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Transparence fiscale
2014
Rapport de progrs
Ce document et toute carte qu'il peut comprendre sont sans prjudice du statut de la
souverainet dun territoire, la dlimitation des frontires et limites internationales,
et du nom de tout territoire, ville ou rgion.
OCDE 2014
INTRODUCTION 5
INTRODUCTION
Le Forum mondial est le cadre multilatral au sein duquel lOCDE et plusieurs pays qui
nen sont pas membres travaillent la transparence et lchange de renseignements
depuis lan 2000. Le Forum mondial est devenu le principal organisme international de
travail sur la mise en uvre des normes internationales en matire de transparence fiscale.
Au cours des cinq annes coules depuis sa restructuration en 2009, il a men d'immenses
progrs dans le domaine: non seulement lre du secret bancaire des fins fiscales est
"termin", mais l're de plus de transparence symbolise par le passage l'change
automatique d'informations est maintenant bien engage. Des progrs considrables ont
t raliss dans les cinq dernires annes travers la conduite de 150 examens par les
pairs de juridictions qui ont valu la conformit de 105 juridictions la norme
internationale d'change d'informations sur demande (EOIR), ainsi que par l'ducation et les
activits d'assistance.
Le Forum mondial a hte des cinq prochaines annes. A cet effet, en 2014 le Forum
mondial a, en plus de ses activits d'examen par les pairs, dessin les bases pour atteindre le
prochain niveau de la transparence fiscale. Tout d'abord, la norme internationale de EOIR
est en cours de rvision en vue de la prochaine phase dexamens afin de continuer suivre
les dveloppements internationaux et sappuyer sur l'exprience d'examen par les pairs.
Deuximement, le travail est en cours pour assumer la responsabilit donne au Forum
mondial par le G20 de surveiller la mise en uvre de la nouvelle norme internationale sur
l'change automatique de l'information (AEOI). Enfin, des travaux sont en cours pour
renforcer les activits de soutien, grce la rception de fonds supplmentaires.
Le prsent Rapport dtape 2014 dcrit les progrs accomplis en 2014 pour la
transparence fiscale. La premire partie du prsent rapport fournit une brve prsentation
du Forum mondial. La seconde partie du rapport dcrit les activits du Forum mondial,
savoir le travail sur EOIR; le travail sur AEOI; et le travail sur les services consultatifs et
d'assistance.
Enfin ce Rapport dtape 2014 comprend un aperu des prochaines tapes pour la
ralisation de ses objectifs en 2015 et au-del. Les rsultats du processus d'examen par les
pairs et l'tat des rsultats de la runion du Forum mondial tenue Berlin, en Allemagne en
Octobre 2014, ainsi que d'autres informations sur la gouvernance, sont annexs au prsent
rapport.
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cette anne pour sassurer que notre travail reflte leurs proccupations et amliore
leur capacit bnficier du nouvel environnement de transparence internationale.
Nous avons t grandement aid en cela par un nouveau soutien financier important
de la part des membres, notamment le Dpartement du Royaume-Uni pour le
dveloppement international. D'autres pays membres comme la France et le Japon
contribuent galement ce travail comme le fait le Groupe de la Banque mondiale
et d'autres observateurs. Nous sommes trs reconnaissants pour leur soutien. En
tant que prsident africain du Forum mondial, je suis heureux que nous ayons t en
mesure de dvelopper cette anne de nouvelles ides sur la faon dont nous
pouvons aider les pays en dveloppement, et particulirement les pays africains,
pour bnficier d'amliorations en matire de transparence internationale. Jai de
grands espoirs pour notre nouvelle Initiative Afrique. Nous devons cependant dire
que nous sommes l pour tous les membres et pas seulement les pays africains.
Nous avons une vision claire de la direction vers laquelle nous nous dirigeons en
2015. Nous devons terminer le calendrier actuel des examens et les prparatifs pour
une nouvelle srie d'examens en 2016 en vertu d'un mandat rvis sont bien en
cours. Nous devons dvelopper les outils ncessaires pour sassurer que les
engagements pris pour l'change automatique d'informations sont remplies dans la
pratique. Ce nest pas juste une question de suivre les membres, mais les soutenir
dans la transition vers un nouveau niveau de coopration et une nouvelle approche
de l'change d'informations. Nous devons galement veiller ce quaucun membre
ne soit laisser de ct alors que certains membres vont de l'avant dans le
renforcement de leur coopration. Nous ne manquons pas d'ambition, nous avons
des conceptions relles et nous avons une bonne quipe derrire nous au sein du
Secrtariat. Le dfi est maintenant de mettre en uvre nos plans et de maintenir
notre pertinence pour les membres. Je suis convaincu que grce votre aide et le
soutien politique fort que notre travail a suscit, nous allons continuer de faonner
l'avenir de la coopration fiscale internationale.
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s engager dans la nouvelle rdaction des termes de rfrence, en accord avec les
dcisions prises.
Permettez-moi d'exprimer ma trs sincre gratitude aux membres du PRG et le
secrtariat pour les contributions de grande qualit qui ont t faites cet exercice
ainsi que pour lexcellent tat d'esprit qui a prvalu tout au long de nos discussions.
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PARTIE I
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LORGANISATION
Afin d'assurer la russite de son mandat, le Forum mondial a initialement tabli
trois organismes la plnire du Forum mondial, le comit de pilotage, et le comit
d'examen par les pairs - ainsi que d'un secrtariat ddi. En 2013, la plnire du
Forum mondial a dcid de crer un autre organe de travail, le comit de l'change
automatique d'informations (AEOI), dans le but de prparer le terrain pour le suivi
de la mise en uvre de la nouvelle norme sur l'AEOI. La sance plnire du Forum
mondial est le seul organe avec un pouvoir de dcision, qu'il exerce avec le soutien
et les conseils du comit de pilotage, du comit d'examen par les pairs et du comit
AEOI.
Forum mondial
membres
(Prsidence: Afrique du Sud)
Comit de pilotage
(Prsidence: Afrique du Sud)
Comit dexamen
par les pairs
Comit AEOI
(Prsidence: Italie)
(Prsidence: France)
Secrtariat
LA PLNIRE DU FORUM MONDIAL
Ladhsion au Forum mondial est
ouverte toutes les juridictions qui
souhaitent:
sengager mettre en uvre la
norme internationale sur la
transparence
et
l'change
d'informations,
participer et contribuer au
processus d'examen par les pairs,
contribuer au budget.
LE COMIT DE PILOTAGE
Le Forum mondial fonctionne sous la direction gnrale d'un comit de pilotage
compos de 18 membres et de l'Italie en tant que Prsident du Groupe de l'AEOI,
reprsentant une coupe transversale de divers membres du Forum mondial. Le
groupe de pilotage est prsid par le Prsident du Forum mondial et assist de trois
vice-prsidents (actuellement la Chine, l'Allemagne et Bermudes). Le Groupe de
pilotage se runit trois fois par an en moyenne et fait des recommandations la
runion plnire des membres du Forum mondial. La composition actuelle du
Groupe de pilotage est dcrite l'annexe 5.
LE COMIT DEXAMEN PAR LES PAIRS
Tous les membres du Forum Mondial, ainsi que les juridictions identifies par le
Forum Mondial comme pertinentes pour ses travaux, sont soumis un examen par
les pairs de leur cadre juridique et rglementaire pour la transparence et l'change
de renseignements des fins fiscales et de la mise en uvre des normes dans la
pratique. Le processus d'examen par les pairs, mene en deux phases, est supervise
par 29 membres du Forum mondial qui sont membres du comit dexamen par les
pairs (PRG). Le PRG est actuellement prsid par M. Franois d'Aubert de la France,
assist de quatre vice-prsidents (actuellement l'Inde, le Japon, Singapour et les les
Camans). Le PRG se runit trois quatre fois par an en moyenne, et discute et
approuve les rapports d'examen par les pairs, qui sont ensuite soumis pour adoption
au Forum mondial. La composition actuelle du PRG est inscrite l'annexe 5.
LE COMIT AEOI
Le comit AEOI est un groupe bas sur le principe du bnvolat comprenant des
membres du Forum mondial qui souhaitent se runir pour travailler vers un objectif
commun dengagement dans l'AEOI. Le Forum mondial a donn au comit AEOI le
mandat d'assurer la liaison avec l'OCDE de ses travaux sur la nouvelle norme AEOI;
de proposer les termes de rfrence et une mthodologie pour surveiller
l'application de la nouvelle norme sur la base d'un cours-avant; d'tablir un
ensemble de critres pour dterminer quand il serait appropri pour les juridictions
mettre en uvre lAEOI. Ceci en tenant compte des contraintes de capacit, le
manque de ressources et la ncessit de garantir la confidentialit et l'utilisation
correcte des informations changes; et d'aider les pays en dveloppement
identifier leurs besoins d'assistance technique et de renforcement des capacits
avant de se engager dans l'AEOI. Le groupe se compose actuellement de 57
membres et trois organisations internationales, et est actuellement sous la
prsidence de M. David Pitaro, de l'Italie, assist de quatre vice-prsidents
(actuellement la Colombie, l'Inde, Jersey, et Pays-Bas). Le Groupe AEOI tenu ses deux
premires runions en 2014. Pour la pleine adhsion du groupe AEOI, voir l'annexe
5.
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Unit de lchange
automatique dinformations
John CARLSON
Chef dunit
Andrew
AUERBACH
Chef dunit
Rebecca
LAVINSON
Sverine
BARANGER
Melissa DEJONG
Siva PATTANAM
(part)
Audrey CHUA
Kathryn DOVEY
Mlanie ROBERT
Kanae HANA
(part)
Renata FONTANA
Mikkel
THUNNISSEN
Gwenalle LE
COUSTUMER
Sbastien
MICHON
Wanda
MONTERO
CUELLO
Siva PATTANAM
(part)
Mary OLEARY
Ervice TCHOUATA
Dnal GODFREY
Chef dunit
Francesco
POSITANO (part)
Renata TEIXEIRA
Boudewijn
VAN LOOIJ
Radovan ZIDEK
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BUDGET
En tant que programme de l'OCDE de Partie II, le budget du Forum mondial est
en grande partie financ par les cotisations de ses membres. Pour l'anne 2014, il
disposait d'un budget d'environ 3,7 millions d'euros. Les contributions des membres
sont dtermines par une formule fonde sur une combinaison d'une rmunration
annuelle fixe de 15 300 EUR par membre et une taxe progressive dtermine par
une chelle dans le respect du produit national brut des juridictions suprieur 35
milliards de dollars.
