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Cours Comptabilit Gnrale 1er anne

CHAPITRE II :
LE PATRIMOINE DE LENTREPRISE : BILAN
ET RESULTAT

I LE PATRIMOINE
1.1 - DEFINITION
Cest lensemble des biens qui sont sous son contrle : dettes contractes en vue de
raliser son exploitation. Les biens sont :
Les immobilisations
o immobilisations incorporelles : ce sont les biens immatriels rels : le
fonds de commerce, les brevets, les logiciels, les licences, etc.
o Immobilisations corporelles : ce sont les biens matriels : terrain,
btiments, mobiliers, matriels, etc.
o Immobilisations financires : titres participation, dpts et cautionnement
vers, etc.
Ces immobilisations sont destines suivre de faon durable les activits de
lentreprise.
les emprunts envers les banques.

1.2 - LA FORTUNE OU SITUATION NETTE


Cest la diffrence entre lensemble des biens et lensemble des dettes.
SITUATION NETTE = BIENS - DETTES

THEME DETUDES
Lentreprise MAYA est cre le 1er 01 2006. Son propritaire apporte :
- un terrain valant 4.500.000
- un btiment valant 30.000.000
- des mobiliers de bureau valus 2.000.000
- un stock de marchandises valu 8.000.000.
En Aot, le propritaire a contract un emprunt bancaire de 9.000.000 dont 1.500.000
vers la caisse et le reste la banque. Lors de lachat du stock de marchandises,
lEntreprise a contract une dette envers le fournisseur Diop de 3.000.000.
BIENS DETTES
- Terrain = 4.500.000 F - Emprunt = 9.000.000 F
- Btiments = 30.000.000 F - Dettes fournisseurs = 3.000.000
- Mobilier matriel bur = 2.000.000 F
- Stock de marchandises = 8.000.000 F
- Versement Caisse = 1.500.000 F
- Versement bancaire = 7.500.000

BIENS = 53.500.000 F DETTES = 12.000.000 F


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VALEUR DU PATRIMOINE = Biens Dettes = 53.500.000 F 12.000.000 F

PATRIMOINE = 41.500.000 F

II LE BILAN
2.1- DEFINITION
Cest un document qui dcrit la situation patrimoniale de lentreprise une date donne.

2.2- PRESENTATION
BILAN AU
ACTIF PASSIF
ACTIF IMMOBILISE CAPITAUX PERMANENTS

Immobilisations incorporelles : brevets, Capitaux propres : capital, rsultat,


licences, fonds de commerce rserves, etc.
Immobilisations corporelles : terrain, Emprunts et dettes assimiles
btiment, Mobilier, matriels
Immobilisations financires : titres de parti,
dpt et cautionnement vers, prts
accords

ACTIF CIRCULANT PASSIF CIRCULANT


Stocks
Crances Dettes : fournisseurs, Etats,
personnels,

TRESORERIE ACTIF TRESORERIE PASSIF


BANQUE
CHEQUES POSTAUX Dcouvert
CAISSE Crdit bancaire

Le bilan est divis en deux parties :

a) LE PASSIF
Cest la partie droite du tableau ci-dessus (bilan). Le Passif met en vidence les
ressources dgages par lEntreprise.
Les ressources sont :
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les capitaux permanents, On distingue :


o les capitaux propres
o les dettes financires long et moins termes
le passif circulant
la trsorerie - passif

b) LACTIF
Dest la partie gauche du bilan. Il exprime lemploi qui a t fait des ressources. On
distingue :
Immobilisations incorporelles
Actif circulant
Trsorerie Actif

2.3 EXEMPLE (cf thme dtude)


BILAN AU 1ER -01-2006

ACTIF MONTANT PASSIF MONTANT


ACTIF IMMOBILISE (1) 36.500.000 CAPITAUX PROPRES (1) 50.500.000
- Terrains 4.500.000
- Btiments 30.000.000 - Capital 41.500.000
- Mobilier Mat Bureau 2.000.000 - Emprunt 9.000.000

ACTIF CIRCULANT (2) 8.000.000 PASSIF CIRCULANT (2) 3.000.000


- Stocks marchandises 8.000.000
- Fournisseurs 3.000.000
TRESORERIE ACTIF (3) 9.000.000 TRSORERIE PASSIF (3)
- Banque 7.500.000 0
- Caisse 1.500.000
TOTAL 1 + 2 + 3 53.500.000 TOTAL 1 + 2 + 3 53.500.000

ACTIF = PASSIF
Le bilan est toujours quilibr ;
Toujours dat
Contient un montant du capital

III LE RESULTAT
3.1 DEFINITION
Cest la ressource dgage par lactivit de lEntreprise.

3.2 - EXEMPLE
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Le 31-12-06 (1 an aprs) lentreprise MAYA prsente la situation suivantes :


- Terrain = 4.200.000
- Btiment = 23.000.000
- Mobilier et matriel de bureau = 3.500.000
- Matriel de transport = 7.000.000
- Stock de marchandises = 8.100.000
- Emprunt bancaire = 10.000.000
- Dette fiscale = 1.500.000
- Dette fournisseurs = 7.000.000
- Crances sur clients = 4.000.000
- Salaires payer aux ouvriers = 900.000
- Avoirs la caisse = 600.000
- Avoirs aux chques postaux = 9.000.000
- Avoir bancaire = 10.000.000

SOLUTIONS
La situation nette au 31-12.06 (valeur du patrimoine) = Biens Dettes
BIENS = 4.200.000 + 23.000.000 + 3.500.000 + 7.000.000 + 8.100.000 + 4.000.000 +
600.000 + 9.000.000 + 10.000.000 = 69.400.000
DETTES = 10.000.000 + 1.500.000 + 7.000.000 + 900.000 + = 19.400.000
La valeur du patrimoine au 31.12.06 = 69.400.000 19.400.000 = 50.000.000.
CAPITAL = 50.000.000

Au 01-01-06 Valeur du patrimoine initial = 41.500.000


Au 31-12-06 Valeur du patrimoine final = 50.000.000

RESULTAT = Valeur du Patrimoine Final Valeur du Patrimoine Initial

RESULTAT = 50.000.000 41.500.000 = 8.500.000


RESULTAT = 8.500.000

NB :
- Si la fortune de fin dexercice est suprieure la fortune de dbut dexercice : on
a un bnfice
- Si la fortune de fin de priode est infrieur la fortune de dbut dexercice : on
une perte
- Si la fortune de fin dexercice est gale la fortune de dbut : on a un rsultat nul.

BILAN AU 31-12-06

ACTIF MONTANT PASSIF MONTANT


Actif immobilis (1) 13.700.000 Capitaux permanents (1) 50.000.000
Terrain 4.500.000 Capital 41.000.000
Btiment 29.000.000 Rsultat (+ ou -) +8.500.000
3.500.000 10.000.000
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Mat de bureau 7.000.000 Emprunt 19.400.000


Mat Transport 12.100.000 Passif Circulant (2) 7.000.000
Actif circulant (2) 8.000.000 Fournisseurs 350.000
Stock 4.000.000 Personnel 150.000
marchandises Etat
Crances sur 0
Clients 13.600.000 Trsorerie - Passif (3)
10.000.000
Trsorerie Actif (3) 3.000.000
Banque 600.000
CCP
Caisse
TOTAL (1 + 2 +3) 69.400.000 TOTAL (1 + 2 + 3) 69.400.000

Le rsultat est toujours au passif mais avec le signe (moins) : on a une perte

BIENS = Capital + Rsultat + Dettes

RESULTAT = Biens Capital - Dettes