NOMENCLATURE COMPTABLE POUR LE PARTICULIER

REMARQUES PRELIMINAIRES

Les mnages nont pas dobligation de tenir une comptabilit. En revanche, dune part, certaines situations lies un tat de dpendance dun individu sont aujourdhui lgalement reconnues et impliquent lassurance dune transparence sur la rgularit des flux patrimoniaux : tutelle, curatelle, mandat de protection future, indivision Dautre part la complexification de la lgislation fiscale et les consquences derreurs commises peuvent encourager tout individu possdant un patrimoine vouloir sassurer de la bonne gestion fiscale de ses revenus. Pour autant, lexpert-comptable peut-il rpondre ces besoins, ces demandes ? Les membres de lOrdre sont tenus au respect des rgles encadrant directement la profession et plus largement toutes celles qui touchent les missions quils pourraient tre amens remplir. Ainsi, depuis lordonnance n2007-544 du 12 avril 2007 relative aux marchs dinstruments financiers, le march des particuliers sest ouvert aux experts-comptables de manire formelle. Larticle L 561-2 de la dite ordonnance reconnait lexpert comptable la possibilit dexercer titre accessoire son activit principale dexpert-comptable, lactivit de Conseiller en Investissements Financiers (services dinvestissement et services connexes) et donc, aujourdhui le march des particuliers est ouvert de manire formelle lexpert comptable. Aucune notion de rattachement une mission principale nest exige.

PROPOSITION DE NOMENCLATURE COMPTABLE ADAPTEE AU PARTICULIER

CLASSE 1 COMPTES DE PATRIMOINE 10. SITUATION NETTE PATRIMONIALE (Bilan douverture ou 1er jour de lanne) 101 Valeur nette patrimoniale 102. Correction de la valeur nette patrimoniale au dbut danne 1028 Corrections de valeur 103. Fonds avec droit de reprise 1035. Legs et donations avec contrepartie d'actifs immobiliss assortis d'une obligation ou d'une condition 1037. Autres libralits reues avec droit de reprise, ou assorties de condition 1039. Fonds avec droit de reprise inscrit au compte de rsultat

11. 12. 15.

EXCEDENT OU DEFICIT DE LANNEE SITUATION NETTE PATRIMONIALE DE LANNEE (10 + 11) PROVISIONS1 151. Provisions pour risques et litiges 155. Provisions pour impts 158. Autres provisions pour charges EMPRUNTS ET DETTES ASSIMILES 164. Emprunts auprs des tablissements de crdit 1641 Emprunts immobiliers 1642 Emprunts et dette finanant des actifs professionnels 1643 Emprunts finanant des biens mobiliers 1644 Emprunts consommation 1645 Emprunts et dettes familiaux 1648 Autres emprunts 165. Dpts et cautionnements reus 168. Autres emprunts et dettes assimils

16.

Lexpert-comptable apprciera lutilit de louverture du compte Provisions et de sa subdivision en fonction de la rponse apporter au particulier

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CLASSE 2 COMPTES D'IMMOBILISATIONS2 20. 21. IMMOBILISATIONS/BIENS INCORPORELS IMMOBILISATIONS/BIENS CORPORELS 211. Terrains 212. Agencements et amnagements de terrain 213. Constructions 2131. Btiments 21311. Ensembles immobiliers professionnels 21312 Rsidence principale 213129 Rsidence principale compte de correction 21313 Rsidences secondaires 213131 Rsidences secondaires 213132 Rsidences secondaires en multiproprits 213139 Rsidences secondaires compte de correction 21314 Immeubles de rapport 213149 Immeubles de rapport compte de correction 21318. Autres ensembles immobiliers 2136 Installations personnelles gnrales agencements amnagements constructions 214. Construction sur sol d'autrui ou construction assortie de conditions particulires 218. Investissements mobiliers personnel 2181. Installations gnrales, agencements, amnagements, divers ( dtailler par rsidence) 2182. Vhicules de transport 21821 Vhicules terrestres, automobiles, deux roues 21822 Bateaux 21823 Avions 21829 Vhicules de transport, compte de correction de valeur 2183. Matriel informatique, tlphonie 2184. Mobilier 21841 Meubles meublant 21842 Gros appareils mnagers 21843 Biens de collection 21844 uvres dart 21845 Bijoux 21846 Mobiliers divers 21849 Mobilier, compte de correction de valeur 2185. Animaux 21851 Animaux de compagnie, chevaux 21852 Animaux de concours 21859 Animaux, compte de correction de valeur PARTICIPATIONS ET CRANCES RATTACHES A DES PARTICIPATIONS 261. Titres de participation 2611 PEA 2612 Participation avec engagement 266. Autres formes de participation 2661 Actif net des entreprises individuelles

26.

