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Introduction

Au cursus de ma dernire anne de Master en Commerce International lUniversit


Paris XII Val-de- Marne, jai effectu un stage de six mois conventionn au sein de la
socit Inter Trade Service, dont mission est doffrir une gamme de services spcifiques
qui permettent toute structure trangre de consacrer temps et nergie son activit au
march Franais et Europen.
Lobjectif de ce stage tait deffectuer les dclarations de taxe diffrentes pour les clients.
Ce stage ma fait dcouvrir le mtier de la fiscalit notamment de la TVA.
En effet, cest un prolongement de mon dernier stage dune recherche marketing vise
sur les entreprises chinoises sans un tablissement stable et ayant une activit
commerciale en France. Cest galement un stage qui me permet de trouver mon premier
travail.
Durant le premier temps de ce stage de six mois, on ma fait dcouvrir les fonctions du
personnel et apprendre les connaissances basiques dans le domaine de la TVA,

jai

assist la dclaration fiscale mensuelle pour mieux comprendre les missions


quotidiennes. Ensuite, je moccupe de la rcupration de la TVA et de la dclaration de la
taxe sur lassurance.

Le prsent rapport a pour objectif de prsenter les tches que jai effectues et les
connaissances que jai acquises au cours du stage.
Je commence par la prsentation de la socit Inter Trade Service, son historique,
lintgration au groupe TMF, et ses mtiers visant aider les entreprises trangres se

dvelopper en France.
Dans la seconde partie, une prsentation gnrale sur la mission et une description sur le
droulement de la mission laquelle jai particip

: la prparation de la mission, les

dclarations effectues par le reprsentant fiscal,la dclaration de la taxe sur lassurance,


et la rcupration de la TVA. Les trois missions principales sont toutes relies la fiscalit
mais de la manire diffrente :
- La reprsentation fiscale est relie la sixime directive europenne qui reconnat
aux assujettis dans un Etat membre de la Communaut Europenne le droit dobtenir
dun autre Etat membre, o ils ne sont pas tablis et o ils naccomplissent aucune
opration imposable.
- La rcupration de la TVA est relie la huitime directive et la treizime directive qui
est totalement consacre au mcanisme de remboursement de la TVA. La huitime
directive sapplique aux socits dun pays de lUE, et la

treizime directive aux

socits dun pays tiers.


- La d claration de la taxe sur lassurance

concerne les entreprises dassurances

trangres qui distribuent leurs services en France, en libre prestation de services.


Jexplique galement dans cette partie de nouvelles rgles de dclaration de TVA qui
deviennent applicables compter du 1er septembre 2006.

Pour conclure, je donnerai une analyse de mon stage et galement quelques rsultats
acquis.

Partie I : Prsentation gnrale

1.1-

Prsentation de la socit Inter Trade Service

Inter Trade Service se situe paris entre la porte dOrlans et Alsia plus prcisment sur
lavenue du Gnral Leclerc, au milieu dun centre urbain.
Inter Trade Service est une socit prestataire de services spcialise dans les fonctions
externalises pour les entreprises trangres pour les besoins de leur dveloppement
commercial en France.
L'une d ses missions principales est l'accompagnement des socits trangres dans le
dveloppement de leur activit sur le territoire franais en faisant de la reprsentation
fiscale, de la rcupration de TVA, de la gestion de taxes sur les conventions
dassurances, et dautres gestions administratives et comptables.
Cest une socit par actions simplifie (SAS). Le montant du capital est de 38142. Son
origine est prive. Le chiffre daffaire slve 1 140 000 et cest une PME.

1.2-

Historique

Aprs une exprience russie au sein de Soge Factoring, filiale dune grande banque
franaise spcialise dans le commerce international, Madame Brigitte Kervella a cr
Inter Trade Service en 1991.
En 2002, le dveloppement de la socit a donn naissance GITS (Gestion
International Trade Services) une socit de gestion des paies, qui intervient pour la
mise en place des contrats de travail, le calcul et le rglement des salaires, des charges
sociales, les formalits de licenciement. GITS et Inter Trade Service sont organises en
3

socits, pour assurer des services de nature diffrentes mais complmentaires.


Au premier janvier 2007, Inter Trade Service et GITS ont intgres au groupe TMF dont le
sige social est aux Pays-Bas. TMF Group est

un spcialiste de gestion et

de

comptabilit externalises, avec plus que 2 000 professionnels travaillant pour les 77
bureaux dans 60 pays autour du monde.

Aujourdhui ce groupe a une augmentation

rapide dans le monde entier.


Dans le cadre de cette intgration, Inter Trade Service, GITS et lancienne partie du TMF
France ont dmnag le 28 novembre 2007 un grand immeuble moderne situ : Ple
TMF - 52 rue de la Victoire - 75009 Paris.
Leffectif total du bureau de TMF Group en France est de 4 0 personnes. Aujourdhui ce
groupe en France est compos par trois parties :
- TMF Management (comprenant GITS - Gestion International Trade Services S.a.r.l. et
ancienne partie de TMF Management)
- TMF VAT Services (comprenant Ora Conseils et Inter Trade Service S.A.S. )
- Parnassus Accounting

1.3-

Mtier et activits

Inter Trade Service est une socit de droit franais qui sest dveloppe partir de la
reprsentation fiscale de socits trangres. Sa clientle, dabord limitrophe de la
France, sest ensuite tendue aux cinq continents pour compter

environ 2900 clients

dans 35 pays.
Lquipe dInter Trade Service

compose dun personnel spcialis, expriment, de

formation comptable, bancaire, fiscale et commerce international est multilingue,


notamment en anglais, allemand, italien, russe, ukrainien, chinois.
4

Inter Trade Service propose aux entreprises absentes du march franais et qui dsirent
sy implanter, des services de nature fiscale, administrative, et back-office tels que :

I-

Reprsentation fiscale :

Aujourdhui Inter Trade Service est dsign par 405

entreprises trangres comme

reprsentant fiscale en France. Cette prestation de service reprsente 101 Milles euros
de chiffre daffaire annuel en France. Les services offerts principaux sont de:
- procder aux formalits relatives limmatriculation la TVA en France.
- accomplir les formalits affrentes aux oprations soumises la TVA en France.
- acquitter, le cas chant, la TVA exigible sur le chiffre d'affaires ralis en France.
- effectuer toute demande de remboursement du crdit de la TVA auprs de
l'administration fiscale.
- Effectuer la dclaration des changes des biens

II-

Rcupration de TVA :

Dsigne comme un reprsentant fiscal par une entreprise hors UE ou comme un


mandataire par une entreprise tablise dans lUE, Inter Trade Service est charge en leur
nom de dposer la demande de remboursement de la TVA et de remplir en leurs lieu et
place les formalits ncessaires pour obtenir le remboursement de la taxe quils ont
supporte dans les dlais prescrits, plus prcisement :
- contrler que toutes ces factures soient conformes la rglementation en vigueur
dans le pays o les dpenses ont t engages et font apparatre obligatoirement
toutes les informations.
5

- encaisser les sommes restitues y compris les intrts moratoires et toute autre
somme ordonne par dcision judiciaire; virer la TVA aprs encaissement des
sommes rembourses Inter Trade Service par l'Administration sous dduction de sa
rmunration aux clients requrants.
- prsenter une rclamation lencontre de la dcision de ladministration
- introduire tout recours juridique devant les tribunaux comptents aprs accord du
mandant.
Lanne 2006, Inter Trade Service a reu 717 dossiers et a rcupr 2 555 129.95 euros
pour les clients. Ce service ramne 153 977, 46 euros de chiffre da ffaire en 2006 pour
1

Inter Trade Service.

III-

Reprsentation fiscale dassurances :

Ce service sadresse toutes les socits dassurances qui nont pas lutilit de disposer
dun tablissement stable et accrdit sur le territoire franais, mais qui, de par la nature
de leurs produits, sont amenes distribuer leurs services en France, en libre prestation
de services, directement ou en coassurance.
Ces entreprises dassurances non tablies en France sont obliges de dsigner un
reprsentant fiscal pour leurs oprations faites sur le territoire franais en libre prestation
2
de services. Ds quelle est dsigne comme le r eprsentant fiscal en France par une

socit dassurance, Inter Trade Service est rput personnellement responsable de la


taxe sur les conventions dassurances et de ses accessoires.
Inter Trade Service prend en charge lenregistrement de la dsignation auprs de du
Service des Oprations Fiscales et Foncires de la Direction Gnrale des Impts. Le
1
2

Chiffres statistiques de la socit Inter Trade Service


LArticle 1004 bis du Code Gnral des Impts
6

Reprsentant franais est responsable de la taxe aussi bien que des pnalits dsign
par lassureur.
Aujourdhui Inter Trade Service reprsente 70 entreprises dassurance s trangres en
France.

IV-

Domiciliation :

Cest un secrtariat distance pour les entreprises trangres sans un tablissement


stable en France, mais qui a besoin

dun lieu pour faciliter le contact commercial en

France. La domiciliation peut tre :


- domiciliation globale, comprenant la domiciliation juridique, fiscale et commerciale
- domiciliation partielle : il existe plusieurs possibilits de structures:
1) juridique simple : sige social
2) juridique et fiscale (sige social et aucun autre endroit d'activit)
3) commerciale (lieu de runion, accueil des courriers, accueil Tlphonique,
exercice d'une activit commerciale)
4) ou toute autre structure
La domiciliation peut tre accompagne d'une sous-location de bureaux, plus
prcisment: rception et rexpdition de la correspondance commerciale, rception et
transmission des faxes et appel tlphonique, location de bureaux.

Aujourdhui, loffre dInter Trade Service est complte par celle de partenaires privilgis
situs la mme adresse :
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- TMF Management et GITS (Gestion International Trade Services) - socit de gestion


de la paye et administration du personnel. Cette activit comprend principalement la
mise en place des contrats de travail, ltablissement des bulletins de paie, des
dclarations et le rglement des salaires, des charges sociales, jusqua ux formalits
de fin de contrat, assistance et conseil sur des litiges juridiques entre lemployeur et le
salari.
- Parnassus Accounting - socit dexpertise comptable, daudit et de conseils.

