estpaspossiblededvelopperuneentreprise sans accompagnement, ce qu'elle offre prcisment aux artisans. Pour elle, grer par le chiffred'affairesn'estpasgreruneentreprise. L'union professionnelle artisanale (UPA) est galement favorable la suppression de louverture durgimepourlesartisanspourlesmmesmotifs.Enoutre,ilimportequeles chambresdesmtierstiennentlerpertoiresurdesbasesjuridiquessolides.Eneffet,c'esten tenantl'tatcivildesentreprisestrsenamontqu'ongarantitleurviabilit.Orlergimede l'AEn'estpasunsasaujourd'hui,cariln'organisepasdeparcoursdesentreprises.Dansces conditions,l'UPAprconisedexclured'unepartlesprofessionsrglementes,d'autrepartles mtiersdel'artisanatdecergime. La fdration franaise du btiment (FFB) rappelle que les mtiers du btiment sont rglements et soumis des contraintes telles que la formation initiale, lexpertise ou lexprience professionnelle, mais aussi en matire rglementaire (hygine et scurit, amiante).Larparationdesdsordresdansledomainedelaconstructionncessitedailleurs lasouscriptiondune garantiedcennale.Laconcurrenceest principalementexerce icipar lessalarisdesartisansdubtiment,quiexercentuneactivitcomplmentairedanslemme secteurleweekend.Dslors,laFFBproposelexclusiondesactivitsdubtimentdurgime desAE.Sicelleciestdemandedepuislorigine,laconjonctureconomiqueactuelledansle logementrendlasituationproccupante. La missionconstateque lapartdes AEdansles activits artisanalesestimportanten nombre dentreprises compar au nombre de TI, lgitimant la question de la concurrence. Cependant, trois lments limitent la porte des arguments prnant lexclusiondecertainssecteurs: y d'une part, la part des artisans AE dans le total des entreprises en chiffre d'affairesestmodeste,ycomprisdanslebtiment; y d'autre part les carts de cotisations entre les deux rgimes se sont rduits depuislePLFSS2013; y enfin, il nexiste pas de motif objectif de traiter lartisanat diffremment du commerce, et lartisanat du btiment diffremment des autres secteurs de lartisanat(ou,toutlemoins,desprofessionsrglementesdelartisanat). Soumettre les AE la cotisation foncire des entreprises (CFE) selon un dispositif proportionnelauchiffred'affairesetprlevlasourceiraitdanslesensd'uneconvergence accrue des rgimes du point de vue des charges fiscales et sociales. En revanche, l'impossibilitpourlesAEdercuprerlaTVAsurleurschargesconstituedanslesecteurdu btimentuninconvnientcomparlasituationdutravailleurindpendantquifactureune TVAtauxrduitetdduituneTVAtauxplein,bnficiantleplussouventd'uncrditde TVAetdoncd'uneavancedetrsorerie.

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Lerisquedetravaildguis,rel,estleplussouventlefaitdudonneurd'ordres,etexigeune politiquedecontrlepluscible.Quantautravaildissimul,iln'estpaslefaitexclusifdetel ou tel rgime. La mission considre ce titre que le rgime de l'AE, en ce qu'il a rvl et rgularisletravaildissimul,constitueuneavancenotable. La mission note que les salaris ont une obligation de loyaut et que le contrat de travail prvoitlobligationdedemanderlautorisationdelemployeurpourexercerlammeactivit horsdelentreprise.EllepartagecependantlaproccupationdelaFFBetproposequelesAE exerantlesprofessionsrglementesdubtimentsoientobligatoirementinscritsauRM.Il est galement vrai que les salaris du secteur, exerant dans leur domaine, ne sont pas dpourvusdecomptenceetdexprienceprofessionnelle. Enfin, la mission considre, comme lAPCMA, que grer par le chiffre daffaires, ne peut constituer quune premire tape dans lapprentissage du mtier dentrepreneur et quun accompagnement est ncessaire ds linscription. Cest le sens des propositions quelle dveloppeaupoint3.2. 3.1.2. Un scnario de limitation de la dure de bnfice du rgime propos par la CAPEB,lAPCMAetlUPA La CAPEB 53 , comme lAPCMA et lUPA, propose une rvision en profondeur du rgime de l'autoentrepreneur,considrantqueceluicimetmaluneconcurrencesaineetloyaleainsi que l'quit des entreprises devant leurs droits et leurs devoirs. Elle souligne galement la prcarisationsocialeetl'impactngatifsurlaqualitetlascuritdesconsommateurs. Ellerevendiquedoncunegalitdetraitementfiscaletsocialdesentreprisesdusecteur,quel quesoitleurrgimejuridique.Sesdemandessontdeplusieursordres:

inscriptionobligatoireauRMdesAEexerantleuractivittitrecomplmentaire; suppressiondel'exonrationdetaxepourfraisdeChambredeMtiersetdel'Artisanat accorde aux AE pendant les trois premires annes d'installation; obligation corrlativedeparticiperauxstagespralablesl'installation(impactde200300); limitation un an du bnfice du rgime aux AE, pendant la dure d'une priode probatoirefacilitantl'exprimentationd'unprojetd'entreprise.

L'idederendreobligatoirel'inscriptionauRMpourtouslesAEartisans,ycomprispourles activits ralises titre complmentaire, peut se concevoir au regard de la scurit des consommateurs,pourpeuquelesrglesenmatiredequalificationsetd'assurancessoient bien effectivement contrles dans tous les cas, ce que l'APCMA a reconnu ne pas tre toujourspossible. IlsembleprfrablelamissionderendrecetteinscriptionauRM,commeauRCSselonles activits, obligatoire pour les AE exerant une profession rglemente. En effet, l'existence d'une rglementation est justifie par la scurit supplmentaire accorde aux consommateurs. Dans les autres cas, la question de l'adquation entre la profession exerce et le niveau de qualification exige se pose, et peut parfois constituer un frein la cration d'emploi. D'ailleurs, pour les activits modestes, le dispositif du chque emploiservicenencessitepasdequalification. S'agissantdelalimitationdeladure,ilestvident,pourlesactivitscomplmentaires,que cellescipeuventdurablement treexercessans excderles plafondsde chiffresdaffaires. Mais certains entrepreneurs peuvent aussi souhaiter ne pas faire crotre leur activit et ne pasabandonnerlebnficeducadrecomptable,administratifetsocialdurgime.Lebnfice durgimemicrofiscalnestpaslimitpourcesmmesraisons.
53Voirsondossierdepressededcembre2012pages2932.

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Enoutre,audeldusignalngatifquiseraitadressauxAEayantfaitlechoixdecrerleur emploioudedvelopperleuractivit,laquestionestdesavoircequisepasseraitaprs. Detroischoseslune:soitl'AEbasculeraitverslergimeclassiqueaurel,soitiladopteraitle rgime microfiscal (si celuici subsiste), soit enfin il cesserait son activit et l'on se retrouverait dans la situation antrieure la cration du rgime: fin de l'activit cre ou bascule vers le travail dissimul, probable effet de dport dune partie des AE vers les rgimes dassurance chmage ou de solidarit. Compte tenu de la faiblesse du chiffre daffairesdesAEensituationdebasculerdanslergimerel,sil'ons'entientauxdonnesde l'anne2011(7700AEayantrenoncaurgimeAEpourlergimeTI),ilsembleprfrable lamissiondefavoriserl'accompagnementetlesuividesporteursdeprojet. Enfin, quelle dure faudraitil fixer le dlai de carence avant d'autoriser nouveau l'inscription au rgime? Aujourd'hui, si l'AE souhaite exercer la mme activit, il doit attendrelafindel'anneciviledesaradiationpourpouvoiradhrernouveau. 3.1.3. Un scnario de limitation de la dure de bnfice et dexclusion de certains secteurs Cescnario,quireposesurlesargumentsexaminsprcdemmentenmatiredelimitation deladureoudesactivits,atprsentlamissionsoitcommeunealternativefautede mieux la fermeture totale du rgime, soit comme un dispositif glissant permettant aux secteurs connaissant des difficults conjoncturelles de retrouver un peu dair par mise lcartduneconcurrencepotentielle. Lesargumentsprsentssupralencontredecesthsessonticiaussivalables. 3.1.4. Unscnariod'extensiondurgimeproposparlUAE,laFEDAEetlAPCE L'UAEfaitdanscesenstroispropositionsd'extensiondurgime.Lapremireestenfaveur destravailleurshandicaps,nonqu'ilsnepuissentadhreraurgime,maisqu'ilsperdentle bnfice de certaines aides s'ils optent pour le rgime AE. La seconde concerne les agriculteurs. La troisime concerne la limitation de dure du rgime limit trois ans pour certainsfonctionnaires,quel'UAEproposedesupprimer. L'UAE constate en effet que l'existence du rgime a permis d'apporter un complment de revenus essentiel 53% des personnes concernes, qu'il a contribu accrotre le niveau moyen des revenus des AE, qu'il a fminis l'entreprenariat, et que globalement l'esprit d'entreprisesestdvelopp.Cesacquisdoiventtreconsolidsetdiffuss. L'APCE, de son ct, retrace dans son analyse du rgime datant de juillet 2012 certaines demandes, notamment la possibilit d'tendre l'application du rgime microsocial des activits pour lesquelles une forte demande existe, notamment les activits agricoles ou relevant de la MSA (par exemple l'entretien d'espaces verts), aux artistes auteurs, voire d'autresprofessionslibrales(avocat,mdecin,...). Enfin,laFEDAEpropose 54 poursapartdeprserverlesacquismaisgalementdesimplifier les rgles de cumul pour les fonctionnaires, dlargir le rgime aux militaires de carrire (mesure figurant dans la loi du 5 janvier 2011, mais dont les conditions de mise en uvre sont trop contraignantes) et aux professions agricoles (notamment celles qui ne recourent pasdesinvestissementslourdscommeparexemplelesapiculteurs).

54LivreBlancdelaFEDAEde2012.

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La mission considre quil sagit davantage dajustements proposs pour la plupart des situations,lexceptionnotable: de lextension au secteur agricole. En ce domaine, la mission constate que cet largissementi)renforceraitlesdifficultsdegestionparlintroductiondunenouvelle caisse daffiliation (la MSA) et la prise en compte de nouvelles rgles daffiliation (1/2surface minimum dinstallation dfinie par le code rural), ii) apporterait une complexit accrue alors que linstallation dentreprises agricoles bnficie de dispositifs spcifiques daccompagnement et dexonrations de cotisations et contributions sociales pour les installations qui rendront le rgime de lAE peu intressant, iii) soulverait la question de la comparabilit des droits sociaux acquis (existeunecouvertureAT/MPobligatoirepourlesnonsalarisagricoles); de lextension aux artistes. La diversit des revenus (droits dauteurs, prestations, salariat) des artistes rend la mise en uvre complexe, dans un contexte o le rgime desintermittentsduspectacle(quisontdessalaris)constitueunechargelourdepour lassurancechmage)etounerflexionestencourspourcrerunrgimeuniquedes artistesauteursplasticiens; desprofessionsmdicalesoujuridiquesrglementes.Lamesureconduirait,iciaussi, faire intervenir dautres caisses de retraite que la CIPAV et le RSI. La prise en charge des cotisations sociales des professions de sant conventionnes par lassurance maladieauraitgalementpoureffetdecomplexifierlescircuitscomptables,enfaisant intervenir la CNAMTS. Il apparat surtout la mission que les seuils de chiffres daffaires du rgime en rendent lintrt, pour ces professions, nul ou limit des situationsmarginales.

3.2. Les propositions de la mission: conserver les grands paramtres du rgime et le rapprocher des autres entreprises en matire de contrle et daccompagnement
Lamissionatmueparletriplesouci:

de promouvoir une stabilit des normes juridiques 55 , sagissant dun dispositif qui a connu de trs frquentes modifications au cours de ses quatre premires annes dexistence; defaciliterlestransitionsversdesstatutsprennespourlesautoentrepreneursquile souhaitent; de rapprocher (hors modalits spcifiques de calcul des cotisations et contributions sociales)lesAEdesautrestravailleursindpendants.

3.2.1. Conserverlesgrandsparamtresdurgime 3.2.1.1. Enmatiredeprlvementsfiscauxetsociaux Lattrait du rgime rside, pour la majorit des autoentrepreneurs, dans le caractre simplifideladclarationetdupaiementdescotisationsetcontributionssociales.Lamission constate lunanimit de ses interlocuteurs quant au mcanisme de prlvement sur les chiffres daffaires qui, sil a pour effet de rendre le rgime peu attractif pour les activits requrantdesinvestissements oumobilisantdescharges,estadaptauxactivitscouvertes 55EnsefondantsurlesrecommandationssurapportdOlivierFouquet,Cotisationssociales:stabiliserlanorme,
scuriserlesrelationsaveclesURSSAFetprvenirlesabus,rapportauministredubudget,juillet2008.

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et offre une bonne visibilit aux autoentrepreneurs sur leurs cotisations comme sur leurs droits. Recommandation n 1:Conserverlesparamtresfondamentauxdu rgimeenmatire de dclaration et paiement des obligations sociales (taux forfaitaire de prlvement surledernierchiffredaffairesconnu) En matire de droits, les rformes intervenues depuis la cration du rgime ont conduit limiterlacquisitiondedroitsgratuitsnotammentenmatiredassurancevieillesse,sans quelergimenecredergimedrogatoireenmatirederemboursementdesdpensesde soins ou de prestations familiales. De plus, pour les autoentrepreneurs exerant titre accessoire,lebnficedurgimeneconduitpasoprerdemutationsdergimedassurance maladie. Lesouhaitdespouvoirspublicsderenforcerlacontributivitdurgimetrouvesalimitedans lergimedaccsauxindemnitsjournaliresversesencasdemaladieetdematernit,dont lebnficeestouvert(ainsiqueceluidelallocationdenaissancepourlesjeunesmres)sans quilyaitncessairementcotisationdelapartdelautoentrepreneurtitreprincipal. Sur le modle qui a t retenu en matire dassurance vieillesse, il parat ncessaire, notamment pour renforcer lgalit de traitement avec les travailleurs indpendants, de dterminerunecontributionminimale.Unprojetencesens,examinparlacaissenationale du RSI, vise modifier les paramtres de ces indemnits pour que leur montant soit proportionnelleffortcontributifetnulendedunseuilminima.Ilparatsouhaitablela missionquecetterformesoitengage. Recommandation n 2: Renforcer le caractre contributif du rgime en matire dindemnits journalires maladie et maternit pour que les droits soient proportionns leffort contributif et accessibles partir dun revenu de 200 SMIC horaires En matire fiscale, lexonration de cotisation foncire des entreprises constitue une relle distorsion,etilapparaturgentlamissiondetrouveruncadreprennedimpositiondesAE enamontduprochainprojetdeloidefinances. Ilparatprfrableque,siuneexonrationsubsiste,ellesoitlimiteauxpluspetitsrevenus et non plus fonction de la date dentre dans le rgime. tendue aux AE ayant moins de 7500 de chiffre daffaires, elle pourrait dispenser de la contribution entre 75 et 80% dentreeux. Audel de ce seuil, le rgime de la cotisation pourrait emprunter deux voies: soit un dispositifsappuyantsurlesmcanismeshabituelsdelaCFE(baseminimaledcideparles communes)avecdespaliersprogressifs,soitundispositifsappuyantsurlesmcanismesdu rgimeAE,cestdireunpourcentagefixeduCA(facilitdautoliquidation),quiatmisen uvrepourlacontributionlaformationprofessionnelleetlaprfrencedelamission. Lesparamtresdevronttredfinisdanslesdeuxcasenfonctiondelenveloppebudgtaire recherchedunepart,selonlacapacitcontributivedesAEdautrepart. Recommandation n 3: Prvoir des exonrations de CFE pour les AE avec les chiffres daffaireslesplusfaibles(moinsde7500deCAannuels). Recommandation n 4: Supprimer lexonration de CFE lie aux trois premires annesdactivit. Recommandation n 5: Intgrer la CFE dans le panier des cotisations et contributions rgles forfaitairement dans le cadre du rgime, sous forme dun prlvementadditionnel.

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3.2.1.2. Enmatiredesimplicitdesdmarches Lamissionsouhaiteconserverleprincipeduneinscriptionenligneaise,avecunbackoffice organisparlACOSSpourleschangesdedonnesentreadministrations. Pour autant, il apparat ncessaire de prciser les informations fournies lors de ladhsion, tantpourpermettreunemeilleureconnaissancedesAEquepouradapterleursbesoinset leursparticularitslespolitiquesdecontrleetdaccompagnement. LinformationdelexerciceparlAEdesonactivittitreprincipalouaccessoireestcetitre essentielle. Elle pourrait tre croise avec dautres donnes comme le chiffre daffaires, lactivit complmentaire exerce (salarie, retrait...), la pratique dune activit salarie antrieureetlenomdesemployeursventuels...etpermettrait:

unemeilleuregestiondudispositifenamliorantlesdcisionsdaffiliationteloutel rgimeparleRSI; unemeilleureconnaissancedelapopulationdesAE,notammentdeceuxqui,proches desseuilsetexeranttitreprincipal,pourraienttreidentifispourfairelobjetdun accompagnement amlior afin de dvelopper leur entreprise et sortir par le haut du sasdelautoentreprise.

Recommandation n6: Rendre obligatoire, lors de ladhsion et tant pour le formulaire papier que pour le formulaire en ligne, la mention activit principale ou accessoire pour tous les AE quelles que soient leur qualit (artisan, commerant ou profession librale) et leur activit.Rendre ce critre bloquant afin que la dclaration dactivitnepuissetrevalideenlabsencedecetteinformation. Il importe galement, afin de faciliter limmatriculation de renforcer le niveau de prcision desinformationsfourniessurlidentitetlestatutdesnouveauxadhrents. Recommandation n 7: De la mme manire, rendre obligatoire et bloquante sur la dclarationdactivitlesmentionssuivantes:

ladateetlelieudenaissance; leNIRetsiledclarantestnltrangerleNIRoudfautladatedenaissanceetle lieudenaissance,(villeetpays); lorganismeconventionn; ladressededomicileetladressedeltablissement.

Recommandation n 8: Rendre obligatoire et bloquante sur la dclaration dactivit le statut du dclarant avant son entre dans le dispositif (sil tait salari, le nom et immatriculationSIRENdesonousesemployeurs). 3.2.1.3. Enmatiredeprimtredesactivits Ilnesembledoncpasindispensableaujourdhuiderechercherencorelesmoyensdaccrotre sonimpactquantitatif. LefficacitdustatutdAErelveaujourdhuidavantagedunemeilleureadquationduprofil despublicsconcernsaveclescaractristiquesdurgime,cequisupposedemieuxciblerles dispositifsdinformationsetdaccompagnement. Recommandationn9:Conserverleprimtredesactivitsconcernesparlergime.

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3.2.1.4. Enmatirededlais LadifficultidentifierdemanireprciselesAEtitreaccessoireetprincipalapujustifier de ne pas traiter sparment les deux populations en matires de dlais de bnfice du rgime,alorsquunschmadistinctavaitsacohrence.Ilauraitconsist: limiter dans le temps le bnfice du rgime pour les AE titre principal, afin de redonner au rgime sa vocation de sas ou tremplin vers dautres formes juridiques; cantonnerlebnficeillimitdurgime(sousrservederespectdesseuilsdechiffres daffaires)auxAEtitreaccessoire. La mission propose des mesures, lors de ladhsion, visant mieux prciser les deux catgoriesmaiselleneproposepasdelimiterdansladurelebnficedurgimepourlesAE enregistrantdeschiffresdaffairesnonnuls,ceciplusieursmotifs: lesAEsouhaitantpoursuivreunedynamiquedecroissancedoiventpouvoirbnficier de prestations de diagnostic leur prsentant lintrt dautres rgimes ou statuts et il est prfrable, pour la dynamique de lentreprise, que ces changements rsultent du choixdelentrepreneurpluttquedunecontrainteadministrativeextrieure; la limitation dans le temps pourrait avoir pour effet de mettre un frein la rintgration dans le cadre lgal dactivits dont il a permis de mettre un frein la dissimulation; la sortie du rgime pourrait tre pnalisante pour le niveau de vie de demandeurs demploisouinactifsetimpliquerunechargenouvellepourlesorganismessociaux; lesprocduresseraientcomplexesmettreenuvreengestion.

En outre, labsence dactivit effective pour 40% des AE a trouv une rponse dans la radiationautomatique.ConsidrantquauxtermesdeltudesurcohortedelINSEEde2010 ilfautenmoyennecinqtrimestresunAEavantderaliserunchiffredaffaires,cedlai paratadaptetlamissionneproposepasdelemodifier,dautantquiladjtportdeun, initialement,puistroisetenfindeuxansparlesrformessuccessivesdurgime Recommandation n 10: Ne pas limiter dans la dure le bnfice du rgime et ne pas modifierlesrglesderadiationdurgime. 3.2.2. Favoriser la professionnalisation des autoentrepreneurs et leur inscription danslepaysageconomique. 3.2.2.1. PrciserlesparcoursdesAE LINSEEestentraindebtirlequestionnairequiseraadministrauxAEdelacohortesuivie dans le cadre de lenqute SINE. Dtaill sur lactivit conomique de lAE, ses chiffres daffaires, son activit commerciale, sa trsorerie, il pourrait tre renforc sur dautres aspects. Il serait utile, sans alourdir le questionnaire, quy figurent des indications en matire de i) connaissance par les AE de leurs obligations rglementaires, assurantielles, de qualification professionnelle,ii)demiseenuvredecellesci. Recommandation n 11: Enrichir lenqute de lINSEE sur une cohorte dauto entrepreneurs de questions en matire de connaissance et de mise en uvre des obligationsdelAE.

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Laconnaissancedestrajectoires,etnotammentdecellesdesAEquiontchangdestatutpour devenir indpendants de droit commun, pourrait galement faire lobjet dune enqute statistiquedelabranchedurecouvrement. Recommandation n 12: Mettre en place une requte statistique permettant un chanageentrelescomptesdAEetlescomptesdetravailleursindpendantsetpublier unesynthsedesrsultatsobtenus(ACOSS). Il importe enfin de dvelopper les tudes qualitatives sectorielles, utilisant les outils de la sociologie des entreprises, de la microconomie, de lconomie industrielle, pour mieux apprhenderlestypesdeprestations fourniesparlesAE,les prixpratiqusetlaqualitde serviceassure,linsertiondansletissuconomiquelocal(situationsdesoustraitance) Recommandation n 13: Financer des projets dtudes sur le positionnement et les activitsdesautoentrepreneursdansleursecteur(DGCIS). 3.2.2.2. Concilier la simplicit du dispositif avec des garanties accrues de protection du consommateur Dans la perspective dune insertion renforce des AE dans le tissu conomique du pays, il paratsouhaitablequelAEsoitmieuxidentifiparsesclientsetprestataires(cf.infra)etque des garanties soient apportes quant au respect des obligations professionnelles, lies la protectionduconsommateur. La mission recommande que les obligations de qualifications ou dassurance existantes fassentlobjetdunevigilancerenforce.Eneffet,ledfautdequalificationestundescasqui peuventjustifierleterme,gnralementinappropri,deconcurrencedloyale. LesouhaitduGouvernementdamliorerlefficacitdurpertoiredesmtiers,pourenfaire un outil de contrle et de suivi efficace des entreprises artisanales, et de faire signer des contrats dobjectifs avec les chambres de mtiers et de lartisanat pour renforcer leur accompagnementdoitfacilitercettevolution 56 . Recommandation n 14: Garantir le respect des qualifications professionnelles pour les professions rglementes de lartisanat par limmatriculation gratuite au registre des mtiers et de lartisanat des artisans, titre complmentaire ou principal, des AE concerns. Recommandation n 15: Subordonner le bnfice du rgime une attestation dassurance lorsque la rglementation de la profession concerne le requiert, ladhsion tant suspendue et lAE empch dexercer en attente de lenvoi au CFE desdocumentsjustificatifs. 3.2.2.3. Construireundispositifdaccompagnementpartag LlaborationdunaccompagnementddiauxAE,vritableparcoursdelautoentreprise,est une ncessit reconnue par lensemble des acteurs. Il suppose des actions de diverses natures, aux diffrents stades de la cration et de la vie de lautoentreprise, ainsi que des financementsadaptsafindesolvabiliserlademande.

56Source:Pactepourlartisanat,23janvier2013.

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Silaquestionduciblagedesdispositifsresteunpointdedivergenceentrelesinterlocuteurs delamission,lespropositionssestructurentautourdequelquesthmesissusdelexprience durseau.Pourlamission,lesdispositifsdaccompagnementpeuventtremultiformes,trs largesentermesdepubliccertainsmoments,plusciblsdautres.Danstouslescas,cest la bonne rpartition des rles entre les acteurs qui peut conduire la mise en place dune stratgie globale, visant la fois la prennisation de lemploi et le dveloppement des entreprises. Recommandation n 16: Assurer la coordination des acteurs de laccompagnement et veillerlimplicationconcrtedechaqueacteurselonsesobjectifs. La mission souscrit aux propositions de la Cour des comptes en matire de cration dentreprisesquantladfinitiondunestratgiedensembleetaurenforcementdupilotage, lergimedelautoentrepreneurpouvantparfaitementsinscriredanslarformepropose. LAPCE a jou un rle majeur dans la mise en place du rgime de lautoentrepreneur mais peine aujourdhui trouver des relais concrets daccompagnement, malgr un constat pertinent. Le dveloppement de laccueil et de laccompagnement individualis suppose en effetdesleviersdontlAPCEnestpaslepremierdpositaire. LamissionpartagegalementlapropositiondelaCourdescomptesquantlancessitpour ltat de prciser la mission des chambres consulaires en matire daccompagnement des porteursdeprojetetdedfinirlesconditionsfinancirescohrentesavecladfinitiondeleur rleparrapportauxautresacteursdecedomaine. Demanireplusgnrale,lamissionconsidrequunrleclairetdesobjectifsprcisdoivent tre assigns chaque acteur dans chacun des domaines dexpertise utiles (information, formationdebase,formationaction,diagnosticetconseil,financement,intgrationdansdes rseauxdentreprises).CettecoordinationactuellementorchestreparlAPCEdoittreplus directivepouruneefficacitaccrue.
Tableau11:OrganisationdudispositifdaccompagnementdesAE

Acteurs APCE Associations dAE Chambres consulaires CSOECetOGA Rgions PleEmploi ADIE
Source:Mission.

Information x x x x x

Formation gnrale x x x

Formation actioncible x x x

Diagnosticet Conseil x x x

Financement x x

Recommandation n 17: Amliorer la connaissance des autoentrepreneurs par le rseaudaccompagnement LamissionpartagelavisdesdiffrentsacteursquantlancessitdemieuxconnatrelesAE pourmieuxlesaccompagner.Plusieursaxesdetravailsontpossibles: y y mieuxconnatreleursbesoins,traversdesquestionnairesetsondagesenligne, danslespritdveloppparlAPCEdslacrationdurgime; tre en capacit de les contacter, cestdire disposer de leurs coordonnes. Lide dun rpertoire des autoentrepreneurs (proposition FEDAE)est retenue par la mission. Il serait mis la disposition des principaux acteurs de

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laccompagnement par lACOSS, afin que ceuxci soient en mesure de contacter lesAEetdeleurproposertoutesactionsdenaturelesaider; tre en capacit danalyser les caractristiques principales des AE pour mieux comprendre leur parcours suppose de complter, de manire raisonnable, le formulairedinscriptionenlignelorsdelacration.Lamissionaconstatlorsde ses travaux la faiblesse des donnes les concernant, rduisant de ce fait toute possibilitdorienterledispositifselonlerel; enfin, la mission considre que la protection des consommateurs justifie une obligation dimmatriculation des AE pour certaines professions dont la rglementationprvoituneobligationdequalification(voirlisteenannexeII).

Recommandation n 18: Agir ds la cration dune autoentreprise: informer et former Lesprit de cette mesure est de diffuser largement une information de qualit, en focalisant sur les points de passage de lautoentrepreneur comme linscription en ligne. Dans limpossibilit de lidentifier, seule une action spectre large sera de nature satisfaire le besoin dinformations fiables du futur autoentrepreneur. A cet gard, beaucoup a dj t accompli, mais il reste possible, sur la base des propositions des acteurs, de modifier ou complterlesdispositifsenplace:

recentrerlacommunicationsurlecurdecibledurgimedelAE,savoirdunepart les entreprises peu gnratrices de charges ncessitant peu dinvestissement et de stocks, sans salari, dautre part les personnes souhaitant exercer une activit complmentaireouayantbesoindetesterleurprojetouleurcapacitentreprendre, et insister sur les obligations inhrentes lactivit exerce et tout entrepreneur (assurances,qualifications,formalitsspcifiqueslactivit,)(propositionAPCE); assureruneactiondevulgarisationsimpledunedemijourne,gratuite,surlemodle dePleEmploi(propositionFEDAE)adaptauxbesoinssouventpragmatiquesdesAE et proposer un bilan de comptences au moment de linscription au rpertoire des mtiers.

Recommandation n 19: Accompagner lAE dans la prennisation et le dveloppement desonactivit. Il sagit ici de promouvoir les actions de sensibilisation et de formation proposes par le rseau et de toucher le plus grand nombre par des actions de porte gnrale, mais galement de favoriser le contact avec les AE en proposant un parcours individualis qui sappuie sur un diagnostic, des contacts rguliers, et qui permet dorienter lAE vers les acteurs dont il a besoin (exemple de lADIE, pour le microcrdit). Ces actions peuvent interveniraudmarragedelactivitcommeencoursdeviedelentrepriseselonlesbesoins identifis:

Dvelopperdesformationsactionsetdesstagesdesensibilisation.

Ladtectiondesbesoinslorsdelaphaseinitialedecrationdelentreprisepeutconduireles acteursciblerdslorigineleuraccompagnementverscertainsAE.Ilsagitdeproposerune formationaction selon les besoins individuels par les acteurs les mieux mme dy rpondre:CCIouCMAsurlaconnaissancedesmtiersetdesrseauxdentreprises,CSOECet OGA sur les questions dordre comptable ou de gestion, ADIE sur les questions de financement, etc. Cette formationaction aurait pour mrite de focaliser sur le projet individueldelAEetdesepoursuivrepardesRDVrguliersdesuivilespremiresannes.

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Bien entendu, les actions habituelles de formation en cours dactivit sont galement ncessaires, notamment pour amliorer la formation conomique et managriale des porteurs de projet. Lobligation pour tous les AE exerant une activit principale dans lartisanatdesuivrelestagedeprparationlinstallation (SPI)danslesmmesconditions que les autres entrepreneurs, vritable point dentre au mtier de chef dentreprise (propositionAPCMA)pourraittretenduelensembledesAEayantuneactivitrelle.

Offrirunparcoursindividualissurlabasedundiagnostic.

La mission est favorable un dispositif daccompagnement individualis dont elle a peru lefficacit travers lexprience de lADIE. Elle ne souhaite cependant pas limiter cette dmarcheauxseulsAEfortpotentiel(environ50000AEselonlesCCI)afindetraiternon seulementledveloppementdesentreprises,maisaussilaprennisationdesAEdontlundes aspectsestlaprservationdelemploicrparunAEexchmeur. La ralisation dun diagnostic de croissance et daccompagnement permettrait au chef dentreprisedesassurerquesonstatutestconformelalgislationapplicableenveillantau respectdesobligationscomptables(livres,factures),fiscalesetsociales,etenprotgeantle consommateur(assuranceprofessionnelle,qualificationsprofessionnelles),etleplusadapt (sparationdespatrimoines,etc.)danslesoucidassurerlaprennitetledveloppement delentreprise.Cediagnosticpermettraitdidentifierlesentreprisesayantunvraiprojetde dveloppement (financement, accs au march). La ralisation de ce diagnostic serait proposedanslestroispremiresannesdeviedelAEpourlesAEayantunchiffredaffaires suprieur50%desplafonds.Lediagnosticnedevraitpastreduncotsuprieur100 et son financement serait pris en charge par la cotisation formation continue selon un tarif dfini,validparunreulibratoire.Cediagnosticpourraittreralisparlesprofessionnels du conseil aux entreprises, quil sagisse des professionnels libraux, des OGA, des rseaux consulaires,(propositionUNPCOGA). Le diagnostic doit dboucher sur des prconisations destination de lAE et lorienter vers des acteurs pertinents de laccompagnement de son projet individuel. Il peut faciliter le passage vers dautres rgimes dentreprise, en se faisant conseiller sur les possibilits de dveloppement de son activit et la recherche de solutions de financement adaptes (propositionFEDAE).

Informersurlesconsquencesdespassagesdeseuil.

Il sagit ici dinformer prcocement des consquences tirer dun passage de seuil et, probablement,derflchirplusgnralementunmcanismedefacilitationdestransitions versdautresrgimes. Recommandation n 20: Assurer le financement des dispositifs de formation et daccompagnementindividualis. Ilsagitdemettreenplace,commeleprconiselaCourdescomptes,dessourcesrcurrentes definancementdelaccompagnement.Lidelaplussouventmiseestdutiliserlesfondsde la formation professionnelle pour les formations mais aussi pour les formationsactions et pourlesdiagnosticsindividualiss:

allouerlefinancementdelaformationprofessionnelleparlesautoentrepreneursvers desformationsadaptesleurvolution.Depuis2011,lesAEsonttenusdeverserune contribution la formation professionnelle aux trois fonds de formation des indpendants(AGEFICE,FIFPLetFAFCEA).Cettecontributionestestime10Men 2012, rsultat du prlvement obligatoire de 0,2% en moyenne de leur chiffre daffaires(5Mds).Eneffet,laccslaformationestquasinul.

Dautres possibilits peuvent concerner certaines populations, comme par exemple les ancienschmeurs:

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assurer le financement effectif de laccompagnement danciens chmeurs dmarrant une activit dautoentrepreneur pour crer leur propre emploipar le fonds paritaire de scurisation des parcours professionnels cr en 2009 pour favoriser laccs des publicslesplusprcaireslaformationprofessionnelle.Deuxcritrespourraienttre pris en compte: cibler les publics allocataires de minima sociaux dont les projets ne dpassentpas8.00010.000.Poursefaire,ilfaudraitaupralableadopterlarrt prvuauxarticlesL633211etR633276ducodedutravailfixantlepourcentagede lacollectedevanttrerservcesactions(propositionADIE).

Recommandationn21:Dvelopperlasynergieavecdesrseauxdentreprise. Ilpeutsagirde:

proposer un tutorat au sein dun rseau de type grappes, afin de bnficier de lexprience des autres entreprises (proposition FEDAE). A cet gard, la participation de la mission au Salon des Entrepreneurs en fvrier 2013 a confirm le besoin rel dchangedexpriencesdesentrepreneurs; favoriser les regroupements dautoentrepreneurs ayant un mtier commun, en facilitantlamutualisationdemoyens,enpartageantlessavoirfaireetensassociantde faonplussimplequencrantunesocit(propositionFEDAE).

3.2.3. Renforcerlesactionsdinformationetdeprvention 3.2.3.1. Mener une politique dinformation et de sensibilisation envers les fraudes ou dtournements du dispositif auprs des AE, des entreprises et des consommateurs Troisaxessontrequis:

une sensibilisation des branches et des entreprises sur les risques de dtournements dudispositif; une information accrue des autoentrepreneurs dont les obligations et les sanctions auxquellesilsexposeencasdenonrespectdecellescidevronttreprcisesdansun livretremisaprsladhsionainsiquesurleguidedelautoentrepreneur; unepublicitaccruedurgimeauprsdesconsommateursclientsdesAE

Afindelimiterlesrisquesdedtournementsdudispositifparcontournementdesrglesde protectionprvuesparlecodedutravail,ilestessentielquuneplusgrandetransparencesoit promue,danslecadreprofessionneldelAEexeranttitreaccessoire. Aceteffet,lergimedinformationdelemployeur,quiexistepourlesagentspublics,pourrait tretenduauxsalarisdedroitprivetcetteinformationpermettraitdedresseruntatdu dveloppementdurgimeauseindesentreprises(recoursdesAEsoustraitants,exercice duneactivitdAEparlessalaris). Recommandationn22:tendreledispositifdinformationdelemployeurlexercice dactivits relevant du contrat de travail, que lactivit se fasse auprs des clients de lemployeur ou non, par une modification de larticle L. 12311 du code de commerce etdelarticle19.Vdelaloidu5juillet1996.

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Recommandation n 23: Prciser les dispositions de larticle R. 232317 du code du travailpourquelebilansocialtransmisaucomitdentreprisementionnelesdonnes connuesdelemployeurenmatiredautoentreprenariat(exercparlessalarisdans le domaine dactivit de lentreprise, recours par lentreprise des auto entrepreneurs). En deuxime lieu, enseignement des contrles oprs par la branche du recouvrement montrequelamauvaiseconnaissancedudispositifoulacomplexitdesesparamtressont unmotifderedressementplusimportantdesAEquelesfraudesouabus. Linformation de lAE sur ses obligations et sur les paramtres du rgime est renforcer (cf.supra). Enfin,ilconvientqueleconsommateursoitexpressmentinformquilarecoursunauto entrepreneur. Recommandation n 24: Modifier le dcret du 30 dcembre 2008 pour prciser que lAE indique clairement sur ses documents sa qualit d Autoentrepreneur et tendrecetteobligationauxactivitslibrales. 3.2.3.2. Btirundispositifdecontrleconvergententrecorpsdecontrle Dansuneperspectivestrictementconomique,leniveaudefraudeestseulementdtermin par la probabilit de dtection de la fraude et le montant des pnalits ventuellement infliges.Ltenduedelafraudedpendraitdoncenpartiedelacraintequeladministration charge de recouvrer le prlvement inspire aux contribuables. Ceci rejoint les considrationsprcdentessurleffetdissuasifdescontrles. Lamodestiedesmassesfinanciresunitairesenjeuetletempsrequispourmettreenuvre des contrles adapts ne permettent pas denvisager un renforcement des capacits de contrle. Pour autant, les corps de contrle doivent assurer une prsence, prventive et dissuasive, proportionneauxenjeux,surcespetitscomptes,surcespetitesactivits,dansuncontexte o lactivit tendance se concentrer sur les gros portefeuilles: ainsi, en 2011, lACOSS a contrl 5,1% des entreprises mais 16,9% des cotisations dans le cadre des contrles comptablesdassiette. Lesplansdecontrleetlesmthodologiessontmaintenantprts(ACOSS)ouenvoiedeltre (RSI).Laproblmatiqueresteenrevancheouvrirenmatirefiscale,enfaisantdecethme un axe de travail et de ciblage des contrles oprs par la Direction gnrale des Finances publiques. Troisprioritsvontmaintenantdevoirtremisesenuvre:

diffuserlesmthodesdelabranchedurecouvrementverssespartenaires(inspection dutravail),faciliterlesliaisonsaveclesorganismesenchargedesaspectsnerelevant pas du cur de mtier des organismes sociaux (chambres consulaires par exemple), accrotreleschangesdefichiersentrepartenaires; associerlesbranchesprofessionnellesauxactions,conformmentauxorientationsdu plan national de lutte contre le travail illgal, et les encourager informer les entreprisessurledispositif; partir de lanalyse des rsultats des contrles (RSI, ACOSS), dvelopper le profilage des activits ou profils risque, dans une optique de rendement des contrles et de sanctiondescomportementsabusifs.

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Recommandation n 25: Faciliter louverture et laccs en consultation des fichiers dtenus par les partenaires; organiser des flux de fichiers de lACOSS vers les organismes consulaires afin de les mettre en situation de contacter les nouveaux entrepreneurs. Recommandation n 26: Renforcer la coopration entre lACOSS et linspection du travail dune part, les organismes versant des revenus de transfert dautre part et donner des instructions convergentes de verbalisation et de dtection des situations risqueauxcorpsdecontrlecomptents. Recommandation n 27: Dvelopper les contrles prventifs en concertation avec les organisationsprofessionnelles. Recommandation n 28:Utiliser lexploration de donnes issues des dclarations des AEpourciblerdavantagelescontrles.

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CONCLUSION

Au terme de ses investigations sur le rgime, il est apparu la mission dlicat et mme inopportundebouleversercergimequiestentraindeparvenirmaturitetdesinscrire danslepaysageconomiquedenotrepays. Silergimeafaitlobjetdecritiques,cellescirsultentaussidesdifficultsconjoncturelles rencontresparcertainssecteursquionteutendanceidentifierlesAEcommelacausede difficultsdontilssont,plusprobablement,lesenfantsetlesconsquences. Dans une priode de fortes tensions sur le march de lemploi et les finances publiques, le rgimeoffre,unnombreimportantdepersonnes,lopportunitdesortirdelinactivit,du sousemploioudelconomieinformelle. Cetacquisdoittreprserv. Lamissionjugequelecadrefiscaletsocial,exceptionfaitedelaquestiondelaCFE,quidevra tretraite en 2013,doittre maintenupour assurerauxAEetauxporteursdeprojetune visibilit,quiasouventtdfaillante,surlecadredeleuraction. En revanche, des amliorations sont possibles et souhaitables notamment en matire daccompagnement des autoentrepreneurs, de garanties du consommateur et de publicit, decontrledeleuractivit. Enoutre,lacommunicationsurlergimedoittreadapteetrecentresurlecurdecible durgimedelAE,savoirdunepartlesentreprisesncessitantpeudinvestissementetde stocks, sans salari, dautre part les personnes souhaitant exercer une activit complmentaire ou ayant besoin de tester leur projet ou leur capacit entreprendre, en insistantsurlesobligationsinhrenteslactivitexerceettoutentrepreneur. Ces mesures doivent permettre de mieux asseoir la place de ces petites activits dans le paysageconomique. AParis,le15mars2013 PierreDEPROST Inspecteurgnraldesfinances PhilippeLAFFON Inspecteur gnral des affaires sociales

DorotheIMBAUD Inspectricedesaffairessociales

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LISTE DES RECOMMANDATIONS

Recommandation n 1:Conserverlesparamtresfondamentauxdu rgimeenmatire de dclaration et paiement des obligations sociales (taux forfaitaire de prlvement surledernierchiffredaffairesconnu) Recommandation n 2: Renforcer le caractre contributif du rgime en matire dindemnits journalires maladie et maternit pour que les droits soient proportionns leffort contributif et accessibles partir dun revenu de 200 SMIC horaires Recommandation n 3: Prvoir des exonrations de CFE pour les AE avec les chiffres daffaireslesplusfaibles(moinsde7500deCAannuels). Recommandation n 4: Supprimer lexonration de CFE lie aux trois premires annesdactivit. Recommandation n 5: Intgrer la CFE dans le panier des cotisations et contributions rgles forfaitairement dans le cadre du rgime, sous forme dun prlvementadditionnel, Recommandation n6: Rendre obligatoire, lors de ladhsion et tant pour le formulaire papier que pour le formulaire en ligne, la mention activit principale ou accessoire pour tous les AE quelles que soient leur qualit (artisan, commerant ou profession librale) et leur activit.Rendre ce critre bloquant afin que la dclaration dactivitnepuissetrevalideenlabsencedecetteinformation. Recommandation n 7: De la mme manire, rendre obligatoire et bloquante sur la dclarationdactivitlesmentionssuivantes: Recommandation n 8: Rendre obligatoire et bloquante sur la dclaration dactivit le statut du dclarant avant son entre dans le dispositif (sil tait salari, le nom et immatriculationSIRENdesonousesemployeurs). Recommandationn9:Conserverleprimtredesactivitsconcernesparlergime. Recommandation n 10: Ne pas limiter dans la dure le bnfice du rgime et ne pas modifierlesrglesderadiationdurgime. Recommandation n 11: Enrichir lenqute de lINSEE sur une cohorte dauto entrepreneurs de questions en matire de connaissance et de mise en uvre des obligationsdelAE Recommandation n 12: Mettre en place une requte statistique permettant un chanageentrelescomptesdAEetlescomptesdetravailleursindpendantsetpublier unesynthsedesrsultatsobtenus(ACOSS) Recommandation n 13: Financer des projets dtudes sur le positionnement et les activitsdesautoentrepreneursdansleursecteur(DGCIS). Recommandation n 14: Garantir le respect des qualifications professionnelles pour les professions rglementes de lartisanat par limmatriculation gratuite au registre des mtiers et de lartisanat des artisans, titre complmentaire ou principal, des AE concerns. Recommandation n 15: Subordonner le bnfice du rgime une attestation dassurance lorsque la rglementation de la profession concerne le requiert, ladhsion tant suspendue et lAE empch dexercer en attente de lenvoi au CFE desdocumentsjustificatifs. Recommandation n 16: Assurer la coordination des acteurs de laccompagnement et veillerlimplicationconcrtedechaqueacteurselonsesobjectifs.

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Recommandation n 17: Amliorer la connaissance des autoentrepreneurs par le rseaudaccompagnement Recommandation n 18: Agir ds la cration dune autoentreprise: informer et former Recommandation n 19: Accompagner lAE dans la prennisation et le dveloppement desonactivit. Recommandation n 20: Assurer le financement des dispositifs de formation et daccompagnementindividualis. Recommandationn21:Dvelopperlasynergieavecdesrseauxdentreprise Recommandationn22:tendreledispositifdinformationdelemployeurlexercice dactivits relevant du contrat de travail, que lactivit se fasse auprs des clients de lemployeur ou non, par une modification de larticle L. 12311 du code de commerce etdelarticle19.Vdelaloidu5juillet1996 Recommandation n 23: Prciser les dispositions de larticle R. 232317 du code du travailpourquelebilansocialtransmisaucomitdentreprisementionnelesdonnes connuesdelemployeurenmatiredautoentreprenariat(exercparlessalarisdans le domaine dactivit de lentreprise, recours par lentreprise des auto entrepreneurs) Recommandation n 24: Modifier le dcret du 30 dcembre 2008 pour prciser que lAE indique clairement sur ses documents sa qualit d Autoentrepreneur et tendrecetteobligationauxactivitslibrales Recommandation n 25: Faciliter louverture et laccs en consultation des fichiers dtenus par les partenaires; organiser des flux de fichiers de lACOSS vers les organismes consulaires afin de les mettre en situation de contacter les nouveaux entrepreneurs. Recommandation n 26: Renforcer la coopration entre lACOSS et linspection du travail dune part, les organismes versant des revenus de transfert dautre part et donner des instructions convergentes de verbalisation et de dtection des situations risqueauxcorpsdecontrlecomptents. Recommandation n 27: Dvelopper les contrles prventifs en concertation avec les organisationsprofessionnelles. Recommandation n 28:Utiliser lexploration de donnes issues des dclarations des AEpourciblerdavantagelescontrles.

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LISTE DES SIGLES ET ACRONYMES UTILISS

ACFCI ACCRE ACOSS ADELI AGESSA AE APCE APCMA APE ARCE ARE ARS ATMP BCT BIC BMAF BNC BRC BTP CA CAPEB CCA CDD CFDT CFE CFE CIPAV CNAF CNAMTS CNAVPL CNAVTS CNIC CNRSI CODAF CPAP CODAF COG CPO CRDS

Assembledeschambresfranaisesducommerceetdelindustrie. Aideauchmeurcrantoureprenantuneentreprise. Agencecentraledesorganismesdescuritsociale. Autorisationdeslistes. Associationpourlagestiondelascuritsocialedesauteurs. Autoentrepreneur. Agencepourlacrationdentreprises. Assemblepermanentedeschambresdemtiersetdelartisanat. Activitprincipaleexerce. Aidelarepriseoulacrationd'entreprise. Allocationderetourlemploi. Agencergionaledesant. Accidentsdutravailetmaladiesprofessionnelles. Bureaucentraldetarification. Bnficesindustrielsetcommerciaux. Basemensuelledesprestationsfamiliales. Bnficesnoncommerciaux. Bordereaurcapitulatifdescotisations. Btimentettravauxpublics. Chiffredaffaires. Confdrationdelartisanatetdespetitesentreprisesdubtiment. Contrlecomptabledassiette. Contratduredtermine. Confdrationfranaisedmocratiquedutravail. Centredeformalitsdesentreprises. Cotisationfonciredesentreprises. Caisseinterprofessionnelledeprvoyanceetdassurancevieillesse. Caissenationaledallocationsfamiliales. Caissenationaledassurancemaladiedestravailleurssalaris. Caissenationaledassurancevieillessedesprofessionslibrales. Caissenationaledassurancevieillessedestravailleurssalaris. Centrenationaldelimmatriculationcommune. CaissenationaleduRgimesocialdesindpendants. Comitsoprationnelsdpartementauxantifraude. Contrlepartieldassiettesurpices. Comitoprationneldpartementalantifraude. Conventiondobjectifsetdegestion. Conseildesprlvementsobligatoires. Contributionpourleremboursementdeladettesociale.