Un financement supplmentaire provient de contributions volontaires et les dons
des membres et des organismes donateurs. France, Japon, Jersey, l'Inde et le
Dpartement du Royaume-Uni pour le dveloppement international ont vers des
contributions volontaires pour promouvoir la transparence et pour soutenir le travail
du Forum mondial. Tout au long de l'anne, il y a galement du soutien gnreux en
nature pour le travail du Forum mondial par les membres, dont le dtachement du
personnel, ainsi que l'hbergement d'vnements du Forum mondial ou le
financement dune partie des cots de livraison de ces vnements.
COMMUNICATION
Le Forum mondial a dvelopp des outils de communication pour sassurer
que les juridictions membres et le public aient un accs large et immdiat ses
travaux.
Le Forum mondial fournit ses membres un certain nombre de sites Web
scuriss contenant des informations telles que des informations confidentielles sur
le processus d'examen par les pairs, une assistance technique et une base de
donnes de contacts pour les autorits comptentes. Les personnes autorises
peuvent accder des parties pertinentes des sites.
Le public peut galement consulter les activits du Forum mondial sur deux sites
ddis. Le site Web du Forum mondial (www.oecd.org/fiscalite/transparence) a t
le principal instrument pour communiquer le travail du Forum mondial. Il est
galement disponible en anglais sur le portail www.oecd.org/tax/transparency. Le
portail EOI (http://eoi-tax.org/) est un site ddi innovant et dynamique qui a t
lanc en 2011. Le portail fournit toutes les informations pertinentes pour les
membres du Forum mondial y compris les rapports d'valuation par les pairs,
l'valuation de chaque accord EOI ainsi que tous les documents cls.
Les deux sites sont duniques sources de renseignements sur les travaux du
Forum mondial avec plus de 1 000 documents et publications. Ils incluent galement
des informations de fond et des questions frquemment poses sur les travaux du
Forum mondial. Les sites sont rgulirement mis jour pour tenir compte des
progrs et des dveloppements continue, y compris de nouvelles informations sur
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l'AEOI.
Les communiqus de presse publis sur la page d'accueil mettent en lumire les
dveloppements dans les juridictions membres du Forum mondial.
Pour plus d'informations, nous invitons donc visiter les sites suivants :
www.oecd.org/tax/transparency et www.eoi-tax.org
POINTS CLS
Le Forum mondial est le plus grand groupe de fiscalit internationale dans le
monde avec ses 123 membres
Tous les membres sont sur un pied d'galit
Il vise assurer le respect de normes leves de transparence et d'change
d'informations dans le monde entier
Son budget de 3,7 millions d'euros, est financ par ses membres
Structure organisationnelle: une plnire, 1 comit directeur, 1 comit
d'examen par les pairs, 1 comit AEOI, un secrtariat ddi
LAfrique du Sud est l'actuel prsident du Forum mondial
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PARTIE II
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combin, qui value en mme temps les aspects de la phase 1 et de la phase 2. Tous
les membres du Forum mondial, ainsi que les juridictions identifies par le Forum
mondial comme pertinentes pour ses travaux, seront examins dans l'ordre tabli
par le calendrier des examens. ce jour presque tous les membres ont termin leur
examen de phase 1 et la majorit ont eu un examen de Phase 2 ou combin.
Les examens sont conduits par des pairs. Au cours des examens, tous les
membres du Forum mondial sont invits fournir des contributions sur leur
exprience EOI avec la juridiction value. Les quipes d'valuation - qui consistent
gnralement de deux experts valuateurs de juridictions membres du Forum
mondial avec un administrateur du Secrtariat - prennent en considration les
contributions reues.
Le rsultat final de l'examen est la publication dun rapport. Les projets de
rapports d'examen par les pairs sont examins et approuvs par le comit d'examen
par les pairs, et sont finalement adopt par tous les membres du Forum mondial.
Lorsque les faiblesses sont identifies lors des examens, les rapports dfinissent
clairement les amliorations que les juridictions doivent faire avec des
recommandations. Lorsqu'une juridiction na pas les lments qui sont cruciaux en
place pour un change dinformation effectif, la juridiction ne passe pas la phase
suivante, cest--dire, un examen de phase 2 et ce jusqu' ce qu'il ait rpondu et agi
aux recommandations formules.
NOTATIONS
Lors des examens de la phase 1, chacun des dix lments essentiels est sujet
une conclusion, qui peut tre: L'lment est en place", "L'lment est en place,
mais certains aspects de la mise en uvre juridique de l'lment a besoin
d'amlioration", ou "l'lment nest pas en place ". Pour lexamen de la phase 2,
chaque lment essentiel est considr comme conforme, largement
conforme, partiellement conforme ou non conforme . En outre, une
juridiction qui a termin les deux examens de la phase 1 et de la phase 2 se voit
attribuer une note globale, qui value le niveau gnral du respect de la norme.
En Octobre 2014, 71 juridictions ont reu des notes pour chaque lment
individuel de l'examen ainsi que d'une note globale. Le tableau ci-dessous montre les
rsultats de ces notes pour les dix lments essentiels des termes de rfrence, ainsi
que la note globale pour les 71 juridictions qui ont achev la phase 1 et la phase 2
Voir l'annexe 2 pour plus de dtails.
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La note globale respective chaque juridiction est prsent dans le tableau cidessous.
TABLEAU DES NOTES DES JURIDICTIONS
Afrique du Sud, Australie, Belgique, Canada, Chine, Core, Conforme
Danemark, Espagne, Finlande, France, le de Man, Inde,
Irlande, Islande, Japon, Mexique, Norvge, Nouvelle-Zlande,
Slovnie, Sude.
Allemagne, Ancienne Rpublique Yougoslave de Macdoine Conforme pour
(ARYM), Argentine, Les Bahamas, Bahren, Belize, Bermudes, lessentiel
Brsil, les Cayman, Chili, Estonie, tats-Unis, Ghana, Gibraltar,
Grce, Grenade, Guernesey, Hong Kong (Chine), Italie,
Jamaque, Jersey, Macao (Chine), Malaisie, Malte, le Maurice,
Monaco, Montserrat, Pays-Bas, Philippines, Qatar, Russie,
Saint Marin, Singapour, Rpublique Slovaque, Royaume-Uni,
Saint Kitts et Nevis, Saint Vincent et les Grenadines, les
Turques et Caques.
Andorre, Anguilla, Antigua et Barbuda, Autriche,* Barbade, Partiellement conforme
Indonsie, Isral, Sainte Lucie, Turquie.
Chypre,12 les Vierges Britanniques,* Luxembourg, Seychelles.
Non-conforme
Juridictions qui ne peuvent pas tre notes car elles ne peuvent pas passer en Phase 2
Brunei Darussalam, les Marshall, Dominique, tats Fdrs Juridictions qui ne
de Micronsie, Guatemala, Liban, Liberia, Panama, Nauru, passent pas en Phase 2
Suisse**, Trinidad et Tobago, Vanuatu.
* La juridiction fait lobjet d'un examen complmentaire pour amliorer ses notes.
** Le lancement de la phase 2 de la Suisse est soumise des conditions. La Suisse fait l'objet d'un
examen complmentaire de la phase 1.
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part de leur engagement l'AEOI, il a t largement reconnu que cela peut ne pas
tre possible de sengager la nouvelle norme maintenant en raison de contraintes
de capacit3.
Suite l'invitation du prsident du Forum mondial, de nombreux membres du
Forum mondial ont indiqu leur soutien la nouvelle norme et leur volont dtablir
des plans de mise en uvre initiales. Cest un progrs trs important dans un court
laps de temps et sont d'autres preuves de l'engagement des membres du Forum
mondial de progresser pour la transparence mondiale. Afin daller de lavant, chaque
membre sera invit fournir un rapport crit sur une base annuelle (ou autre
frquence peut tre plus approprie) au Secrtariat du Forum mondial, indiquant les
progrs raliss dans la mise en uvre de leurs plans.
Le Secrtariat continuera de prsenter des rapports au Groupe AEOI et au Forum
mondial. Le Forum mondial sera galement appeler soumettre des rapports au
G20, comme cela a t demand. Cela encouragera les membres continuer faire
des progrs ambitieux de rgles du jeu quitables, ainsi que de permettre la
programmation dexamens de l'application de la nouvelle norme.
Les pays en dveloppement ont t identifis comme tant ceux sur la liste du comit
d'aide au dveloppement de l'OCDE 2013, mais pas classs comme des centres financiers
dans les listes du FMI de 2000 et de 2007. Ces pays sont: l'Albanie, l'Azerbadjan, Botswana,
Burkina Faso, Cameroun, Rpublique dominicaine, El Salvador, ex-Rpublique yougoslave
de Macdoine, Gabon, Gorgie, Ghana, Guatemala, Jamaque, Kazakhstan, Kenya, Lesotho,
Libria, la Mauritanie, le Maroc, le Nigeria , Pakistan, Philippines, Sngal, Tunisie,
Ouganda, Ukraine.
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Les tats-Unis ont indiqu qu'il entreprendra lchange automatique d'information en vertu
de FATCA partir de 2015 et a conclu des accords intergouvernementaux (AGR) avec
d'autres administrations pour le faire. Le modle 1A AGR conclu par les tats-Unis
reconnait la ncessit que les tats-Unis atteignent un niveau quivalent dchange
automatique d'informations rciproque avec les administrations partenaires. Ils prvoient
galement un engagement politique pour poursuivre l'adoption de rglements et dfendre
et soutenir la lgislation adquate pour tre au mme niveau dchange automatique
rciproque.
Un groupe de juridictions, collectivement connu sous le nom de prcurseurs (indiqus
en gras), se sont engags adopter rapidement la nouvelle norme et ont fourni un
calendrier prcis pour la mise en uvre sous la forme d'une dclaration conjointe. Les
premiers changes d'informations sur les nouveaux comptes et les comptes individuels de
grande valeur pr-existants auront lieu la fin Septembre 2017. Les informations sur les
comptes individuels de faible valeur pr-existants et les comptes de l'entit seront soit
changes la fin de Septembre 2017 ou Septembre 2018 en fonction du moment o les
institutions financires les identifient comme des comptes isolables. Voir l'annexe 8 pour
plus de dtails.