Les comptences (juridique, fiscal, comptable, marketing, personnel) de ces trois parties
ont lavantage dtre regroupes dans un mme lieu ce qui permet de ragir de manire
cohrente, de partager les informations utiles la comprhension des besoins du client.

Partie II : Cadre de stage

Mon stage seffectue principalement Inter Trade Service dans le domaine de la


fiscalit.
Durant mes six derniers moisde stage, jai t charg de dclarer la taxe sur lassurance,
de demander le remboursement de la TVA, et de dclarer la TVA sur les activits
taxables en France pour les entreprises trangres. Le but de ces missions est de
comprendre la rglementation fiscale applicable aux entreprises trangres faisant le
business en France. Dans cette partie, je vais prsenter

dabord des connaissances

basiques que javai apprises sur la prestation gnrale dInter Trade Service ; ensuite je
vais dcrire les procdures principales

que jai effectu es pour chaque type de

dclaration et quequels cas spciaux que jai rencontrs.

2.1-

Prparation de la mission

Durant la premire priode, on ma fait

comprendre certaines dfinitions et certains

modles en grant des prestations.


I- Elments principales dune prestation :
i. Agents dune prestation:
- Client final : celui pour qui la prestation est effectue, autrement dit, le preneur
- Apporteur d'affaires : n ormalement, lapporteur daffaires est le seul interlocuteurde la
prestation, nanmoins, il peut galement dcider ne pas y prendre part (hormis pour
sa commission) et laisser le fournisseur de la prestation traiter le client en direct.
- Prestataire : l a socit qui fourni ou sert dintermdiaire pour la prestationInter Trade
Service
9

- Intermdiaire ou sous-traitant : seulement possible si la prestation nest pas


entirement assure par ITS.

ii. Type de prestation :


Ce sont touts les services fournits par Inter Trade Service : reprsentation fiscale,
rcupration de TVA, service juridique, domiciliation, etc..
Il existe galement une option du n ensemble de sous-prestations pour permettre les
regroupements.

iii. Type de rmunration


Il existe normalement deux types de rmunrations possibles :
- La rmunration fixe
- Le Pourcentage pris sur :

Le montant de la TVA rcupre pour la Rcupration de TVA .

Le chiffre daffaires soumises la TVA ou, sur le montant de la TVA de vente


et/ou dachat dclars ou, sur le montant des achats en France et/ou
Intracommunautaires pour la Reprsentation fiscale .

La rmunration dune prestation : par exemple, la commission dun


apporteur daffaires est calcule sur la rmunration du fournisseur de
prestation.

La rmunration dInter Trade Service peut tre

sous forme d une rmunration fixe,

dune commission pourcentage, dune fixe + un pourcentage, dun pourcentage variable


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en fonction des montants, dun pourcentage avec un montant minimum, etc.

iv. Type de facturation :


- La date dchance
- La priodicit de facturation : unique, mensuelle, bimensuelle, trimestrielle, annuelle,
etc.
- Le destinataire : au client final, au sous-traitant, etc...

II- Combinaisons potentielles


i

Client direct => prestataire

Cest le cas le plus simple. Il met en relation directe un client avec un prestataire de
services (par exemple, client direct - > ITS) et ne ncessite quun seul niv eau de suivi et
de rmunration.
ii

Client direct => prestataire => sous-traitant(s)

Dans ce cas, le prestataire fait appel un ou des sous-traitants pour raliser toute ou
partie de la prestation. Il ncessite au moins deux niveaux de suivis : un entre le client et
le prestataire, un autre entre le prestataire et chaque sous-traitant ; ainsi que deux
niveaux de rmunrations - lun concernant le prestataire et lautre concernant chaque
sous-traitant :
- Prestation principale entre le client direct et le prestataire avec :

suivi propre + consolidation slective du suivi de chaque sous-traitant

11

rmunration propre + rmunration de chaque sous-traitant

facturation priori seulement destination du client final

- Prestation secondaire entre prestataire et chaque sous-traitant avec :

suivi propre

rmunration du sous-traitant

facturation effectue dans la prestation principale

iii

Client direct => prestataire => sous-prestation(s) interne(s)

Dans ce cas, la prestation principale est dcompose en plusieurs sous-prestations


diffrentes effectues en interne chez le prestataire. Comme le cas prcdent, celui-ci
ncessite deux niveaux de suivi (lun entre le client et le prestataire, et un autre pour
chaque sous-prestation), et deux niveaux de rmunrations si le prestataire veux
distinguer les cots de chaque sous-prestation :
- Prestation principale entre le client et le prestataire avec suivi (suivi propre +
consolidation slective des suivis des sous-prestations), rmunration ( priori
totalisation des rmunrations des sous-prestations si rmunrations dtailles) et
facturation unique destination du client.
- Prestations secondaires avec pour chacune leur propre suivi et ventuellement
rmunration.

iv

Client => apporteur jouant le rle dintermdiaire => prestataire

Ici, le client est apport au prestataire via un tiers qui va servir dintermdiaire avec le
client final. Ce cas correspond au cas no 1 dans le sens o le tiers, du point de vue du
prestataire, reprsente en fin de compte son client pour tout ce qui est suivi, rmunration
12

et facturation. Seule la prestation en tant que telle vis vis des centres des impts met en
jeu le client final (ce sont ses factures qui vont permettre de calculer

la TVA quil faut

rcuprer).
v

Client => apporteur jouant le rle dintermdiaire => prestataire => sous
traitant(s) et / ou sous-prestation(s)

Ce cas se ramne au cas prcdent (numo iv) pour la premire partie de la prestation,
complts des cas numo ii / iii pour lautre.
vi

Client => apporteur normal ( sans le rle dintermdiaire ) => prestataire

Ici, le client est bien apport au prestataire via un tiers, mais il ne va pas servir
dintermdiaire avec le client final. Autrement dit, ce cas se confond avec le cas no i (suivi,
rmunration et facturation se traitent en direct avec le client), except que lapporteur
est en plus rmunr. A priori, la seule chose laquelle il faut veiller, cest que la
rmunration de lapporteur ne dpasse jamais celle du prestataire (car dans ce cas, le
prestataire perdrai de largent). Ce test peut paratre priori trivial sil sagit de
rmunrations en fixe, mais il se peut galement quil ne soit possible de le faire quau
moment de la facturation sil sagit de pourcentage.
vii Client => apporteur

normal => prestataire => sous traitant(s) et

/ ou

sous-prestation(s)
Ce cas se ramne au cas prcdent (numo vi ) pour la premire partie de la prestation,
complts des cas numo ii / iii pour lautre.

2.2-

Reprsentation fiscale

Javais assist Madame Thouvenot Martine quelques fois sur la dclaration de tva (ou
CA3) et la dclaration dchanges des biens, deux des plus importantes dclarations
effectuer chez Inter Trade Service. La reprsentation fiscale reprsente seulement une
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petite partie de mon stage. Mais il est trs important pour comprendre la rglementation
gnrale sur la TVA en France, notamment le mcanisme dautoliquidation de la TVA. De
plus, pour mieux comprendre la nouvelle rgle depuis le premier septembre 2006, jai fait
une recherche avec laide de Madame KERVELLA Brigitte et Monsieur TRAVER Raoul.

I- Dfinition
Toute socit ayant une activit commerciale en France et donc mettant des factures en
France doit dclarer la TVA sur ses ventes. Si cest une socit
franaise alors en gnral,
cest le comptable de lentreprise qui sen charge.
Une socit trangre peut avoir une activit commerciale en France sans y avoir
dtablissement stable partir du moment o elle remplit ses devoirs fiscaux, autrement
dit la TVA.
- Une socit trangre non membre de lUE doit obligatoirement avoir un reprsentant
fiscal pour pouvoir avoir une activit commerciale en France et mettre des factures
avec TVA franaise. Ce reprsentant est responsable fiscalement vis--vis des impts
franais si son client fait dfaut pour payer la TVA due. Il doit sassurer que les
dclarations CA3 de TVA sont bien dposes aux dates requises (mensuel, trimestriel,
ponctuel). Les dclarations de TVA sont bases sur lensemble des factures dachats
et de ventes concernant la socit en France.
- Pour une socit trangre membre de lUE, le reprsentant fiscal est maintenant
dnomm mandataire et nest plus responsable fiscalement devant les impts. Il
ne sert qu assister lentreprise tr angre dans ses formalits (dclaration CA3,
enregistrement, desenregistrement, assistance lors dun contrle).

Ces dclarations et ces paiements suivent une priodicit mensuelle, trimestrielle,


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annuelle ou ponctuelle. Quelle que soit la priodicit des dclarations, la date de limite de
dpt est le 19 ou le 24 du mois (ventuellement dcale au prochain jour ouvr dans le
cas o celui-ci serait fri).
Chaque reprsentation fiscale dpend d'un centre d'impt qui peut tre diffrent d'une
reprsentation l'autre. La rgle est que pour les europens qui senregistrent depuis le
01/01/2002, ils sont affects au centre des impts des non rsidents anciennement rue
dUzes Paris et maintenant Noisy le Grand. Ce centre naccepte pas pour linstant la
tl dclaration. Ceux qui taient enregistrs avant restent au centre o ils taient
affects. Pour les non-UE, ils sont affects au centre o est affect leur reprsentant
fiscal actuel.
Le principe diffrent pour les socits Europennes et non Europennes est le mme
pour tous les pays europens. Les formulaires sont diffrents selon les pays mais tous les
chiffres sont calculs partir des factures, cest identique pour tous les pays.

II- Formalits administratives


Le premier chose importante est dobtenir

le numro didentification TVA. Pendant la

priode de mon stage, je nai trait aucun dossier depuis la cration dun nouveau client
chez Inter Trade Service, mais il me faut comprendre la procdure complte. Le numro
d'identification TVA est compos des lettres FR + une cl informatique 2 caractres + le
numro SIREN 9 chiffres. Il est dlivr par le centre des impts de rattachement du
redevable. Il est ncessaire d'un point de vue fiscal pour raliser les acquisitions.
Pour obtenir un numro de TVA pour un client, il faut dposer un mandat sign par le
client, un formulaire de demande d'inscription en France (en France le M0 peut tre
diffrent en fonction du centre des impts dont dpendra le nouvel inscrit) et une lettre
dacceptation de la dsignation (sign par Inter Trade Service). Pour les clients de lUE, il
faut de plus une attestation dassujettissement la TVA de moins dun an.

