Corrigé du contrôle finale Ficalité 2016/2017 Ord par (Zak Area RABII)

1/ TVA Déclaration de TVA Mai

TVA Collectée ou Factuée (Mai) = 5 960 DH

• CA : [350 000-(350 000*1,5%)]*0,2*0,08= 5 160
• TVA Collectée = 5 160 DH

TVA Déductible ou Récupérable (Mai) = 148 600 DH

• Achats : 750 000 *0,2 *0,09 = 13 500
• Achat de voiture éxonerer sans droit de déduction
• Achat de Materiel industriel 68 000 *0,2 = 13 600
• TVA Déductible = (13 500+13 600) = 27 100 DH

TVA Dûe = TVA Collectée - TVA Déductible

• TVA Dûe (Mai) = 5 160 DH - 27 100 DH
• TVA Dûe (Mai) = -21 940 DH (Crédit de TVA)
 2/ IS Calcule de L'IS ( Tableau de passage)
Elément Réintégration Déduction
I- Résultat Net (Profit) 655 000
II-Les Produits :
-Chiffre d'affaire (imposable)
-Subv d'expl (imposable)
-Produits foncier brut (abatement 40%) (loi de fin 2016) 28 000
-Produits de participation :dividendes (abatement 100%) 65 000
-Interet net sur compte bloqué (abt 20%sur brut) 35000*0,8/0,2 8 750
III- Les Charges:
-Salaire de dirigeant (Déductible)
-Les Allocations + Frais déplacement+ tantiemes spéciaux+ prime d'enciennté (Déductible
-La Cotisation social CNSS + AMO + CIMR (retraite) Déductible
-Achat de matieres premiere (Déductible)
-Les Cadeaux publicitaires ne portent pas la marque (Nn dédu) 34 000
-La Traite de logement (non déductible) 4 500
-La taxe d'habitation (déductible)
-Achat de la voiture et du Materiel (Nn Déductible ) Immo 250000 + 68000 318 000
-Interet sur CCA (le capital partiellement libéré) Nn Déducible à Rient (CCA*tp) 10 500
-Amortissement de leasing (nn déductible) le materiel n'appartient pas à l'entr 8 500
IV- Résultat Fiscal 946 250

IS Théorique= Résultat Fiscal x taux CM = 0,5% x (CA HT + Pdt acc HT + Pdt fin HPP +Sub reçu)
IS = 946 250 x 30 % CM = 0,5% x (35000+215000+765000+27000+70000)=7135
IS = 283 875 DH IS > CM HPP=Hors Pdt de Placement

IS à payér = IS calculé = 283 875 DH

La régularisation de L'IS 2016

Sachant que les accomptes de 2015 s'eleve à 13 000*4 = 52 000 dh

L'entreprise est tenu de versé à l'Etat (283 875 -52 000) à titre de la
régulariastion du L'IS 2017 en plus de 283 875/4) à titre de la
constatation du premier accompte 2017 et ce avant 31/03/2017
 3/ IR Calcul de L'IR du dirigeant (Revenus Salariaux)

Salaire de Base => SBG = 860 000

Les Exonérations
• Les Frais de déplacement justifiés :1%: 8600
• Les Allocations famillailes: 8% :68 800

SBI = SBG - Les Exonérations

• SBI = 860 000 - (8 600 + 68 800)
• SBI = 782 600 DH

Les déductions sur salaire

• Les Frais prfessionnels: 20%(SBI-Avantages) plf 30 000 ; 0,2*7826000=156 520
• La CNSS: 4,29% x SBI (SBI plafoné à 72 000) soit 3088,8 (SBI>Plf) retenir 3088,8
• L'AMO : 4 500 (donnée) plf 2% SBI = 0,02*782 600 = 15 652
• La CIMR : 3200 (donnée) plf 6% SBI = 0,06*782 600 = 46 956

SNI = SBI - Les déductions sur salaire

• SNI = 782 600 - (30 000+3088,8+4500+3200)
• SNI = 741 811,2 DH

Le Revenu Global Imposabl => RGI = 741 811

Les déduction sur Revenu

• Les interêts d'emprunt pour logement principal plafoné à 10% RGI
• 4500*0,2= 900 dh < plafon

RNI = RGI - Les déductions sur Revenu

• RNI = 741 811- (900 )
• RNI = 740 911 DH

IR brut = RNI * Taux- La somme à déduire

• RNI = 740 911 * 38% - 24 400
• RNI = 257 146 DH

Les déduction sur Impôt

• Les charges de familles 360dh/an pour les 6 premieres
• 360 * 1 = 360 dh
• 360 * 1 = 360 dh

IR net = IR brut - Les déductions sur Impôt

• IR net = 257 146 - 360
• IR net = 256 786 DH
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