Charges Deductibles

Charges dductibles
Mise jour avril 2014
Table des matires
Cadeaux daffaires
Frais de rception
15
Frais de restaurant
19
Frais de voiture
25
Amendes
27
Avantages sociaux
31
uvres dart
33
Dpenses draisonnables
34
Vtements professionnels non spcifiques
Check-liste charges dductibles

Quelles sont les charges que nous pouvons dduire en tant
que socit, entrepreneur ou profession librale? Quelles sont
les charges qui ne sont pas dductibles?
La lgislation nest pas toujours claire. Beaucoup de cas
pratiques rsultent en une juridiction considrable et
problmatique.
Dans cette brochure, vous trouveriez un aperu des charges
dont la dductibilt est limite, dans les domaines des impts
directs et de la tva.
Il sagt de principes gnraux. Chaque situation doit tre
analyse du point de vue pratique.
Charges dductibles Mise jour avril 2014
Cadeaux daffaires
Libell
Impts sur les revenus
Tva
Dductibles 50% (galement sur tva

non dductible).
Prix dachat ou de revient

< 50 (hors tva) par cadeau:
tva dductible.
Prix dachat ou de revient 50
(hors tva) par cadeau: tva non
dductible.
Remarque: tva non dductible
dans le cas o deux ou plus de
deux cadeaux de moins de 50
chaquun, donnent ensemble la
mme personne > 50.
Dductibles 50%.
Tva non dductible

(mme si < 50 hors tva).
Exception: spiritueux, tva
dductible dans le cas o:
destins la revente;
destins la transformation
dans des repas et boissons
destins la vente;
destins la consommation sur
place ou la transformation
dans des repas et boissons
consomms sur place.
Remarque: le vin, le champagne
et le porto ne sont pas considrs
comme spiritueux.
Rgle gnrale
Spcifications
Tabac et spiritueux
(+22)
Libell
Tva
Voyages daffaires
ltranger et cadeaux
Les cadeaux offerts loccasion de

voyages ltranger sont dductibles
100%. Le fait que lachat ait eu lieu
en Belgique ou ltranger na pas
dimportance.
Rgle gnrale.
Frais de dmonstration
Dductibles 100%.
Tva dductible 100%.
Articles publicitaires
Si le nom de la socit qui offre y est

mentionn de faon permanente et
visible, quils sont de valeur rduite
et diffuss grande chelle et quil
sagit dun article de consommation:
dductibles 100% (le fait que ces
articles soient distribus auprs de
clients existants ou potentiels, nest
pas important).
Tva dductible 100% (attention!

Frais de rception).
Rgle spciale dans le cas dune
offre commune.
Echantillons
commerciaux
Dductibles 100% pour les produits

que lentreprise vend ou produit
elle-mme.
Echantillons commerciaux:
dductibles 100% si:
les produits diffuss ont la
mme composition que les
produits que lentreprise vend
ou produit elle-mme;
pas ncessairement dans un
emballage spcial;
pas ncessairement avec
rfrence spcifique.
Attention: dans le cas dun mme
emballage, preuve de distribution!
Libell
Tva
Sponsoring
Dductible 100% si le caractre

publicitaire est tabli de la publicit.
Sponsoring en argent:
avec publicit comme contre
partie: tva applicable ( moins
que le sponsoris = exonr ou
non assujetti) tva sur facture de
publicit dductible;
sans contre partie: pas
dimplication tva.
Sponsoring en nature:
avec publicit comme contre
partie: change (mutuel)
facturation exig avec tva ( moins
que exonr);
sans contre partie: correction tva
sur le bien cd.
Cadeaux entreprises
de vente par
correspondance
Dductibles 100% si attribus aux

clients ensemble avec les achats (Mons
08/05/2009, partie intgrante de la
dmarche commerciale).
La dductibilit de tva dpend de

la situation spcifique.
Attention: rgles offre commun.
Cartes daccs et
abonnements pour
des manifestations
culturelles et sportives
attribus des
relations daffaires
Dductibles 100%.
Frais de rception
Libell
Tva
Dductibles 50% (galement sur