En cas de prsence dimmobilisations dmembres dans le patrimoine du particulier, il sera ncessaire douvrir les comptes spcifiques dans le type dimmobilisation vise
2

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2662 269. 27.

26619 Actif net des entreprises individuelles, compte de correction de valeur Prts et avances en compte courant3 26629 Prts et avances en compte courant, compte de correction de valeur Versements restant effectuer sur titres de participation non librs

AUTRES IMMOBILISATIONS FINANCIRES 274. Prts 275. Dpts et cautionnements verss 2751. Dpts 2755. Cautionnements 276. Autres crances immobilises 2761 Fonds Participation et intressements 27611. Fonds de participation et intressement, comptes bloqus 27612. Fonds de participation et intressement dbloquables 2762 PEE PERCO 27621 PEE Comptes bloqus 27622 PERCO Comptes bloqus 27623 PEE/PERCO Fonds dbloquables 27629 Prlvements remboursables sur PEE - PERCO 2763 Assurance-vie 27631 Assurance-vie rachetables 276319 Assurance-vie rachetables, compte de correction 27632 Assurance-vie indisponibles 276329 Assurance-vie indisponibles, compte de correction 27639 Prlvements remboursables sur Assurance-vie 2764 Placements disponibles 27641 Plans dpargne 276411 Plan dpargne populaire 276412 Plan dpargne logement 276413 Compte pargne 276414 CODEVI 276415 Autres plans/comptes dpargne 2765 Comptes sur livrets ( dtailler) 2766 Autres placements disponibles 27669 Autres placements disponibles, comptes de correction 2767 Dpts de garantis et cautionnement donns 2768 Autres placements indisponibles 27689 Autres placements indisponibles, comptes de correction 279. Versements effectuer sur titres immobiliss non librs

Les lments comptables inscrits au titre de prts et avances en compte courant peuvent, selon leur degr de liquidit tre enregistrs dans un compte de classe 4
3

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CLASSE 4 COMPTES DE TIERS 40. FOURNISSEURS ET COMPTES RATTACHS 400. Fournisseurs et comptes rattachs4 401. Fournisseurs de biens mobiliers personnels 4011. Fournisseurs achats de biens ou de prestations de services 4017. Fournisseurs retenues de garanties 404. Fournisseurs d'immobilisations 4041. Fournisseurs achats d'immobilisations 4047. Fournisseurs d'immobilisations retenues de garantie 409. Fournisseurs dbiteurs 4098. Rabais, remises, ristournes obtenir et autres avoirs non encore reus REVENUS A PERCEVOIR ET COMPTES RATTACHS5 410. Revenus du travail percevoir 411. Revenus du patrimoine immobilier 412 Revenus du patrimoine mobilier 413 Revenus du patrimoine financier 414 Revenus du patrimoine incorporel 416. Crances douteuses ou litigieuses 419. Comptes revenus crditeurs PERSONNEL EMPLOYE ET COMPTES RATTACHS 421. Personnel employ Rmunrations dues 425. Personnel employ Avances et acomptes 428. Personnel Charges payer et produits recevoir 4282. Dettes provisionnes pour congs payer 4284. Dettes provisionnes pour participation des salaris aux rsultats 4286. Autres charges payer 4287. Produits recevoir ORGANISMES SOCIAUX (rattachs au compte 42) 438. Organismes sociaux Charges payer et produits recevoir TAT ET AUTRES COLLECTIVITS PUBLIQUES6 441. tat Subventions recevoir 444. tat Impts sur le revenu et impts assimils payer 4441 IR payer 4442 CSG, CRDS et contributions diverses payer 4443 ISF payer 4444 Dettes dimpt 4445 Provisions pour impts ou droit latents 4446 Crdits dimpt 447. Autres impts, taxes et droits payer 4472 Impts locaux payer 44721 Taxes foncires 44722 Taxes dhabitation

41.