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Pour un changement de statut, adresse, etc., il faut priori fournir un formulaire (de type
M2 en France).
Pour la rsiliation, il faut priori fournir un formulaire (de type M4 en France).

III- Dclaration CA3


La premire activit que jai ralis Inter Trade Service est la dclaration CA3. Les
clients trangers redevables de la taxe sur la valeur ajoute en France, doivent dposer
une dclaration CA3 par lintermdiaire du reprsentant fiscal.
La TVA et les taxes assimiles doivent tre dclares et acquittes selon une priodicit
mensuelle ; seuls les redevables dont la taxe exigible annuellement est infrieure 4 000
peuvent dposer des dclarations CA3 trimestrielles.
Il existe deux modes de dclarations pour la tva : papier, EFI (formulaire en ligne) ou EDI
(envoi d'un fichier).
Pour la dclaration de DEB ce que jutilise le plus souvent chez Inter Trade Ser vice est
EDEB.

Achat et vente en franchise

Cest une solution offerte aux exportateurs. Les socits vendant trs peu en France
peuvent demander une dispense dachats en franchise qui leur permet dacheter jusqu
un certain montant HT. Ce montant est appel contingent. Les socits disposant de la
dispense doivent faire donner aux fournisseurs concerns une attestation dachats en
franchise.
A ajouter dans lapplication: montant dj utilis du contingent. N de la dispense,
16

montant du contingent et gnration automatique dattestation.

ii

Cas Particulier : Facture dont la TVA est collecte par le reprsentant fiscal

Parmi les dclarations CA3 que jai traits, il peut arriver que la TVA ne soit pas collecte
(et donc pas facture non plus) par le client mais par le reprsentant fiscal. Dans ce cas
de figure, le reprsentant fiscal va devoir :
- soccuper de facturer le client du client du montant de la TVA de
- sassurer du rglement
- reverser le montant de la TVA aux impts si le montant de la TVA collecte est
suprieur au montant de la TVA dduire, ou son client si le montant de la TVA
dduire est suprieur au montant de la TVA collecte.
- Si les factures lencaissement ne posent pas de problme particuliercest dire je
dois vrifier que les factures ne seront dclares que lorsque notre entreprise aura
rellement peru largent les factures au dbit posent le problme de les dclarer
sans forcment avoir rcupr largent. Si le calcul de TVA pour la priode considr
conduit un crdit, tout va bien, mais sil conduit un dbit, je vais devoir prvoir des
alertes :
soit pour relancer le client du client,
soit pour rclamer largent directement au client lui -mme (puisque en dernier
ressort, il est responsable du paiement de cette TVA),
soit pour diffrer la dclaration des factures posant problmes quitte ce que
le client se prenne des pnalits pour le retard la dclaration.

17

iii

Les paiements

Pour la dclaration de CA3, jai trois options de modes de paiement : par chque,
virement ou tl-rglement. Cest dpendent du montant
Dailleur, je doit vrifier :
- si le montant dpasse 768 000 obligation de virement
- si le montant dpasse 1 500 000 obligation de tlpaiement

iv

Aprs calcul de la TVA, trois cas sont possibles :

- Le compte de TVA est dbiteur => je dois lancer un appel de fonds avec des relances
par courriel.
- Le compte de TVA est gal 0 => je dois informer le client de sa position.
- Le compte de TVA est crditeur => je dois informer le client de sa position et si au bout
d'un certain temps (un trimestre par exemple) le compte reste crditeur, lui proposer
de rcuprer le crdit de tva. Dans ce cas, la procdure engager vis vis des impts
doit comporter les pices suivantes :

Listing de toutes les factures incrimines dans le calcul du crdit rcuprer


depuis son origine.

Rcapitulatif Excel.

Photocopies ou impression des duplicata de factures.

IV- DEB (la dclaration dchanges des biens)


18

Jai appris galement une autre dclaration effectue par le resprsentant fiscale

la

DEB.
Au sein de lUnion Europenne, la plupart des changes commerciaux sont effectus
librement, sans formalits et sans contrle aux frontires. Il nest, en effet, plus
ncessaire de faire de dclaration en douane.
Toutefois, les changes ne sont pas exempts de toute formalit. En effet, il est ncessaire
de remplir ce qui est appel DEB dclaration dchange de biens.
Cette dclaration est destination des services de douane et revt plusieurs fonctions :
- elle sert ltablissement des statistiques du commerce extrieur1,
- la surveillance du respect des rgles fiscales concernant la TVA.
Toutes les socits qui effectuent une livraison et/ou une acquisition intracommunautiare
doivent tablir une dclaration dchanges de biens.
La DEB doit tre remplie chaque mois et transmise la douane au plus tard le 10me jour
ouvrable qui suit le mois de rfrence, pour tous les changes intra communautaires de
marchandises.
Toutefois, certaines personnes sont dispenses du dpt des dclarations :
- les particuliers
- lintroduction, les oprateurs qui ralisent

un montant annuel d'introductions

infrieur 150 000 euros par anne civile (et non par opration).

LA TVA DANS LES OPERATIONS INTERNATIONALES page 118 : les autorits fiscales et
douanires de chacun des pays membres de lUE ont mis la charge des assujettis des obligations
dclaratives dordre statistique. A cet effet, deux dclarations ont t institues
la dclaration
INTRASTAT, un tat rcaptitulatif des flux intracommunautaires
19

Les seuils de dclaration :

Les obligations dclaratives sont plus ou moins importantes au regard de la DEB, selon
que lon se situe lintroduction ou lexpdition et selon le montant des oprations
ralises lintrodution et lexpdition au cours de lanne civile prcdente :

Niveau dobligation
Introduction

Niveau dobligation

Expdition

A partir de 2 300 000 euros


Dclaration dtaille

A partir de 2 300 000 euros


Dclaration dtaille

A partir de 230 000euros


Dclaration dtaille
Donnes limites fournir

A partir de 460 000 euros


Dclaration dtaille
Donnes limites fournir

A partir de 150 000 euros


Dclaration simplifie

A partir de 150 000 euros


Dclaration simplifie

Ds le premier euro
Dclaration simplifie
Donnes limites fournir

Pas de dclaration

Selon les Niveaux dobligation ci-dessus, il existe deux types de dclarations :


(1) Dclaration simplifie : Dans le formulaire DEB, seules les donnes Numro de ligne,
valeur fiscale, rgime et numro de client des pays de lUE sont fournir.
(2) Dclaration dtaille : Au 1er janvier 2006, simplifications administratives :
suppression de valeur statistique et conditions de livraison.
En tant quoprateur, la socit doit choisir entre les quatre niveaux dobligation
dclarative existants, selon le montant des introductions et des expditions, que la
socit a effectues sur la priode du 1er janvier au 31 dcembre de lanne prcdente.
Si la socit relve de deux niveaux diffrents lintroduction et lexpdition, elle peut
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choisir den conserver un seul, qui ne peut tre alors que le plus contraignant.
Si, au cours de lanne, les introductions/expditions, que la socit ralise, venaient
saccrotre et franchissaient un seuil, les obligations dclaratives devraient correspondre
au niveau atteint, ds le mois de dpassement.

ii

Le rgime

Je dois indiquer un code comportant deux caractres numriques reprendre dans la


liste suivante. :
Codes rgimes : A lexpdition
Rgime 21 / Livraison exonre et transfert
Rgime 25 / Rgularisation commerciale entranant une minoration de valeur (rabais,
remise, avoir...)
Rgime 26 / Rgularisation commerciale entranant une majoration de valeur (majoration
de prix...)
Rgime 29 / Autres expditions : pour rparation et en suite de rparation, pour travail
faon et en suite de travail faon, ventes distance taxables dans l'tat membre
d'arrive, ventes avec installation ou montage...
Rgime 31 /
- Refacturation dans le cadre d'une opration triangulaire.
- Facturation de biens un donneur d'ordre, tabli dans un autre tat membre, les
biens faisant l'objet d'une prestation de services en France.

21

Codes rgimes : A lintroduction / lentre


Rgime 11 / acquisition intracommunautaire taxable en France
Rgime 19 / autres introductions :
- en vue d'un travail faon ou dune rparation
- en suite de rparation ou de travail faon
- achats en franchise de TVA

V- Changement aprs le 1er septembre 2006


Selon le bulletin officiel des impts 3A-9-06, compter du 1er septembre 2006,
lorsquune livraison de biens ou une prestation de services es

t effectue par un

assujetti non tabli en France, la TVA doit tre acquitte par lacqureur, le destinataire ou
le preneur lorsque celui-ci est identifi la TVA en France. Un numro de TVA
intracommunautaire nest donc pas forcment allou une entreprise qui dmarre.
En application des dispositions du premier alina du 1 de l'article 283 du code gnral
des impts (CGI), la TVA exigible au titre d'une livraison de biens ou dune prestation de
services est normalement acquitte par la personne qui ralise lopration.
i

Auto-liquidation

Avant de commencer faire les dclarations, Mme KEVERLLA Brigitte ma fait une tude
de ce nouveau rglement pour que je puisse comprendre mieux les factures et le
formulaire remplir. En appliquant la nouvelle loi, je trouve quil y a deux possibilits:
1) Si lentreprise trangre vend en France non seulement aux clients assujettis
mais aussi aux clients non-assujettis et aux particuliers, ce fournisseur doit
senregistrer la TVA en France. Dans ce cas, ce fournisseur ale droit de facturer
22

avec TVA aux clients non-assujetti et/ou aux clients particuliers, nanmoins, il doit
facturer hors taxe aux clients franais et aux clients assujettis en France.
En effet, cette situation concerne la plupart de clients dInter TradeService. Pour
ces clients je vais dposer une dclaration mensuelle pour leur TVA. Grce
cette dclaration, ces entreprises peuvent dduire leur TVA dachat.