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CSG DADS DARES DGCIS DGFiP DGT DNLF DOM DPAE DSS DUE EDI EIRL ESANE ESFP FICOBA FPSPP HCR IGAS IGF IJ INSEE IR ISM ISU LCTI LFSS LME MOOVJEE MSA NACE NAF NIR PASS PIB PLF PPAE PV RCS RM RNCPS RNIAM

Contributionsocialegnralise. Dclarationannuelledesdonnessociales. Directiondelanimationdelarecherche,destudesetdesstatistiques. Directiongnraledelacomptitivit,delindustrieetdesservices. Directiongnraledesfinancespubliques. Directiongnraledutravail. Dlgationnationalelaluttecontrelafraude. DpartementdOutremer. Dclarationpralablelembauche. Directiondelascuritsociale. Dclarationuniquedembauche. changededonnesinformatises. Entrepreneurindividuelresponsabilitlimite. laborationdesstatistiquesannuellesdentreprises. Examendesituationfiscalepersonnelle. Fichierdescomptesbancaires. Fondsparitairedescurisationdesparcoursprofessionnels. Htels,cafs,restaurants. Inspectiongnraledesaffairessociales. Inspectiongnraledesfinances. Indemnitsjournalires. Institutnationaldelastatistiqueetdestudesconomiques. Imptsurlerevenu. Institutsuprieurdesmtiers. Interlocuteursocialunique. Luttecontreletravailillgal. Loidefinancementdelascuritsociale. Loidemodernisationdelconomie. Mouvementpourlesjeunesetlestudiantsentrepreneurs. Mutualitsocialeagricole. Nomenclaturestatistiquedesactivitsconomiquesdansla CommunautEuropenne. Nomenclatured'activitsfranaise. Numrodinscriptionaurpertoiredespersonnesphysiques. Plafondsannueldelascuritsociale. Produitintrieurbrut. Projetdeloidefinances. Projetpersonnalisdaccslemploi. Procsverbal. Registreducommerceetdessocits. Registredesmtiers. Rpertoirenationalcommundelaprotectionsociale. Rpertoirenationalinterrgimesdesbnficiairesdelassurance maladie.
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Rapport

RSA RSAC RSI SINE SIRENE SIRET SMI SMIC TEF TI TVA UNAPL UNEDIC UNPCOGA UPA URSSAF

Revenudesolidaritactive. Registrespcialdesagentsdassurance. Rgimesocialdesindpendants. Systmedinformationsurlesnouvellesentreprises. SystmeInformatiquepourleRpertoiredesEntreprisesetdeleurs. tablissements. Systmedidentificationdurpertoiredestablissements. Surfaceminimumdinstallation. Salaireminimuminterprofessionneldecroissance. TableauxconomiquesdelaFrance. Travailleurindpendant. Taxesurlavaleurajoute. Unionnationaledesprofessionslibrales Unionnationaleinterprofessionnellepourl'emploidansl'industrieet lecommerce. Uniondelaprofessioncomptableetdesorganismesdegestionagrs. Unionprofessionnelleartisanale. Unionderecouvrementdescotisationsdescuritsocialeet dallocationsfamiliales.

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Rapport

LISTE DES PERSONNES RENCONTRES

MINISTREDELCONOMIEETDESFINANCES

M.LaurentMARTEL,conseillerfiscalauprsduministre; M.YannGalAMGHAR,conseillercomptessociauxauprsduministredlguau Budget.

MINISTREDUREDRESSEMENTPRODUCTIF

M.FranoisPERRET,conseillerPMEauprsdelaMinistredlgueauprsduministre du Redressement productif, charge des Petites et Moyennes Entreprises, de l'Innovationetdel'conomienumrique; MmeEmilieCARIOU,conseillretechniquejuridiqueetfiscale.

MINISTREDELARTISANAT,DUCOMMERCEETDUTOURISME

MmeVirginieROZIERE,directriceadjointedecabinet; M.SadOUMEDDOUR,conseilleraffairessociales.

DIRECTIONGNRALEDELACOMPTITIVIT,DELINDUSTRIEETDESSERVICES

M.AlainSCHMITT,chefdeservice; M. Franois MAGNIEN, sousdirecteur de la prospective, de l'valuation et des tudes conomiques; MmeEvelyneBONNAFOUS,ChefdubureauDroitsocialetenvironnementfiscal; M.JeanPaulPLATTIER,adjointauchefdubureauDroitsocialetenvironnementfiscal; M.FranckFLORES,AdjointauchefdubureauDroitdesaffaires; M.PhilippeVRIGNAUD,chargdemissionCrationdentreprise.

DIRECTIONGNRALEDELINSEE

M.FabriceLENGLART,directeurdesstatistiquesdmographiquesetsociales; M. Henri MARIOTTE, Chef de la division Rpertoire Statistique et Autres Infrastructures; MmeLaurenceRIOUX,ChefdeladivisionSalairesetrevenusdactivit.

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Rapport

DIRECTIONGNRALEDESFINANCESPUBLIQUES

M.AlexandreGARDETTE,chefduserviceducontrlefiscal; M.JeanLucBARCONMAURIN,sousdirecteurdesprofessionnelsetdurecouvrement; MmeJolleMASSONI,chefdubureauCF1.

DIRECTIONDELALGISLATIONFISCALE

M.GrgoryABATE,chefdubureauB1,Fiscalitdirectedesentreprises.

DIRECTIONGNRALEDUTRSOR

M.MichelHOUDEBINE,chefduservicedespolitiquespubliques; MmeFranoiseJACQUETSAILLARD,chefdubureaudesinstitutionsetdel'valuation despolitiquessocialesetdel'emploi; MmeKahinaYAZIDI,Adjointeauchefdubureau.

DLGATIONNATIONALELALUTTECONTRELAFRAUDE

M.BenotPARLOS,dlgunational.

MINISTRE DU TRAVAIL, DE LEMPLOI, DE LA FORMATION PROFESSIONNELLE ET DU DIALOGUESOCIAL

M.NicolasGRIVEL,directeuradjointducabinet; M.BenjaminRAIGNEAU,conseillertechniquedialoguesocialetdroitdutravail.

DIRECTIONGNRALEDUTRAVAIL

M.JacquesHenriPYRONNET,adjointlasousdirectricedesrelationsindividuelleset collectivesdutravail.

MINISTREDESAFFAIRESSOCIALESETDELASANT

MmeSelmaMAHFOUZ,conseillreauprsdelaministre.

DIRECTIONDELASCURITSOCIALE

M.JeanBenotDUJOL,sousdirecteurdelaccsauxsoins,desprestationsfamilialeset desaccidentsdutravail; M.JonathanBOSREDON,sousdirecteurdufinancementdelascuritsociale; M.DamienVERGE,adjointausousdirecteurdufinancementdelascuritsociale; MmeJuliePOUGHEON,chargedemission.

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Rapport

MINISTRE DE LA RFORME DE LTAT, DE LA DCENTRALISATION ET DE LA FONCTIONPUBLIQUE DIRECTIONGNRALEDELADMINISTRATIONETDELAFONCTIONPUBLIQUE

M.PierreCOURAL,chefdeservice; Mme Galle TROCCONARPIN, responsable de la commission de dontologie de la fonctionpublique; M.GuillaumeDOUHERET,Chefdudpartementdustatutgnraletdudialoguesocial.

ORGANISMESDEPROTECTIONSOCIALE AGENCECENTRALEDESORGANISMESDESCURITSOCIALE

M.BenjaminFERRAS,directeurdecabinetduDirecteur; MmeLeBOEDEC,directiondelarglementation,durecouvrementetduservice; Mme Carine ROBVEILLE, direction de la rglementation, du recouvrement et du service; M.JulienLACROIX,directiondelarglementation,durecouvrementetduservice; MmeAnneLaureZENNOU,directiondesstatistiques,destudesetdelaprvision.

UNION POUR LE RECOUVREMENT DES COTISATIONS DE SCURIT SOCIALE ET DALLOCATIONSFAMILIALESDEPARISRGIONPARISIENNE

MmeAgnsBASSOFATTORI,directriceadjointechargedesoprations; MmeAurlieNAUDBRUYERES,directriceducontrle; M.ChristopheMAYS,chargdemission.

CAISSENATIONALEDURGIMESOCIALDESINDPENDANTS

MmeStphanieDESCHAUME,directricedecabinet; DrPascalPERROT,directeurdelagestiondurisque; M.EmmanuelGIGON,directeurdestudesetprvisions MmeAnniePINARD,responsableducentrenationaldelimmatriculationcommune; M.JulienLESREL,responsabledesstatistiquesetdelanalysedesrisques; MmeMarineKOCHMATHIAN,chargedemission.

CAISSENATIONALEDASSURANCEVIEILLESSEDESPROFESSIONSLIBRALES

M.JacquesESCOURROU,Prsident; M.JeanMarieSAUNIER,directeur.

CAISSEINTERPROFESSIONNELLEDEPRVOYANCEETDASSURANCEVIEILLESSE

MmeAngelaALVES,directricejuridiqueetinstitutionnelleGroupeBerri.

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Rapport

AUTRESORGANISMESPUBLICS AGENCEPOURLACRATIONDENTREPRISE

MmeFrdriqueCLAVEL,Prsidente.

CONSEILRGIONALDELILEDEFRANCE

MmeSuzanneBellaSRODOGORA,directriceadjointedesservices; MmeMartineFERNEX,sousdirectricedudveloppementconomique.

OSO

M.FranoisDROUIN,Prsidentdirecteurgnral; M.JeanMarcDURAND,Directeuradjoint.

PLEEMPLOIDIRECTIONGNRALE

M.SergeLEMAITRE,DirectiongnraleadjointeOprations,directionservicesclients; M. Benjamin REPETTI, Direction gnrale adjointe Oprations, direction de la rglementation; M. Nicolas LECLERCQ, Direction gnrale adjointe Matrise des risques, direction prventiondesfraudes.

ORGANISMESCONSULAIRESETRSEAUXDACCOMPAGNEMENT ASSEMBLEPERMANENTEDESCHAMBRESDEMTIERSETDELARTISANAT

M.AlainGRISET,Prsident; M.FranoisMOUTOT,directeurgnral.

ASSEMBLEDESCHAMBRESFRANAISESDUCOMMERCEETDELINDUSTRIE

M.AndrMARCON,prsident; MmeElisabethBLANC,directricedelacomptitivitdesentreprises.

ASSOCIATIONPOURLEDROITLINITIATIVECONOMIQUE

MmeCatherineBARBAROUX,prsidente; M.EmmanuelLANDAIS,directeurgnral.

CONSEILSUPRIEURDELORDREDESEXPERTSCOMPTABLES

MmeAgnsBRICARD,prsidente; MmeLysianeYVON,responsabledelacommissiondesentreprises.
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Rapport

FDRATIONDESCENTRESDEGESTIONAGRS

MmeChristianeCOMPANY,Prsidente; M.AlainCONESA,Membredubureau.

UNIONNATIONALEDESASSOCIATIONSAGRS

M.BchirCHEBBAH,Prsident.

ORGANISMESPROFESSIONNELS CONFDRATIONDELARTISANATETDESPETITESENTREPRISESDUBATIMENT

M.PatrickLIEBUS,prsident; M.JeanClaudeCONDOU,Secrtairegnral; M.AlainCHOUGUIAT,chefduservicedesaffairesconomiques; M.GuyBELLIER,Chefduservicedesaffairesjuridiquesetsociales.

CONFDRATIONFRANAISEDMOCRATIQUEDUTRAVAIL

M.ChristianJANIN,secrtaireconfdral,responsableduserviceEmploiscurisation desparcoursprofessionnels; M.XavierBECKER,administrateurdelACOSS; M.PascalBARBEY,secrtairenationalFdrationConstructionBois; MmeLucieLOURDELLE,expertejuridique.

CONFDRATIONGNRALEDUTRAVAIL

M.PierreYvesCHANU,conseillerconfdral,activitsconomiques; MmeMarieMartineSALVIGNAC,conseillreconfdrale; MmeIsabelleDEPUYDT,conseillreconfdrale.

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Rapport

FDRATIONFRANAISEDUBTIMENT

M.DidierRIDORET,Prsident; M.BertrandSABLIER,Dlgugnral; M.JrmeVIAL,Secrtairegnral; MmeLaetitiaASSALI,Directeurdesaffairessociales; M.SverinABBATUCCI,Directeurdesaffairesjuridiquesetfiscales; M.BenotVANSTAVEL,responsabledesrelationsavecleParlementetlesinstitutions.

FDRATIONNATIONALEDELACOIFFURE

M.PierreMARTIN,Prsident; M.PhilippeRIBEYRON,directeurgnral.

UNIONPROFESSIONNELLEARTISANALE

M.JeanLARDIN,Prsident; M.PierreBURBAN,Secrtairegnral; M.ChristianPINEAU,Conseillertechnique.

FDRATIONDESAUTOENTREPRENEURS

M.GrgoireLECLERCQ,Prsident.

UNIONDESAUTOENTREPRENEURS

M.FranoisHUREL,Prsident; MmeMoniqueSENTEY,directricegnrale.

PERSONNALITSQUALIFIES INSPECTIONGNRALEDESFINANCES

M.JacquesLEPAPE,Inspecteurgnraldesfinances; M.MichalFRIBOURG,Inspecteurdesfinances.

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ANNEXES

LISTEDESANNEXES

ANNEXEI: ANNEXEII:

PANORAMADESAUTOENTREPRENEURS:DONNESSTATISTIQUES DISPOSITIFJURIDIQUEETPRINCIPAUXPARAMTRESDURGIME ACCOMPAGNEMENTDESAUTOENTREPRENEURS DISPOSITIFS DE PRVENTION ET DE LUTTE CONTRE LES FRAUDES, ABUSETDTOURNEMENTSDURGIMEDELAUTOENTREPRENEUR POIDSCONOMIQUEDESAUTOENTREPRENEURS IMPACTSURLESFINANCESPUBLIQUESETSOCIALES CONTRIBUTIONSDESACTEURS LETTREDEMISSION

ANNEXEIII: ANNEXEIV: ANNEXEV:

ANNEXEVI: ANNEXEVII: ANNEXEVIII:

ANNEXE I

Panorama des auto entrepreneurs : donnes statistiques

SOMMAIRE
1. LESSOURCESSTATISTIQUES:DONNESETLIMITES ........................................................... 1 1.1. Lessourcesdinformationsontdiverses.........................................................................................1 1.1.1. Desdonnesadministrativesdegestion .................................................................................1 1.1.2. UneenquteddieconduiteparlINSEE ..............................................................................2 1.2. Desdonnesincompltesdontlafiabilitestrelativementincertaine..............................3 1.2.1. Desdonneslafiabilitincertaine.........................................................................................3 1.2.2. Uneabsencededonnespourdespartenairesimportantsdudispositif.................4 2. LE RGIME A FORTEMENT CONTRIBU LA CRATION DENTREPRISES ET SEMBLETREAUJOURDHUIPARVENUMATURIT .......................................................... 4 2.1. Unecroissancefortedunombredecrationsdautoentreprisesquisemblese stabiliseraujourdhui ..............................................................................................................................5 2.2. Lergimeafortementcontribulacrationdentreprisesdepuisquatreans............8 2.2.1. Lenombredecrationsd'entreprisessestaccrutrsfortementen2009, ............8 2.2.2. Depuis2009,lesAEreprsententplusdelamoitidesentreprisescres .........10 3. UNERPARTITIONSECTORIELLEDESAUTOENTREPRISESINGALE .........................11 3.1. Larpartitionparprofession:artisans,commerants,professionslibrales ............. 11 3.2. LarpartitiondesautoentrepreneursparsecteurdactivitselonlecodeNAF ....... 13 4. LA POPULATION DES AUTOENTREPRENEURSEST TRS PROCHE DE CELLE DESAUTRESTRAVAILLEURSINDPENDANTS. .....................................................................14 4.1. Desautoentrepreneursplusjeunesetplusdiplmsquel'ensembledesactifs....... 14 4.1.1. Lesautoentrepreneurssontmajoritairementdeshommesnotamment danscertainssecteursspcifiquescommelaconstructionetlinformation etlacommunication......................................................................................................................14 4.1.2. Lesfemmesautoentrepreneuressontplusdiplmes .................................................15 4.1.3. Lesautoentrepreneurssontplusjeunesquel'ensembledesactifs ........................16 4.1.4. Unerpartitionterritorialeclassiqueavecunesurreprsentationdela rgionIledeFrance......................................................................................................................16 5. LE PARCOURS DES AUTOENTREPRENEURS EST MAL APPRHEND PAR LES OUTILSSTATISTIQUES...................................................................................................................17 5.1. Laqualitdesautoentrepreneursquidcidentdentrerdansledispositif ................. 17 5.1.1. Avantdecrerleurautoentreprise,unemajoritd'autoentrepreneurs taientsalarisdusecteurprivouchmeurs .................................................................17 5.1.2. LesAEexercent60%uneactivittitreprincipal....................................................19 5.1.3. Lepassdelautoentrepreneurinfluencedirectementsonchoixdexercer titreprincipalouaccessoire. .................................................................................................20 5.1.4. Lamoitidesautoentrepreneursontcrleurentreprisedansunsecteur d'activitdiffrentdeleurmtierdebase ..........................................................................20 5.2. Lasortiedudispositif:lesautoentrepreneursquichangentdergimepourun statutdeTIclassiqueenraisondudveloppementdeleurentreprisesonttrs peunombreux.......................................................................................................................................... 21

AnnexeI

Dpassant aujourdhui 800000 adhrents, aprs seulement quatre annes dexistence, le rgime de lautoentrepreneur (AE) a dmontr sa forte attractivit. La lettre de mission saisissant les inspections gnrales dune demande dvaluation du rgime prcise quest attendueunecartographiedelapopulationayantchoisicergimepourexercerdesactivits commerciales,artisanalesetlibrales. La prsente annexe prcise les donnes disponibles en matire quantitative et socio dmographiques, lannexe V tant plus particulirement ddie ltude du poids conomiquedesAEdanslesdiffrentssecteursdactivitoilsexercent.

1. Lessourcesstatistiques:donnesetlimites
Quoique nombreuses, elles ont une exhaustivit et une fiabilit imparfaites, en raison du caractredclaratifetsimplifidurgime.

1.1. Lessourcesdinformationsontdiverses
UneenqutedelINSEE,menesurunecohortedautoentrepreneurs,compltelesdonnes administrativesissuesdelagestiondudispositif.

1.1.1. Desdonnesadministrativesdegestion Lesdonnesdisponiblesrsultentdetroissourcesprincipales:

lesdonnesdecrationdentreprise,gresparlINSEEdanslecadredurpertoiredes entreprisesetdeleurstablissementsSIRENE 1 ; les donnes issues des centres de formalits des entreprises (CFE) auprs desquels adhrentlesautoentrepreneursetquecentraliselACOSS.Cesdonnesalimententpar ailleurslabasenonsalarisdelINSEE; les donnes des caisses affiliant les autoentrepreneurs au titre de leur protection socialeenmaladieetretraitenotamment,lergimesocialdesindpendants(RSI)etla caisseinterprofessionnelledeprvoyanceetdassurancevieillesse(CIPAV).

Aprsdclaration,enlignesurlesiteddigrparlabranchedurecouvrement,ouauprs des chambres consulaires, de ladhsion au rgime par lautoentrepreneur, les flux de donnessontadressslURSSAFcomptenteaveclapplicationEDICFE 2 . LesdclarationssontensuitetransmiseslINSEEquivaprocder,enapplicationdesarticles R.123220etsuivantsducodedecommerce,auxoprationssuivantes: y y y donnerunnumrodidentitlentrepreneur; inscrire au rpertoire avec les renseignements suivants: nom, adresse, date et lieudenaissance,formejuridique; fournir un numro de la nomenclature dactivits franaise (NAF) caractrisant lactivit.

1SystmeInformatiquepourleRpertoiredesENtreprisesetdeleursEtablissements.

2Echangededonnesinformatises.

AnnexeI

Au retour des informations dlivres par lINSEE, limmatriculation (au sens de la scurit sociale) est centralise au centre national de limmatriculation commune, gr par le RSI, avant que le RSI ou, pour les professions librales, la CIPAV, naffilient leurs rgimes respectifslesAE. La branche du recouvrement, qui reste le pivot du systme et publie sur un rythme trimestriel un communiqu de presse proposant un suivi du dispositif, nourrit les autres administrationspubliquesetsociales: y elle adresse la direction gnrale des finances publiques (DGFiP) un fichier d'extraction (traitement EI22) de la population des autoentrepreneurs dbut fvrier et dbut mai de chaque anne. Ce fichier comporte les donnes administratives du compte, le chiffre d'affaires annuel dclar au titre de l'exerciceprcdentainsiquelemontantdautitreduversementlibratoirede l'impt sur le revenu. Les changes, qui prenaient la forme dun envoi de CD, serontprochainementinformatiss; lesdonnesdusystmedinformationdesURSSAF(SNV2)doiventtremisesen cohrence avec les applicatifs du RSI: TAIGA (affiliation et dclarations de revenus)etSCR(gestiondesdroitsretraites); trois types de fichiers sont transmis la CIPAV: le fichier des donnes administratives (envoi mensuel), le fichier des donnes comptables (envoi trimestriel) et le fichier des donnes de la compensation (fichier annuel). Des difficultssontrencontresdanslaconstitutiondesdeuxderniersfichiers.

A lissue de ces processus, lINSEE disposera dune connaissance du type dactivit, lACOSS des profils des autoentrepreneurs, notamment en matire de chiffres daffaires mais avec desdonneslimites(codeNAF,nSIRET,numrodinscriptionaurpertoire(NIR),identit etadresse,catgorievente,prestationdeserviceen bnficesindustrielsetcommerciaux ounoncommerciaux(BIC/BNC),autresBNC),etlescaissesprestatairesdedonnessurles droitsdesAEainsiquesurlactivitprcismentexerce. 1.1.2. UneenquteddieconduiteparlINSEE LerpertoireSIRENEpermetdednombrerdefaonexhaustivelesnouvellesentrepriseset de connatre les informations majeures concernant leur identification et leur activit. Pour disposer dinformations plus qualitatives sur les nouvelles crations, lINSEE a construit un systme d'information sur les nouvelles entreprises (SINE). Il vise affiner la connaissance du profil du crateur dentreprise, du parcours qui a t le sien et des premires consquencesdesonactivit(impactconomique,dveloppementdelemploi). Lenqute est construite sur le suivi pendant cinq ans dune cohorte dentrepreneurs. La premire enqute intervient dans les premiers mois de la cration de l'entreprise; la deuxime interrogation doit tre ralise la troisime anne d'existence de l'entreprise; la troisimeenqutedoitintervenircinqansaprslanaissancedel'entreprise. LINSEEachoisidemenerdanscecadreuneenqutespcifiquesurlesautoentrepreneurs, dontlapremireditionatconduiteen2010.Leschantillonsdesenqutesontttirs partir des crations d'entreprises enregistres dans le rpertoire SIRENE au cours du 1ersemestre 2010. La base de sondage de la cohorte des autoentreprises 2010 comprenait 190940autoentreprises.L'chantillontotaldecetteenqutecomprend40000entreprises cresaupremiersemestre(soituntauxdesondageglobalde20,9%).Ilatstratifiselon deuxcritres:largiond'implantationdusigedel'entrepriseetl'activit(ennomenclature agrgeA21).

AnnexeI

LINSEE a publi les rsultats de lenqute conduite auprs des autoentreprises actives au 30septembre2010 3 .Laprochaineenquteinterviendrafin2013dbut2014.

1.2. Desdonnesincompltesdontlafiabilitestrelativementincertaine

1.2.1. Desdonneslafiabilitincertaine En raison du mode dclaratif et de la simplicit de ladhsion en ligne, des informations importantes peuvent tre errones ou peu fiables. La nature des questions poses comme lordre de ces interrogations peuvent tre difficiles comprendre pour linternaute, qui de plusnapasconnaissancedeleffetdesesrponses:parexemple,quelecaractreprincipal ou accessoire de son activit dtermine la caisse comptente en matire de couverture maladie. Parailleurs,ilpeutprouverdesdifficultstrouverlactivitquilexercedanslalistemise dispositionquiestelleaussiissuedurfrentieldelanomenclaturedesactivits.Ceciapour consquence,dinduireunesaisiemanuelledactivitstrsvariesetparfoisfantaisistes,qui oblige le RSI rinterroger les crateurs pour laffectation dans le groupe professionnel (artisans,commerants,professionslibrales). Lesprincipalesfaillessontlessuivantes.

LesNIRpeuventtreerronsoumanquants

Dans une tude communique la mission par la caisse nationale du RSI sur le stock dAE actifsfin2011,11,3%descomptes(soit80000)sontdpourvusdeNIR. Lecaractreaccessoireouprincipaldelactivitestmalapprhend Lors de ladhsion, la case "Activit accessoire ou principale" est un critre uniquement bloquant pour l'inscription pour l'exercice d'une profession artisanale. En effet, un auto entrepreneur exerant titre principal une activit artisanale doit obligatoirement tre immatriculaurpertoiredesmtiersetdelartisanat(RMA).Laformulationdelaquestion commeseseffetsnesontpascorrectementcomprisdecertainsAE,quipeuventgalement, de bonne foi, ignorer lors de leur adhsion si leur activit indpendante sera principale ou non. Il ny a pas de correspondance entre la nomenclature utilise par lINSEE et celle retenueparlesorganismesdescuritsociale

Certainscassontpresqueaiss:pourlecodeFZ(construction),99%desautoentrepreneurs concerns sont artisans. Dautres ne connaissent pas la mme simplicit: pour le code NZ (activits de services administratifs et de soutien), 59% des AE sont artisans, 27,5% sont commerants,13,5%professionslibrales. Lestrajectoiressontpeuidentifies Les bases de donnes ne permettent pas de dterminer le nombre dautoentrepreneurs devenus des travailleurs indpendants classiques. En cas de changement de statut, les
3INSEERsultatsN57Economiefvrier2012

AnnexeI

URSSAF crent un nouveau compte et, en dpit du fait quelles possdent le NIR de lAE commeleNIRidentiquedunouveauTI,lappariementnestpasspontan. Demme,lesstatutsantrieurssontmalidentifis,fautederenseignementsurlemployeur etsonactivitparexemple. 1.2.2. Uneabsencededonnespourdespartenairesimportantsdudispositif A linverse de lINSEE qui a choisi de traiter de faon distincte les autoentrepreneurs des autres crateurs dentreprise dans son enqute sur les nouvelles entreprises, la mission constate que dautres acteurs ou dispositifs ne distinguent pas les autoentrepreneurs des autrestravailleursindpendantsoudesautresformesdactivitindpendantes. Cestnotammentlecas:

delinspectiondutravail,notammentauplandesonactionrpressivecontreletravail dissimul; dePleEmploi,endpitdunombrelevdedemandeursdemploiparmilespersonnes choisissantcergimepourcreruneactivit.

De ce fait, il nest par exemple pas possible dvaluer la part de salaris sous rgime dAE viss par des procdures dinfraction pour dissimulation de salaris ou la part des demandeurs demploi qui sont radis des listes de Ple emploi pour reprise dactivit sous statutdAEoudesdemandeursdemploiindemnissquicumulentlaidederetourlemploi avecdesrevenustirsduneactivitindpendanteeffectuesousstatutdAE. Cette situation rsulte du fait que lautoentrepreneur nest pas un statut mais un rgime particulier de rglement des cotisations et contributions sociales des travailleurs indpendants. Il faut enfin signaler que les chambres consulaires ne connaissent par dfinition pas les AE quinesontpassoumisobligationdinscriptionauxregistres,lexceptiondesAEexerant titreprincipaluneactivitartisanale.

2. Le rgime a fortement contribu la cration dentreprises et semble treaujourdhuiparvenumaturit

Lergimeaconnu,dssamiseenuvrele1erjanvier2009,ungrandsuccs.Dslapremire annedesonexistence,prsde320000autoentreprisesonttcres.Aujourdhui,leflux annueldescrationssemblentstrestabilisautourde300000.Enstock,lenombretotalde comptescotisantsdAEouvertsetgrsparlACOSSatteint828426au31aot2012 4 .

4 Dernier chiffre disponible pour les comptes cotisants actifs administrativement. Bilan du dispositif auto

entrepreneursfinaot2012.CommuniqudepressedelACOSSpublile2novembre2012.

AnnexeI

2.1. Une croissance forte du nombre de crations dautoentreprises qui semblesestabiliseraujourdhui

Ledveloppementquantitatifdurgimeestuneindniablerussiteavec320000crations dautoentreprisesen2009,enaugmentationde+12%en2010(358500crations)puisen forte diminution de 18,6% en 2011 (291800 crations), et enfin un retour une stabilisation en 2012 par rapport la premire anne dexistence du rgime avec 307478crationsselonlINSEE. Tableau1: Nombredecrationsdautoentreprisesde2009fin2012
Anne 2009 2010 2011 2012 Totalsurlapriode20092012 Crationsdautoentreprises 320019 358588 291849 307478 1277934

Source:INSEE,rpertoiredesentreprisesetdestablissements(Sirene),Calculparlamission.Champ:Ensembledes activitsmarchandesnonagricoles.

Le nombre de crations d'autoentreprises enregistr par lINSEE intgre toutes les entreprises enregistres sous ce rgime, qu'elles aient ou non effectivement dmarr leur activit, y compris celles qui ce rgime a t refus aprs la dclaration de cration. Ce comptageconcernedonclensembledesdemandesd'immatriculationsd'autoentrepreneurs, auxquelleslINSEEattribueunnumrodidentificationaurpertoiredesentreprises. Ces chiffres doivent tre confronts ceux de lACOSS qui aprs limmatriculation et lattributiondunumroSIRENparlINSEEetlaffiliationdelAEparlergimeconcern(RSI, CIPAV) cre un compte cotisant. Ce compte cotisant qui permet, ds lors quil est actif de prleverlescotisationsetcontributionssocialesetfiscales,estlindicateurlepluspertinent puisquiljustifiedelexistenceadministrativedelAE. LACOSS est galement lorganisme qui effectue les radiations, ce qui permet davoir connaissance, audel du flux douverture des comptes cotisants, du stock des AE effectivement affilis une fois toutes les situations administratives rgularises et les rvisionsdesdonneseffectues 5 . Ainsi,selonlesderniresdonnesdelACOSS,ondnombre,au31aot2012,828400auto entrepreneurs actifs administrativement en stock, c'estdire affilis et disposant dun compte cotisant quels que soient leur activit et leur chiffre daffaires. Cela reprsente de lordre de 3% de la population active ou 1,5% de la population active si lon ne considre quelesAEconomiquementactifs.

5 Lesrvisionssontessentiellementliesauxdlaisdetraitementdesprocduresdaffiliationetderadiationet
peuventfairevarierlespremiresdonnesde+ou6%.

AnnexeI

LACOSS rvisant rgulirement ses donnes, lvolution du flux annuel dAE administrativement actifs est beaucoup plus fine et contraste quavec les donnes INSEE, notamment enraisondelapriseencomptedunombredesradiations,commelemontrele tableauinfra. Tableau2: Dmographiedescomptescotisantsdautoentrepreneursdepuis2009
Cotisants volution affilis durantla annuelle en% priode (A) T12009 T22009 T32009 T42009 Total2009 T12010 T22010 T32010 T42010 Total2010 T12011 T22011 T32011 T42011 Total2011 T12012 T22012 Juilletaot2012 79369 87426 79641 90365 336801 152533 97054 76391 82911 408889 96823 76695 67696 70399 311613 98015 75373 25019 21% 24% Cotisants volution radis pendant annuelle lapriode en% (B) 681 2478 6093 14368 23620 12668 15164 19260 47158 94250 34526 60670 48399 62304 205899 50767 45436 7312 299% 118% volution annuelle dustock de cotisants (AB) 313181 314639 105714 Totalcumul (stock)descomptes administrativement actifsenfinde priode 78688 163636 237184 313181 313181 453046 534936 592067 627820 627820 690117 706142 725439 733534 733534 780782 810719 828426

Source:ACOSSCalculdelamission

Comme dj indiqu, aprs une forte diminution du nombre des AE en 2011 (105700nouveauxAEadministrativementactifssoit66%parrapport2010)enraisonde laconcomitancedunediminutiondunombredaffiliationetduneaugmentationdunombre desradiations 6 ,lenombredAEsembledsormaissestabiliser.Eneffet,environ98000puis 75400affiliationsonttrespectivementdnombresautitredesdeuxpremierstrimestres 2012,compareraux96800et76700affiliationsunanplustt. Ledispositifsembledoncatteindre,quantitativement,unerelativematurit.Ila,enoutre,fait lobjet de diverses adaptations rglementaires au cours des trois dernires annes notammentafindefaciliteretacclrerlasortiedescomptesvides(chiffredaffairesnul).
6Lanne2011estlapremireanneimpacteparledispositifderadiationautomatiqueaprs2ans.

AnnexeI Tableau3: PrincipauxmotifsderadiationdesAE

Libell Radicarsansactivitdpendant duRSI Suitecessationd'activitde l'entreprise Suitecessationd'activitdansun tablissement(personnephysique) Suitedclarationsnant Suitedpassementdesseuilsdu rgimemicrolannedecration Suitedpassementdesseuils dassujettissementlaTVA Suitedclarationdunenouvelle activithorschampouun changementdestatut suiteauchoixdunrgimerel dimposition Suitechangementdedate d'affiliation Suitedcs Cessationpourpassageprofession librale N'habiteplusl'adresseindique Suitedpassementdesseuilsdu rgimemicrofiscalsans dpassementdesseuilsTVA Sansactivitprincipaledpendante duRSIetfusionntort Suiteladnonciationdeloption pourlergimemicrosocialsimplifi Suitetransfertdesige l'tranger TIenattentedactivationISUsi aucuneprsenced'unautrecompte actif,RG,autresdispositifsRG TOTALdesradiations
Source:ACOSS

Effectif 132419 30531 21118 9368 3420 2371 1620 1593 1371 695 187 124 122 84 76 60 49 205219

2011 % 64,53 14,88 10,29 4,56 1,67 1,16 0,79 0,78 0,67 0,34 0,09 0,06 0,06 0,04 0,04 0,03 0,02

2010 Effectif % 59976 63,52 13973 14,8

2009 Effectif % 8493 36,63 796 11708 207 121 354 1093 90 4 7 63 10 47 23186 3,43 50,5 0 0 0,89 0,52 1,53 4,71 0,39 0,02 0,03 0 0 0,27 0,04 0,2

14028 14,86 4 1792 689 1122 1514 524 35 116 20 1 124 47 149 94428 0 0 1,9 0,73 1,19 1,6 0,55 0,04 0,12 0,02 0 0,13 0,05 0,16

Aucoursdelanne2011,206000autoentrepreneurssesontouonttradis.En2012,le rythme des radiations administratives trimestrielles se maintient, avec fin aot 2012, 103500radiations. Lessecteursdactivitcomptantleplusdautoentrepreneursactifssontconcernsdefaon relativement homogne par le processus de radiation administrative, avec une moyenne de 12,5%deradiationdecomptesadministratifsactifsdejanvieraot2012quelquesoitle secteurconcern.

AnnexeI

2.2. Le rgime a fortement contribu la cration dentreprises depuis quatre ans.

2.2.1. Lenombredecrationsd'entreprisessestaccrutrsfortementen2009, Alors que le nombre annuel dentreprises cres entre 2000 et 2008 tait pass progressivement de 216000 331000, ce chiffre a atteint 580000 en 2009, soit une augmentation de + 75% par rapport 2008. En effet, la cration du rgime de lAE a fait exploserds2009lenombredecrationdentreprises.Lenombredautoentreprisescres en 2009 (320000 units) reprsentait alors 55% du nombre total des crations dentreprises. Limpact rapide et immdiat du nouveau rgime de lAE a concern tous les secteurs de lentreprise,enparticulierceuxducommerce,desservicesauxentreprisesetauxmnageset delaconstruction. Tableau4: Partdecrationsd'autoentrepreneursselonlesecteurd'activiten2009

Secteur d'activit Activits financires Activits immobilires Commerce, transports, hbergement et restauration Industrie Construction Enseignement, sant, action sociale Ensemble Soutien aux entreprises Information et communication Autres services aux mnages
Source:INSEE,rpertoiredesentreprisesetdestablissements(Sirene).

Part de crations d'auto-entrepreneurs 14,5 16,8 47,8 48,8 50,5 53,0 55,2 62,4 69,1 78,1

Si on compare le nombre dautoentreprises cres en 2009 au nombre total dentreprises individuelles,onpeutconstaterunpictrssignifianten2009commelemontrelegraphique ciaprs.

AnnexeI

Graphique1:Crationsmensuellesdentreprisesindividuellesavantetaprslamiseenplace durgimeAE

Source:INSEE

Les AE reprsentent, ds 2009, de 42% 92% des crations des entreprises individuelles selonlessecteursdactivit. Tableau5: partdescrationsdentreprisesindividuellespardesAEparsecteur
Partdecrations d'autoentrepreneurs parmilesentreprises individuellesen2009 42,3 49,5 57,5 67,7 73,1 74,8 80,3 82,7 86,6 92,4

Secteurd'activit Activitsimmobilires Activitsfinancires Enseignement,sant,actionsociale Commerce,transports,hbergementetrestauration Construction Ensemble Industrie Soutienauxentreprises Autresservicesauxmnages Informationetcommunication Source:INSEE,rpertoiredesentreprisesetdestablissements(Sirene).

10

AnnexeI

Graphique2:Partdesautoentrepreneursparmilescrateursd'entreprisesindividuellesen 2009selonlesecteurd'activit

Source:INSEE,rpertoiredesentreprisesetdestablissements(Sirene).

2.2.2. Depuis2009,lesAEreprsententplusdelamoitidesentreprisescres De janvier 2009 dcembre 2012, 1,2 million de crations dentreprises individuelles sous rgimeautoentrepreneuronttenregistresparlINSEE. Au cours de ces quatre annes, ces crations dAE ont reprsent 56% des 2,3 millions de crations dentreprises dnombres sur la priode, tandis que 642 000 socits et 381000entreprisesindividuellesclassiquesontvulejour(respectivement27%et17% dutotal). On constate galement que le dynamisme de la cration des autoentreprises impacte le nombredecrationsdentreprisesindividuellesclassiquesquichutede23%entre2009et 2012, le nombre de crations de socit tant quant lui relativement stable voire en croissance. On peut conclure lexistence dun effet de substitution du rgime 7 visvis du statut dentreprise individuelle de droit commun, les crations dautoentreprises (1,2 Million de 2009 2012) reprsentant plus des trois quarts des crations totales dentreprises individuelles(1,6Millionsurlammepriode).
7LaDGCIS,danssonmodleconomtrique,aestimleffetdesubstitutionsurlapriode2009201121%des

entreprisesreprsentant34%duchiffredaffairesdesautoentrepreneurs.

10

AnnexeI Tableau6: Rpartitiondescrationsd'entreprisepartyped'entreprisedepuis2009 Entreprises Entreprises Socits individuelle individuelle s shorsAE Total entreprise s

11

AE

PartAE/ total

Total2009 152303 427890 107871 320019 580193 55,2% Total2010 163656 458380 99792 358588 622036 57,6% Total2011 166657 383131 91282 291849 549788 53,1% Total2012 159529 390446 82968 307478 549975 55,9% Total2009 1277934 2301992 55,5% 642145 1659847 381913 2012 Source:INSEE,rpertoiredesentreprisesetdestablissements(Sirene).Calculparlamission.
Graphique3:Nombredecrationsmensuellesdentreprisespartypedepuis2009

Source:INSEE(rpertoireSirene).CalculDGCIS.

3. Unerpartitionsectorielledesautoentreprisesingale

3.1. La rpartition par profession: artisans, commerants, professions librales

Selon les donnes 2011 du RSI, les autoentrepreneurs administrativement actifs se rpartissent entre les diffrentes professions dartisan, de commerant et de professionnel libraldelamaniresuivante:

284700AEartisans,soit30%delensembledestravailleursindpendantsartisans;

Danscesecteurprofessionnel,lesactivitslesplusprisesparlesautoentrepreneurssontla construction (37% des AE artisans), le service aux particuliers (27%) et aux entreprises (18%);

237800 AE commerants, soit 22% de lensemble des travailleurs indpendants commerants;

11

12

AnnexeI

Lactivit la plus exerce tant celle du commerce de dtail avec prs de la moiti des AE commerants;

203300 AE professionnels libraux, soit 33% de lensemble des professionnels librauxdelaCIPAV.

Les deux activits les plus exerces sont le conseil aux entreprises pour les affaires et la gestion (24% des AE professionnels libraux) ainsi que les services lies lducation (18%). Tableau7: RpartitionsectorielledesAEactifsadministrativement
Artisansactifs en2011 420500 165500 183400 123200 84300 57000 74200 942600 Commerants actifsen2011 Commerants Commercededtail Commercedegros ServicesauxparticuliersHtels,cafset restaurants ServicesauxparticuliersActivits rcrativesetculturelles ServicesauxparticuliersAutres Servicesauxentreprises Activitsimmobilires Activitsinformatiques Autres Total 363925 93694 170966 31927 25819 59964 57953 15224 251621 1071093 PLactifsen 2011 112231 72488 66015 63845 62455 54584 46105 38423 dontauto entrepreneur 105112 47968 78115 32922 50631 8827 9075 284682 dontauto entrepreneur 109646 17349 14858 14651 13407 21149 7079 5466 34238 237843 dontauto entrepreneur 48117 10107 16998 1181 29449 36238 27596 15410 Partdes AEen% 25% 29% 43% 27% 60% 15% 12% 30% Partdes AEen% 30% 19% 9% 46% 52% 35% 12% 36% 14% 22% Partdes AEen% 43% 14% 26% 2% 47% 66% 60% 40% %desAE / ensemble desAE 37% 17% 27% 12% 18% 3% 3% 100% %desAE / ensemble desAE 46% 7% 6% 6% 6% 9% 3% 2% 14% 100% %desAE / ensemble desAE 24% 5% 8% 1% 14% 18% 14% 8%

Ensembleartisans Construction donttravauxdefinition Servicesauxparticuliers Industriehorsagroalimentaire Servicesauxentreprises Commerce Autres Total

Professionslibrales ServicesauxentreprisesConseilpour lesaffairesetlagestion Santetactionsociale ServicesauxentreprisesArchitecture, ingnieriesetcontrle ServicesauxentreprisesActivits juridiques ServicesauxparticuliersActivits rcrativesetculturelles ducation Activitsinformatiques ServicesauxentreprisesAutres

12

AnnexeI

13 %desAE / ensemble desAE 20% 9% 33% 100% 28% 100%

Ensembleartisans AutresSecteurs Total Totaltoussecteurs

Source:Donnes2011RSI.

Artisansactifs en2011 92676 608822 2622515

dontauto entrepreneur 18194 203290 725815

Partdes AEen%

La totalit des autoentrepreneurs stablit ainsi fin 2011 725800, chiffre rapprocher des 733500 comptes cotisants actifs la mme date dnombrs par lACOSS (cf. 2.1). La diffrencesexpliqueparlesrvisionseffectuesrgulirementparlACOSSaprsvrification etmodificationventuelledesdonnes.

3.2. La rpartition des autoentrepreneurs par secteur dactivit selon le code NAF 8
La rpartition des AE par grande type dactivit code selon la nomenclature des activits conomiques et les donnes de lACOSS recoupent lanalyse faite cidessus par la mission partirdesdonnesduRSI. LesdonnesdelACOSSquicomparelapopulationdes828400AEactifsadministrativement celle des 795500 nouveaux entrepreneurs classiques qui se sont immatriculs depuis le 1erjanvier 2009 et qui sont encore actifs fin aot 2012 font cependant apparatre un lmentnouveau:desdiffrencesmarquesdanslastructuredessecteursdactivit. Tableau8: ComparaisondelapopulationdesAEcelledesnouveauxtravailleurs indpendantsparsecteurdactivit

Source:ACOSS

8LanomenclaturedesactivitsconomiquesenvigueurenFrancedepuisle1erjanvier2008estlanomenclature d'activitsfranaise(NAFrv.2).LaNAFalammestructurequelanomenclatured'activitsdelaCommunaut europenne (NACE rv. 2) mais elle comporte un niveau supplmentaire, spcifique la France, celui des sous classes.

13

14

AnnexeI

Comme cest le cas pour les travailleurs indpendants, plus dun tiers des AE exercent leur activitdanslesecteurducommerce,etdanslesecteurdubtiment.Toutefois,lesactivits de services, notamment les activits scientifiques et techniques, lducation, les activits administrativesetdesoutiensontdavantageprisesparlesAEqueparlesnouveauxTIhors AE. A linverse, les AE sont comparativement moins nombreux dans lhbergement restauration,lasantetlagroalimentaire. Enfin, le taux dintensit des AE par rapport aux nouveaux TI hors AE montre une forte concentration des crations dentreprises individuelles, et par consquent une potentielle concurrence entre AE et TI classiques en termes de part de march, dans trois grands secteurs: la construction, le commerce et les activits de services juridiques, de conseil et dingnierieauxentreprises. Ce sont ces secteurs qui sont plus particulirement tudis dans lannexe V au prsent rapport.

4. La population des autoentrepreneursest trs proche de celle des autrestravailleursindpendants.

Les caractristiques prcises de la population des autoentrepreneurs (ge, sexe, niveau de diplme, rpartition territoriale) ne sont disponibles qu travers une enqute consquente meneparlINSEEen2010(cf.1.1.2.) 9 .

4.1. Des autoentrepreneurs plus jeunes et plus diplms que l'ensemble des actifs

4.1.1. Les autoentrepreneurs sont majoritairement des hommes notamment dans certains secteurs spcifiques comme la construction et linformation et la communication Selonlenqute2010delINSEE,66%desautoentrepreneurssontdeshommes.Cependant, les autoentrepreneurs constituent une population plus fminine que les autres crateurs (34%defemmescontre29%). Lesexedelautoentrepreneurauneinfluencesurlechoixdesonsecteurdactivit.Ainsi,les hommes reprsentent 97% des nouveaux autoentrepreneurs dans la construction et 85% dans linformation et la communication, secteurs par ailleurs trs attractifs o les AE reprsentent respectivement 50% et 85% des crations dentreprises. La proportion dhommes dans ces secteurs est en outre plus forte que pour les autres crateurs dentreprises. Ces secteurs particuliers sont donc trs investis par les AE proportionnellementauxcrationsdentreprisesetsontquasiuniquementmasculins.

9 Crationsetcrateursd'entreprisessouslergimedel'autoentrepreneurEnquteautoentrepreneurs2010.

Frdric Barruel, Nadine Penaud, Stphane Thomas, ple national Dmographie des entreprises et des tablissements,INSEE.

14

AnnexeI

15

linverse, les femmes reprsentent la moiti des nouveaux autoentrepreneurs dans lenseignement,lasantetlactionsociale,danslesservicesauxmnagesetdanslindustrie (fabricationdevtementsdedessus,darticlesdebijouteriefantaisie...).
Graphique4:PartdeshommesetdesfemmesauseindesAEparsecteur

Source: INSEE, enqute autoentrepreneurs 2010 Champ: autoentreprises immatricules au cours du premier semestre2010.

4.1.2. Lesfemmesautoentrepreneuressontplusdiplmes Enmoyenne,lesautoentrepreneurssontmoinsdiplmsquelesautrescrateursmaisplus diplmsquelapopulationactive.Ainsi,24%ontundiplmeuniversitairedudeuximeou troisimecycleoud'unecoled'ingnieur. Parmi les autoentrepreneurs les plus diplms, les femmes sont plus nombreuses; elles reprsententpresquelamoitidesautoentrepreneursayantundiplmepluslevquebac +3(43%). Les autoentrepreneurs les plus diplms (diplme suprieur bac + 2) sont deux fois plus prsents que l'ensemble des autoentrepreneurs dans les secteurs des activits de soutienauxentreprises(conseil)(41%),del'enseignement,lasantetl'actionsociale(16%) etdel'informationetdelacommunication(11%). Lesautoentrepreneurslesmoinsdiplmss'oriententverslecommerceetlaconstruction. Ainsi,parexemple,lestitulairesd'unCAPoud'unBEPsontdeuxfoisplusnombreuxdansla construction(30%)quepourl'ensembledesautoentrepreneurs.

15

16

AnnexeI

4.1.3. Lesautoentrepreneurssontplusjeunesquel'ensembledesactifs Lge moyen des autoentrepreneurs (39 ans) est identique celui des autres crateurs individuels(38ans).Ils sontpluttplusjeunesquelapopulationactive:43%descrateurs AE ont entre 20 et 34 ans (34% pour les autres crateurs et 33% pour lensemble de la populationactive).Nanmoins,lesautoentrepreneurssontunpeuplusreprsentsqueles autrescrateursdentreprisesdanslestranchesdgeextrmes:moinsde30ans,60anset plus. Cestdanslinformationetlacommunicationquelesautoentrepreneurssontlesplusjeunes: 35 ans en moyenne. Au contraire, dans l'ducation, la sant et l'action sociale, ils sont plus gs (41 ans et 7 mois). Enfin, mme peu nombreux (8%), les plus de 60 ans sont en proportionplusimportantechezlesautoentrepreneursquechezlesautrescrateursouque dans la population active, probablement en raison de la possibilit de crer une auto entreprisedanslobjectifdobtenirunsimplecomplmentderevenus.
Graphique5:Rpartitiondescrateursd'entreprisesindividuellespargeen2011

Source:INSEE,rpertoiredesentreprisesetdestablissements(Sirene).

4.1.4. Une rpartition territoriale classique avec une surreprsentation de la rgion ledeFrance. SelonlesderniresdonnesdelINSEErelativesaunombredecrationsdautoentreprises en2012(307000pourmmoire),leurrpartitiongographiqueestrelativementclassique. LesrgionslesplusimportantesauregarddunombredecrationsdenouveauxAEen2012 sontlessuivantes: Tableau9: Principalesrgionsabritantdescrationsdautoentreprises
Franceentire ledeFrance ProvenceAlpesCted'Azur RhneAlpes LanguedocRoussillon Aquitaine
Source:INSEE.Calculdelamission.

Nombredecrationsen2012 307478 71760 36078 30604 17349 16916

En% 100% 23,3% 11,7% 10,0% 5,6% 5,5%

16

AnnexeI

17

Cescinqrgionsreprsententellesseules56%descrationsdautoentreprisesen2012. LenombredesAEdanslensembledesautresrgionsestglobalementquitablementrparti proportionnellement leur population active, et infrieur pour chacune dentre elles 5% descrations2012. LargionledeFranceestsurreprsenteavec23%descrations(71760nouveauxAEen 2012).LessecteurslesplusprissenledeFrancesontidentiquesceuxobservsauplan national, avec une forte prdominance du soutien aux entreprises (30% des AE), du commerce (20%), de linformation et de la communication (10%), et de la construction (10%).