tva non dductible).
Tva non dductible.
Frais de dmonstration
avec distribution
ventuelle dchantillons
commerciaux - frais de
dgustation pour des
produits que lentreprise
produit ou vend
elle-mme
Dductibles 100%.
Tva dductible 100%.
Manifestations
promotionnelles
telles que lancements
de produits, les
journes portes
ouvertes et journes de
dmonstration
Dductibles 50%.
Dductibles 100% pour
les frais propres relatifs
la salle dexposition: tels
que amortissement du
btiment, frais de personnel,
amortissement du mobilier,
Larrt Tva de la Cour de
Cassation na pas dimpact
sur le plan des impts directs
(PV 16/11/05) contra Gand
13/10/2010 concernant des frais
de publicit traiteur:
dductibles 100% sils
constituent des frais de publicit:
c--d lorsque lactivit a
pour but principal ou direct
dinformer le vendeur final sur
lexistence et la qualit dun
produit ou service afin de
promouvoir leur vente.
La Cour de Cassation sest prononc

dans larrt Sanoma de la faon
suivante (08/04/2005):
Lexclusion du droit la dduction
pour les frais de rception doit
tre interprte strictement.
Elle est limite aux frais qui
visent uniquement crer une
atmosphre gnrale propice
lgard de lentreprise. Ces frais ne
sont pas dductibles.
En revanche, si les frais consentis
visent la vente directe ou sont
raliss en vue de faire la publicit
de produits et/ou services
dtermins, il sagit de frais de
publicit qui donnent droit la
dduction de la tva.
Rgle gnrale
Spcifications
Libell
10
Tva
tant donn que ladministration

de la TVA naccepte pas la
dcision de la Cour de Cassation
et dfend une position stricte,
on peut sattendre ce quelle
adopte une attitude stricte
galement pour les impts
directs.
Le Tribunal de premire
instance de Namur a dcid
que les frais dun vnement
consentis par un garagiste pour
la prsentation dun nouveau
modle et pour clbrer ses
25 ans dexistence sont des
frais publicitaires et sont donc
dductibles 100 %. Le tribunal
se rfre la jurisprudence TVA
en matire de frais de rception
(Trib. Namur du 15.10.2008;
Trib. Bruxelles du 13.07.2005;
voir aussi Trib. de Bruges du
23.11.2009 - confirm par Gand
en date du 24.01.2012).
Dductibles 100% pour les
frais accessoires et articles
promotionnels exposs lors
doprations portes ouvertes.
Pour les manifestations

promotionnelles dont le caractre
publicitaire peut tre prouv, le
droit la dduction pourrait tre
dfendu dans le cadre de larrt
susmentionn.
LAdministration sest range ce
point de vue, mais fait nanmoins
des rserves pour les frais de
logement, repas et boissons. Pour
ces frais, lexclusion de larticle 45
3, 3 Code Tva reste applicable.
Larrt ci-dessus a t confirm
par la Cour de cassation dans son
arrt du 11 mars 2010, qui dcide
que les frais de restauration, dans
certains cas, peuvent galement
tre considrs comme frais de
publicit et que la tva due sur ces
frais est dductible.
LAdministration a publi, suite
cette jurisprudence, une dcision
dans laquelle elle annonce que la
dduction de tva sur les frais de
restauration ne sera pas accepte.
Une certaine prudence doit tre
respecte - chaque dossier doit tre
valu sparment.
La Cour de Cassation a, dans un
arrt du 15 juin 2012, repris
nouveau la mme position en ce
qui concerne la distinction frais de
rception et frais de publicit.
La cour a dcid dans son arrt que
la tva sur les cots de logement,
aliments et boissons est dductible
Libell
Tva
dans la mesure o ces frais sont
principalement et directement
exposs dans le cadre dune activit
promotionnelle. LAdministration
na publi ce sujet aucun
commentaire. Une certaine
prudence doit tre respecte chaque dossier doit tre valu
sparment.
Frais de rception
pour lensemble du
personnel loccasion
de la Saint-Nicolas,
Nol, Nouvel an, fte
patronale, pension,
Dductibles 100% condition

quune seule fois par an,
destination de tous les membres
du personnel et de faible valeur
par membre du personnel
(exception pension).
En matire de tva, la distinction

