Contrle de gestion 1 Linterdpendance budgtaire

Module 03 - Leon 02 : Les diffrents budgets

1 - Budget des Ventes

Phase dterminante du processus budgtaire, le budget des ventes induit les autres budgets
oprationnels. Ce budget permet de dterminer le Chiffre dAffaires qui dpend du prix, de la
concurrence, du carnet de commande, de ltude de march, des ventes passes

Budget des Ventes

Janv.
1 Quantit
2 Prix HT
3 Montant HT (1 x 2)
4 TVA (3 x taux de TVA)
5 Montant TTC
Encaissements comptant
Encaissements 30 jours
Encaissements --- jours
Montant TTC encaiss
reporter dans le budget de trsorerie
Fv. -- Nov. Dc.
= Total HT reporter dans le compte de rsultat
= TVA collecte reporter dans le budget TVA
= Chiffre daffaires (CA) TTC ralis (factur)
La diffrence entre le CA TTC ralis et le CA
TTC encaiss constitue les crances clients
reporter dans le bilan
= Chiffre daffaires (CA) TTC encaiss

La somme des montants mensuels HT (en vert) constitue le chiffre daffaires de lanne. Ce
montant est reporter dans le compte de rsultat en produit dexploitation.

Les montants mensuels de TVA (ligne TVA, en rose) devront tre reports dans la dclaration
de TVA afin dtablir le budget de TVA. Concernant les ventes, il sagit dune TVA Collecte.

La diffrence entre la somme TTC de lanne et la somme encaisse de lanne constitue les
crances clients (en bleu) la clture des comptes (Actif Circulant - Actif).

Les montants mensuels encaisss (en orange) sont reporter dans le budget de trsorerie afin
de dterminer la trsorerie pour chaque fin de mois.

2 - Budget des Approvisionnements et des stocks

Ce budget concerne les quantits de matires achetes dtermines partir de la nomenclature
ou des standards de production, il tient compte du prix dachat fonction de lvolution de linflation
(tarifs fournisseurs). Il dpend de la politique dapprovisionnement, de la spculation, de la capacit
de stockage, de la capacit de financement du stock. Il importe davoir un stock de scurit pour viter
les ruptures, le stock dencours est conditionn par la dure de fabrication.

Budget des Achats

Janv. Fv. -- Nov. Dc.
1 Quantit
2 Prix HT
3 Montant HT (1 x 2) = Total HT reporter dans le compte de rsultat
4 TVA (3 x taux de TVA) = TVA dductible reporter dans le budget TVA
5 Montant TTC = Achats TTC raliss
Rglement comptant La diffrence entre les Achats TTC raliss et les
Rglement 30 jours Achats TTC dcaisss constitue les dettes
Rglement --- jours fournisseurs exploitation reporter dans le bilan
Montant TTC dcaiss = Achats TTC dcaisss
reporter dans le budget de trsorerie

Leon 0302C Les diffrents budgets.doc 1/4

Bernard Auge Alexandre Vernhet
 Contrle de gestion 1 Linterdpendance budgtaire

La somme des montants mensuels HT (en vert) constitue le montant des achats de lanne. Ce
montant est reporter dans le compte de rsultat en charge dexploitation.

Les montants mensuels de TVA (ligne TVA, en rose) devront tre reports dans la dclaration
de TVA afin dtablir le budget de TVA. Concernant les achats, il sagit dune TVA Dductible sur
Autres Biens et Services (ABS).

La diffrence entre la somme TTC de lanne et la somme encaisse de lanne constitue les
dettes dues (en bleu) aux fournisseurs dexploitation la clture des comptes (Dettes - Passif).

Les montants mensuels dcaisss (en orange) sont reporter dans le budget de trsorerie afin
de dterminer la trsorerie pour chaque fin de mois.

3 - Budget des Investissements :

Ce Budget permet lentreprise de vrifier si elle est en mesure datteindre lobjectif de
production, n des objectifs de vente.

Budget des Investissements

Janv. Fv. -- Nov. Dc.
1 Montant HT = Total HT reporter dans le Bilan
2 TVA (1 x taux de TVA) reporter dans le budget TVA
3 Montant TTC = Investissements TTC raliss
Rglement comptant La diffrence entre les investissements TTC raliss et
Rglement 30 jours les investissements TTC dcaisss constitue les dettes
Rglement --- jours fournisseurs dimmobilisation reporter dans le bilan
Montant TTC dcaiss = Investissements TTC dcaisss
reporter dans le budget de trsorerie

Il sagit dune opration hors exploitation.

La somme des montants mensuels HT (en bleu) constitue le montant des investissements de
lanne. Ce montant est reporter dans le bilan (Actif Immobilis).