5. Leparcoursdesautoentrepreneursestmalapprhendparlesoutils statistiques
Aucun des organismes en charge du dispositif relatif aux AE et de la gestion du rgime des autoentreprises, pas plus que dautres acteurs comme le rseau consulaire, habituellement organismederfrencepourlesTI,nedisposentduneinformationqualitativeprcisesurle parcours,lemodedexercicedelactivitouencorelesbesoinsdesAE. Dslorigine,linformationenlamatiretaitdfaillantepuisqueleformulairededclaration en ligne (qui reprsente 80% des dclarations) ne demande que quelques informations rudimentairesrelativesltatciviletladressedudclarant,ladescriptiondelactivitquil veutexercer. Seule lenqute SINE de lINSEE permet dapprocher ces problmatiques et le souhait de lINSEEestdapprofondirlorsdelenqutede20132014ltude:

desbesoinsenmatiredaccompagnementetdeconseil; delaclientleetdesdmarchescommerciales(nombredeclients,excutiondetravaux desoustraitance); de la situation financire des AE (accs aux aides, besoins de trsorerie, investissementsralissousouhaits).

5.1. Laqualitdesautoentrepreneursquidcidentdentrerdansledispositif
OnpeutrsumerlanalysequefaitlINSEEdesonenqutecommesuit. 5.1.1. Avant de crer leur autoentreprise, une majorit d'autoentrepreneurs taient salarisdusecteurprivouchmeurs LINSEEprcisequavantdecrerleurautoentreprise,32%desautoentrepreneurstaient salaris stables du secteur priv et 30% au chmage (18% depuis moins d'un an et 12% depuis plus d'un an). 11% taient sans activit professionnelle et 6% avaient un statut salari priv prcaire (intrimaires, en contrat dure dtermine, intermittents du spectacle). Le reste (21 %) des autoentrepreneurs taient salaris de la fonction publique, tudiantsouretraits.

17

18

AnnexeI

Tableau10: Rpartitiondescrationsd'autoentreprisesaupremiersemestre2010 paractivitconomiqueselonlasituationprincipaleducrateurjusteavantlacration

SituationPralable Secteurdactivit TI Chef d'entreprise, PDG Intrimaire CDD intermittentdu spectacle Agentdela fonction publique Salaridu secteurpriv Chmeur1an Chmeur1an tudiantou scolaire Sansactivit professionnelle

Industriemanufacturire ProductionEtDistribution d'lectricit,DeGaz,De VapeurEtd'airConditionn ProductionEtDistribution d'eau;Assainissement, GestionDesDchetsEt Dpollution Construction Commerce;Rparation d'automobilesEtDe Motocycles Transportsetentreposage Hbergementetrestauration Informationet communication ActivitsFinanciresEt d'assurance Activitsimmobilires Activitsspcialises, scientifiquesettechniques Activitsdeservices administratifsetdesoutien Enseignement Santhumaineetaction sociale Arts,spectaclesetactivits rcratives Autresactivitsdeservices Total

4,8 2,5

1,5 5,3

7,9 5,8

5,0 10,7

31,3 21,8

15,0 10,8

13,0 14,2

3,6 3,6

11,5 2,3

5,8 4,4 4,0 4,8 4,9 2,7 2,9 8,4 3,4 3,7 3,2 3,1 3,4 2,8 3,7

0,6 2,2 1,1 2,0 2,9 1,5 2,8 2,0 2,4 1,4 1,3 2,2 0,6 0,8 1,6

5,3 10,5 5,4 6,6 5,3 6,0 2,3 1,9 4,3 5,9 7,7 5,4 10,5 5,2 6,4

2,1 2,6 3,4 2,9 6,5 3,3 2,1 4,3 5,2 5,6 15,6 14,0 9,1 6,0 5,4

17,2 32,3 30,1 34,4 28,3 39,5 43,5 26,6 31,3 35,1 31,6 29,3 33,1 31,1 32,0

12,7 20,1 17,3 15,1 20,7 14,4 18,8 17,8 18,9 17,9 10,8 8,8 11,4 19,9 17,3

8,8 13,7 12,9 12,7 14,1 9,8 8,3 12,7 10,6 11,3 9,8 13,0 9,6 15,1 12,3

0,4 1,2 4,0 4,6 1,0 13,1 5,0 4,1 6,6 3,9 5,2 5,8 7,2 2,6 4,6

44,6 9,5 16,8 7,2 13,4 6,7 3,2 11,5 7,0 9,6 7,5 12,9 10,2 12,6 11,0

Source:INSEE,EnquteAuprsDesAutoEntrepreneursCrsEn2010.Champ:AutoEntreprisesCresAuCourantDu1erSemestre2010,ExerantUneActivitMarchandeNonAgricoleEtHors ActivitDeHoldingOuD'administrationD'entreprise,FranceEntire.

18

AnnexeI

19

5.1.2. LesAEexercent60%uneactivittitreprincipal Deux catgories dautoentrepreneurs ayant des objectifs diffrents se ctoient au sein du mmergime:lesAEquiexercentleuractivittitreprincipaletlesAEquilexercenttitre accessoire.Or,nilACOSS,nilaCNRSInilaCIPAVnedisposentduneinformationprcisesur lemodedexercicedelAE,titreprincipaloucomplmentaire. Pourtant, le formulaire de dclaration dactivit en ligne (Cf. Pice jointe 1) demande cette indication. En effet, il comprend une case cocher indiquant le choix du dclarant quant lexercice de son activit titre principal ou complmentaire. Mais cette case "activit accessoire ou principale" nest pas un critre bloquant empchant la validation de la demande si elle nest pas remplie. Elle nest devenue un critre bloquant pour l'inscription qucompterdu1erjanvier2012etuniquementpourl'exerciced'uneprofessionartisanale (en effet, un autoentrepreneur exerant titre principal une activit artisanale doit obligatoirement tre immatricul au rpertoire des mtiers et de lartisanat (RMA), ce qui nest pas le cas pour celui quilexerce de faon accessoire). Par ailleurs, cette donne tant purement dclarative et ne faisant lobjet daucun contrle, elle serait de toute faon par principepeufiable. Or, il sagit dune information essentielle qui pourrait tre croise avec dautres donnes commelechiffredaffaires,lactivitcomplmentaireexerce(salarie,retrait...),lapratique dune activit salarie antrieure et le nom des employeurs ventuels... Lexistence de cet indicateurmajeurpermettrait:

unemeilleuregestiondudispositifenamliorantlesdcisionsdaffiliationteloutel rgimeparleRSI; unemeilleureconnaissancedelapopulationdesAE,notammentdeceuxqui,proches desseuilsetexeranttitreprincipal,pourraienttreidentifispourfairelobjetdun accompagnement amlior afin de dvelopper leur entreprise et sortir par le haut du sasdelautoentreprise(cf.AnnexeIII).

Deuxsourcespermettentnanmoinsdestimerdefaonacceptablelespartsrespectivesdes AEactifsadministrativement(disposantduncomptecotisantactif)exeranttitreprincipal outitrecomplmentaire. y Lapremiresourceestlaffiliationenassurancemaladie.

Eneffet,silAEestrattachunautrergimequeleRSIpoursacouverturemaladie(rgime gnralouautre),celasignifiequilexerceuneactivitindpendantetitrecomplmentaire. Alinverse,unAEdjrattachauRSIouquinestplusrattachunautrergimemaladie seraaffiliauRSI,considrantquilexercesonactivittitreprincipal. Pourdciderdurattachementounon,pourlerisquemaladie,auRSI,lesdonnesdelabase AE sont croises avec une extraction issue du rpertoire national interrgimes des bnficiairesdelassurancemaladie(RNIAM).LacaissenationaleduRSIestimeainsiquelle rattache 60% des AE au RSI, 40% restant affilis leur rgime dorigine en raison de leur activitpremire. Leratioactivitprincipale/activitaccessoiredesAEseraitenconsquentde60/40.
19

20

AnnexeI y

La seconde source est lenqute spcifique de lINSEE ralise en 2010 o cette informationatdemandeauxautoentrepreneurs. LINSEEestimequenmoyenne55%desAEexercenttitreprincipaletparconsquent45% titre accessoire. videmment ces chiffres varient selon le secteur dactivit. Ainsi la proportiondexercicetitreprincipalatteint70%danslesecteurdelaconstruction. 5.1.3. Le pass de lautoentrepreneur influence directement son choix dexercer titreprincipalouaccessoire. Ainsi, pour les salaris qui ont dcid de crer une autoentreprise, il s'agit le plus souvent d'une activit secondaire (pour 9 salaris du secteur public sur 10 et 6 salaris du secteur privsur10).Pourcescrateurs,l'activitd'autoentrepreneurvientvraisemblablementen complmentd'uneactivitsalariequ'ilsconservent. l'inverse, pour les trois quarts des personnes qui taient leur compte avant la cration, l'activitd'autoentrepreneurestdclareprincipale,lenouveaustatutd'autoentrepreneur constituantprobablementuneopportunit. Lasituationesttrsdiffrentepourcellesetceuxquin'avaientpasd'emploiaumomentdela cration. Pour 80% des chmeurs et prs de 90% des personnes sans activit avant la cration, l'autoentreprise est une activit principale ou a vocation le devenir; c'est la population des autoentrepreneurs qui crent leur propre entreprise pour assurer leur propreemploi. D'un secteur l'autre, la situation des autoentrepreneurs avant la cration de leur auto entrepriseesttrsdiffrente.Ainsi,lesautoentrepreneursquicrentdanslessecteursdela construction et de la restauration taient plus souvent au chmage que les autres (respectivement 34% et 35%); dans le secteur de la construction, ils avaient aussi plus souvent un statut prcaire (11%) avant la cration. C'est parmi les autoentrepreneurs du secteurdel'enseignement,delasantetdel'actionsocialequelaproportiondesalarisdela fonctionpubliqueestlaplusimportante(15%).

5.1.4. La moiti des autoentrepreneurs ont cr leur entreprise dans un secteur d'activitdiffrentdeleurmtierdebase 48% des autoentrepreneurs ont choisi ce statut pour crer leur autoentreprise dans un secteur d'activit diffrent de leur mtier principal, bien que l'exprience acquise dans ce mtier principal dpasse, pour certains, trois ans, voire dix. C'est en particulier le cas pour 65%descrateursdanslecommerce. l'inverse, pour 75% des nouveaux autoentrepreneurs de la construction et 62% de l'informationetdelacommunication,lesecteurd'activitchoisicorrespondleurmtierde base.

20

AnnexeI

21

5.2. La sortie du dispositif: les autoentrepreneurs qui changent de rgime pour un statut de TI classique en raison du dveloppement de leur entreprisesonttrspeunombreux
LINSEEconstateenpremierlieuquelesautoentrepreneursquiontcrleurentrepriseen 2009 sont toujours conomiquement actifs pour 58% dentre eux, certes avec des revenus infrieursauSMICpour9sur10dentreeux.(Cf.AnnexeV) Ainsi, sur 174 000 autoentrepreneurs actifs conomiquement en 2009, seuls 79000 (soit 45%) ont dgag un revenu positif en 2009, 2010 et 2011, et sont encore actifs au 31dcembre2011. Pourestimer,enlabsencedechanageentrelescomptesdAEetlescomptesdetravailleurs indpendants, les bascules du rgime dAE dautres formes juridiques ou rgimes fiscaux, uneapproximationpeuttredduitedesradiationsdurgime. En effet, lACOSS suit prcisment les motifs de radiations dont certains (dpassements de seuils)fournissentlindicedunchangementdestatutpourdpassementdesseuilsdurgime dAE,et,enconsquence,uneperspectivededveloppementetdeprennisationdelactivit. En 2011, 2,9% des 290000 radiations du rgime ressortissent cette problmatique: 5900AEonttradispourdesdpassementsdeseuil.Enoutre,lACOSSenregistreetsuit des radiations motives par des changements de statut (option pour le rgime rel par exemple)quiontconcerne3500AEetreprsent1,7%desradiations.. Ilestdifficiledeninfreruneapproximationdesentrepreneurspourquilergimeauraservi desasouunratiodelapartdecettepopulationauseindelapopulationgnraledesAE. Eneffet,ilconvientdetenircompte:

des dcisions volontaires de sortie du rgime (qui peuvent tre lies au souhait de crer une socit mais aussi tre motives par dautres raisons et ont pu prendre la formedenondclarations); du fait que tous les AE radis pour chiffres daffaires excessifs ne vont pas ncessairementpoursuivreleuractivit;

enfin,auplanstatistique,ilestdifficiledefaireuneextrapolationdecefluxdesorties austockglobaldesAE. Ces prcautions faites, en additionnant des radiations aux dpassements de seuil et aux changementsdestatut,onpeutestimerquedelordrede10000autoentrepreneursontpu quitterlergimeparlehauten2011.

21

22

AnnexeI

Tableau11: Radiationsliesdesdpassementsdeseuiletchangementsdestatut

2011
Libelldesradiationspardpassementdeseuil Effectif 3420 2371 122 Pourcentage 1,67 1,16 0,06

Dpassementdesseuilsdurgimemicrolannedecration DpassementdesseuilsdassujettissementlaTVA Dpassementdesseuilsdurgimemicrofiscalsansdpassementdes seuilsTVA SousTotalA Libelldesradiationsparchangementdestatutoudoption Dclarationdunenouvelleactivithorschampouunchangementde statut Choixdunrgimereldimposition Cessationpourpassageprofessionlibrale Dnonciationdeloptionpourlergimemicrosocialsimplifi Radiationsuitepassageversprofessionlibrale SousTotalB TotalA+B Totaldesradiations Source:ACOSS,Calculdelamission. 205219

5913

2,89%

Effectif 1620 1593 187

Pourcentage 0,79 0,78 0,09

76 1 3477 9390 100

0,04 0 1,7% 4,6%

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PICE JOINTE

DCLARATIONRELATIVEAULIEUDEXERCICEOUA LETABLISSEMENT

ANNEXE II

Dispositif juridique et principaux paramtres du rgime de lauto entrepreneur

SOMMAIRE
1. UNRGIMESIMPLIFIETOUVERT,AVECDESOBLIGATIONSLIMITES ....................... 1 1.1. Silesrglesdeduredurgimeobissentdesprescriptionsprcises,lanature desactivitsconcernesdemeuredifficileapprhenderetsesexceptions difficilesfairerespecter ......................................................................................................................2 1.1.1. Lerespectduprimtredesactivitsconcernesgnredesdifficultsde gestion.....................................................................................................................................................2 1.1.2. Lebnficedurgime,quinestpastransitoire,estsoumisdesseuilsde chiffresdaffairesprcis..................................................................................................................3 Lergimeestlargementouvertauxpublicslesplusvaris....................................................4 1.2. 1.2.1. Laccsaurgimedesactifsemploysfaitlobjetdunencadrementlimit..........5 1.2.2. Desarticulationsonttprcisesavecdautresdispositifssociaux........................7 1.2.3. Lergimeestentirementlibralispourlesinactifs......................................................9 1.3. Lessimplificationsadministrativesnegarantissentpaslerespectdobligations professionnellessimposantcertainstravailleursindpendants................................... 10 1.3.1. Leprincipeinitialdunedispensedimmatriculationauxregistresat partiellementlev........................................................................................................................... 10 1.3.2. Lesobligationsdequalificationsubsistent.........................................................................11 1.3.3. Lesobligationsenmatirecomptableetdepublicitauprsdestierssont limites ................................................................................................................................................13 2. UN RGIME OFFRANT UN CADRE SOCIAL ET FISCAL ATTRACTIF SANS TRE EXORBITANT .....................................................................................................................................14 2.1. Lergimeproposeuncadrefiscaletsocialcommun ............................................................. 14 2.2. Lecadrefiscalestceluidelamicroentreprise ......................................................................... 17 2.2.1. Lamiseenuvredesdispositionsrelativeslimptsurlerevenuetla TVApeuttresourcededifficult...........................................................................................17 2.2.2. Dautresimpositionsonttrouvsappliquerauxautoentrepreneurs...............18 2.3. Lecadresocialproposedesmodalitsexorbitantesdudroitcommunen matiredeprlvementssansquecellescicrentdesrupturesdgalit ................... 19 2.3.1. Lergimedeprlvementfondeloriginalitdurgime .............................................19 2.3.2. Pourlestravailleursindpendants,desmcanismescomplexesetencours dvolution .........................................................................................................................................20 2.3.3. LacomparaisondesrgimesdesAEetdesTInepermetpasdeconclure desdistorsionsmassivesoudesrupturesdgalit .....................................................25 2.4. Desdroitsprestationlimitsetdsormaisproportionnsleffortcontributif...... 26 2.4.1. Enmatirederetraites,invaliditetdcs,lergimeatmodifipour viterlaccsdesdroitsinsuffisammentcontributifs.................................................26 2.4.2. Enmatirededroitsmaladieetmaternit,certainseffetsdaubaine, marginaux,subsistent ..................................................................................................................29 2.4.3. Unecontributivitaccruepeutgalementtrepromueeninvaliditdcs......30 2.4.4. Enrevanche,lesdroitsenfamille,accidentsdutravail/maladies professionnellesetchmagenesontpasimpactsparlergimedelauto entrepreneur.....................................................................................................................................30

AnnexeII

Le rgime de lautoentrepreneur (AE) rpond des finalits conomiques qui sont de faciliterlacrationdentreprisesdansdesactivitscommerciales,artisanalesetlibraleset desimplifierlexercicedecesactivitspardespersonnes(salaris,inactifs)ayantuneautre activitprincipale. Nanmoins,niauregarddudroitdelascuritsocialeniauregarddudroitdessocitsce rgime ne cre un statut qui serait distinct de celui des travailleurs indpendants: fondamentalement, il ne constitue quun mode particulier de calcul et de paiement des cotisations et contributions sociales (ainsi, le cas chant, que de limpt sur le revenu), adossdesformalitssimplifiesdedclarationdelactivit. Le succs quantitatif du rgime auprs des Franais (828 400 autoentrepreneurs administrativementactifsfinaot2012,autermedetroisansetdemidemiseenuvre), est relativiser au regard de son poids dans lconomie (5,1Mds en anne glissante, au 30juin2012).Pourautant,lacrationetledveloppementdurgimeasuscitdescraintes auprsdesentreprisesettravailleursindpendantsdessecteursconcerns,quisesont,pour certains dentre eux, sentis victimes dune concurrence dloyale, gnre par les taux de prlvementssurlesrecettesplusfaiblesdontbnficientlesAE.Deplus,desinterrogations sontapparuessurlecotpourlacollectivitdesdroitssociauxassocisaurgimeetsurle caractre quitable de ce rgime au regard de la situation dautres catgories dassurs, le manquedeffortcontributifdesAEtantmisenexergue. La lettre de mission saisissant les inspections gnrales dune demande dvaluation du rgimedemande,enconsquence,auxinspectionsdeprsenterlesavantagesouhandicaps durgimeauregardduniveaudesprlvementssociaux,delaprotectionsocialeobtenueet deleffortcontributif. La prsente annexe vise prciser les rgles de droit applicables au rgime de lauto entrepreneur et proposer une comparaison de ces rgles avec celles qui rgissent, notammentenmatiresociale,lesautrestravailleursindpendantsressortissantsaurgime social des indpendants (RSI) ou la caisse interprofessionnelle de prvoyance et dassurancevieillesse(CIPAV),afindenprciserloriginalit.

1. Unrgimesimplifietouvert,avecdesobligationslimites
Le rgime de lautoentrepreneur est rserv aux entreprises individuelles artisanales, commercialesoulibralesquirelventdurgimefiscaldelamicroentreprise. Il est ouvert un ensemble trs large de personnes, actives ou inactives, exerant titre principal ou secondaire, certaines conditions spcifiques pouvant nanmoins tre requises pourlexercicedelactivitindpendante. Ilproposeunlargeventaildemesuresdesimplificationadministrative,quinontcependant paspoureffetdexonrerlAEdesrglementationsprofessionnellespropreslactivitquila choisiedexercersouscergime.

AnnexeII

1.1. Si les rgles de dure du rgime obissent des prescriptions prcises, la nature des activits concernes demeure difficile apprhender et ses exceptionsdifficilesfairerespecter
1.1.1. Le respect du primtre des activits concernes gnre des difficults de gestion Peuventtreexercesentantqu'autoentrepreneurlesactivitscommerciales,artisanaleset certaines activits librales, entranant affiliation au titre de lassurance vieillesse au RSI (commerce,artisanat)oulaCIPAV(activitslibrales 1 ). Sontenrevancheexcluescertainesactivits: lesactivitsagricolesrattachesaurgimesocialdelamutualitsocialeagricole(MSA),y compris si elles sont dclares auprs de la chambre de commerce et d'industrie ou de la chambredemtiersetdel'artisanat(exemple:paysagiste,entretiendejardins,etc.) 2 ; lesactivitslibralesquirelventd'unecaissederetraiteautrequelaCIPAVouleRSI,cas quiconcernenotammentlesprofessionsjuridiquesetjudiciaires(avocats,notaires,officiers ministriels, officiers publics et des compagnies judiciaires 3 ), les professions de sant (mdecins, chirurgiensdentistes, pharmaciens, sagesfemmes, infirmiers, masseurs kinsithrapeutes, pdicurespodologues, orthophonistes, orthoptistes), les vtrinaires, les expertscomptablesetcommissairesauxcomptes; les activits relevant de la TVA immobilire: marchands de biens, lotisseurs, agents immobiliers,etc.; lalocationdematrielsetdebiensdeconsommationdurable(parexemple:lalocation dun vhicule d'enseignement la conduite double commande) ou d'immeubles non meublsouprofessionnels; lesactivitsartistiquesrmunrespardesdroitsd'auteur,quidpendentdelamaison desartistes(artistesplasticiens)oudel'AGESSA(artistesauteurs). Danslecadredclaratifquiestceluidelautoentrepreneur,lerespectdesactivitsexclues nestpardfinitionpasgarantipuisquecestenlignequelAEvaleplussouventdclarerson activit et que les distinctions peuvent tre complexes (il est possible dtre agent commercialmaispasdtreagentimmobilier,parexemple).Alintrieurmmedesactivits ouvertes,unmauvaisrenseignementpeut,debonnefoi,interveniret,lecaschantavoirdes effets pnalisants pour lAE concern, les taux de prlvements variant suivant les trois grandesclassesdactivits. Aprs adhsion au rgime auprs du CFE, lINSEE enregistre la cration de lactivit et identifielentreprisedanslerpertoireSIRENEetyportelecodeNAFclassantlentrepriseen fonction de son activit principale. Intervient ensuite limmatriculation qui, depuis le 1er janvier 2011, est centralise au Centre national de l'immatriculation commune (CNIC) que greleRSIetquivisedterminerlergimedescuritsocialecomptent.Enfin,leRSIoula CIPAVprocdentlaffiliation,quiprendeffetau1erjourdutrimestrecivilsuivantledbut d'activit.
1Leschiromanciens,cartomanciens,magntiseurs,astrologues,radiesthsistesrelventcependantduRSI.

Enrevanche,unentrepreneurquicreuneentreprisedeserviceslapersonneetquiproposeplusieurstypes deservices au seindesquelsl'activitdejardinageauncaractrenonexclusifetnonprpondrantparrapport auxautresactivitsdeservicedclarespourratreligible(circulaireRSIn2011023du1erdcembre2011). 3Avousprslescoursd'appel,huissiersdejustice,commissairespriseursjudiciaires.

2

AnnexeII

Cettesuitedactionsoffreplusieurspointsdeblocagepotentielsetdincohrences: lINSEE donne systmatiquement un numro didentification, mme si ultrieurement lactivitnedonnepaslieuimmatriculation; lecontrlesurleprimtredesactivitseffectuparleCNICestdlicatetnepermet pasdapprhendersilapersonneestdotedesqualificationsrequisespourexercerune activit, faute de lien avec les chambres consulaires ou la commission nationale de la certificationprofessionnelle 4 ; la mauvaise comprhension du questionnaire en ligne, notamment sur le caractre accessoire ou principal de lactivit et le rgime maladie de rattachement pralable ladhsion,peuventconduiredesdoublonsenmatiredecouverturemaladie; les donnes de lACOSS sont retraites et rexamines par les caisses prestataires de manire garantir la bonne affectation du bnficiaire (sections professionnelles du RSI,CIPAV)avantinjectiondansleurssystmesdinformationrespectifs; leschangesdefichierssontlourdsengestionpourlesorganismesquidoiventsaisirla dclarationinitiale,lesmodifications,radiations 1.1.2. Le bnfice du rgime, qui nest pas transitoire, est soumis des seuils de chiffresdaffairesprcis

Comme tout rgime micro, le rgime de lautoentrepreneur est conditionn au respect dunseuilmaximalderevenus,icidterminenfonctionduchiffredaffaireshorstaxes. Lesseuilssontfixspour2013: y 81500pouruneactivitdeventedemarchandises,d'objets,defournitures, de denres emporter ou consommer sur place, ou pour des prestations dhbergement,lexceptiondelalocationdelocauxdhabitationmeublsdont leseuilestde32600; y 32600pourlesprestationsdeservicesrelevantdelacatgoriedesbnfices industrielsetcommerciaux(BIC)oudesbnficesnoncommerciaux(BNC). Pour les crations en cours d'anne, ces montants sont rduits en fonction de la dure d'activit,enapplication dunergle de prorata temporis.Parexemple,pourune activitde prestations de services commence au 1er fvrier 2013, le montant maximum du chiffre daffairesnepasdpasserestde32600x(336/365)soit30010. Lesseuilssontactualisschaqueannedanslammeproportionquelalimitesuprieurede lapremiretranchedubarmedel'imptsurlerevenuetarrondislacentained'eurosla plusproche.

La sortie du rgime peut intervenir linitiative de lAE (dclaration de cessation dactivit au CFE, renoncement au rgime microsocial, bascule vers une autre activit) ou rsulterdunonrespectdecertainsparamtresprcissauniveaurglementaire. Lasortiedudispositifestautomatiqueencas: d'absencedechiffredaffairespendant24moiscivilsou8trimestrescivilsconscutifs. Danscecas,lautoentrepreneurperdralebnficedurgimeetpourraventuellement treradidoffice(L.133681ducodedelascuritsociale);

4 Commission vise larticle L. 3356 du code de lducation. Un groupe de travail associant ACOSS, RSI et CNAVPLtravailleprciserunrfrentieldesactivits.

AnnexeII

de dpassement, lanne de la cration, des seuils applicables au rgime fiscal de la microentrepriseoudedpassementdesseuilsde89600ou34600defranchise de TVA prvus larticle 293B du CGI. Dans ces deux cas, lAE bnficie du rgime microsocialsimplifijusquau31dcembredelannededpassement,maisloption pourleprlvementlibratoiredelimptsurlerevenucessertroactivementau1er janvierdelannededpassement,lesversementsdjeffectustantdduitsl'anne suivante lors du paiement de l'impt sur le revenu, et la TVA doit tre facture aux clientscompterdu1erjourdumoisdedpassementdecesseuils(L.13368ducode delascuritsociale); de dpassement pendant deux annes conscutives des seuils applicables au rgime fiscaldelamicroentreprise(toutenrestantinfrieur89600eurospourlecommerce ou34600eurospourlesservicesetlesactivitslibrales):cestlargledetolrance quinestpasapplicablelorsdelapremireannedactivit.

Si lautoentrepreneur sort du dispositif, mais souhaite poursuivre son activit, il doit simmatriculer,lecaschant,auregistreducommerceetdessocits(RCS)ouaurpertoire desmtiers(RM).Ilnebnficieplusdurgimemicrosocialsimplifietsescotisationssont calculesselonlesrglesdedroitcommun. Lergimeafaitlobjetdeplusieursmodificationsquantsadure.Laduredemaintien danslergimeencasdabsencedechiffredaffairesestpasseduntroisansdanslecadre delaLFSSpour2010,avantquelaLFSSpour2012fixeladuredeuxans. Unepropositiondeloidposelautomne2012prconisedelimiterladuredurgime dixhuit mois au maximum, quel que soit le chiffre daffaires concern. 5 Ses motivations se fondentsurlerisquedeconcurrencedloyaleetsurlesouhaitdelimiterlerisquequedesAE neconserventlestatutindfinimentennedclarantleuractivitquedanslalimitedesseuils etenralisantlesurplusdemanirenondclare.Comptetenudelasimplicitdudispositif (interlocuteurunique,dclarationsimplifie,paiementuniquedescotisations,assietterelie auxrecetteslesplusrcentesdelentrepreneur),cerisquedoittrevalulaunedautres risquesquisonti)larrtdelactivitetii)lebasculementversletravailnondclar.

1.2. Lergimeestlargementouvertauxpublicslesplusvaris
Ouvertunchampdactivitlarge,lergimeestdesurcrotouvertdespublicsvaris,quils soientactifsouinactifsetquilsyrecourentdanslecadredunprojetdecrationdentreprise ouenvuedeseprocurerdesrevenuscomplmentaires. Cette diversit de statuts et dorigines explique la multiplicit des rgles qui rgissent le bnficedurgimepour: les actifs (indpendants, salaris, agents publics), pour lesquels les mcanismes dinformationdelemployeurconstituentlaproblmatiqueessentielle; les bnficiaires de revenus issus de la protection sociale (indemnisation du chmage, minima sociaux), pour lesquels une articulation a d tre trouve entre le rgime (et les revenusquilsprocurent)etlesparamtresdecesrgimesdeprotectionsociale; lesinactifs,pourlequellergimeestenrevanchepeucontraignant.

5Propositiondeloin325,dposele24octobre2012parM.Huetetalii.

AnnexeII

1.2.1. Laccsaurgimedesactifsemploysfaitlobjetdunencadrementlimit

Lessalarisdedroitpriv

Les salaris souhaitant se consacrer la cration de leur autoentreprise bnficient des dispositifs dedroitcommunprvusenlamatire,notammentpar ledroitdutravail(cong pourcrationdentreprise,passageautempspartiel,dblocageanticipdelaparticipation). Pour de nombreux autoentrepreneurs, lexercice de lactivit indpendante seffectue cependant en parallle avec une activit salarie, les deux activits pouvant ressortir au mme champ (ce qui implique potentiellement une concurrence avec lemployeur) ou tre totalement orthogonales. De ce fait, le rgime doit sinsrer dans le droit gnral des obligationsdessalaris,notammentenmatiredeloyautetdexclusivit. Endroitdutravail,lesalariestsoumisdesobligationsinhrenteslaconditionsalariale (travail dans lintrt de lentreprise, avec les outils et moyens de lentreprise, possibilit pourlemployeurdedonnerdesdirectives,d'encontrlerl'excutionetd'ensanctionnerla mauvaiseexcution)etquifondentleliendesubordinationjuridiqueretenuparlaCourde cassationpourqualifierlarelationdetravailsalariale. Le code du travail prcise cependant quun employeur ne peut opposer aucune clause d'exclusivitpendantunedured'unanausalariquicreoureprenduneentreprise,mme en prsence de stipulation contractuelle ou conventionnelle contraire(art L 12225), une exception tant faite pour les voyageurs, reprsentants ou placiers. Cette disposition vise favoriserlacrationdentreprisesparlessalaris.Pourautant, y la jurisprudence a admis lexistence de clauses dexclusivit si elles sont indispensableslaprotectiondesintrtslgitimesdel'entrepriseetsiellessont justifies par la nature de la tche accomplir et proportionnes au but recherch 6 ,cequipeutconduireunlicenciement(encasdemanquement)au deldelapriodedunanprvueparlaloi; le salari qui aurait cr son activit sous rgime dautoentrepreneur demeure soumisuneobligationdeloyaut; la loi de modernisation de lconomie prcise que les AE dont l'activit principale est salarie ne peuvent exercer titre complmentaire auprs des clients de leur employeur, sans l'accord de celuici, l'activit professionnelle prvueparleurcontratdetravail 7 ; des dispositions particulires peuvent exister pour certaines professions. Larticle14delaloide1977surlarchitectureprciseainsiquelassocioule salarinepeuttoutefoisexercerselonunautremode[indpendant]quedansla mesureoilaobtenul'accordexprsdesescoassocisoudesonemployeur.Il doitgalementfaireconnatresesclientslaqualitenlaquelleilintervient.

y y

Al'heureactuelle,unemployeurnepeutdoncopposeraucuneclaused'exclusivitausalari quisouhaiteraitcreroureprendreuneentreprise,souslergimedel'autoentrepreneur,Ce derniernestpasnonplustenu,ladiffrencedelagentpublic,dinformersonemployeurde sonprojet,niafortioriderecueillirsonaccord.

6CourdeCassation,Chambresociale,Assemble,11juillet2000n9840.143. 7

Article L 12311 du code de commerce et article 19 V de la loi n96603 du 5 juillet 1996 relative au dveloppementetlapromotionducommerceetdel'artisanat.

AnnexeII

Lestravailleursindpendants

Les artisans ou commerants qui sont dj sous le rgime de la micro entreprise peuvent opterpourlergimemicrosocialsimplifietventuellementpourleversementlibratoire de l'impt sur le revenu avec effet au 1er janvier de lanne qui suit la migration. Linscriptionauregistredesmtiersetauregistreducommerceetdessocitsdemeureen cecas. Lafacultdopterpourlergimedelautoentrepreneursexercedanslesmmesconditions pourlesprofessionnelslibraux.

Lecasdesagentspublics

Lesagentspublics,mmesilssontsoumisunergleleurinterdisantdexerceruneactivit prive lucrative pour prserver le fonctionnement normal du service public, peuvent toutefoisbnficierdurgimedelautoentrepreneurselondesrglesdiffrentesetdansle cadredestextesrelatifsaucumuldactivits.Ondistinguelecasdesagentstempspleinou partieletdesagentstempsincomplet. y Lagentpublictempspleinoutempspartiel Ledroitdelafonctionpubliqueneretientpaslesmmescatgoriesqueledroitfiscaloudela scurit sociale. En effet, suivant la nature de lactivit (et celleci ne se fonde pas sur la distinction entre activits commerciales, artisanales ou librales), lexercice dune activit indpendanteressortirasoitaurgimeducumuldetraitementavecuneactivitaccessoire, soit au rgime du cumul de traitement pour cration dentreprise. Cette distinction ne recoupepascellequipeutexisterentreAEtitreprincipaletAEtitreaccessoire. Pour le premier cas (activit accessoire), sont concernes les activits dexpertise ou de consultation,lenseignementoulaformation,lesactivitscaractresportifouculturel,les travaux de faible importance effectus chez des particuliers. Depuis 2011, cette liste a t tendue aux services la personne, y compris par aide domicile, auprs de proches de famille,etlaventedebiensfabriquspersonnellementparlagent 8 .Lebnficeducumul obitunrgimedautorisationduresponsablehirarchique,lacommissiondedontologie ntant pas saisie et le cumul ntant limit ni en montant ni dans le temps, lautorit hirarchique pouvant nanmoins revenir sur son accord pour ncessit de service ou si la naturedelactivitachang. Aucunevaluationstatistiquedunombredagentsconcerns(etafortioridunombredentre euxquirecourentaustatutdAE)nestdisponible. Pourlesecondcas(crationdentreprise),lesagentssoumettentleurdemandedautorisation de cumul dactivit la commission de dontologie. Cette procdure conduit une autorisationdunedurededeuxannesrenouvelableunefoispouruneannemaximum La commission ralise ses contrles au regard de lapplication de la loi pnale et des obligationsdontologiques: le projet est examin au regard des dispositions de larticle L. 43212 du codepnal(casdunintrtquelconquedansuneentrepriseoudansune opration dont elle a, au moment de l'acte, en tout ou partie, la charge d'assurerlasurveillance,l'administration,laliquidationoulepaiement),

8Dcretn201182du20janvier2011modifiantledcretn2007658du2mai2007relatifaucumuld'activits

des fonctionnaires, des agents non titulaires de droit public et des ouvriers des tablissements industriels de l'Etat.

AnnexeII

ilestcontrlauregarddesatteintespotentiellesladignitdesfonctions publiques ou du fonctionnement normal, de lindpendance et de la neutralit du service public. Au vu de cet avis, lautorit hirarchique se prononcesurlademande.

En 2011, 2 284 dossiers de cration dentreprise (sous statut dautoentrepreneur pour la plupart)onttexaminsparlacommissiondedontologiedont30%autitredelafonction publique dtat, 24% de la fonction publique hospitalire et 46% de la fonction publique territoriale. Lessecteursquiconcentrentleplusdedemandescorrespondentauxprincipalesactivitsdes autoentrepreneurs: commerce (notamment en ligne), enseignement et culture, soins la personne et bientre,petiterestauration,petitstravauxchez lesparticuliers,informatique, activitsjuridiquesetdeconseil,artisanat y Lagentpublictempsincompletounoncomplet La demande de cumul nest soumise qu dclaration pralable auprs de lautorit hirarchiqueet le cumul est sans limitation dans le temps a priori. Lautorit hirarchique peuttoutefoissopposerlapoursuitedelactivitdautoentrepreneursilsavrequecelle ciperturbelefonctionnementnormalduserviceouporteatteinteladignitdesfonctions exercesauseindeladministration. y Lecasparticulierdesmilitaires Larticle3delaloin201114du5janvier2011relativelareconversiondesmilitaireset sestextesdapplicationontouvertauxmilitairesdecarriresetrouvantmoinsdedeuxans delalimitedgedeleurgrade,auxofficierssouscontratetauxmilitairesengagsmoinsde deux ans de la limite de dure des services et aux militaires en cong de reconversion, la possibilit, sur demande agre, de crer une autoentreprise 9 , dans le cadre dun cumul dactivit. A contrario, les autres personnels militaires ne peuvent bnficier de ces dispositions. 1.2.2. Desarticulationsonttprcisesavecdautresdispositifssociaux Concernant les bnficiaires de revenus de transferts, le principe gnral est celui de la dclaration Ple Emploi et aux caisses dallocations familiales (CAF) des revenus tirs de lactivit et de la prise en compte de ceuxci dans le calcul des revenus de transferts (intgrationdanslabaseressourcesetcrtement).Enoutre,lecumuldesexonrationsat prcis. Lechmageindemnis Undemandeurdemploipeutexerceruneactivitentantquautoentrepreneuretconserver uneindemnisationchmage,dslorsquesontrespecteslesrglesdecumulprvuesparla conventiondassurancechmageetsesrglementsdapplication.Ilpeutgalementbnficier daidesdiverses.

9Ledcretn2012592du27avril2012relatiflareconversiondesmilitaires.

AnnexeII

Dans le cas des autoentrepreneurs, (comme des crateurs dentreprise ou repreneurs dentreprise placs sous le rgime microsocial), Ple emploi va convertir les revenus tirs de lactivit d'autoentrepreneur en jours non indemnisables , ces jours tant ensuite dduits des allocations mensuelles. La rmunration prise en considration correspondau chiffre d'affaires auquel est appliqul'abattementforfaitairepourfraisprofessionnelsvisl'article500et 102terducodegnraldesimpts 10 .

Ainsi,pourunsalairederfrencede100parjour,unrevenude1000vaconduireune dductionde10jours.Pourlesallocatairesgsde50ansetplus,cequotientestaffectd'un coefficient de minoration gal 0,8, destin encourager la poursuite de lactivit. Une rgularisationannuelleesteffectuepartirdesrmunrationsrellessoumisescotisation descuritsociale 11 . Lorsquelechiffredaffairesnestpasconnu,PleEmploidtermineunrevenuforfaitairede lactivitdautoentrepreneurpoureffectuerunprlvementprovisionnel,unergularisation tanteffectueenfindanne.Ainsi,autitrede2013,ilestprvuquelarmunrationprise encompteautitredelapremireanneestde1/12de18foislabasemensuelledecalcul des allocations familiales au 1er octobre de lanne 2011 (7182 par an, soit 598,5 par mois)et,autitredeladeuximeanne,de1/12de27foislammebase(l9430paran, soit897,75parmois) 12 . Lecumulestpermispendantuneduredequinzemoisetsouslaconditionquelesrevenus tirsdelactivitindpendantenexcdentpas70%dusalaireayantservidebaseaucalcul auxallocationschmage. Enoutre,sousconditiond'treligiblel'aideaudemandeurdemploicrantoureprenant une entreprise (ACCRE), le demandeur demploi peut prfrer bnficier d'une aide la reprise ou la cration d'entreprise (ARCE) correspondant 50% du montant des droits restants.Cetteaideestverseendeuxfois,lequartlacrationetledeuximequartsixmois plustard. y Le bnfice du rgime microfiscal est cumulable avec celui de lACCRE, qui consiste en une exonration de charges sociales pendant un an compter de la date de l'affiliation au rgime des travailleurs nonsalaris. Le cumul de l'exonration ACCRE et du rgime microsocial simplifi se traduit par l'application de taux rduits de cotisations et contributions sociales pour les autoentrepreneurs(cf.infra).

Lerevenudesolidaritactive

Il est possible de crer une activit d'autoentrepreneur et de cumuler en totalit les allocations et les revenus d'activit pendant 3 mois. Par la suite, le montant du RSA sera calcul en fonction des revenus issus de l'activit d'autoentrepreneur, selon des modalits

71% pour le chiffre d'affaires provenant d'activits de la 1re catgorie (vente de marchandises, objets, fournituresetdenresemporterouconsommersurplace),50%pourlechiffred'affairesprovenantd'activits dela2ecatgorie(autresBIC,),34%pourlesBNC.
11Accordd'applicationn11du6mai2011prispour l'applicationdel'article32durglementgnralannex 10

laconventiondu6mai2011relativel'indemnisationduchmage
12CirculaireUnedicn201302du11janvier2013.

AnnexeII

proches de celles retenues en matire de chmage indemnis mais tenant compte de lintressementlareprisedactivitpromuparcedispositif 13 . Le calcul des ressources prend en effet en compte le chiffre d'affaires ralis au cours des trois mois prcdant la demande d'allocation ou la rvision en lui appliquant, selon les activits exerces, les taux d'abattement forfaitaires prvus aux articles 500 et 102 ter du code gnral des impts. Mais il nest pas totalement crt en raison de lexistence dun revenugaranti(MontantforfaitaireRSA+62%desrevenusdactivitdufoyerfiscal). LesexonrationsapplicablesdanslesdpartementsdOutremer LesautoentrepreneursexerantdanslesDOMbnficientduneapplicationdetauxrduits lie au cumul de lexonration propre aux travailleurs indpendants en outremer 14 et du rgimemicrosocialsimplifiselonlesmodalitsdfiniesinfra.

1.2.3. Lergimeestentirementlibralispourlesinactifs

Pour les pensionns, sont applicables les dispositions gnrales en matire de cumul emploiretraite

Lanciensalarinepeutenprincipepercevoirderevenus,issusducumuldesapensionetde sonactivit dAE,suprieurssonderniersalairedactivitou160%duSMICetnepeut reprendre une activit auprs de son dernier employeur que six mois aprs la cessation de son activit (Article L. 16222 du code de la scurit sociale). Depuis la LFSS pour 2009, le cumul total est cependant possible, quelle que soit lactivit, pour les bnficiaires dune pensionderetraiteayantatteint: y soit l'ge lgal de dpart en retraite (entre 60 ans et, terme, 62 ans selon la date de naissance du retrait), et condition d'avoir valid le nombre de trimestres ncessaire permettant de percevoir une pension de retraite taux plein; soitl'gepermettantdebnficierdutauxpleinautomatique(entre65anset, terme,67ansselonladatedenaissanceduretrait).

Lancien fonctionnaire peut, en application de larticle 84 du code des pensions civiles et militaires, librement cumuler pension et revenu dune activit professionnelle. La commission de dontologie dispose nanmoins dun dlai de trois ans, compter de la cessationdefonctions,pourexaminerlerespectparlancienagentpublicdesobligationsqui psentsurluidanssesnouvellesactivitsprives 15 . Lancien indpendant peut galement cumuler pension et activit dAE ds lors que ses revenusdAEnedpassentpaslamoitiduplafonddelascuritsocialepourlesartisanset commerantsetleplafonddelascuritsocialepourlesprofessionslibrales 16 .

Le rgime est galement souple pour les tudiants, la seule difficult ayant trait la gestiondeloptionfiscale

13 Dcret n 2009933 du 29 juillet 2009 relatif au calcul du revenu des travailleurs indpendants relevant de

l'articleL.13368ducodedelascuritsocialeetbnficiairesdurevenudesolidaritactive.
14 Articles L. 7564 et L. 7565 du code de la scurit sociale (fiche n32 de lannexe 5 au PLFSS pour 2013:

Prsentationdesmesuresdexonrationsdecotisationsetcontributionsetdeleurscompensations).
15Dcretn2007611du26avril2007relatifl'exerciced'activitsprivespardesfonctionnairesouagentsnon

titulairesayantcesstemporairementoudfinitivementleursfonctionsetlacommissiondedontologie.
16ArticleL.6346pourlesprofessionsartisanales,industrielles,commerciales,lestextesdapplicationprvoyant

quelerevenupeutatteindreleplafonddelascuritsocialelorsquelactivitestexerceenzonederevitalisation ruralesetzonesurbainessensibles;ArticleL.6436pourlesprofessionslibrales.

10

AnnexeII

Lorsque ltudiant nest plus rattach au foyer fiscal de ses parents, il pourra choisir le prlvement libratoire ou choisir deffectuer une dclaration annuelle de revenus qui prciserasesrevenusdAEdanslacatgoriedesBICoudesBNC. Sil est rattach au foyer fiscal de ses parents, les revenus tirs de lactivit seront, en labsencedeprlvementlibratoire,inclusdanslerevenufiscaldufoyer.

1.3. Les simplifications administratives ne garantissent pas le respect dobligations professionnelles simposant certains travailleurs indpendants
1.3.1. Le principe initial dune dispense dimmatriculation aux registres a t partiellementlev Dans le dispositif initial et afin de simplifier et acclrer la cration de lactivit, le rgime avait pour effet de dispenser dobligation dimmatriculation auprs des registres des professionscommercialesetartisanales. Aujourdhui, la rglementation est diffrente selon que les activits ressortissent au champ ducommerce,delartisanatetdesprofessionslibrales: La LME a prvu, par drogation l'article L. 1231 du code de commerce, que les personnes physiques exerant une activit commerciale titre principal ou complmentaire soient dispenses de l'obligation de s'immatriculer au registre du commerceetdessocitstantqu'ellesbnficientdurgime. Les textes dapplication 17 prvoient nanmoins que les AE dispenses de l'obligation d'immatriculation au registre du commerce et des socits peuvent, tout moment, demanderytreimmatricules,moyennant desfrais dinscription de62,19(ArtR.123 321ducodedecommerce).Cependant, y certaines activits (entreprises de scurit prive, les entrepreneurs de spectacles, les transporteurs de personnes ou de marchandises, lescourtiersen assurances,etc.,)requirentlimmatriculationauRCS; y les agents commerciaux doivent s'inscrire au Registre Spcial des Agents Commerciaux (RSAC), cette inscription devant se faire auprs du greffe de tribunaldecommerceetcotantde26,53euros; y les personnes qui vendent sur les marchs doivent obtenir une carte professionnelle de commerant ambulant les autorisant exercer une activit ambulante.Cettecartepeuttreobtenueauprsdelachambredecommerceet d'industrie pour les commerants ou de la chambre de mtiers et de l'artisanat pourlesartisans. Concernant les AE exerant dans le champ des professions librales, il ny a pas dobligation dimmatriculation puisque les professions librales nontellesmmes pasdobligationencedomaine.

17Dcretn20081488du30dcembre2008portantdiversesmesuresdestinesfavoriserledveloppement

despetitesentreprises,prisenapplicationdesarticles8,14,16,56et59delaloin2008776du4aot2008de modernisationdel'conomie.

10

AnnexeII

11

Enrevanche,seulslesAEexerantuneactivitartisanaletitrecomplmentairesont dispenssdelobligationdesimmatriculer,lesAEexeranttitreprincipaluneactivit artisanale devant simmatriculer (gratuitement) au rpertoire des mtiers 18 . Les AE sont cependant dispenss du stage pralable l'immatriculation au rpertoire des mtiers,exonrsdesfraislisauxformalitsd'immatriculationet,jusqu'lafindela 2e anne civile suivant celle de la cration de lentreprise, de la taxe pour frais de chambredemtiers.

1.3.2. Lesobligationsdequalificationsubsistent Si le rgime de lautoentrepreneur a prvu des modalits particulires en matire dimmatriculation aux registres des professions commerciales et artisanales, il ne doit pas avoirpoureffetdemodifierlesrglementationssappliquantauxprofessions,tantenmatire dequalificationsquedassurancesouderespectdenormesdescurit. En effet, tant pour garantir la qualit de la prestation au consommateur que pour prvenir desrisquespourlasantoulepatrimoinedesconsommateursetdesAE,ilestessentielque, pourcertainesactivits,lesqualificationssoientattestesetcontrlesmaisaussiquelAE souscrivelesassurancesprofessionnellesrequisesourecommandes.

Ainsi, les ostopathes exerant sous le rgime de lautoentrepreneur doivent dune part stre inscrits au rpertoire Adeli auprs de lagence rgionale de la sant (ARS) afindattesterdeleurqualificationprofessionnellepourexercercetteactivit 19 ,dautre part respecter des normes de scurit tant pour laccueil de leur public (locaux) que pour les prestations effectues (orienter vers un mdecin lorsque les symptmes ncessitent un diagnostic ou un traitement mdical, lorsqu'il est constat une persistance ou une aggravation de ces symptmes ou que les troubles prsents excdentsonchampdecomptences).

De mme, les architectes doivent tre rgulirement inscrits au tableau rgional darchitectes,cequisupposelavrificationdeleursqualifications 20 . Hors du champ des professions librales, la ncessit dune qualification est galement importantepourlexercicedecertainesprofessionsartisanales 21 .

18Article19Vdeloin96603du5juillet1996relativeaudveloppementetlapromotionducommerceetde

l'artisanat,tellequemodifieparlaloidefinancesrectificativen20091674du30dcembre2009.
19Dcretn2007435du25mars2007relatifauxactesetauxconditionsd'exercicedel'ostopathie. 20Articles9et10delaloin772du3janvier1977surl'architecture. 21 En application des I et II de l'article 16 de la loi du 5 juillet 1996 et de l article 3 de la loi n 461173 du

23mai1946 portant rglementation des conditions d'accs la profession de coiffeur (Toute entreprise de coiffure et chacun de ses tablissements sont placs sous le contrle effectif et permanent d'une personne qualifie titulaire du brevet professionnel ou du brevet de matrise de la coiffure ou d'un titre quivalent homologuparleministrecomptent).

