UNIVERSITE R.

SCHUMAN DE STRASBOURG
FACULTE DE DROIT, DE SCIENCES POLITIQUES ET DE GESTION
LICENCE A.E.S.- MANAGEMENT 1re ANNEE
COMPTABILITE GENERALE (1ER SEMESTRE)

Cours : A. Mouillat

Anne universitaire 2008-2009

CHAPITRE 4 :
LE COMPTE, LE DEBIT, LE CREDIT

I-

LE COMPTE :
1- Rle du compte
2- Prsentation simplifie du compte : le compte en T
document 1
3- Prsentations labores du compte
documents 2 et 3
4- Comptes de bilan et comptes de gestion
document 4

II-

LE FONCTIONNEMENT DES COMPTES :

1- Rgle dimputation
2- Applications
documents 5 et 6

III-

PRINCIPE DE LA PARTIE DOUBLE :

1- Dfinition
2- Application
documents 7 et 8

Bibliographie
COMPTABILITE -DCG N9
Entranement et cas corrigs
Davasse et Paruitte - Edition : Foucher

chapitre 2

EXERCICES DE COMPTABILITE GENERALE

Les Zooms
B. et F. Grandguillot Edition : Gualino

EXERCICE N7,8

Document 1 : comptes en T

CLIENT MARCEL
AN
08/08
12/10

20 000
88 000
112 000

10 000
90 000

17/08
18/09

SD =

FOURNISSEUR ALPHONSE
04/6

125 000

SC =

25 000
100 000
140 000

AN
05/7
28/7

CAISSE
AN
25/3

1 000
49 000

20 000
30 000

S=

26/3
30/3

Document 2 : compte colonnes spares

CLIENT MARCEL
date
1/10/N
3/10/N

libell
A nouveau
Ventes
total

dbit
108 720
175 000
283 720

date
18/10/N
25/10/N
31/10/N

libell
Retour marchandise
Rglement
total
Solde dbiteur

crdit
25 000
100 000
125 000
158 720

Document 3 : compte colonnes maries

CLIENT MARCEL
date
1/10/N
3/10/N
18/10/N
25/10/N

libell
A nouveau
Ventes
Retour de marchandises
Rglement

Dbit
108 720
175 000

Crdit
25 000
100 000

Solde
108 720 SD
283 720 SD
258 720 SD
158 720 SD

Document 4 : compte de bilan ou compte de gestion ?

Exemple :
La cration de lentreprise Dupuis, spcialise dans la vente de mobilier et matriel de bureau
date du 2/1/2004.
Vous disposez de la liste des factures dachats reues pendant le mois de janvier 2004.
2 janvier :
3 janvier :
5 janvier :
5 janvier :
10 janvier :
12 janvier :
14 janvier :
20 janvier :

Btiment
Ordinateurs (pour la revente)
Essence
Camion
Bureau (pour la secrtaire)
Nettoyage des vitres par une entreprise
Fournitures de bureau (pour la secrtaire)
Etagres (pour la revente)

500 000
10 000
65
32 000
600
2 000
59
3 200

a) Pour chacune dentre elles et en justifiant votre rponse, prciser si lenregistrement

comptable devra se faire dans un compte de charge ou dimmobilisation.
b) Calculer le montant des achats de marchandises .

Document 5 : application (compte banque )

L'entreprise TRUC, dispose d'une somme de 110,00 son compte la Socit Gniale au
1er janvier de l'anne N. Les oprations du mois de janvier sont les suivantes :
3 janvier N Ventes de marchandises au client SAVEY Facture V452
Montant : 2 300 - Chque remis l'encaissement la Socit Gniale.
7 janvier N Achat matires premires au fournisseur BLANCHET.- Facture D126 - Montant :
4 458 . Rglement immdiat par chque n 55 455.
13 janvier N Reu chque du client MORTI en rglement de la facture V 230 du 01/12/N-1
Montant : 4 050 - Remis l'encaissement la banque.
20 janvier N La Socit Gniale m'avise qu'elle a port en compte (en ma faveur) 790
d'intrts.
30 janvier N Achat de de fournitures de bureau - Rglement par chque n 55 456.
Facture D 98 - Montant : 200 .
Prsentez le compte Banque selon le trac Compte en T puis Compte
colonnes maries

COMPTE BANQUE SOCIETE GENIALE

AN

110,00

7 250,00

4 658,00

2 592,00

SD

COMPTE BANQUE SOCIETE GENIALE

date

libell

1/1

A nouveau

3/1

Ventes, fact V252

7/1

Achat MP, ch. 55455

13/1

Rglement fact V230

20/1

Encaissement dintrts

30/1

Achat fourn ; ch 55456

Dbit

Crdit

Solde dbit.

Solde crd.

Document 6 : application (compte fournisseur )

Le 15 octobre, dans la comptabilit de M. Denis, le compte du fournisseur Jean-Louis se

prsente ainsi :

FOURNISSEUR JEAN-LOUIS
date
15/10/N

libell
A nouveau

dbit
4739,00

date
15/10/N

libell
A nouveau

crdit
5919,90

M. Denis ralise les oprations suivantes

18-10 : vers en espces JEAN-LOUIS une somme de 580
25-10: achet crdit JEAN-LOUIS diverses marchandises. Montant de la facture : 692,40
28-10 : retourn JEAN-LOUIS un lot de marchandises achet le 25-10. Le fournisseur doit
reprendre ces marchandises. Valeur du lot : 87,50
31-10 : Denis remet JEAN-LOUIS un chque bancaire pour solde de son compte
Calculez le solde du compte au 15/10/N
Prsentez le compte Fournisseur J-L selon le trac colonnes spares

FOURNISSEUR JEAN-LOUIS
date

libell

Total
Solde crditeur

Dbit

Date

libell

Crdit

Total

7
Document 7 : principe de la partie double
Enregistrer chacune des oprations suivantes dans les comptes en T suivant le principe de la
partie double :
abcde-

Emprunt auprs de la banque : 40 000

Vente de marchandises crdit : 600
Achat de timbres poste en espces : 15
Virement du compte banque sur le compte banque postale : 1 000
Achat dun camion pay moiti au comptant par chque bancaire moiti crdit.
Valeur totale : 30 000

BANQUE

CLIENTS

FRAIS POSTAUX

BANQUE POSTALE

MATERIEL DE TRANSPORT

EMPRUNT

VENTE DE MARCHANDISES

CAISSE

BANQUE

FOURNISSEURS DIMMO.

BANQUE

Document 8 : principe de la partie double

Retrouver lopration correspondant chacune des imputations suivantes :

Compte dbit

Compte crdit

Libell de lopration

Fournisseurs

Banque postale

Rglement par chque (ou virement)

lordre dun fournisseur

Achats de matires
premires

Caisse

Banque

Caisse

Caisse

Banque postale

Clients

Vente de marchandises

Frais postaux

Banque

Matriel industriel

Fournisseur
dimmobilisation
+ Banque

Vente de produits finis

Clients

Achats de fournitures

Clients