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Il est prvu que dans les mois qui viennent, plusieurs juridictions vont communiquer
leur engagement au prsident du Forum mondial. Le statut de ces engagements sera
rgulirement mis jour sur le site Internet du Forum mondial.
(2) Suivi de lapplication effective de la norme
Le Forum mondial
mettra en place un
mcanisme permettant
de
surveiller
et
d'examiner la mise en
uvre de la nouvelle
norme sur l'change
automatique
d'informations .
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nouvelle norme.
la demande du groupe de travail du G20 sur le dveloppement, le Secrtariat
du Forum mondial a prpar une feuille de route dcrivant une approche par tapes
sur la faon dont les pays en dveloppement peuvent participer la nouvelle norme.
Cette feuille de route est base suite de nombreuses consultations (avec les pays
en dveloppement (membres et non-membres), les organisations internationales et
les organisations non-gouvernementales), de la recherche et de l'exprience, et a t
livr au groupe de travail du G20 sur le dveloppement en Aot 2014. La feuille de
route contient des informations sur les avantages et les cots de l'AEOI pour les pays
en dveloppement, il prsente aussi des mesures concrtes que les pays en
dveloppement, le Forum mondial et les membres du G20 peuvent prendre pour
faire progresser la mise en uvre.
La feuille de route comprend galement un aperu des projets pilotes
entreprendre entre pays en dveloppement et du G20 / partenaires des pays
dvelopps, qui sera facilit par le Forum mondial, en collaboration avec le Groupe
de la Banque mondiale et d'autres organisations internationales et rgionales. En
conformit avec son mandat dans le cadre de l'AEOI et les pays en dveloppement,
les travaux commenceront sur des projets pilotes ds dbut 2015, et les rsultats
seront partags avec tous les membres du Forum mondial. Le premier projet pilote
sera entrepris avec la Colombie, en utilisant l'Espagne comme un partenaire pilote.
L'Albanie, le Maroc, le Pakistan, les Philippines et l'Ouganda ont galement indiqu
leur intrt pour participer des projets pilotes.
OCDE 2014
OCDE 2014
Le comit AEOI
Principales ralisations du comit AEOI en 2014 :
accord sur une feuille de route pour la ralisation
de son mandat;
premier projet de haut niveau des termes de
rfrence et une mthodologie pour effectuer des
examens par les pairs de la nouvelle norme
internationale;
cration dun mcanisme pour permettre tous les
membres du Forum mondial dexprimer leur
engagement la nouvelle norme;
change dides sur les questions qui touchent aux
pays en dveloppement, y compris des
prsentations de membres, des consultations
menes par le Secrtariat et une tude par le
Groupe de la Banque mondiale; et
assurr la liaison avec le groupe de travail de
l'OCDE charg de crer la norme, avec le
Liechtenstein agissant en tant que rapporteur du
comit AEOI.
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AFRIQUE DU SUD
En 2013, le South African Revenue
Service a recueilli 62,24 millions
USD grce au rglement d'un
contribuable. Le processus EOI a
jou un rle dterminant dans la
perception de la taxe.
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technique aux pays en dveloppement sur une priode de trois ans. En outre, en
Janvier 2014, le ministre franais des Affaires trangres sest engag fournir des
fonds pour soutenir deux pays, le Burkina Faso et la Mauritanie, dans le cadre des
prparatifs de leurs examen de Phase 1. Le Forum mondial a galement bnfici
d'une subvention substantielle l'OCDE pour l'assistance technique ddie la
Tunisie dans le cadre du Fonds de Partenariat Moyen-Orient et Afrique du Nord de
Deauville. Cela comprend des dispositions pour le Forum mondial de fournir un large
soutien la Tunisie pour ses examens par les pairs de Phase 1 et de Phase 2 dans les
trois annes 2014-16 ainsi que de fournir une assistance pour la Tunisie dans la
cration dune unit EOI. Le Japon fournit galement un soutien pour les activits
d'assistance technique du Forum mondial en Asie. Ces sources de financement sont
essentielles pour assurer que le Secrtariat puisse continuer fournir une assistance
aux organes mobiles de mettre en uvre un nouveau pilier de la transparence
construit autour AEOI tout en maintenant l'accent sur les besoins des pays en
dveloppement qui sont membres du Forum mondial.
En 2014, une unit d'assistance technique a t cre au sein du Secrtariat du
Forum mondial. L'unit aura pour but de soutenir les membres dans l'application des
normes la fois pour lEOIR et lAEOI, ainsi que des outils qui les aideront dans leurs
efforts de dveloppement. Les activits d'assistance technique qui sont menes par
le Forum mondial peuvent tre classs en trois catgories. Tout d'abord, il y a des
activits classes comme Soutien des comptences", qui sappuient la fois sur les
comptences des juridictions membres et sont axs sur les besoins d'une juridiction
particulire. Deuximement, le Forum mondial facilite l'apprentissage entre les
administrations membres qui prend la forme de sminaires rgionaux de formation,
la formation des valuateurs, des runions dautorits comptentes, etc., connu
sous le nom apprentissage Peer to Peer. Troisimement, le Forum mondial a
dvelopp des outils qui soutiennent la mise en uvre de la norme de membres.
SOUTIEN DES COMPTENCES
En 2014, le Secrtariat du
OUGANDA
Forum mondial a travaill avec un
de
neuf
pays
en
LOuganda a mis en place une unit EOI en total
Mars 2014, avec l'aide de l'ATAF, les dveloppement (Burkina Faso,
Cameroun,
Gabon,
Lesotho,
partenaires du trait, et le Forum mondial.
Mauritanie, Pakistan, Sngal,
Depuis sa cration, l'unit a envoy plus de
Tunisie et Ouganda) pour se
16 demandes d'information et a rpondu
concentrer sur le renforcement des
plusieurs demandes.
comptences en vue de leur
prochain examen de Phase 1.
Plusieurs juridictions qui souhaitaient un pr-examen de phase 1 ont galement
OCDE 2014
OCDE 2014
Sminaires organiss
OCDE 2014
POINTS CLS
Le Forum mondial sengage aider ses membres appliquer les normes
internationales
Les activits d'assistance technique compltent le processus d'examen et sont
un outil important pour aider les membres mettre en uvre les normes
Ces activits ont t restructures grce un nouveau financement important
du DfID et des pays membres
Grce aux fonds supplmentaires en 2014, le Forum mondial a t en mesure de
travailler avec un grand nombre de ses pays membres en dveloppement pour
les prparer leur examen de Phase 1
En plus de lEOIR du Forum mondial consacrera d'importantes ressources dans la
formation AEOI l'anne prochaine
Une initiative africaine a t lance, en mettant l'accent sur la lutte contre
l'vasion fiscale en Afrique et pour construire un hritage de plus grande
transparence et dchange dinformation . Cest un effort conjoint de plusieurs
organisations et pays membres africains. L'apprentissage des examens par les
pairs sera galement renforc
OCDE 2014
OCDE 2014
OCDE 2014
ANNEXES 53
ANNEXES
ANNEXES 54
A.1. Les juridictions doivent sassurer que leurs autorits comptentes ont disposition des
renseignements relatifs la proprit et lidentit pour lensemble des entits et arrangements
pertinents.
A.2. Les juridictions doivent sassurer que des registres comptables fiables soient tenus pour lensemble
des entits et arrangements pertinents.
A.3. Les renseignements bancaires doivent tre disponibles pour tous les titulaires de comptes.
B
B.1. Les autorits comptentes doivent, au titre dun accord dchange de renseignements, avoir le
pouvoir dobtenir et de communiquer les informations demandes une personne place sous
leur comptence territoriale et qui dtient ou contrle ces informations.
B.2. Les droits et sauvegardes applicables aux personnes dans la juridiction requise doivent tre
compatibles avec un change de renseignements efficace.
C
CHANGE DE RENSEIGNEMENTS
Le Forum mondial a dcid Berlin de rviser son mandat en prvision de la nouvelle srie d'examens qui
commencera en 2016. Alors que la rdaction dtaille du mandat rvis aura lieu en 2015, les
propositions qui ont t acceptes par le Forum mondial et qui sappliqueront tous les examens lancs
partir de 2016 sont disponibles dans le rsum des discussions de la runion plnire de Berlin.
