07/12/2015

INTRODUCTION :
FISCALITE : NOTIONS DE BASE

Dfinition de la fiscalit
La fiscalit est un ensemble de
mesures juridiques ayant comme
priorit absolue le drainage de
recettes au trsor public.
Les recettes fiscales doivent tre
amliores chaque fois que les
dpenses publiques augmentent.
2

07/12/2015

Dfinition de limpt
Limpt est une prestation
pcuniaire ncessaire requise des
particuliers par voie de lautorit,
titre dfinitif et sans contrepartie
directe en vue de la couverture des
charges publiques.
3

Dfinition de limpt
Limpt est une prestation pcuniaire.
Limpt est requis par voie dautorit.
Limpt ne comporte pas de contrepartie directe.
Limpt a un caractre dfinitif.
Limpt sert la couverture des charges publiques.
4

07/12/2015

Objectifs de limpt

Objectif de
redistribution
des revenus :
redistribuer
une part du
revenu des
agents
conomiques

Objectif
financier :
financer les
dpenses
publiques

Objectif
conomique :
intervenir
dans la vie
conomique
et sociale
dun pays
5

Distinction entre impt et taxe

La taxe est une contribution du
citoyen

Limpt est un prlvement

obligatoire qui doit toucher
tous les citoyens selon leurs
capacits contributives.

qui recourt
au service
public

qui consomme
un bien ou un
service, offerts
par lEtat

07/12/2015

Classification des impts

La classification conomique

repose sur la distinction des facteurs

de production imposs :
impt sur le revenu (IR),
impt sur la dpense (TVA),
impt sur le capital (IS).
7

Classification des impts

Classification administrative :
Impt direct est un impt pay directement
par

le

contribuable

lEtat,

sans

intermdiaire.
Impt indirect est pay par le redevable des
intermdiaires, souvent les entreprises, qui
doivent le reverser au receveur (Etat).
Exemple : La TVA, les droits de douane.
8

07/12/2015

Classification des impts

Impt rel et impt personnel :

Il est dit rel, lorsquil lest sur la fortune, le patrimoine, le revenu,
sur une chose relle ou concrte,
Il est dit personnel lorsquil est exigible par des personnes et liquid
par rfrence la situation personnelle du contribuable.

Impt de quotit et impt rpartition :

Impt de quotit : liquid aprs la dtermination de lassiette et sur
la base dun barme pralablement tabli,
Impt de rpartition : son montant est dtermin priori puis
rparti sur les contribuables.

La technique fiscale
tape 1 : Champs dapplication
Personnes imposables

Territoire

Oprations imposables

tape 2 : Assiette
Matire imposable

tape 3 : Liquidation et exigibilit

Liquidation : somme due

Exigibilit

tape 4 : Recouvrement
Voie de rle

Paiement spontan

Retenue la source

10

07/12/2015

Personnes imposables :

sont dsignes par la loi

comme contribuables ou redevables de limpt.

Oprations imposables :

sont les vnements ou les

actes ayant trait soit au revenu de la personne imposable

soit sa dpense ou encore son patrimoine.
Rgles de territorialit :

dlimitent le territoire auquel

sapplique la loi fiscale.

11

Lassiette de limpt :

la base, la matire dtermine

en qualit ou en quantit, sur laquelle sapplique un

taux ou un barme, pour le calcul de limpt.

Assoir limpt :

- Dterminer les lments constituant la matire

imposable (bnfice, chiffre daffaires, revenu).
- Fixer les rgles dvaluation correspondantes.
12

07/12/2015

Liquidation :

consiste calculer la somme due par le

contribuable sur la base de lassiette quil dtient. Ex :

calculer lIR daprs le salaire imposable.

Exigibilit :

la situation, lvnement ou lacte qui rend

une personne redevable de limpt et qui donne

naissance la dette fiscale envers lEtat. Ex : La TVA
devient exigible au moment de lencaissement du prix de
la vente (rgime de lencaissement).

Imposition par voie de rle :

13

le contribuable est appel par

ladministration payer limpt, travers un avis

dimposition.

Paiement spontan de limpt :

le contribuable prpare sa

dclaration fiscale, et sacquitte de limpt dont il est

redevable.

La retenue la source

consiste prlever le montant de

limpt au contribuable au moment du paiement de celui-ci.

14

07/12/2015

Les aspects juridiques de limpt :

DROIT FISCAL

Dfinition:

Le droit fiscal est lensemble des

dispositions juridiques relatives
limpt.