11

12

AnnexeII

La rglementation 22 prcise que les AE (quils soient soumis ou non lobligation dimmatriculation au registre des mtiers) doivent attester, dans la dclaration de cration auprsduCFE,delaqualificationautitredelaquelleilsexercentleuractivitartisanaleen mentionnant: y y soitl'intituldudiplmeoudutitredontelleesttitulaire(niveauVminimum); soit leur exprience professionnelle de trois annes effectives acquise en qualit de travailleur indpendant ou de salari dans l'exercice de l'un de ces mtiers; soit(maiscettederniredispositionnesappliquequethoriquementauxauto entrepreneurs par dfinition) qu'ils s'engagent recruter un salari qualifi professionnellement,quiassureralecontrleeffectifetpermanentdel'activit.
Encadr1:Professionsartisanalesrglementesrequrantunequalification Quelsquesoientlestatutjuridiqueetlescaractristiquesdel'entreprise,nepeuventtreexercesque parunepersonnequalifieprofessionnellementousouslecontrleeffectifetpermanentdecelleciles activitssuivantes: l'entretienetlarparationdesvhiculesetdesmachines; laconstruction,l'entretienetlarparationdesbtiments; lamiseenplace,l'entretienetlarparationdesrseauxetdesquipementsutilisantlesfluides,ainsi quedesmatrielsetquipementsdestinsl'alimentationengaz,auchauffagedesimmeublesetaux installationslectriques; leramonage; lessoinsesthtiqueslapersonneautresquemdicauxetparamdicauxetlesmodelagesesthtiques de confort sans finalit mdicale. On entend par modelage toute manuvre superficielle externe ralisesurlapeauduvisageetducorpshumaindansunbutexclusivementesthtiqueetdeconfort, l'exclusion de toute finalit mdicale et thrapeutique. Cette manuvre peut tre soit manuelle, ventuellement pour assurer la pntration d'un produit cosmtique, soit facilite par un appareil viseesthtique; laralisationdeprothsesdentaires; laprparationoulafabricationdeproduitsfraisdeboulangerie,ptisserie,boucherie,charcuterieet poissonnerie,ainsiquelaprparationoulafabricationdeglacesalimentairesartisanales; l'activitdemarchalferrant; lacoiffure.
Source: Article 16 de la loi n 96603 du 5 juillet 1996 relative au dveloppement et la promotion du commerce et de lartisanat etarticle3dela loin461173du23mai1946 portant rglementation des conditions d'accs la professiondecoiffeur.

22 Dcret n 2010249 du 11 mars 2010 modifiant le dcret n 98247 du 2 avril 1998 relatif la qualification artisanaleetaurpertoiredesmtiersetsonannexe.
12

AnnexeII

13

Les autoentrepreneurs peuvent en outre tre soumis certaines obligations en matire dassurance, garantissant la responsabilit encourue la suite de dommages caussauxclientsouauxtiers:assuranceautomobilelorsquilsutilisentdesvhicules usageprofessionnel 23 ,assurancedcennaledesartisansintervenantdansdestravaux degrosuvreetdeconstruction 24 ,assuranceenresponsabilit civileprofessionnelle pourlesprofessionsdesantcommelesostopathes 25 ,assurancedesarchitectes 26 En revanche, il nexiste pas dobligation gnrale de souscription dune assurance en responsabilitcivileprofessionnelle. Sansquilsoitpossibledeleconfirmer,ilafrquemmenttaffirmlamissionquenombre dAEnedisposaientpasdecesassurancesi)pardfautdinformationetdeconnaissancede leurs obligations ou des risques quils encourent, ii) par dfaut doffre de la part des assureurs privs, iii) par absence de saisine du bureau central de tarification (BCT) dans le casdesassurancesobligatoires. Enfin, les autoentrepreneurs sont tenus de respecter les normes professionnelles, et notammentrelativeslhygine,lascuritoulaprotectionduconsommateur,en vigueurauseindelaprofessionoudesactivitsquilsontchoisies.

1.3.3. Les obligations en matire comptable et de publicit auprs des tiers sont limites

Lesobligationscomptables Lespersonnesphysiquesbnficiantdurgimemicro,etdonclesAE,nesontpascontraintes de tenir des comptes annuels et peuvent adopter une comptabilit de caisse. Elles tiennent ainsi un livre mentionnant chronologiquement le montant et l'origine des recettes qu'elles peroiventautitredeleuractivitprofessionnelle. Lorsque leur activit relve du commerce en revanche, elles doivent tenir un registre rcapitul par anne, prsentant le dtail de leurs achats. Le code de commerce prcise en son article D. 1232051 27 que le livre distingue les rglements en espce des autres rglementsetindiquelesrfrencesdespicesjustificatives. Enrevanche,aucuneobligationnepsesurlesAEexerantdesprofessionslibraleshors cellededclarer,trimestriellementoumensuellement,leurchiffredaffairesauxURSSAF. Un autoentrepreneur peut bnficier du statut dentrepreneur individuel responsabilit limite,misenplacedepuisjanvier2011etquipermetdeprotgersonpatrimoinepersonnel desrisques lislactivitprofessionnelle.Lerecourscestatutestpossibleaucoursdela viedelentreprise.LAEdoit: y rglerlesfraispourledptdeladclarationdaffectationdepatrimoineauprs dugreffedutribunalde commerce(de42pourlesartisansnonimmatriculs auregistredesmtiers55,97pourlescommerantsnonimmatriculsetles professionnels libraux) ou rgler les frais d'immatriculation de l'entreprise au registredepublicitlgale(casdesAEimmatriculsauprsdunregistre);

23ArticlesL2111L21127ducodedesassurances.

24Art..L2411ducodedesassurances. 25Art.L.11422duCodedelasantpublique. 26Article16delaloin772du3janvier1977surlarchitecture. 27 Dcretn20081405du19dcembre2008prispourl'applicationdel'article9delaloin2008776du4aot

2008demodernisationdel'conomieetmodifiantlapartierglementaireducodedecommerce.

13

14

AnnexeII

respecter des obligations comptables renforces: lactivit doit faire lobjet dune dclaration de patrimoine daffectation auprs du CFE ou du greffe du tribunal de commerce, tre couverte par un compte bancaire ddi et les comptesannuelsdevronttredpossaugreffe.

Lesobligationsdepublicit Les AE ne sont pas tenus de mettre la disposition du public, dans le cadre dun registre national de leur profession, certains documents comptables ou relatifs leurs conditions dexercice. Les AE commerants et artisans doivent indiquer sur leurs documents (factures, notes de commande,tarifsetdocumentspublicitaires,siteinternet,ainsiquetoutescorrespondances et tous rcpisss concernant son activit) leur numro didentification au rpertoire national des entreprises tenu par lINSEE, suivi immdiatement et lisiblement de la mention dispens dimmatriculation en application de l'article L. 12311 du code de commerceoudispensdimmatriculationenapplicationduVdel'article19delaloin96 603 du 5 juillet 1996 relative au dveloppement et la promotion du commerce et de l'artisanat 28 .Cetteformulationestnaturellementincomprhensiblepourleconsommateur moyen. Visvisdeleursclients,lesAEprofessionslibralesnesontgnralementpassoumisdes prescriptionsdemmenature.

2. Un rgime offrant un cadre social et fiscal attractif sans tre exorbitant

2.1. Lergimeproposeuncadrefiscaletsocialcommun
Loriginalit majeure du dispositif, qui a par ailleurs servi de slogan pour sa promotion, est "zrochiffred'affaires,zrocharges,quicaractriselasimplicitattacheaurgime. Lesconditionsdebnficedurgimesontdecreruneentrepriseindividuellesouslergime de la microentreprise et de ne pas dpasser des seuils de chiffres daffaires. Cette philosophieexistaitdj danslergimemicrosocialprcdemmentapplicableetsupprim au moment de la mise en place du rgime de lautoentrepreneur 29 . Ce rgime comportait dj un mcanisme de plafonnement du montant global des contributions et cotisations socialesparrapportauchiffredaffaires,maisnintgraitpasloptionfiscale. Silaloidemodernisationdelconomiedu4aot2008 30 acreauseinducodedelascurit sociale une nouvelle section consacre au Rglement simplifi des cotisations et contributions des travailleurs indpendants rgime microsocial, les textes renvoient largementauxdispositifsfiscauxquiprexistaient.

28Dcretn20081488du30dcembre2008portantdiversesmesuresdestinesfavoriserledveloppement

despetitesentreprises,prisenapplicationdesarticles8,14,16,56et59delaloin2008776du4aot2008de modernisationdel'conomie. 29Crparlarticle53delaloidu5mars2007instituantledroitaulogementopposable. 30Loin2008776du4aot2008demodernisationdelconomie.

14

AnnexeII

15

Larticle L. 13368 qui composait initialement seul cette section prcise le rgime social et fiscaldurgimedelautoentrepreneuretposelesprincipessuivants: le rgime est conditionn au bnfice du rgime microfiscal prvu aux articles 500 (microentreprises) et 102 ter (professions non commerciales) du code gnral des impts, lesquels dterminent des seuils de chiffres daffaires maximaux dligibilit (cf.supra); les cotisations et contributions sociales sont calcules, mensuellement ou trimestriellement, en appliquant aux chiffres daffaires raliss le mois ou trimestre prcdentsdestauxfixspardcret.LaLFSSpour2013aprcisquecestauxtaient dtermins de manire garantir un niveau quivalent entre le taux effectif des cotisations et contributions sociales verses et celui applicable aux mmes titres aux revenus des travailleurs indpendants 31 . En consquence, il a t procd au 1er janvier2013unehaussedecestaux: y de1214%pourlesactivitscommerciales; y de21,324,6%pourlesactivitsartisanalesetdeservices; y de18,321,3%pourlesactivitslibrales.
Tableau1:Tauxdeprlvementsapplicablesau1/1/2013 Organismede retraite Activit Rgimemicro socialsimplifi Tauxpourle versement libratoire simplifi Rgimemicro socialsimplifi avecoptionpour leversement libratoiredel'IR 1% 15% 26,30% 26,80% 23,50%

RSI

CIPAV
Source:ACOSS

Ventede marchandise Prestationde serviceBIC Prestationde serviceBNC Activitslibrales BNC

14% 24,60% 24,60% 21,30%

1,70% 2,20% 2,20%

Le rgime est cumulable avec les exonrations existant par ailleurs dans les dpartements dOutremer et pour les demandeurs demploi crateurs ou repreneurs dentreprises(ACCRE)(cf.supra).

31Article11delaloin20121404du17dcembre2012definancementdelascuritsocialepour2013.

15

16

AnnexeII

Tableau2:TauxapplicablesencasdecumulaveclACCRE(sansoptionfiscale 32 )

Activits Tauxjusqu'la findu3e trimestrecivil quisuitledbut del'activit (1repriode) 3,50% 6,20% 5,40% Tauxpourles4 trimestres suivants(2e priode) Tauxpourles4 trimestres suivantcette2e priode(3e priode) 10,50% 18,50% 16% Tauxauto entrepreneur l'issuedeces3 priodes

Ventesde marchandises Prestationsde service Professions librales

Source:ACOSS

7% 12,30% 10,70%

14% 24,60% 21,30%

Tableau3:TauxdecotisationapplicablesauxAEdesdpartementsdOutremer RSI 24premiersmois Apartirdu25mois Rgimemicro socialsimplifi Rgimemicro socialsimplifi avecoptionpourle versement libratoiredel'IR 10,4% 18,1% 18,6%

Ventede marchandise Prestationde serviceBIC Prestationde serviceBNC CIPAV Activits libralesBNC

Exonrationdecotisations(hors retraitecomplmentaire)

9,4% 16,4% 16,4%

Pendantles8premiers trimestres Rgimemicro Rgimemicro socialsimplifi socialsimplifi avecoptionpour leversement libratoirede l'IR 7,1% 9,3%

Acompterdu9trimestre Rgimemicrosocial Rgimemicrosocial simplifi simplifiavec optionpourle versement libratoiredel'IR 14,2% 16,4%

Source:ACOSS

Le bnfice du rgime demeure valable au titre des deux premires annes au cours desquelles les seuils de chiffres daffaires sont dpasss. En revanche, il ne sapplique que jusquau31dcembredelannecivilededpassementdesseuilslorsquesontdpasssles seuilsdefranchisedeTVAprvuslarticle293BduCGI.

32 Lestauxpourleprlvementlibratoiresurlerevenurestentinchangs,soit1%pourlesactivitsdeventes

demarchandises,1,7%pourlesactivitsdeprestationsdeserviceBIC,2,2%pourlesactivitsdeprestationsde serviceBNCetlesactivitslibrales.

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AnnexeII

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2.2. Lecadrefiscalestceluidelamicroentreprise
Le rgime sadresse aux activits relevant du rgime fiscal de la microentreprise. Celui est caractrispar:

unefranchiseenbasedeTVA; unabattementforfaitairelorsducalculdursultatdel'entreprise:
Tableau4:Abattementsapplicablesaurgimedelamicroentreprise Activit Taux Achatreventeet fournituredelogement 71% Prestationsdeservice commerciales 50% Prestationsdeservice noncommerciales 34%

Source:DGFIP

Les entreprises relevant de ce rgime gnrent des chiffres daffaires par dfinition limits mais ont une base de taxation qui est calcule en pratiquant un abattement forfaitaire de charges. IlestnoterquelesAEnepeuventquanteuxdduireleurschargesdexploitationdeleur montant rel, ce qui est dsavantageux pour les activits requrant des investissements, achatsoudesfrais(dplacement,communication),cequiexpliquepourpartieleslimites quepeuventytrouverdesentrepreneursetladformationduprofildesAEverslesactivits deservicesforteintensitdemainduvreetfaiblevaleurajoute. 2.2.1. La mise en uvre des dispositions relatives limpt sur le revenu et la TVA peuttresourcededifficult

Il est possible dopter pour le versement libratoire de limpt sur le revenu, si le revenu fiscal de rfrence ne dpasse pas un seuil, fix 26 420 par part (sur les revenus 2011) 33 . Le chiffre d'affaires ne sera pas pris en compte pour le calcul de l'impt sur le revenu mais pour celui du revenu fiscal de rfrence. Dans le cas contraire,lesservicesfiscauxappliquerontautomatiquementsurlechiffred'affairesun desabattementsforfaitairesdurgimemicro(71%encasdeventedemarchandises, 50% en cas de prestations de services BIC, 34% en cas de prestations de services BNC).Lechiffred'affairesaprsabattementseraconsidrcommelebnficeetsera intgrauxautresrevenusdufoyerpourlecalculdel'impt.

Lademanded'optionpourleversementlibratoiredel'imptsurlerevenudoitsefaireau plus tard le dernier jour du 3e mois suivant celui de la cration pour une application immdiateetavantle31dcembredel'anneencourspouruneapplicationl'annesuivante. Leversementlibratoiredel'imptsurlerevenuestcalculenappliquantuntauxuniquesur le chiffre d'affaires ou les recettes: 1% pour les ventes, 1,70% pour les prestations BIC et 2,20%pourlesprestationsBNCetlesactivitslibrales(Cf.tableau1).Ilestpayenmme tempsquelescotisationssociales. En cas de dpassement des chiffres daffaires, le bnfice du rgime microsocial simplifi persistejusquau31dcembre,mais,encasdoptionpourleversementlibratoiredelimpt sur le revenu, cet avantage est perdu de manire rtroactive au 1er janvier de lanne concerne.

33Soit26420pouunepersonneseule,52840pouruncoupleou79260pouruncoupleavecdeuxenfants.

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18

AnnexeII

En application du rgime fiscal de la microentreprise, lactivit est exerce est en franchisedeTVA(pasdepaiement,nidercupration):lAEnepeutdduireaucune charge (tlphone, loyer, dplacements...), ni amortir de matriel et, lors de la facturation,l'entreprisedoitprcisersurlafactureTVAnonapplicable,article293B duCGI.

En application du mme article 293B du CGI, les contribuables qui dpassent les seuils de chiffres daffaires deviennent redevables de la TVA pour les prestations de services et les livraisonsdebienseffectuescompterdupremierjourdumoisaucoursduquelceschiffres d'affairessontdpasss. Lexistencedeconsquencesdiffrentesdufranchissementdesseuilsenmatiresocialeeten matirefiscaleestsourcedecomplexitpourlesAEetlescontrlesmensparlACOSSont montr des redressements frquents conscutifs la rintgration de recettes faisant franchirleseuilmicrofiscalouleseuilTVA. 2.2.2. Dautresimpositionsonttrouvsappliquerauxautoentrepreneurs

LAE bnficie d'une exonration de la cotisation foncire des entreprises (ex taxe professionnelle)l'annedelacrationetlesdeuxannessuivantes 34 .LespremiersAE, quiontcrleuractiviten 2009, auraientdonc dsacquitterdelaCFE en2012.Le 12novembredernier,leGouvernementaannonclaprolongationduneannedecette exonration.Lesautoentrepreneursquiavaientreuunavisdimpositiononttpris deseprsenteroudcrireauservicedesimptsdesentreprises(SIE)dontilsrelvent pour solliciter un dgrvement, qui sera compens par ltat aux collectivits territorialespour2012.

Eneffet,commetoutenouvelleentreprise,l'autoentrepreneurdoitdposerunedclaration au SIE (dclaration 1447CSD) avant le 31 dcembre de l'anne de dbut d'activit. Cette dclaration mentionne lidentit et ladresse, lactivit exerce, le numro SIRET, le code de lactivit NACE de ltablissement 35 , et, le cas chant, son inscription au rpertoire des mtiers. La dclaration propose une case spcifique pour mentionner la situation dauto entrepreneurquidoittrecoche,mmesilAEestexonrdelacotisation. LaDLFmneactuellementunerflexionsurleparamtragedecettecotisationpourlesauto entrepreneurs. Il apparat souhaitable la mission i) que des exonrations soient prvues pour les AE avec les chiffres daffaires les plus faibles (comme cela existe dj pour les vendeursdomicileindpendants),ii)quelacotisationintgrelepanierdescotisationset contributionsrglesforfaitairementdanslecadredurgime,sousformedunprlvement additionnel, iii) que soit supprime lexonration lie aux trois premires annes, lexonrationdevanttrecantonneauxrevenuslesplusfaibles.

34 Larticle 137 de la loi de finances pour 2011 a tendu lexonration de la cotisation foncire des entreprises

pour3anstouslesautoentrepreneurscrateurspournepluslimitercetavantageauxseulsautoentrepreneurs ayantoptpourleversementlibratoiredelimptsurlerevenu.
35LaNACEestlanomenclatured'activitseuropennequifaitl'objetdurglementn1893/2006paruauJOde

l'Unioneuropennele30dcembre2006.LaNAFestlanomenclatured'activitsfranaiseetelleestdirectement embotedanslaNACE.

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AnnexeII

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La loi relative l'orientation et la formation professionnelle tout au long de la vie, adopte le 14 octobre 2009,avait exonr de contribution la formation professionnelle les autoentrepreneurs commerants, libraux et ceux ayant une activit artisanale sans tre toutefois inscrits au rpertoire des mtiers. La loi de finances pour 2011 est revenue sur ce principe en instaurant le versement de leur participation la formation professionnelle simultanment aux cotisations et contributionssociales(etventuellementlimptsurlerevenu),parunecontribution additionnelle. Les taux applicables aux travailleurs indpendants ne rpondent pas au mme mode de calcul.Desurcrot,encasderevenuprofessionnelinfrieur13%duplafondannueldela scuritsocialeenanneN2,leprofessionnelindpendantestexonrdelaCFP.

Tableau5:TauxdelacontributionlaformationprofessionnelleAE/TIpour2013 Activit TauxAE TauxTI Commerce 0,10%duCA 0,25%duPASS=93 Artisanat 0,30%duCA 0,29%duPASS=107 Professionslibrales 0,20%duCA 0,25%duPASS=93

Source: ACOSS. Le taux applicable pour les AE ou TI artisans dAlsace est de 0,17%. Les taux dans les DOM sont identiques.

2.3. Le cadre socialpropose des modalits exorbitantes du droit commun en matiredeprlvementssansquecellescicrentdesrupturesdgalit

2.3.1. Lergimedeprlvementfondeloriginalitdurgime 2.3.1.1. Pourlesautoentrepreneurs,unversementuniquedescotisations Les prlvements concernent, pour la partie sociale, les cotisations dassurance maladie maternit, dindemnits journalires (except pour les professions librales, qui en sont dpourvues), de CSG/CRDS, dallocations familiales, de retraite de base, de retraite complmentaireobligatoire,durgimedinvaliditetdedcs. Larticle L. 133683 du code de la scurit sociale prcise la ventilation du versement forfaitaireentrelesdiffrentsimpts,cotisationsetcontributions.L'affectationdessommes recouvress'effectueparpriorit: l'imptsurlerevenu; puis,dansdesproportionsidentiques,laCSGetlaCRDS; enfin,lesoldeestaffectauxcotisationsdescurit socialeselonunordredepriorit dterminpardcret 36 etquiestlesuivant: y lacotisationd'assurancemaladiematernit; y lacotisationsupplmentairepourlesIJmaladiedescommerantsetartisans; y lacotisationinvaliditdcs; y lacotisationderetraitecomplmentaire; y lacotisationd'allocationsfamiliales; y lacotisationd'assurancevieillessedebase.

36Dcretn2011159du8fvrier2011fixantl'ordred'affectationdessommesversesparlesbnficiairesdu rgimedel'autoentrepreneurentrelescotisationsdescuritsociale.

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AnnexeII

2.3.1.2. partiellementcompensparltat LesAEbnficiantdetauxeffectifsinfrieursaudroitcommun,unecompensationbudgtaire dubudgetdeltatintervient.Elleestlachargeduprogramme103Accompagnementdes mutations conomiques et dveloppement de lemploi du budget de ltat. Le relvement destauxdesAEau1erjanvier2013gnreuneconomiepourlebudgetdelamissionemploi (156,6MenPLF2012,31MenPLF2013). 2.3.2. Pour les travailleurs indpendants, des mcanismes complexes et en cours dvolution Loriginalit du rgime de prlvements des travailleurs indpendants (et sa complexit apparente au regard du prlvement des AE) tient plusieurs facteurs, frquemment critiqusparlesintresss:

des mcanismes davance et de rgularisations (quand lAE cotise sur son dernier chiffredaffaires); lexistencedecotisationsmaladieminimalesforfaitaires(quandlAEauntauxfixequi dpenddesonrevenu).

Ilfaudrait,silonentendcomparerTIetAE,intgrerlesingalitsinternesauxprlvements etissuesducaractredgressifduprlvementliauplafonnementdescotisationsmaladie: ltude dimpact jointe au PLFSS pour 2013 indique que le taux de cotisation ramen la totalitdesrmunrationsestde32,4%pouruntravailleurindpendantdontlerevenuest gal1foislemontantduSmic.Maisilnestplusquede17,2%pourceluidontlerevenuest comprisentretroisetcinqfoislemontantduplafondannueldelascuritsociale(soitentre 109116et181160) 37 . Il faut de plus tenir compte de mcanismes propres aux rgimes indpendants et qui facilitent les dbuts dactivit (reports de cotisation) ou les petits revenus (exonration de CSG,CRDSetdecotisationdallocationsfamiliales). Ces particularits rendent difficile voire impossible la comparaison, dautant que le PLFSS pour 2013 modifie certains de ces paramtres des prlvements des indpendants en introduisant en particulier une rduction dgressive de la cotisation minimale et en dplafonnantlescotisationsmaladie. 2.3.2.1. Les grands principes du financement de la protection sociale des indpendants nonagricoles

Pour les artisans et commerants, les cotisations maladiematernit, indemnits journalires,retraitedebaseetcomplmentaire,invaliditdcs,allocationsfamiliales et CSGCRDS sont calcules dans un premier temps sur le revenu professionnel de l'avantdernire anne puis font l'objet d'une rgularisation l'anne suivante lorsque lesrevenusrelssontconnus.

37Annexe10auPLFSSpour2012Fichesdvaluationpralabledesarticlesduprojetdeloi

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AnnexeII

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Tableau6:TauxdecotisationdesressortissantsduRSI COTISATIONS Maladie maternit Indemnits journalires BASESDECALCUL Totalitdurevenuprofessionnel Revenudanslalimitede 185160(soit5PASS 38 ) TAUX Commerant Ouindustriel 6,50% 0,70% 16,85% 7% 8% 1,60% 1,10% 5,4%

Artisan

Retraitedebase Revenudanslalimitede37032 (soit1PASS*) Retraite Revenudanslalimitede37032 complmentaire (soit1PASS*) Revenuentre37032et148128 (soitcomprisentre1et4PASS*) Invaliditdcs Revenudanslalimitede37032 (soit1PASS*) Allocations familiales Totalitdurevenuprofessionnel

CSGCRDS

Totalitdurevenuprofessionnel+ cotisationssocialesobligatoires 0,25%(**)

8,00%

Formation Surlabased'unPASS professionnelle

Source:RSI

**Pourlesartisans:0,29%(0,17%enAlsace)recouvrparleCentredesImpts Pourlesprofessionslibrales,sontpayesauRSIuniquementlescotisationsdassurance maladiematernit.Ellessontgalementcalculessurlabasedesrevenusprofessionnelsnon salaris,soumislimptsurlerevenuaprsdductionetrintgrationdecertainslments Letauxdelacotisationestde6,5%surlemontantdelatotalitdesrevenusprofessionnels.

LescotisationsenmatirederetraiterelventdelaCIPAV,quigreenproprelergimede retraitecomplmentaireetlergimeinvaliditdcsetgrepourlecomptedelaCNAVPLle rgimederetraitedebase: y lescotisationspourlaretraitedebasesappliquentunebaseforfaitairepourles pluspetitsrevenus(infrieurs1944)avecunecotisationde190,puisavec unecotisationde9,75%pourlesrevenusinfrieurs31477,enfinavecune cotisation additionnelle de 1,81% (tranche 2) pour les revenus compris entre 31477et185160.Lefinancementsefaitendeuxtemps,avecunecotisation provisionnelle (sur la base des revenus de N2) puis une rgularisation (cotisation dfinitive en N+2 sur la base des revenus rels de N). Possibilit a cependanttouvertedecotisersurlabasedunrevenuestim;

38PlafondannueldelaScuritsociale(37032).

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AnnexeII

les cotisations pour la retraite complmentaire ne comprennent pas de rgularisationetfonctionnentparpoints.8tranchesderevenus(deAH)sont dtermines, auxquelles correspondent un montant de cotisation et un nombre depointsattribusmaislecotisantestlibre,pouraccrotresesdroits,dechoisir la classe suprieure celle de ses revenus. Ces cotisations varient de 1184 (moinsde41050)15397(revenussuprieurs122560); lacotisationaurgimeinvaliditdcsestannuelle,forfaitaireetindpendante durevenu.Lecotisantpeutchoisirlemontantminimal(76)ouopterpourdes cotisationsdunmontantsoittriple(228)soitquintuple(380).

2.3.2.2. Lesdispositionspropresauxdbutsdactivit Pourlescommerantsetartisans,lorsdelapremireannedactivitcommedeladeuxime annedactivit,lescotisationssontcalculesprovisoirementsurdesbasesforfaitaires,avec les taux prciss supra. Ces cotisations sont ensuite recalcules, une fois connu le revenu dfinitif ralis au cours de lanne prcdente et font lobjet dune rgularisation lanne suivante.
Tableau7:Assietteforfaitairedescommerantsetartisansdedbutdactivit(2013) Cotisations Maladiematernit Indemnitsjournalires AllocationsfamilialesCSGCRDSretraitede base Retraitecomplmentaire Invaliditdcs Baseforfaitairede calcul1ereanne 7036 14813 7036 7036 7406 Baseforfaitairede calcul2emeanne 9999 14813 9999 9999 9999

Source:RSI

Lacotisationmaladiedueparlesprofessionslibralesobitaummergime. Pourlapartieretraitedesprofessionslibrales, la cotisation du rgime de base est forfaitaire et fera lobjet dune rgularisation la troisime anne. La cotisation est de 686 la premire anne (pour une base forfaitaire de 7036) et de 1047 la deuxime anne (pour une base forfaitaire de 10739); pourlaretraitecomplmentaire,leprofessionnelendbutdactivitestclassdoffice danslatranchebassedecontribution(1184); pourlaprvoyance,ilenvademme(cotisationde76). Desmesuresvisantfaciliterlesdbutsdelactivitsontcependantouvertes:

quelepaiementsefassedemaniremensuelleoutrimestrielle,ilexisteunreportdun trimestrecompterdeladatededbutdactivit:lesversementsseffectuentensuite en tranches gales aux dates de versement prvues correspondant ainsi aux cotisations dues pour lchance additionnes aux cotisations correspondant la priodedereport;

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AnnexeII

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lesartisansetcommerantsdbutantuneactivitpeuventdemanderauRSIlereport de leurs cotisations correspondant aux 12 premiers mois d'activit, au plus tard la date de la premire chance et avant tout versement de cotisations. lissue de ce report,ilestpossiblederglerimmdiatementlescotisationsdfinitivesoudemander untalementdupaiementsuruneduremaximalede5ans; lescommerantsetartisansbnficiairesdelACCREsontexonrsautomatiquement deleurscotisationssocialespersonnelles(lexceptiondelaCSGCRDSetdelaretraite complmentaire) pendant 12 mois dans la limite dun revenu professionnel infrieur ougal120%duSMIC(20595en2013).Lapartiedesrevenussuprieurs120% du SMIC nest pas exonre et donne lieu paiement de cotisations. Le rgime est identiquepourlesprofessionslibralespourlesexonrationsdescotisationsmaladie maternit et retraite de base; ils bnficient en revanche dune exonration totale de retraiteetinvaliditdcs; les crateurs ayant choisi le rgime fiscal de la microentreprise et bnficiaires de l'ACCRErelventautomatiquementdurgimemicrosocialsimplifi.Ilsbnficientdes cotisationssocialestauxrduits(cf.tableau2)pendanttroisanscommelesAE.Ilen vademmepourlesprofessionslibralesayantoptpourlergimefiscalspcialBNC.

2.3.2.3. Le rgime de la cotisation minimale vient dtre rform dans le cadre du PLFSS 2013 Les artisans et commerants sont redevables, quel que soit leur revenu, de cotisations minimales en matire de maladie et de vieillesse qui sont le pendant de la dure minimale dactivit requise pour laccs au droit au rgime gnral. Le principe en est simple: si les revenussontinfrieursuncertainseuil,lescotisationssontcalculessurunebaseannuelle minimale. Cettecotisationtaitde6,5%jusqu1PASS,sappliquaitavecuntauxrduitde5,9%entre 1et5PASS,etntaitpasprlevesurlapartdesrevenussuprieurs5PASS(181860). LaLFSSpour2013modifiecergime: le dispositif de plafonnementest supprim: un seul taux de 6,5% s'appliquera dsormaislatotalitdurevenud'activitdclarparletravailleurindpendant; la LFSS instaure un mcanisme de rduction dgressive et linaire de la cotisation minimale pour les faibles revenus. Cette rduction sera maximale pour les revenus d'activitngatifsounuls,avecunecotisationminimaleduede638euros,ets'annulera pour les revenus atteignant le niveau de l'assiette minimale de cotisations (14813euros) 39 . Ltude dimpact jointe au PLFSS pour 2013 prcise que lexonration dgressive de cotisation maladie bnficiera aux travailleurs indpendants aujourdhui redevables de la cotisationminimaleetdontlerevenuannuelestinfrieur14550,soit520000personnes. Cetteexonrationatteindraaumaximum307pourlestravailleursindpendantsendficit ouavecunrevenunul,soit160000personnes.

39 La rduction ne sera pas applicable aux travailleurs indpendants bnficiant de dispositifs plus favorables (exonrationsdanslesDOM,cotisationsminimalesrduitesdedbutdactivit.

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AnnexeII

Tableau8:Montantdescotisationsminimales2013 Cotisations Maladie maternit IJ Retraite Retraite complmentaire Invalidit dcs TOTAL 14813(40%du PASS) Basesminimalesde calcul Montantminimalannuel Artisan Commerantouindustriel

963(6,5%dela base) 104 328

963 104 328

1944 7406

136 118 1649

136 81 1612

IlnexisteaucunecotisationminimaleenmatiredallocationsfamilialesetdeCSGCRDS

Les professions librales suivent le rgime de la minimale maladie des artisans et commerants(etlesvolutionsintroduitesparlaLFSSpour2013).Pourlaretraitedebase, une cotisation forfaitaire de 190 est appele lorsque les revenus professionnels nets non salarisnexcdentpas1.944. 2.3.2.4. Desdispositifsfavorablesauxtrsfaiblesrevenussontrservsauxtravailleurs indpendants Commerants, artisans et professions librales peuvent bnficier, pour les petits revenus, duneexonrationdeCSG/CRDSetdeCSAF:leseuild'exonrationestfixpour201313% duplafondannueldelaScuritsociale(4814pourl'anne2013). LaCIPAVoffreenoutredespossibilitspourlesfaiblesrevenus: aurgimecomplmentaireretraite,desrductionsdecotisationssontproposespour les revenus infrieurs 32285 (jusqu une rduction de 100% pour les revenus infrieurs5555); ces revenus infrieurs 5555 ouvrent droit une dispense de cotisation invalidit dcs. En ces cas, les points correspondent la cotisation effectivement verse (pas de droits gratuits).

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AnnexeII

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2.3.3. La comparaison des rgimes des AE et des TI ne permet pas de conclure des distorsionsmassivesoudesrupturesdgalit Le rgime de lAE prsentait initialement des risques lis dune part louverture de droits sans paiement de cotisations (cf. infra) et dautre part au diffrentiel de montant de leffort contributifaveclesautrestravailleursindpendants.Cesgriefsontlargementtlevsaufil des amnagements intervenus dans le dispositif, le dernier tant effectu par la LFSS pour 2013. Le diffrentiel tait particulirement net pour les TI faibles revenus. La commission des comptesdelascuritsocialedanssonrapportdeseptembre2011etltudedimpactjointe au PLFSS 2013 indiquent que, rapports aux revenus dactivit, les taux des AE taient infrieurs en moyenne de 15% aux taux applicables aux travailleurs indpendants dans le droitcommun. LerelvementdestauxapplicablesauxAEetlarformeparallledesprlvementssurlebas deladistributiondesTIlimitentla portedecesarguments. Ainsi,danslecasdesrevenus atteignant le plafond, le diffrentiel est nul avec les indpendants commerants et artisans mais demeure pour les activits librales. Cependant, ce calcul ne porte que sur les prlvementssociaux.
Tableau9:RcapitulatifdesprlvementssociauxcomparsTI/AE3castypes Assiette Taux 40 Montant Assiette Taux 41 montant Assiette Taux 42 Montant AE 81500 14% 11410 AE 32600 24,60% 8019,6 AE Artisan 32600*50%=16300 49,09% 8001,67 Commerant 81500*(171%)=23635 48,55% 11474,79

Professionlibrale 32600 32600*(134%)=21516 21,30% 31,86%+1260 6943,8 8115

Source:calculsdelamission.Tauxapplicablesau1/1/2013

Concernant des chiffres daffaires plus faibles, la comparaison doit tenir compte des cotisations minimales.Lesmontants,applicables auxindpendants,correspondent,pourun autoentrepreneur,6700dechiffredaffairespouruneprestationdeserviceset11500 de chiffre daffaires pour une activit de vente, En de de ces chiffres, le rgime de lAE demeurepardfinitionattractif.

40Pourlescommerants,6,5%maladie,0,7%IJ,16,85%retraitedebase,7%retraite complmentaire,1,1%

invaliditdcs,5,4%allocationsfamiliales,11%CSGCRDS(laCSGetlaCRDStantprlevessurlescotisations qu'acquittentlesTI(ladiffrencedescotisationsquisontassisessurlenet),letauxthoriquede8%doittre gonfl,detroispoints,pourtenircomptedeladiffrencedassiette).

41 Pour les artisans, identique, notamment pour le mode de calcul de la CSG/CRDS, gonfl de 3,04 points, mais

avecunecotisationinvaliditdcsde1,6%.
42Pourlesprofessionslibrales,6,5%maladie,9,75%retraitedebase,cotisationforfaitairede1184pourla

retraitecomplmentaire,cotisationforfaitairede76pourlinvaliditdcs,allocationsfamiliales,10,2%CSG CRDS(pourlesmotifsmentionnssupra).Cequiaboutituntauxdechargeglobalde37,71%.

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AnnexeII

En outre, demeurent des distorsions lies aux assiettes de prlvements en matire de contribution la formation professionnelle et lexonration de cotisation foncire des entreprises. Enfin,lanatureetlevolumedeschargesdterminentlargementlechoixdurgimeoptimal. Considronsunchiffredaffairesde1000pourlequellamargeglobalereprsente30%du chiffredaffairesdunartisan:

en tant quautoentrepreneur, il devra acquitter 246 de cotisations sociales et son bnficeserade1000700246=54(soit5,4%duCA); en recourantaurgimemicrofiscal, ildevrargler(1000*50%)*49,09%=245,soit unbnficefinalde55; en tant quentreprise individuelle au rgime du rel, le taux de cotisation sera applicableaubnfice(1000700)etlindpendantrgleradonc300*49,09%=147, soitunbnficefinalde153.

LadductionpossibledeTVApeutaussitreunavantagedanslecadredachatsauseindu rgimerel. Au bilan, cest donc la prise en compte des charges et le besoin de simplification qui dtermineront pour lentrepreneur le choix le plus intressant en matire de rgime plutt quelesparamtresmmedurgimedesAE. Le dispositif de lautoentrepreneur conserve lavantage dexonrer des cotisations minimales, qui sont un principe fondamental mais mal compris de la protection sociale des indpendants, dviter les rgularisations au terme de la premire anne par son prlvement au fil de leau et de ddramatiser la cration dentreprises du fait de ses modalitssimplifies. IlfautenoutrerappelerquelergimedelAEconduitcontribuer,mmesurdetrsfaibles revenus, ce qui manifeste quil ne propose pas une exonration de leffort contributif mais une modalit particulire et adapte aux spcificits de petites activits ou dactivits ralisestitreaccessoire. Enfin, la comparaison entre le niveau global de prlvements doit tenir compte des diffrencesdeniveaudeprestations,notammentpourlescotisationscontributivescommela vieillesse.

2.4. Des droits prestation limits et dsormais proportionns leffort contributif

Lergimedelautoentrepreneurayantuncaractrecontributifettantbornpardesseuils de chiffres daffaires faibles, il confre ses bnficiaires des droits sociaux de nature modeste 43 . 2.4.1. En matire de retraites, invalidit et dcs, le rgime a t modifi pour viter laccsdesdroitsinsuffisammentcontributifs Lorsque lactivit dautoentrepreneur est lactivit principale, lautoentrepreneur obtient desdroitslaretraitedebaseetlaretraitecomplmentaire,grssoitparleRSI(artisans, commerants)soitparlaCIPAV(professionslibrales).Lacquisitiondedroitsrelatifsson
43Unerellepolitiquedecontrledoitenoutrepermettredelimiterladclarationderevenusfictifsdestins souvrirdesdroits(cf.AnnexeIV).

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AnnexeII

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activit dautoentrepreneur respecte des principes contributifs et est donc fonction du chiffredaffairesetdescotisations. Lorsquelactivitdautoentrepreneurestaccessoire,lautoentrepreneuracquiertgalement des droits de retraite de base et de retraite complmentaire en fonction de son chiffre daffaires.Ladured'assurancepriseencomptepourlaretraitedebasenepeutcependant pasexcder,tousrgimesdebaseconfondus,quatretrimestresparan. Sil'entrepreneurn'ajamaistaffiliauRSIoulaCIPAV,ilacquiertdesdroitslaretraite danscesrgimes.Apartirdumomentolaretraiteestliquidepourunrgime,iln'estplus possibled'obtenirdenouveauxdroitsdanscergime. Le rgime avait t initialement critiqu pour les validations aises de trimestres quil permettait. Larticle71delaLFSSpour2010 44 aprvuqueleschiffresdaffairesconduisant,aprsprise encomptedesabattementsprvusparleCGIdesrevenusinfrieursunmontantminimal fix par dcret n'entreraient pas dans le champ de la compensation assure par l'tat aux organismesdescuritsociale,cequiacartcettevalidationdetrimestrespourlesrevenus infrieurs200SMIC 45 .
Tableau10:Chiffresdaffairesannuelspermettantdevaliderdestrimestresdassurance vieillesse Nombrede trimestres 1trimestre 2trimestres 3trimestres 4trimestres
Source:ACOSS

Activitdevente htellerierestaurant 6502 13006 19509 26013

Prestationsdeservices soumisesauxBIC 3771 7543 11315 15087

Prestationsdeservices soumisesauxBNCet activitslibrales 2857 5715 8572 11430

Lanalysedestrimestresvalidsmetenvidencelamodestiedeschiffresdaffairesraliss: parmilesAEconomiquementactifs,entre60et80%(selonletypedactivit),nevalident aucuntrimestre. Seuls 5,4% des commerants, 12% des artisans et 18% des libraux, exerant comme AE et ayant un chiffre daffaires, parviendraient valider une anne pleineautitredelassurancevieillesseen2013avecleurdernierchiffredaffairesconnu.

44Loin20091646du24dcembre2009definancementdelascuritsocialepour2010. 45Dcretn2010696du24juin2010prisenapplicationdel'articleL.133682ducodedelascuritsociale.

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AnnexeII

Tableau11:PourcentagedAEvalidantdestrimestresderetraite CA(en) Nombred'AE avecunCAnon nul %dAEavecun CAnonnul CA(en) Nombred'AE avecunCAnon nul %dAEavecun CAnonnul CA(en) Nombred'AE avecunCAnon nul %dAEavecun CAnonnul Activitdeventehtellerierestaurant 6500x 13000x 19500 6500 13000 19500x26000 26000 TOTAL

216118

25557

11098

6642

14639

271054

79,7%

9,4%

4,1%

2,4%

5,4%

100%

4000

PrestationsdeservicessoumisesauxBIC 4000x 7000x 11000X 7000 11000 15000 15000

226838

32100

27142

18366

42560

347006

65,4%

9,2%

7,8%

5,3%

12,3%

100%

PrestationsdeservicessoumisesauxBNCetactivitslibrales 3000X 5500X 5500 8500 3000 8500X11500 11500

161874

28689

21834

14877

50065

277339

58,4%

10,3%

7,9%

5,4%

18%

100%

Source:ACOSScalculsdelamission(trimestresvaliderau1/1/2013;CAconstats2011)

Pour les artisans et commerants, la pension de retraite de base est calcule avec la mme formule que celle du rgime des salaris, pour les cotisations verses compter du 1erjanvier1973:lapensionestdtermineparlaformule: Revenuannuelmoyen*Taux*(nombredetrimestresdassurance/durederfrence) La retraite complmentaire obligatoire des artisans se calcule en multipliant le nombre de points acquis par une valeur du point qui peut tre diffrente selon la nature des points concerns et leur date dacquisition. Ces valeurs sont dtermines chaque anne par le Conseildadministration. Pourlesprofessionslibrales,lemontantannueldelapensionrsultedunombredepoints multipli par la valeur annuelle du point. Un point est attribu en retraite de base pour 69,94 de revenus, ce qui permet dacqurir 450 points maximum 46 . Pour les retraites complmentaires,lemcanismeestidentique,lavaleurtantfixe2,6au1erjanvier2013.

46Lavaleurannuelledupointdurgimedebaseestfixeau1eravril20120,5547.

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AnnexeII

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2.4.2. En matire de droits maladie et maternit, certains effets daubaine, marginaux,subsistent Silactivitdautoentrepreneurestaccessoire,lAEresteaffiliaurgimepoursonassurance maladiematernit(remboursementsmaladie,prestationsmaternit/paternitetindemnits journaliressalaries). Si lactivit dautoentrepreneur est lactivit principale, lAE bnficie de lassurance maladiematernit, gre par le RSI. Pour les prestations maladie en nature, cellesci sont identiques celles des salaris ou autres indpendants (mdicaments, soins, hospitalisation). Pour le droit aux prestations indemnits journalires (uniquement pour les artisans et commerants), celuici est soumis aux conditions habituelles des travailleurs indpendants. LestudesmenesparleRSInepermettentpasdeconclureunesurconsommationdIJou desoinsdelapartdesAE(cf.annexeIV). Le rgime a t critiqu pour la diffrence de traitement intervenant avec les travailleurs indpendantspuisquilconduitdefaituneexonrationdescotisationsminimalesdontsont redevablescesdernierslorsquilsexercenttitreprincipal. IlresteunbiaisfavorableauxAEexeranttitreprincipalenmatiredIJmaladiematernit: uneffetdoptimisationexistepuisquelesAEsontligibleslIJminimale(immdiatementen maternit,autermedunan,enrglegnrale,enmaladie)sanstresoumislacotisation minimale,alorsquelesTIbnficientduneprotectionquiprendlaformedeprestationsen espcesminimales,lieslassietteminimale.Eneffet,pourlesAE,l'indemnitjournalire garantitunrevenuderemplacementgallamoitidurevenuprofessionnelannuelmoyen des3derniresannescivilessanspouvoirtreinfrieureunmontantminimum(20,29) nisuprieureunmontantmaximum(50,73). LaDSSaformuldespropositionsvisantsupprimerlIJminimalemaladiepourlensemble des assurs (TI ou AE) afin de servir, pour tous, une prestation proportionnelle aux cotisations acquittes, ce qui est de nature i) galiser le traitement entre AE et indpendants,ii)renforcerlecaractrecontributifdelaprestation. AprsuntravailmenparlessectionsprofessionnellesduRSI,laDSSaproposdecalculer cesIJsurlabasedurevenusoumiscotisation:

pour les TI, rien ne changerait puisquils cotisent sur une assiette minimale dont le montant est de 40% du PASS (lassiette de dbut dactivit tant porte au mme montant), ce qui conduirait une IJ de mme montant que lIJ minimale forfaitaire actuelle; pourlesAE,lemontantseraitnulpourlesrevenusinfrieurs200SMICetinfrieur lIJminimalesileurrevenuestinfrieurlassietteminimaledesTI.SiunAEpourrait bnficier dune IJ avant sa premire dclaration de CA, le sujet parat limit puisque lesdroitssontouvertsenanneN+1danslaplupartdescas.

En maternit, les femmes peroivent aujourdhui une allocation quivalente 1 plafond mensuel SS (3086), vers pour moiti au 7 mois de grossesse pour moiti laccouchementainsiqudesIJgales1/60,84duplafond 47 . Lide serait de ventiler ces droits en fonction de leffort contributif et selon trois paliers: 200h (montant du salaire minimum de croissance calcul sur la base de 200 heures), de 200Smiclassietteforfaitairede40%duPASS,+de40%PASS.
47D.61341etD.61342ducodedelascuritsociale.

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AnnexeII

Lamissionestfavorablelamiseenuvredecespropositions. 2.4.3. Unecontributivitaccruepeutgalementtrepromueeninvaliditdcs Uneproblmatiqueprocheexisteenmatiredebnficedesprestationsinvaliditdcs.La CIPAVaadoptunemodificationdesonrglementvisantproratiserlesprestationsverss aux cotisants dont la cotisation est infrieure la minimale. Le RSI, qui rflchit lharmonisationdesprestationsentreartisansetcommerants,devraitsesaisirgalementde laquestion. 2.4.4. En revanche, les droits en famille, accidents du travail/maladies professionnelles et chmage ne sont pas impacts par le rgime de lauto entrepreneur Que lactivit dAE soit principale ou accessoire, lAE reste gr par sa caisse dallocations familiales ou, le cas chant, par la mutualit sociale agricole (cas des salaris agricoles, et, depuis2011,desexploitantsagricoles 48 ). Les indpendants nonagricoles ne sont pas soumis un rgime obligatoire de protection contrelesrisquesprofessionnelsetilenvademmepourlesAE. Delammemanire,unautoentrepreneurestuntravailleurindpendantnonsalari.Ace titre,ilnecotisepasl'assurancechmageetnesouvrepas,parsonactivit,denouveaux droits.

48Larticle80point2delaloin2012387du22mars2012,relativelasimplificationdudroitetlallgement

desdmarchesadministratives,arendupossiblelexerciceduneactivitindpendantenonagricole,relevantdu RSI(doncsusceptibledtremenesouslergimedelautoentrepreneur)paralllementuneactivitagricole, relevantdelaMSA.

