Presentation Loi de Finances 2014 PDF

LES PRINCIPALES MESURES
MOHAMED ILYES GHRAB

FISCALES PORTANT LOI DE
FINANCES POUR LA
1 GESTION 2014
Préparé par :
Mohamed Ilyes GHRAB
MOHAMED ILYES GHRAB

Rym SOUISSI
Présenté par: Mohamed Ilyes GHRAB
Expert Comptable membre de l’ordre
& Enseignant universitaire
2
MOHAMED ILYES GHRAB
3
LES CHIFFRES DE
MOHAMED ILYES GHRAB

FINANCES PUBLIQUES
4
HYPOTHÈSES DE BASE POUR LE BUDGET DE
L’ETAT 2013
Budget 2012 Budget 2012 Budget 2013 Budget 2013 Budget 2014
COMP COMP
MOHAMED ILYES GHRAB

Prix du Baril
100 110 110 109,3 110
en $
Cours du
1,42 1,5 1,58 1,625 1,67
$US
Croissance
4,50% 3,50% 4,50% 3,60% 4,00%
PIB
Déficit
6,00% 6,60% 5,90% 6,80% 5,70%
budgétaire
Dette
publique en 44,50% 45,90% 46,80% 47,20% 49,10% 5
% du PIB
RESSOURCES PUBLIQUES
2012 Loi de Loi de Loi de

finances finances finances %
Loi Fin Comp
MOHAMED ILYES GHRAB

2013 2013 COMP 2014
Ressources
19644 19 975 20 545 20 287 -1,26%
propres
Recettes
14566 16650 16 600 17 897 7,81%
fiscales
Recettes
5078 3325 3 945 2 390 -39,42%
non fiscales
Ressources
5757 6817 6 936 7 738 13,00%
d’emprunts
25 401 26 792 27 481 28 025 6
RESSOURCES PUBLIQUES
MOHAMED ILYES GHRAB

7
LES RECETTES FISCALES
Loi de Loi de Loi de

finances Loi Fin 2013 finances finances %
2012 COMP 2013 COMP 2014
MOHAMED ILYES GHRAB

Impôts
6302 6857 7427 7 743 4,25%
directs
Impôts
8264 9793 9173 10 154 10,69%
indirects
TOTAL
Recettes 14566 16650 16600 17897 7,81%
Fiscales
8
MOHAMED ILYES GHRAB
9
IMPÔTS DIRECTS
IMPÔTS DIRECTS

2012 COMP 2013 COMP 2014
MOHAMED ILYES GHRAB

Impôts / le
3180 3835 3 765 4 221 12,11%
revenu
Impôts/les
3122 3022 3 662 3 522 -3,82%
sociétés
TOTAL
Recettes 6302 6857 7427 7743 4,25%
Fiscales
10
IMPÔTS INDIRECTS
2012 COMP 2013 COMP 2014
4800
MOHAMED ILYES GHRAB

TVA 4 154 4 400 4 715 7,16%
DC 1580 2005 1600 1704 6,50%
DD 585 750 730 780 6,85%
TAFT
DE
D/T 1 945 2 238 2 443 2 955 20,96%
Amendes et
divers
TOTAL 14 566 16 650 9 173 10 154 10,69%
11
CLASSEMENT DES RECETTES FISCALES
5000
4500
4000
MOHAMED ILYES GHRAB

3500
3000
2500
2000
1500
1000
500
0
TVA DC DD TAFT DE D/T Amendes et
divers
12
RESSOURCES D’EMPRUNTS
variation
Loi de
Budget Loi de
Loi Fin finances
2012 finances
2013 2013
COMP 2014
COMP %
MOHAMED ILYES GHRAB

Ressources
d’emprunts 2832 1800 2280 2500 220,00 9,65%
intérieurs
Ressources
d’emprunts 3249 4314 3830 4712 782,00 20,42%
extérieurs
Ressources
d’emprunts
extérieurs 710 703 826 526 -100,00 -12,11%
affectées
TOTAL 6791 6817 6936 7838 902,00 13,00% 13

DÉPENSES DE L’ETAT
Loi de Loi de
Budget 2012
Loi Fin 2013 finances finances %
COMP
2013 COMP 2014
Dépenses de
gestion 14787 16 972 17 946 17 563 -2,14%
MOHAMED ILYES GHRAB