2) Si lentreprise trangre vend en France seulement aux clients tablis en France


ou aux clients trangers qui se sont enregistrs la TVA en France, le
mcanisme dauto-liquidation est applicable.
Ce fournisseur tranger peut facturer ses clients hors TVA, en marquant sur la
facture que la TVA est collecte par son client, et que cest sous lar
ticle 283-1 du
CGI ou larticle 21-1-A de la sixime directive.
Ce fournisseur tranger peut galement ngocier avec ses clients, et demander
que la nouvelle loi ne soit pas applicable et continuer collecter et dclarer la
TVA. Il y a deux conditions :

Il existe un contrat crit entre ce fournisseur et ses clients

Le fournisseur doit dsigner un rpondant en France

Dans cette situation, nous devons distinguer ces entreprises par lorigine de ses
marchandises :
-

Vente suite une importation des marchandises dun pays tiers


Une entreprise qui a ralis une importation en France est oblige de senregistrer
pour avoir un numro de la TVA. Cette entreprise doit payer la TVA en douane et
peut la rcuprer avec son reprsentant fiscal. Sa revente en France est sous le
rgime dauto -liquidation, cest dire quelle peut facturer sans TVA ses clients
23

franais.
-

Vente suite un achat en France


Cette entreprise nest pas oblige de senregistrer en France. Dun ct, elle achte
des marchandises avec TVA dun fournisseur Franais et elle peut rcuprer cette
TVA avec son reprsentant fiscal franais ; de lautre ct, elle peut vendre des
marchandises sans TVA un client franais en appliquant le rgime
dauto-liquidation.

Vente suite une acquisition intracommunautaire


Lenregistrement de TVA est obligatoire pour lINTRASTAT puisque la socit va
effectuer une dclaration des biens. Les marchandises acquises dun pays membre
de lUE sont hors taxe et lentreprise doit galement facturer sans TVA ses clients
franais.

ii

Dclarations obligatoires :

Pour effectuer chaque dclaration CA3 et DEB, je vais dabord vrifier dabord les
factures, en distinguant les factures dachat et vente :
-

Pour les factures dachat ou une mission davoir, je vais saisir un mont ant de
TVA dduire.

Pour les factures de vente ou une rception davoir, je vais dclarer un montant
de TVA payer.

Ensuite, il me faut galement distinguer les situations telles que les changes
extracommunautaires, les changes intra communautaire, et les achats et les ventes en
24

France :
1) Pour les importations, je fais seulement une dclaration CA3 pour la TVA dductible
sur la ligne 19 pour les immobilisations et sur la ligne 20 pour les autres biens.
2) Les exportations : Lexportation est exonre de TV A en France. Je vais saisir le
montant de la TVA sur la ligne 04 de la dclaration CA3.
3) Pour les livraisons intracommunautaires, je vais faire deux dclarations : lune est la
DEB lexpdition (rgime 21) pour le montant total de la transaction, lautre est la
dclaration CA3 sur la ligne 06 pour la TVA exonre en France. Ici, si la socit a fait
un achat en France pour la livraison, je dois remplir la ligne 3B, en
marquant : Ventes de biens ou prestations de services ralises par un assujetti
non tabli en France article 283-1 du Code gnral des impts)
4) Les

acquisitions

intracommunautaires sont

comme

les

livraisons

intracommunautaires, je dois effectuer deux dclarations : lune la DEB lentre


(rgime 11) pour le montant total de la transaction ; lautre la dclaration CA3 sur la
ligne 03 et 19 / 20 pour la TVA. Si la socit a fait une vente en France aprs cette
acquisition, je dois remplir la ligne 7B, en marquant : pour le client : nom du client,
numro de TVA ; Achats de biens ou de prestations de services raliss auprs dun
assujetti non tabli en France (article 283-1 du Code gnral des impts)
Les clients effectuent souvent un retour ou un remplacement aprs la livraison ou
lacquisition intracommunautaire. Dans ce cas l, il faut bien regarder la date dmission
de lavoir ou de facture :
1) Emission dun avoir suite une livraison intracommunautaire :
-

Si lavoir est mis au cours du mme mois civil que la facture initiale, je vais
diminuer directement le montant de lavoir sur son montant net pour la livraison
intracommunautaire, aussi bien dans la dclaration de chiffre daffaires que dans
la DEB lexpdition.
25

Si

lavoir

est

mis

postrieurement,

la

dclaration

de

la

livraison

intracommunautaire reste inchange. Par contre, je vais minorer le montant due


de ses livraisons intracommunautaires dans la dclaration CA3 sur la ligne
1
3Crgularisation . Je dois en outre mentionner cet avoir dans la DEB

lexpdition affrente au mois dmission de lavoir, en code rgime


25minoration de la valeur.
2) Emission dune facture complmentaire suite une livraison intracommunautaire :
-

Si la facture complmentaire est mise au cours du mme mois civile que la


facture initiale, je vais ajouter directement le montant de la facture
complmentaire sur son montant net pour la livraison intracommunautaire, aussi
bien dans la dclaration de chiffre daffaires que dans la DEB lexpdition.

Si la facture complmentaire est mise postrieurement, la dclaration de la


livraison intracommunautaire reste inchange. Par contre, je vais majorer le
montant due de ses livraisons intracommunautaires dans la dclaration de chiffre
daffaires. Je dois galement mentionner cette facture dans la DEB lexpdition
affrente au mois dmission de la facture complmen

taire, en code rgime

26majoration de la valeur.
3) Rception dun avoir suite une acquisition intracommunautaire :
-

Si lavoir est mis au cours du mme mois civile que la facture initiale, je vais
traiter directement lacquisition intracommunautaire pour son montant net

Si lavoir est mis postrieurement, lentreprise doit se dcrditera de la TVA


correspondant cet avoir sur sa CA3. Aucune mention sur la DEB.

4) Rception

dune

facture

complmentaire

suite

une

intracommunautaire :

La ligne rgularisation est la ligne 3B dans la dclaration CA3 avant le premier septembre 2006.
26

acquisition

Si la facture complmentaire est mise au cours du mme mois civile que la


facture initiale : traiter directement lacquisition

intracommunautaire pour son

montant total.
-

Si la facture complmentaire est mise postrieurement, je vais dclarer la TVA


correspondante au titre du mois de rception de la facture.

En bref, la situation jusquau 31 aot 2006 est que le redevable de la TVA est en principe
l'entreprise qui ralise l'opration imposable en France. Lorsque le redevable de la TVA
est une entreprise trangre non tablie en France, elle doit alors s'identifier la TVA en
France ou avoir dsign un reprsentant fiscal en France. L'entreprise trangre peut
alors tablir ses factures sur une base TTC, et doit indiquer le montant de la TVA
franaise due sur la facture.
En effet, dans quelques cas prcis ( titre principal, acquisitions intracommunautaires et
services immatriels), dfinis dans le Code gnral des Impts, la procdure
d'autoliquidation de la TVA par le client est dj applicable.
Depuis le 1er septembre 2006, la procdure d'autoliquidation est gnralise et rendue
obligatoire. Elle dispense les fournisseurs ou prestataires trangers tablis hors de
France des deux formalits bien connues que sont l'identification la TVA et la
dsignation d'un reprsentant fiscal en France, leur permettant dsormais d'mettre des
factures HT leur client. Cette nouvelle application donne surtout un changement de la
dclaration de la TVA sur la vente des entreprises trangres en France

27

2.3-

Gestion de la taxe sur lassurance

Je commence dapprendre la dclaration de la taxe sur lassurance en septembre. En


effet, je vais remplace Madame DE LA FONCHAIS Valrie pour cette activit pendant ses
congs de maternits. Durant septembre et octobre, Madame DE LA FON

CHAIS ma

expliqu les dfinitions basiques et les procdures gnrales pour effectuer toutes les
dclarations diffrentes de la taxe sur lassurance.
I- Dfinition
Ce module a pour but dautomatiser autant que possible les dclarations et les paiements
des t axes des socits dassurances trangres nayant pas de filiale franaise mais
ayant des adhrents en France, et den assurer le suivi.

Lorsque des contrats sont

souscrits auprs dassureurs trangers et conclus par lentremise dun courtier ou tout
autre intermdiaire rsidant en France, limpt est normalement dpar ledit intermdiaire,
sauf sil y a lieu, recours contre l'assureur.
La taxe est perue sur le montant des sommes stipules au profit de lassureur et de tous
accessoires dont celui-ci bnficie directement ou indirectement du fait de lassur.
28

La socit dassurance trangre doit passer un contrat de reprsentation fiscale avec


Inter Trade Service et, elle devra en outre tablir un document certifi dsignant Inter
Trade Service comme reprsentant fiscal (article 1004 bis du Code Gnral des Impts).
Inter Trade Service traite la dclaration des taxe pour 70 entreprises dassurance
trangres en France. Chaque mois les clients menvoient ce quils doivent dclarer, et je
vais effectuer la dclaration diffrente selon la slection faite dans la fiche client. Les
dclarations principales que les clients demandent faire sont :
-

TCA (Taxe sur la convention dassurance)

: impts dclaration formulaire N

2787. La dclaration mensuelle nest pas obligatoire, uniquement si le client a


des primes dclarer. La date limite de dpt est le 15 du mois suivant. Les
sanctions qui sappliquent en cas de retard ou dfaut de paiement de limpt sur
les cotisations et des taxes parafiscales sont de 0,75 % d intrt de retard par
mois auquel sajoute une majoration de 5 % du montant des sommes dont le
versement t diffr. Ds lors quil excde 1 500 , le paiement doit avoir lieu
par virement direct sur un compte du Trsor la Banque de France et ce sous
peine damende. Le montant de lamende est de 0,2 % du montant de la somme
due.
-

La dclaration au fonds de garantie terrorisme

: dclaration sur linternet

https://extranet.fga.fr/. La dclaration mensuelle est obligatoire mme si le client


na rien dclarer. La date limite de dpt mensuel est le 25 du mois suivant. La
dclaration annuelle et le changement de taux (3.3 pour 2007) est au premier
mois de chaque anne.
-

Auto (AGENCE CENTRALE DES ORGANISMES DE SECURITE SOCIALE


(A.C.O.S.S.) Assise sur la prime dassurance obligatoire en matire de
vhicules terrestres moteur : dclaration obligatoire tous les 2 mois

Gareat (Gestion de lAssurance et de la Rassurance des risques Attentats et


Actes de terrorisme) est le pool du march franais pour la couverture des
29

risques attentats et actes de terrorisme (dclaration trimestrielle) (dclaration sur


le net). rassurance prise par les socits dassurances pour se couvrir en cas
datttentats.
-

Assurance vie : Dclaration formulaire N2739 effectue 30 jours au plus tard


aprs la connaissance du dcs

En suite, je vais prsenter les procdures p our chaque dclaration que jai effectu le
plus souvent Inter Trade Service: taxe sur la convention dassurance, dclaration au
fonds de garantie terrorisme, et A.C.O.S.S.