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PICES JOINTES DELANNEXEII

LISTEDESPICESJOINTES

PICEJOINTEN1:ACTIVITSCONCERNESPARLINSCRIPTIONOBLIGATOIRE AURPERTOIREDESMTIERS PICEJOINTEN2:ACTIVITSLIBRALESAFFILIESALACIPAV PICEJOINTEN3:RGIMESPARTICULIERS PICEJOINTEN4:PROFESSIONSEXCLUES

Picejointen1 Activitsconcernesparlinscriptionobligatoireau rpertoiredesmtiers

Picejointen1 Activitsconcernesparlinspectionobligatoireaurpertoiredesmtiers
Activitsrelevantdel'artisanatdel'alimentation transformationetconservationdelaviandeetprparationdeproduitsbasedeviande; transformationetconservationdepoissons,decrustacsetdemollusques; transformationetconservationdefruitsetlgumes(saufproduitsdelaquatrimegamme), fabricationd'huilesetgraissesvgtalesetanimales; fabricationdeproduitslaitiers; travaildesgrains,fabricationdeproduitsamylacs; fabrication de produits de boulangerieptisserie et de ptes alimentaires (sauf terminaux de cuisson); fabricationd'autresproduitsalimentaires; fabricationd'alimentspouranimaux; fabricationd'eaudevienaturellesetdespiritueux; fabricationdevinseffervescents; fabricationd'autresboissons; commercededtaildeviandeetdeproduitsbasedeviandeenmagasinspcialis; commercededtaildepoissons,crustacsetmollusquesenmagasinspcialisdontprparations partirdecesproduits; commercededtaildeviande,produitsbasedeviandesurventairesetmarchs; commerce de dtail de poissons, crustacs et mollusques sur ventaires et marchs dont prparationspartirdecesproduits; fabricationdeplatsprtsconsommer,emporter,associelaventeaudtail. Activitsrelevantdel'artisanatdubtiment orpaillage; autresindustriesextractives; activitsdesoutienauxautresindustriesextractives; incinrationdesdchetsnondangereuxetproductiondecendresetscoriesassocis; dsamiantage,enlvementdespeinturesbasedeplomb; constructiondebtimentsrsidentielsetnonrsidentiels; gniecivil,42(saufpromotionimmobiliredelotissementsfonciersviabiliss); travauxdeconstructionspcialiss; installationdesystmesd'alarmeetactivitsassociesdesurveillance. Activitsrelevantdel'artisanatdefabrication fabricationdetextiles; fabricationdevtements,d'articlesenfourrureetd'articlesmailles; industrieducuiretdelachaussure; travailduboisetfabricationd'articlesenboisetenlige,envannerieetsparterie(sauffabricationdu boisd'industrie:pieux,poteaux,boisdemine...); industriedupapieretducarton; imprimeriedelabeur; activitsdeprpresse; reliureetactivitsconnexes; reproductiond'enregistrements; productiondebraietdecokedebrai; agglomrationdelatourbe; industriechimique; fabricationd'dulcorantsdesynthse; fabricationd'ouates,bandes,gazesetpansementsusagemdicaletdesubstancesradioactivesde diagnostic; fabricationdeproduitsencaoutchoucetenplastique; fabricationd'autresproduitsminrauxnonmtalliques; mtallurgie; fabricationdeproduitsmtalliques; fabricationdeproduitsinformatiques,lectroniquesetoptiques; fabricationd'quipementslectriques;

Picejointen1 fabricationdemachinesetquipementsdivers; industrieautomobile; fabricationdematrielsdetransportdivers; fabricationdemeubles; autresindustriesmanufacturires(sauffabricationdelunettescorrectricesetdeverresdelunetterie etdecontact); rparationetinstallationdemachinesetd'quipements; collectedesdchetsnuclaires; traitementetliminationdesdchetsnuclairesradioactifs; dmantlementd'paves; rcuprationdedchetstris; ditiond'imprimsfiduciaires,imprimscommerciaux,formulairesimprims. Activitsrelevantdel'artisanatdeservice marchalerie; entretiendefossesseptiques; entretienetrparationdevhiculesautomobiles; entretienetrparationdemotocycles; prparationdeplantesetdefleursetcompositionsfloralesenmagasinsspcialiss; prparationdeplantesetdefleursetcompositionsfloralessurventairesetmarchs; transportsdevoyageurspartaxisycomprismotoetparvhiculesderemise; servicesdedmnagement; servicesderemorquageetd'assistanceroutire; contrletechniqueautomobile; posed'affiches; activitsd'talagiste; activitsphotographiques(saufphotojournalisme); nettoyagecourantdesbtiments; nettoyageindustrieletautresactivitsdenettoyagedesbtimentsdontramonage; dsinfection,dsinsectisation,dratisation; autresnettoyages(saufservicesdevoirieetdedneigement); servicesadministratifsdivers(limitauxservicesadministratifsdebureaucombins); travauxfaondivers(limitladuplicationetl'expditiondedocumentsetausecrtariatfaon); activitsdeconditionnement; ambulances; spectacledemarionnettes; restaurationd'objetsd'art; rparationd'ordinateursetd'quipementsdecommunication; rparationdebienspersonnelsetdomestiques; blanchisserieteintureriedontnettoyageetgardedefourrures(sauflibreservice); coiffure; soinsdebeautdontlemodelageesthtiquedebientreetdeconfortsansfinalitmdicale; embaumement,soinsmortuaires,thanatopraxie; toilettaged'animauxdecompagnie. Source:Dcretn98247du2avril1998modifirelatiflaqualificationartisanaleetaurpertoiredes mtiers

Picejointen2 ActivitslibralesaffilieslaCIPAV

Picejointen2 ActivitslibralesaffilieslaCIPAV
Accompagnateurdegroupe Accompagnateurdemoyennemontagne Actuaire Administrateurprovisoiredunetudedhuissierdejustice Agentdepromotion Agentdeprotection Agentderenseignementsprivs Agentdescurit Agentdencaissementcontentieux Agentdenqutesassermentparlestribunaux Agentprivderecherches Agreenarchitecture Aiderelationnelle Analysteprogrammeur Animateur Animateurdart Animateurspeaker Arbitredebridge Archologue Architecte Architectedintrieur(nonDPLG) ArchitectedintrieurDPLG Architectenaval Architectepaysagiste Artistenoncrateurduvresoriginales(art.L.3821CSS) Artthrapeute Assimilvigiletitrelibral Assistantaroportuaire Assistantethnographe Assistantinformatique Assistantscolaire Assistanttechnique Assistantsocialtitrelibral Attachdepresse Auditetconseil Auteurdelogiciels Camraman Cartographe Chargdenqutetitrelibral Chercheurcontractuel Chercheurscientifique Chimiste Classificateurcolombophile Coach Coachsportif Collaborateurdarchitecte Coloristeconseil Commissaireduneexposition Commissairedepiste(domainehippique) Concepteurdelogiciel Concepteurrdacteur Concessiondebrevets,licenceoumarque Conciliateurpourentreprisesendifficults Confrencier Conseilartistique Conseilchargdemission Conseilcommercial Conseilconjugal

Picejointen2
Conseildegestion Conseildesocits Conseildentreprise Conseilditorial Conseilenbrevetsdinvention Conseilencommunication Conseilenconservationdupatrimoine Conseilendcoration Conseilenconomie Conseilenexpansion Conseilenformation Conseilengestion Conseilengestiondepatrimoine Conseilengestiondetutelle Conseilengestionfinancire Conseilenimmobilier Conseilenimportation Conseileninformatique Conseilenmanagement Conseilenmarketing Conseilenoptique Conseilenorganisation Conseilenproduitsdergime Conseilenpublicit Conseilenrecrutement Conseilenrelationspubliques Conseilenressourceshumaines Conseilenstratgie Conseilentlmatique Conseilentransmission Conseilergonome Conseilfinancier Conseillittraire Conseillogistique Conseilmatrimonial Conseilqualitcomptable Conseilscientifique Conseilsocial Conseiltechnique Conservateurdupatrimoine Consultant Contrledecralesetsemences Contrleur Coordinateur Coordinationdechantiers Coordinationdetravaux Copiste Correcteurlecteur Correspondantlocaldelapressecrite Correspondantsportif Coureurautomobile Crateurdart Crateurduvresartistiquesnonoriginales Crateurindustriel CrateursitesInternet Cruciverbiste Dcorateur Dcorateurconseil Dcorateurensemblier

Picejointen2
Dlguduprocureur Designer Dessinateur Dessinateurartistique(noncrateurduvreoriginale) Dessinateurassistparordinateur Dessinateurcartographe Dessinateurenbtiment Dessinateurindustriel Dessinateurmaquettiste Dessinateurprojeteur Dessinateurpublicitaire(nonassujettilataxeprofessionnelle) Dessinateurtopographique Dtective Dveloppementdelogiciels Ditticien Documentaliste conomiste conomisteconseil conomisteconsultant conomistedelaconstruction crivainpublic ducateur Enquteur Enquteurdassurances Enquteursocial Enseignant Entraneurdchecs Entraneursportif Ergonome Ergothrapeutetitrelibral Esthtiqueindustrielle Ethnologue tudesdemarchs tudesdenvironnement tudesdesstructures tudeslectroniques tudesenconception tudesennutrition tudesetconseils tudesetdveloppement tudesetrecherchesentextiles tudesexpertises tudeshistoriquessurlepatrimoine tudesinformatiques tudessociologiques Etudesstatistiques tudesstatistiquesetconomiques tudestechniques Expert Expertagricole Expertassureur Expertautomobile Expertdetableaux Expertenartmobilier Expertenassurances Expertenbtiment Expertencritures Expertengrle Expertenobjetsdart

Picejointen2
Expertenuvresdart Expertenpollution Expertfoncier Expertforestier Expertimmobilier Expertjudiciaire Expertmaritime Expertpsychologique Experttarificateur Exploitantdebrevets,licencesoumarques Exploitationdetechniques Formateur Formateur Gardiendescurit Gnalogiste Gographe Gologue Gomtreexpert Gophysicien Grantdeholding(siconsultantouconseilengestion) Grantdetutelle Gestiondentreprises Graphiste(noncrateurduvreoriginale) Graphistepublicitaire Graphologue Graphologuepsychologue Guidedehautemontagne Guidetouristique Historien Historiendupatrimoine Htessedexposition Hydrogologue Iconographe Infographiste Informaticien Ingnieur Ingnieurchimiste Ingnieurconseil Ingnieurconseilplastique Ingnieurdaffaires Ingnieurduson Ingnieureninformatique Ingnieurexpert Ingnieurmcanicien Ingnieurnologue Ingnieurthermicien Interprte Interprtedeconfrences Interprteguide Interprtetraducteur Inventeur Inventeurconfrencier Inventoristeenpharmacie Investigateur Joueurdebridge Joueurdegolf Joueurdetennis Joueurprofessionnel(sportindividuel) Journalisteindpendant

Picejointen2
Lecteur Liquidateurdesocit Matrechien Matreduvre Matrenageur Mandatairedesocit Mandatairejudiciairelaprotectiondesmajeurs Manipulateurdlectroradiologie Mannequinlibre Maquettiste Marketing Mdiateurpnal Mdiviste Merchandiseur Mtreur Mtreurenpeinture Mtreurvrificateur Modlelibre Moniteurdeski Moniteurdesports Moniteurdevoile Moniteurdducationphysique Musicothrapeute Naturaliste Naturopathe Noteur Noteurcopiste Nutritionniste Ocanographe nologue Oprateurdesaisie Organisateurdvnementsentousgenres Organisateurdeconvoiexceptionnel Orientateur Ostopathe Paysagiste(activitenbureaudtudessanslienaveclecycledelaproductionvgtale) Peseurjurdefretmaritime Pigistecorrespondantdelapressecrite Pilotedaronefnonpropritairedesonengin Pilotedecourseautomobile Plasticienconseil Prdicateurnonecclsiastique Prparateurphysiquedomicile Prestataireeninformatique Professeur Professeurdedanse Professeurdedessin Professeurdegolf Professeurdegymnastique Professeurdejudo Professeurdelangues Professeurdemusique Professeurdepiano Professeurdeski Professeurdesports Professeurdetennis Professeurdevoile Professeurdeyoga Programmeur

Picejointen2
Psychanalystenonmdecindiplm Psychanalystenonmdecinnondiplm Psychologue Psychologueclinicien Psychomotricien Psychosociologue Psychotechnicien Psychothrapeute Publicitaire Recrutementetcommunication Rdacteur Rdacteurdocumentaliste Rdacteurscientifique Relationpresse Relationspubliques Rptiteur Reportercorrespondantdelapressecrite Saisiededocumentation Saisieinformatique(siralisedansuncabinetdeconseils) Sapiteur Scnographe Sculpteur Sexologue Skipper Sociologue Speaker Splologue Sportifprofessionnel Statisticien Stnotypistedeconfrences Styliste Surveillantdetravaux Surveillantgardiennage Syndicdimmeuble(titreoccasionnel,noninscritauRCS) Technicienartificier Technicienconseil Techniciendellectroencphalographie Techniciendubtiment Technicienducinma Technicienduson Thermicien Topographe Traducteur Traducteurinterprte Traducteurtechnique Transcripteur Travauxbibliographiques Travauxinformatiques Travauxtlmatiques Urbaniste Vrificateur Vrificateurdemonumentshistoriques Vigiletitrelibral Source:ACOSS(sitedimmatriculationdesautoentrepreneurs)etCIPAV

Picejointen3 Rgimesparticuliers

Picejointen3 Rgimesparticuliers ListeindicativedesactivitstotalementaffiliesauRSItitresocialmaisrelevant fiscalementdesBNC lesadjudicatairesdedroitscommunaux(placierssurlesmarchs)lorsqueleur rmunrationestcalculeauproratadesdroitsdeplaceperuspareuxetquilsprlvent euxmmessurcesdroitsaumomentdeleurversementlacaissedureceveurmunicipal; lesagentscommerciaux:enrglegnrale,leursrevenusrelventdelacatgoriedesBNC. Toutefois,laqualitdagentcommerciallgarddecertainesmaisonsnexcluantpascellede reprsentantsalaripourlecomptedautresmaisons,oulexercicedoprations commercialespourleurproprecomptetantimposableentantquebnficesindustrielset commerciaux,ilconvientdebiendistinguerlesconditionsconcrtesdexercicedelactivit; lesastrologues,voyantsetautressciencesoccultes; lescartomanciens; lesgurisseurs,magntiseursetrebouteux; lesintermdiairesducommerceetdelindustrie:lescontratspasssentrelesentreprises etleursclientslesontgnralementparlentremisedintermdiairesdontlasituationfiscale, trsvariable,estfonctiondeleurstatutjuridiqueoudelanaturedesliensquilesunissent auxpersonnespourlecomptedesquellesilsagissentoutraitent.Danscecadre,le reprsentantdecommerceestunintermdiaireliuneouplusieursmaisonspourle comptedesquellesilprospecteetconclutdesachats,ventesouprestationsdeservicessans sengagerpersonnellement.Lesreprsentantslibresoureprsentantsmandataires exercentdesfonctionsvoisinesdecellesdesagentscommerciaux.cetitreilssontimposs entantqueBNC; lesexploitantsdautocole:lorsquelactivitestexercetitreindividuelousousformede socitdepersonne,ilssontimpossentantqueBNCdslorsquilsseconsacrent essentiellementladirectiondeleurtablissementendirigeant,coordonnantetcontrlant lesleonsdonnesparleurpersonnel,toutendispensanteuxmmesunepartiede lenseignement,cequiestgnralementlecas; lescrateurspublicitairestelsquelesdessinateursouillustrateursnonlisdesagentsde publicitoudesannonceurspardescontratsdetravail(conditionquilnesagisse pasdedcorateurspublicitairesexcutantdesstandspourlesfoiresetexpositionsoudes diteurspublicitaires); lesjournalistesoccasionnels:lesrmunrationsquilsperoiventautitredeleur collaborationoccasionnelledesjournauxourevuesontlecaractredeBNC; lesngociateursetdmarcheursimmobiliers:lesintermdiairespourlachatoulavente dimmeublesoudefondsdecommercerecourentfrquemmentauxservicesdengociateurs pourprospecterlaclientle,prsenterlesaffairesetmettredaccordvendeursetacheteurs. Maisparmiceuxciilconvientdedistinguerentre: ceuxquiontlestatutdesalaris:cestdireceuxqui,rmunrsparunpourcentage variabledelacommissionacquiselagenceimmobilire,nepeuventeffectuerdoprations analoguespourleurproprecompteoupourceluidautresagences,niseprvaloirdaucun droitdesuitesurlesclientstrouvsetdoiventprendrechaquejourlesinstructionsde lagencequiserserveledroitdenepasdonnersuiteauxaffairesengagesparces ngociateurs, ceuxquisontlisauxintermdiaires(lesagencesimmobiliresenlespce)parun contratdemandatquileurpermetnotammentdexerceruneautreactivit,professionou commerce,etquiontlestatutdetravailleursindpendantsimpossenBNC.
Source:ACOSS(sitedimmatriculationdesautoentrepreneurs)etRSI

Picejointen4 Professionsexclues

Picejointen4 Professionsexclues
Listedesprofessionsexcluesdurgimedelautoentrepreneur Professionsjuridiques Lesnotaires Lesofficiersministriels,officierspublicsetmembresdescompagniesjudiciairesrunissant: lesavousprslesCoursd'Appel leshuissiersdejustice lescommissairespriseurs lesagrsprslestribunauxdecommerce lessyndicsdefaillite(aujourd'huimandatairesliquidateurs) lesadministrateursjudiciairesprslestribunauxdegrandeinstanceoudecommerce lesgreffiers lesarbitresprslestribunauxdecommerce Professionsdesant LesmdecinsLesmdecinsexerantleuractivitlibralesanstreconventionns Leschirurgiensdentistes Lessagesfemmes Lespharmaciensetpharmaciensbiologistes Lesauxiliairesmdicaux: lesmasseurskinsithrapeutes lespdicures lesinfirmiers lesorthophonistesetorthoptistes Professionsartistiquesetintellectuelles Lesartistesnonsalarisnerelevantpasdurgimedesartistesauteursvisl'articleL382.1ducode delascuritsociale Lesartistesduspectacle(acteurs,chanteurs,musiciens)quiontlestatutdintermittentdu spectacleetquisontdoncdessalaris. Lesjournalistesindpendants(pigistes):touttitulairedelacartedepressedoittreobligatoirement salari(art.L71121etsuivantsduCodedutravail) Lespersonnesquiralisentdesbnficesprovenantduneactivitartistique,littraire,scientifiqueou sportive,etquidemandentqueleursrevenussoientimposspartirdunbnficemoyenpluriannuel (art.100bisduCodegnraldesimpts). Lespersonnesexerantuneactivitd'enseignementdetoutediscipline,notammentenqualitde professeur,rptiteurouducateur Lesinterprtesetstnotypistesdeconfrence,lesagentsprivsderecherchesetderenseignements RgimesspcifiquesdeTVA LesactivitsrelevantdelaTVAagricole(productiondeproduitsdetypefromage,foiesgras, charcuterie...) LesactivitsagricolesrattachesaurgimesocialdelaMSA:agriculteur,paysagiste,travaux forestiers Certainesactivitscommercialesounoncommercialescommelalocationdematrielsetdebiensde consommationdurable,lesventesdevhiculesneufsdanslesautresEtatsmembresdelUnion europenne,lesactivitsrelevantdelaTVAimmobilire(oprationsdesmarchandsdebiens,les lotisseurs,agentsimmobiliers,lesoprationssurlespartsdesocitsimmobilires;enrevanche,la locationdefondsdecommerce,lalocationdelocauxmeublsoudestinstremeublspeuventen bnficier)

Picejointen4
Autresprofessions Lesvtrinaires Lesagentsgnrauxd'assurances Lesarchitectes Lesexpertscomptables,comptablesagrsetlescommissairesauxcomptesindpendants Lesingnieurs,techniciensetexpertsrunissantlesingnieursconseils,mtreursvrificateurs, jurisconsultes,expertsetconseilsnonsalarisinscritspourcetteactivitaurledelataxe professionnelle Lesgomtresetexpertsagricolesetforestiersinscritspourcetteactivitaurledelataxe professionnelle Lesmandatairesnonsalarisdes: entreprisesd'assurance courtiersetsocitsdecourtaged'assurance agentsgnrauxd'assurance LespersonnesquioptentpourlimpositiondeleursrecetteslaTVAoudontlactivitprofessionnelle estexcluedurgimedelafranchisedeTVA. Lesassocisdesocitsdexercicelibral(SEL) Leslocationsdimmeublesnususageprofessionnel Lesoprationssurlesmarchsterme,surlesmarchsdoptionsngociablesetlesoprationssur bonsdoption Lesvendeursdomicile Locationdevhicules,debateauxdeplaisance.

Source:Mission

ANNEXE III

Les dispositifs daccompagnement des auto entrepreneurs

SOMMAIRE
1. UNDISPOSITIFDACCOMPAGNEMENTQUIMANQUEDEPILOTAGE ............................... 1 1.1. UneimplicationfortedelAPCEaudmarragemaisunecoordinationqui manqueaujourdhuidorientation .....................................................................................................2 1.2. LespropositionsdelaCourdescomptesvisentcorrigerledfautdepilotage desdispositifsdaidelacration,certainesmesuresayanttrait laccompagnementdesentreprises ...................................................................................................4 2. MALGR LEXISTENCE DUNE MULTITUDE DACTEURS, UNE DIFFICULT TOUCHER UN PUBLIC PAR NATURE PEU CONTRAINT ET PROPOSER UNE OFFREADAPTE ................................................................................................................................. 5 2.1. DesfdrationsetassociationsdAEvocationcumnique ..............................................6 2.1.1. LUniondesautoentrepreneurs(UAE)estfavorablelalogiquede rseauxdentreprises(incubateurs) ..................................................................................6 2.1.2. LaFEDAEpourunedmarchesimple,gnraliseetnonexclusive .........................6 2.2. DeschambresconsulairesquinontaucunmoyendecontacterlesAEetqui focalisentleuroffreverslesAEayantlaplusforteactivit ....................................................7 2.2.1. Leschambresdecommerceetdindustrie(CCI)ciblentles50.000AEplus fortpotentiel ........................................................................................................................................7 2.2.2. LeschambresdesmtiersetdelartisanatproposentquelesAE sinscriventcommeartisansafindebnficierdeleuroffretraditionnelle ...........7 2.3. Desprofessionscomptablesetdegestiondisponibles,maissensiblesla solvabilitdelademandeencasdegnralisation ....................................................................8 2.3.1. LeConseilsuprieurdelordredesexpertscomptablesfavorableun diagnosticaprs2ou3ansdactivit ......................................................................................8 2.3.2. Lesorganismesdegestionagrsregrettedtreaujourdhuipeu impliquedanslaccompagnementdesAE............................................................................9 2.3.3. LapropositiondelUNPCOGAdunpasseportpourlaccompagnementdes TPE ...........................................................................................................................................................9 2.4. Desactionsplusciblesenfaveurdespublicsfragiles .......................................................... 10 2.4.1. Lesconseilsrgionaux:lexempledelaRgionIledeFrance ..................................10 2.4.2. PleEmploiinformesurledispositif,danslecadreduneoffredeservices richeendirectiondescrateursdentreprises ..................................................................10 2.4.3. LAssociationpourledroitlinitiativeconomique(ADIE):lergimede lAE,unmoyendesortirdelexclusionsocialeetfinancire ...................................11 3. DES PROPOSITIONS CONSENSUELLES EN MATIRE DACCOMPAGNEMENT, QUIL CONVIENT DE STRUCTURER ET DE RPARTIR ENTRE LES ACTEURS DE LACCOMPAGNEMENT.....................................................................................................................12 3.1. Assurerlacoordinationdesacteursdelaccompagnementetveiller limplicationconcrtedechaqueacteurselonsesobjectifs................................................. 13 3.2. Amliorerlaconnaissancedesautoentrepreneursparlerseau daccompagnement ............................................................................................................................... 13 3.3. Agirdslacrationduneautoentreprise:informeretformer ......................................... 14 3.4. AccompagnerlAEdanslaprennisationetledveloppementdesonactivit ........... 14 3.4.1. Dvelopperdesactionsdeformationetdesstagesdesensibilisation ...................15 3.4.2. Proposerunparcoursindividualissurlabasedundiagnostic ..............................15 3.5. Assurerlefinancementdesdispositifsdeformationetdaccompagnement individualis ............................................................................................................................................. 16 3.6. Dvelopperlasynergieavecdesrseauxdentreprise .......................................................... 16

AnnexeIII

Bienquelergimedelautoentrepreneur(AE)aitrencontrdssacrationunvifsuccs,il na pas rpondu une de ses ambitions initiales qui tait de servir de sas en vue de la cration dactivits indpendantes potentiel de croissance: force est de constater quune faible part des AE bascule vers lentreprise individuelle de droit commun ou adopte une formesocitairedufaitdundpassementdesplafondsdechiffresdaffaires(Cf.AnnexeI). CettesituationquestionnesurlenvironnementdelAEetlesfacteursdeprennisationetde croissancedeleuractivit,dontlimpactsurlemploipeuttregrand(crationdesonpropre emploiparlAEdemandeurdemploi,dveloppementdelactivitdbouchanttermesurle passageaurgimerel,avecpossibilitdembauche). Les lments fournis lors des entretiens par les diffrents acteurs du rseau charg sous la coordination de lagence pour la cration dentreprises (APCE) daccompagner les AE montrentqueceuxciontbesoin:

dtreformsaumtierdechefdentreprise, dtreinforms,accompagnsetconseillsdansleursdmarches; debnficierdelexpriencedautresentreprisesauseinderseauxorganiss.

A travers loffre dinformation et daccompagnement existante, et au regard des avances ralisesdanscesdomaines,ilsemblequelinformationsurlergimedelautoentrepreneur soitsuffisanteetdebonnequalit. Lesfaiblessesdusystmeactuelproviennentdequatrefacteursessentiels:

les diffrents acteurs de laccompagnement prouvent des difficults identifier et comprendre les besoins des autoentrepreneurs, quelques exceptions prs comme lassociation pour le dveloppement de linitiative conomique (ADIE) auprs de laquellelAE,endemandedefinancement,peutsolliciterunmicrocrdit; les dispositifs daccompagnement restent trop standardiss et sont encore trop loignsduneoffredeparcoursindividualise; il ny a pas eu de choix clair quant au ciblage des dispositifs daccompagnement, certainsintervenantsproposantuneoffretrsconcentreverslesentreprisesproches du plafond de chiffre daffaires (chambres de commerce et dindustrie CCI), dautres une offre plus gnrale (fdrations ou associations dautoentrepreneurs), dautres encoreuneoffrecentresurlemploietlesoutienauxdemandeursdemploiouinactifs ayantcrleurpropreemploisouslergimedelautoentrepreneur(ADIE); la faible solvabilit des autoentrepreneurs pose la question du financement de laccompagnement.

Danscedomaine,silesposturesdesacteurspeuventtrediverses,etsidesdivergencesde vuesurlesparamtresfondamentauxsexpriment,unconsensussedgagesurlancessit defairevoluerlesmodalitsdaccompagnementdesAE. La mission a retrac dans cette annexe les donnes issues des entretiens et des documents fournis par les membres du rseau des acteurs, dont les propositions sont reproduites en annexeVII)etprcislesmesuresquilconviendraitdesoutenirprioritairement.

1. Undispositifdaccompagnementquimanquedepilotage
LAPCE a men ds avant 2009 des actions de coordination en faveur de la cration dentreprise et a accompagn la mise en place du rgime de lautoentrepreneur. Les interlocuteursdelamissionsaccordentsurlancessitdedonnerunnouvellanaurseau constitu,deluifixerdesorientationsclaires.

AnnexeIII

La Cour des comptes a formul, dans un rcent rapport 1 , des prconisations en vue dune organisationplusefficace,auxquellessouscritlamission.

1.1. Une implication forte de lAPCE au dmarrage mais une coordination qui manqueaujourdhuidorientation
LAPCEaparticipdslorigineaulancementdurgimedelAEetatchargedesamiseen uvre. Lobjectif premier du rgime tait lentrepreneuriat occasionnel, mais un amendementsnatorialatendulergimeetleConseildtataconsidrlpoquequece rgimenedevaitpastrediscriminatoire. Dsqueladcisiondecrerlautoentrepreneuratprise,l'APCEaparticipaugroupede travail charg de sa mise en place, et anim par la direction en charge du commerce, de lartisanat et des professions librales (actuelle direction gnrale de la comptitivit, de lindustrieetdesservicesDGCIS).Ellea notammentcrdesdocuments explicatifssurle futurrgime,constituunkitdeprsentation.Puis,elleatchargedemettreenplaceun rfrentiel d'informations exportables et labellises, rutilisable par les rseaux sur leur propresite.Enparallle,elleaconstruitunebasedequestionsfrquentes. ElleacrauseinducomitSynergiesRseauxungroupeautoentrepreneursauquelont tinvitsdesbanquesetlesorganismesqualifisautoentrepreneurs. Danslemmetemps,ellea:

cretanimdesformationssurcergimel'intentiondesprofessionnelsdel'accueil et de l'accompagnement des crateurs. Ces formations ralises dans une optique de formation de formateurs ont bnfici plus de 170 professionnels provenant des diffrentsrseaux; mis en place une plateforme de rponses aux questions poses par voie de courriels. Cette plateforme a trait non seulement les mails envoys sur le site de l'APCE, mais aussiceuxadressslautoentrepreneur@apce.com,seuleadressemaildisponiblesur le site officiel gr par l'agence centrale des organismes de scurit sociale (ACOSS). Cetteplateformeagrplusde75000mails,reprsentantenviron200000questions; ouvertunsiteddiwww.autoentrepreneur.biz,(43600visiteursdistinctsetplusde 141000pagesvuesen2011); animuncentred'appelsdejanvierjuillet2009:185000appelstraits; participactivementlaconceptiondu serious game macyberautoentrepriseavec laDGCIS.

Un suivi des remontes d'observations des rseaux et des internautes a t organis pour alimenter la rflexion interne sur le sujet. Cette rflexion, dont les principaux lments ont ttransmisaufildeleaulaDGCIS,aclairlanalysesurdventuelsajustementsetdes mesuresdamliorationdurgime.

1CommunicationauprsidentdelAssemblenationalepourlecomitdvaluationetdecontrledespolitiques publiques,Lesdispositifsdesoutienlacrationdentreprises,dcembre2012.

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Le Plan daction autoentrepreneur du Comit Synergie Rseaux mis en place par lAPCE a dfinienfvrier2010quatreaxesdetravailetaobtenulesrsultatssuivants: Renforcerlacoordinationentrelesdiffrentsacteursdelaccompagnement. Cet axe a conduit largir les comptences et la composition du Comit Synergies Rseaux quicomprenddsormaisdeuxcollges: lunddilappuilacrationdentreprise(Assembledeschambresfranaises de commerce et dindustrie (ACFCI), Assemble permanente des chambres de mtiersetdelartisanat(APCMA),ADIE,Franceactive,Franceinitiative,Conseil suprieur de lOrdre des experts comptables, Rseau des boutiques de gestion, Rseau entreprendre, Union des couveuses, Caisse des dpts et consignations (CDC),Oso); lautre ddi spcifiquement aux autoentrepreneurs (Union des auto entrepreneurs,ACOSS,institutsuprieurdesmtiers(ISM),Unionnationaledes professions librales (UNAPL), Mouvement pour les jeunes et tudiants entrepreneurs(MOOVJEE),LaBanquePostale,Banquepopulaire,BNP,CIC,Ple emploi, Fdration des autoentrepreneurs (FEDAE), Association nationale des directeurs de centres et associations de gestion agrs /Union nationale des associations agres, Conseil national et rseau CERFRANCE, Entente des GnrationspourlEmploietlEntreprise).

CesdeuxcollgeslaborentdespropositionstransmiseslaDGCIS.

Amliorerlaqualitetlafiabilitdelinformation.

CetteorientationaconduitlAPCEmettreenplaceunedmarchedagrmentdescontenus dinformations des sites internet ddis aux AE en dfinissant un cahier des charges des rubriques indispensables concernant le rgime. 27 sites ont bnfici de lagrment. Par ailleurs, un module de formation des formateurs des rseaux dappui la cration dentreprise et un kit pdagogique ont t raliss. Enfin, lanalyse des questions des AE a permisdenrichirlescontenusetdemettredispositionunsimulateurdecharges.Leguide delautoentrepreneuratenrichi.

Dvelopperlaccueiletlaccompagnementindividualis

Les rseaux membres du comit synergie rseaux ont dvelopp des offres adaptes aux besoins des autoentrepreneurs, qui sont prsentes sur le site de lAPCE. Un jeu en ligne ma cyber autoentreprise a galement t conu pour faciliter la comprhension du rgime.

Renforcerlaccslaformationdesautoentrepreneurs

Cependant,malgrlesamliorationsvidentesdeloffre,lAPCEnotaitenjuillet2012quela demandedesAErestaitmconnueetinsatisfaite,carduneautrenature.Parmilesconstats recenss,lAPCEnotait: quelesAEn'ontpastousprislamesuredeleurresponsabilitd'entrepreneur: ils ne sassimilent pas des chefs dentreprise. La communication autour du rgime a pu faire penser quil tait adapt tous les projets et a engendr des inscriptionsspontanespourdesprojetsmanquantdematuritetnonadapts ce rgime (ncessitant par exemple de raliser des investissements et de recruter). Elle a occult les obligations rglementaires exiges pour l'exercice decertainesactivits.Ellenapasmisenexerguelancessitdesinformersurle rgimeetseslimites;
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AnnexeIII

que l'inscription en ligne ne favorise pas le passage par un rseau d'accompagnement qui pourrait apporter une information sur la ralit du rgime et notamment ses contraintes en matire fiscale et sociale. Lors de linscription en ligne, aucun contrle n'est effectu a priori sur les obligations liesl'exercicedecertainesactivitsrglementes; quelergimebouleverselamthodologieclassiquedecrationd'uneentreprise (reposantsurlaconstructionchronologiquedudossierdecration)et,parvoie de consquence, les techniques traditionnelles d'accompagnement des porteurs deprojet.

Dans la note susvise, lAPCE avance un certain nombre de propositions visant lever des anomalies du dispositif. Elle envisage ainsi divers mesures dajustement en matire daccompagnement:

recentrerlacommunicationsurlecurdecibledurgimedelAE,savoirdunepart les entreprises peu gnratrices de charges, ncessitant peu dinvestissements et de stocks et sans salaris, dautre part les personnes souhaitant exercer une activit complmentaireouayantbesoindetesterleurprojetouleurcapacitentreprendre, et insister sur les obligations inhrentes lactivit exerce et tout entrepreneur (assurances,qualifications,formalitsspcifiqueslactivit,); crerunlienentrelesitedinscriptionenlignedelACOSS,www.lautoentrepreneur.fr, lesitedinformationddidelAPCEquiincitelaprparationduprojetetaurecours laccompagnement (www.autoentrepreneur.biz), et lespace dinformation sur la rglementationdesactivitsdusitedelAPCE; lancerunecampagnedeformationdesprofessionnelsdesrseauxportantsurlethme de laccompagnement et du suivi des autoentrepreneurs et construire des outils adapts. lentredanslergime,olobjectifrestelasimplicitetlacomprhension.Dslors, lademandedinformationssupplmentairespeutconstituerunfrein,siellecomplexifie le formulaire. La cration de lucarnes thmatiques ou de simulateurs lors de linscription sur le site de lACOSS permettrait de lutter contre la tendance naturelle constatedelAE,quifaitdabord,etrflchitensuite; lorsdelaviecourantedelAE.Lasynergieavecdesrseauxdentreprisessembleune piste intressante. LAPCE propose sur son site une liste de rseaux et dacteurs susceptiblesderpondreauxattentesdesAE; enfin,lorsdunchangementdergime,lamisedispositiondesimulateurspermettant danticiperlemcanismedurgimerel(systmesdavancesetrgularisationannuelle deschargessociales)seraitpertinente.

LaccompagnementpeutdoncconcernerplusieurstapesclspourlAE:

1.2. Les propositions de la Cour des comptes visent corriger le dfaut de pilotagedesdispositifsdaidelacration,certainesmesuresayanttrait laccompagnementdesentreprises
LaCourdescomptesanotammentpropos:

de dfinir une stratgie densemble et den renforcer le pilotage. Il sagit notamment pourltatdorganiserlepilotagedelensembledesesservicesetoprateursautourde sa stratgie nationale, en dsignant un responsable de niveau interministriel charg de prparer la stratgie, de veiller sa mise en uvre et dassurer les missions dobservation de la cration dentreprises et de coordination des acteurs de laccompagnement, actuellement assures par lAPCE; il sagit galement de

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restructurer lAPCE, en redfinissant son positionnement sous lautorit de ce responsable,sonstatut,sagouvernanceetsesmissions; decoordonnerlamiseenuvreauniveaurgional.Ilconvientderenforcerlefficacit des acteurs de laccompagnement par une meilleure dfinition du rle de chaque rseau et une attention plus forte porte la qualit de leurs prestations et la professionnalisation de leurs quipes; il sagit dorganiser sur les territoires lorientationrapidedesporteursdeprojetsverslesdispositifsetlesaccompagnateurs lespluspertinentscomptetenudeleursituationetdeleurprojet;ilsagitpourltat de prciser la mission des chambres consulaires en matire dorientation et daccompagnement des porteurs de projet et de dfinir des conditions financires cohrentes avec la dfinition de leur rle par rapport aux autres acteurs de ce domaine; de donner la priorit aux aides qui bnficient tous les crateurs et laccompagnement.Pourcela,ilconvientdemettreenplacedessourcesrcurrentesde financement de laccompagnement (utilisation des fonds de la formation professionnelle,); de mieux soutenir les crateurs dans les premires annes de vie de lentreprise. La Cour recommande de focaliser les actions sur les crateurs dentreprises potentiel, mais galement damliorer la formation conomique et managriale des porteurs de projet.

La mission souscrit la plupart de ces propositions pour le cas particulier des auto entrepreneurs. Le pilotage et la coordination des rseaux est en effet perfectible, et notamment linvestissementdeschambresconsulaires.Aleurdcharge,lasimplicitdurgimedelauto entrepreneur, limportance des activits accessoires, la difficile identification des AE et leur faiblesolvabilitncessitentdadaptercertainesdespropositionslatailledecesentreprises etauxcaractristiquesdelapopulationdentrepreneursconcerne.

2. Malgr lexistence dune multitude dacteurs, une difficult toucher unpublicparnaturepeucontraintetproposeruneoffreadapte

La mise en place du rgime de lautoentrepreneur, du fait de la simplicit des formalits dimmatriculation instaures la cration, a eu pour effet dloigner des rseaux daccompagnementetdefinancementunepartiedescrateursdentrepriseslesplusfragiles. En effet, selon lINSEE, un tiers des autoentrepreneurs dmarrant une activit pour crer leurpropreemploisontdancienschmeurs. Certains autoentrepreneurs mal prpars font de mauvais choix tandis que dautres ne disposent pas de toutes les informations concernant leurs droits et leurs devoirs, pouvant entranerparfoisdesabus. Face cette situation, les diffrents acteurs de laccompagnement sont dmunis car, le plus souvent, ils ne sont pas en capacit dentrer en contact avec les AE, bien quils soient disponiblespourlesaccompagner.Cestlecasparexempledesorganismesdegestionagrs, qui peroivent les besoins de conseil et daccompagnement des AE, mais qui ne les rencontrentquelorsdesalons,parexemple.CestgalementlecasdOso,dontlesdispositifs daide sont orients vers des projets dinnovation, qui supposent dj une taille suffisante, bienaudeldesplafondsdurgimedelAEenmatiredechiffredaffaires.Osonidentifie dailleurspaslesAEdanslesdispositifsquelleaccompagne. Orlaccompagnementpasseinfineparuncontactphysiqueindividualis. La question reste de savoir sil convient de gnraliser laccompagnement ou de le cibler sur les AE potentieldedveloppement.Larponsevarieselonlesacteursetleurscentresdintrt.
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AnnexeIII

2.1. DesfdrationsetassociationsdAEvocationcumnique
2.1.1. LUnion des autoentrepreneurs (UAE) est favorable la logique de rseaux dentreprises(incubateurs) LUAEpromeutlergimedelautoentrepreneurcarilrponduneattenteforte,commele dmontresonsuccs,puisquilestuniversel(accessibletous),simpleadministrativement, etlafoisalternatifetcumulatif(activitprincipaleouaccessoire). LUAEcitelechiffrede80000AEaccompagns.Lapremiredifficultdelaccompagnement rsidedanslaconnaissancedesAE.Orceluicintantinscritnullepart,ilnestpaspossible dorganiser une prospection et de proposer une offre daccompagnement. Ds lors, lide dunecarteAEavecunnumroSIRENEluisembleunepisteintressante. LUAEnotegalementladifficultdaccsaumicrocrdit. Enfin,enmatiredeformation,lAEpaieunecotisationmaisnenbnficiepas. LUAEproposeenmatiredaccompagnementlacrationdunincubateurgant,carltat a la responsabilit de dtecter les vrais entrepreneurs et de les accompagner, pour les aidergrandir.Ledveloppementduneculturederseauestunevoieprivilgie. 2.1.2. LaFEDAEpourunedmarchesimple,gnraliseetnonexclusive La Fdration des autoentrepreneurs (FEDAE) constate que si le rgime a favoris la cration dentreprise par sa simplicit, les AE doivent aujourdhui faire face de nombreux problmes concrets et immdiats, et qui sont de trois ordres: comment gnrer un chiffre daffaires,commentrpondresesobligationsfiscalosociales,commentraliserlesactesde base de la gestion (faire une facture)? Selon elle, 75% des AE disent que si le rgime disparaissait,ilsrebasculeraientdanslillgalit. La FEDAE est favorable un bilan trisannuel pour les AE dont le chiffre daffaires est suprieur15kenmatiredeservicesetdeplusde50kenmatiredeventes. La FEDAE est favorable une dmarche pragmatique, non contraignante, mais visant accompagner,ensappuyantsurquelquespointscls:

lidedunrpertoirenationaldesAEpermettraitdevrifierquunAEestbieninscrit. Ce rpertoire permettrait galement de leur distribuer des cartes certifies, et de les connaitrepourmieuxlesaccompagner; laccompagnement doit tre ralis ds linscription et en masse. Cest une question financire car les AE ne sont pas solvables. Or les propositions cibles du conseil suprieurdelordredesexpertscomptablesetdesOGAreposentsurlepaiementdela prestation, ftelle symbolique. Ds lors, la FEDAE propose un dispositif national, compos dune action de vulgarisation simple dune demijourne, quasi gratuite, et dinformationsenlignelorsdelinscription.Ellecitenotammentlactiondeformation dunedemijourneraliseparPleEmploi.

La FEDAE a galement publi un Livre Blanc comportant 12 mesures pour lauto entrepreneuren2012donttroisconcernentlaccompagnement:

crerunfondsdeformationspcifiquepourlesAE; mettreenplaceunparcoursdecroissance,cestdirefaciliterlepassageversdautres rgimes dentreprise en incitant lAE se faire guider dans une bonne tenue des crituresetunebonnegestion,ensassurantquelergimedelAEresteleplusadapt

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aux conditions dexercice de lactivit, en le conseillant sur les possibilits de dveloppementdesonactivitetlarecherchedesolutionsdefinancementadaptes; favoriser les regroupements dautoentrepreneurs ayant un mtier commun, en facilitantlamutualisationdemoyens,enpartageantlessavoirfaireetensassociantde faonplussimplequencrantunesocit,parlacrationduncontratciviladapt.La FEDAEprconisecommeenItalieouauCanadauntutoratauseindunrseaudetype grappescarlesAEsontseulsetontbesoindelexpriencedesautres.

2.2. Des chambres consulaires qui nont aucun moyen de contacter les AE et quifocalisentleuroffreverslesAEayantlaplusforteactivit
2.2.1. Les chambres de commerce et dindustrie (CCI) ciblent les 50.000 AE plus fort potentiel LesCCIontrdigendcembre2012unesriede12propositionsconcernantlergimede lautoentrepreneur, parmi lesquelles la premire porte sur laccompagnement des auto entrepreneurs qui souhaitent faire grandir leur activit dans leur dveloppement. Lobjectif de cette mesure est de sensibiliser lAE lexistence de rseaux ddis afin quil soit en mesuredelescontacter(mesureincitative). Les CCI soutiennent lide dorganiser un diagnostic pour les AE qui atteignent le seuil de chiffredaffairesafindvaluerlapossibilitdallerversuneentrepriseplusimportante.Un premier diagnostic rapide pourrait tre ralis en ligne au moment de la dclaration de chiffre daffaires lorsque lAE sapproche de 10 15% de son seuil de CA. En fonction du rsultat du diagnostic, une orientation vers le rseau daccompagnement le plus apte serait propose.LesCCIprconisentgalementdecontrlerlesAEquirestentplusdunanauseuil maximaldechiffredaffairespourvrifierquilnyapasdactivitnondclare. 2.2.2. Les chambres des mtiers et de lartisanat proposent que les AE sinscrivent commeartisansafindebnficierdeleuroffretraditionnelle LAPCMAnestpasfavorableaurgimedelAEpourlesmtiersdelartisanat,danslamesure o elle estime que ce rgime cre des distorsions de concurrence, quil sagisse des simplificationsadministrativesoudelabsencedepaiement avantlaralisationdun chiffre daffaires. Desrajustementsimportantsrpondantauxdemandesdesreprsentantsdelartisanatont tobtenusdepuis2010:

depuis le 1er avril 2010, limmatriculation au rpertoire des mtiers (RM) des AE exerantuneactivitartisanaletitreprincipalestrendueobligatoire.Elleestgratuite, sanstaxepourfraisdeCMApendantlestroispremiresannes; lancessitdedtenirlesqualificationspourlesmtierslislascuritetlasant duconsommateur,soumisqualificationprofessionnelle,atprcise; lobligationdedclarerlURSSAFtoutchiffredaffaires,mmenul; lesAEsontsoumisunecontributionlaformationprofessionnellehauteurde0,3% pourlesartisans; lquitdesprlvementssociauxdesAEetdestravailleursindpendantsatpromue danslaloidefinancementdelascuritsocialepour2013.

AnnexeIII

Les questions de la garantie des consommateurs (garantie dcennale dans le btiment, qualifications requises) ou de la concurrence des activits exerces titre accessoire demeurent sensibles. Pour les travailleurs indpendants de lartisanat, la flexibilit est obtenueencasdecrisenonparlemploimaisparlespetitstravaux.Ilconvientderappeler nanmoinsque50%desartisansnontpasdesalari. Enmatiredaccompagnement,lAPCMArappellequelesartisanssinscriventauregistredes mtiers de lartisanat (RM), qui permet de vrifier les qualifications requises et bnficient contreversementdunecotisationde150dunstagedeprparationlinstallation(SPI)de 5jours,cequinestpaslecasdesAEtravaillantdanscesecteur,mmesidesSPIadaptsaux AEdunedurede10heuresonttlaborsparcertaineschambres.LAPCMAconsidreen effet que les entreprises nont aucun espoir de se dvelopper si elles ne sont pas accompagnes. Dans sa note de dcembre 2012 remise la mission, lAPCMA propose cinq mesures dont deuxconcernentdavantagelaccompagnementdesentreprises:

lextension de linscription de toutes les activits artisanales au RM, y compris les activitscomplmentaires; lobligationpourtouslesAEexerantuneactivitprincipaledanslartisanatdesuivre lestagedeprparationlinstallation(SPI)danslesmmesconditionsquelesautres entrepreneurs,vritablepointdentreaumtierdechefdentreprise.

2.3. Des professions comptables et de gestion disponibles, mais sensibles la solvabilitdelademandeencasdegnralisation

2.3.1. Le Conseil suprieur de lordre des experts comptables favorable un diagnosticaprs2ou3ansdactivit LeCSOECestfavorableaurgimequirpondunvritablebesoinetatrouvsonpublic.Les tudes chiffres menes par cet organisme montre que le rgime de lAE nest pas plus favorable que le rgime normal en terme de pression fiscalosociale, et peut tre moins attractif dans certaines situations. Il relve donc que ce rgime nest pas source dune concurrence dloyale, la vraie concurrence rsidant dans le travail non dclar et dans le salariatdguis. Le CSOEC a mis en place un simulateur de charges permettant de comparer les diffrents rgimes. Sur la base des tudes menes en 2011, le CSOEC dmontre que le rgime de lAE nest favorable que lorsque le montant des charges dexploitation est infrieur 55% du chiffre daffaires. Le CSOEC estime que ladoption du rgime a souvent pour origine la simplicitlacrationetlorsdesdclarationsetpaiementdescharges,cequiconduitdans certainscasunsurcotpourlentrepreneur. Dslors,leCSOECprcisedanssanoteremiseendcembre2012lamissiontrefavorable lamiseenplacedunaccompagnementdesAEautermedela2meou3meannedactivit. Laralisationdundiagnosticpermettraitauchefdentreprisedesassurerquesonstatutest conformelalgislationapplicableetleplusadaptdanslesoucidassurerlaprennitetle dveloppementdelentreprise.Cediagnosticpourraittreralisparles professionnelsdu conseilauxentreprises,quilsagissedesprofessionnelslibraux,desorganismesdegestion agrs,desrseauxconsulairesCediagnosticauraituncotquidevraitrestermodesteet forfaitairepourpouvoirtresupportparlesAE.

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2.3.2. Les organismes de gestion agrs regrettent dtre aujourdhui peu impliqus danslaccompagnementdesAE LescentresdegestionagrsnontpasderelationaveclesAE,carceuxcisontdesenfantsde lInternet,etsontadeptesderelationsnonformalises.Lexprienceacquisedanslessalons professionnelsmontrequelebesoindediagnosticsembletrsimportantpourlabasculevers unautrergimeoustatut,perucommepluscomplexeetpluscontraignant. La fdration des centres de gestion agrs travaille en lien avec lordre des experts comptablesunprojetlgislatifconcernantlergimedelAE.Deuxaxesdepropositionssont explors:

la ralisation dun diagnostic. Lobjectif est dabord de sassurer quil ny a pas eu derreurdaiguillagequantauchoixdurgime.Ilestensuitedecontrlerlerespectdes obligationslgales.IlestenfinuneoccasiondaiderlesAEfranchirlecapsuivant,et danalyserleseuilaudelduquellergimenestpluspertinent.Lescentresdegestion agrssontmmedaccompagnerlesAEsurcepoint; laccompagnement. Lide est doffrir dans le cadre dun guichet sur la base du diagnostic voqu cidessus accompagnement / conseil des centres de gestion agrs oudesexpertscomptables.

Lidederendreobligatoireavantlinscriptionunautodiagnosticenlignesemblegalement intressante. 2.3.3. LapropositiondelUNPCOGAdunpasseportpourlaccompagnementdesTPE La mission a reu le 15 fvrier 2013 de lUNPCOGA 2 un projet de passeport pour laccompagnement des TPE, sur la base de travaux mens en concertation avec lAgence pourlacrationdentreprises(APCE)etlesprincipalesassociationsreprsentativesdesauto entrepreneurs(lUAEetlaFEDAE).Lespropositionsvisentnotamment:

aiderlaprisededcisionlorsdelacrationdentreprise,parlamiseenplacedoutils pdagogiques pour le meilleur choix en matire de rgime et par un rappel des obligationslgalesrespecter; accompagner la croissance et faciliter le changement de rgime ds que le projet dentreprise a pris corps et que lentrepreneur a un minimum de recul pour une meilleureapprciationdesasituation; assurerunaccompagnementdelautoentrepreneurlentrepreneuriatauxmoyensde formationetdinformations; inciter et contrler le respect des rgles et des obligations lgales pour prvenir les abus; dtecterlesentreprisespotentieldecroissancepourunmeilleuraccompagnement.