Dépenses
d'investissem
6400 4563 4 292 4 835 12,64%
ent
Crédit et
avances sur
125 937 508 953 87,56%
trésor
Services de
la dette 4089 4220 4 445 4 675 5,17%
TOTAL
DEPENSES 25401 26 692 27 191 28 025 3,07%
14
DÉPENSES DE GESTION
%
Loi de Loi de
Budget 2012
Loi Fin 2013 finances finances
COMP
2013 COMP 2014
MOHAMED ILYES GHRAB

Salaires 8647 9 781 9 781 10 555 7,91%
3208 4 200 5 514 4 292 -22,16%

Compensation
Moyens de 922 996 996 1 051 5,52%

service
Intervention 1332 1500 1500 1369 -8,73%

publique
Dépenses 678 495 155 296 90,97%

imprévues
14 787 16 972 17 946 17 563 -2,13%
15
COMPENSATION
Loi de Loi de 2014/2013

Budget 2012
Loi Fin 2013 finances finances
COMP
2013 COMP 2014 %
MOHAMED ILYES GHRAB

Produits de 1200 1350 1 450 1 407 -2,97%
base
1360 2520 3 734 2 500 -33,05%

Carburant
Transport 278 330 330 385 16,67%
2 838 4 200 5 514 4 292 -22,16%

Total
16
SERVICE DE LA DETTE
2012 Loi de finances Loi de finances Loi de finances
Part
Réalisé 2013 2013 COMP 2014
Remboursement
principal sur
960 1305 1380 2150 55,80%
dette publique
intérieure
Remboursement
principal sur
1879 1555 1625 1050 -35,38%
MOHAMED ILYES GHRAB

dette publique
extérieure
TOTAL
Remboursement 2839 2860 3005 3200 6,49%
du Principal
Intérêts sur
dette publique 682 695 775 800 3,23%
intérieure
Intérêts sur
dette publique 618 665 665 675 1,50%
extérieure
TOTAL
Remboursement 1300 1360 1440 1475 2,43%
des Intérêts
Service de la
1642 2000 2155 2950 36,89%
Dette Intérieure
Service de la
2497 2220 2290 1725 -24,67%
Dette Extérieure
Service de la 17
4139 4220 4445 4675 5,17%
Dette Totale
STRUCTURE DE LA DETTE PUBLIQUE
2012 Loi de Loi de Loi de Part

finances finances finances
Réalisé
2013 2013 COMP 2014
MOHAMED ILYES GHRAB

Encours de la
dette publique 12780 13565 14570 15120 3,77%
intérieure
Encours de la
dette publique 20 131 23 093 22 046 26 634 20,81%
extérieure
Encours général
32911 36658 36616 41754 14,03%
de la dette
dette publique
46,10% 46,80% 47,20% 49,10% 4,03%
en % PIB
18
Budget 2012 Budget 2013 Loi de finances 2013 %
Loi de finances 2014
ATTENDU COMP
Dépenses de gestion 15 723 16 785 17 946 17 563
Salaires 8847 9781 9781 10555 7,91%

Compensation 4226 4200 5514 4292 -22,16%
Moyens de service 1042 996 996 1051 5,52%
Intervention publique 1488 1313 1500 1369 -8,73%
Dépenses imprévues 120 495 155 296 90,97%
Dépenses 5514 4527 4292 4834,5 12,64%

d'investissement
MOHAMED ILYES GHRAB

Crédit et avces sur 175 1160 508 952,8 87,56%
trésor
Services de la dette 4139 4220 4445 4675 5,17%
TOTAL DEPENSES 25 551 26 692 27 191 28 025 3,07%
Ressources propres 19740 19975 20545 20287 -1,26%
Recettes fiscales 15170 16650 16600 17897 7,81%
Impôts directs 6295 6857 7427 7743 4,25%
Impôts / le revenu 3340 3835 3765 4221 12,11%
Impôts/les sociétés 2955 3022 3662 3522 -3,82%
Impôts indirects 8875 9793 9173 10154 10,69%
TVA 4 475 4 800 4 400 4 715 7,16%