OCDE 2014
ANNEXES 55
Juridiction
Type dexamen
A1
Proprit
A2 Comptabilit
A3
Banque
Accs aux
renseignements
B1
Pouvoir
daccs
B2 Droits
et
protection
change de renseignements
C1
Mcanismes
dEOI
C2 Rseau
daccords
C3
Confidentialit
C4 Droits
et
protection
C5
Rapidit
dEOI
Passe en
Phase 2
Aruba
Phase 1
En place,
mais
En place
En place
En place,
mais
En place,
mais
En place, mais
En place,
mais
En place
En place
Pas valu
Oui
Botswana
Phase 1 +
Supplmentaire
En place,
mais
En place, mais
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Oui
Brunei
Darussalam
Phase 1
Pas en
place
Pas en place
En place
Pas en
place
En place
Pas en place
Pas en place
En place
En place
Pas valu
Non
Colombia
Phase 1
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Oui
Cook Islands
Phase 1
En place,
mais
Pas en place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Costa Rica
Phase 1 +
Supplmentaire
Pas en
place
En place, mais
En place
En place
En place
En place, mais
En place
En place
En place
Pas valu
Curaao
Phase 1
En place,
mais
En place
En place
En place
En place,
mais
En place, mais
En place,
mais
En place
En place
Pas valu
Czech Republic
Phase 1
Pas en
place
En place
En place
En place,
mais
En place
En place
En place
En place
En place,
mais
Pas valu
Dominica
Phase 1
En place,
mais
Pas en place
En place
Pas en
place
En place
Pas en place
En place,
mais
En place, mais
En place
Pas valu
Non
10
Georgia
Phase 1
En place,
mais
En place
En place
En place,
mais
En place
En place, mais
En place
En place
En place
Pas valu
Oui
11
Guatemala
Phase 1
En place
En place
Pas en
En place,
Pas en place
Pas en place
En place
En place
Pas valu
Non
Pas en
Oui
Oui
Oui
Oui
OCDE 2014
ANNEXES 56
place
place
mais
12
Hungary
Phase 1
Pas en
place
En place, mais
En place
En place,
mais
En place,
mais
En place, mais
En place
En place
En place,
mais
Pas valu
13
Kenya
Phase 1
En place,
mais
En place
En place
En place
En place
En place, mais
En place
En place
En place
Pas valu
14
Latvia
Phase 1
En place
En place
En place
En place,
mais
En place
En place, mais
En place
En place
En place,
mais
Pas valu
15
Lebanon
Phase 1
Pas en
place
En place, mais
En place
Pas en
place
En place
Pas en place
Pas en place
En place
En place
Pas valu
Non
16
Liberia
Phase 1
Pas en
place
Pas en place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Non
17
Liechtenstein
Phase 1 +
Supplmentaire
Pas en
place
En place
En place
En place
En place,
mais
En place, mais
En place
En place
En place
Pas valu
18
Lithuania
Phase 1
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Oui
19
Marshall
Islands
Phase 1
Not En
place
Pas en place
En place
En place,
mais
En place
En place, mais
En place
En place
En place
Pas valu
Non
20
Micronesia
(FSM)
Phase 1
En place,
mais
Pas en place
En place
Pas en
place
Pas valu
Pas en place
Pas en place
Pas en place
Pas en place
Pas valu
Non
21
Nauru
Phase 1
Pas en
place
Pas en place
En place
Pas en
place
Pas valu
Pas en place
Pas en place
Pas en place
Pas en place
Pas valu
Non
22
Nigeria
Phase 1
En place,
mais
En place, mais
En place
En place
En place
En place, mais
En place,
mais
En place
En place
Pas valu
23
Niue
Phase 1 +
Supplmentaire
En place,
mais
En place, mais
En place
En place
En place
En place
En place,
mais
En place
En place
Pas valu
24
Panama
Phase 1 +
Supplmentaire
Pas en
place
Pas en place
En place
En place
En place
En place
En place,
mais
En place
En place
Pas valu
25
Poland
Phase 1
Pas en
place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
26
Portugal
Phase 1
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
En place,
En place,
Oui
Oui
Oui
Oui
Oui
Oui
No
Oui
Oui
OCDE 2014
ANNEXES 57
mais
mais
27
Samoa
Phase 1
En place,
mais
Pas en place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
28
Saudi Arabia
Phase 1
En place
En place
En place
En place,
mais
En place
En place, mais
En place,
mais
En place
En place
Pas valu
29
Sint Maarten
Phase 1
En place,
mais
En place
En place
En place
En place,
mais
En place, mais
En place,
mais
En place
En place
Pas valu
30
Switzerland
Phase 1
Pas en
place
En place
En place
En place,
mais
En place,
mais
Pas en place
En place,
mais
En place
En place
Pas valu
Conditionnel
31
Trinidad and
Tobago
Phase 1
En place,
mais
En place
En place
Pas en
place
En place,
mais
Pas en place
Pas en place
En place
En place
Pas valu
Non
32
United Arab
Emirates
Phase 1 +
Supplmentaire
En place,
mais
En place, mais
En place
En place,
mais
En place
En place, mais
En place
En place
En place
Pas valu
Oui
33
Uruguay
Phase 1 +
Supplmentaire
En place,
mais
En place
En place
En place,
mais
En place,
mais
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Oui
34
Vanuatu
Phase 1
En place,
mais
Pas en place
En place
Pas en
place
Pas valu
Pas en place
Pas en place
En place
En place
Pas valu
Non
Oui
Oui
Oui
OCDE 2014
ANNEXES 58
Andorra
Anguilla
Antigua and
Barbuda
Argentina
Australia
Austria
Type dexamen
Type
dvaluation
A1 Proprit
A2 Comptabilit
A3
Banque
change de renseignements
B1 Pouvoir
daccs
B2 Droits et
protection
C1
Mcanismes
dEOI
C2 Rseau
daccords
C3
Confidentialit
C4 Droits
et
protection
C5 Rapidit
dEOI
Phase 1
Dtermination
En place
En place, mais
En place
En place, mais
En place, mais
En place, mais
En place
En place, mais
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme pour
lessentiel
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Partiellement
conforme
Partiellement
conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Partiellement
conforme
Conforme
Partiellement
conforme
Phase 1
Dtermination
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Partiellement
conforme
Partiellement
conforme
Conforme
Partiellement
conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Phase 1
Dtermination
En place
Pas en place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme pour
lessentiel
Non-Conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Phase 1
Dtermination
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place, mais
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Partiellement
conforme
Phase 1
Dtermination
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Phase 1
Dtermination
Pas en place
En place
En place
En place, mais
En place, mais
En place, mais
En place, mais
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Non-Conforme
Notation
globale
Partiellement
conforme
Phase 1 + Phase 2
Partiellement
conforme
Phase 1 + Phase 2
Partiellement
conforme
Phase 1 + Phase 2
Combin
Combin
Phase 1 + Phase 2
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Partiellement
conforme
Conforme
Conforme
Partiellement
Partiellement
Partiellement
Conforme pour
Conforme pour
Conforme
Conforme
OCDE 2014
ANNEXES 59
Notation
10
Bahamas, The
Bahrain
Barbados
Belgium
12
13
Belize
Bermuda
Brazil
conforme
conforme
lessentiel
lessentiel
En place
En place
En place
En place
En place
Phase 1
Dtermination
En place
Phase 2
Notation
Conforme pour
lessentiel
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Phase 1
Dtermination
En place
En place, mais
En place
En place, mais
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme pour
lessentiel
Partiellement
conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Phase 1
Dtermination
En place, mais
En place, mais
En place
En place, mais
En place
En place
Pas en place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme pour
lessentiel
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Non-Conforme
Conforme
Conforme
Partiellement
conforme
Phase 1
Dtermination
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 1 + Phase 2
Phase 1 + Phase 2
Phase 1 +
Supplmentaire +
Phase 2
Phase 1 +
Supplmentaire +
Phase 2
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Conforme pour
lessentiel
Partiellement
conforme
Pas valu
Phase 1 + Phase 2
Phase 1 +
Supplmentaire +
Phase 2
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Phase 1
Dtermination
11
conforme
Phase 2
Notation
Partiellement
conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Phase 1
Dtermination
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme pour
lessentiel
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Phase 1
Dtermination
En place
En place
En place
En place
En place, mais
En place, mais
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Partiellement
conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Conforme
Partiellement
conforme
Phase 1 + Phase 2
OCDE 2014
Conforme pour
lessentiel
Conforme pour
lessentiel
Conforme pour
lessentiel
ANNEXES 60
14
15
16
17
18
19
20
21
Canada
Cayman
Islands
Chile
China
Cyprus
Denmark
Estonia
Finland
Phase 1
Dtermination
En place, mais
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Phase 1
Dtermination
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme pour
lessentiel
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Phase 1
Dtermination
En place
En place
En place
En place, mais
En place, mais
En place, mais
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Partiellement
conforme
Partiellement
conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Phase 1
Dtermination
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Phase 1
Dtermination
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place, mais
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Partiellement
conforme
Non-Conforme
Conforme
Non-Conforme
Conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Partiellement
conforme
Phase 1
Dtermination
En place, mais
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Phase 1
Dtermination
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Phase 1
Dtermination
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Combin
Phase 1 +
Supplmentaire +
Phase 2
Conforme
Phase 1 + Phase 2
Combin
Non-Conforme
Combin
Combin
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Phase 1 + Phase 2
Phase 1 +
Supplmentaire +
Phase 2
Conforme pour
lessentiel
Conforme
OCDE 2014
Conforme pour
lessentiel
Conforme
ANNEXES 61
22
23
24
FYROM
France
Germany
Phase 2
Notation
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Phase 1
Dtermination
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme pour
lessentiel
Phase 1
Dtermination
En place
Phase 2
Notation
Phase 1 + Phase 2
Conforme
Conforme pour
lessentiel
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Phase 1
Dtermination
En place, mais
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Largely
Conforme
En place, mais
En place, mais
Ghana
Conforme
Conforme
27
Greece
Grenada
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
En place
En place, mais
En place
Conforme pour
lessentiel
Conforme pour
lessentiel
Conforme
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Conforme pour
lessentiel
Phase 1 + Phase 2
En place
Conforme
En place
Conforme
En place
En place
En place
Conforme
En place
Conforme
Partiellement
conforme
En place
Pas valu
Conforme pour
lessentiel
Phase 1 + Phase 2
Phase 2
Notation
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Largely
Conforme
Phase 1
Dtermination
En place, mais
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Partiellement
conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Conforme
Largely
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Combin
Phase 1
Dtermination
28
Conforme
Combin
Phase 1
Dtermination
Gibraltar
Conforme
Conforme
Phase 2
Notation
26
Conforme
Combin
Phase 1
Dtermination
25
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Phase 1 + Phase 2
Phase 2
Notation
En place
Partiellement
conforme
En place
En place
En place
Conforme pour
lessentiel
Conforme
pour
lessentiel
Conforme pour
lessentiel
En place
Conforme
En place
Conforme
En place
Conforme
En place
Conforme
En place
Conforme
Pas valu
Largely
Conforme
OCDE 2014
Conforme pour
lessentiel
ANNEXES 62
29
30
31
32
33
34
35
36
Guernsey
Hong Kong,
China
Iceland
India
Indonesia
Ireland
Isle of Man
Israel
Phase 1
Dtermination
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
L Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Phase 1
Dtermination
En place, mais