Ceci se concrtise notamment par la mise en place dun diagnostic de croissance et daccompagnement. Ce diagnostic vise quatre objectifs: vrifier que le rgime choisi initialement est adapt (sparation des patrimoines), veiller au respect des obligations comptables (livres, factures), fiscales et sociales, protger le consommateur (assurance professionnelle,qualificationsprofessionnelles),enfinidentifierlesentreprisesayantunvrai projetdedveloppement(financement,accsaumarch). Laralisationdecediagnosticseraitincitative,afindefaciliterlepassageverslergimerel, avecuneffetrtroactifsurlanneentire(afindviterla rgularisationdurgimeTVAen casdedpassementdeseuil).
2UniondelaProfessionComptableetdesOrganismesdeGestionAgrs.

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AnnexeIII

Lediagnosticnedevraitpastreduncotsuprieur100etsonfinancementseraitpris enchargesoitparlAE,soitparlacotisationformationcontinueselonuntarifdfini,valid parunreulibratoire.

2.4. Desactionsplusciblesenfaveurdespublicsfragiles
2.4.1. Lesconseilsrgionaux:lexempledelaRgionledeFrance Le Conseil rgional dledeFrance finance via lADIE des projets de cration dentreprise, quilsagissedAEounon.Cependant,lestatutdAEesttrscontestauseindelassemble rgionale, qui lutte contre le salariat dguis et y voit lun des vecteurs de son dveloppement. LADIEgrepourlecompteduConseilrgionalde1.0001.500nouveauxcrateurschaque anneetverseunesubventionpourchaquedossierdemicrocrdittrait(800ken2012), abondelefondsdeprtsdhonneur(150k)etversedesprimesdedmarrageauxcrateurs (2M), soit une enveloppe denviron 3M par an. Le Conseil rgional ne gre en direct aucunerelationavecdesentrepreneurs. Lidequelargionsoitpilotedundispositifdaccompagnementnestpassatisfaisantepour ellesileconseilrgionalnestpasencapacitdecoordonnerlesniveauxdpartementauxet infradpartementaux. 2.4.2. PleEmploiinformesurledispositif,danslecadreduneoffredeservicesriche endirectiondescrateursdentreprises Ple Emploi a une connaissance lacunaire des autoentrepreneurs, qui ne sont identifis commetelsnilorsdelinscriptionsurleslistesdedemandeursdemploi(amont),nilorsdes dclarationsderessources(pendantlechmageindemnis),nilorsdesorties(aval). Pourautant,lorganismeai)prisdesmesurespourprendreencomptelesrevenustirsde lactivitdAEdanslecadredescumulsdindemnisationetdactivit,ii)intgrlesAEdans le droit commun des actions quelles proposent aux demandeurs demploi souhaitant creruneentreprise. Lenjeuestdetaillepuisque37%descrateursdentreprisesontdesdemandeursdemploi et que la moiti des crations dentreprises se font sous le rgime de lAE. Nanmoins, les mesuresdaccompagnementnesontpasciblesverslesAE. LesdemandeursdemploidsireuxdecreruneentrepriseindividuellesousstatutdAEont accsauxdiffrentesoffresdePleEmploi:

prestationsdeloffredeservices:atelierssurlacrationdentreprise,objectifprojetde cration dentreprise, valuation pralable la cration dentreprise, valuation en milieudetravail; formationsdeloffredeservices; dispositifs daccompagnement: Nouvel accompagnement la cration/ reprise dentreprise(NACRE),contratdappuiauprojetdentreprise(CAPE); aidesfinancires:ACCRE,ARCE

Enoutre,PleEmploiacrunatelier,trsoprationneletbienperu,dunedemijourne deprsentationdurgime.Lespersonnesintressessontorientesensuiteversunaccueil dedeuximeniveau(chambresconsulaires,ppinires).

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AnnexeIII

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En matire de suivi, Ple Emploi distingue les demandeurs demploi dont la cration dentreprise est le projet principal et qui seront inscrits en catgorie 5 des autres demandeurs demploi pour qui cette activit serait accessoire, la maturit du projet demeurant le critre fondamental dans la dtermination du projet personnalis daccs lemploi(PPAE). 2.4.3. LAssociationpourledroitlinitiativeconomique(ADIE):le rgimede lAE, unmoyendesortirdelexclusionsocialeetfinancire LADIE, association cre en 1989, a octroy depuis sa cration 117.000 microcrdits, permettantlacrationde85000entreprises.Environ68%decessocitsexistenttoujours deux ans aprs leur cration et 59% aprs 3 ans. Elle distribue des crdits aux personnes excluesdusystmebancairepourlesaidermonterleurentreprise(13696crditsaccords en 2012). Le plafond des crdits est pass de 6000 10000 aujourdhui et le remboursement stale sur une dure qui ne dpasse pas 48 mois. Le taux demprunteurs ayant rencontr au moins une difficult pour rembourser leur mensualit est de 7,37% en 2012. Ce dernier chiffre, en diminution sur lanne antrieure, sexplique par un meilleur accompagnementdescandidatslacrationdeleurpropreactivit.Outrelapportfinancier, lADIEaccompagnelescrateurspardesformationsjuridiquesoucomptables. LADIEdisposedunequipede450salarisetde1400bnvolesauseinde120antenneset 170 permanences couvrant lensemble du territoire national. Elle propose une offre aux AE qui ont besoin dargent pour dvelopper leur activit. Elle ne concerne donc pas les AE exerantuneactivitaccessoireoulesalariatdguis.En2012,53%desnouveauxclientsde lADIE sont des autoentrepreneurs. Ce sont des personnes qui nont pas accs au crdit bancaire, souvent au chmage pour 40% dentre eux et qui crent leur propre emploi. Un clientsur5delADIEnapasdediplme,7%sontillettrset50%viventendeduseuilde pauvret. LADIEproposeauxentrepreneurstroisrendezvous:uncontactinitialpourtesterleprojet, unpointpourllaborationdunbusinesplan,enfin,unrendezvousdanslapremireanne delobtentionduprt. LADIEconstatequelasimplicitdurgimedelAEcredesdifficults,carilyapeudanalyse des projets lorigine de la cration. La question de la professionnalisation de laccompagnement devient vite premire, car certaines aides rgionales ne sont plus accordes aprs la cration. Les gens dmarrent leur activit sans optimiser les opportunits offertes par les aides; ils dmarrent souvent sans fonds propre suffisant, constatelaprsidentedelADIE.LADIEproposegalementunaccompagnementgratuitqui nest pas utilis, car le rgime de lAE est davantage un rgime de dbut dactivit que de dveloppement. Pour lADIE, laccompagnement est opportun surtout au dmarrage. En effet, la facilit dinscription sur internet conduit reporter laccompagnement aprs le dmarrage. Or, les informationspertinentes manquentlorsdelinscriptiondune part,etlesaidestypeACCRE ou autres sont trop cadres et pas assez sur mesure par rapport aux besoins des entrepreneursdautrepart.

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AnnexeIII

Laccompagnement doit comporter des RDV fixes, mais sans contrainte. Ainsi, lADIE ne soumet pas lobtention de crdits la ralisation dun parcours. Ce qui est utile, cest un diagnostic, des rendezvous rguliers de suivi et la responsabilisation des entrepreneurs. Danslecasdejeunescrateurs,ilestimportantdelesaiderbiendimensionnerleurprojet, cequisupposeunaccompagnementplusrapproch:lADIEproposeunsuivisur6semaines pour les aider la maturation du projet. LADIE finance un projet sur 4, et cest lexistence dunprtquignreensuiteunerelationrgulirebiencomprise.Le1erimpayconstitueun signaldalarmerapide. Les autres rseaux manquent dinformation car ils nont pas de lien avec le crateur. La double composante accompagnement + financement est performante. LADIEnecroitpasaustageclassiqueetmisedavantagesurlaformationactionautourdun projetconcret.Leparcoursgagnetreindividualis. Danslanoteremiselamission,lADIEprconisenotamment:

de coupler le bnfice du rgime de lautoentrepreneur laccompagnement par une associationagre,afindeprofessionnaliserleschefsdentrepriseetdeprenniserles entreprises; dassurerlefinancementeffectifdelaccompagnementdancienschmeursdmarrant une activit dautoentrepreneur pour crer leur propre emploipar le fonds paritaire de scurisation des parcours professionnels (FPSPP). cr en 2009 pour favoriser laccsdespublicslesplusprcaireslaformationprofessionnelle; dallouer le financement de la formation professionnelle par les autoentrepreneurs versdesformationsadaptesleurvolution.Depuis2011,lesAEsonttenusdeverser une contribution la formation professionnelle aux trois fonds de formation des indpendants(AGEFICE,FIFPLetFAFCEA).Cettecontributionsestleve10Men 2012, rsultat du prlvement obligatoire de 0,2% en moyenne de leur chiffre daffaires,sansquepuissetremesurlaccseffectifauxformationsquauraitpromu cettecontributionauprofitdesAE.

3. Des propositions consensuelles en matire daccompagnement, quil convient de structurer et de rpartir entre les acteurs de laccompagnement
LlaborationdunaccompagnementddiauxAE,vritableparcoursdelautoentreprise,est une ncessit reconnue par lensemble des acteurs. Il suppose des actions de diverses natures, aux diffrents stades de la cration et de la vie de lautoentreprise, ainsi que des financementsadaptsafindesolvabiliserlademande. Demaniregnrale,lamliorationdesdispositifsdaccompagnementfaitlobjetdunlarge consensusdelapartdesacteurs,mmesicertainespropositionspeuventtreconnotes. Silaquestionduciblagedesdispositifsresteunpointdedivergenceentrelesinterlocuteurs delamission,lespropositionssestructurentautourdequelquesthmesissusdelexprience durseau. Pour la mission, les dispositifs daccompagnement peuvent tre multiformes, trs larges en termesdepubliccertainsmoments,plusciblsdautres.Danstouslescas,cestlabonne rpartition des rles entre les acteurs qui peut conduire la mise en place dune stratgie globale,visantlafoislaprennisationdelemploietledveloppementdesentreprises.

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3.1. Assurer la coordination des acteurs de laccompagnement et veiller limplicationconcrtedechaqueacteurselonsesobjectifs

La mission souscrit aux propositions de la Cour des comptes en matire de cration dentreprisesquantladfinitiondunestratgiedensembleetaurenforcementdupilotage, lergimedelautoentrepreneurpouvantparfaitementsinscriredanslarformepropose. LAPCE a jou un rle majeur dans la mise en place du rgime de lautoentrepreneur mais peine aujourdhui trouver des relais concrets daccompagnement, malgr un constat pertinent. Le dveloppement de laccueil et de laccompagnement individualis suppose en effetdesleviersdontlAPCEnestpaslepremierdpositaire. LamissionpartagegalementlapropositiondelaCourdescomptesquantlancessitpour ltat de prciser la mission des chambres consulaires en matire daccompagnement des porteursdeprojetetdedfinirlesconditionsfinancirescohrentesavecladfinitiondeleur rleparrapportauxautresacteursdecedomaine. Demanireplusgnrale,lamissionconsidrequunrleclairetdesobjectifsprcisdoivent tre assigns chaque acteur dans chacun des domaines dexpertise utiles (information, formationdebase,formationaction,diagnosticetconseil,financement,intgrationdansdes rseauxdentreprises).CettecoordinationactuellementorchestreparlAPCEdoittreplus directive pour une efficacit accrue. Dailleurs, les rles et les apptences de chacun des acteursrencontrssedgagentdesentretiensetdespropositionscrites.Lamatricesuivante pourraitenrsumerlatrame,sansquecelanesoitexhaustifniintangible,lesresponsabilits titreprincipaltantpointes.
Tableau1:OrganisationdudispositifdaccompagnementdesAE Acteurs APCE AssociationsdAE Chambres consulaires CSOECetOGA Rgions PleEmploi ADIE
Source:Mission

Information x x x x x

Formation gnrale x x x

Formation Diagnosticet actioncible Conseil x x x x x x

Financement x x

3.2. Amliorer la connaissance des autoentrepreneurs par le rseau daccompagnement

LamissionpartagelavisdesdiffrentsacteursquantlancessitdemieuxconnatrelesAE pourmieuxlesaccompagner.Plusieursaxesdetravailsontpossibles:

mieuxconnatreleursbesoins,traversdesquestionnairesetsondagesenligne,dans lespritdveloppparlAPCEdslacrationdurgime; treencapacitdelescontacter,cestdiredisposerdeleurscoordonnes.Lidedun rpertoire des autoentrepreneurs (proposition FEDAE)est retenue par la mission. Il serait mis la disposition des principaux acteurs de laccompagnement par lACOSS, afinqueceuxcisoientenmesuredecontacterlesAEetdeleurproposertoutesactions denaturelesaider;

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AnnexeIII

tre en capacit danalyser les caractristiques principales des AE pour mieux comprendreleurparcourssupposedecomplter,demanireraisonnable,leformulaire dinscription en ligne lors de la cration. La mission a constat lors de ses travaux la faiblessedesdonneslesconcernant,rduisantdecefaittoutepossibilitdorienterle dispositifselonlerel; enfin,lamissionconsidrequelaprotectiondesconsommateursjustifieuneobligation dimmatriculation des AE pour certaines professions dont la rglementation prvoit uneobligationdequalification(voirlisteenannexeIIEncadr1).

3.3. Agirdslacrationduneautoentreprise:informeretformer
Lesprit de cette mesure est de diffuser largement une information de qualit, en focalisant sur les points de passage de lautoentrepreneur comme linscription en ligne. Dans limpossibilit de lidentifier, seule une action spectre large sera de nature satisfaire le besoin dinformations fiables du futur autoentrepreneur. A cet gard, beaucoup a dj t accompli, mais il reste possible, sur la base des propositions des acteurs, de complter les dispositifsenplace. Lesactionsdinformationlorsdelinscriptionsonttoutesbienvenues.Ilpeutsagir:

de recentrer la communication sur le cur de cible du rgime de lAE, savoir dune partlesentreprisespeugnratricesdechargesncessitantpeudinvestissementetde stocks, sans salari, dautre part les personnes souhaitant exercer une activit complmentaireouayantbesoindetesterleurprojetouleurcapacitentreprendre, et insister sur les obligations inhrentes lactivit exerce et tout entrepreneur (assurances,qualifications,formalitsspcifiqueslactivit,)(propositionAPCE); decrerdeslucarnesthmatiquesetdessimulateurslorsdelinscriptionsurlesite delACOSS(propositionAPCE); crerunlienentrelesitedinscriptionenlignedelACOSS,www.lautoentrepreneur.fr, lesitedinformationddidelAPCEquiincitelaprparationduprojetetaurecours laccompagnement, www.autoentrepreneur.biz, et lespace dinformation sur la rglementationdesactivitsdusitedelAPCE(propositionAPCE); assureruneactiondevulgarisationsimpledunedemijournegratuite,surlemodle dePleEmploi(propositionFEDAE),adaptauxbesoinssouventpragmatiquesdesAE.

3.4. Accompagner lAE dans la prennisation et le dveloppement de son activit

Il sagit ici de promouvoir les actions de sensibilisation et de formation proposes par le rseau et de toucher le plus grand nombre par des actions de porte gnrale, mais galement de favoriser le contact avec les AE en proposant un parcours individualis qui sappuie sur un diagnostic, des contacts rguliers, et qui permet dorienter lAE vers les acteurs dont il a besoin (exemple de lADIE, pour le microcrdit). Ces actions peuvent interveniraudmarragedelactivitcommeencoursdeviedelentrepriseselonlesbesoins identifis.

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AnnexeIII

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3.4.1. Dvelopperdesactionsdeformationetdesstagesdesensibilisation Ladtectiondesbesoinslorsdelaphaseinitialedecrationdelentreprisepeutconduireles acteursciblerdslorigineleuraccompagnementverscertainsAE:

proposeruneformationactionselonlesbesoinsindividuelsparlesacteurslesmieux mme dy rpondre: CCI ou CMA sur la connaissance des mtiers et des rseaux dentreprises, CSOEC et OGA sur les questions dordre comptable ou de gestion, ADIE sur les questions de financement, etc. Cette formationaction aurait pour mrite de focalisersurleprojetindividueldelAEetdese poursuivre pardesRDVrguliersde suivilespremiresannes.

Bien entendu, les actions habituelles de formation en cours dactivit sont galement ncessaires, notamment pour amliorer la formation conomique et managriale des porteursdeprojet:

LobligationpourtouslesAEexerantuneactivitprincipaledanslartisanatdesuivre lestagedeprparationlinstallation(SPI)danslesmmesconditionsquelesautres entrepreneurs, vritable point dentre au mtier de chef dentreprise (proposition APCMA)pourraittretenduelensembledesAEayantuneactivitrelle.

3.4.2. Proposerunparcoursindividualissurlabasedundiagnostic La mission est favorable un dispositif daccompagnement individualis dont elle a peru lefficacit travers lexprience de lADIE. Elle ne souhaite cependant pas limiter cette dmarcheauxseulsAEfortpotentiel(environ50.000AEselonlesCCI)afindetraiternon seulementledveloppementdesentreprises,maisaussilaprennisationdesAEdontlundes aspectsestlaprservationdelemploicrparunAEexchmeur.

la ralisation dun diagnostic de croissance et daccompagnement permettrait au chefdentreprisedesassurerquesonstatutestconformelalgislationapplicableen veillant aurespectdesobligationscomptables(livres,factures),fiscalesetsociales,et en protgeant le consommateur (assurance professionnelle, qualifications professionnelles), et le plus adapt (sparation des patrimoines, etc.) dans le souci dassurerlaprennitetledveloppementdelentreprise; ce diagnostic permettrait didentifier les entreprises ayant un vrai projet de dveloppement(financement,accsaumarch); laralisationdecediagnosticseraitproposaucoursdestroispremiresannesdevie delAEpourlesAEayantunchiffredaffairessuprieur50%desplafonds; lediagnosticnedevraitpastreduncotsuprieur100etsonfinancementserait prisenchargeparlacotisationformationcontinueselonuntarifdfini,validparun reulibratoire; ce diagnostic pourrait tre ralis par les professionnels du conseil aux entreprises, quil sagisse des professionnels libraux, des OGA, des rseaux consulaires, (propositionUNPCOGA).

Le diagnostic doit dboucher sur des prconisations destination de lAE et lorienter vers des acteurs pertinents de laccompagnement de son projet individuel. Il peut faciliter le passage vers dautres rgimes dentreprise, en se faisant conseiller sur les possibilits de dveloppement de son activit et la recherche de solutions de financement adaptes. (PropositionFEDAE).

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AnnexeIII

3.5. Assurerle financement des dispositifs de formation et daccompagnement individualis

Ilsagitdemettreenplace,commeleprconiselaCourdesComptes,dessourcesrcurrentes definancementdelaccompagnement.Lidelaplussouventmiseestdutiliserlesfondsde la formation professionnelle pour les formations mais aussi pour les formationsactions et pourlesdiagnosticsindividualiss:

Allouerlefinancementdelaformationprofessionnelleparlesautoentrepreneursvers desformationsadaptesleurvolution.

Dautres possibilits peuvent concerner certaines populations, comme par exemple les ancienschmeurs:

Assurer le financement effectif de laccompagnement danciens chmeurs dmarrant une activit dautoentrepreneur pour crer leur propre emploi par le FPSPP. Deux critres pourraient tre pris en compte: cibler les publics allocataires de minima sociauxdontlesprojetsnedpassentpas800010000.Poursefaire,ilfaudrait au pralable adopter larrt prvu aux articles L 633211 et R 633276 du code du travail fixant le pourcentage de la collecte devant tre rserv ces actions (propositionADIE).

3.6. Dvelopperlasynergieavecdesrseauxdentreprise
Ilpeutsagirde:

proposer un tutorat au sein dun rseau de type grappes, afin de bnficier de lexprience des autres entreprises (proposition FEDAE). A cet gard, la participation de la mission au Salon des Entrepreneurs en fvrier 2013 a confirm le besoin rel dchangedexpriencesdesentrepreneurs; favoriser les regroupements dautoentrepreneurs ayant un mtier commun, en facilitantlamutualisationdemoyens,enpartageantlessavoirfaireetensassociantde faonplussimplequencrantunesocit(propositionFEDAE).

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ANNEXE IV

Dispositifs de prvention et de lutte contre les fraudes, abus et dtournements du rgime de lauto entrepreneur

SOMMAIRE

1.

BIEN QUE PORTEUR DE RISQUES, LE RGIME DE LAUTOENTREPRENEUR NEST PAS AIS CONTRLER ET FAIT LOBJET DE PEU DE SANCTIONS SPCIFIQUES ........................................................................................................................................ 2 1.1. Unrgimequiprsentedesrisquesparticuliersenmatiredefraudes,abuset dtournements ...........................................................................................................................................2 1.1.1. Unecartographiedesrisquesatprcocementesquisse ..........................................2 1.1.2. Lafraudeauchiffredaffairesestlaformelaplusfrquentede dissimulationdactivit ...................................................................................................................3 1.1.3. Lerecoursdefauxindpendantsestlaformedominantede dissimulationdetravailsalari ..................................................................................................4 1.2. Unrgimequicomprendpeudesanctionsspcifiques ............................................................5 1.2.1. Lessanctionsspcifiquessontessentiellementpropresauxobligations dclaratives ..........................................................................................................................................5 1.2.2. Dautressanctionssappliquentenmatireprofessionnelleoudecumulde revenus....................................................................................................................................................6 1.2.3. Unrgimecomplexedesanctionsrgitenfinletravaildissimul ..............................7 1.3. Lesdifficultsaprioriddictiondeplansdecontrlessontmultiples .............................8 1.3.1. Uneassiettemconnueetunenjeujugtroplimit..........................................................8 1.3.2. Desdonnesdifficilesapprhenderpourprvenirlesrisquespotentiels ............9

2.

LES ADMINISTRATIONS SE SONT PROGRESSIVEMENT DOTES DOUTILS POUR LIMITER LA SURVENUE DE CES RISQUES MAIS CET EFFORT EST INGAL ET NE PERMET PAS DVALUER AVEC PRCISION LAMPLEUR GLOBALE DE LA FRAUDE ................................................................................................................................................10 2.1. Lesactionsdeprventionetdeluttecontrelesfraudessinsrentdansdes cadresmultiples...................................................................................................................................... 11 2.1.1. Despolitiquestransversalesquiintgrentprogressivementla problmatiquedesautoentrepreneurs ...............................................................................11 2.1.2. Desplansdecontrleciblssurlesautoentrepreneursonttlabors ...........12 2.2. Lesdonnesnepermettentpasdecernercorrectementlafraudemaisdes valuationssontpossibles.................................................................................................................. 20 2.2.1. Lebilandesplansdecontrlenepermetpasdobjectiverde dtournementsmassifsdurgimenidvaluerprcismentlafraude .................20 2.2.2. Unevaluationdelafraudepeuttreapproche ...........................................................23

AnnexeIV

La lettre de mission saisissant les inspections gnrales dune demande dvaluation du rgime de lautoentrepreneur (AE) voque la suspicion dun risque lev de fraudes et de dlits(sousdclarationdechiffredaffaires(CA),salariatdguis)etrequiertdelapartdes inspectionsgnralesunetudedelanatureetdelampleurdesfraudes,ainsidescontrles misenuvrepouryrpondre. Cergimeparticulierdedclarationetdepaiementdescotisationsetcontributionssociales ainsi que de limpt sur le revenu, qui propose en outre des mcanismes simplifis de dclaration et dimmatriculation, prsente en matire de fraude des risques de natures diverses, qui avaient t prcocement identifis comme en attestent les dbats parlementairessurlaloidemodernisationdelconomie(LME),quiacrlergime 1 . Au regard des prlvements sociaux et fiscaux, le rgime, ds lors quil est fond sur des dispositifs trs simplifis de dclaration des chiffres daffaires, concerne des activits de faiblemontantetprsentedesprobabilitsdecontrlelimits,est,parnature,susceptiblede donner lieu des fraudes, qua dfinies le conseil des prlvements obligatoires (CPO) comme un acte intentionnel de la part du contribuable, dcid contourner la loi pour luder le paiement du prlvement 2 . La sousdclaration de chiffre daffaires et la dissimulationdactivitsontlesformesqueprendcettefraude.Lattributioninduededroits ou des effets daubaine affrents aux droits attachs au rgime (fraude aux prestations) paraissentenrevanchedesproblmatiquesdeportepluslimite. En outre, par un effet de dtournement, la simplicit du rgime est susceptible de porter atteintelanormesalariale,etnotammentauxdroitsetobligationsquisontattachsau statutsalari;ilenvaainsidescaso:

les autoentrepreneurs ont pour client principal voire unique leur ancien employeur (suite dmission, licenciement, rupture conventionnelle ou liquidation de la pension); pour les autoentrepreneurs qui exercent titre accessoire, ils partagent leur activit au profit de leur employeur entre des heures sous statut salarial et des heures sous statutdautoentrepreneur.

Dans ces cas, les sanctions prvues par le code du travail et applicables au travail illgal doiventtrouversappliquer. Enfin, il faut noter que la modestie des obligations pesant sur les autoentrepreneurs en matirescomptable,dimmatriculation,dequalification etdepublicitnapaspoureffetde les rendre inexistantes ou dpourvues deffet. Le contrle de ces dispositions, destines notammentgarantirlaprotectionduconsommateur,entredoncdanslechampdesmesures deprventionetdeluttecontrelesfraudes,abusetdtournementsdudispositif. Deuxlmentscomplmentairessontprendreencomptedanslanalyse:
lergimeneprsentepasdenouveautoudoriginalitmajeureauregarddecesenjeux, qui existaient avant lui et demeurent aujourdhui pour les autres travailleurs salaris ou indpendants.Leparadoxeestquelergimeaeuaussipourobjet,etpoureffet,derintgrer danslecircuitlgaldesactivitsfrquemmentexercesdansuncadreinformeletdoncde rduirelesfraudesliesladissimulationdactivit;

1Loin2008776du4aot2008demodernisationdel'conomie. 2Conseildesprlvementsobligatoires,Lafraudeauxprlvementsobligatoiresetsoncontrle,mars2007.

AnnexeIV

le rgime ne constituant pas un statut ou une catgorie au sens juridique 3 et tant de surcrotdecrationrcente,desdifficultsstatistiqueslimitentsabonneapprhension:quil sagissedexaminerlesfraudesauchiffredaffairesoulessanctionsprononcespourtravail dissimul, les autoentrepreneurs sont difficiles isoler tant pour la description des phnomnesluvrequepourlanalysedespolitiquespubliquesmisesenuvrepourles limiter.

La prsente annexe vise dfinir une cartographie des risques gnrs par le dispositif, valuer la nature et lampleur de ces risques et prsenter les initiatives quont prises les administrations comptentes pour prvenir et lutter contre ceuxci. Les obligations pesant surlesautoentrepreneurssontprcisesenannexeIIauprsentrapport.

1. Bien que porteur de risques, le rgime de lautoentrepreneur nest pasaiscontrleretfaitlobjetdepeudesanctionsspcifiques

1.1. Un rgime qui prsente des risques particuliers en matire de fraudes, abusetdtournements
Ilrsultedesparamtresmmesdurgimequeceluicirequiertunevigilanceparticulireen matiredeprventionetdeluttecontreleserreurs,dtournements,abusvoirefraudes.Son caractresimplifietdclaratifcommelafaiblessedesobligationscomptablesprsententen effetdesrisquespourlerespectdesobligationssocialesetfiscales.Enoutre,loriginalitque reprsente la possibilit dexercer titre accessoire ces activits, en parallle une autre activit,offredespossibilitsdedtournement. 1.1.1. Unecartographiedesrisquesatprcocementesquisse DslesdbatsparlementairesrelatifslaLME,avaienttmisenexergueplusieursrisques, communsavecletravailillgal:

vasion de recettes fiscales et sociales, ce risque pouvant tre pour tout ou partie compensparleretourdanslalgalitdactivitsjusqueleffectuesaunoir; privationdesprotectionsetdroitsassocisausalariatetissuesdustatutindividuelou collectifdterminparlecodedutravail,enmatirededureetdermunrationdu travail, dhygine et de scurit voire de protection sociale (droit indemnisation chmage,congspays); concurrence dloyale lgard des entreprises qui respectent la rglementation et sacquittent rgulirement de leurs obligations sociales et fiscales. En effet, les entreprises dont lactivit est en tout ou partie dissimule peuvent offrir des prix infrieursceuxdeleursconcurrentsetgagner,leurdtriment,despartsdemarch etdesclients.

Enoutre,leCPO,pralablementlacrationdurgime,avaitpoursapartattirlattention surlerisquededveloppementsdefraudesauseindesactivitsdeservices,pourlesquelles le facteur travail est le principal cot, dans le contexte dun financement de la protection socialelargementassissurlesrevenusdutravail.
3 Il est dailleurs prsent sous forme de priphrase dans les textes lgislatifs et rglementaires: dispens

dimmatriculation en application de l'article L. 12311 du code de commerce, travailleur indpendant qui a optpourl'applicationdesdispositionsdel'articleL.13368ducodedelascuritsociale,lequelrenvoiepar ailleurs aux travailleurs indpendants bnficiant des rgimes dfinis aux articles 500 et 102 ter du code gnraldesimpts.

AnnexeIV

Enfin,lorsdesespremiresrflexionsenmatiredestratgiedecontrle,lACOSSavaiten 2010identifisixrisquesapriori:

entreprises qui transfrent une partie de leur activit de salariat vers lachat de prestationsdesautoentrepreneurs; particuliers qui sousdclarent leurs chiffres daffaires pour demeurer sous les seuils desrgimesmicrofiscaux; socitsdeportagequiproposentleursadhrentsdeffectuerleurCAconcurrence deslimitesautorisesparlergimemicrosocialsimplifientantquautoentrepreneur (port)etdedplacerleCAexcdentairesousunstatutdesalariport; particuliers qui surdclarent ou dclarent des revenus fictifs afin de bnficier de droitsmaladieouinvaliditetdevaliderdestrimestresdassurancevieillesse; particuliers qui ont dclar une activit ligible au dispositif alors quils exercent en ralituneactivitquinerentrepasdanssonchamp; entreprises qui exigent de leurs stagiaires ou futurs salaris quils saffilient en tant quautoentrepreneurletempsdelapriodedestageoudelapriodedessai.

Defait,cestletravaildissimulquialargementtciblcommerisquemajeurdudispositif. Larticle L. 82111 du code du travail dfinit le travail illgal comme lensemble des six infractions suivantes: le travail dissimul, le marchandage, le prt illicite de main duvre, lemploi dtrangers sans titres de travail, les cumuls irrguliers demploi, la fraude et les fausses dclarations permettant de bnficier de certaines aides en faveur de lemploi. Le travail dissimul reprsente 78% des infractions de travail illgal 4 et comprend deux catgories qui peuvent concerner plus particulirement les autoentrepreneurs: la dissimulationdactivitconomiqueetladissimulationdemploisalari. 1.1.2. La fraude au chiffre daffairesest la forme la plus frquente de dissimulation dactivit Larticle L. 82213 du code du travail prcise quest rput travail dissimul par dissimulation d'activit, l'exercice but lucratif d'une activit de production, de transformation, de rparation ou de prestation de services ou l'accomplissement d'actes de commercepartoutepersonnequi,sesoustrayantintentionnellementsesobligations:

1soitn'apasdemandsonimmatriculationaurpertoiredesmtiersouauregistre ducommerceetdessocits,lorsquecelleciestobligatoire,ouapoursuivisonactivit aprsrefusd'immatriculation,oupostrieurementuneradiation; 2 soit n'a pas procd aux dclarations qui doivent tre faites aux organismes de protection sociale ou l'administration fiscale (). Cette situation peut notamment rsulter de la nondclaration d'une partie de son chiffre d'affaires ou de ses revenus oudelacontinuationd'activitaprsavoirtradiparlesorganismesdeprotection sociale [lorsqua t constate labsence de chiffre daffaires pendant deux annes conscutives]. nepassinscrireauxrpertoiresprofessionnelslorsquecetteinscriptionestobligatoire (casdesAEexeranttitreprincipaluneactivitartisanale); sousdclarer en tout ou partie son chiffre daffaires, notamment en vue de rester en dedesseuilsdligibilitdustatut;

Ainsi,ladissimulationdactivitpeutelleprendrepourunAEtroisformes:

4 Direction gnral du travail, (DGT) Analyse de la verbalisation du travail illgal, octobre 2012. 18200 infractionsdetravailillgalonttrelevesdansuneprocdurepnaleen2011.

AnnexeIV

exerceruneactivitsouslergimedelAEalorsquelapersonneatradie,adclar cesser son activit ou encore a vu son immatriculation refuse (activit non ligible, qualificationinsuffisante,condamnationscivilesoupnales).

Lorsquelesactivitsfontlobjetdefacturationspourdefaiblesmontants,rglesparespces et retraces dans une simple comptabilit de caisse ce qui est le cas pour de nombreux autoentrepreneurs,lerisquedvasionparsousdclarationduCAestlepluslev. Ceconstatdoittreprcislaunedetroislments:

quoique la sousdclaration soit difficile apprhender par les corps de contrle (du faitdelancessitdaccderauxcomptesbancairesdelAEoudesesproches),ilsagit aussidelafraudelaplusdocumentesurlabasedesplansdecontrlesdveloppspar lACOSSoucertainesURSSAF(cf.infra); inversement,lesdissimulationsliesaudfautdinscriptionauregistredesmtiersou lexerciceduneactivitsousstatutdAEquandcellecinestpasoupluspossiblesont mconnues,soitquelescontrlesdeschambresdemtierssoientinsuffisants,soitque lAErenseignemal(desseinoudebonnefoi)sonactivitlorsdesonadhsion; le rgime contribue, par sa simplicit, faire rentrer dans le champ de la lgalit des activitsfrquemmentexercesauparavantsansquefussentrgleslescotisationset contributionssociales,soitquelepoidsdecesprlvementstaitjugexcessif,soitque lacomplexitdesdmarchesadministrativesfreinaitladclarationdecesactivitsce quidoittreportsoncrditetintgrdanslanalyseglobaledelafraude.

1.1.3. Le recours de faux indpendants est la forme dominante de dissimulation detravailsalari Larticle L. 82215 du code du travail dispose quest rput travail dissimul par dissimulationd'emploisalarilefaitpourtoutemployeur:

1 soit de se soustraire intentionnellement l'accomplissement de la dclaration pralablel'embauche; 2 soit de se soustraire intentionnellement l'accomplissement de dlivrance d'un bulletin de paie, ou de mentionner sur ce dernier un nombre d'heures de travail infrieurceluirellementaccompli; 3 soit de se soustraire intentionnellement aux dclarations relatives aux salaires ou aux cotisations sociales assises sur ceuxci auprs des URSSAF ou de l'administration fiscale 5 .

LergimedelautoentrepreneurprsentepourlesAE,notammentceuxquiexercenttitre accessoire en parallle une activit salarie, le risque que lemployeur incite voire contraignelesalari effectuertout oupartiedesaprestationdetravail souslergimede lautoentrepreneuralorsquilcontinuedefaittravaillerpourlemmeemployeur. Lattention de la mission a t alerte sur le fait que ce risque tait particulirement lev pour des catgories fragiles de salaris, soit quils soient en cours dinsertion dans lentreprise (salaris en CDD, stagiaires, pigistes des industries de presse, vacataires des fonctionspubliques),soitencoursdesparationaveclentreprise(travailleurssniorsayant ngoci une convention de rupture lamiable). Mais il existe aussi pour des salaris installs qui lemployeur peut proposer de recourir au statut dautoentrepreneur par substitutionaurgimenormaldesheuressupplmentaires.

5Bordereaurcapitulatifdescotisations(BRC),dclarationannuelledesdonnessociales(DADS).

AnnexeIV

Danstouslescas,cesmanuvrespermettentderduirelassiettedimpositionenversantla rmunration du salari non pas sous forme de salaire imposable mais travers une prestationdeservices. Salarisetemployeurspeuventparatretrouveravantagecettefaussesoustraitance 6 ,qui sappuiesurlvolutiondefonddesorganisationsdutravailetdelactivit(individualisation des horaires, des outils de production et des objectifs). Cependant, comme tout systme dexternalisation,cettedissimulationdetravailsalaripeutconduirereporterlaprcarit (tempsdetravail,moindresdroitssociaux,voiremoindrermunration)etlaresponsabilit (conomiqueetjuridique)surlesalari.

1.2. Unrgimequicomprendpeudesanctionsspcifiques
Lanalyse conomique comme la sociologie enseignent que lexistence de sanctions (professionnelles, administratives, pnales) est un facteur de nature limiter les comportementsdefraudesetgarantirlerespectdesobligationsfiscalesetsociales.Comme larappelleCPO,lessanctionsjouentundoublerle:visvisdesauteursdelafraude,un rlerpressifetdercuprationdessommesnormalementdues;visvisdelensembledes contribuables,unrledissuasif. Les sanctions sappliquant aux dtournements ou fraudes du rgime dautoentrepreneur sontdedeuxnatures:

cellesquiluisontpropresetquisontlimites; celles quil partage avec dautres formes dexercice de lactivit professionnelle au seindesquellessapartpropreestdifficilevaluer.

1.2.1. Les sanctions spcifiques sont essentiellement propres aux obligations dclaratives Depuisle1erjanvier2011,l'AEdoitadresserunedclarationmensuelleoutrimestriellede sonchiffred'affaires,selonl'chancequ'ilaretenue,etmmesicechiffred'affairesestnul. En cas dabsence de dclaration, la LFSS pour 2011 a prvu une pnalit, fixe de manire forfaitaire1,50%duplafondmensueldescuritsociale,soit47 7 . Parailleurs,lorsqu'uneouplusieursdclarationsdechiffred'affairesn'ontpasteffectues laderniredated'exigibilitdel'annecivile,lescotisationssontcalculestitreforfaitaire et provisoire par les organismes sociaux. La base de calcul correspond au chiffre d'affaires maximumralisable,ramenautrimestreouaumoisenfonctiondelapriodicitchoisiepar lAEetce,pardclarationmanquante.Poursanctionnerlemanquement,lescotisationsainsi calculessontdesurcrotmajoresde15%oude5%selonlapriodicitapplicable.Ainsi, pour une dclaration mensuelle manquante, le forfait slve 1/12 du seuil dassujettissement de la TVA major de 5%. Larticle R.133.30.2.2 du code de la scurit socialeprcisequelescotisationspeuventtrergularises,dansundlaidetroismoisaprs lataxationforfaitaire,lorsquelesrecettesmanquantessontdclares.

6Larticle1erdelaloin751334du31dcembre1975relativelasoustraitanceladfinitcommelopration

par laquelle un entrepreneur confie par un soustrait, et sous sa responsabilit, une autre personne appele soustraitantlexcutionde toutoupartieducontratdentrepriseoudunepartiedumarchpublicconcluavecle matredelouvrage. 7 Dcret n 20111973 du 26 dcembre 2011 relatif aux obligations dclaratives des travailleurs indpendants ayantoptpourlergimeprvul'articleL.13368ducodedelascuritsociale.

AnnexeIV

En outre, la LFSS pour 2012 a prcis que ne devait plus tre affili au rgime social des indpendants lAE nayant pas, pendant une priode dau moins deux annes civiles conscutives, ralis ou dclar de chiffre daffaires (Article L.133671 du code de la scuritsociale).Laradiationprendeffetautermedeladernireanneautitredelaquellele revenuoulechiffredaffairesestconnu.Lapoursuitedelactivitconstituedonc untravail dissimulausensducodedutravail(L.82213). 1.2.2. Dautres sanctions sappliquent en matire professionnelle ou de cumul de revenus 1.2.2.1. Enmatiredenormesprofessionnelles Il a t prcis que les AE bnficiaient dun rgime spcifique pour limmatriculation aux registresprofessionnels,quinestrequisepourlesAEartisanstitreprincipal,maistaient soumis aux rgles en vigueur au sein de leur profession en matire de qualification, dassuranceoudescurit. Lenonrespectduprincipedimmatriculationconstitueuneinfractiondetravaildissimul.En outre, la loi Raffarin prvoit une amende de 7500 en cas de dfaut de possession de la qualification, de nonimmatriculation ou dusage, sans en avoir le titre, de la qualit dartisan,dispositifgalementvalablepourlescoiffeurs,avecpossibilitdefermeturedes tablissementsconcernsetdepublicitdelamesure. Sappliquent par ailleurs les sanctions prvues dans le droit commun des professions concernesenmatiredassuranceprofessionnelleouderespectdesnormesdescuritet daccueildupublic(suspensionouradiationdutableaudelordredesarchitectesencasde dfautdeproductiondassuranceprofessionnelleparexemple). 1.2.2.2. Enmatiredecumulinduderevenus Cessanctionssappliquenttouslescasdefraudeaucumulderevenus,sansquelesrevenus professionnels tirs dune activit sous rgime autoentrepreneur fassent lobjet dun traitementspcifique. Concernant le RSA, la sousdclaration de revenus dactivit constitue une fraude qui peut faire lobjet de sanctions prcises par le code de laction sociale et des familles. Indpendamment des sanctions qui peuvent exister par ailleurs en cas de nonrespect des obligations du bnficiaire en matire dinsertion sociale et professionnelle, elles comprennent:

uneamendede5000encasdefraudepourobteniroufaireobtenirleRSA(L.262 50); unepnalitprisesurdcisionduprsidentdeconseilgnraletdontlemontantest fixenfonctiondelagravitdesfaits,danslalimitededeuxfoisleplafondmensuelde la scurit sociale, cette limite tant double en cas de rcidive. Cette pnalit vise notamment les cas de fausses dclarations et dexercice de travail dissimul (L. 262 52); une suppression temporaire du versement du RSA si lindu conscutif une fausse dclaration ou travail dissimul est suprieur deux fois le plafond mensuel de la scuritsociale(L.26253).

AnnexeIV

Delammemanire,desdclarationsinexactesPleemploisursesrevenusousonactivit exposentledemandeurdemploiunepnalitadministrativeetdessanctionsportantsur son inscription sur la liste (radiation) et sur son allocation (de linterruption jusqu la suppressiondfinitivedurevenuderemplacement) 8 . 1.2.3. Unrgimecomplexedesanctionsrgitenfinletravaildissimul Ellessontdetroisordres:civiles,pnalesetadministratives. 1.2.3.1. Sanctionsciviles Encasdetravaildissimul(dissimulationdactivitoudissimulationdesalari)constatpar procs verbal, lURSSAF peut procder au rappel des cotisations dues (avec application de majorations et pnalits) et lannulation des exonrations et rductions de cotisations et contributionsdontabnficilentrepriseouletravailleurindpendant,danslalimitedela prescriptionapplicableautravailillgal(cinqans) 9 . Lesrmunrations,versesouduesdessalaris,quisontensuiterintgresdanslassiette descotisationsnepeuventplusfairelobjetdaucunemesurederductionoudexonration. L'employeurpeutdevoirverserausalariuneindemnitforfaitairegale6moisdesalaire maissilapparatquilaacceptcetravailenconnaissancedecause,ilsexposeluiaussi dessanctionsprvuesparlecodedelascuritsociale.Lacourdecassationvientdeprciser quecetteindemnitforfaitaireestcumulablenonseulementaveclindemnitcompensatrice de pravis, lindemnit de congs pays mais aussi avec lindemnit ou conventionnelle de licenciement. 10 La LFSS pour 2012 11 a prvu que le donneur d'ordre qui a fait l'objet d'une condamnation pnalepourtravaildissimulesttenuaupaiementdescotisationsetcontributionssociales la charge des employeurs, calcules sur les sommes verses aux personnes au titre de la priodepourlaquelleladissimulationd'emploisalariattablie. La LFSS pour 2013 a accru cette responsabilit des donneurs dordres. Dsormais, lorsqu'il est constat que le donneur d'ordre n'a pas vrifi que le contractant avait respect ses formalitsdclarativesetquecedernieraexercuntravaildissimulounelapasenjointde mettre un terme la situation, l'URSSAF procde l'annulation des rductions ou exonrationsdescotisationsoucontributionsdontledonneurd'ordreabnficiautitredes rmunrationsversessespropressalaris. Enoutre,laLFSSpour2013aaccrulesmesuresdesanction:

dune part en prvoyant que les organismes de recouvrement pourront procder au redressement des cotisations et contributions dues sur la base des informations contenues dans les procsverbaux de travail dissimul qui leur sont transmis par linspectiondutravail,lapolice,lagendarmerie(Art.L.24375nouveauducodedela scuritsociale);

8 Ple Emploi, Instruction n2012124 du 30 juillet 2012 (BOPE n201281): Suivi de la recherche demploi:

comptences respectives de Ple emploi et du Prfet et traitement des dclarations inexactes ou attestations mensongres.
9Autermedelexercice2011,lesannulationsdesexonrationsetrductionsdecotisationssociales,aunombre de2157,ontpermisdeprocderauredressementde12027976eurosdecotisationssociales(source:ACOSS). 10Courdecassation,chambresociale,n1123738,6fvrier2013. 11Loin20111906du21dcembre2011definancementdelascuritsocialepour2012(article125).

AnnexeIV

dautre part en prcisant que le montant du redressement des cotisations et contributionssocialesmisenrecouvrementl'issued'uncontrleURSSAFseramajor de10%encasdeconstatdercidiveduneerreurdecalcul(Art.L.24376nouveau); enfinencrantunemajorationde25%dumontantduredressementdescotisationset contributions sociales mis en recouvrement en cas de constat travail dissimul par dissimulationd'activit.

1.2.3.2. Sanctionspnales Lasanctionpourtoutemployeurquidissimuleunemploisalariestdesevoircondamner unepeinede3ansd'emprisonnementetunepeined'amendede45000(225000pour lespersonnesmorales).Peuventtreassocieslacondamnationlinterdictiondexercerune fonctionpubliqueoulactivitprofessionnellequiatmiseencause,laffichagedujugement oulinterdictiondesdroitsciviques,civilsetdefamille. 1.2.3.3. Sanctionsadministratives En cas de PV de travail illgal, les autorits administratives comptentes peuvent refuser daccorder,pendantuneduremaximalede5ans,certainesdesaidespubliquesenmatire demploi,deformationprofessionnelleetdeculturelapersonneayantfaitlobjetdecette verbalisation 12 .Ellespeuventgalementdemanderleremboursementdetoutoupartiedes mmes aides publiques octroyes au cours des douze mois prcdant ltablissement du procsverbaldeconstatationdelinfraction. Ellespeuventenfinordonnerpardcisionmotive:i)lafermeturedeltablissementayant servi commettre linfraction, titre provisoire et pour une dure ne pouvant excder 3mois;ii)lexclusiondescontratsadministratifspourunedurenepouvantexcder6mois.

1.3. Lesdifficultsaprioriddictiondeplansdecontrlessontmultiples
1.3.1. Uneassiettemconnueetunenjeujugtroplimit En matire de contrles sur le chiffre daffaires, ladministration fiscale et les URSSAF constituentlesprincipauxacteurs.Cescontrlessontncessairespourtraiterdelaralitet delasincritdesCA,danslecadredclaratifquiestceluidurgime.Nanmoins,lenjeudes contrlestait,surtoutlorsdelamoragedudispositif,jugdesecondordretantenraison delafaiblessedeschiffresdaffairesconcernsquedesautresprioritsdemiseenplacedu rgime(aspectsinformatiques,accueiletinformationdupublic).

Les URSSAF sont habitues contrler des dclarations fondes sur les salaires ou, pour ce qui concerne les indpendants, sur les revenus rels ou forfaitaires. La connaissancedesmcanismespropresauxCAestdefaitlimiteauseindesorganismes de protection sociale, la contribution sociale de solidarit des socits ou certains prlvementssurlindustriepharmaceutiquefaisantexceptionmaiscorrespondant desprofilsdesocitstrsdiffrentsdesAE.

LesURSSAFnavaientdoncpas ab initio lesmthodesoulesagentsrequispourladtection etlvaluationdechiffresdaffairesouderecettesdissimules.

12 Par exemple en matire demploi et de formation professionnelles, sont concernes les aides associes aux

contratsaids:contratuniquedinsertion,contratdapprentissage,contratdeprofessionnalisation(Loin2011 672du16juin2011relativelimmigration,lintgrationetlanationalit).

AnnexeIV

De surcrot, les possibilits daccder aux domiciles des personnes prives, troitement rglementes, ne facilitaient pas le contrle des AE, dont nombre exercent domicile. La russite dventuels contrles dassiette sur pices, requis pour vrifier la cohrence des donnesdclaresetlesrecouperavecdespicesjustificatives,ntaitenfinpasassureen labsencedaccsauxmouvementsenregistrssurlescomptesbancaires.

En matire fiscale, le fait que ce sont les directions dpartementales des finances publiques qui tablissent les priorits de contrle, et notamment le ciblage des populations,doittreprisencompteetnepermetpasdefairedecettepopulationde contribuables une priorit dans le cadre dune stratgie nationale cohrente. Les services fiscaux avaient par ailleurs les mmes problmes de dfinition de mthodologiedescontrlesetdaccsauxcomptesbancaires,laprocduredelexamen fiscal de situation personnelle (EFSP) tant inadapte cette population de contribuables.

1.3.2. Desdonnesdifficilesapprhenderpourprvenirlesrisquespotentiels Le caractre dclaratif du rgime et la faiblesse des obligations qui psent sur les AE expliquentlafoislarelativemconnaissancestatistiquedesAE,etnotammentducaractre accessoire ou principal de lactivit, de la nature de celleci et de leur parcours, mais aussi certainesdifficultsenmatiredecontrles.

Ainsi,lorsdeladhsion,ladclarationpeutsefaireenligneetlAEestdefaitlibre: dindiquerquelactivitestcomplmentairealorsquelleestprincipale,cequi limite la porte de lobligation dinscription au registre des mtiers des AE artisanstitreprincipal; de dclarer une activit qui ne correspond pas exactement celle qui sera exerce,cequiouvrelavoielinclusiondanslergimedactivitsquiensont exclues(parexemple,activitsressortissantaucadredespigesdepresse 13 et prsentescommeConseilenrelationspubliquesetcommunicationavecle code NAF 7021Z, agent immobilier qui se prsente comme agent commercial, etc.) ou au contournement des obligations qui existent pour certaines professionsenmatiredequalificationsoudassuranceobligatoires. La prvention du travail dissimul par dissimulation dactivit salarie requiert que puisse intervenir un chanage entre lactivit dclare sous le rgime et les activits exercessousstatutsalarialparailleurs.