DC 1 595 2 005 1 600 1 704 6,50%
DD 690 750 730 780 6,85%
Autres taxes 2 115 2 238 2 443 2 955 20,96%
Recettes non fiscales 4 570 3 325 3 945 2 390 -39,42%
19
Ressources 5 811 6 717 6 936 7 738 13,00%
d’emprunts
TOTAL RECETTES 25 551 26 692 27 481 28 025 2,34%
LES PRINCIPALES
MOHAMED ILYES GHRAB

DISPOSITIONS
20
ENTRÉE EN VIGUEUR DU RÉGIME DÉFINITIF À
L’EXPORTATION
 Mettre fin à la reconduction de la déduction des revenus et
bénéfices provenant de l’exportation
MOHAMED ILYES GHRAB

L’application du régime définitif à
Pour les entreprises qui entrent en activité
l’exportation, portant sur l’imposition des
effective au cours de l’année 2014 :
bénéfices provenant de l’export est entrée en
vigueur à partir du 1er janvier 2014

• Les entreprises qui ont obtenu une attestation
• au taux réduit d’IS de 10% pour les PM de dépôt de déclaration d’investissement avant
• et la déduction des 2/3 des revenus des le 1er janvier 2014 bénéficient de la
personnes physiques déduction totale des revenus et bénéfices
provenant de l’exportation au cours des dix
premières années d’activité à partir de la
première opération d’exportation à condition
que cette opération soit réalisée au cours de 21
l’année 2014.
RÉDUCTION DU TAUX D’IMPOSITION SUR LES
BÉNÉFICES DES SOCIÉTÉS (ARTICLE 18)
MOHAMED ILYES GHRAB

Réduction du taux
d’imposition sur les
bénéfices des sociétés
de 30% à 25% au titre Soumettre les entreprises
des bénéfices réalisés à qui rendent services avec les
partir du 1er janvier sociétés opérant dans le
2014. secteur d’hydrocarbures à
un taux d’IS de 35%.
22
RÉDUCTION DU TAUX D’IMPOSITION SUR LES
BÉNÉFICES DES SOCIÉTÉS (ARTICLE 19)
L’imposition des dividendes
entre les mains des associés et
Suppression
d’exonération des des actionnaires à hauteur de
MOHAMED ILYES GHRAB

dividendes des PP non
résidentes ou PM non 5% par voie de RAS
établies et non libératoire. Toutefois, cette
domiciliées en Tunisie
Retenue est déductible de
L’IIRPP annuel en cas où le
montant des dividendes
Tout en maintenir
Suppression la déductibilité, de distribués ne dépasse pas les
d’exonération des ces revenus, de la 10.000 dinars.
dividendes des PP base imposable
résidentes pour les PM Ces dispositions ne sont pas
résidentes applicable pour les bénéfices
distribués au titre des23
exercices 2013 et antérieurs.
RECONDUCTION DE L’ENCOURAGEMENT DE
CRÉATION DES PME (ART 20)
MOHAMED ILYES GHRAB

24
MESURES POUR L’ENCOURAGEMENT DE L’EMPLOI
(ART 21)
Prorogation d’une année des avantages accordés au titre des
recrutements effectués au titre des primo-demandeurs et des ouvriers
MOHAMED ILYES GHRAB

de chantiers jusqu’au 31/12/2014 (5 ans TFP, FOPROLOS, CNSS).
• La prise en charge par l’Etat de 50% de son salaire (limité à 250 dinars)
pendant une année seulement pour les ouvriers de chantiers.
• La prise en charge de la cotisation patronale à la sécurité sociale pendant 5
ans
• une exonération de la TFP et la FOPROLOS pendant 5 ans au titre des dits
salaires.
25
SOUTIEN DES ENTREPRISES INSTALLÉES
DANS LES ZONES DE DÉVELOPPEMENT
RÉGIONAL PRIORITAIRES (ART 22)
Octroi de l’exonération dégressive de la
MOHAMED ILYES GHRAB