42.

43.

44.

Lexpert-comptable devra dtailler linformation en sous compte selon le degr de prcision et/ou de signification souhait Compte dtailler selon le degr de prcision et/ou de signification souhait 6 Information organiser et dtailler en fonction de la finalit de la mission
4 5

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4473 4474

Autres taxes diverses payer Autres droits payer

46. DBITEURS DIVERS ET CRDITEURS DIVERS 47. COMPTES TRANSITOIRES OU D'ATTENTE 471 474. Comptes d'attente 475. Legs et donations en cours de ralisation 48. COMPTES DE RGULARISATION

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CLASSE 5 COMPTES FINANCIERS 50. VALEURS MOBILIRES DE PLACEMENT 503. Valeurs mobilires, placements boursiers sans caractre professionnel 5031. Titres cots 5035. Titres non cots 504. Autres titres confrant un droit de proprit 506. Obligations 5061. Titres cots 5065. Titres non cots 507. Bons du Trsor et bons de caisse court terme, SICAV et FCP 508. Autres valeurs mobilires de placement et autres crances assimiles 509. Versements restant effectuer sur valeurs mobilires de placement non libres 51. BANQUES, TABLISSEMENTS FINANCIERS ET ASSIMILS 512. Banques 5121. Comptes en monnaie nationale 5124. Comptes en devises 514. La Banque postale 515. Caisses du Trsor et des tablissements publics 516. Socits de bourse 517. Autres organismes financiers 519. Concours bancaires courants

52. INSTRUMENTS DE TRSORERIE 53. CAISSE 531. 5311. 5314. 532

Caisse Caisse en monnaie nationale Caisse en devises Coffre (autres placements liquides)

58.

VIREMENTS INTERNES 581. Virements de fonds

59. DPRCIATION DES COMPTES FINANCIERS 590. Dprciation des valeurs mobilires de placement 5903. Actions 5904. Autres titres confrant un droit de proprit 5906. Obligations 5908. Autres valeurs mobilires de placement et crances assimiles

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CLASSE 6 COMPTES DE CHARGES7 60. ACHATS DEPENSES COURANTES 601. Dpenses habitation principale 602. Dpenses habitation rsidences secondaires 603. Dpenses courantes vie quotidienne 604. Dpenses Vhicules personnels 605. Dpenses nettes sant 606. Dpenses dducation 607. Dpenses - loisirs 609. Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats ou dpenses courantes AUTRES DEPENSES 622. Honoraires 623. Publicit, publications, relations publiques 6231. Annonces et insertions 6237. Publications 6238. Divers (pourboires, dons courants, etc.) 624. Dpenses lies des vnements exceptionnels8 628. Divers 629. Rabais, remises et ristournes obtenus sur autres dpenses

62.

63. IMPTS, TAXES ET VERSEMENTS ASSIMILS 631. Impt sur le revenu 6311 Impt dur le revenu 6312 CSG - CRD 6313 Impt sur la fortune 635. Autres impts, taxes et versements assimils 6352. Impts locaux 63521 Taxe dhabitation 63522. Taxes foncires 63523. Autres impts locaux 6353. Impts indirects 6354. Droits d'enregistrement et de timbre 63541. Droits de mutation 6358. Autres droits 636 Impts exceptionnels 637. Provisions pour impts dus 639 Remboursement dimpt 64. CHARGES DE PERSONNEL EMPLOYE 641. Rmunrations brutes du personnel (avec bulletin de salaire) 642 Rmunration nette du personnel/Chque emploi service 645. Charges sociales lies au compte 641 648. Autres charges de personnel9 649. Remboursement d'organismes sociaux Les rubriques comptables sont proposes ici pour rpondre un croisement nature/destination de la qualit des dpenses, lobjectif tant de rpondre un besoin sur lutilit de la dpense. Selon le degr de finesse de linformation demande, la classe 6 (ou les comptes deux chiffres) peut tre rduite un seul flux 8 Dmnagement, transport sur achat, obsques 9 Frais de recrutement par exemple
7

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65.