En place
En place
En place
En place
En place
En place, mais
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Partiellement
conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Partiellement
conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Phase 1
Dtermination
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Phase 1
Dtermination
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Phase 1
Dtermination
En place
En place
En place
Pas en place
En place
En place, mais
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Non-Conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Phase 1
Dtermination
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Phase 1
Dtermination
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
En place, mais
En place, mais
En place, mais
En place, mais
Conforme pour
lessentiel
Phase 1 + Phase 2
Phase 1 + Phase 2
Combin
Conforme
Phase 1 + Phase 2
Conforme
Phase 1 + Phase 2
Combin
Partiellement
conforme
Conforme
Combin
Phase 1 + Phase 2
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Phase 1
Dtermination
En place
En place, mais
En place
En place
En place
Pas valu
OCDE 2014
Partiellement
conforme
ANNEXES 63
37
38
39
40
41
42
43
Italy
Jamaica
Japan
Jersey
Korea
Luxembourg
Macao, China
Phase 2
Notation
Conforme pour
lessentiel
Conforme pour
lessentiel
Conforme
pour
lessentiel
Partiellement
conforme
Conforme
Partiellement
conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Partiellement
conforme
Phase 1
Dtermination
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Conforme
Largely
Conforme
Phase 1
Dtermination
En place, mais
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Partiellement
conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme pour
lessentiel
Conforme pour
lessentiel
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Phase 1
Dtermination
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Phase 1
Dtermination
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme pour
lessentiel
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Phase 1
Dtermination
En place, mais
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Largely
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Phase 1
Dtermination
Pas en place
En place
En place
En place, mais
En place
En place, mais
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Non-Conforme
Conforme
Conforme
Non-Conforme
Partially
Conforme
Non-Conforme
Conforme pour
lessentiel
Partially
Conforme
NonConforme
Partiellement
conforme
Phase 1
Dtermination
En place, mais
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Partiellement
conforme
Conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme pour
lessentiel
Combin
Conforme pour
lessentiel
Phase 1 + Phase 2
Combin
Combin +
Supplmentaire
Conforme
Combin
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Phase 1 + Phase 2
Non-Conforme
Phase 1 + Phase 2
OCDE 2014
Conforme pour
lessentiel
ANNEXES 64
44
45
46
47
48
49
50
51
Malaysia
Malta
Mauritius
Mexico
Monaco
Montserrat
Netherlands
New Zealand
Phase 1
Dtermination
En place, mais
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Partiellement
conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Partiellement
conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Conforme
Largely
Conforme
Phase 1
Dtermination
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme pour
lessentiel
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Phase 1
Dtermination
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme pour
lessentiel
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Phase 1
Dtermination
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Phase 1
Dtermination
En place
En place
En place
En place
En place, mais
En place
En place, mais
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Partiellement
conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Phase 1
Dtermination
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Largely
Conforme
Largely
Conforme
Largely
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Phase 1
Dtermination
En place, mais
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Conforme
Largely
Conforme
Largely
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Phase 1
Dtermination
En place, mais
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Conforme pour
lessentiel
Phase 1 + Phase 2
Conforme pour
lessentiel
Phase 1 + Phase 2
Combin +
Supplmentaire
Phase 1 + Phase 2
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Phase 1 + Phase 2
Conforme pour
lessentiel
Phase 1 + Phase 2
Conforme pour
lessentiel
Combin
Combin
OCDE 2014
Conforme
ANNEXES 65
52
53
54
55
56
57
58
Norway
Philippines
Qatar
Russia
St. Lucia
St. Vincent
and the
Grenadines
Phase 2
Notation
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Phase 1
Dtermination
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Phase 1
Dtermination
En place
En place, mais
En place
En place
En place
En place, mais
En place, mais
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme pour
lessentiel
Partiellement
conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Phase 1
Dtermination
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Phase 1
Dtermination
En place, mais
En place, mais
En place, mais
Phase 2
Notation
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
pour
lessentiel
Partiellement
conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
pour
lessentiel
Conforme
Phase 1
Dtermination
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme pour
lessentiel
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Phase 1
Dtermination
En place
Not En place
En place
En place
Phase 2
Notation
Conforme pour
lessentiel
Non-Conforme
Conforme
Partiellement
conforme
En place
En place
Conforme pour
lessentiel
Conforme pour
lessentiel
Combin
Conforme
Phase 1 + Phase 2
Phase 1 +
Supplmentaire +
Phase 2
Phase 1 + Phase 2
En place
En place
En place, mais
En place
En place
En place,
mais
Pas valu
Conforme pour
lessentiel
Conforme pour
lessentiel
Conforme pour
lessentiel
Conforme pour
lessentiel
Phase 1 + Phase 1
Conforme
Conforme
En place
Conforme
En place
Conforme
En place
Conforme
En place
Conforme
Conforme pour
lessentiel
En place
Pas valu
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Phase 1 + Phase 1
Phase 1
Dtermination
En place
En place
Conforme
En place
Conforme
En place
Conforme
En place
Conforme
En place
En place
Pas valu
Phase 1 + Phase 2
Phase 2
Notation
Conforme
pour
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
OCDE 2014
Partiellement
conforme
Conforme pour
lessentiel
ANNEXES 66
lessentiel
59
60
61
62
63
64
65
San Marino
Seychelles
Singapore
Slovak
Republic
Slovenia
South Africa
Spain
Phase 1 +
Supplmentaire +
Phase 2
Phase 1
Dtermination
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Largely
Conforme
Phase 1
Dtermination
En place
En place
En place
En place
En place
En place, mais
En place, mais
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Non-Conforme
Non-Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Partiellement
conforme
Partiellement
conforme
Conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Phase 1
Dtermination
En place
En place
En place
En place, mais
En place
En place, mais
En place, mais
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Conforme
Phase 1
Dtermination
En place, mais
En place
En place
En place, mais
En place
En place
En place
En place, mais
En place,
mais
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Conforme
Partiellement
conforme
Conforme
pour
lessentiel
Conforme pour
lessentiel
Phase 1
Dtermination
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Phase 1
Dtermination
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Phase 1
Dtermination
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place, mais
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Conforme
Phase 1 + Phase 1
Conforme pour
lessentiel
Non-Conforme
Conforme pour
lessentiel
Phase 1 + Phase 2
Phase 1 + Phase 2
Phase 1 + Phase 2
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Combin
Conforme
Combin
Conforme
OCDE 2014
ANNEXES 67
66
67
68
69
70
71
Sweden
Combin
Turks and
Caicos
Phase 1 +
Supplmentaire +
Phase 2
United States
Virgin Islands
(British)
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Phase 1
Dtermination
Pas en place
En place
En place
En place, mais
En place
En place, mais
En place
En place
En place,
mais
Pas valu
Phase 2
Notation
Non-Conforme
Conforme
Conforme
Partiellement
conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Conforme
pour
lessentiel
Partiellement
conforme
Phase 1
Dtermination
En place
En place, mais
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Phase 1
Dtermination
En place, mais
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Largely
Conforme
Phase 1
Dtermination
En place, mais
En place, mais
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme pour
lessentiel
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Phase 1
Dtermination
En place
En place, mais
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Partially
Conforme
Non-Conforme
Conforme
Non-Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Non-Conforme
Combin
Turkey
United
Kingdom
Phase 1
Dtermination
Combin +
Supplmentaire
Conforme
Partiellement
conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme pour
lessentiel
Conforme pour
lessentiel
Combin
Phase 1 +
Supplmentaire +
Phase 2
Non-Conforme
OCDE 2014
ANNEXES 68
ANNEXES 69
2010
e
1 moiti
2011
2
eme
moiti
2eme moiti
1 moiti
Australie
Canada
Belgique
Bahrain
Anguilla
Andorre
Chili
les Cook
Barbados
Danemark
France
Estonie
Antigua et Barbuda
Brsil
Chine
Rpublique Tchque
Bermudes
Allemagne
le de Man
Guernesey
Costa Rica
Grenade
Botswana
Inde
Italie
Hongrie
Autriche
Chypre
Liberia
les Cayman
Jamaique
Liechtenstein
Japon
les Vierges
(Britanniques)
Macao, Chine
Gibraltar
Malte
Ghana
Jersey
Indonesie
Malaisie
Grce
Russie
Irlande
Monaco
Saint Marin
Singapour
Luxembourg
Espagne
Guatemala
Sainte Lucie
Maurice
Panama
Arabie Saoudite
Suisse
Pays-Bas
mirats Arabes
Unis
Core
Slovaquie
Norvge
Seychelles
The Bahamas
Aruba
Curaao
Uruguay
Mexique
Afrique du Sud
Qatar
Vanuatu
Montserrat
Saint Martin
Liban
Examen de Phase 1
Examen de Phase 2
Examen combin
OCDE 2014
ANNEXES 70
2012
1e moiti
2013
2eme moiti
1e moiti
2eme moiti
Samoa
Turquie
Belgique
les Vierges
(Britanniques)
Bahren
Malaisie
Anguilla
Andorre
Argentine
Portugal
Bermudes
Autriche
Estonie
Rpublique
Slovaque
Antigua et
Barbuda
Ghana
Belize
Finlande
les Camans
Slovnie
Chili
Grenade
Isral
Dominique
Sude
Chypre
Inde
Philippines
Vanuatu*
Ancienne
Rpublique
Yougoslave de
Macdoine
Isral
Islande
Guernesey
Luxembourg
Turques et
Caques
Indonsie
Guatemala
Liberia*
les Marshall
Slovnie
Malte
Monaco
Barbade
Seychelles
Mexique
Russie
Nauru
Brsil
Qatar
Panama*
Brunei
Darussalam*
Colombie
Montserrat
Saint Kitts et
Nevis
Saint Marin
Suisse*
Macao, Chine
Gorgie
Trinit et Tobago
Sainte Lucie
Singapour
tats Fdrs de
Micronsie
Lituanie
Nigeria
Lettonie
Niue
Pologne
Brsil
Les Bahamas
Kenya
Liban*
Examen de Phase 1
Examen de Phase 2
Examen combin
*This Examen de
Phase 2 is delayed; see
Phase 1 report for this
jurisdiction for details.
OCDE 2014
ANNEXES 71
2015
2014
1e moiti
2eme moiti
Belize
Rpublique
Tchque
Liechtenstein
Costa Rica
Dominique*
Gibraltar
Samoa
Lituanie
les Marshall
Hongrie
Albanie
Nauru*
Curaao
les Cook
1e moiti
Kenya
2eme moiti
Le Salvador
Albanie
Ouganda
Colombie
Mauritanie
Gabon
Lesotho
Georgie
Nigeria
Maroc
Kazakhstan
Burkina Faso
Burkina Faso
Lettonie
tats Fdrs
de Micronsie
Botswana
Pakistan
Cameroun
Pologne
Cameroun
Lesotho
Arabie
Saoudite
Senegal
Portugal
Saint Martin
Gabon
Azerbaijan
mirats Arabes
Unis
Ukraine
Uruguay
Le Salvador
Kazakhstan
Roumanie
Aruba
Maurice
Pakistan
Rpublique
Dominicaine
Maroc
Senegal
Croatie
Azerbaijan
Roumanie
Niou
Rpublique
Dominicaine
Tunisie
Ukraine
Ouganda
Examen de Phase 1
Examen de Phase 2
Examen combin
* Cet examen de phase 2 est retard; voir le rapport de Phase 1 pour plus de dtails.