Or, lors de la dclaration en ligne ou dpose auprs dun CFE, lautoentrepreneur ne mentionne pas lexistence dune activit antrieure salarie (ou en cours), ni lidentit et la raison sociale de son employeur, ce qui ne facilite pas le rapprochement des donnes dadhsion au rgime avec celles relatives au statut salarial et, ultrieurement, les redressements. Seul un contrle peut ds lors conduire rassembler les lments probants permettant de requalifierlarelationcontractuelleenrelationsalariale.Lebnficedelimmatriculationau rpertoire des mtiers (pour les artisans) et laffiliation aux organismes sociaux comme travailleurindpendantpeuventmmetrevcuscommeuneprotectionencasdecontrle.
13Ilexisteuneprsomptiondesalariatpourlesjournalistespigistesfondedunepartsuri)larticleL3112et

L 311316me du code de la scurit sociale qui les affilie au rgime gnral, ii) larticle L 71121 du code du travail qui prvoit que Toute convention par laquelle une entreprise de presse s'assure, moyennant rmunration, le concours d'un journaliste professionnel est prsume tre un contrat de travail. Cette prsomptionsubsistequelsquesoientlemodeetlemontantdelarmunrationainsiquelaqualificationdonne laconventionparlesparties.

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AnnexeIV

Dansunmmorglementaireadressle24juin2011sesdirecteursrgionaux 14 ,Ple Emploi,quiesttenudecontrlerlalgalitdesoffresquildiffuse,indiqueavoirchoisi de refuser lenregistrement et la diffusion doffre demploi sous statut dauto entrepreneur. Les motifs avancs rsument bien la problmatique laquelle sont confrontslescorpsdecontrle: il est difficile voire impossible de vrifier, au moment du dpt de loffre que celleciportesurunemploireleteffectivementdisponible 15 ; il est galement difficile de contrler la lgalit de lactivit propose, en labsencedunelisteexhaustivedesactivitsquisontinterditessouscestatut; loprateur ne peut sassurer que le recruteur nutilise pas ses services des fins commerciales ou de contournement de la lgislation applicable au travail salari et indique avoir souhait protger les employeurs et les demandeurs demploi du risque de requalification de la relation de travail en contrat de travail.

Selon loprateur, il est impossible dimposer un statut juridique une personne dans le cadre dune offre demploi en tant que travailleur indpendant; par consquent, les demandeurs demploi sont libres de choisir le statut juridique quils estiment le plus favorable pour eux, mme si, sagissant de lautoentreprenariat, il est difficile pour le demandeur demploidvaluerlarentabilitoulerisqueconomiquedes activitsexerces souscergime.

2. Les administrations se sont progressivement dotes doutils pour limiter la survenue de ces risques mais cet effort est ingal et ne permetpasdvalueravecprcisionlampleurglobaledelafraude
Aladiversitdesobligationsetsanctionsaffrentes,soitpropresauxAE,soitcommunesavec dautres formes dexercice des professions quils ont choisies, correspond une diversit dactionsdecontrles. Cellesciressortissentgnralementdesplansgnraux(surlafraude,surletravailillgal, sur laccs aux droits sociaux) et, plus rarement, des plans spcifiquement ddis aux problmatiquesdesAE. Les administrations en charge des contrles ont prouv des difficults apprhender le nouveaurgimemaislaprisedeconsciencevacroissant,bienquelledemeureentravepar desdifficultsjuridiques,informatiquesetdemoyens.

14Mmorglementairen30:refusdepriseettraitementdesoffresdemploisousstatutautoentrepreneurdu

24juin2011.
15 LArticleL.53313ducodedutravailprciseeneffetquilestinterditdefairepublierdansunjournal,revue

ou crit priodique ou de diffuser par tout autre moyen de communication accessible au public une insertion d'offresd'emploioud'offresdetravauxdomicilecomportantdesallgationsfaussesoususceptiblesd'induireen erreuretportantenparticuliersurunouplusieurslmentssuivants:1L'existence,lecaractreeffectivement disponible,l'origine,lanatureetladescriptiondel'emploioudutravaildomicileoffert;2Larmunrationet lesavantagesannexesproposs;3Lelieudutravail.

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AnnexeIV

11

2.1. Lesactionsdeprventionetdeluttecontrelesfraudessinsrentdansdes cadresmultiples

La lutte contre les fraudes lies au rgime sinsre dans un double cadre: des politiques transversales (de lutte contre la fraude, de lutte contre le travail dissimul, de contrle des ressourcesbnficiairesderevenusdetransferts)aupremierchef,maisaussidesplansplus ciblssurlesproblmatiquespropresaurgime. 2.1.1. Des politiques transversales qui intgrent progressivement la problmatique desautoentrepreneurs 2.1.1.1. Laluttecontrelesfraudes Souslimpulsiondeladlgationnationalelaluttecontrelafraude,unepolitiqueglobalede luttecontre lafraude atpromuedepuis2008, notamment afinderapprocherlesactions socialesetfiscalesduphnomne. LePremierministrearunile11fvrierlecomitnationaldeluttecontrelafraudedevant lequelatprsentleplannationaldecoordinationcontrelafraudeauxfinancespubliques pour2013. Plusieurs des axes dgags trouveront sappliquer au rgime et la rflexion sur ses volutions (intensification des travaux statistiques dvaluation des fraudes, changes dinformationentreadministrations).Surunplanplusoprationnel,laconsultationengage pourabaisserleseuildepaiementenespces1000pourlesrsidentscontre3000par achat aujourdhui est de nature rendre plus complexe la sousdclaration de chiffres daffaires. 2.1.1.2. Laluttecontreletravailillgal Le plan national de coordination inclut les orientations du plan national de lutte contre le travail illgal 20132015 examin le 27 novembre 2012 par la Commission nationale de la luttecontreletravailillgal.CeluicitrouverasappliquerauxAEpuisquetroisdesescinq thmesprincipauxsontrattachablesdesproblmatiquessoulevesparlergime:

laluttecontrelesdiversesformesdetravaildissimulenparticulierdanslessecteurs dactivitfortbesoindemainduvre,dontcertainssontfortementinvestisparles autoentrepreneurs(BTP,Commercededtail,serviceauxentreprises); lecontrledesoprationsdesoustraitanceencascade(secteursduBTP,delascurit prive, du transport routier de marchandises) qui accentuent le risque de recours au fauxtravailindpendantetdeprtillicitedemainduvre; la sanction du recours aux faux statuts (multiplication de faux travailleurs indpendants),desactionsdeprventiondevanttremenesdanslessecteurslesplus touchs comme le BTP, les commerces de dtail, les HCR, les transports routiers de marchandises,lesspectacles.

Leprcdentplannationaldeluttecontreletravailillgalciblaitplusparticulirementcinq secteursprofessionnels:agriculture,BTP,HCR,servicesauxentreprisesetspectaclevivant. Le bilan qui en a t tir par la DGT fait tat de 67000 tablissements contrls par les diffrents corps de contrle intresss (hors police et gendarmerie): inspection du travail, URSSAF,mutualitsocialeagricole(MSA),servicesfiscaux,douanes,20%descontrlestant effectusdemanireconjointeplusieursadministrations.

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AnnexeIV

Lebilanquantitatiffaitapparatreuntauxdinfractiondesentreprisescontrlesde16,2%, en hausse (+0,5 point par rapport 2011, +1,5 point par rapport 2010), sans, indique la DGT,quepuissetreprcissicetaccroissementrsultedemthodesdecontrleenrichies (ciblage et professionnalisme accrus) ou dune hausse des comportements frauduleux. Le travail dissimul reprsente 75% des infractions, les faux statuts (faux stagiaires, faux bnvoles,autoentrepreneurs)reprsentant4%desinfractions(endcruededeuxpoints par rapport 2010, notamment en raison dune moindre prvalence dans le BTP: 9% des infractionsen2010et4%en2011) 16 . Ces contrles se sont traduits par 115,3M de redressements sociaux (prononcs par les URSSAFetlaMSA). 2.1.1.3. Lecontrledesactivitsetressources La situation dautoentrepreneurs cumulant des revenus issus de transferts sociaux (allocations chmage, RSA) avec une activit indpendante rduite sinsre dans les plans gnrauxdveloppsparPleEmploi,laCNAF,laMSAenmatiredeluttecontrelafraude 17 . 2.1.2. Desplansdecontrleciblssurlesautoentrepreneursonttlabors IlsconcernentlesdeuxstructureslesplusdirectementenpriseaveclesAE:lACOSSetleRSI. Cellesci ont construit une cartographie des risques, constitu des outils mthodologiques (guidedecontrledelautoentrepreneurURSSAF)etprocdauxpremiresinvestigations dontlesrsultatssonticiprsents. 2.1.2.1. LeplannationaldecontrledesautoentrepreneursdelACOSS En2010,lACOSSavaitdiffussonrseau,danslecadredesorientationsnationalesdelutte contreletravailillgal,desprconisationspourlimiterlesrisquespropresaurgime.Celles citenaientendeuxpoints:i)lavrificationdesdclarationsaumomentdelimmatriculation de lautoentrepreneur, ii) la dtection des entreprises ayant un degr anormalement lev derecourslaformuledelautoentreprise,danslecadreduncontrlecomptabledassiette (CCA). En 2011, un plan plus global a t labor par lACOSS, sur la base notamment des expriencesmenesenrgions. Ceplanprvoyaitlecontrledeplusde1500comptesautoentrepreneurs,ayantaumoins un an danciennet fin 2010 et extraits alatoirement des fichiers URSSAF en croisant les rgionsetunevariableCA:troisstratesdeCA(0;infrieur80%duseuil;comprisentre 80% et 100% du seuil) ont t retenues, le panel tir tant reprsentatif de la population gnraleauseindechaquestrateetdechaquergion.

16Lemmerepliestobservdanslescontrlesduspectaclevivant(21%desinfractionsliesdefauxstatutsen

2010contre15%en2011)oudanslesecteurdesservicesauxentreprises:dansledomainedelascuritprive, lesfauxstatutsreprsentaient6%desinfractionsen2010et2%en2011.
17Cf.Rapportdinformationdelamissiondvaluationetdecontrledesloisdefinancementdelascuritsociale

surlaluttecontrelafraudesociale,juin2011.

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AnnexeIV

13

Le taux de ralisation du plan national de contrle est de 77% au 31 dcembre 2012, 1162contrles ayant t raliss sur les 1500 prvus. LACOSS explique ce taux peu lev parlancessitdunimportanttravailderecherchepralable(consultationdeFICOBApour les donnes bancaires) et de suivi et de relance auprs dautoentrepreneurs souvent peu familiers des contrles et peu conscients de leurs obligations administratives (telles la conservation des pices justificatives, la tenue dun livre de dpenses et de recettes,...). Le contrleestdefaitcoteuxentemps:quandletempsmoyenduneactionCPAPdvolueau contrle des autoentrepreneurs slve en moyenne 0,9 jours, ce temps est de 0,5 jours pouruneactiondecontrlepartieldassiettediteclassiqueetde0,8jourspouruneaction de contrle comptable dassiette sur les entreprises de 0 3 salaris. Les contrleurs du recouvrementontainsiputreamensconsacrerde0,1jour6joursauxcontrlesauto entrepreneur. LesactionssesontmajoritairementportessurlesautoentrepreneursrelevantduRSI(71% desactions),celleseffectuessurlescotisantsrelevantdurgimevieillessedesprofessions librales(CIPAV)nereprsentantque29%descontrlesraliss. Lesrsultatsfonttatde30,8%deredressementsetde0,5%deredressementsngatifs(au profitdelAE)surles 1162contrlesparvenusleurterme. LesCPAPontdoncpermisde redresser672878dont670014auprofitdesURSSAF,pourunebasededpart(chiffre daffaires 2010)de 1466228,soituntauxde redressementdescotisationscontrles de 45,7%. 84% des redressements concernent sont lis des rintgrations de recettes / chiffres daffaires 18 .
Tableau1:RedressementsoprsdanslecadreduplandecontrleACOSS2011(en) Montantsglobauxdes Dontredressementspositifs Dontredressementsngatifs redressements 672878 670014 2864
Source:ACOSS:donnesau31.12.2012

Le montant moyen de redressement slve 577 euros par autoentrepreneur contrl. Cette moyenne se rvle assez proche de celle obtenue par lUrssaf de Paris Rgion Parisienne (404 euros) lors de lexcution de son plan spcifique de contrle auto entrepreneur(cf.infra).

18 Ils apparaissent dans la nomenclature sous les 11 dnominations suivantes: 1) rintgration entranant des
recettes/un chiffre daffaire 2009 et 2010 infrieures/infrieur au seuil micro fiscal, 2)rintgration entranant des recettes/un chiffre daffaire 2009 et 2010 suprieures/suprieur au seuil micro fiscal mais infrieures/infrieur au seuil TVA, 3)rintgration entranant des recettes 2009 /un chiffre daffaire 2009 infrieures/infrieurauseuilmicrofiscaletdesrecettes/unchiffredaffaire2010suprieures/suprieurauseuil micro fiscal mais infrieures/infrieur au seuil TVA, 4)rintgration entranant des recettes/un chiffre daffaire 2009 et 2010 infrieures/infrieurauseuilTVAmaissuprieures/suprieurauseuilmicrofiscal,5)autitrede lAccre,rintgrationentranantdesrecettes/unchiffredaffaire2009et2010infrieures/infrieurauseuilTVA maissuprieures/suprieurauseuilmicrofiscal,6)rintgrationentranantdesrecettes/unchiffredaffaire2009 infrieures/infrieurauseuilmicrosocialetdesrecettes/unchiffredaffaire2010suprieures/suprieurauseuil TVA,7)autitredelAccre,rintgrationentranantdesrecettes/unchiffredaffaire2009infrieures/infrieurau seuil micro fiscal et des recettes/un chiffre daffaire 2010 suprieures/suprieur au seuil TVA, 8) rintgration entranant des recettes/un chiffre daffaire 2009 infrieures/infrieur au seuil TVA mais suprieures/suprieur auseuilmicrofiscalet desrecettes/un chiffredaffaire2010 suprieures/suprieurau seuilTVA,9)autitrede lAccre, rintgration entranant des recettes/un chiffre daffaire 2009 infrieures/infrieur au seuil TVA mais suprieures/suprieur au seuil micro fiscal et des recettes/un chiffre daffaire 2010 suprieures/suprieur au seuilTVA,10)rintgrationentranantdesrecettes/unchiffredaffaire2009suprieures/suprieurauseuilTVA, 11) au titre de lAccre,rintgration entranant des recettes/un chiffre daffaire 2009 suprieures/suprieur au seuilTVA.

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AnnexeIV

LestermesdecomparaisondonnsparlACOSSsontlessuivants:

lemontantnationalmoyendesredressementseffectusdanslecadreduncontrlesur picesduneentrepriserisquefaibleslve718eurosen2011et29000eurosen matiredeluttecontrelafraudedslorsquunciblagedesentreprisesjugesrisque estenvisag; lafrquencederedressementestde31,3%soituntauxsuprieurauxCPAPclassiques (24,22%en2011)quiconcernentdespopulationsfaiblerisque.

LACOSS souligne que 80% des redressements en faveur de la branche proviennent des contrles partiels dassiette sur pice mens sur les cotisants relevant du RSI (qui reprsentaient 71% du panel contrl) et que 50% des redressements portent sur des AE ayantenregistrunCAnul,48%surdesAEayantunCAinfrieur80%duseuil:lapartdes redressementsportantsurlesAEayantuneactivitprocheduseuilmicroestrsiduelle. Les contrles effectus tendent aussi dmontrer la corrlation entre le secteur dactivit dontrelvelautoentrepreneuretlesmontantsderedressementsoprs.
Tableau2:RedressementsparsecteursdanslecadreduplandecontrleACOSS2011 Secteurs dactivit Commerce, rparation dautomobile /motocycles Autres activitsde service Construction Activits juridiques,de conseilet dingnierie Activitsde services administratifs etdesoutien Education Activits scientifiques ettechniques Activits informatiques Arts, spectacleset activits rcratives Activitspour lasant humaine Totaldes10 secteurs Totalglobal Nombre dactions ralises 256 Dont Dont Montantsdes redressements redressements Observations redressements positifs ngatifs 184175 183828 347 60

181 132 112

71794 170060 74305

71715 170060 74305

79 0 0

57 58 22

76 83 84 51 41

49281 17355 16857 22682 8816

49281 17355 16213 22682 8816

0 0 644 0 0

23 16 17 10 17

31 1047 1162

630 615955 672878

630 614885 670014

0 1070 2864

4 284 299

Source:ACOSS:donnesau31.12.2012

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AnnexeIV

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Lors de ses investigations, le contrleur du recouvrement est susceptible de suspendre ou clturersonactiondetypeCPAPdslorsquunefraudeestprsume.Danscettehypothse, uninspecteurdurecouvrementmnedesinvestigationscomplmentairesdanslecadredesa mission de travail illgal de linstitution. Est ainsi ouverte une action sur une situation dlictueuse de travail dissimul (dun salari ou dun indpendant). 190 actions de lutte contreletravaildissimul(ciblantdestravailleursindpendants)soitprsde18%desCPAP ont t lances dans le cadre du plan, pour suspicion de fraude dans 25% des cas, de non transmissiondinformationsparlAEdans75%descas. Quatrevingtdixactionsdeluttecontreletravaildissimulcibles,ditesdetype131,laissant prsumer dune situation dlictueuse de travail dissimul concernant un travailleur indpendant ont t cltures; elles ont conduit dans 53% des cas (soit 48 dossiers) un redressement: en effet, les investigations complmentaires effectus dans le cadre circonscritdelaluttecontreletravaildissimulontpermisderedresser217733euros.Avec respectivement 50% et 37%, les secteurs professionnels construction et commerce, rparation automobiles et de motocycles recueillent une part importante du montant des redressementslislaLCTI. LACOSSconclutqueLesrsultatsglobalementobtenusnepermettentpasdeconclurece stade un taux danomalies dclaratives significatif ou un taux de fraude et/ou dtournementdestatutsalariprobant.Seulseneffet18%descontrlespartielssurpices ont permis denclencher une action de lutte contre le travail illgal envers lauto entrepreneur et 4% des actions de contrle inities ont abouti une suspicion de travail illgallencontredundonneurdordre. 2.1.2.2. Lopration de contrle des autoentrepreneurs par lURSSAF de Paris et de la rgionparisienne Cettetude,pralablecelledployeauplannationalparlACOSS,sefondaitgalementsur un chantillon, ici constitu de 999 autoentrepreneurs, avec deux strates de CA (nul ou positif)etsixsecteursdactivit 19 .Lecontrleaprislaformeduncontrlesurpices,lanc findcembre2010. Pour les trois premiers trimestres 2011, les 151 426 autoentrepreneurs inscrits en rgion parisienneontdclarplusde623,2millionsdeurosdechiffredaffaires(+40%enunan)et 103,9millionsdecotisationssociales(+41%enunan),cesderniresslevant,enmoyenne, 686eurosparautoentrepreneur.Lemontantduchiffredaffairesdclarparles999auto entrepreneurs de lchantillon slve plus de 2,7 millions deuros en 2009 et prs de 8,1millionsdeurosen2010.Lescotisationsdclaresparcesautoentrepreneursatteignent 0,4milliondeurosen2009et1,2milliondeurosen2010. Lecontrledes999autoentrepreneursaconduitlouverturede1009actionsdecontrle dassiette sur pices (CPAP); une dizaine dautoentrepreneurs ont en effet ncessit la crationdeplusieursCPAP.90%dentreellesontttermineslafindumoisdenovembre 2011. Le temps moyen par contrle partiel dassiette sur pices, suite lopration sur les auto entrepreneurs, est de 1,6 jour, avec un temps maximum de 5,5 jours pour certains contrles 20 . Un temps moyen suprieur celui du CPAP classique (environ 0,6 jour) ou au contrlecomptabledassiette(CCA)danslesentreprisesde13salaris(0,8jour),ouplus gnralementdanslesentreprisesdemoinsde10salaris(1,1jour).
1) construction, 2) commerce, hbergement, restauration, 3) Information et communication, 4) Activits scientifiquesettechniques,5)Administrationpublique,dfense,enseignement,santetactionsociale,6)Autres. 20 Soitenviron1600joursou7ETPpour1,2M.Atitredecomparaison,lecontrledestaxespharmaceutiques mobiliselquivalentde6personnesauseindesURSSAFpour700Mderecouvrement.
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AnnexeIV

Cettesituationsexpliqueparlancessitdeprocderdenombreusesoprationsderelance desautoentrepreneurs,pourobtenirlintgralit despicesutilesaucontrle, lamiseen uvre du droit de communication auprs des tablissements bancaires, la reconstitution deschiffresdaffaires,quisavrecomplexefautedlmentscomptablessuffisantsrsultant dobligationscomptablesrestreintes.
Encadr1:PrincipauxenseignementsducontrledelURSSAFdeParis La frquence de redressement, toutes actions confondues, releve sur les contrles termins (988actions),atteint30%: 26%suiteCPAP,soitunefrquenceplusfaiblequecellerelevesurlesCPAPclassiques(autourde 30%),alorsquecesderniersciblentprincipalementunepopulationrisquefaible; 72%suiteLCTI. Lemontantrelatifcescontrlesslve642043euros: 366529euros,suiteaux901actionsCPAPtermines,dont36986eurosenfaveurdelUrssaf; 275514euros,suiteaux87actionsLCTIacheves. Le montant des redressements notifi au titre de lanne 2010 slve globalement 413991 euros, soit 65% du montant global (respectivement 66% pour le CPAP et 64% pour la LCTI). Ce constat sexplique par un montant de cotisations dclares (voire de chiffre daffaires) nettement plus consquenten2010quen2009,annedecrationdecedispositif. Le montant moyen redress atteint 710 euros par autoentrepreneur. Il slve, en moyenne, 404euros suite au contrle sur pices (contre 260 euros pour les contrles sur pices classiques et 2050eurospourlescontrlessurplacedesTPE)et3167eurossuiteLCTI(contre37670eurosen LCTIclassique). LetauxderedressementsuiteauxactionsCPAPetLCTIsurlesautoentrepreneursestde54%,dont 31% sur le contrle sur pices. Ce dernier taux est rapprocher du taux de redressement sur le contrlesurpicesquiviselesTPE(environ3%). Lecontrlesurpicesdes150000autoentrepreneursrelevantdelUrssafdeParisrgionparisienne permettrait de collecter entre 46 et 76 millions deuros, sachant quils reprsentent 19% des auto entrepreneurs mtropolitains. Loptimisation des contrles sur pices passe par lidentification de critresdeslectionspcifiquescettepopulation,telslesecteurdactivitouladclarationounonde chiffredaffaires.

2.1.2.3. Les actions cibles du RSI en matire dimmatriculation et daccs aux droits du RSI Lesactionsdecontrleetdematrisedesrisquesportenttantsurlimmatriculationquesur laccsauxdroits.

Surlimmatriculation

LatchedimmatriculerlesAEressortitdepuisle1erjanvier2011lacomptenceduRSIqui est devenu le point unique: toutes les informations relatives aux dclarations d'activit issuesdesCentresdeFormalitsdesEntreprises(CFE)sonttraitesparleCentreNationalde l'ImmatriculationCommune(CNIC)dAuray,quidpendduRSI.

16

AnnexeIV

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Aprstraitement,lesfluxsontdirectementintgrsdanslesystmedinformationdelACOSS ouadresss,sousplusieursformes,laCIPAVpourlesprofessionslibrales 21 .PourlaDGFIP, unfichierd'extractiondelapopulationdes autoentrepreneursestadressdbutfvrieret dbutmaidechaqueanne.CefichiercomportelesdonnesadministrativesducompteAE, lechiffred'affairesannueldclarautitredel'exerciceprcdentainsiquelemontantdau titre du versement libratoire de l'IR. Des changes informatiss pour la transmission des fichiersserontoprationnelspartirde2013,leschangessefaisantauparavantparenvoi deCD. Lancessitdecentraliserlaffiliationtaitrapidementapparueenraisoni)delabsencede comptencedesURSSAFencedomaineii)delancessitderconcilierlesdonnesissuesdu classementencodeAPEdesactivitscommercialesouartisanalesencauseparlINSEEetle classement de lactivit de lautoentrepreneur entre les professions relevant du RSI et les professionsrelevantdelaCIPAV 22 ,danslescasolURSSAFneprocdaitpasdirectement laffiliation. Eneffet,certainscodesAPEpeuventtrecommunsdesactivitsdiffrentes,relevantpour les unes du RSI et pour les autres de la CIPAV. Dautre part, lentreprise sera systmatiquementidentifieparunnumrouniqueneufchiffres,attribuparl'INSEElors del'inscriptiondel'entrepriseaurpertoireSIRENEetseverradlivreruncodeAPEcinq chiffres,mmesiultrieurementlesorganismesdeprotectionsocialepeuventconsidrerdes activitscommenonligiblesaurgimedelautoentrepreneur. Il est ds lors important, notamment pour la dtermination des taux de prlvement applicableslAE(quipeutvarierde14%24,6%duchiffredaffaires)commedelacaisse deretraiteetlacaissedassurancemaladiecomptente,quilsoitprocddescontrlesen matiredaffiliationetdedroitsexistants. LanouvelleconventiondobjectifsetdegestionduRSI20122015faitdelaffiliationfiable et rapide des travailleurs indpendants lun des dixneuf programmes prioritaires du RSI. Letexteprvoitlesengagementssuivants:
Encadr2:EngagementsduprogrammeAssureruneaffiliationrapideetfiable destravailleursindpendantsdelaCOGduRSI EngagementsduRSI 1TraiterlesdclarationsissuesdesCentresdeformalitsdesentreprises(CFE) GarantirlebontraitementdesfluxCFEreusparleRSI;dtecterlesinsuffisancesetintervenir auprsdesrseauxdesCFEcomptentspouryremdier; suivreetmesurerlacompltudeetlaqualitdesdonnesfigurantdanslesfluxdescentresde formalitsdesentreprises(CFE)etpoursuivrelesactionsdesensibilisationentreprisesauprs desCFEdfaillants. 2Effectuerlamissiondeprinstructionuniqueenvuedelaffiliation Remplirlamissiondeprinstructionuniquedesdclarationsdedbutdactivitdanslerespect desengagementsdequalitetdedlaidetraitementsouscritsdanslaconventionconclueavec lACOSS,laCNAVPLetcertainessectionsprofessionnellesdelaCNAVPLetassurerunpilotage renforcdelactivitduCentrenationaldimmatriculationcommune(CNIC); garantir une affectation du travailleur indpendant au groupe professionnel conforme la rglementationetproposerlesvolutionsafindepermettreloptimisationdesoutilsquiservent desupportlaffectationdansungroupeprofessionneletlaffiliation;

Les rythmes sont les suivants: fichier des donnes administratives (envoi mensuel), fichier des donnes comptables(envoitrimestriel),fichierdesdonnesdelacompensation(envoiannuel).
22 Lesquelles sont au nombre de 346 selon un document de la CIPAV, prsent en annexe II au Guide de lauto 21

entrepreneur.

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AnnexeIV tendre le rle de prinstruction unique du CNIC au traitement des radiations et des modifications; adapter la convention relative la prinstruction unique en fonction de cet largissement.

3Fiabiliserlimmatriculation garantiruneimmatriculationauprsduRSIconformealarglementationetdansundlaidau plus 21 jours suivant la rception du flux de dbut dactivit (de la rception du flux CFE limmatriculationdanslesapplicatifscotisantsetmaladie); dvelopper et fiabiliser les outils de pilotage de lensemble des processus de gestion administrativecommune,depuislinscriptionjusqularadiationoulafindinscription. 4Informerlecrateurdentreprise Offrir une information globale et personnalise aux crateurs dentreprise (dont les auto entrepreneurs) et notamment mettre leur disposition des outils dinformation actualiss et pdagogiques sous forme papier et en ligne, participer des actions dinformation avec les Centresdeformalitsdesentreprises,lesrseauxconsulaires,lesexpertscomptables,etmettre enplacedesprocduresdetraitementdesdemandesdinformationindividuellesdesporteurs deprojets; assurerlavalorisationetlapromotiondelaprotectionsocialeduRSI; offrirdesservicesdmatrialiss; inciterlassurfournirlesinformationspermettantlecontact(tlphone,courriel). 5Garantirlabonneidentificationdesassursetayantsdroitdurgime Fiabiliser le fichier des assures et des ayants droit (nouveaux inscrits et stocks), garantir lunicit de lidentificationet notamment fairede lacertification des numrosdinscriptiondu rpertoire lINSEE (NIR) une priorit du rgime; sassurer de la concordance des lments didentificationdesassursetayantsdroitavecceuxdespartenairesetmenertouslestravaux ncessairesdanscetteperspective; centraliserlesinformationsdegestionadministrativedesassursetdeleurfamilleenunpoint uniquepourlensembledelapopulationetfaireconvergerenconsquenceloutildegestionsur unseulapplicatif(GAYA); amliorerleschangesinterrgimes; raliserdescampagnesdemassecentralisespourletraitementdelafiabilisationdesstocks. Engagementsdeltat FaciliterlareconnaissanceduRSIcommepartenairerfrentparlesCentresdeformalitsdes entreprisesetparleGIPguichetentreprises; faire voluer la rglementation afin damliorer la compltude des liasses des CFE et donc la qualit des donnes entrantes, en fonction des conclusions de la mission CEGEFI/Inspection gnraledesaffairessociales(IGAS)surlaqualitdesinformationstransmisesparlesCFE,qui devraittrelance.
Source:ConventiondobjectifsetdegestionEtatRSIpour20122015

Sontassociscesactionsdesobjectifsdersultat,etnotammentlaciblede90%detauxde traitement des affiliations en 20 jours et des radiations en 10 jours, et des indicateurs de pilotage(tauxdecertificationdesNIRdescotisantsetdeleursayantsdroit,tauxdedossiers incompletstransmisparlesCFE).

18

AnnexeIV

19

Surlaccsauxdroits Le directeur gnral de la CNRSI a souhait initier ds la premire anne de la COG des actions exprimentales pour valuer les comportements des AE au regard de la fraude. Les objectifs de ces actions exprimentales sont damliorer la connaissance des situations de fraude parmi les assurs ayant choisi le statut de lAE et de dtecter prcocement les ventuelsfraudeurs.Lamthodologieatlaisselinitiativedescaissesdebase,chacune dentreellesdevantchoisirdeuxoutroisciblesparmi9proposes: une exprimentation sera lance dans quelques caisses RSI en lien avec les URSSAFlocalesen2013pourlesciblessuivantes: cible2:identifierlesAEfauxTI; cible7:reprerlesAEprochesdesminimaetmaxima; cible8:contrlerlesAEradisdoffice. deuxciblesexprimentalesserontinclusesdanslesplans degestiondurisque mtiercarlerisquefraudesembleextrmementfaible.Ilsagitde: cible5:contrledesAEavecdemandedIJimmdiate; cible 6: contrle des AE radis bon droit maintien des droits et consommationmdicaleimportante.

En effet, pour la cible relative au contrle des demandes dindemnits journalires qui suiventimmdiatementlinscriptioncommeAE,lescaissesdebaseduRSIontdveloppune approcheanalytique,enutilisantdesoutilsinternes,leportailISUainsiqueleRNCPS.Sur une volumtrie initiale de 388 cas, seulement 31 cas de suspicions ont t identifis sans quunefraudepuissetreavre. LacibledesAEradisbondroitetenmaintiendesdroitsavecuneconsommationmdicale importanteatchoisieparquelquescaissesmaislesrequteseffectuesnontpasdtect detauxdALDnidetauxdarrtdetravailpluslevschezlesautoentrepreneursquechez lensembledesactifssuivis. Enfin quatre cibles dont les actions exprimentales ont permis didentifier un risque de fraude significatif, seront gnraliser avec une mthodologie commune et unique pour lensemble du rseau RSI, dans le cadre du plan de lutte contre les fraudes, fautes et abus pour 2013. Il sagit des actions suivantes: cible 1: reprer les activits identiques sur domiciliation professionnelle identique; cible 3: AE avec versement indemnit de maternit dans les six mois suivantlimmatriculation 23 ; cible4:AEdeplusdedeuxansfaibleCAforteconsommationmaladie; cible9:AEexerantdesprofessionsrglementes.

La cible pour reprer les activits identiques sur une domiciliation identique a concern 9938AE, selon une mthodologie affiner pour 2013 et industrialiser par des requtes nationalesetparunrecollementaveclesadressesprofessionnellesdtenuesparlesURSSAF. LespremiersrsultatsobtenusparleRSIpermettentdejugerquelesalariatdguisestpeu frquent: la plupart des doublons concernent des activits exerces en couple ou en association.Nanmoins,dans226cas,uneinvestigationcomplmentaireestncessaire.Les zonesfrontaliressemblentgalementplussensiblescephnomneetunciblageplusfin estoprersurlesAEavecunCAfaible.
23LaperceptiondelindemnitdematernitparuneAEpeutconstitueruneffetdaubaineenraisondelafacilit

daccsaudroit(cf.AnnexeII).

19

20

AnnexeIV

La cible relative aux AE ayant bnfici dun versement dune indemnit de maternit dans les six mois suivant limmatriculation a permis de contrler la situation de 1144 AE. La mthodologie choisie par les caisses repose essentiellement sur des requtes partir des outilsinternes,ainsiquelesbasesexternesdisponibles(RNCPS,RNIAMetportailISU).Ainsi pourleRSIAquitaine,lanalyseaportsur101AEfemmesayantperudesIJMaternitdans les6moisdeleurinscription.Unecomparaisonatfaiteentrelemontantdesprestations celui des CA. Ainsi, 71% des indemnits journalires reviennent des femmes AE dont lactivitdeleurentrepriserestetrsmodre(leurCAstendde02910euros). Cette proportion de femmes touche alors 213300, tandis que le montant total des prestations distribues slve 301500. Le nombre de suspicions est de 26 cas, soit 2,27%pourlesquelsdoittrerecherchsilyarattachementunautrergimeobligatoire, existencerelledactivitouinligibilitaurgimeAE. La cible des AE ayant plus de deux ans danciennet avec un faible chiffre daffaires et une forteconsommationmaladieapermisdidentifier29079cas.Lamthodologiechoisieparles caissesdebaseduRSIreposeessentiellementsurdesrequtesstatistiquespartirdesoutils internesetlaconsultationduportailISU(pourrecueillirlemontantduCA). LacaisseRSIProvenceAlpesadiligentuneenqutemdicoadministrativeautraversdune requte portant la fois sur lensemble des AE et sur lensemble des actifs affilis en 2011 pour comparer les deux populations en termes dALD et darrts de Travail. Sur lensemble dessoinsetarrtsdetravailexamins,aucunneleuraparunonjustifiauvudelagravit despathologiesconcernes. LacibledesAEexerantdesprofessionsrglementesapermisdexploiter896cas,selonune mthodologie base sur des requtes partir des outils du RSI pour reprer les codes NAF concernsetintgrantunlienavecleschambresdeMtiers Lenombredesuspicionsestde334cas. Nanmoins,ilsavrequelescontrlessontdlicats conduire,fautedtreclairementdocumentsurlacapacitagirduRSIetlescomptences des autres acteurs (notamment consulaires) en la matire. Le RSI ChampagneArdenne a ainsitabliunelistedAEinscritsdanslesbasesduRSIpourdesprofessionsrglementeset non inscrits au rpertoire des mtiers. Lanalyse permet dtablir que 43.66% de cette population exercent une profession rglemente sans avoir fourni de justificatifs au pralable, sans que rien ne prouve ce stade quils ne justifient pas des conditions ncessaires.

2.2. Lesdonnesnepermettentpas decerner correctementlafraudemaisdes valuationssontpossibles

2.2.1. Le bilan des plans de contrle ne permet pas dobjectiver de dtournements massifsdurgimenidvaluerprcismentlafraude 2.2.1.1. Larrive des autoentrepreneurs na pas fait crotre laction rpressive en matiredetravaildissimul Lergimeestporteurdeffetsperverspotentielsenmatirededissimulationdactivitetde travailsalari.Pourautant,lamonteenchargedurgime,quiaprs3ansdevie,concerne dsormais plus de 800000 personnes et pse 5Mds de chiffre daffaires annuels ne se donnepasvoirdanslesPVdetravailillgal,lesinfractionsconstatesenmatiredetravail illgaloudetravaildissimuloulessanctionspnales,quifontpourtantlobjetdunepriorit despouvoirspublics.

20

AnnexeIV

21

En matire de procs verbaux de travail illgal enregistrs, lactivit reste globalement

stabledepuis2008,endpitdunehaussede5%en2011.
Tableau3:PVdetravailillgalreus Nombre
Source:DGT

2008 9045

2009 8677

2010 8511

2011 8952

Enmatiredinfractionsconstates,lammevolutionestvisible.Onneconstatepas decorrlationentrelacroissancedunombredesAEetlesinfractions,quienregistrent unetendancebaissirejusquen2010etunhausseen2011.

Tableau4:CroissancedunombredAEetinfractionsconstates

Nombred'AE(comptesactifs) infractionsdetravailillgal infractionsdetravaildissimul dontdissimulationdesalaris dontdissimulationd'activit

Source:donnesACOSSDGT

2008 0 20172 14564 10247 4317

2009 313181 18364 13442 9843 3599

2010 627820 16852 13229 9505 3707

2011 733534 18212 14406 10290 4116

Evolution compare des AE et des infractions au travaiil dissimul

12000,0 800000,0

700000,0 10000,0 600000,0 8000,0 500000,0 Infractions infractions de dissimulation de salaris infractions de dissimulation d'activit Nombre d'AE

6000,0

400000,0

300000,0 4000,0 200000,0 2000,0 100000,0

0,0 2008 2009 Anne 2010 2011

0,0

AE

Source:ACOSSDGTCalculsdelamission

21

22

AnnexeIV

De mme, on ne constate pas davantage daccroissement des sanctions pnales prononces,quelquesoitleniveaudinfractionretenu(dlits,contraventionsde5classe), enmatiredinfractionslalgislationdutravailetdelascuritsociale.Lessanctionssont mmeprononcesennombreplusfaibleen2010parcomparaisonavec2008(avantlamise en place du rgime). Ces infractions concernent lhyginescurit, le travail illgal, les entravesauxfonctionsdinspecteurdutravailoulareprsentationdessalaris,lesfraudes aux prestations et cotisations sociales (dlits), lassujettissement la scurit sociale, la lgislationsurlescongs,lamdecinedutravail(contraventions).

Tableau5:Statistiquespnalesenmatiredelgislationconomiqueetfinancire Infractionslalgislationconomiqueetfinancire 2008 2009 2010 Condamnations pourdlits 16321 15787 14374 Dontdlitsrelatifs Condamnations travailetscurit contravention sociale 6735 6801 6125 Dont condamnations relatifstravailet scuritsociale 2459 413 1953 430 1850 432

Source:AnnuairestatistiquedelaJusticedition20112012

Sanctions pnales
18000 700000

16000 600000 14000 500000 12000 Nombre de sanctions 400000 Condamnations pour dlits dont travail et scurit sociale Condamnations contravention dont travail et scurit sociale AE Nombre d'AE

10000

8000

300000

6000 200000 4000 100000 2000

0 2008 2009 Anne 2010

Source:ACOSSMinistredelaJusticecalculsdelamission

Plusgnralement,lammebaissesobservesurlesautressegmentsdelapolitiquepnale en matire de lgislation conomique et financireet notamment la lgislation sur la concurrenceetlesprix(publicitmensongre,achatetventesansfacture,techniquedevente rprhensible, prix illicites, information du consommateur) ou les socits (gestion et comptabilitdlictueuse). Lesdonnesdisponibleslorsdesinvestigationsdelamissionsonttoutefoislimiteslanne 2010etconcernentlessanctionsprononcesquipeuventenconsquenceserapporter,en raisondesdlaisdexamenparlesjuridictions,dessituationsantrieureslacrationdu rgimedelautoentrepreneur.
22

AnnexeIV

23

Ilfautdesurcrotrappelerquedanslecadredelvaluationdelafraudelaquelleprocde lACOSS partir dun tirage alatoire dtablissements contrler (hors certains secteurs dactivit qui ne sy prtent pas), prs de 15% de la fraude totale enregistre dcoulent de casdedissimulationdesalaris(absencededclarationdanslaDADSouabsencedeDUE), quinesontassocisniuneverbalisationniuneirrgularitconstate. 2.2.1.2. La croissance des redressements oprs par la branche du recouvrement en matiredetravailillgalsestfaiteindpendammentdesautoentrepreneurs Lexercice des contrles dans les six secteurs prioritaires du plan national arrt par la Commissionnationaledeluttecontreletravailillgalsesttraduitparunaccroissementdes montantsredresss.Lemontantdesredressementsoprssurlessecteursciblsdeceplan nationalatrssensiblementprogress,passantde81,7Men2010108Men2011,soit uneaugmentationdeplusde32%. Demanireplusglobale,lesredressementseffectusparlerseaudesURSSAFontfortement craucoursdelapriode(130Men2009,185Men2010,220Men2011),sansqueles AEinterviennentenlignedecompte,enraisondeleurfaiblepoidsinitialetdudploiement encoursdepriodedactionsspcifiquesleurendroit. 2.2.2. Unevaluationdelafraudepeuttreapproche LeCPOaprcisdanssonrapportsurlafraudesocialelintrtdunemesuredelafraude 24 et donn des pistes sur les moyens dy parvenir par des mthodes statistiques: i) en se fondantsurdessondagesauprsdespersonnesconcernes,eneffectuantdesextrapolations sur la base des contrles oprs, en effectuant des extrapolations sur la base de tirages alatoiresdecotisantscontrlsparlasuite. Parmicesmthodespossibles,certainessontencoursdemiseenuvre. 2.2.2.1. Surlabasedenqutes Ensefondantsurdesenqutesmenesauprsdesautoentrepreneurs,laDGCISaretenuque lergimeavait,pour23%desbnficiaires,conduitrintgrerdanslconomielgaledes activitsautrefoiseffectuesaunoir. Le gain net (pour les finances sociales) serait de lordre de 200M, soit la somme des recettes rsultant de lapplication des taux de cotisations au chiffre daffaires de ces AE en 2011. Aucuneenquteenrevanchenestdisponibleenmatiredautodclarationdephnomnes dvasionsocialeetfiscale. 2.2.2.2. Surlabaseduneextrapolationdesrsultatsdecontrlescibls Lesrsultatsduplan2011delACOSSfonttatde30,8%deredressementsetde0,5%de redressementsngatifs(auprofitdelAE)surles1162contrlesparvenusleurterme,pour unmontantmoyende577parautoentrepreneurcontrl.

24Ilavaitpoursapartretenuunefourchettede1,7et2,3%duPIB.

23

24

AnnexeIV

Avec une mthodologie proche, mais un mode de tirage de lchantillon distinct, laction de lURSSAF de Paris conduit retenir une frquence de 30% des redressements, pour un montantmoyende404parautoentrepreneurcontrl. Des extrapolations de ces donnes conduisent valuer environ 400M le gain dune couverturetotaledufichier(horseffetfiscal). Pourautant,cechiffredoittreregardavecprudence:

lafrquencedesredressementsnestpastrsloignedecequelonpeutobserverpar ailleurssurlestrspetitesentreprisesdanslecadredesCPAP; les cas de fraudes dlibres semblent moins prgnants que la mconnaissance des modesdclaratifsetdelacomptabilit; lesAEtaienttirsdanslesdeuxexpriencesdemanirealatoire,moinsdanslide de rendement des contrles (qui auraient conduit davantage les cibler) que de rpertorier lampleur des erreurs ou fraudes, de constituer une mthodologie et dvaluerlachargedetravailrequiseparcescotisants.

2.2.2.3. Surlabaseduneextrapolationdetiragesalatoires En se fondant sur un tirage alatoire des tablissements de tous types contrls par les URSSAF,lACOSSretientdanslecadredesamissiondvaluationdesfraudes 25 ,tauxnational de fraude dtecte de 7,3% des tablissements contrls et un taux de dissimulation de 2,4%dessalarisauditionns,surlensembledelactivitconomiquedesonprimtrede comptence(horscertainssecteurs,commelaconstructionoulenseignement) 26 . LanalyseparcodeNAFmontrelapartplusimportantequeprendlafraudedansdessecteurs trs priss des AE: htels, cafs et restaurants et commerces de dtail alimentaire (respectivement 14,2% et 12,7%), activits lies linformation et la communication (12,5%),activitsjuridiques,comptablesetdeconseilengestion(8,9%),lescommercesde coiffureetsoinsducorps(8,7%)etlesactivitsartistiquesetdespectacles(7,9%).
Tableau6:Evaluationdelafraudeparsecteursdactivit Tauxdedissimulationpar Tauxdefraudeparactivit typed'activit Nombrede Nombre Tauxde Tauxde salaris dtablissements dissimulation fraude auditionns contrls Industrie 2857 0,80% 433 5,70% Commercedegros 1155 1,90% 308 5,80% Commercededtailalimentaire 896 5,50% 276 13,10% Commercededtailnonalimentaire 1331 1,90% 595 5,90% Commerceetrparation d'automobileetdemotocycle 718 1,30% 176 4,60% Htels,cafs,restaurants 1427 5,80% 508 14,20% Informationetcommunication 433 0,90% 101 10,50% Activitsfinanciresetd'assurance 378 0% 152 3,30% Activitsimmobilires 358 3,10% 163 7% Activitsjuridiques,comptableset deconseilengestion 906 3,20% 233 8,90% CodeNAF

25Dontlesrsultatssontprsentsdansonbilan2011delaluttecontreletravailillgal. 26 La fraude est ainsi dfinie: pour les tablissements, la fraude correspond un PV de travail dissimul ou

lapplicationdunredressement,ainsiquaucasounsalariestensituationdedissimulation;pourlessalaris,la fraudecorrespondauxcasoilnefigureparsurlaDADSouladclarationuniquedembauche(DUE).

24

AnnexeIV

25

CodeNAF Activitsscientifiquesettechniques, entreposage Servicesadministratifs Arts,spectaclesetactivits rcratives Education,santetactionsociale Coiffureetsoinsducorps Autresactivitsdeservice TOTAL
Source:ACOSS

Tauxdedissimulationpar Tauxdefraudeparactivit typed'activit Nombrede Nombre Tauxde Tauxde salaris dtablissements dissimulation fraude auditionns contrls 808 391 207 870 331 358 13424 0,60% 0,20% 2,30% 1% 4,20% 3,50% 7,30% 242 165 144 328 157 178 4159 5,20% 3,60% 7,90% 3,20% 8,70% 4,40% 7,30%

Il serait envisageable dextrapoler ces donnes en appliquant la distribution des chiffres daffaires ou des comptes dautoentrepreneurs actifs les taux relevs par lACOSS par secteurs dactivit. Cependant, cette extrapolation prsenterait de fortes limites mthodologiques:

certainssecteurs,importantsdanslapopulationdesautoentrepreneurssontexclusdu champ de lvaluation de lACOSS (construction, enseignement, production cinmatographiqueetmusicale); devrait tre appliqu un taux de rfaction li la moindre fraude dans les tablissementssanssalaris; la fraude est value laune de critres (constatation de travail dissimul, dfaut de dclarations obligatoires) qui ne correspondent pas prcisment avec les risques de fraudesdetravailleursindpendantssanssalariscommelesautoentrepreneurs; ne pourrait dcouler de cet exercice une mesure de lvasion sociale et fiscale lie au rgime.

25

ANNEXE V

Poids conomique des auto entrepreneurs

SOMMAIRE
1. LACTIVIT RELLE DES AUTOENTREPRENEURS, INGALE SELON LES SECTEURSDACTIVIT,NECONCERNEQUELAMOITIDENTREEUX ........................... 1 1.1. Toussecteursconfondus,seuls48%desautoentrepreneursdclarentun chiffredaffairesnonnul ........................................................................................................................1 1.2. Lessecteursolesautoentrepreneurssontlesplusactifsconomiquement ...............3 2. LEPOIDSCONOMIQUEDESAUTOENTREPRENEURSENTERMESDECHIFFRES DAFFAIRESESTLIMITETLESREVENUSTIRSDELEURACTIVITFAIBLES ........... 4 2.1. Unchiffredaffairesannuelglobalautourde5Mds...............................................................4 2.2. Unchiffredaffairesdesautoentrepreneursactifsconomiquementtrsfaible .........5 2.3. Lechiffredaffairesmoyen(1200mensuel)desautoentrepreneursest relativementdisperspartranchedeCA........................................................................................6 3. LA CONCURRENCE DES AUTOENTREPRENEURS VISVIS DES INDPENDANTS CLASSIQUES EST LIMITE ET CONCENTRE SUR QUELQUES SECTEURS SPCIFIQUES ........................................................................................................................................ 8 3.1. Quelquessecteurssontsensiblesuneconcurrencepotentielledesauto entrepreneurs .............................................................................................................................................8 3.2. Leschiffresdaffairesralissparlesautoentrepreneursleurdonnentdes revenusfaiblesetsensiblementinfrieursceuxdesautresindpendants ................ 11 4. FOCUSSECTORIELS..........................................................................................................................15 4.1. Lesecteurdelaconstruction ............................................................................................................ 16 4.1.1. Lesecteurdelaconstructionaconnuunefortecroissancejusqulacrise de2008 ................................................................................................................................................16 4.1.2. Panoramadescrationsdentreprises(autoentrepreneurset indpendantsclassiques)danslesecteurdelaconstruction .....................................18 4.1.3. Lepoidsconomiquedesautoentrepreneursdanslesecteurdela constructionspcialise ...............................................................................................................20 4.2. Lesecteurdelacoiffure....................................................................................................................... 22 4.2.1. Unsecteurensituationdesaturationetquiconnatdesvolutions structurelles ......................................................................................................................................22 4.2.2. Enmatiredecrationdentreprise,unetendancebaissireestluvre pourlescrationsdentreprisesindividuelles ...................................................................23 4.2.3. Lergimeapparatunerponsetantlademandedeprestations domicilequlacrisedelemploidanslesecteur ............................................................24

AnnexeV

Depuis sa mise en place le 1er janvier 2009, le rgime de lautoentrepreneur a connu un succs quantitatif important: lACOSS compte 828400 comptes administrativement actifs finaot2012.Parmiceuxci,delordrede55%60%desAEexercentcetteactivittitre principal,c'estdirequilsontlavolontsoitdedvelopperleurentrepriseaprslesas queconstituelAE,soitdecrerleurpropreemploi. Lannexe I au prsent rapport dresse le profil des autoentrepreneurs et prcise leffet important qua eu le rgime sur la cration dentreprise en gnral, un phnomne de substitution envers les entreprises individuelles classiques tant apparent et le volume globaldecrationstantcroissant. Lobjet de la prsente annexe est de prciser limpact macroconomique du rgime sur lactivit des secteurs concerns, en tudiant les chiffres daffaires compars des AE et des entreprises,individuellesounon,danslessecteursouvertsaurgime. AvantdvaluerlapartdemarchquontpriselesAE(III),ilconvientdenuancerlepropos par la faible proportion dAE conomiquement actifs (I) et le faible revenu quils tirent en moyennedeleuractivit(II). Unfocusparticulierestenfinpropossurlesecteurdelaconstructionetceluidelacoiffure, dont les difficults conjoncturelles ou structurelles rendent leurs reprsentants particulirement sensibles la thmatique des distorsions de concurrence gnres par les AE(IV).

