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Universit Sidi Mohamed Ben Abdellah

Facult des Sciences Juridiques, Economiques


Et sociales
-Fs-

Contrle Interne et
Audit
Support du cours

ANNEE UNIVERSITAIRE:
2016 - 2017
I. OBJECTIFS:

Comprendre et appliquer les


rgles prcises dAudit Interne
pour fournir un travail clair,
complet et efficace.

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II. PROGRAMME:
Squence 1: La procdure.

Squence 2: La phase de
prparation.

Squence 3: La phase de
ralisation.

Squence 4: La phase de
conclusion.

Squence 5: Le suivi des


actions.

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III. TECHNIQUES DANIMATION:
Des explications.

Des exercices pratiques facilitant la


comprhension.

Des tudes de cas facilitant la mise en


pratique.

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IV. BIBLIOGRAPHIE:

OUVRAGES:

BELAIBOUD. M; Pratique de laudit; BERTI Editions; 2005.

EBONDO WA MANDZILA. E; La gouvernance de


lentreprise: Une approche par laudit et le contrle
interne; LHarmattan; 2005.

KHELASSI. R; Laudit interne - Audit oprationnel:


Technique Mthodologie Contrle interne; Editions
HOUMA; 2005.

RENARD. J; Thorie et pratique de laudit interne;


Editions dOrganisation; 2006.

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Squence 1: La procdure.

Squence 2: La phase de
prparation.

Squence 3: La phase de
ralisation.

Squence 4: La phase de
conclusion.

Squence 5: Le suivi des actions.


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1.0) OBJET:
Dcrire la responsabilit, les moyens et les
mthodes dans le cadre des audits, en vue
de dterminer si les activits et rsultats
relatifs au domaine audit satisfont aux
dispositions prtablies, si ces dispositions
sont mises en oeuvre de faon efficace et si
elles sont aptes atteindre les objectifs.

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2.0) CHAMP D APPLICATION:
Audits internes effectus sous la
responsabilit du service audit.
Audits effectus par les Clients.
Audits effectus par un organisme agr.
Audits fournisseurs.

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3.0) RESPONSABILITES:
Le Responsable audit a la charge:
des taches administratives relatives aux audits
(Annonces, Demandes, Planning, Rponses,
etc...),
des vrifications sur le terrain,
de ltablissement des rapports,
du suivi des actions correctives,
de la diffusion des rsultats aux audits et la
Direction
et de lefficacit des actions correctives.

Lexcution des audits sur le terrain, est sous la


responsabilit du Responsable audit.

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Entrants : 4.0) PROCESSUS MANAGEMENTS
Documents de
rfrence. AUDITS:
Importance de la
frquence du
processus
audits.
Qualification des Objectifs: Evaluer
Indicateur:
auditeurs. Liens priodiquement le Evaluation
entre auditeurs systme de d'audit=75%
et service management et le
audit. processus de fabrication
Performances pour s'assurer de la
processus. conformit du systme
de management et
Rclamations
amliorer en
clients. permanence son
Rclamations efficacit.
internes. Non
conformits et
remarques
internes &
externes

Sortants :
Rapport
d'audit. Plan
d'action. Mise
jour planning.
Amlioration
continue.
Revue de
direction

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5.0) QUALIFICATION DES
AUDITEURS:
5.1) Objet:
Dterminer les aptitudes et les comptences des
personnes formes parmi les membres du personnel,
pour lexcution ou lassistance daudits internes.

5.2) Evaluation des auditeurs:

5.2.1) Responsables (minimum: 1 fois / an)


Le comit de management

5.2.2) Document dvaluation


Formulaire EDA01: Evaluation des auditeurs.

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5.2.3) Champ dapplication:
- Prononcer le maintien ou la suspension de la
qualification dun auditeur.
- Consigner la dcision par crit.
- Communiquer la dcision lauditeur.

Parmi les candidats proposs, le comit


dvaluation doit dterminer les aptitudes
lexcution ou lassistance daudits de Systme,
de Produits, et de Services, en tenant compte,
notamment :
Des connaissances des normes.
Dune exprience minimume du candidat dans la
pratique daudits.
Des qualits personnelles et de laptitude au
management.
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6.0) PREPARATION ET PLANIFICATION
DES AUDITS INTERNES:
6.1) Frquences daudits internes:

La frquence des audits est dtermine selon


le planning annuel de laudit: PA01.

Lexigence principale est que tous les points du


systme doivent tre couverts sous une priode
dun an.

Les frquences peuvent tre rvises (prvoir


dautres audits non programms) en cas de
problmes interne ou externe.

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6.2) Planification daudits
internes (PA01):
Le planning des audits internes est tabli une fois par an
par le Resp. audit. Pour chaque audit, le planning
prvisionnel contient la date approche de laudit
effectuer, ainsi que la dsignation de lauditeur qualifi.

Les audits sont excuts par des personnes


indpendantes de lactivit audite.

Le planning daudits internes est ractualis tous les 6


mois par le Resp. Audit. Le document dresse la liste des
audits effectus, des audits en cours, et des audits
raliser.

Les audits produits finals et ceux des quipes de nuit sont


prvus dans le programme.

Les frquences des audits peuvent tre revues selon les


non-conformits internes ou externes, ou les rclamations
clients. FPS - S6 Contrle interne & Audit
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6.3) Choix de lauditeur:

Lauditeur est choisi parmi les


auditeurs qualifis, sur proposition du
Resp. Audit et avec lacceptation du
Directeur.

