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EXAMEN ECRIT
18 novembre 2006
Instructions gnrales :
NOM : 1
Prnom :
Nr de stagiaire :
I. PARTIE COMPTABILITE /40
A1. Une socit reoit une facture de 1.200 + 252 de TVA = 1.452 pour une
rparation dun dommage un minibus (max 8 passagers). Quelque temps plus
tard, elle peroit en banque un remboursement de 826 de sa compagnie
dassurances. Donnez les critures relatives ces oprations.
Rponse:
Comptabilisation de la facture:
Indemnit de lassurance:
55 Banque 826,00
74 ou Produits dexploitation divers 826,00
76
A2. Une socit peroit des pouvoirs publics une prime lemploi de 2.000. A quel
compte cette prime est-elle comptabilise ?
NOM : 2
Prnom :
Nr de stagiaire :
A4. Comptabilisez les oprations d'inventaire suivantes la date du 31/12 :
-Une entreprise doit payer son avocate durant le prochain exercice pour un
service qui a t prest pendant l'exercice prsent.
Le montant d est valu 2.500 .
-Un prt a t octroy une entreprise du groupe. Les intrts sont chus tous
les 30 juin. Le 30 juin de l'anne prochaine, l'entreprise recevra 1.875 de la
part de l'emprunteur.
VARIANTE
NOM : 3
Prnom :
Nr de stagiaire :
31/12 400.2 Clients avec solde crditeur - report 4000.00
440.2 Clients avec solde crditeur 4000.00
/15
B1. Les capitaux propres dune socit anonyme se composent au 1er janvier des
postes suivants :
- Capital souscrit : 100.000,00
- Capital non appel : - 30.000,00
- Rserve lgale : 7.200,00
- Rserve disponible : 2.400,00
- Rsultat report : - 12.800,00
Rponse:
NOM : 4
Prnom :
Nr de stagiaire :
690 Perte reporte de lexercice prcdent 12.800,00
14 Perte reporte 12.800,00
B2. Une grande socit a effectu le 30 juin 2005 un investissement qui est amorti en
10 ans.
Rponse:
La crance certaine doit tre comptabilise; il ny a pas dimpts diffrs
(le subside a t accord en 2006 par un pouvoir rgional) et le subside
doit tre partiellement transfr au compte de rsultats (10% pendant 6
mois, soit 5% pour 2005 et 10 % pour 2006):
NOM : 5
Prnom :
Nr de stagiaire :
A lannexe, il faut complter le code 753; de plus, conformment lart.
100, 5 c) C. Soc. Le montant de 5.000,00 doit tre mentionn au titre de
subside en capital allou.
B3. Vous examinez les comptes dune importante agence de voyages qui ne vend que
des produits standards prpars par des tour-oprateurs ainsi que des tickets
davion, de chemin de fer, etc.
Vous relevez les donnes suivantes (en milliers dEUR) :
Rponse:
La faon normale de procder consiste dterminer le nombre de jours de
crdit clients.
Formule de la BNB:
(40 + 9150) x 365
(70 +74 740) + 9146
NOM : 6
Prnom :
Nr de stagiaire :
Le code 9146 est communiqu car le numrateur est un montant TVA incluse
alors que les produits, figurant au compte de rsultats, ne comportent pas de
TVA. Il est donc ncessaire de tenir compte de la TVA porte en compte sur
les ventes.
Le calcul effectu ne fournit pas une rponse logique car les clients dune
agence de voyages doivent, en gnral, payer leur facture avant le dpart.
Une agence de voyages est un intermdiaire. Conformment lavis CNC n
103, seule la rtribution (la commission) est comptabilise en chiffre
daffaires, tandis que les crances comportent galement des sommes
encaisser pour compte de tiers. Le numrateur et le dnominateur ne sont
donc pas comparables et la formule ne fournit pas un rsultat utilisable.
.../5
C1. Une socit envisage de procder des investissements pour un montant estim
de 50.000.
Rponse:
Si toutes choses restent gales au cours du prochain exercice, le cash-flow,
sur base des donnes communiques, slvera 8.773 + 15.790 = 24.563.
NOM : 7
Prnom :
Nr de stagiaire :
Ce cash-flow sera totalement affect au remboursement de la dette existante.
Le fond de roulement est trs faible et, sur base de la constatation
prcdente, ne samliorera pas.
Par consquent, linvestissement doit tre financ par des capitaux
permanents complmentaires.