suivante sapplique:
fte ou rception pour lensemble
du personnel organise par
lentreprise elle-mme (prparation,
service des repas et boissons par
personnel propre): frais dductibles
100%;
service effectu par un restaurateur
ou traiteur relatifs des repas et
boissons prpars par lentreprise:
tva dductible sur les repas et
boissons; pas de dductibilit sur la
facture du restaurateur ou traiteur;
ou traiteur relatifs des repas et
boissons quil a prpar lui-mme
laide de produits que lentreprise a
achets ou extraits: voir 2;
ou traiteur relatifs des repas
et boissons quil a prpar avec
ses propres produits: pas de
dductibilit.
Remarque: pas de droit de
dductibilit dans le cas o les
conjoints sont prsents!
11
Libell
Mariage - Noces
Dductibles 50%.
Tva non dductible.
Remarque: la partie
professionnelle est dductible
( prouver entre autre par la
production de la liste des relations
invites).
Administration: les frais de
rception dans la sphre
prive (rceptions de
mariage) ne peuvent avoir,
selon ladministration, un
caractre professionnel, mme
partiellement) (PV 751 du
20.10.1993, PV du 24.11.1998
et PV 276 du 24.02.2004). De
tels frais de rception ne sont
pas dductibles en tant que frais
professionnels.
Jurisprudence: accepte le caractre
partiellement professionnel des
frais de rception et ftes de
mariage (Lige, le 06.05.1992,
Mons, le 18.04.1997, Gand, le
17.06.2008 et le 02.02.2010).
Fleurs pour la
dcoration des locaux
de lentreprise
Dductibles 100% dans le cas

de lespace bureaux.
Dductibles 50% dans le cas
dune salle destine la rception
de tiers.
12
Tva
Tva dductible 100%.

Egalement pour les biens
dquipement (meubles, ) de
dcoration (fleurs, ) de bureaux, de
salle dattente et daccueil.
Libell
Contributions et
cotisations des clubs
de service
Pas dductible, moins que

lon prouve que laffiliation est
exige afin dtablir et entretenir
des contacts dont des revenus
professionnel imposables peuvent
provenir (alors dductible 50%
comme frais de reprsentation).
Tva
13
14
Frais de restaurant
Libell
Tva
Dductibles 69% (galement sur

tva non dductible).
Le mme rglement vaut pour les
frais de restaurant ltranger avec
des clients.
Tva non dductible.
Frais de restaurant:
1) pour le personnel
2) charg de la livraison
dun produit ou dun
service en dehors de
lentreprise
Dductibles 100% (si la prestation

du personnel concern est de plus
de cinq heures par jour).
Tva dductible 100% moyennant

facture correcte au nom de
lentreprise (une souche tva ne
suffit jamais).
Frais refacturs
Principe: 69% - limit ceux qui

les frais sont refacturs.
Exception: (frais refacturs
rels): 69% - la limite sapplique
uniquement ceux qui les frais
sont refacturs condition de
le mentionner sur la facture / de
lajouter sur la copie de la note de
restaurant.
Dductibles 100% dans le chef de
lmetteur de la facture.
Frais refacturs = fait accessoire

suit le fait principal: dductibles
100% pour celui qui reoit la
facture, pas dductible dans le
chef de lmetteur de la facture.
Frais refacturs en tant que tels:
pas dductibles pour celui qui
reoit la facture, dductible
100% dans le chef de lmetteur
de la facture.
Fourniture de repas
sociaux au personnel
dans le restaurant
dentreprise
Dductibles 100%, condition

que la contribution du membre
du personnel slve au minimum
1,09.
Si la contribution est infrieure
1,09: la partie DNA est gale
1,09 moins la cotisation de
lemploy x le nombre de repas
(pas dductible en tant quavantage
social).
Lentreprise exerce les activits de

restaurateur:
tva due sur la fourniture de
repas;
tva dductible 100% sur les
dpenses.
Rgle gnrale
Spcifications
15
Libell
Tva
Repas dans le
restaurant dentreprise
rservs aux cadres
et/ou aux relations
daffaires
Dductibles 69%, sauf si le prix

de revient rel est factur dans sa
totalit lacqureur, dductibles
100%.
Cadres: suivant la rglementation

des membres du personnel.
Relations daffaires:
dans le cas o il na y pas
de compensation: tva non
dductible ou dclarer le
prlvement imposable;
dans le cas o il y a une
compensation: tva due sur
la compensation et droit la
dduction de tva.
Frais de restaurant
pour lensemble
du personnel lors
de la Saint-Nicolas,
Nol, Nouvel an, fte
patronale, pension,
hommage,
Dductibles 100% si maximum

une fois par an (exception pension)
et si pour lensemble du personnel
et avec une valeur minimale par
membre du personnel.
Sinon: rejeter 100% comme
avantage social.
Tva non dductible, parce quen

dehors de lentreprise.
Frais de restaurant
dans le cadre dun
sminaire, journe
dtude, colloque,
Dductibles 69% si les frais de

restaurant sont mentionns sur la
facture sparment (sil ny a pas de
ventilation, danger que la totalit
de la facture sera soumise la
limitation de dductibilit).
Tva sur le lunch non dductible.