II- Dclaration de TCA


i

Saisie des dclarations :

Chaque mois entre le 5 et le 10, les clients envoient Inter Trade Service leurs primes
dclarer sous le forme de tableau Excel par email ou par courrier. Il faut importer des
donnes selon le modle fourni, soit :
-

Montant de la Prime (HT)

choix du taux de taxe (liste droulante

correspondant aux cases de la dclaration). calcul de la taxe


-

Montant de la taxe / choix du taux de taxe (liste droulante correspondant aux


cases de la dclaration) calcul de la prime (HT)

Ci-aprs est le tarif de la taxe sur les conventions d'assurances varie selon la nature du
risque garanti selon larticle 1004 CGI :

Objet des contrats


Assurance incendie

30

Tarif

Objet des contrats

Tarif

- Tarif normal

30 %

- Contrats souscrits auprs des caisses dpartementales

24 %

- Risques agricoles non exonrs

7%

- Biens affects une activit industrielle, commerciale, artisanale ou


agricole et btiments administratifs des collectivits locales

7%

- Pertes d'exploitation conscutives l'incendie des mmes biens

7%

Assurance maladie (sauf exonrations)

7%

Assurance en matire de transports (risques de toute nature). Vhicules


terrestres moteur non exonrs

18 %

Navigation maritime ou fluviale des bateaux de sport ou de plaisance

19 %

Assurances non tarifes spcialement

9%

Sur ces contrats dassurance des biens, une taxe est perue au profit du Fonds commun
pour les victimes du terrorisme. En 2007, son taux est de 3,3 par contrat. (voir

II -

Dclaration au fonds de garantie terrorisme )


Selon la loi 95-101 (article 13) du 2 fvrier 1995, il y un prlvement assis sur les
cotisations additionnelles relatives la garantie contre le

risque de catastrophes

naturelles au profit du fonds de prvention des risques majeurs. Actuellement, son taux
est de 2 %.
En ralit, je reois chaque mois pour certains clients en mme temps des primes du
client et des primes du(es) courtier(s). Il faut prvoir la saisie des donnes du courtier en
plus de celle du client mais avec une sparation pour retrouver les montants pays
31

sparment.
Je dois galement prvoir la prparation en mme temps de la dclaration au fonds de
garantie terrorisme pour les clients qui envoient les deux dclarations ensemble. (voir la
dclaration au fonds de garantie terrorisme)

ii

Remplir les formulaires

Au moment de remplir le formulaire 2787 dans les cases correspondantes, il faut faire
attention rgle des arrondis pour prime et taxes payer, autrement dit Il ny a pas de
centimes sur la dclaration:
-

avec les primes, les taux et les taxes payer

les primes reues des courtiers

plus les corrections enregistres (primes et terrorismes )

Ci-aprs est les cadres saisir correspondant aux objets des contrats (compar avec le
formulaire 2787 lannexe II)

Ligne correspondante
Tarif
au formulaire 2787

Objet des contrats


Assurance incendie : Tarif normal

30%

cadre A/ ligne 3 AH

- Contrats souscrits auprs des caisses dpartementales

24%

cadre A/ ligne 3 AH

- Risques agricoles non exonrs

7%

cadre A/ ligne 3 AH

- Biens affects une activit industrielle, commerciale,


artisanale ou agricole et btiments administratifs des
collectivits locales
7%

cadre A/ ligne 3 AH

7%

cadre A/ ligne 3 AH

- Pertes d'exploitation conscutives l'incendie


32

des mmes

biens
Assurance maladie (sauf exonrations)

7%

cadre A/ ligne 7 AW

Vhicules terrestres moteur non exonrs

18%

cadre A/ ligne 6 AT

Navigation : maritime ou fluviale des bateaux de sport ou de


plaisance

19%

cadre A/ ligne 5 AQ

Assurances non tarifes spcialement

9%

cadre A/ ligne 7 AW

Prlvement pour le fond de prvention des risques naturels


majeurs

2%

cadre D/ DF

Assurance en matire de transports (risques de toute nature)

Aprs la rception des chiffres envoyes par les clients, je vais dabord les classer et
calculer selon les objets des contrats marqus dans le tableau ci-dessus, puis je vais
saisir le montant final dans la ligne correspondante du formulaire 2787. Un exemple dans
la sous-partie v- Etude de cas va expliquer plus prcisment cette procdure.
Il faut galement prvoir la possibilit de saisir des corrections aprs le dpt du
formulaire et qui apparatront le mois suivant avec les primes dclarer. Cest dire
loubli, le complment de dclaration, les primes en attente de confirmation au moment
du paiement le mois prcdent.
Jenvoie souvent le tableau rcapitulatif pour la dcla ration terrorisme au client avec le
formulaire 2787.

iii

Validation du formulaire et le paiement :

Au moment o les dclarations sont bien reues et quelles sont compltes, je vais
procder aux paiements.
Dabord, je dois vrifier toutes les chiffres saisis du formulaire et le mode de paiement :
33

si paiement > 1500

je dois prparer le virement, cest dire dition du

virement automatique (non manuel) avec confirmation du montant


-

si paiement < 1500

je dois prparer le paiement par chque et saisir le

numro du chque

Puis je valide le formulaire si tout est vrifi, et prpare le paiement :


1) Si le paiement est effectu par le client :
Je vais envoyer un courrier de confirmation du montant (sans les centimes) avec
coordonnes des impts pour rappeler le client payer avant la date limite.
2) Si le paiement est effectu par Inter Trade Service:
Je vais envoie un courrier au client de confirmation du montant (sans les centimes)
avec coordonnes dInter Trade Service pour rappeler le client payer a vant la date
limite. Il est mieux de faire a environ 3 jours avant le 15 du mois.
Ensuite, je vais confirmer de la rception du paiement par
-

Prparation du virement

Validation du paiement en enregistrant le numro du chque et la date du


virement

En fin, je vaisenvoyer la copie de la dclaration par e-mail ou papier au correspondant du


client assurance

iv

Assurance-vie

34

Le contrat de lassurance -vie est un contrat spcifique. Cest une assurance que Inter
Trade Service traite rarement. Le cadre E du formulaire 2787 est rserv par le
prlvement sur les contrats dassurance-vie. En effet, il existe deux diffrents
formulaires pour la dclaration dassurance vie :
-

le formulaire 2787 pour les dclarations mensuelles et quand le montant dpasse


152000 euros (voir lannexe II- le cadre E)

le formulaire 2739 pour les dclarations dcs 30 jours au plus tard aprs la
connaissance du dcs

III- Dclaration au fonds de garantie terrorisme


La dclaration au fonds de garantie terrorisme doit tre prpare en mme temps de la
dclaration de taxe sur la convention dassurance. Normalement le client doit prciser les
primes dclarer pour chaque assur. Depuis le dernier changement, le taux de taxe est
normalement 3.3 pour la partie de la dclaration au fonds de garantie terrorisme :
-

3.3 terrorisme sur prime pour un particulier (possibilit de montant <0)

3.3 terrorisme sur prime pour une professionnel (possibilit de montant <0)

3.3 terrorisme sur prime pour automobile (possibilit de montant <0)

montant antrieur x ( prciser) (possibilit de montant <0)

si total <0 rappel du report du montant du crdit sur celle du mois suivant

le montant des 3.3 est fix chaque dbut danne et peut donc changer dun
an sur lautre.

Les donnes saisies doivent apparatre directement sur la fiche envoye par les clients.
35

dessous) pour lutilisation en interne avec

Inter Trade Service prvoit un tableau (ci-

toutes les assurances dclarer et ce quil faut dclarer pour chaque client mme si rien

dclarer.

La

dclaration

est

effectue

sur

la

page

extranet

du

FGA :

https://extranet.fga.fr

Inter Trade Service novembre 2007


Identifiant ( = nom
n client
complet)

Nombre de contrats

payer
en

Milano assicurazioni

0228

ACE European

0229

-1part

-1

-3.3

Frankfurter
versicherungs

0237

2 part +1 prof

9,9

Allianz Versich

0244

10part +2prof

12

39,6

Bayerische Versi

0278

1part

3,3

sasa

0279

usaa Ltd

0328

11 auto + 40
51
part

168,3

uniqua

0219

1 part

3,3

Great lakes

0217

Si solde ngative
il faut le mettre,
et le rapporter le
mois prochain

Total 221.1

Pour la dclaration au fonds de garantie terrorisme, il existe diffrent types de contrats : le


contrat particulier ( part dans le tableau ci-dessus), professionnel ( prof dans le
tableau ci-dessus), automobile ( auto dans le tableau ci-dessus), et le contrat dautres
assurances.
Pour cette dclaration, la procdure est simple. Le principe est de compter le nombre de
36

chaque type de contrat , puis fois le taux 3.3 pour 2007. Ce qui est important cest de ne
pas oublier le montant total payer ou crdit reporter le mois suivant. Cest possible
davoir un oubli, un complment, ou une annulation comme le -3.3 euros dans le tableau
ci-dessus, etc.
Avant la dclaration sur internet, je dois toujours dabord envoyer le tableau pour le fonds
garantie au client vrifier, ensuite je dois vrifier si le client a suffisant dargent vers le
compte dInter Trade Service.
Ds que la rception de largent du client (le virement est normalement prpar en mme
temps que la dclaration de TCA), je vais valider le formulaire de dclaration (voir annexe
III) et lenvoyer sur internet vers le 24 ou 25 du mois.
IV- Etude de cas
Puisque la plupart des clients dInter Trade Service sont trangers. Jenvoie le taux de
change au dbat du mois certains clients selon la devise quils demandent. Le taux de
change officiel du mois se trouve sur le site internet dEdition Francis Lefebvre

http://www.efl.fr
Je vais prendre la dclaration de la socit USAA comme un exemple. Cest une socit
amricaine.
Je reois le 5 dcembre le tableau des primes dclarer pour novembre 2007 de la
socit USAA. Les montants quil menvoie sont calculs en livre sterling :
Le tableau de la taxe sur la convention dassurance :
Insurance premiums tax
Coverages

PREMIUMS

Tax %

Premium tax NAT CAT LEVY 4%

AUTO

2 680,45

18%

482,48

PRIVATE

752,08

9,00%

67,69

2,71

37

FIRE

2 952,65

30,00%

885,75

PAF

698,5

9,00%

62,87

2,51

UMBRELLA

266,33

9,00%

23,97

Et le tableau de la dclaration au fonds de garantie terrorisme :

Common fund for Victims of Terrorism


Coverages

Nomber of policies

3.3 per policy

tax

AUTO

3.3 per policy

20,66

PRIVATE

24

3.3 per policy

55,08

FIRE

3.3 per policy

PAF

10

3.3 per policy

22,95

UMBRELLA

3.3 per policy

4,59

TOTAL

45

3.3 per policy

103,28

Je calcule dabord le montant en euros selons le taux dchange officiel du mois, soit
1 GBP = 1.4378 euros.
i.