Comme le ratio de solvabilit est excellent, la socit devrait normalement
pouvoir, sans problmes, souscrire un nouvel emprunt long terme.
Il faudra toutefois vrifier quelle est la capacit de remboursement au cours
de lanne suivant celle de lemprunt.
D.1 Un infirmer hospitalier dsire sinstaller comme indpendant. Il vous demande les
formalits accomplir pour pouvoir travailler avec une patientle quil reprend de
lun de ses confrres qui cesse ses activits car atteint par la limite dge. Quel
conseil lui donnez-vous concernant la reprise de la patientle, son
installation comme indpendant et la mise en route de sa comptabilit ?
E. T.V.A. /10
E.1 Quelles sont toutes les grilles de la dclaration priodique la T.V.A. quil y a lieu de
complter lors des oprations suivantes ?
Indiquez le numro de la grille et le montant correspondant.
Sauf stipulation contraire, les montants sentendent T.V.A. 21% non comprise.
Les montants doivent tre arrondis selon la rgle (deux dcimales).
Seules les rponses indiques sur la feuille-rponse seront prises en
considration
Indiquez pour chaque opration numrote, le (ou les) numro(s) de(s) la(les)
grille(s) de la dclaration la T.V.A. mouvementer ainsi que les montants y
inscrire.
Toutes les oprations ont lieu dans le courant du 4e trimestre 2006.
Lorsquun rgime particulier peut sappliquer, les conditions de son application
sont prsumes remplies.
NOM : 9
Prnom :
Nr de stagiaire :
Grille Montant Grille Montant Grille Montant Grille Montant Grille Montant
59 5.291,26 83 55.684,20
Grille Montant Grille Montant Grille Montant Grille Montant Grille Montant
47 12.455,00
Grille Montant Grille Montant Grille Montant Grille Montant Grille Montant
49 341,88 64 71,79
5. Chez un ngociant en vhicules doccasion, achat un kinsithrapeute dune
voiture doccasion pour le prix de 3.400,00 aussitt revendue pour le prix de
4.000,00 .
Grille Montant Grille Montant Grille Montant Grille Montant Grille Montant
00 3.400,00 81 3.400,00 03 495,87 54 104,13
Alternative
Grille Montant Grille Montant Grille Montant Grille Montant Grille Montant
03 4000,00 54 840,00 00 nihil 81 3400,00
6. Dans une boucherie, installation par une entreprise extrieure dune nouvelle
chambre frigo : 7.652,00 .
Grille Montant Grille Montant Grille Montant Grille Montant Grille Montant
83 7.652,00 87 7.652,00 56 1.606,92 59 1.606,92
Grille Montant Grille Montant Grille Montant Grille Montant Grille Montant
RIEN
Grille Montant Grille Montant Grille Montant Grille Montant Grille Montant
NOM : 10
Prnom :
Nr de stagiaire :
45 2.876,00
9. Dans une agence immobilire, assujettie mixte avec un prorata provisoire de 57%
dductible, acquisition dune voiture automobile pour le prix de 34.221,50 .
Grille Montant Grille Montant Grille Montant Grille Montant Grille Montant
83 39.359,86 59 2.048,16
Grille Montant Grille Montant Grille Montant Grille Montant Grille Montant
83 11.000,00
01/12/2005 : achat d'une voiture ALFA ROMEO utilise 80% pour ses activits
professionnelles.
La facture s'lve 31.460,00 (26.000,00 + 5460,00 de T.V.A.). La voiture
est amortie linairement compte tenu d'une dure d'utilisation normale de 5 ans.
Le bnfice net obtenu en 2004 sur l'activit professionnelle habituelle (avant plus-
values) s'lve 3.000,00 .
Questions :
NOM : 11
Prnom :
Nr de stagiaire :
d'imposition 2005 et 2006 si le contribuable a opt pour le systme de l'impt
diffr ?
Rponses :
1. Montant de la plus-value :
NOM : 12
Prnom :
Nr de stagiaire :
Calcul de l'impt chelonn sur la plus-value de 2.000,00 :
Passif
Compte de rsultat
NOM : 13
Prnom :
Nr de stagiaire :
61 Marchandises et services divers 24250,00 24000,00
62 Rmunrations 12500,00 11000,00
63 Amortissements et rductions de valeur 10000,00 6000,00
64 Autres charges d'exploitation 750,00
Bnfices d'exploitation 52500,00 58000,00
75 Produits financiers 7500,00 0,00
65 Charges financires 500,00 0,00
66 Charges exceptionnelles 2500,00 0,00
67 Impts sur le rsultat 20000,00 17500,00
Bnfice de l'exercice affecter 37000,00 40500,00
Affectations et prlvements
Pour l'exercice dont il est question, la socit satisfait aux conditions nonces l'article 15 du
code des socits.