Tva sur le sminaire dductible si
mentionne sparment.
Frais de restaurant
compris dans les
factures de lhtel
Dductibles 69% si les frais de

restaurant sont clairement ventils
sur la facture de lhtel (sil ny a
pas de ventilation, risque que la
totalit de la facture soit soumise
la limitation de dductibilit).
Tva non dductible, sauf:

frais de repas pour le personnel
charg dune livraison ou dun
service en dehors de lentreprise;
les frais de repas sont refacturs.
Condition: lentreprise doit disposer
dune facture valable et originale
son nom.
16
Libell
Tva
Frais de restaurant
lors de manifestations
culturelles ou sportives
Dductibles 69%.
Les frais pour des cartes dentre
et pour des abonnements des
manifestations culturelles et
sportives (ventuellement dans des
loges ou business-seats) que les
entreprises offrent leurs relations
daffaires sont considrs comme
des frais de publicit et sont
dductibles 100% (condition:
le nom de lentreprise doit tre
clairement prsent).
Tva non dductible.
Reprsentants du
secteur alimentaire
Dductibles 100% (preuve de la

relation fournisseur - client) dans le
cas de reprsentants de socits qui
vendent ou distribuent des produits
destins la consommation
humaine et qui peuvent tre utiliss
durant un repas avec des clients
potentiels.
Tva non dductible.
Mariage - Noces
Dductibles 69% pour les frais

de restaurant. Remarque: la partie
professionelle est dductible
( prouver entre autre par la
production de la liste des relations
invites).
Tva non dductible.
Frais de restaurant
ltranger
Dductibles 69%.
Tva rcuprable selon les rgles et

limites valables ltranger.
17
18
Frais de voiture
Libell
Tva
Pour les voitures acquises compter

du 01/04/2007 ou en rgle gnrale
partir du 01/04/2008: dductibilit en
fonction des missions de CO2:
Tva dductible pour un max. de

50%.
Pour les nouvelles voitures
achetes partir du 01/01/2013:
la dductibilit est limite
lutilisation professionnelle
avec un maximum de 50%;
la modification du prorata
utilisation priv/professionnelle
peut avoir des implications
pour le droit la dduction.
Attention: La nouvelle
rglementation peut galement
tre applique sur les nouvelles
voitures achetes partir du
01/01/2011.
Le 9 septembre, la dcision n
E.T. 119.650/4 a t publie
concernant la dtermination de
lutilisation professionnelle en
cas de voiture mixte. 3 mthodes
ont t proposes (except
utilitaires lgers):
mthode 1: utilisation
professionnelle relle
Administration des voyages
par moyen de transport
(manuellement ou
automatiquement);
mthode 2: semi-forfaitaire %
priv = (distance domicile travail
x 2 x 200 + 6000) / nombre
total de kilomtres rouls;
mthode 3: forfait gnral de
35%.
Rgle gnrale*
Rgle gnrale
Emissions de CO2
% Dductibilit
Diesel
Essence
105 g
120 g
90
106 g 115 g
121 g 130 g
80
116 g 145 g
131 g 160 g
75
146 g 175 g
161 g 190 g
70
> 175 g
> 190 g
60
A partir du 01/01/2010
Emissions de CO2
% Dductibilit
Diesel
Essence
0g
0g
120
60 g
60 g
100
61 g 105 g
61 g 105 g
90
106 g 115 g
106 g 125 g
80
116 g 145 g
126 g 155 g
75
146 g 170 g
156 g 180 g
70
171 g 195 g
181 g 205 g
60
> 195 g
> 205 g
50
Le pourcentage de dduction le plus bas est

dapplication pour les vhicules pour lesquels aucune
information nest disponible auprs du service des
immatriculations.
19
Libell
Tva
Pour les voitures dont lmission de

CO2 est nulle (0 g CO2), la dductibilit
des frais slve 120% (la condition
dintangibilit doit tre respecte
en ce qui concerne la dduction
additionnelle de 20% au dessus des
frais comptabiliss) (avis CNC du 27
novembre 2013).
Attention: Les mthodes 1 et