OCDE 2014
ANNEXES 72
Albanie
Kazakhstan
Andorre
Kenya
Anguilla
Core
Antigua et Barbuda
Lettonie
Argentine
Lesotho
Aruba
Liberia
Australie
Liechtenstein
Autriche
Lituanie
Azerbaijan
Luxembourg
Les Bahamas
Macao, Chine
Bahrain
Malaisie
Barbade
Malte
Belgique
les Marshall
Belize
Mauritanie
Bermude
Maurice
Botswana
Mexique
Brsil
Monaco
Montserrat
Brunei Darussalam
Maroc
Burkina Faso
Nauru
Cameroun
Pays-Bas
Canada
Nouvelle-Zlande
les Cayman
Nigeria
OCDE 2014
ANNEXES 73
Chili
Niou
Chine
Norvge
Colombie
Pakistan
les Cook
Panama
Costa Rica
Perou
Croatie
Philippines
Curaao
Pologne
Chypre
Portugal
Rpublique Tchque
Qatar
Danemark
Roumanie
Dominique
Russie
Rpublique Dominicaine
Le Salvador
St. Lucie
Estonie
Saint Martin
Finlande
ARYM
Samoa
France
Saint Marin
Gabon
Arabie Saoudite
Georgie
Senegal
Allemagne
Seychelles
Ghana
Singapour
Gibraltar
Rpublique Slovaque
Grce
Slovenie
Grenade
Afrique du Sud
OCDE 2014
ANNEXES 74
Guatemala
Espagne
Guernesey
Sude
Suisse
Hongrie
Trinidad et Tobago
Islande
Tunisie
Inde
Turquie
Indonesie
Irlande
Ouganda
le de Man
Ukraine
Isral
Italie
Royaume-Uni
Jamaique
tats-Unis
Japon
Uruguay
Jersey
Vanuatu
Union Europenne7
ANNEXES 75
Commonwealth Secretariat
United Nations
OCDE 2014
ANNEXES 76
Brsil
les Cayman
Chine (vice-prsidence)
France
Allemagne (vice-prsidence)
Inde
Indonesie
Japon
Espagne
AEOI)
le de Man
Kenya
Singapour
Suisse
Royaume-Uni
tats-Unis
Bermude
Brsil
Chine
France (prsidence)
Ghana
Allemagne
Indonesie
Inde (vice-prsidence)
Indonesie
Italie
Japon (vice-prsidence)
Jersey
Core
Liechtenstein
Malte
Maurice
Mexique
Pays-Bas
Norvge
Samoa
Singapour (vice-prsidence)
Afrique du Sud
Espagne
Suisse
Royaume-Uni
tats-Unis
OCDE 2014
ANNEXES 77
Australie
Argentine
Bahamas, Les
Barbade
Belgique
Brsil
Canada
le Cayman
Chine
Colombie (vice-
Croatie
Chypre
Danemark
prsidence)
Finlande
France
Georgie
Allemagne
Ghana
Grce
Guernesey
Hongrie
Islande
Inde (vice-prsidence)
Indonesie
Irlande
le de Man
Italie (prsidence)
Japan
Jersey (vice-prsidence)
Core
Liechtenstein
Lituanie
Luxembourg
Malaysie
Malte
Mexique
Monaco
Pays-Bas (viceprsidence)
Norvge
Philippines
Portugal
Russie
Saint Marin
Arabie Saoudite
Seychelles
Singapour
Rpublique Slovaque
Afrique du Sud
Espagne
Sude
Suisse
Ukraine
Royaume-Uni
tats-Unis
Organisations internationales membres du comit AEOI
Commonwealth Secretariat
European Commission
OCDE 2014
ANNEXES 78
1.
Les 28 et 29 octobre 2014, plus de 300 dlgus provenant de 101 pays ou territoires (ci-aprs
appels juridictions ) et 14 organisations internationales et groupements rgionaux se sont runis
Berlin, Allemagne, loccasion de la septime runion du Forum mondial sur la transparence et lchange
de renseignements des fins fiscales (le Forum mondial). Le Forum mondial a accueilli deux nouveaux
membres ayant adhr depuis la dernire runion, la Croatie et le Prou, ce qui porte le nombre des
membres du Forum mondial 123. Des reprsentants de trs haut niveau ont pris part la runion, des
ministres taient notamment prsents dans les dlgations des juridictions suivantes : Afrique du Sud,
Albanie, Allemagne, Aruba, Barbade, Burkina Faso, Croatie, Estonie, Gorgie, Ghana, Gibraltar, le
de Man, les Camanes, les Vierges britanniques, Islande, Jersey, Lettonie, Liechtenstein, Lituanie,
Luxembourg, Monaco, Norvge, Rpublique tchque, Saint-Marin, Seychelles, Slovnie et Trinit-etTobago.
2.
La principale conclusion de la runion rside dans la dcision prise par les membres du Forum
mondial datteindre un niveau suprieur de transparence en matire fiscale, ce dont tmoignent :
lengagement pris par la trs grande majorit des membres du Forum mondial concernant une
mise en uvre de la nouvelle norme relative lchange automatique de renseignements en 2017
ou dici la fin de 2018, assorti dune dclaration invitant tous les membres, notamment les pays
en dveloppement, prendre part la mise en place dun nouvel environnement dchange
automatique de renseignements plac sous le signe de la transparence ;
ladoption, sur le principe, des modifications apportes aux Termes de rfrence, qui prvoient
dsormais lobligation de disposer des renseignements relatifs la proprit effective, de garantir
que la norme dchange de renseignements sur demande continue reflter lenvironnement en
pleine mutation de lchange automatique de renseignements ; ces changements seront
applicables au prochain cycle dexamens au titre de lchange de renseignements sur demande (
partir de 2016) ; et
3.
En 2015, le Forum mondial dfinira les Termes de rfrence dtaills et la Mthodologie relatifs aux
examens par les pairs en matire dchange automatique de renseignements, et conduira en outre la
rvision des Termes de rfrence et de la Mthodologie qui seront utiliss lors du prochain cycle
dexamens par les pairs en matire dchange de renseignements sur demande. En prvision du prochain
cycle dexamens par les pairs, le Forum mondial a de plus dfini un mcanisme visant encourager les
juridictions qui ne sont pas encore en mesure de passer la phase 2. Les examens, relatifs la fois
lchange de renseignements sur demande et lchange automatique de renseignements, occuperont le
OCDE 2014
ANNEXES 79
Forum mondial jusqu la prochaine dcennie, et il a donc t convenu de prolonger le mandat du Forum
mondial jusqu la fin de 2020.
4.
ANNEXES 80
de rfrence pour ce qui concerne les mesures coercitives, la dure de conservation des donnes
enregistres, les obligations relatives aux socits trangres et les notifications requises la suite dun
change de renseignements.
8.
Les membres ont galement dfini les grands principes de la nouvelle Mthodologie qui sera
employe lors du prochain cycle dexamen par les pairs compter de 2016. Toutes les juridictions dj
soumises un examen (et tous les membres rejoignant le Forum mondial par la suite) feront lobjet dun
examen portant la fois sur le cadre juridique et sur sa mise en uvre pratique et conduit selon la version
modifie des Termes de rfrence. Le nouveau Calendrier des examens tabli cette fin se rapprochera
autant que possible du calendrier existant.
9.
Le Groupe dexamen par les pairs (GEP) a t charg de prparer et de proposer les
modifications spcifiques apporter aux Termes de rfrence, de rdiger une nouvelle Mthodologie et
dtablir un nouveau Calendrier des examens, qui seront soumis pour approbation au Forum mondial dici
mi-2015.
Assistance technique
10.
Le Forum mondial a salu de lancement de lInitiative africaine (voir annexe 3) laquelle
participent conjointement des membres africains du Forum mondial, lATAF, le CREDAF, lOCDE et le Groupe
de la Banque mondiale. Afin dobtenir la plus grande efficacit possible, lInitiative africaine sadresse des
responsables de trs haut niveau et organisera au cours des trois annes venir une srie dvnements,
dont la liste restera ouverte, en donnant la priorit aux activits de sensibilisation la premire anne
(2015), et en passant progressivement au dploiement des outils ncessaires la mise en place de systmes
efficaces dchange de renseignements durant les deuxime et troisime annes (2016 et 2017).
11.
Outre lInitiative africaine et lassistance apporte aux pays en dveloppement pour faciliter leur
participation lchange automatique de renseignements, le Forum mondial poursuivra son travail
dassistance technique pour aider les juridictions connaissant des contraintes de capacit respecter la
norme internationale relative lchange de renseignements sur demande.
ANNEXES 81
dans dautres cas, on dnombre 12 juridictions qui, pendant lexamen de phase 1, nont pas t considres
en mesure de passer la phase 2, dans lattente dune amlioration de leur cadre juridique et rglementaire
pour lchange de renseignements des fins fiscales. Afin dencourager ces juridictions procder aux
changements qui simposent, et souhaitant assurer des rgles du jeu quitables, le Forum mondial a dcid
dinviter les juridictions maintenues la phase 1 pendant plus de deux ans demander le lancement dun
examen supplmentaire au cours des six prochains mois, pour valuer si des progrs suffisants ont t
accomplis. Il a galement t dcid quune juridiction concerne qui ne formulerait pas cette demande ou
qui ne serait pas juge en mesure de passer la phase 2 lissue dun examen supplmentaire recevrait la
notation non conforme .
Gouvernance et questions budgtaires
14.
Prenant acte des travaux qui incombent au Forum mondial au titre du nouveau cycle dexamens en
matire dchange de renseignements sur demande et du suivi de la mise en uvre de la nouvelle norme
relative lchange automatique de renseignements, le Forum mondial a dcid de prolonger son mandat
pour cinq annes supplmentaires, jusqu la fin de 2020. De plus, le Groupe de direction a t charg de
dfinir les grandes lignes du mandat tendu, notamment en dcrivant de manire explicite les travaux
relatifs lchange automatique de renseignements, et de soumettre son projet en temps utile pour quun
accord puisse tre trouv lors de la prochaine runion plnire du Forum mondial.
15.