L'augmentation de capital pour l'exercice actuel s'est faite en incorporant les rserves
disponibles.
A l'occasion d'un contrle fiscal, les points suivants sont mis en exergue :
Immobilisations financires :
Lors de l'analyse concernant les achats effectus, il apparat qu'une partie du chiffre d'affaires n'
a pas t comptabilise.
Aprs une longue ngociation, un accord rciproque dtermine que la marge bnficiaire brute
sur les achats doit tre augmente de 50 % 65 %.
Le calcul de l'augmentation du chiffre d'affaires ne tient pas compte de la modification
susmentionne des stocks (concernant des achats effectus pour 200000,00 EUR) et le
montant correspondant est cens compenser la T.V.A. (comprise) lude.
NOM : 14
Prnom :
Nr de stagiaire :
En ce qui concerne la T.V.A., il est convenu que le montant augment du chiffre d'affaires doit
tre valu pour moiti 6 % de T.V.A. et pour l'autre moiti 21 % de T.V.A.
Comme un accord peut tre obtenu sur tous les points (et afin d'viter une imposition spciale),
le la socit est prte adapter sa comptabilit, ce qu'elle laisse entendre formellement dans le
texte de l'accord prcit (comptabilisation via le compte courant du grant).
Question :
Rponse :
38750,00 137500,00
Dpenses non-admises
1250,00
625,00
1875,00
1000,00
1500,00 24375,00
Dividendes 20.000
Rsultat fiscal pour l'exercice 2006 143125,00
NOM : 16
Prnom :
Nr de stagiaire :
3. T.V.A. non-dductible sur l'augmentation du chiffre d'affaires retenue
NOM : 17
Prnom :
Nr de stagiaire :
H. PROCEDURE.
,/5
Quelles sont les conditions pour pouvoir bnficier dun dgrvement doffice?
NOM : 18
Prnom :
Nr de stagiaire :
III. PARTIE DROIT DES SOCIETES ET AUTRES DOMAINES DU DROIT /25
/10
I1. Quelles sont les sanctions en cas de dpt tardif des comptes annuels ?
Rponse:
Lorsque les comptes annuels sont dposs plus de 8 mois aprs la clture
de lexercice, les frais de dpt sont majors (art. 101 C. Soc.).
Lart. 98 C. Soc. prvoit quen cas de dpt tardif des comptes annuels, le
dommage subi par les tiers est, sauf preuve contraire, prsum rsultat de ce
dpt tardif.
Lart. 182 C. Soc. prvoit que le tribunal peut prononcer la dissolution
judiciaire dune socit qui na pas dposes ses comptes annuels pour trois
exercices conscutifs.
I2. Une SPRL qui na pas lobligation de nommer un commissaire, veut modifier son
objet social.
Au terme du Code des socits, elle doit, entre autres choses, tablir une situation
active et passive ne remontant pas plus de trois mois. Doit-elle requrir
lintervention dun rviseur dentreprises ou dun expert-comptable pour certifier
cette situation ?
Rponse:
NOM : 19
Prnom :
Nr de stagiaire :
Au terme du Code des socits, elle doit, entre autres choses, tablir une situation
active et passive ne remontant pas plus de trois mois. Doit-elle requrir
lintervention dun rviseur dentreprises ou dun expert-comptable pour certifier
cette situation?
Rponse:
I4. Une SPRL souhaite payer un acompte sur dividendes linitiative de lorgane de
gestion. Quelle est la procdure respecter ?
Rponse:
I5. Quand faut-il dresser un plan financier ? Qui le dresse ? Quel est son objet ? Qui
en est destinataire ?
Rponse:
Lors de constitution dune SPRL, une SCRL, une SA ou une SCA il faut
dresser un plan financier.
Cest une tche et une responsabilit des fondateurs.
Le plan financier doit dmontrer que le capital souscrit est suffisant pour
assurer lexercice normal de lactivit projete pendant une priode deux ans
au moins.
Le plan financier est remis par les fondateurs au notaire instrumentant.