Pour la dclaration de la taxe sur la convention dassurance :


Insurance premiums tax
Coverages

PREMIUMS

Tax %

Premium tax
38

NAT CAT LEVY 4%

AUTO

3 853,95

18%

693,71

PRIVATE

1 081,34

9,00%

97,32

FIRE

4 245,32

30,00%

1273,6

PAF

1 004,30

9,00%

90,39

UMBRELLA

382,93

9,00%

34,46

3,89

3,62

Ensuite, je saisis les chiffres dans le formulaire 2787 pour :


-

Incendie- Tarif noral- ligne AH : 4245,32 (fire), la taxe due avec le taux de 30% est
calcule automatiquement sur la ligne A3 :1274 euros ;

Vhicules terrestres moteur- ligne AT : 3 853,95 (atuo), la taxe due avec le taux
de 18% est calcule automatiquement sur la ligne A6: 694 euros ;

Toutes autres assurances- ligne AW : 2468,57 (=1 081,34 (private) + 1 004,30


(paf) + 382,93 (umbrella)), la taxe due avec le taux de 9% est calcule
automatiquement sur la ligne A7: 222 euros.

Ensuite, dans le cadre D - PRLVEMENT POUR LE FONDS DE


PRVENTION DES RISQUES NATURELS MAJEURS, je vais modifier le taux de
taxe de 2% 4%, puisque selon le tableau envoy par le client : le taux de taxe
sur lassurance des risques naturels majeurs (NAT CAT) est 4%. Le base de
prime est la taxe de prime sur laquelle il y a un prlvement pour le fonds de
prvention des risques naturels majeurs, soit : 187.71 (=97,32 (PRIVATE)
+90,39 (PAF) ), la taxe due avec le taux de 9% est calcule automatiquement sur
la ligne DF: 8 euros

Puisquil ny a pas de rgularisation au titre du mois prcdent, la taxe totale due sur
la convention dassurance pour ce mois est 2197 euros. Elle sera calcule
automatiquement sur la ligne E13.

39

ii.

Pour la dclaration au fonds de garantie terrorisme :


Common fund for Victims of Terrorism
Coverages

Nomber of policies

3.3 per policy

tax

AUTO

3.3 per policy

29,7

PRIVATE

24

3.3 per policy

79,2

FIRE

3.3 per policy

PAF

10

3.3 per policy

33

UMBRELLA

3.3 per policy

6,6

TOTAL

45

3.3 per policy

148,5

Il faut dclarer sur internet : https://extranet.fga.fr


Je saisis lidentification, le mot de passe et le code, puis entre la page de contribution
mensuelle terrorisme et autre infractions . Selon le tableau ci-dessus, je saisi le nombre
de contrats souscrits nets dannulation :
-

9 pour Automobile dommages, soit 29.7 euros de taxe payer

24 pour dommages aux biens particuliers, soit 79.2 euros de taxe payer

12 pour dommages aux biens professionnels, soit 39.6 euros de taxe payer

En fin, aprs la validation, je vais recevoir une confirmation de dclaration pour USAA
avec 148.5 euros payer.
Donc, pour USAA, jai dclar un montant total de 2345.5 euros de taxe payer.
40

2.4-

Rcupration de la TVA

Cest Madame JOUOT GURALNIK Alina qui ma appris de raliser cette activit.Cest la
partie que je connais le mieux. Ce service reprsente une partie importante sur le chiffre
daffaires total de la socit Inter Trade Service. Aprs lintgration au groupe TMF, le
chiffre daffaires sur la rcupration de la TVA a beaucoup augment : jusquau prem ier
1
dcembre, il arrive 222 666.02 euros, a augment 45% par rapport lanne dernire.

Javais fait une recherche marketing pour cette prestation. Cette recherche ma
familiaris avec la TVA. Nous avons pass un mois trs charg en juin car touts les
dossiers nous devons les remettre avant les 30 juin ladministration des impts.
I- Dfinition
Le principe du crdit de la TVA sur la facture est que certaines transactions vont payer
plus de TVA sur lachat que la TVA collecte sur la vente imposable, donc la diffrence
peut tre rcupre auprs le bureau des impts.
Le bnfice du remboursement de la TVA ne concerne que les socits trangres sans
reprsentation de type SA ou SARL, et nayant pas de facturation en France (donc ne
ncessitant pas un numro de TVA franais). Elles doivent remplir deux conditions
2

pendant la priode laquelle se rapporte la demande de remboursement :


-

ne sont pas tablises en France, cest dire tablises dans un autre Etat membre
de lUE (la huitime directive) ou dans un pays tiers (la treizime directive).

nont pas ralis de livraisons de biens ou de prestations de services dont le lieu


dimposition est situ en France

Chiffres statistiques de la socit Inter Trade Service

La TVA dans les oprations internationales Page 461 : Fiche 30- Remboursement de la TVA
franaise aux entreprises trangers : 1701- conditioins du remboursement
41

Selon CGI, Ann. II, article 242- 0 S, les assujettis tablis hors de lUE doit dsigner un
reprsentant fiscal pour obtenir le remboursement de la TVA. Ceux qui tablissent dans
un pays de l UE peuvent prsenter eux-mmes la demande de remboursement ou
dsigner un mandataire.

II- Formalits administratives


La rcupration de la TVA est un service occasionnel. Environ deux sur trois dossiers de
clients (1 dossier = 1 client) sont envoys pas des apporteurs daffaire . Les apporteurs
daffaires sont des socits qui nous apportent des clients, il touche galement un certain
pourcentage.
Pour rcuprer la TVA nous utilisons un logiciel interne qui se trouve sur internet, parfois
aussi nous traitons avec Microsoft office Excel.
i

Cration de la fiche client

Le premier pas est la cration d'une fiche de client. Je vais vrifier

dabord si jai reu

touts les dossiers ncessaires :


-

Le mandat pour dsigner Inter Trade Service comme le reprsentant en matire


de remboursement de taxe sur la valeur ajoute. Ce mandat doit marquer les
informations ncessaires de la socit requrante : le nom, ladresse, le
prsidant, et lactivit.

Une lettre dacceptation de la dsignation signe par Inter Trade Service

Une attestation dassujetti est obligatoire pour les socit dun pays membre de
lUE

Les informations bancaires : RIB pour un remboursement sur un compte


franais ; lIBAN, le SWIFT ou BIC, le nom du titulaire et les coordonnes de la
42

banque pour un remboursement sur un compte tranger autre quam ricain ; le


numro de compte, lABA Code ou le Routing Number, le nom du titulaire et les
coordonnes de la banque pour un remboursement sur un compte amricain
-

Une preuve du paiement des factures peut tre exige par les impts.

Une apostille de la Haye 1 ou une lettre not aire par lambassade franaise sont
importantes pour la demande plus que dix mille euros. Dans le cas dabsence de
ce document, les impts imposent Inter Trade Servie

le dpt dune caution

calcul sur les montants dclars des 12 derniers mois glissant , cest dire de
prvoir un mcanisme dalerte anticipant laugmentation / la baisse

- de cette

caution suite laugmentation/ la baisse - du montant de TVA rcuprer.


Pour un changement de statut (nom,

adresse, etc.), il ny a pas de formulaire de

changement de statut envoyer, je demande au client juste de renvoyer un nouveau


pouvoir et / ou un document prouvant le changement de statut avec le nouveau dossier.
Pour faciliter la constitution dun dossier, il faut prvoir son suivi avec gnration la
demande de lettre de demande dinformation et / ou de relance (Voir IV Etude de cas).
Nanmoins, le logistiel internet nest pas parfait pour la gestion de demande dinformation.
Nous ne pouvons pas voir directement la date limite de la rponse sur la liste des
dossiers. Je suis oblige de faire un tableau dalerte pour me rappeler de demander un
dlai supplmentaire pour les dossiers non rpondus avant la date limite. Sauf cela, le
systme de la gestion de demande dinformation sert trsbien grer la constitution des
dossiers.

Une apostille est un sceau spcial appliqu par une autorit pour certifier qu'un document officiel est
une copie conforme l'original. Les apostilles sont disponibles dans les pays qui ont sign la
Convention de la Haye supprimant l'exigence de la lgalisation des actes publics trangers, plus
connue sous le nom de Convention de la Haye. Cette convention, cre en 1961, remplace par une
apostille le processus de lgalisation en chane par lequel on doit contacter quatre autorits
diffrentes pour obtenir une lgalisation (se reporter http://en.wikipedia.org/wiki/Apostille pour
plus de dtails et un ensemble de liens vers les sites officiels).
43

ii

Rmunration de la prestation Inter Trade Service

Ensuite cest la saisie du tarif de la prestation. Pour faire cela, je vais vrifier le montant
dans le contrat entre Inter Trade Service et le client ou lapporteur

daffaires. La

rmunration dInter Trade Service comprend normalement deux parties :


-

un frais de dossier de 55 euros

une commission sur le montant rcupr vari entre 5% et 15%

Nous avons trois options spcifiques de reversement du remboursement :


-

Soit lapporteur : Montant rcupr commission ITS

Soit directement au client : Montant rcupr commission ITS

Soit directement lapporteur et au client: sachant que lapporteur va recevoir un


pourcentage sur la commission dITS et partage la commission avec lapporteur.
Il faut bien vrifier que le partage ne dpasse pas la commission globale.