Les personnes charges de l'audit


doivent tre comptentes,
indpendante de l'activit qui sera
l'objet de l'audit et disponibles
pendant le temps qui sera ncessaire
pour accomplir l'audit.
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7.0) EXECUTION DE LAUDIT ET
ETABLISSEMENT DU RAPPORT DAUDIT:

7.1) Excution daudits internes


Les vrifications sont effectues par les auditeurs
internes qualifis. Le choix est fait par le Directeur et
le Resp. Audit.
Lauditeur effectue les vrifications suivant le
questionnaire (RA01) tabli par le service systme
de management.
Lauditeur sefforcera faire le point sur chacun des
domaines prvus.
Lauditeur a toute libert pour demander toutes
prcisions quil juge ncessaires.
En cas de litige avec le responsable du service
audit, il fait appel au Resp. Audit.
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Pour chacun des lments audits,
lauditeur attribue une note en relation
avec le barme du questionnaire. Puis il
attribue la note globale en pourcentage
suivant les rgles dvaluation incluses
dans le document.

Si lobjectif de laudit nest pas atteint, un


re-audit est planifi par le Resp. Audit et
le responsable audit. Lors du re-audit,
l'auditeur vrifiera seulement les points
qui ont eu moins de 75%.

Une fois complt, le questionnaire est


retourn et sign au service systme de
management, accompagn du rapport
daudit. FPS - S6 Contrle interne & Audit
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La socit peut faire appel des organismes
externes afin de raliser laudit interne. Les
intervenants sont slectionns sur la base
des lments ci-aprs:
Image de marque de lorganisme et plus
particulirement ses expriences russies
dans la mise niveau dentreprises
Etre certifies sur la base des rfrentiels
concerns.
Lexamen du CV de lintervenant propos y
compris lvidence dune formation laudit
du systme et/ou son exprience dans les
audits internes.
entretien pralable pour valuer ses
connaissances du rfrentiel et pour lui
expliquer les conditions souhaites par
lentreprise pour son intervention.
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Lentreprise accepte les modalits et
supports dintervention sous rserve que
les supports notifient clairement les
points ci- aprs:
Remarques et anomalies.
Non conformits.
Suggestions de lauditeur (amliorations
potentielles).
Chapitres de rfrences.

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Ainsi que des espaces permettant
lentreprise:

Daccepter la formulation faite.

De proposer les actions de correction en


prcisant le nom du responsable et le
dlai de ralisation et la notification de
la validation.

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7.2) Etablissement et prsentation
du rapport daudit:

Le rapport daudit est tabli par lauditeur au


moyen du formulaire RA01 prvu cet effet.

Le document comprend :
- Titre et rfrence du rapport.

- Le nom du service audit, les dates daudit,


les noms de lauditeur et de laudit.

- Un tableau permettant de visualiser ltendue


des vrifications, et ventuellement les
domaines qui nont pas t audits.
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Les observations de lauditeur relatant les
non-conformits, sil y a lieu les
suggestions damlioration.
- Une codification de llment dfaillant
dans le systme (relatif au
questionnaire).
- Une colonne de suivi des actions
correctives.
- Un cadre destin aux ventuelles
observations de laudit avec son visa.
- Documents prsents.

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Squence 1: La mission daudit et ses diffrentes
phases.

Squence 2: La phase de
prparation.
Squence 3: La phase de ralisation.

Squence 4: La phase de conclusion.

Squence 5: Le suivi des actions.

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Squence 3: La phase de prparation

3.1 Lordre de mission.

3.2 Ltape de familiarisation.

3.3 Lidentification et lvaluation des


risques.

3.4 La dfinition des objectifs.

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3.1 Lordre de mission:
Lordre de mission formalise le mandat donn par la
Direction Gnrale lAudit Interne et rpond trois
principes essentiels:
1er principe: Lauditeur interne ralisera les missions qui
lui seront confies et dont la dcision ne lui appartient pas.

2m principe: Lordre de mission doit maner dune


autorit comptente; cest le plus souvent la Direction
Gnrale ou le Comit dAudit sil en existe un.

3m principe: lordre de mission permet linformation


tous les responsables concerns. En effet, il est adress
non seulement tous ceux qui vont tre concerns par la
mission (audits), chefs de service et responsables.

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A partir de ces trois principes, se
dgagent donc deux fonctions
essentielles:
une fonction de mandat,
une fonction dinformation.

Pour que ces fonctions soient remplies,


lordre de mission doit comporter un
certain nombre de mentions
essentielles.

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Contenu:
Les mentions obligatoires incluent au premier
chef la dsignation prcise du mandat et sa
signature.

De mme, on indique trs prcisment les noms


des destinataires et en premier lieu celui du
mandataire, c..d le responsable de lAudit
Interne.

Mais lessentiel du document est constitu par


lobjet de la mission clairement dfini.

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Illustration n1:
Exemple dordre de mission
SOCOSA SA Safi, le 05 avril
2008
ORDRE DE MISSION
Destinataire: Le Directeur de lAudit interne.
Copie pour information: Le Directeur du Personnel.
Objet: Audit de la Fonction Recrutement.
La mission concernera non seulement le service
Recrutement mais galement tous les services
susceptibles dtre intresss par la Fonction.
Le Directeur du personnel portera lordre de mission
la connaissance de tous les responsables concerns.

Le prsident Directeur Gnral.


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