/5
J2. Vous conseillez la S.P.R.L. "Soft" d'insrer une priode d'essai dans le contrat
d'emploi qu'elle proposera au futur employ. Comment cette priode d'essai doit-
elle tre stipule ? Quels sont les avantages pour l'employeur de prciser cette
priode d'essai et quelle est la dure maximale de cette dernire ?
Il faut d'abord faire remarquer qu'une priode d'essai doit tre prcise par
crit dans le contrat d'emploi afin qu'elle sorte ses effets au plus tard lors de
l'entre en fonction de l'employ.
L'avantage de cette priode d'essai rside dans le fait que durant cette
priode qui dure de 6 mois un an (cela dpend du salaire brut de l'employ),
l'employeur peut licencier l'employ selon une procdure souple de pravis
sans devoir invoquer des motifs grves. La dure du pravis pendant la
priode d'essai est de 7 jours pour l'employeur (et l'employ), avec cette
particularit que durant le premier mois d'activit, un pravis ventuel donn
par l'employeur (ou l'employ) ne sort ses effets qu'aprs 1 mois (dure
minimum de la priode d'essai pour les employs).
K. DEONTOLOGIE.
/10
Donnez toujours quelques explications votre rponse et mentionnez
larticle de la dontologie IPCF qui est dapplication.
Elle vous garantit au moins trois nouveaux clients chaque trimestre et des taux
dintrts favorables condition que :
1. Vous mentionniez clairement sur votre site web, les rfrences et le logo de
la banque et du bureau dassurances.
NOM : 21
Prnom :
Nr de stagiaire :
2. Quen change de cet apport financier complmentaire, vous orientiez
exclusivement vers ce bureau tous vos clients qui souhaitent un
emprunt/crdit ou un produit dassurance.
Rponse :
Rponse :
Non, larticle 23 interdit de faire publiquement rfrence aux noms des
clients.
K3. Vous tes contact par une agence publicitaire locale en vue de linsertion dune
publicit dans un annuaire tlphonique et guide web de la commune dans
laquelle vous tes actif.
Rponse :
Article 23 et suivants
Rponse :
Non article 19 : devoir de discrtion- secret professionnel.
K5. Dans la province o vous habitez un emploi vacant sest ouvert pour un poste
statutaire de comptable principal auprs de ladministration provinciale. Vous tes
comptable accessoire et cela vous parat un emploi intressant. Vous participez
la procdure de slection et vous dcrochez la premire place. Pouvez-vous
accepter ce mandat et continuer nanmoins travailler comme comptable IPCF ?
Rponse :
Oui, moyennant accord crit de ladministration de la province.(article 22)
K6. La S.P.R.L. Jean Latuile est un client fidle depuis bien longtemps. En
Tmoignage de sa reconnaissance, le grant veut vous impliquer dans son
affaire et vous offre un mandat d'administrateur ainsi que la moiti des actions.
Etes-vous en droit 'accepter son offre ?
Rponse :
Article 21 + la directive
K7. La S.N.C. Dubois avait jusqu' aujourd'hui son sige X. Sa comptabilit tait faite
par le rviseur d'entreprises A, galement tabli X. La S.N.C. dplace son sige
social et d'exploitation Y (180 km de X) et souhaite que la comptabilit soit
dornavant tenue par un comptable de Y. Elle souhaite pour ce faire faire appel
vous.
Le rviseur veut bien vous transmettre les pices du dossier mais il vous signale
aussi que le client en question lui doit encore 950,00 titre d'honoraires. Dans
son courrier, il ajoute, conformment la dontologie et aux usages, qu'il s'attend
ce que vous ne commenciez pas vos activits avant que le client n'ait acquitt
entirement sa dette.
NOM : 23
Prnom :
Nr de stagiaire :
K8. Dans une revue locale, nous trouvons l'annonce suivante : Cette annonce est-elle
conforme aux rgles dontologiques ?
!!!!!!!!!!!!!!!!!!
Rponse :
Pas conforme larticle 4 (dignit + indpendance) Art. 21 (incompatibilit) Art. 23 +
directive conseils (information au public).
K9. A l'occasion d'un contrle de l'AFER, vous avez une srieuse altercation avec un
fonctionnaire de cette administration. Se sentant bless et menac, ce dernier porte
plainte avec constitution de partie civile auprs du juge d'instruction. Une instruction
judiciaire est ouverte. Vous tes cit comparatre devant le juge d'instruction.
Rponse :
Article 7 : vous devez en faire part la Chambre excutive comptente.
NOM : 24
Prnom :
Nr de stagiaire :