15

Les sources de droit fiscal

Le droit fiscal relve des comptences de la lgislation et de
lArticle 39 de la constitution (2011) :
Tous (les citoyens) supportent, en proportion de leur
facults contributives, les charges publiques que seule la loi
peut, dans les formes prvues par la prsente Constitution,
crer et rpartir .
Le pouvoir excutif labore des circulaires qui ne constituent
pas des sources officielles du droit fiscal : elles constituent
linterprtation que ladministration donne aux textes
lgaux, rglementaires.
16

07/12/2015

Etapes et contenu de la rforme

du systme fiscal marocain

Loi cadre du 20 dcembre

1982 :
dfinit les objectifs
fondamentaux dune
rforme fiscale et pose le
principe dun certain nombre
dimpts.
17

Etapes et contenu de la rforme

du systme fiscal marocain
Loi cadre du 20 dcembre 1982, objectifs :
Corriger les disparits du rgime et

instituer toute mesure de nature prvenir

et supprimer la fraude et lvasion
fiscale ;
Promouvoir et consolider les finances des
collectivits locales ;
Ne pas porter atteinte aux mesures
tendant encourager linvestissement.

18

07/12/2015

Le contenu de la rforme
Limpt

gnral sur le revenu

(IGR) actuellement LIR .
Limpt sur les socits (IS).
La taxe sur la valeur ajoute
(TVA).
19

Le contenu de la rforme

La Taxe sur la valeur ajoute est applicable depuis

01/04/86. Les taux de la TVA sont adapts aux produits
et services en fonction de critres conomiques et
sociaux.

Limpt sur les socits est applicable depuis 27/01/87

lensemble des bnfices raliss par les socits et
autres personnes morales quelque soit leur forme et leur
objet.

Limpt gnral sur le revenu est devenu applicable le

01/06/90.
20

10

07/12/2015

La rforme fiscale de 2007

Llaboration

du Code Gnral
des Impts (CGI) en 2007.
Le CGI est institu par larticle 5
de la loi de finances n 43-06
pour lanne budgtaire 2007,
promulgue par le Dahir n 1-06232 du 10 Hija 1427 (31
Dcembre 2006).
21

La rforme fiscale de 2007

Le CGI est constitu de 3 livres :

Livre premier : regroupe les rgles dassiette, de
recouvrement et des sanctions en matire dI.S, dI.R,
de T.V.A et de Droits denregistrement ;
Livre deux : se rapporte aux procdures fiscales et
regroupe les rgles de contrle et de contentieux des
impts ;
Livre trois : regroupe les autres droits et taxes : les
droits de timbre et la taxe spciale annuelle sur les
vhicules automobiles.

Chaque anne le CGI est actualis par la loi de finances

pour la nouvelle anne budgtaire.

22

11

07/12/2015

Ladministration fiscale
Ministre de lEconomie
et des Finances

Direction
Gnrale des
Impts

Administration des
Douanes et Impts
Indirects

Trsorerie
Gnrale du
Royaume 23

Ladministration fiscale
En matire budgtaire et fiscale, le Ministre de lEconomie et
des Finances soccupe de :
Elaboration de la loi de finances et suivi de sa mise en

uvre et de son excution effective ;

Dfinition, discussion et laboration des politiques
fiscales et douanires et suivi de leur mise en pratique ;
Recouvrement des recettes publiques ;
Paiement des dpenses publiques.
24

12

07/12/2015

- La Direction Gnrale des Impts (D.G.I) est charge de la mise en uvre de

la politique fiscale, conformment aux orientations du Ministre de
l'Economie et des Finances.
- Les missions de la DGI :
tudier et d'laborer les projets de textes lgislatifs et rglementaires
caractre fiscal.
de procder au recensement de la matire imposable, la rception
des dclarations des contribuables, et l'tablissement et l'mission des
impts et taxes dont elle a la charge.
assurer la gestion des timbres, vignettes et valeurs mis en matire
fiscale.
procder au recouvrement des droits et taxes dont elle a la
comptence et en assurer la comptabilit.
procder au contrle de la matire imposable et de mettre en uvre
les moyens de prvention et de lutte contre la fraude fiscale.
25

Ladministration fiscale
L'Administration des Douanes et Impts Indirects (ADII), participe
la dfinition de la politique douanire nationale et en assume la
mise en uvre travers les missions suivantes :
L'application des dispositions relatives aux avantages fiscaux
accords aux matriels, outillages et biens d'quipements
imports.
L'ADII veille ce que les importations d'une mme
marchandise (mme origine, mme valeur, etc..) acquittent les
mmes droits et taxes quel que soit l'importateur ou le bureau
d'importation.
L'quit fiscale : la lutte contre la contrebande et la fraude
sous toutes ses formes.
26

13

07/12/2015

Ladministration fiscale
La Direction Gnrale des Impts gre :
la TVA.
les impts directs : LIR, LIS.
les droits denregistrement.
LAdministration des Douanes et des Impts Indirects recouvre :

les droits de douane.

La Trsorerie Gnrale du Royaume :
Assure le recouvrement des impts.
27

14