III- Dclarations
En France, il faut tablir un formulaire N 3559 pour chaque demande de remboursement
de la TVA Franaise,. Ce formulaire peut tre dpos au cours du mois qui suit le
trimestre civil pour une demande trimestrielle ; ou au cours du mois de janvier pour une
demande annuelle , cest dire que chaque entreprise tragnre peut dpose

chaque

anne quatre demandes de remboursement maximum.


Avant de remplir le formulaire 3559, je dois vrifier les lements importants suivants de
chaque demande de remboursement de la TVA :
44

Priodicit de dclaration

La date limite pour dclarer le remboursement de la TVA est le 30 juin de lanne qui suit
celle de lacquisition de service ou de bien. la notice du formulaire N 3559 a donn une
explication plus prcise:
Lorsquun exposant verse des acomptes au cours de lanne N au titre de sa
participation un salon qui se droule au cours de lanne N + 1, il est admis que cet
exposant, sa demande, puisse dposer la demande de remboursement de la taxe
affrente aux acomptes dans le dlai applicable la demande de remboursement de la
TVA relative aux factures mises et acquittes au cours de lanne N + 1, cest

--dire

jusquau 30 juin de lanne N + 2.

ii

Le montant minimum de la dclaration

Pour dterminer la priode trimestre ou anne, la demande doit concerner des biens ou
des services acquis ou imports en France au cours dune priode constitue:
-

par le trimestre civil, lorsque le montant de la taxe dont le remboursement est


demand est au moins gal 200 euros, arrondi en plus ou en moins dans la
limite de 10 %;

par lanne civile, la demande nest recevable que si le montant de la taxe dont le
remboursement est demand est au moins gal 25 euros, arrondi en plus ou en
moins dans la limite de 10 %. Mais chez Inter Trade Service, comme nous
prenons toujours un frais de dossier de 55 euros, cest dire que la demande de
remboursement moins que 55 euros nest pas rentable pour le client.

Donc si je reu une demande de moins que 200 euros, je la laisse ct pour attendre
une/ des autre(s) demande(s) pour que le montant total sera suffisant pour la dclaration
trimestrielle, ou je vais dposer cette seule demande pour une dclaration annuelle.
45

iii

vrification des factures

La demande est accompagne des originaux des factures ou des documents


dimportation avec les montants de la TVA franaise supporte par la socit requrante.
Le plus important est de vrifier si cest une facture original, et si les dpenses sont
rcuprables.
1) Les factures originales
Les copies, mmes certifies, ne sont pas acceptes. Aprs la rception de la dcission
de l administration fiscale, je vais retourner ces orignaux a ux clients avec le
remboursement. Avant de saisir les factures, je vais dabord vrifier si les factures
addresses aux clients comportent les mentions obligatoires suivantes:
-

le nom complet et ladresse du fournisseur (facturier) et de son client

le numro individuel didentification la TVA attribu au fournisseur

la date de dlivrance ou dmission de la facture

un numro unique bas sur une squence chronologique et continue

Pour chacun des biens livrs ou des services rendus :


-

la quantit

la dnomination

le prix unitaire hors taxes

le taux de TVA lgalement applicable

Le montant de la taxe payer et, par taux dimposition letotal hors taxe et la taxe
correspondante mentionns distinctement

46

Conformment aux dispositions combines des articles 289 I et II du Code Gnral des
Impts, 242 nonies A. de son annexe II, et 37 de son annexe IV, la facture rgulirement
tablie, doit galement comporter :
-

Les numros didentification la taxe su la valeur ajoute du vendeur et de


lacqureur pour les livraisons dsignes au I de larticle 262 ter et la mention
exonration TVA, art.262 ter-I du Code Gnral des impts

Le numro d identification la TVA du prestataire ainsi que celui fourni par le


preneur pour les prestations mentionnes aux 3, 4bis, 5 &6 de larticle 259 A.

Comme beaucoup dapporteurs envoient une liste des factures dclares pour chaque
demande, mon chef et moi, nous avons cr un modle de saisir les factures, y compris :
le nom du fournisseur, son adresse et numro SIREN ou numro TVA, la date et le
numro de la facture, la nature de service et le montant de la TVA. Nous demandons les
apporteur de nous envoyer la liste par email pour que nous puisons importer les dtails
de facture directement dans notre programme. Cela a bien simplifi notre travail.

2) Dpense rcuprable :
Les clients trangers peuvent rcuprer la TVA des certaines dpenses du dplacement
en France pour les besoins de la socit. Ces voyages occasionnent des frais :
participation des salons ou foires, des sminaires, dpenses publicitaires etc. Il me
faut faire attention surtout si une facture concerne les dpenses suivantes :
-

Pour les frais dhtel, il faut indiquer soit sur la facture soit sur une liste annexe
le nom et la qualit de la personne occupant la chambre (salari de lentreprise
ou invit). en France, la TVA nest rcuprable que sur les chambres occupes
par less invites, mais pas par les salaris.

La TVA sur les frais de transport portant des marchandises mais pas pour les
47

personnes est rcuprable. La TVA sur les frais du transport des personnes est
dductible seulement quand il marque Minibus sur la facture.
-

Par contre la TVA sur les frais affrents aux voitures, leasing, rparation,
essence reste exclue du remboursement(sauf pour le gasoil 80% du montant de
la TVA sont rcuprables).

Dans le cas des tickets de page dautoroute, et de carburant, outre le nom et


ladresse de la socit, il faut faire figurer galement le numro du vhicule, le
nom du salari utilisateur et lobjet du dplacement, au recto et/ou au verso du
ticket.

Je dois vrifier la nature de la dpense en saisissant les factures. Les factures non
rcuprables, je vais les classer dabord, et les retourner aux clients avec

les autres

factures rcuprable.

Aprs que les dossiers sont sign par Madame Kervella, je photocopie le formulaire et
le pouvoir. Les dossiers originaux sont apports aux impts.

IV- Cas particuliers


Aprs le dpt dun dossier, ladministration fiscale peut souvent demander des
renseignements pour comprendre lactivit de la socit requrante, la nature des
services acquis en France, la nature des prestations ralises, etc. Dans certaines
situations, le remboursement peut tre refus. Au cours du traitement des dossier du
remboursement de la TVA, je trouve que ladministration fiscale franaise intrroge le
suvent sur :

48

Nature dachat :

Seulement les socits non tablises en France et sans opration impossable en France
peuvent rcuprer la TVA sur les achats effectus pour lactivit profeessionnelle. Pour
vrifier cela, ladministration

fiscale demande souvent aux socits requrantes

prciser la nature des produits / services acquis en France.


Par exemple : La socit AVEXA LIMITED a demand le 13/06/2007 de rembourser la
TVA de 4 6661.90 euros d une facture dachat en France . Jai reu le 20/09/2007 une
demande de renseignement sur la nature des produits acquis du fournisseur franais et si
la socit a refactur ces oprations.
La socit AVEXA LIMITED

explique dans sa rponse quelle

a achet les produits

appels Chiralpak et les a livr NOVASEP, qui fabrique lAPI pour AVEXA LIMITED,
et qui a besoin du Chiralpak comme une partie de la procdure de la fabrication dAPI.
LAPI requise fabrique par NOVASEP va tre livr ALMAC Belfast en Irlande du Nord
pour lencapsulation. Le Chiralpak, lAPI et les produits encapsuls restent tout le temps
comme la proprit dAVEXA LIMITED. Donc il ny a pas de refacturation.
La socit requrante explique galement que les capsules sont emballs pour utiliser
dans les tudes dessaie. Il ny a pas de paiement de consommateur la fin de la
procdure, parce que lATC est encore dans la Phase II et III de lessaie clinique de son
dveloppement.
Finalement ladministration fiscale considre que la socit na pas effectu une
opration imposable en France, et accepte sa demande de remboursement de la TVA.

ii

Refacturation

Cela concerne surtout une demande de remboursement de la TVA des frais dexposition
pour une socit dun pays tiers.
49

Javais dpos le 14/06/2007 une demande de remboursement de la TVA dun montant


de 174 500, 42 euros pour la socit MESSE FRANKFURT HONG KONG LTD.Cest une
entreprise chinoise, intermdiaire de salon. Les factures dposes concernent un salon
en France. Cette demande tait totalement refuse
franaise considre que la socit a ralis

puisque ladministration fiscale

dopration imposable la TVA franaise

(sixime directive). Cette demande est refus pour le motif suivant :


Selon la rponse de MESSE FRANKFURT HONG KONG LTD : la socit requrante,
sans tre lorganisateur des salons en France, a lou des emplacements pour les salons
Texworld de Paris, quelle a re facturs ses clients chinois. La socit requrante a
fournit galement les copies des factures tablies ses clients.
Dans la situation normale, un exposant tranger peut demande rembourser la TVA sur
ses expositions en France. Si elle a lou un stand et le reloue aux exposants finaux, cette
socit est considre de prestataire des services en France, donc est oblige
denregistrer un Numro TVA en France pour quelle aye le droit de facturation, dans ce
cas-l, cest une refacturation.

En effet je reois souvent les questions suivantes poses parladministration fiscale pour
juger si la socit requrante a refactur aux autres entreprises :
-

Activit de la socit : cest toujours une intrrogation une agence de voyage,


un organiseur de salon, ou si l administration des impts pense que lobjet du
salon ne correspond pas lactivit principale de la socit requrante.