Conformment au mcanisme de rotation quil a institu, le Forum mondial a en outre dcid de
modifier la composition du Groupe de direction et du GEP. Au sein du Groupe de direction, la Barbade
remplacera les Bermudes en 2015 pour une priode de deux ans en exerant la fonction de Vice-prsident
que les Bermudes assuraient. Deux nouveaux membres, la Gorgie et lUruguay, rejoindront le GEP pour
une priode de trois ans. Les Pays-Bas quitteront le GEP pour permettre lentre des nouveaux membres
(seulement 29 des 30 siges taient occups). Par ailleurs, le Royaume-Uni remplacera le Japon dans ses
fonctions de Vice-prsident du GEP. Enfin, M. Kosie Louw (Afrique du Sud) a t reconduit pour deux ans
dans ses fonctions de Prsident du Forum mondial. Le Forum mondial a en outre dcid de rexaminer ses
principes de gouvernance et, en particulier, dvaluer si lactuel mcanisme de rotation pourrait tre rendu
plus prvisible et plus efficace.
16.
Le Forum mondial a examin le rapport financier intrimaire pour 2014 et a adopt la proposition de
budget pour 2015 et 2016. Il a dcid doffrir la Mauritanie et Nauru une dernire chance dacquitter
leurs arrirs de cotisations et de prononcer, le cas chant, leur exclusion pour non-paiement de la
cotisation. Bien que la porte plus tendue de ses travaux devrait conduire une hausse des dpenses
globales au cours des deux prochaines annes, le Forum mondial a dcid dutiliser les excdents
constitus lors dexercices antrieurs et maintenir inchange la cotisation des membres en 2015. Le Forum
mondial rexaminera la question des recettes en 2015.
Prochaines tapes
17.
En 2015, la priorit sera donne la mise au point du nouveau processus dexamen en matire
dchange automatique de renseignements et la prparation du prochain cycle dexamens par les pairs
concernant lchange de renseignements sur demande, puisque ces deux activits seront lances en 2016.
Le Forum mondial attend avec intrt la finalisation des Termes de rfrence, de la Mthodologie et dun
Calendrier des examens pour chaque type dchange de renseignements. Pour faire en sorte que tous les
membres du Forum mondial soient prts aborder ces prochaines tapes, lassistance technique sera
OCDE 2014
ANNEXES 82
renforce, pour lessentiel au travers de lInitiative africaine et de projets pilotes relatifs lchange
automatique de renseignements.
18.
Le Forum mondial a convenu que sa prochaine runion se tiendrait en octobre 2015 et attend avec
intrt les invitations dtats membres disposs accueillir cette runion. Enfin, le Forum mondial remercie
le gouvernement allemand pour sa gnreuse hospitalit.
OCDE 2014
ANNEXES 83
Introduction
Le problme des flux financiers illicites en provenance de pays africains fait rgulirement la une de
lactualit. Les montants en cause, dont fraude fiscale constitue une part considrable, peuvent varier mais
sont dans tous les cas levs. Personne nignore lampleur de ce problme, qui concerne lAfrique entire.
Cependant, les solutions que pourraient mettre en uvre les gouvernements ou les ministres des Finances
africains qui souhaitent corriger ce problme et contribuer aux efforts mens lchelle internationale pour
accrotre la transparence et lutter contre la fraude fiscale sont plus rarement voques.
Du fait des mythes qui entourent lchange de renseignements, les rseaux dchange sont moins
tendus quils pourraient ltre et les instruments correspondants sont moins utiliss que lon pourrait
lescompter. Ces mythes incluent le prjug selon lequel l'change de renseignements serait coteux et
complexe, quand en ralit, la demande de renseignements dans le cadre d'une enqute en cours est une
procdure simple. De mme, l'ide selon laquelle il existe toujours des juridictions adeptes du secret
persiste et dissuade des pays de soumettre des demandes. En ralit, le secret des fins fiscales a
largement recul au cours des cinq dernires annes grce aux travaux du Forum mondial, et le principal
obstacle au dveloppement de l'change de renseignements est aujourd'hui le faible nombre des demandes
qui permettraient aux pays en dveloppement de recouvrer plus de recettes fiscales.
Le Forum mondial sur la transparence et lchange de renseignements des fins fiscales, qui rassemble
123 pays et juridictions, est la plus grande organisation multilatrale dans le domaine fiscal. Occupant le
rle de chef de file mondial pour promouvoir la transparence et lchange de renseignements, le Forum
mondial assure dsormais galement le suivi de la mise en uvre de lchange automatique de
renseignements. Il est donc bien plac pour cooprer avec les dirigeants africains la dfinition dun
programme de lutte contre la fraude fiscale internationale et la mise en place travers le continent de
capacits accrues en matire dchange de renseignements, qui pourront tre transmises en hritage.
Exprience acquise ce jour
Les avantages de l'change de renseignements restent relativement mconnus et sont sousexploits sur l'ensemble du continent africain.
On dnombre 17 tats africains parmi les membres du Forum mondial, soit moins d'un tiers des pays
du continent. LInitiative africaine pourrait permettre daccrotre sensiblement ce nombre.
Le dfi consiste librer tout le potentiel de l'change de renseignements des fins fiscales au
niveau national et sensibiliser les dirigeants concerns dans les pays africains aux avantages qu'il
peut offrir. Il s'agit donc d'atteindre un public plus large que les administrations qui sont
aujourd'hui directement engages dans l'change de renseignements, en sensibilisant les dirigeants
concerns des pays africains aux atouts de cette procdure, et en aidant les vrificateurs et les
enquteurs lutter efficacement contre la fraude fiscale. Les acteurs prsents chaque niveau
doivent tre impliqus.
Carte didentit du projet
LInitiative africaine est une initiative conjointe de l'ATAF, du CREDAF, du Forum mondial, de l'OCDE,
de la Banque mondiale et des diffrents membres africains du Forum mondial.
Elle sera pilote par un Groupe de rflexion sur l'Afrique compos de reprsentants de ces
organismes et pays.
OCDE 2014
ANNEXES 84
LInitiative africaine sera reprsente par un parrain qui jouera un rle dcisif pour la
promouvoir auprs des dirigeants africains. Plusieurs candidats potentiels ont t identifis pour
assurer ce parrainage, mais aucun na t contact ce jour.
Objectifs
LInitiative africaine couvrira une priode de trois ans en donnant la priorit aux activits de sensibilisation
la premire anne (2015), et en passant progressivement au dploiement des outils ncessaires la mise en
place de systmes efficaces dchange de renseignements durant les deuxime et troisime annes (2016 et
2017). Un financement spcifique des activits de lInitiative sera recherch auprs dtats donateurs. Les
membres du Groupe de rflexion sur l'Afrique seront en outre invits soutenir les efforts dappel des
fonds ncessaires.
OCDE 2014
ANNEXES 85
OCDE 2014
ANNEXES 86
BERLIN, ALLEMAGNE
28-29 Octobre 2014
Afrique du Sud* ; Albanie* ; Allemagne* ; Andorre ; Antigua-et-Barbuda ; Arabie saoudite ; Argentine ;
Aruba* ; Australie ; Autriche ; Azerbadjan ; Bahamas ; Bahren ; Barbade* ; Belgique ; Bermudes ;
Brsil ; Brunei Darussalam ; Burkina Faso* ; Cameroun ; Canada ; Chili ; Chine (Rpublique
populaire de) ; Chypre ; Colombie ; Core ; Costa Rica ; Croatie* ; Danemark ; mirats arabes unis ;
Espagne ; Estonie* ; Finlande ; France ; Gorgie* ; Ghana* ; Gibraltar* ; Grce ; Guatemala ;
Guernesey ; Hong Kong (Chine) ; Hongrie ; le de Man* ; les Camanes* ; les Cook ; les Marshall ; les
Turques et Caques ; les Vierges britanniques* ; Inde ; Indonsie ; Irlande ; Islande* ; Italie ;
Jamaque ; Japon ; Jersey* ; Kazakhstan ; Kenya ; Lesotho ; Lettonie* ; Liechtenstein* ; Lituanie* ;
Luxembourg* ; Macao (Chine) ; Malaisie ; Malte ; Maroc ; Maurice ; Mexique ; Monaco* ; Montserrat ;
Nigeria ; Norvge* ; Ouganda ; Panama ; Pays-Bas ; Prou ; Philippines ; Pologne ; Portugal ; Qatar ;
Rpublique dominicaine ; Rpublique slovaque ; Rpublique tchque* ; Roumanie ; Royaume-Uni ;
Russie ; Saint-Kitts-et-Nevis ; Saint-Marin* ; Samoa ; Sngal ; Seychelles* ; Singapour ; Slovnie* ;
Sude ; Suisse ; Trinit-et-Tobago* ; Tunisie ; Turquie ; Ukraine.
Banque europenne dinvestissement (BEI) ; Banque europenne de reconstruction et de
dveloppement (BERD) ; Banque interamricaine de dveloppement (BID) ; Centre de Rencontres et
dtudes
des Dirigeants des Administrations Fiscales (CREDAF) ; Centre Interamricain des
Administrations Fiscales (CIAT) ; Communaut des Carabes (CARICOM);
; Fonds montaire
international (FMI) ; Forum des Administrations fiscales africaines (ATAF) ; Groupe de la Banque
mondiale (GBM) ; Organisation des Nations Unies (ONU) ; Organisation mondiale des douanes (OMD) ;
Organisation pour la coopration et le dveloppement conomique (OCDE) ; Secrtariat du
Commonwealth ; Union europenne (UE).
* Les juridictions dont le nom est suivi dun astrisque taient reprsentes au niveau
ministriel.