2 peuvent tre combines, le
choix pour une des mthodes
susmentionnes est dapplication
pour lexercice calendrier complet.
Un pourcentage global moyen par
catgorie de vhicules peut tre
calcul.
Deux tapes:
1) Estimation pour lanne X
2) Examen pour au plus tard le
20/04/X+1.
La mthode 3 est valable pour
tout le parc de voitures o
lutilisation mixte est dapplication.
Le choix est valable jusquaux
31/12 de la 3me anne suivant
lanne de premire application.
Pour les avantages de toute nature

partir du 1/1/2012: tous les frais
professionnels nentrent pas en
considration: les frais de voitures
slevant 17% de lavantage
de toute nature pour lusage
personnel dun vhicule mis
disposition gratuitement. Ces frais
non dductible forment une base
imposable minimum. Cela peut
entraner la formation dune perte
fiscale ou une augmentation des
pertes fiscales.
Lavantage de toute nature
concernant les voitures peut aussi
encore tre dduit des frais non
dductibles voitures:
30% dduire des frais de
carburant;
70% dduire des autres frais de
voitures non admis.
20
Pour les utilitaires lgers viss par

larticle 4 2, CTAIR, 2 mthodes
sont proposes:
mthode 1: lusage
professionnel rel.
Administration des trajets par
moyen de transport (manuel ou
automatis);
mthode 4: forfait gnral de
85% pour les utilitaires lgers
utiliss principalement titre
professionnel. Le choix est
valable jusquau 31/12 de la
3e anne suivant lanne de la
premire application.
Attention: Les mthodes 1 et 4 ne
peuvent tre combines.
Libell
Tva
Limitation de la dductibilit en
fonction des missions de CO2.
Tva dductible 50% maximum.

Si nouveau moyen dexploitation
( partir du 1/1/2013): la
dductibilit est limite
lutilisation professionnelle avec
un maximum de 50%.
La limite de dductibilit de 50%
nest pas applicable aux appareils
GPS mobiles.
Apposition de publicit,
Limitation de la dductibilit en
textes publicitaires (au
fonction des missions de CO2.
moyen de peinture ou par
panneaux inamovibles)
Tva dductible 50% maximum.
Mobile
Dductible 100%.
Exception: kit mains libres et frais
dinstallation ventuels.
Tva dductible 100% - car-kit =

max. 50%.
Si nouveau moyen dexploitation
( partir du 1/1/2013): la
un maximum de 50% pour le
car-kit.
Carburant (et additifs)
Dductibles 100% jusquau

01/01/2010.
Dductibles 75% partir du
01/01/2010.
Tva dductible max. 50%.

A partir du 1/1/2013: la
un maximum de 50%.
Frais de financement
Dductibles 100%.

un maximum de 50%.
Spcifications
Installations dalarmes,
installation LPG, airco,
systme de navigation,
autoradio, crochet de
remorquage,
21
Libell
Tva
Parking rserv aux

clients, fournisseurs et
personnel
Dductibles 100% pour le parking

rserv au personnel: en principe
exig pour les vhicules appartenant
au personnel (si parking pour
personnel avec voiture de socit:
dductibilit limite en fonction de
lmission de CO2).
Tva dductible 100%.
Construction
dinfrastructures
Tva dductible 100%.
Tickets de parking (loyer

parking pour clients et le
personnel)
Tva dductible 100% (avec un

document qui reprend toutes les
mentions obligatoires).
Stationnement: choix du
tarif journalier et tickets
de paiement (location de
parking personnel)
Limite de dductibilit en fonction des

missions de CO2.
100% (avec un document qui

reprend toutes les mentions
obligatoires).
Frais de taxis
Dductibles 75%.
Tva dductible 100%

(si caractre professionnel).
Remarque: non dductible dans
le cas de frais de rception.
Location, leasing, renting, Limite de dductibilit en fonction

etc.
des missions de CO2 ( lexception
des frais de carburant, financement et
mobile).
Remarque: en cas de location, les
charges financires sont dductibles
100% si le contrat porte sur min. 24
mois et sont mentionnes sparment
sur la facture.
22

un maximum de 50%.
Libell
Tva
Frais refacturs
Dductibilit limite en fonction des

missions de CO2, dans le chef de
lmetteur qui refacture; dductibles
100% dans le chef du destinataire
de la facture (galement si les frais de
voiture sont mentionns sparment).
Tva dductible 50% pour

lmetteur de la facture.
Pour le destinataire de la facture:
frais refacturs = frais
accessoires suivent frais
principal: dductibles 100%
pour lintermdiaire;
frais refacturs en tant que
tels: dductibles 50%
jusquau 31/12/2012, ou
dductibles en fonction de
lutilisation professionnelle
avec un maximum de 50%
partir du 1/1/2013;
remarque: lachat de voitures
lors de la location entre
entreprises lies est
dductible 100% dans le
chef du bailleur.
Plus-values sur voitures
% limit de taxation = total des