1. Lactivit relle des autoentrepreneurs, ingale selon les secteurs dactivit,neconcernequelamoitidentreeux

1.1. Toussecteursconfondus,seuls48%desautoentrepreneursdclarentun chiffredaffairesnonnul

Le nombre important dautoentrepreneurs, 828400 fin aot 2012, doit tre largement relativis par le fait que seuls 48% de ceux qui peuvent faire une dclaration sont effectivement actifs conomiquement. Ainsi, seuls 377600 ont dclar un CA non nul. A contrario, 52% des autoentrepreneurs ayant cr leur entreprise et ayant un compte cotisantvalidnexercentpasdactivitrelleetdclarentdoncunCAnul. Cettepartestrelativementstabledepuisdbut2010etpeutdonctreconsidrecommeune moyenneprenne.

AnnexeV

Tableau1:NombredautoentrepreneursadministrativementactifsayantdclarunCAnon nul Comptescotisants pouvantfaireune dclaration 1 28465 91881 181757 262960 379970 478490 551546 610960 655871 707136 717727 739730 759614 785523 CotisantayantdclarunCA>0 Ennombre 18752 52779 95867 131267 190512 235811 259184 280545 307645 337193 347692 362932 365580 377613 En% 65,9% 57,4% 52,7% 49,9% 50,1% 49,3% 47,0% 45,9% 46,9% 47,7% 48,4% 49,1% 48,1% 48,1%

1ertrim2009 2metrim2009 3metrim2009 4metrim2009 1ertrim2010 2metrim2010 3metrim2010 4metrim2010 1ertrim2011 2metrim2011 3metrim2011 4metrim2011 1ertrim2012 2etrim2012

Source:DonnesACOSS(cesdonnesnintgrentpaslesventuelsretardslasuitedervisions)

Graphique1:NombredAEactifsadministrativementetnombredAEactifsconomiquement
900 000 800 000 700 000 600 000 500 000 400 000 300 000 200 000 100 000 0
2 t rim m 20 e 3 t rim 09 m 20 e 4 t rim 09 m 2 e t ri 009 m 1e 20 r 2 t rim 09 m 20 e 3 t rim 10 m 20 e 4 t rim 10 m 2 e t ri 010 1e m 2 0 r 2 t rim 10 m 20 e 3 t rim 11 m 20 e 4 t rim 11 m 2 e t ri 011 1e m 2 0 rt rim 11 2e 2 tri 012 m 20 12

70,0% 60,0% 50,0% 40,0% 30,0% 20,0% 10,0% 0,0% Auto-entrepreneurs dont CA>0 Part de CA>0

1e r

Source:DonnesACOSSCalculsdelamission.

1Avecuntrimestredactivit.

AnnexeV

1.2. Les secteurs o les autoentrepreneurs sont les plus actifs conomiquement
CertainssecteursontuneproportiondAEactifssuprieure:ilssontdoncplusdirectement concernsparleffetconomiquedelactivitdesAE.Cesontlessuivants:

lesactivitsdeconseiljuridique,scientifiqueettechnique(17%desAEactifs); lecommercededtail(16%); laconstruction(12%); les autres activits de services la personne (13% dont 4% pour la coiffure et 9% pourtoutautreservice); lenseignement(8%); lesactivitsdeservicesetsoutien,etlinformationetlacommunication(6%).
Tableau2:RpartitiondesAEconomiquementactifspargrandsecteurdactivit Partdusecteur danslensemble desAE conomiquement actifs 5 % 12% 19% 1% 2% 16% 3% 6% 1% 17% 17% 6% 8% 3% 3% 5% 13% 4% 9% 100% NombredAE conomiquement actifs 18880 45312 71744 3776 7552 60416 11328 22656 3776 64192 64192 22656 30208 11328 11328 18880 49088 15104 33984 377600

Secteurd'activiten2010

020Industrie 030Construction 040Commerce 04aCommerceautomobile 04bCommercedegros 04eAutrecommercededtail 060Hbergementetrestauration 070Informationetcommunication 090Activitsimmobilires 100Activitsspcialises,scientifiquesettechniques 10bAutresactivitsscientifiquesettechniques 110Activitsdeservicesadministratifsetsoutien 120Enseignement 130Santhumaineetactionsociale 13bAutresactivitsdesanthumaineetactionsociale 140Artsspectaclesetactivitsrcratives 150Autresactivitsdeservices 15aCoiffureetsoinsdebeaut 15bAutresservices Ensemble
Source:DonnesINSEE,calculsdelamission.

AnnexeV

2. Le poids conomique des autoentrepreneurs en termes de chiffres daffairesestlimitetlesrevenustirsdeleuractivitfaibles

2.1. Unchiffredaffairesannuelglobalautourde5Mds
Lechiffreannuel(CA)globaldgagparlesautoentrepreneursestpassde1Mden2009 prsde5Mdsfinaot2012,enmmetempsquelenombredAEcroissaitsurlamme priodede320000828400,dont377600conomiquementactifs.
Tableau3:MontantannueldesCAdclarsdesautoentrepreneurs 2009 2010 2011 2012(p) CAannueldclars(enM) 1066 3311 4772 5099

Source: ACOSSMission. Les chiffres 2012 additionnent les T3 et T4 de 2011 et les T1 et T2 de 2012, derniers trimestresconnus.

Parconsquent,ilconvientderelativiserlepoidsconomiquedesautoentrepreneursdans lconomie globale de la France(0,23% du PIB en 2011) comme dans lconomie des activitsconsidres.Ainsi,titredecomparaison:

lartisanat compte au 1er janvier 2011 environ 1million dentreprises, occupe 3,1Mdactifsetgnre300Mdsdechiffredaffaires 2 ; le secteur du commerce de dtail compte 378000 entreprises, emploie 1,9Mde salarisetreprsentequantlui343Mdsdechiffredaffaires 3 ; Lesprofessionnelslibrauxsont280000en2010,enregistrent26Mdsderecetteset emploient540000salaris 4 .

Lesmassesdontdoncincomparablesenproportionavecles4,7Mdsdechiffresdaffaires gnrsen2011parlesAEactifs: 203000autoentrepreneursayantuneactivitdeprestations;

137400autoentrepreneursayantuneactivitdevente; 171700autoentrepreneursayantuneactivitlibrale.

UnemeilleureillustrationdupoidsmacroconomiquedesAEseraitdeserfrerdespoids comparables:leCAglobaldesAEestlgrementinfrieurceluidusecteurdelacoiffureou desopticienslunettiers;ilestquivalentceluidunepetiteentrepriseduCAC40 5 .

2Source:DGCIS.Surlabasededfinitionsconomiquesdiffrentes,lestableauxconomiquesdelaFrance(TEF)

delINSEEretiennent1,8Mdemploisdanslesecteur.
3Source:TEF2013. 4Source:Observatoiredelactivitlibrale(DGCIS/Commissionnationaledesprofessionslibrales).Professions

techniquesuniquement:sonticiexclueslesprofessionsjuridiquesetmdicales.
5Essilor,LegrandouVallourecavaienten2011unchiffredaffairesdecetordre.

AnnexeV

2.2. Un chiffre daffaires des autoentrepreneurs actifs conomiquement trs faible

Les autoentrepreneurs actifs conomiquement, c'estdire dclarant un CA non nul, disposent dun CA annualis moyen qui reste stable depuis 2009, autour de 14000, alors mmequelenombredesAEafortementaugment.Cechiffredaffairesmoyenestlargement infrieurauxseuils(32600pourlesprestationsdeserviceset81500pourlesactivits dachat/revente). Par ailleurs, il na connu aucune croissance en 4 ans et peut donc tre considr comme une donne stable du rgime. Il est cependant difficile den dduire des conclusionsenraisondeladiversitdesobjectifspersonnelsdesAE(crationdesonemploi, cration dune activit porteuse de croissance), de la rpartition peu prs proportionne entreAEtitreprincipaletaccessoireetdessortiesdurgimedesAEatteignantlesseuils.
Tableau4:NombredAEdclarantsetmontantsmoyensdeschiffresdaffairesdclars CA CAannuel Comptes CA Cotisantayant mensuel CA moyen cotisants dclarunCA>0 trimestriel trimestriel quivalent moyen pouvant moyendes par dclars par faireune dclarants, En dclarant (en M) dclarant En% dclaration nombre en en en 28465 18752 65,9% 73,9 3941 91881 52779 57,4% 203,9 3863 14770 1231 181757 95867 52,7% 342,1 3568 262960 131267 49,9% 446 3398 379970 190512 50,1% 594,2 3119 478490 235811 49,3% 816,4 3462 13618 1135 551546 259184 47,0% 897,4 3462 610960 280545 45,9% 1002,7 3574 655871 307645 46,9% 1024,8 3331 707136 337193 47,7% 1219,9 3618 14061 1172 717727 347692 48,4% 1223,4 3519 739730 362932 49,1% 1304 3593 759614 365580 48,1% 1233,1 3373 14029 1169 785523 377613 48,1% 1338,3 3544

T12009 T22009 T32009 T42009 T12010 T22010 T32010 T42010 T12011 T22011 T32011 T42011 T12012 T22012

Source: Donnes ACOSS, calculs de la mission pour les trois dernires colonnes pour calculer le CA annuel et mensuel moyen2012,lamissionaretenulesrsultatsdesquatredernierstrimestresdisponibles

Concernant le CA moyen mensuel des autoentrepreneurs, tous secteurs confondus, celuici estaujourdhuiauxalentoursde1200(enlgrebaisseparrapportlanne2009). Lerevenunetdesautoentrepreneursestsubstantiellementbienplusfaible. Il faut en effet prendre en compte les charges, les consommations intermdiaires et les investissements ventuellement consentis. Lvaluation de ces revenus nets est complexe. Nanmoins, lenqute 2010 de lInsee donne quelques clairages. Selon les donnes recueilliesparcetteenqute,lerevenuannualisestenmoyennede 4300,soittroisfois moinsquepourlescrateursclassiques.Cequidonneunrevenumensualismoyende359. Cest pourquoi, 40 45% des AE nexercent qu titre complmentaire dune autre activit (Cf.annexeI).

AnnexeV

LInsee prcise galement qu lissue de trois ans dactivit, 9 AE sur 10 parmi ceux qui avaientcrleuractiviten2009tirentdeleuractivitunrevenuinfrieurauSMIC 6 .LeCA et le revenu dactivit net qui en dcoule pour lAE sont cependant disperss et diversifis selonlessecteursdactivit.

2.3. Le chiffre daffaires moyen (1200 mensuel) des autoentrepreneurs est relativementdisperspartranchedeCA
Compte tenu du nombre dAE inactifs conomiquement, 71% des AE existants administrativement ont, selon les donnes les plus rcentes de lACOSS, un CA infrieur 1500partrimestre,soitunCAmensuelinfrieur500. Seuls 30% des AE dclarent donc un CA trimestriel suprieur 1500. 6,1% dentre eux dclarent un CA trimestriel suprieur 7500 et seulement 3,1% un CA trimestriel suprieur10000,soitunCAmensuelsuprieur3333(enrappelantquecenestpas lerevenuprofessionnelnet).
Tableau5:DistributiondescomptescotisantsselonlatranchedeCAdclareausecond trimestre2012 TranchedeCAdclareau Nombred'AE Pourcentage %cumul 2metrimestre2012en cotisants 0 de11500 de15013000 de30014500 de45015000 de50017500 de750110000 10001etplus TotalAE Dontconomiquementactifs 408071 151938 73031 48089 33261 23457 23357 24319 785523 377452 51,9% 19,3% 9,3% 6,1% 4,2% 3,0% 3,0% 3,1% 100,0% 51,9% 71,3% 80,6% 86,7% 90,9% 93,9% 96,9% 100,0% Pourcentage/aux AE conomiquement actifs 40,3% 19,3% 12,7% 8,8% 6,2% 6,2% 6,4% 100,0%

Source:DonnesACOSSCalculsdelamission.

6InseePremiren1414deseptembre2012.

AnnexeV

Graphique3:RpartitiondesAEcotisantspartranchedeCA(surlesecondtrimestre2012)

450000 400000 350000 300000 250000 200000 150000 100000 50000 0 0 11500 1501 3001 4501 5001 7501 10001et 3000 4500 5000 7500 10000 plus TranchedeCAdclareau2metrimestre2012en

100,0% 90,0% 80,0% 70,0% 60,0% 50,0% 40,0% 30,0% 20,0% 10,0% 0,0% Nombred'AEcotisants %d'AEcotisants

Source:DonnesACOSSralisparlamission.

Sionlimitenotreanalyse,surlabasedutableau5cidessus,auxseulsAEconomiquement actifs(377400AEfinaot2012,soit48%desAE):

40%dentreeuxontenmoyenneunCAinfrieur1500partrimestre; 40% ont en moyenne un CA trimestriel compris entre 1 501 et 5000, soit un CA mensuelmoyencomprisentre500et1666; 20% seulement dclarent un CA moyen trimestriel suprieur 5000, soit un CA mensuelmoyensuprieur1666; seuls 6,4% des AE actifs conomiquement (soit 24 300 cotisants) dclarent un CA trimestrielsuprieur10000.Parmices24300cotisantslesplusprochesdesseuils, les principales activits exerces sont la construction (22%), le commerce (20%), et lesactivitsjuridiques,deconseiletdingnierie(12%)(cf.annexeI).

Lechiffredaffairestrsfaibledeplusde71%desAEactifsadministrativement(CAinfrieur 1500 par trimestre et 6 000 par an) suggre que le dispositif, quatre ans aprs sa miseenplace,amajoritairementunefonctionsocialedecomplmentderevenusetnonune fonction de tremplin au dveloppement dune activit sous forme dentreprise individuelle classique. La mission considre quil faut relativiser le poids conomique des AE et leur ventuelle concurrenceaveclestravailleursindpendantsclassiques,comptetenudesdonneschiffres relatives:

aunombredautoentrepreneurseffectivementactifsconomiquement(48%finaot 2012); aux chiffres daffaires et revenus professionnels trs faibleset sans croissance depuis 4ansdesAE;

AnnexeV

larpartitionduchiffredaffairespartranchequimontrequetrspeudAEatteignent desCAprochesdesseuils(3%seulementdentreeuxsoit24300autoentrepreneurs).

3. La concurrence des autoentrepreneurs visvis des indpendants classiquesestlimiteetconcentresurquelquessecteursspcifiques

3.1. Quelques secteurs sont sensibles une concurrence potentielle des auto entrepreneurs
Il sagit tout dabord de dterminer les secteurs les plus sensibles une ventuelle concurrence entre AE et TI classiques artisans, commerants ou professions librales exerantenindpendantsoitsousformedentrepriseindividuelleoudesocit,c'estdire enpremierlieulessecteursolesAEetlesTIclassiquesexercenttousdeuxmassivement. LanalysedelapartdesAEdanslesdiffrentssecteurs,icilimitedesaspectsquantitatifs, permetdevoirmerger:

des secteurs (construction, rparation automobile, commerce de dtail) qui sont la foisprivilgisparlesAE(50%dentreeuxexercentdanscestroissecteurs)etausein desquelsilsreprsententunemoitiouplusdeseffectifsindpendants; dautres secteurs, niveau de qualification plus lev, qui voient les AE prendre rapidement le dessus quantitatif sur les indpendants. Cela concerne plutt des secteurs o les entreprises effectifs salaris dominent et o le mode indpendant nest pas dominant, de fait ou pour des raisons juridiques (conseil informatique, enseignement,communicationetactivitsartistiques); des secteurs marginalement affects, soit que les AE en soient largement exclus pour desraisonsjuridiques(sant,droit,immobilier),soitqueleschargesrendentlergime peu attractif a priori (fabrication de machine et matriels, hbergement et restauration).

AnnexeV

Tableau6:SecteursolaconcurrenceTIclassique/autoentrepreneursestpotentielleen raisondespoidsdmographiquesdesunsetdesautres NombredeTI Nombrede Nombre actifsau TIactifs d'AE Rpartition 31/12/2012 AE/ immatriculs actifs desAEpar quellequesoitla TI depuisle1er finaot secteur date janvier2009 2012 d'immatriculation 21349 463 43242 6255 11156 639 39 4700 7621 959 753 2086 885 28258 3236 2675 259343 12575 1126 245642 342231 42582 61475 238174 57662 6081 95 14495 1892 3210 260 13 1269 2304 246 232 514 261 7532 2621 945 1754 38 3506 8929 8275 175 3 2955 2028 295 245 165 252 18089 152 4593 0,20% 0,00% 0,40% 1,10% 1,00% 0,00% 0,00% 0,40% 0,20% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 2,20% 0,00% 0,60% 14,80% 0,40% 0,00% 14,40% 21,00% 2,30% 2,60% 16,20% 0,70% 0,08 0,08 0,08 1,43 0,74 0,27 0,08 0,63 0,27 0,31 0,33 0,08 0,28 0,64 0,05 1,72 0,47 0,27 0,25 0,49 0,51 0,44 0,35 0,56 0,11

CodeNAF(NACE38et88)

AZAgriculture,sylvicultureet pche BZIndustriesextractives CAIndustriesagroalimentaires CBHabillement,textileetcuir CCBoisetpapier CEIndustriechimique CFIndustriepharmaceutique CGIndustriedesplastiqueset autresproduitsnonminraux CHMtallurgieetfabricationde produitsmtalliques CIFabricationdeproduits informatiques,lectroniqueset optiques CJFabricationd'quipements lectriques CKFabricationdemachineset quipementsn.c.a. CLFabricationdematrielsde transport CMIndustriedumeubleet diverses;rparationet installationdemachines DZProductionetdistribution d'lectricit,degaz,devapeuret d'airconditionn EZProductionetdistribution d'eau,assainissement,gestion desdchetsetdpollution FZConstruction 41Constructiondebtiments 42Gniecivil 43Travauxdeconstruction spcialiss GZCommerce,rparation d'automobilesetdemotocycles 45Commerceetrparation d'automobilesetdemotocycles 46Commercedegros, l'exceptiondesautomobileset desmotocycles 47Commercededtail, l'exceptiondesautomobileset desmotocycles HZTransportsetentreposage

89524 122967 6268 3336 491 280 82765 119351 125493 174159 15365 28099 18826 21330

82029 134003 20439 6114

10

AnnexeV

CodeNAF(NACE38et88)

IZHbergementetrestauration JAEditionetaudiovisuel JBTlcommunications JCActivitsinformatiques 62Programmation,conseilet autresactivitsinformatiques 63Servicesd'information KZActivitsfinancireset d'assurance LZActivitsimmobilires MAActivitsjuridiques,de conseiletd'ingnierie 69Activitsjuridiqueset comptables 70Activitsdessigessociaux; conseildegestion 71Activitsd'architectureet d'ingnierie;activitsde contrleetanalysestechniques MBRechercheetdveloppement MCautresactivitsscientifiques ettechniques 73Publicitettudesdemarch 74autresactivitsspcialises, scientifiquesettechniques 75Activitsvtrinaires NZActivitsdeservices administratifsetdesoutien 82Activitsadministrativeset autresactivitsdesoutienaux entreprises OZAdministrationpublique PZducation 85Enseignement QAActivitspourlasant humaine QBActionsocialeet hbergementmdicosocial RZArts,spectaclesetactivits rcratives 90Activitscratives,artistiques etdespectacle 91Bibliothques,archives, musesetautresactivits culturelles 92Organisationdejeuxde hasardetd'argent 93Activitssportives, rcrativesetdeloisirs SZautresactivitsdeservices 94Activitsdesorganisations associatives

NombredeTI Nombrede Nombre actifsau TIactifs d'AE Rpartition 31/12/2012 AE/ immatriculs actifs desAEpar quellequesoitla TI secteur depuisle1er finaot date janvier2009 2012 d'immatriculation 148730 66660 23296 2,80% 0,16 9645 4454 10167 1,20% 1,05 1275 782 507 0,10% 0,40 26824 12387 37082 4,50% 1,38 23409 3415 27417 68384 267532 76269 146305 44958 1101 41294 10097 21746 9451 49672 15678 133 48967 48967 380090 2292 28883 16018 342 320 12203 102680 430 11186 1201 9666 24634 51688 16798 23603 11287 276 14796 4405 8647 1744 22782 6713 7 12751 12751 80078 1194 9258 4241 84 116 4817 98 33641 3441 4347 9902 71319 1736 52695 16888 1166 61172 6857 54219 96 56215 29914 7 62496 62496 25777 3735 40600 20148 285 116 20051 43 4,10% 0,40% 0,50% 1,20% 8,60% 0,20% 6,40% 2,00% 0,10% 7,40% 0,80% 6,50% 0,00% 6,80% 3,60% 0,00% 7,50% 7,50% 3,10% 0,50% 4,90% 2,40% 0,00% 0,00% 2,40% 12,60% 0,00% 1,44 1,01 0,16 0,14 0,27 0,02 0,36 0,38 1,06 1,48 0,68 2,49 0,01 1,13 1,91 0,05 1,28 1,28 0,07 1,63 1,41 1,26 0,83 0,36 1,64 1,02 0,10

31498 104782

10

AnnexeV

11

CodeNAF(NACE38et88)

NombredeTI Nombrede Nombre actifsau TIactifs d'AE Rpartition 31/12/2012 AE/ immatriculs actifs desAEpar quellequesoitla TI secteur depuisle1er finaot date janvier2009 2012 d'immatriculation 15428 86822 337134 2335818 3983 27417 212158 22548 82191 2092 2,70% 9,90% 0,30% 100,00% 1,46 0,95 0,01 0,35

95Rparationd'ordinateurset debienspersonnelset domestiques 96autresservicespersonnels UZActivitsextraterritorialeset activitsnonclasses Total

Source:DonnesACOSSTableaudelamission.

832495 828426

3.2. Les chiffres daffaires raliss par les autoentrepreneurs leur donnent des revenus faibles et sensiblement infrieurs ceux des autres indpendants
Aprsquatreannesdereculsurlergime,desdonnesconomiquespermettentdvaluer limpactdesAEsurlessecteursdfinisparlamissioncommepotentiellementconcurrentiels. LamissionnedisposepasdesdonnesrelativesauxCAdesTIclassiquespourlensembledes secteursdactivitselonlescodesNAF.Elledisposeparcontredeleurrevenuprofessionnel etduCAdesautoentrepreneurs. Afin de comparer des chiffres de mme nature, la mission a converti les revenus professionnels des TI classiques en chiffres daffaires, en sappuyant sur la rgle fiscale qui dduit le revenu dactivit des travailleurs indpendants en appliquant leur CA un abattement forfaitaire reprsentatif de lensemble des charges (cf. annexe II). Labattement forfaitaireestdiffrentselonlacatgoriedeTI:

71%pourlesTIexerantuneactivitdachat/revente; 50%pourlesprestationsdeservices(commerantsetartisans); 34%pourlesprofessionnelslibraux.

LamissionaenpremierlieuanalyslacompositiondesTIdanslessecteursdfiniscomme sensibles, soit la part dartisans, de commerants et de professionnels libraux comme le montreletableau7.

11

12

AnnexeV

Tableau7:Partdesartisans,commerants,PLauseindesTIhorsAEdessecteursconsidrs commesensibles Partdesartisans,commerants,PLpar secteur(pourappliquerlabattement forfaitaireappropriauxrevenus professionnelsdesTI) 99%d'artisans 92%decommerants 75%dePL 95%dePL 60%dePL 60%d'artisans,27%decommerantset 13%dePL 96%dePL 50%PL,50%commerants 50%PL,50%commerants 81%d'artisans 81%d'artisans

CodeNAF(NACE38et88)

43Travauxdeconstructionspcialiss 47Commercededtail,l'exceptiondesautomobilesetdes motocycles 62Programmation,conseiletautresactivitsinformatiques 70Activitsdessigessociaux;conseildegestion 74autresactivitsspcialises,scientifiquesettechniques 82Activitsadministrativesetautresactivitsdesoutienaux entreprises 85Enseignement 90Activitscratives,artistiquesetdespectacle 93Activitssportives,rcrativesetdeloisirs 95Rparationd'ordinateursetdebienspersonnelset domestiques 96autresservicespersonnels
Source:DonnesACOSSCalculsparlamission.

Ce calcul permet dobtenir le CA moyen mensuel des TI hors AE immatriculs depuis 2009 pour les annes 2009, 2010 et 2011, afin de le comparer au CA mensuel moyen des AE immatriculsdepuis2009pourlammepriode,commelemontreletableau8cidessous.

12

AnnexeV

13

Tableau8:CAmensuelmoyendesTIhorsAEetdesAEsurlapriode20092011et comparaisondesCAmensuel2011desAEvisvisdesTIhorsAEimmatriculsdepuis2009 CA mensu el moyen desTI en 2010 3632

CodeNAF(NACE38 et88)

CA mensuel moyen desTI en2009 3704

CA CA CA CA mensue mensue mensue mensuel lmoyen lmoyen lmoyen moyen desTI 2009 2010 2011 en2011 desAE desAE desAE 3800 681 929 1028

%duCA desAE/ CAdes TIen 2011 27%

43Travauxde construction spcialiss 47Commercededtail, l'exceptiondes automobilesetdes motocycles 62Programmation, conseiletautres activits informatiques 70Activitsdessiges sociaux;conseilde gestion 74autresactivits spcialises, scientifiqueset techniques 82Activits administrativeset autresactivitsde soutienauxentreprises 85Enseignement 90Activitscratives, artistiquesetde spectacle 93Activitssportives, rcrativesetdeloisirs 95Rparation d'ordinateursetde bienspersonnelset domestiques 96autresservices personnels

3802

3868

3977

765

805

780

20%

4217

4366

4731

432

605

639

14%

4189

4320

4583

650

879

902

20%

4097

4134

4380

626

813

837

19%

4293 1984 1919 1640 2130

4324 2063 2113 1747 2210

4572 2314 2607 2059 2380

530 387 369 337 458

701 605 505 423 614

748 651 514 445 656

16% 28% 20% 22% 28%

2019

2074

2164

478

612

631

29%

Source:DonnesACOSSReconstitutionduCAdesTIhorsAEparlamission.

13

14

AnnexeV

Graphique 4: volution sur la priode 2009 2011 des CA mensuels moyens des TI hors AE et desAE,immatriculsdepuis2009,dans3secteursdactivit
5 000 CA mensuel moyen en euros 4 500 4 000 3 500 3 000 2 500 2 000 1 500 1 000 500 0 2009 2010 2011 Bleu:secteurduconseil,activitsinformatiques Jaune:secteurdelaconstructionspcialise Violet:secteurdelarparationd'ordinateurset autresbienspersonnels
Source:DonnesACOSSetreconstitutionparlamissiondesCAdesTIhorsAE.

CA mensuel moyen des TI CA mensuel moyen des AE CA mensuel moyen des TI CA mensuel moyen des AE CA mensuel moyen des TI CA mensuel moyen des AE

Tableau9:volutiondelapartduCAdesAEvisvisduCAdesTIhorsAEetindicedeCAen valeuren2011/2009 CodeNAF(NACE38et88) 43Travauxdeconstruction spcialiss 47Commercededtail,l'exception desautomobilesetdesmotocycles 62Programmation,conseiletautres activitsinformatiques 70Activitsdessigessociaux; conseildegestion 74autresactivitsspcialises, scientifiquesettechniques 82Activitsadministrativesetautres activitsdesoutienauxentreprises 85Enseignement 90Activitscratives,artistiqueset despectacle 93Activitssportives,rcrativeset deloisirs 95Rparationd'ordinateursetde bienspersonnelsetdomestiques 96autresservicespersonnels Moyenne %CAAE/ CATIpour 2009 18,4% 20,1% 14,3% 15,5% 15,3% 12,3% 19,5% 19,2% 20,5% 21,5% 23,7% 18,22% %CAAE/ CATIpour 2010 25,6% 20,8% 14,5% 19,7% 19,7% 16,2% 29,3% 23,9% 24,2% 27,8% 29,5% 22,83% %CAAE/ CATIpour 2011 27% 20% 14% 20% 19% 16% 28% 20% 22% 28% 29% 21,96% IndicedeCAen valeurdesTI 2011/2009 103 105 112 109 107 106 117 136 125 112 107

Source:DonnesACOSSCalculsMissionIGFIGAS

14

AnnexeV

15

Desdiffrentstableaux6,7,8et9,onpeutdduire:

surladernireanneconnue(2011),leCAmensueldesAEnereprsenteenmoyenne que22%duCAmensueldesTIclassiquesdanslessecteursdfinisparlamission; ce pourcentage est diversifi en fonction du secteur dactivit. Ainsi, le CA des AE reprsente une part plus significative du CA des TI classiques dans les secteurs de la construction (27% du CA des artisans du btiment), des autres services personnels (29%), de lenseignement (30% du CA des TI), de la rparation dordinateurs et de bienspersonnelsdomestiques(28%duCAdesTI)etlesactivitsrcratives(24%du CAdesTI).

En conclusion, si le poids dmographique des AE notamment dans certains secteurs peut parfois induire chez les TI classiques une perception de concurrence, la concurrence est de faitlimitemmedansdessecteursditssensiblesoilssontnombreux. Eneffet,lesdonneschiffrespermettentderelativisercetteconcurrence:

52%desAEsontinactifsconomiquement; lergimeestlimitparunplafondannueldactivit,audelduquelilestncessairede basculerverslergimedesTI.Orpeudentreprisesbasculent; ledveloppementdesAEdansdessecteursoleschargesetlesinvestissementssont importantsestbridparundispositifexclusivementcentrsurlechiffredaffaires; le montant moyen de CA des AE est trs faible. 71% ont un CA nul ou infrieur 1500 par trimestre, et 3,1% seulement soit 24400 cotisants dclarent un CA suprieur10000partrimestre(donnesACOSSdusecondtrimestre2012); leur arrive sur le march na pas entran dans les secteurs tudis de baisse mesurabledelactivitouduCA,mmedanslessecteursoilssontlesplusnombreux.

Il ny a pas dimpact significatif de lexistence des autoentrepreneurs sur les diffrents marchssurlesquelsilsoprent,ycomprisdanslessecteursoilssontnombreux. Le rgime des AE apparat avoir surtout permis de rgulariser une activit qui tait non dclare ou dobtenir un complment de revenu en exerant une activit titre complmentaire(entre40et45%desAE).

4. Focussectoriels
Il est difficile de comparer les CA des AE avec ceux des entreprises des secteurs concernspourtablirlapartdemarchpriseparlespremiers(audtrimentdessecondes, silonconsidrequelejeuestsommenulle,cequilnestpas):

la varit des catgories juridiques et conomiques (entreprises individuelles, entreprises artisanales, petites entreprises, entreprises) est difficile apprhender dans les nomenclatures dactivit retenues par lINSEE. Les communiqus de lACOSS fournissent des donnes sur les chiffres daffaires des AE ventiles en fonction des codesNAFetnonenfonctiondurgimedeprlvement(vente,prestationdeservice, activitslibrales).Desclefsdepassagedoiventtredtermines(cf.AnnexeI); des autoentrepreneurs peuvent tre inscrits dans plusieurs catgories: en 2011, 78000AEexeraientdeuxdestroisactivitsouvertesparlergime(vente,prestation deservices,activitlibrale);

15

16

AnnexeV

manquent encore des tudes qualitatives, sociologiques ou microconomiques sur le typedesactivitsqueffectuentlesAE,lessegmentsdusecteurconcernsurlesquelsils interviennent,lesdiffrencesobjectivablesenmatiredeprix,dequalitdeservice,de dlaisquiexistentaveclesautresentreprises.Fautedecetypedtudes,onpeuttre conduitcomparerleCAdesAEartisansdanslesecteurdelaconstructionaveccelui deBouygues,EiffageouVinci,cequiest,naturellement,peupertinent. Lamissionaessaydemesurerplusprcisment,aveclappuidesdonnesstatistiques disponibles, leffet de la croissance des AE sur deux secteurs: la construction et la coiffure, en essayant de centrer son propos sur i) des activits comparables, ii) des taillesdentreprisecomparables.

4.1. Lesecteurdelaconstruction
Les entrepreneurs du secteur de la construction se montrent particulirement critiques, soulignantquelergimedelAEremettraitencauselastructuredusecteuretencouragerait desprojetsnonviables.Ildoittretenucomptelafoisdudveloppementconsidrablequa connulesecteurdanslesannes2000etduretournementconjoncturelquilconnatdepuis lapparitiondelacrisemi2008.Danscesconditions,ilestprobablequelesuccsdurgime de lautoentrepreneur soit la rsultante de ces difficults (besoin dactivits complmentairesdessalaris,lesecteurayantla doubleparticularitdeconcentrerdesAE djactifssousdautresstatutsdansledomaineetdefortementintresserdesdemandeurs demploioustatutsprcaires)plusquunecausedesdifficultsdusecteur. En effet, les crateurs dAE dans la construction sont plus souvent au chmage ou dans un statut prcaire que la moyenne des crateurs dans les autres secteurs. Ainsi, dans la construction,lesAEsontpourplusdelamoiti(54%)deschmeurs(34%),despersonnes sans activit (9,5%) ou des salaris prcaires (10,5%). Pour 75% des nouveaux AE, ce secteur dactivit de la construction correspond leur mtier de base, ce qui est l aussi suprieurlamoyennegnralede50%.Decefait,sicesAEpeuventtreperuscommedes concurrents par les artisans, ils ne sont en ralit pas des nouveaux venus dans le secteur (commecestsouventlecas48%crentleurAEdansunsecteurdiffrentdeleurmtier principal).Enralit75%dentreeuxtravaillaientdjdanslaconstructionavantlacration de leur entreprise, soit dans lartisanat pour 5% dentre eux, soit dans des entreprises classiquesoutrsgrandsentreprises. 4.1.1. Le secteur de la construction a connu une forte croissance jusqu la crise de 2008 Lesecteurabnficiaudbutdesannes2000delamiseenplacedelaTVA5,5%pour lestravauxdentretienamliorationdulogementpuisabnficidecinqannesdexpansion (20042008). Lemploinacessdeprogresserdanslessecteursdubtimentetdestravauxpublicsentre 2000 et 2008 passant de 1 205 000 salaris au premier trimestre 2000 environ 1490000au troisime trimestre 2008. partir du dernier trimestre 2008, lemploi a fortement recul pour stablir 1 428 000 postes la fin 2010. Il est relever que sur la dcennie,lespetitesentreprisessontloriginedeprsde90000crationsnettesdemplois salaris (contre moins de 70 000 pour les entreprises de plus de 20 salaris sur la mme priode).

16

AnnexeV

17

Les crations dentreprises hors autoentrepreneurs ont chut fortement en 2009 (16000crations)etsesontstabilisesen2010,suivantainsilvolutiondelaconjoncture. Surlapriodeobserve,lenombrededfaillancesnacessdaugmenterpouratteindreson apogeen2009.LacrationdentreprisessousrgimedAEapermisdelimiterceteffet.
Graphique5:volutiondesentreprisesdusecteurdelaconstruction

Source:Sirene(AEinclus).

Entre 2000 et 2010, la croissance des effectifs salaris du BTP est de plus de 16% et est concentredanslespetitesentreprises.

17

18

AnnexeV Graphique6:volutiondeseffectifssalarisdanslesecteurdelaconstruction Annes Effectifsalarisau31/12(*) 1257927 1284373 1289886 1303033 1325717 1374890 1440489 1510529 1519716 1476100 1462400 1460000 volution 2,30% 0,50% 1,00% 1,80% 3,50% 4,55% 4,86% 0,61% 2,87% 0,93% 0,16%

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
Source:PleEmploiUnistatis.

LeseffectifssalarisdansleBTPselonlatailledel'tablissementau31/12/2010 Taille 14sal 59sal 1019sal 2049sal 5099sal 100199sal 200499sal 500salet+ Total
Source:PleEmploiUnistatis.

Nbredesalaris 258906 261805 254187 311922 161867 117181 65006 31401 1462275

% 17,7% 17,9% 17,4% 21,3% 11,1% 8,0% 4,4% 2,1% 100%

4.1.2. Panorama des crations dentreprises (autoentrepreneurs et indpendants classiques)danslesecteurdelaconstruction Au31novembre2012,oncompte121634AEartisansdansledomainedelaconstruction 119350AEactifsadministrativementdanslesecteurdestravauxdeconstructionspcialise (FZ43).Ilsreprsentaientunchiffredaffairesen2011de856,9M.

18

AnnexeV

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La construction prsente loriginalit dtre un des secteurs o les autoentrepreneurs sont les plus prsents en nombre: ils reprsentent 13% des comptes conomiquement actifs et 17,8%duCAglobaldesAE:leurschiffresdaffairessontdoncsuprieurslamoyenne.Leur nombre a cr de 36,7% en 2011 et le CA moyen de 12 605 a cr de 16% par rapport 2011maisrestemodesteentermesdeniveaudeviepuisquilcorrespondaitunrevenunet, aprsprlvementssociauxetavantimptsurlerevenu,maishorschargesde826,7/mois. Or, de manire conventionnelle, lACOSS estime quune dcote de 52% sur le CA doit tre applique pour prendre en compte les charges, ce qui divise par deux ce chiffre. A titre de comparaison, en 2010 et sur la base des DADS, lINSEE estime le salaire net moyen dun ouvrierdelaconstruction1610/mois,lepremierdciletant1143 En 2012, les crations dautoentreprises dans le secteur de la construction reprsentent 64%descrationsdentrepriseset81%desnouvellesentreprisesindividuelles.Onadonc unfortdynamismedelacrationdAEdanscesecteur.
Tableau10:Nombredecrationsdentreprisesdanslaconstructionpartypedentreprises FZConstruction AE EIhorsAE SousTotalEI Socits Totalcrations 2009 40604 14906 55510 24904 80414 2010 50454 15500 65954 36800 92310 2011 39920 12906 52826 15682 81636 2012 45891 10335 56226 15245 71471

Source:DonnesInseeCalculsparlamission

Graphique7:Rpartitiondescrationsdentreprisespartypedanslesecteurdela construction
100000 90000 80000 70000 Nombre 60000 50000 40000 30000 20000 10000 0 2009 2010 2011 2012
AE EI hors AE Socits Total crations

FZ construction

SourceDonnesInseeCalculsparlamission

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AnnexeV

LesTIhorsAEdecesecteur,immatriculsdepuis2009,sontaunombrede82765finaot 2012. Ils reprsentent 10% des nouveaux TI immatriculs depuis 2009. Or, le stock global dartisans, quelle que soit leur anne dimmatriculation, exerant dans ce secteur de la constructionestde245642,soit10,5%delensembledesTIclassiquesimmatriculs(quise monte2335818).Le nombredartisansdanslaconstructionrestedoncstableautourde 10%. Ilnyapaseumoinsdimmatriculationdartisansdanslaconstructionspcialiseentre2009 et 2012 quauparavant o la moyenne tait dj de 10%. Larrive des AE qui exercent en grande partie dans la construction na pas cr un effet de substitution par rapport aux artisans dans ce secteur. Ils ont cre leur autoentreprise sans impacter la cration dentreprisesparlesartisansdusecteurquirestestable. 4.1.3. Lepoidsconomiquedesautoentrepreneursdanslesecteurdelaconstruction spcialise Concernantlepoidsconomiquedes AEvisvis desartisans dubtiment,silapartduCA desAEcompareauCAdesTIclassiquesafortementaugmentde18,4%27%de2009 2011,lcartentrelesCAdesunsetdesautresresteencoretrsimportant.

envaleur,en2011,leCAmensueldesAEestde1028,soitunCAmensuelinfrieur auCAmensuelmoyende1200,etleCAtrimestrielde3084,cequilessituedansla secondetranchedesAEpartranchedeCAdclar.CeCAaconnuuneprogressionde 10,4% en 2011 et de 36,4% en 2010 (en comparaison une anne 2009 o des adhsionstardivesontpufairebaisserlamoyenne); leCAannueldunAEresteprsde3,5foisinfrieurauCAannueldunartisan; lerevenudesTIclassiquesacrmalgrlapparitiondesAE:2566,7/moisen2011: +4,9% en 2011, aprs 1,7% en 2010. Pour les TI nouveaux installs (immatriculs depuis2009),lerevenuestsanssurpriseplusfaible(2022,9/moisen2011)maisa galementconnuuneprogression:+17%en2011et+16%en2010;enfin,lindicede CA en valeur des TI hors AE a bien augment entre 2009 et 2011 mme si cette croissanceestfaiblealorsquelindicedeCAenvaleurdesAEralentitdanslesecteurde laconstructioncommelemontreletableau11.

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AnnexeV

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Tableau11:ComparaisondelvolutiondesCAdesAEetdesTIetnombredeTI,AEetAEactifs conomiquementfin2011danslesecteurdelaconstructionspcialise
4000 140000 nbred'entrepreneursTI etAE immatriculsdepuis2009

3500

120000

3000 Eneuros(CA mensuelmoyen)

100000

2500 80000 2000 60000 1500 40000

NbredeTIimmatriculsen2011dep 2009 Nbred'AEimmatriculsen2011 depuis2009 Nbred'AEconomiquementactifsen 2011 CAmensuelmoyendesTI immatriculsdepuis2009 CAmensuelmoyendesAE immatriculsdepuis2009

1000

500

20000

0 2009 2010 2011

Source:DonnesACOSSCalculsdelamission.

UnfortimpactdurgimedesAEsurlemarchdelaconstructiondevraitsetraduireparune baisseenvolumedunombredesartisansetparunebaisseencoreplusforteenvaleursurles chiffres daffaires des autres entreprises. Or ce choc ngatif nest pas visible sur ce secteur suitelacrationdurgimedesAEdepuis2009. Eneffet,desdiffrentsindicateursdusecteurdestravauxdeconstructionspcialise,onpeut dduire:

quil ny a pas de baisse de CA des artisans du btiment depuis la mise en place du rgimedesAE,celuicitantreststabledepuis2009; que le nombre des artisans du btiment reste stable aux environs des 10% de lensembledesTIclassiques; que le nombre dAE investis dans le secteur doit tre relativis, le nombre dAE conomiquement actifs (au nombre de 45300) est en effet infrieur au nombre dartisans(82800); que lindice de CA en valeur des artisans augmente alors que celuici des auto entrepreneursdiminueen2012.

Par ailleurs, les donnes globales du march de la constructiondmontrent galement labsencedimpactdesAEsurlemarchdelaconstruction.

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AnnexeV

Commelemontreletableau13cidessous,leCAglobaldesAErestetrsmodeste.Ilest,en 2011,de847,5Mpour66267AEactifsconomiquement,soit0,7%duCAdesentreprises du btiment de moins de 20 salaris qui est de 123 Mds 7 ou 1,1% des entreprises artisanales du btiment 8 . Les secteurs de la construction sont pourtant une activit qui concentre prs de 15% des autoentrepreneurs mais ceuxci psent peu par rapport aux petitesentreprisesdusecteur,nombreusesetdjenplace.
Tableau12:NombreetCAglobaldesAEactifsconomiquementetdelensembledes entreprisesdemoinsde20salarisdusecteurFZ43(travauxdeconstructionspcialiss)sur lapriode20092011

2009

2010

2011

Ensemble Ensemble Ensemble AE AE AE des des des conomiquement conomiquement conomiquement entreprises entreprises entreprises actifs actifs actifs dede20 dede20 dede20

Nombre d'entreprises Chiffres d'affaires globalen Mds

40604 0,3

359700 98,7

48508 0,5

411800 104

66267 0,85

407000 123

Source: Donnes ACOSS INSEE Base ESANE 2009 et 2010 Donnes INSEE TEF 2013 Calculs de la mission pour 2011.

4.2. Lesecteurdelacoiffure

4.2.1. Unsecteurensituationdesaturationetquiconnatdesvolutionsstructurelles Ce secteur a un chiffre daffaires de 6 Mds environ, comprend 75000 tablissements et emploie110000salaris,dontuneproportionimportantedapprentis 9 . Il comprend des artisans et des salaris, avec une varit de travaux, des coupes jusquaux soinscorporelsetlaventedeproduitsdesoinetd'esthtique. Lesecteuraconnuunetrsfortecroissancedeseseffectifs(+44%entre1982et1999)et sest polaris autour de trois modes dexercice: rseaux spcialiss et grandes enseignes, salons organiss et grs par un travailleur indpendant unique (le cas chant aid dun conjointoudunapprenti,demoinsenmoinssouventassistdunoudesalaris),coiffure domicile, facilite par la demande (notamment de personnes ges) et la faiblesse des investissements.

7Entreprisesdemoinsde20salarisdelabaseESANE. 8LaCAPEBestime77Mdslechiffredaffairesdesonsecteur. 9Source:EnqutesectorielleINSEE.

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AnnexeV

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Lvolution des dernires annes est marque par laccroissement des tablissements sans salaris (49% des entreprises de coiffure nont pas de salaris en 2010, contre 39% en 2006; 43% en ont entre 1 et 4, contre 49% en 2006), une concurrence accrue et une pression la baisse des prix dont les effets sont manifestes sur lemploi salari dans un secteuro:

leschargesdepersonnelreprsententlamajeurepartiedescharges; loffreest,dansdenombreusesrgionsetfrquemmentenmilieurural,sature.
Graphique8:volutiondeseffectifsdanslesecteurdelacoiffure
Evolution des effectifs salaris de 2006 2010 114000 113000 112000 111000 110000 109000 108000 1 2 3 4 5 effectifs salaris

Source:INSEE.

4.2.2. En matire de cration dentreprise, une tendance baissire est luvre pour lescrationsdentreprisesindividuelles Cettevolutiontaitconstateavantlacrationdurgimedelautoentrepreneuretmotive par les transformations du secteur (dfaillances dentreprises, saturation). Elle a t amplifie depuis 2009 par un double mcanisme dont il est difficile de dterminer les proportions:

souhaitdereconversiondessalarisouindpendantsverslacoiffuredomicilesuite aux difficults de leur activit (dfaillances, licenciements, volution des petits salons indpendants vers un modle sans salari), le rgime de lautoentrepreneur tant adaptcetteactivit; concurrenceeffectivedesautoentrepreneurs.

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AnnexeV Graphique9:Crationsdentreprisesdanslesecteurdelacoiffure
Cration d'entreprises individuelles dans la coiffure
7000

6000

5000

4000

3000

EI hors AE AE Total EI

2000

1000

0 EI hors AE AE Total EI

2009 1796 4009 5805

2010 1632 4608 6240

2011 1207 3823 5030

2012 1015 3975 4990

Source:Insee,rpertoireSirene.

4.2.3. Le rgime apparat une rponse tant la demande de prestations domicile qulacrisedelemploidanslesecteur Au 31 dcembre 2012, le secteur de la coiffure comprend 37782 comptes dAE administrativement actifs. Le chiffre daffaires pour 2011 tait de 201,2M, en hausse de 69%.Lechiffrerestemarginalauregarddes6Mdsdechiffredaffairesdusecteur. La hausse plus limite du nombre des AE conomiquement actifs (26188 en 2011, en augmentationde32,5%)expliquequelechiffredaffairesmoyenacrde9%pourstablir 26188/an.Cechiffreconduitunrevenunet,aprsprlvementsetavantimptsurle revenumaishorscharges,de504.Laparticularitdusecteurdelacoiffureestcependantla quasiabsencedechargesfixes. SurledevenirdecesAE,lenquteINSEEde2010ralisesurunchantillondAEindiqueun taux de fuite du dispositif dans la moyenne constate pour les autres AE: 78% des AE exerant dans la coiffure dans le rgime au 31 dcembre 2009 y taient encore un an plus tard,9%tantdesAEinactifsconomiquement,14%tantdansdautressituations.

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ANNEXE VI

Limpact du rgime des auto entrepreneurs Sur les finances publiques (Extrait du rapport DGCIS au Parlement)

ANNEXE VII

Contributions des acteurs remises la mission lors des entretiens

Pices jointes: Cette liste ne comprend pas les livres blancs labors par lAPCE ou la FEDAE antrieurement la mission, qui peuvent tre consultssurlessitescorrespondants.

PICES JOINTES DELANNEXEVII

LISTEDESPICESJOINTES

PICEJOINTEN1:LUAE PICEJOINTEN2:LAPCMA PICEJOINTEN3:LECCI PICEJOINTEN4:LUNPCOGA PICEJOINTEN5:LACAPEB

ANNEXE VIII

Lettre de mission

AnnexeVIII

AnnexeVIII

AnnexeVIII