OCDE 2014
ANNEXES 87
Juridiction
Andorre
Anguilla
Antigua et Barbuda
Argentine
Aruba
Australie
10
11
Autriche
Bahamas, Les
Bahrain
Barbade
Belgique
Examen de Phase 1
Date de
publication
12-Sep-11
Examen de Phase 2
04-Aug-14
Examen de Phase 1
12-Sep-11
Examen de Phase 2
04-Aug-14
Examen de Phase 1
12-Sep-11
Rapport complmentaire
20-Jun-12
Examen de Phase 2
04-Aug-14
Examen combin
29-Oct-12
Examen de Phase 1
22-Apr-11
Examen combin
27-Jan-11
Examen de Phase 1
12-Sep-11
Examen de Phase 2
31-Jul-13
Examen de Phase 1
05-May-11
Examen de Phase 2
31-Jul-13
Examen de Phase 1
12-Sep-11
Examen de Phase 2
22-Nov-13
Examen de Phase 1
27-Jan-11
Rapport complmentaire
05-Apr-12
Examen de Phase 2
24-Apr-14
Examen de Phase 1
05-Ma1-11
Rapport complmentaire
12-Sep-11
Type dexamen
OCDE 2014
ANNEXES 88
12
13
14
Juridiction
Belize
Bermude
Botswana
15
Brsil
16
Brunei Darussalam
17
Canada
18
les Cayman
19
Chili
20
Chine
21
Colombie
22
les Cook
23
Costa Rica
Examen de Phase 2
Date de
publication
11-Apr-13
Examen de Phase 1
11-Apr-13
Examen de Phase 2
29-Oct-14
Examen de Phase 1
07-Dec-10
Rapport complmentaire
05-Apr-12
Examen de Phase 2
31-Jul-13
Examen de Phase 1
16-Dec-10
Rapport complmentaire
24-Apr-14
Examen de Phase 1
05-Apr-12
Examen de Phase 2
31-Jul-13
Examen de Phase 1
26-Oct-11
Examen combin
14-Apr-11
Examen de Phase 1
17-Nov-10
Rapport complmentaire
12-Sep-11
Examen de Phase 2
11-Apr-13
Examen de Phase 1
05-Apr-12
Examen de Phase 2
04-Aug-14
Examen combin
20-Jun-12
Examen de Phase 1
24-Apr-14
Examen de Phase 1
20-Jun-12
Examen de Phase 1
05-Apr-12
Rapport complmentaire
11-Apr-13
Type dexamen
OCDE 2014
ANNEXES 89
#
24
Juridiction
Curaao
25
Chypre
26
Republique Tchque
27
Danemark
28
Dominique
29
Estonie
30
Finlande
31
32
France
33
Georgie
34
Allemagne
35
Ghana
36
Gibraltar
37
Grce
38
Grenade
Examen de Phase 1
Date de
publication
12-Sep-11
Examen de Phase 1
05-Apr-12
Examen de Phase 2
22-Nov-13
Examen de Phase 1
05-Apr-12
Examen combin
27-Jan-11
Examen de Phase 1
29-Oct-12
Examen de Phase 1
05-May-11
Rapport complmentaire
20-Jun-12
Examen de Phase 2
22-Nov-13
Examen combin
11-Apr-13
Examen de Phase 1
26-Oct-11
Examen de Phase 2
04-Aug-14
Examen combin
01-Jun-11
Examen de Phase 1
04-Aug-14
Examen combin
14-Apr-11
Type dexamen
Examen de Phase 1
05-May-11
Examen de Phase 2
29-Oct-14
Examen de Phase 1
26-Oct-11
Examen de Phase 2
29-Oct-14
Examen combin
20-Jun-12
Examen de Phase 1
20-Jun-12
Examen de Phase 2
29-Oct-14
OCDE 2014
ANNEXES 90
#
39
40
Juridiction
Guatemala
Guernesey
41
42
Hongrie
43
Islande
44
Inde
45
Indonsie
46
Irlande
47
le de Man
48
Isral
49
Italie
50
Jamaique
51
Japon
52
Jersey
53
Kenya
Examen de Phase 1
Date de
publication
05-Apr-12
Examen de Phase 1
27-Jan-11
Examen de Phase 2
11-Apr-13
Examen de Phase 1
26-Oct-11
Examen de Phase 2
22-Nov-13
Examen de Phase 1
01-Jun-11
Examen combin
11-Apr-13
Examen de Phase 1
18-Nov-10
Examen de Phase 2
31-Jul-13
Examen de Phase 1
26-Oct-11
Examen de Phase 2
04-Aug-14
Examen combin
27-Jan-11
Examen combin
01-Jun-11
Type dexamen
Examen de Phase 1
31-Jul-13
Examen de Phase 2
29-Oct-14
Examen combin
01-Jun-11
Examen de Phase 1
17-Nov-10
Examen de Phase 2
22-Nov-13
Examen combin
26-Oct-11
Examen combin
26-Oct-11
Rapport complmentaire
04-Aug-14
Examen de Phase 1
22-Nov-13
OCDE 2014
ANNEXES 91
Juridiction
54
Core, Rpublique de
55
Lettonie
56
Liban
57
Liberia
58
Liechtenstein
59
Lituanie
60
Luxembourg
Macao, Chine
61
Macao, Chine
62
Malaisie
Malte
63
Malte
64
65
les Marshall
Maurice
Mexique
66
Mexique
67
Type dexamen
Examen combin
Date de
publication
05-Apr-12
Examen de Phase 1
24-Apr-14
Examen de Phase 1
20-Jun-12
Examen de Phase 1
20-Jun-12
Examen de Phase 1
12-Sep-11
Rapport complmentaire
29-Oct-12
Examen de Phase 1
31-Jul-13
Examen de Phase 1
12-Sep-11
Examen de Phase 2
31-Jul-13
Examen de Phase 1
26-Oct-11
Examen de Phase 2
22-Nov-13
Examen de Phase 1
26-Oct-11
Examen de Phase 2
24-Apr-14
Examen de Phase 1
05-Apr-12
Examen de Phase 2
31-Jul-13
Examen de Phase 1
29-Oct-12
Examen combin
27-Jan-11
Rapport complmentaire
26-Oct-11
Rapport complmentaire
24-Apr-14
Examen de Phase 1
05-Apr-12
Examen de Phase 2
04-Aug-14
Examen de Phase 1
24-Apr-14
OCDE 2014
ANNEXES 92
Juridiction
Type dexamen
Examen de Phase 1
68
Monaco
69
Montserrat
70
Nauru
71
Pays-Bas
72
Nouvelle Zlande
73
Nigeria
74
Niou
75
Norvge
76
Panama
77
Philippines
78
Pologne
79
Portugal
80
Qatar
Date de
publication
17-Nov-10
Rapport complmentaire
26-Oct-11
Rapport complmentaire
29-Oct-12
Examen de Phase 2
31-Jul-13
Examen de Phase 1
20-Jun-12
Examen de Phase 2
04-Aug-14
Examen de Phase 1
11-Apr-13
Examen combin
26-Oct-11
Examen combin
01-Jun-11
Examen de Phase 1
22-Nov-13
Examen de Phase 1
29-Oct-12
Rapport complmentaire
04-Aug-14
Examen combin
27-Jan-11
Examen de Phase 1
17-Nov-10
Rapport complmentaire
24-Apr-14
Examen de Phase 1
01-Jun-11
Examen de Phase 2
22-Nov-13
Examen de Phase 1
11-Apr-13
Examen de Phase 1
11-Apr-13
Examen de Phase 1
17-Nov-10
Rapport complmentaire
05-Apr-12
Examen de Phase 2
31-Jul-13
OCDE 2014
ANNEXES 93
81
82
83
Juridiction
Russie
Sainte Lucie
84
85
Samoa
86
87
88
Saint Marin
Arabie Saoudite
Seychelles
89
Singapour
90
Saint Martin
91
Rpublique Slovaque
92
Slovenie
Examen de Phase 1
Date de
publication
27-Oct-12
Examen de Phase 2
29-Oct-14
Examen de Phase 1
12-Sep-11
Examen de Phase 2
04-Aug-14
Examen de Phase 1
20-Jun-12
Examen de Phase 2
04-Aug-14
Examen de Phase 1
05-Apr-12
Examen de Phase 2
29-Oct-14
Examen de Phase 1
29-Oct-12
Examen de Phase 1
27-Jan-11
Rapport complmentaire
26-Oct-11
Examen de Phase 2
31-Jul-13
Examen de Phase 1
24-Apr-14
Examen de Phase 1
27-Jan-11
Rapport complmentaire
20-Jun-12
Examen de Phase 2
22-Nov-13
Examen de Phase 1
01-Jun-11
Examen de Phase 2
11-Apr-13
Examen de Phase 1
29-Oct-12
Examen de Phase 1
24-Apr-12
Examen de Phase 2
24-Apr-14
Examen de Phase 1
29-Oct-12
Type dexamen
OCDE 2014
ANNEXES 94
Juridiction
Type dexamen
Examen de Phase 2
93
Afrique du Sud
94
Espagne
95
Sude
96
Suisse
97
Trinidad et Tobago
98
Turquie
99
100
101
Royaume-Uni
102
tats-Unis
103
Uruguay
104
Vanuatu
105
Date de
publication
24-Apr-14
Examen combin
29-Oct-12
Examen combin
26-Oct-11
Examen combin
11-Apr-13
Examen de Phase 1
01-Jun-11
Examen de Phase 1
27-Jan-11
Examen combin
11-Apr-13
Examen de Phase 1
12-Sep-11
Rapport complmentaire
26-Oct-11
Examen de Phase 2
22-Nov-13
Examen de Phase 1
20-Jun-12
Rapport complmentaire
24-Apr-14
Examen combin
12-Sep-11
Rapport complmentaire
11-Apr-13
Examen combin
01-Jun-11
Examen de Phase 1
26-Oct-11
Rapport complmentaire
29-Oct-12
Examen de Phase 1
26-Oct-11
Examen de Phase 1
12-Sep-11
Rapport complmentaire
26-Oct-11
Examen de Phase 2
31-Jul-13
OCDE 2014
ANNEXES 95
OCDE 2014
ANNEXES 96
Dclaration conjointe: Argentine, Barbade, Belgique, Bulgarie, Colombie, Croatie, Curaao, Chypre, la
Rpublique tchque, Danemark, Estonie, Iles Fro, Finlande, France, Allemagne, Grce, Groenland,
Hongrie, Islande, Inde, Irlande, Italie , Core, Lettonie, Liechtenstein, Lituanie, Luxembourg, Malte,
Maurice, Mexique, Pays-Bas, Norvge, Pologne, Portugal, Roumanie, Saint-Marin, Seychelles, Slovaquie,
Slovnie, Afrique du Sud, Espagne, Sude, Trinit-et-Tobago, Royaume-Uni ; dpendances de la
Couronne de l'le de Man, Guernesey et Jersey du Royaume-Uni; et Territoires d'outre-mer du
Royaume-Uni d'Anguilla, les Bermudes, les les Vierges britanniques, les les Camans, Gibraltar,
Montserrat et les les Turks et Caicos.
OCDE 2014
Transparence fiscale
2014
Rapport de progrs