amortissements fiscalement
admis avant la vente / total des
amortissements comptabiliss
(taxation tale possible si utilise
dans lactivit depuis > 5 ans +
rinvestissement).
Moins-values sur voitures
% limit de dductibilit = total

des amortissements fiscalement
admis avant la vente / total des
amortissements comptabiliss.
Frais de voiture
ltranger
limite de dductibilit en fonction des

missions de CO2.
Tva dductible selon les rgles

et les limites applicables
ltranger.
23
Libell
Remboursement frais de
30% sont supposs reprsenter
voiture aux travailleurs ou des frais de carburant (dductibilit
administrateurs /grants
ramene 75% partir du
01/01/2010), les 70% restant sont
dductibles en fonction de lmission
CO2*.
Si le remboursement des frais est
considr comme un avantage
de toute nature ou comme le
remboursement frais de dplacement
domicile/lieu de travail (mentionn sur
la fiche de paie): dductibles 100%.
*Tarif unitaire par kilomtre, moins de 24.000
km par an. Si lindemnit kilomtrique est < ou
= au barme public: OK; si plus: prouver que le
cot kilomtrique du vhicule est suprieur.
24
Tva
/
Amendes
Libell
Tva
Non dductibles.
Amendes proportionnelles tva
Dductibles 100%.
Amendes considres ATN

dans le chef du bnficiaire
Dductibles 100%.
Contraventions pour
stationnement non
rglementaire, infractions au
code de la route, transactions
Non dductibles.
Rgle gnrale
Spcifications
Parking payant: choix du tarif Il ne sagit pas dune amende, mais de frais de
journalier
voiture.
Infractions au code de la route

par le personnel
Non dductibles (+ risque dimposition 309%).

Dductibles dans le cas o celles-ci sont
reprises en tant que ATN sur la fiche de
paie de lemploy.
Amendes pour le dpt tardif

des comptes annuels
Dductibles 100% partir de 2006. Celles-ci

nont plus le caractre dune amende.
25
26
Avantages sociaux
Libell
Tva
En principe non dductibles.
Tva non dductible si

caractre privatif, tva
dductible si caractre
collectif (cf. Impts directs).
Fourniture gratuite de
soupe, caf, boissons
fraches, fruits au
personnel pendant les
heures de travail
Dductibles 100%.
Tva dductible 100%.
Restaurant dentreprise
(repas sociaux pour les
membres du personnel)
Partie non admise gale 1,09 moins

contribution du travailleur x nombre de
repas.
Tva due sur le prix pay par

le personnel, ventuellement
remplac par ou major de
lATN tva dductible
100%.
Voyages de groupe
pour le personnel de
maximum 1 jour
Dductibles 100%.
Dductibles 100% dans

le cas dun avantage social
collectif.
Utilisation
occasionnelle de
lquipement de
lentreprise par les
membres du personnel
pour le sport, la culture
ou les loisirs
Dductible 100%.
Dductible 100% dans

le cas dun avantage social
collectif.
Formation
professionnelle
spcifique pour le
personnel
Dductible 100%.
Tva dductible 100%.
Rgle gnrale
Spcifications
27
Libell
Tva
Transport gratuit
domicile-travail en
autocar pour les
membres du personnel
Dductible 120%.
Tva dductible 100%.
Vlo dentreprise
Dductible 120%: frais dacquisitions / de La dductibilit est limite

constructions de biens immobiliers destins lutilisation professionnelle.
un hangar vlos et frais supports pour
lacquisition, lentretien et la rparation
des vlos mis la disposition des membres
du personnel (qui utilisent le vlo pour les
dplacements domicile-travail).
Prime de mariage (en