Motif dorganisation de manifestation

: cest une demande pose surtout

si

ladministration d es impts pen se que lobjet du salon ne correspond pas


lactivit principale de la socit requrante.
-

Il est possible galement que ladministration des impts demande directement si


la socit a refactur ses clients et des copies des factures.
50

iii

Demande d'un nouveau mandat

Conformment aux dispositions de larticle R*197-4 du Livre des procdures fiscales :


Toute personne qui introduit ou soutient une rclamation pour autrui doit justifier dun
mandat rgulier.
Dans la ralit, certaines socits peuvent dposer ses demandes de rcupration de la
TVA par intermdiaire de plusieurs agences. Chaque fois quand la socit requrante a
chang lagence, elle doit envoyer un nouveau mandat pour le nouveau mandataire.
Il est possible que ladministration fiscale demande un ancien client dInter Trade Service
faire un nouveau mandat autorisant Inter Trade Service prsenter la demande de
remboursement de TVA et en encaisser le montant pour son compte, puisque ce client a
dpos une demande de remboursement par un concurrent. Pendant la priode de mon
stage, jai reu pas mal de demande de renseignement dans ce cas.

iv

Activit en France et moyen disposition

Celui-ci est principalement pour dcider si la socit requrante a un tablissement


1

stable en France.
Une socit trangre peut avoir une adresse en France. La TVA sur les factures
adresses son adresse en France est rcuprable seulement quand cette adresse
nest pas un tablissement stable, c'est--dire sans pouvoir de dcision, ni facturation ni
signature de contrats. Par exemple, le RFE-Reprsentant des Firmes Etrangres, il fait
1

Notion dtablissement stable : selon la jurisprudence, un tablissement stable se caractrise par la


disposition personnelle et permanente dune installation comportant les moyens humains et
ethniques ncessaires la ralisation de la prestation de lassujetti. La TVA dans les oprations
internationales Page 462 : Fiche 30- Remboursement de la TVA franaise aux entreprises
trangers : 1702- lentreprise ne doit pas tre tablie en France
51

partie de la force de vente de lentreprise trangre, il a seulement la fonction marketing


en France : sonder le march ; dvelopper la relation avec les partenaires et clients ; faire
la promotion ; support de vente.
Par contre, si cette adresse sagit une filiale, succursale,. Elle doit avoir un N TVA en
France, donc cest son agence comptable qui va dduit la TVA dachat et dposer une
dclaration de TVA mensuelle.
Dailleur, la demande de remboursement de la TVA facture une socit dun groupe
qui serait prsente par une autre socit du mme groupe est recevable. Par exemple,
Je rclame chaque trimestre la rcupration de la TVA pour une socit
allemandeMTU Friedrichshafen. La plupart des factures de ce client sont faites par sa
filiale FranaiseMTU France.

Frais de stockage en France

Ladministration fiscale peut demander galement la nature et/ou loriginal des


marchandises stockes et la dure de stockage. Seulement les marchandises
trangres stockes moins que trois mois peuvent tre rembourses la TVA des frais de
stockage.
La socit SANCO SA CHAM a dpos le 26/04/2007 une demande de remboursement
de la TVA de 1 289.27 euros. Jai reu le 05/09/2007 une demande de renseignement
concernant les factures faisant l'objet de frais d'entreposage en France.
En effet, les produits stocks sont du pur jus dorange congel en ft. Ces produits
appartiennent Ortogel, socit productrice italienne. Sanco SA CHAM importe et
distribue et, dans ce cas prcis paie le stockage en France. La dure de stockage des
produits est de 3 mois maximum. Ces produits sont stocke ici pour la proximit du lieu
de livraison finale.

52

Les jus sont confectionns par Fruivalune entreprise assujettie la TVA en France. Le
transfert de proprit de ces biens a lieu sur le territoire franais et au moment de la
commande Fruival. Ces produits sont revendus en France et hors de France.
Ladiministration fiscale franaise a accept cette demande

de remboursement total,

puisque le stockage par cette entreprise trangre est moins de trois mois, et que ce
nest pas une opration taxable en France.

vi

Carnet ATA

Le carnet ATA est parfois un document important pour la rcupration de la TVA. Les
clients qui participent un salon ou qui ont stock des marchandises en France peuvent
fournissent un carnet ATA.
En effet, le sigle A.T.A est une combinaison des mots franais et anglais : Admission
Temporaire + Temporary Admission. Il est utilis pour faciliter les changes
internationaux en simplifiant les formalits douanires tout en rduisant les cots de ces
oprations. Cette procdure permet notamment de participer des foires expositions, de
prsenter des chantillons commerciaux de prospecter des marchs ou encore dutiliser
du matriel professionnel, scientifique ou pdagogique. Seulement 60 pays du monde
autorisent l'utilisation du carnet A.T.A. pour couvrir l'admission temporaire de
marchandises.
A la rception dun carnet ATA, je vais

le vrifier. La socit peut rcuprer la TVA

suelement si :
-

sjour moins trois mois

titre occasionnel

apprciation autorits douanires


53

V- Quelques explications pour la rcupration de la TVA en tranger :


Aprs lintgration au groupe TMF, Inter Trade Service a le droit de rcuprer la TVA non
seulement en France mais aussi dans les autres pays de lUnion Europenne.
Jai fait une analyse et je trouve que c

ertains pays ont des particularits sur la

rcupration de la TVA diffrentes que la France :


Royaume-Uni
La demande dpose par une socit tablise dans lUE doit tre dpose avant le 30
juin de lanne qui suit celle au cours de laquelle la TVA a t encourue.
La demande dpose par une socit tabliehors de lUE sont tablies sur la base dune
priode allant du 1re juillet au 30 juin. La date limite de dpt est le 31 dcembre qui suit
celle au cours de laquelle la TVA a t encourue.
Belgique
La demande peut couvrir la TVA rcuprable jusqu trois annes prcdentes le dpt
de la demande de remboursement
Pays-Bas
Il est possible de dposer une demande dans les cinq ans qui suivant lanne au cours de
laquelle la TVA a t paye.
Autres particularits
Certains pays Europens, par exemple, lAllemagne, lItalie, lEspagne,, remboursent
la TVA une entreprise trangre seulement si :
-

Soit elle est tablie dans lUE,


54

Soit elle est tablie hors de lUE mais dans un Etat qui permet le remboursement de la
TVA aux entreprises trangre, cest le principe de rciprocit.

En effet, les principes sont similaires dans la plupart de pays, par exemple : les conditions
dobtenir le remboursement, la date limite de dposer la demande, les lments fournies
et les lments de la facture, etc. La diffrence principale est sur les dpenses ouvrant
droit remboursement et le montant minimum rcuprable.

Conclusion

Au cours de mes deux stages dans cette entreprise, jai eu lopportunit de travailler
dans diffrents services au sein de la socit Inter Trade Service. Au bout de six mois,
mon bilan de stage reste assez positif. Ce dernier stage ma permis non seulement de
55

voir et de comprendre fond le fonctionnement de la socit, mais aussi de mettre en


pratique ce que jai appris dans diffrents domaines notamment en Droit et en Finance.
Dune part, ce dernier stage est le plus long temps et le plus important que jai effectu.
Diffrent que les autres stages qui reste plutt la recherche de marketing, le dernier
stage est beaucoup plus prcis au domaine financier. Cela renforce mes connaissances
fiscales, notamment au niveau de la TVA : les diffrents droits et politiques fiscales du
dveloppement en France ou dans un autre pays europen pour une socit
europenne ou dun pays tiers

; les formalits fiscales remplir par une entreprise

trangre dans sa chaque phase de dveloppement en France.... Grce ce stage,


jaurais des connaissances suffisantes dtre

un conseil fiscal pour une entreprises

trangre si elle a lintention de se lancer au march europen.


Dune autre part, jai rencontr de nombreux obstables

au cours de mon stage. Cest

concernant principalement la comptence de la ngociation avec les clients et du


management. Mes connaissances et mes expriences insuiffisantes me rendent peu
sensible aux termes du contrat et du prix. De plus, mon vocabulaire juridique et fiscale
nest pas trs tendu.
Durant mon stage, mes collgues mont donn beaucoup de conseils prcieux au niveau
de la vie professionnelle et personnelle.

Puisque le franais nest pas ma langue

maternelle, ils sont toujours trs patients de mcouter et de me comprendre. Jai de la


chance de travailler avec mes collgues. Je suis persuade que ma russite de stage est
grce leur aide et leur comprhension.
A la fin de mon stage, l

a direction d Inter Trade Service ma offert lopportunit de

continuer de travailler dans lentreprise. Afin de me permettre daccrotre encore mon


exprience, la direction ma propos un post au service des Relations Publiques sur le
march chinois . Cela me permettra de comprendre et d

apprendre plus en dtail les

moyens de communiquer et de ngocier directement avec les clients. Je suis persuade


que travailler Inter Trade Service, qui a un projet de dvelopper sur le march chinois,
rpondrait galement mes aspirations, et me permettrait de tirer pleinement profit de
56

lenseignement spcialis que je reois actuellement Paris XII.


A plus long terme, mon ambition ne se limite pas Inter Trade Service : ma double
formation universitaire en commerce international, la fois chinoise et franaise, mes
connaissances linguistiques (chinois, franais, anglais, courants et techniques), enfin
mon exprience professionnelle en Chine et en France sont autant datouts qui me
permettraient de rpondre aux particularits actuelles du march du travail chinois.

Annexe I : Formulaire CA3

57

Annexe II : Formulaire 2787


58

59

60

61

Annexe III : dclaration au fonds de garantie terrorisme

62

Annexe IV : dclaration dchange des


biens-dclaration dtaille

63

Annexe V : dclaration dchange des


biens-dclaration simplifie

64

Bibliographie

Livres :

Beetschen, Bozzacchi, La pratique de la DEB : Dclaration dEchanges de Biens, TVA


intracommunautaire, CA3 - Registres, Exemples , Editions Francis Lefebvre, 2005

More, Straub, Thomas, Guide de la TVA intracommunautaire, Formalits Pratiques,


DEB / INTRASTAT , Encyclopdie Delmas, Avril 2004

Roset, Allger le poids de la TVA : conseils pratiques dossier dexperts, La lettre du


cadre territorial, 2004

LA TVA DANS LES OPERATIONS INTERNATIONALES , Groupe Revue Fiduciaire,


Aot 2004

LA FISCALIT INDIRECTE DES CONTRATS DASSURANCE EN EUROPE

Taxes

applicables aux cotisations dassurance Procdures de dclaration et de paiement


Comit Europen des assurances, Avril 2007

Sites :
Site de lUnion europenne :
http://europa.eu/index_fr.htm
http://europa.eu.int/comm/taxation_customs/common/about/welcome/index_en.htm
http://ec.europa.eu/taxation_customs/index_en.htm
65

Site du ministre des finances franais:


www.impots.gouv.fr

Site du ministre des finances allemand:


http://www.eic.ccip.fr/informations/tva/tva3.htm

Site de la douane :
http://www.douane.gouv.fr

66

67