Les montants mensuels de TVA (ligne TVA) devront tre reports dans la dclaration de TVA
afin dtablir le budget de TVA. Concernant les achats, il sagit dune TVA Dductible sur
immobilisation.

La diffrence entre la somme TTC de lanne et la somme encaisse de lanne constitue les
dettes dues aux fournisseurs dimmobilisation la clture des comptes (Dettes - Passif).

Les montants mensuels dcaisss (en orange) sont reporter dans le budget de trsorerie afin
de dterminer la trsorerie pour chaque fin de mois.

4 - Budget de production :
Budget essentiel du cycle budgtaire dans une entreprise industrielle. Son tablissement revient
optimiser les capacits de production. Il ncessite des connaissances dordonnancement, de
lancement et de programmation.

5 - Budget Personnel :
Essentiel dans les entreprises employant beaucoup de main duvre de production. Ce budget du
personnel productif doit tenir compte des facteurs de productivit, ainsi que du temps dadaptation
ncessaire en cas de renouvellement du produit. De mme il doit intgrer labsentisme, les critres
doutillage dfectueux, etc. Le budget de personnel peut tre subdivis en fonction des catgories
demploi

Leon 0302C Les diffrents budgets.doc 2/4

Bernard Auge Alexandre Vernhet
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Budget Personnel
Janv. Fv. -- Nov. Dc.
Emploi n1
------------
Emploi n
= Total reporter dans le compte de
1 Salaires Bruts
rsultat
2 Charges sociales salariales
(1 x taux cotisation salariale)
Salaires Nets Dcaisss reporter dans le budget de trsorerie
3 Charges sociales
= Total reporter dans le compte de
patronales (1 x taux
rsultat
cotisation patronale)
Charges sociales (2 + 3) reporter dans le budget de trsorerie

La somme des salaires bruts mensuels (en vert) est reporter dans le compte de rsultat en
charges.

La somme des charges sociales patronales mensuelles (en vert) est reporter dans le compte
de rsultat en charges.

Les salaires nets mensuels dcaisss (en orange) sont reporter dans le budget de trsorerie.

Les charges sociales mensuelles (salariales + patronales) dcaisses (en orange) sont
reporter dans le budget de trsorerie avec un dcalage dun mois (les charges sociales sont rgles le
15 du mois suivant).

6 - Budget de Trsorerie :
Appel budget rsultant, le budget de trsorerie centralise et rcapitule toutes les consquences
financires des budgets oprationnels prcdents (par exemple) :
- budget des ventes : encaissements,
- budget de production : dcaissements,
- budget des approvisionnements : dcaissements,
- budget personnel : dcaissements,
- budget des autres frais : dcaissements
- budget des investissements : dcaissements
- budget des frais commerciaux : dcaissements
- budget de TVA : dcaissements (si TVA collecte suprieure la TVA dductible).
Il est ralis sur lexercice, dcoup en mois, ou gr au quotidien.

Leon 0302C Les diffrents budgets.doc 3/4

Bernard Auge Alexandre Vernhet
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Budget de Trsorerie
---- Dcembre
Janvier Fvrier ----
Encaissements
Exploitations
Clients (N-1)
Chiffre dAffaires activit 1
Chiffre dAffaires activit 2
----------
Hors exploitations
Revenu des VMP
Cession dimmobilisations
1 - Total des encaissements

Dcaissements
Exploitations
Fournisseurs (N-1)
Charges sociales (N-1)
Achat
-------
-------
Salaires Nets
Charges sociales
TVA dcaisser
Hors exploitations
Investissement
Remboursement Emprunt
Intrts/Emprunt
Acompte dImpt sur les Socits
Impt sur les Socits
2 - Total des dcaissements

1 - Total des encaissements

2 - Total des dcaissements
Solde de trsorerie du mois (1 - 2)
3 - Trsorerie initiale
= solde rporter dans
Trsorerie finale (1 - 2 + 3) le bilan l'actif (si positif)
au passif (si ngatif)

La trsorerie initiale de janvier (en bleu) correspond aux disponibilits inscrites lactif du bilan
dbut dexercice.

La trsorerie finale fin dcembre (en bleu) constitue les disponibilits inscrites au bilan fin
dexercice.

Les informations N-1 sont reprises du bilan de dpart.
7 - Compte de Rsultat Prvisionnel :
Il est issu de la construction des diffrents budgets, il nest pas toutefois dfinitif. Ltablissement
du compte de rsultat prvisionnel permet dapprhender le niveau dexcdent brut dexploitation
(EBE), solde intermdiaire de gestion qui mesure la performance de lentreprise. Si lEBE nest pas
suffisant et ne permet pas lentreprise de respecter ses objectifs de rentabilit, il convient de
rexaminer en amont lensemble des budgets.
Leon 0302C Les diffrents budgets.doc 4/4
Bernard Auge Alexandre Vernhet