Dductible 100%, dans la mesure o la
nature, en argent ou en prime nexcde pas le montant de 200
bons dachat)
(galement valable loccasion de la
dclaration de cohabitation lgale).
Chques-repas
La tva calcule sur la

commission de la socit
mettrice est dductible
100% .
28
Lintervention patronale est dductible

jusqu 1 par chque pour autant que la
charge supporte par lemployeur ne soit
pas suprieure 5,91 (pour les chquesrepas mis partir du 01/02/2009).
Lintervention de lemploy/chef
dentreprise doit atteindre 1,09 par
chque.
Attention: un chque repas ne peut pas
tre cumul avec une dpense pour un
mme repas pour le mme jour.
Libell
Tva
Cadeaux au personnel
ayant un caractre
social et collectif (en
nature, en espces ou
chques-cadeaux)
Pas dductibles pour lemployeur

sauf si pour tous les membres du
personnel et dans les limites suivantes:
1. maximum de 35,00 par an et par
travailleur loccasion de Saint-Nicolas,
Nol, Nouvel an ou autre vnement
annuel spcial (p.ex. anniversaire)
Saint-Nicolas ou autre fte ayant
le mme caractre social (p.ex.
anniversaire enfant): + 35 par enfant
charge;
2. maximum de 105 par anne et par
travailleur octroy loccasion dune
distinction ou dune mise la pension;
3. pension: minimum de 105 et
maximum de 35 par anne de service
complte (attention: maximum absolu
de 875 sur le plan de la scurit
sociale).
Tva non dductible si en

nature (sauf avantage social
et cadeau collectif < 35
hors tva, p.ex. Nol, Nouvel
an, Fte de Saint-Nicolas, )
Chques sport et
chques culture
Avantage social exonr dans le chef du

travailleur/du chef dentreprise sI:
lattribution est prvue dans une CCT ou
dans un accord individuel;
les chques sont au nom du travailleur/
du chef dentreprise;
les chques ont une validit de 15 mois
(du 1er juillet au 30 septembre);
les chques ont une valeur totale de
maximum 100 par an, par travailleur/
chef dentreprise;
les chques ne sont pas changeables
contre de largent;
les chques ne sont pas attribus en
remplacement du salaire.
Non dductibles dans le chef de
lemployeur.
29
Libell
Tva
Les co-chques
Avantage social exonr dans le chef du travailleur/chef dentreprise si:

lattribution est prvue dans une CCT ou dans un accord individuel;
laccord stipule la valeur nominale maximale du chque (maximum 10),
ainsi que la frquence de lattribution pendant lanne civile;
les chques sont au nom du travailleur/du chef dentreprise;
les chques ont une validit dau maximum 24 mois;
les chques sont uniquement valables pour lachat de produits et de
services caractre cologique;
les chques ont une valeur totale de maximum 250 par an, par
travailleur/chef dentreprise;
les chques ne sont pas changeables contre de largent;
les chques ne sont pas attribus en remplacement du salaire.
Cumulatif! (sinon considr pour la totalit comme avantage de toute
nature).
Non dductibles dans le chef de lemployeur.
Prime danciennet (en

nature, en espces ou
chques-cadeaux)
Avantage social exonr pour lemploy, si attribu maximum 2 fois au cours

de la carrire:
la premire fois, au plus tt dans lexercice calendrier au cours duquel
lemploy a 25 ans de service chez lemployeur et pour une valeur
maximale dune fois le salaire mensuel brut de lemploy (avant
dduction de la scurit sociale) ou dune fois la moyenne du montant
brut dun salaire mensuel dans la socit.
la deuxime fois, au plus tt dans lexercice calendrier au cours duquel
lemploy a 35 ans de service chez lemployeur et pour une valeur
maximale de deux fois le salaire mensuel brut de lemploy (avant
dduction de la scurit sociale) ou de deux fois la moyenne du
montant brut dun salaire mensuel dans la socit.
En cas de dpassement des montants limites, seule la partie excdentaire
est imposable pour lemploy.
Non dductible pour lemploy (si avantage social exonr pour lemploy.
Si les conditions ne sont pas remplies:
avantage de toute nature imposable pour lemploy;
frais professionnels dductibles pour lemployeur.
30
uvres dart
Libell
Tva
Non dductibles.
Tva non dductible dans le cas dun

placement dont la valeur ne diminue
pas par lutilisation.
Remarque: sil ny a pas de droit
dduction, une revente ultrieure
hors tva est possible.
Rgle gnrale
31
32
Dpenses draisonnables
Libell
Tva
Non dductibles
(question de faits!).
Tva non dductible (question de faits

usage professionnel!).
Rgle gnrale
33
Vtements professionnels
non spcifiques
Libell
Tva
Non dductibles, sauf vtements

professionnels imposs par
exemple par la rglementation du
travail (sont exclus: vtements qui
dans la vie prive sont classifis
comme tenue de ville, vtements
de soire, de crmonie, de
voyage ou de loisirs!).
Tva non dductible sauf si lactivit