AUTRES CHARGES PATRIMONIALE 651. Pensions 6511 Pensions suite une dcision de justice 6512 Autres pensions et rentes 6015 Rentes viagres verses 655. Dpenses concernant les immeubles locatifs 6551 Frais de gestion des immeubles de rapport 65511 Frais de syndic 65512 Frais de gestion 65513 Honoraires divers, expert, avocat 6552 Frais de coproprit 6553 Dpenses rcuprables incombant au locataire 6554 Frais dentretien, rparations et amliorations 65541 dductibles de lIR 65542 non dductibles de lIR 6555 Frais financiers sur emprunt ou financement 656 Apports financiers aux activits professionnelles 658. Charges diverses de patrimoine CHARGES FINANCIRES 661. Charges d'intrts et frais financiers 6611. Frais financiers sur emprunt rsidence principale 6612 Frais financiers sur emprunt rsidences secondaires 6613 Frais financiers sur emprunt/biens mobiliers 6614 Frais financiers sur emprunt/immeubles de rapport 6617. Frais de dossiers, dactes et de cautions 6618. Autres frais financiers 666. Pertes de change 667. Charges nettes sur cessions de valeurs mobilires de placement 668. Autres charges financires CHARGES EXCEPTIONNELLES 671. Charges exceptionnelles sur oprations patrimoniales 6712. Pnalits, amendes fiscales et pnales 6713. Donations et libralits 6714. Crances devenues irrcouvrables dans l'anne 6717. Rappels d'impts, redressements 6718. Autres charges exceptionnelles sur oprations de gestion 672 Gros entretien sur rsidences principale et secondaires 673 Valeur comptable des lments dactifs cds 674. Charges diverses sur annes antrieurs 675. Redevances de crdit-bail concernant des annes antrieures 676 Corrections la baisse des valeurs dactifs 678. Autres charges exceptionnelles DOTATIONS POUR PROVISIONS ET ENGAGEMENTS10

66.

67.

68.

10

Comptes ouvrir et faire fonctionner ci-besoin (voir commentaire Compte 15)

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CLASSE 7 COMPTES DE REVENUS ET PRODUITS 70. REVENUS ET PRODUITS COURANTS 701. Traitements, salaires, pension, rentes 7011 Traitements et salaires 7012 Retraites 7013 Pensions reues 7014 Rentes assurance-vie 7015 Revenus divers 702. Remboursements de frais professionnels 703. Prlvements financiers sur activits professionnelles 704. Autres revenus courants divers 7041 Allocation familiales 7042 Aides diverses dEtat et/ou de collectivits territoriales 7043 Jetons de prsence 7044 Autres revenus 705. Revenus fonciers 7051 Revenus fonciers proprits rurales 7052 Revenus fonciers proprits urbaines 7053 Revenus fonciers rgimes spciaux11 707. Indemnits et produits des jeux 708. Produit des activits annexes

75. AUTRES PRODUITS LIES A LA VIE COURANTE 751. Redevances pour concessions, brevets, licences, marques, procds, logiciels, droits et valeurs similaires 7511. Redevances pour concessions, brevets, licences, marques, procds, logiciels 7516. Droits d'auteur et de reproduction 7518. Autres droits et valeurs similaires 758. Produits divers de gestion courante 76. PRODUITS FINANCIERS 761 Revenus mobiliers dactifs professionnels 762 Autres revenus mobiliers 763 Revenus de crances soumis au prlvement libratoire 764 Autres revenus de crances 766 Rmunrations de cautions PRODUITS EXCEPTIONNELS 771. Produits exceptionnels sur oprations patrimoniales 772. Produits sur annes antrieures 775. Produits des cessions d'lments d'actif 7751. Immobilisations/Biens incorporels 7752. Immobilisations/Biens corporels 7756. Immobilisations financires 7758. Autres lments d'actif 777. Donations libralits et successions 7771 Donations 7772 Libralits 7773 Successions

77.

11

A dtailler suivant les demandes et engagements pris par le particulier

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778. 7782. 7788. 779 7791 7792 78.

Autres produits exceptionnels Indemnits diverses, dommages et intrts divers Produits exceptionnels divers Rectifications relatives lapprciation des lments du passif Correction la hausse des valeurs dactifs Correction la baisse des valeurs dactifs

REPRISES SUR PROVISIONS12

12

Mme commentaire que pour les comptes 68 et 15

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