exerce par le contribuable
ncessite lutilisation de vtements
professionnels spcifiques, qui,
compte tenu de la nature ou des
circonstances dans lesquelles ces
vtements sont utiliss, ne se prtent
pas tre utiliss dans la vie prive.
Lorsquune socit de production
achte des vtements qui sont
effectivement utiliss comme un
costume lors de tournages, le
caractre professionnel des vtements
est alors accept (Dcision n E.T.
118.072 dd. 24.02.2011).
Rgle gnrale
34
Deloitte Fiduciaire, votre

spcialiste PME pour
lexpertise comptable, le
conseil fiscal et
juridique, la gestion
financire et
informatique et les
fusions et acquisitions
Aftrekbare kosten Inkomstenjaar 2010
35
Nhsitez pas nous contacter pour plus dinfo, des conseils, ... sur ce sujet
Contactez votre contact Deloitte
ou visitez notre site
www.deloitte-fiduciaire.be
facebook.com/deloittefiduciaire
linkedin.com/company/deloitte-fiduciaire
@DeloitteFidu
Expertise-comptable Tax & Legal Business Control & IT M&A & Finance
Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu Limited, a UK private company limited
by guarantee, and its network of member firms, each of which is a legally separate and independent
entity. Please see www.deloitte.com/about detailed description of the legal structure of Deloitte
Touche Tohmatsu Limited and its member firms.
Deloitte provides audit, tax, consulting, and financial advisory services to public and private clients
spanning multiple industries. With a globally connected network of member firms in more than 150
countries and territories, Deloitte brings world-class capabilities and high-quality service to clients,
delivering the insights they need to address their most complex business challenges. Deloittes more
than 200,000 professionals are committed to becoming the standard of excellence.
This communication contains general information only, and none of Deloitte Touche Tohmatsu
Limited, its member firms, or their related entities (collectively, the Deloitte network) is, by
means of this communication, rendering professional advice or services. No entity in the Deloitte
network shall be responsible for any loss whatsoever sustained by any person who relies on
this communication.
April 2014 Deloitte Fiduciaire
Designed and produced by the Creative Studio at Deloitte, Belgium.

Charges Deductibles

Transféré par

Informations du document

Copyright

Formats disponibles

Partager ce document

Partager ou intégrer le document

Options de partage

Avez-vous trouvé ce document utile ?

Ce contenu est-il inapproprié ?

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Charges Deductibles

Transféré par

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Charges dductibles

Mise jour avril 2014

Table des matires

Vtements professionnels non spcifiques

Check-liste charges dductibles

Charges dductibles Mise jour avril 2014

Impts sur les revenus

Dductibles 50% (galement sur tva

Prix dachat ou de revient

Tva non dductible

Charges dductibles Mise jour avril 2014

Impts sur les revenus

Les cadeaux offerts loccasion de

Tva dductible 100%.

Si le nom de la socit qui offre y est

Tva dductible 100% (attention!

Dductibles 100% pour les produits

Impts sur les revenus

Dductible 100% si le caractre

Dductibles 100% si attribus aux

La dductibilit de tva dpend de

Charges dductibles Mise jour avril 2014

Impts sur les revenus

Dductibles 50% (galement sur

Tva non dductible.

Tva dductible 100%.

La Cour de Cassation sest prononc

Charges dductibles Mise jour avril 2014

Impts sur les revenus

tant donn que ladministration

Pour les manifestations

Impts sur les revenus

Dductibles 100% condition

En matire de tva, la distinction

Impts sur les revenus

Dductibles 100% dans le cas

Tva dductible 100%.

Impts sur les revenus

Pas dductible, moins que

Charges dductibles Mise jour avril 2014

Impts sur les revenus

Dductibles 69% (galement sur

Tva non dductible.

Dductibles 100% (si la prestation

Tva dductible 100% moyennant

Principe: 69% - limit ceux qui

Frais refacturs = fait accessoire

Dductibles 100%, condition

Lentreprise exerce les activits de

Charges dductibles Mise jour avril 2014

Impts sur les revenus

Dductibles 69%, sauf si le prix

Cadres: suivant la rglementation

Dductibles 100% si maximum

Tva non dductible, parce quen

Dductibles 69% si les frais de

Tva sur le lunch non dductible.

Dductibles 69% si les frais de

Tva non dductible, sauf:

Impts sur les revenus

Tva non dductible.

Dductibles 100% (preuve de la

Tva non dductible.

Dductibles 69% pour les frais