contribution patronale pour les projets
installées dans les ZDRP durant les années
2008, 2009 et 2010 pour une période de 5 ans
supplémentaire au titre des recrutements
avant le 31/12/2014
26
SOUTIEN DES ENTREPRISES INSTALLÉES
DANS LES ZONES DE DÉVELOPPEMENT
RÉGIONAL (ART 23)
les entreprises disposant d'une attestation
MOHAMED ILYES GHRAB

de dépôt de déclaration d'investissement
avant la date d'entrée en vigueur des
dispositions de la loi d’initiative économique
(avant 2008) et qui entrent en activité
effective avant le 31 décembre
2014, continuent de bénéficier des
avantages, relatifs aux zones de
développement régional avant la modification
de 2008, jusqu'à la fin de la période qui leur
est impartie à cet effet conformément à la
législation en vigueur.
27
ENCOURAGEMENT DE L’ÉPARGNE À LONG TERME
EN MATIÈRE D’ASSURANCE VIE (ART 24)
MOHAMED ILYES GHRAB

Reconduction des
avantages, en matière
d’impôt, accordés aux
souscripteurs des contrats
d’assurance-vie, aux contrats
de capitalisation.
28
LES TYPES DE CONTRAT D’ASSURANCE VIE
MOHAMED ILYES GHRAB

L’assurance vie couvre essentiellement deux besoins: un besoin de
prévoyance en vue de faire face aux conséquences financières du
décès, d’où l’assurance en cas de décès, et un besoin d’épargne afin
de disposer dans l’avenir d’un revenu sous forme de capital ou de
rente, ce qui correspond à l’assurance en cas de vie et à la
capitalisation.
29
LES TYPES DE CONTRAT D’ASSURANCE VIE
qui garantissent qui sont des qui sont des
Les contrats en unité de compte

de vie
Les contrats d’assurance en cas
Les contrats capitalisation

le versement produits contrats basés
des capitaux financiers qui se sur des supports
MOHAMED ILYES GHRAB

assurés en cas rapprochent de d’investissements
de survie de ceux de composés
l’assuré l’épargne essentiellement
bancaire. d’actions, obligati
ons et valeurs
mobilières qui
suivent l’évolution
de leur marché.
30
INSTITUTION D’UN RÉGIME FISCAL SPÉCIFIQUE AUX
SUKUK ISLAMIQUES ET AU FONDS COMMUN DE
SUKUK (ART 25-30)
Enregistrement au droit fixe Enregistrement au droit fixe
MOHAMED ILYES GHRAB

de 20D la page de 100D
Les contrats de mutation de biens

conclus par le fonds commun des Sukuk
conclus par le fonds commun de Sukuk
dans le cadre de l’opération d’émission
dans le cadre de l’opération d’émission
de sukuk sont inscrits moyennant un
de sukuk
droit fixe de cent dinars.

La location de biens par le fonds conclus par le fonds commun de Sukuk
commun de Sukuk dans le cadre de dans le cadre de l’opération d’émission
31
l’opération d’émission de sukuk. de Sukuk sont soumis au droit fixe de
cent dinars.
EXONÉRATION DE LA TVA DES ENTREPRISES
EXERÇANT DANS LE SECTEUR CULTUREL (ART 31-32)
MOHAMED ILYES GHRAB

Est ajouté au tableau « A » annexé
au code de la taxe sur la valeur
ajoutée et supprimées du tableau
« B »:
c) La production, la diffusion et la
présentation des œuvres
théâtrales, scéniques, musicales, litt
éraires et plastiques à l’exclusion
des représentations réalisées dans
des espaces où il est d’usage de
consommer des repas et des
boissons pendant la séance.
32
RÉDUCTION DU TAUX DE LA TVA APPLICABLE AU PAPIER
DESTINÉ À L’IMPRESSION DES REVUES DE 18% À 6%

(ART 33)
MOHAMED ILYES GHRAB

Est ajouté au numéro 13 du
paragraphe III du tableau « B »
annexé au code de la taxe sur la
valeur ajoutée l’expression
suivante :
Le papier destiné à l’impression
de revues relevant du n°48.10 du
tarif des droits des douanes,
importé ou acquis localement par
les entreprises d’impression de
revues. 33
RATIONALISATION DES OPÉRATIONS COMMERCIALES
EFFECTUÉES EN ESPÈCES (ART 34 ET 35)
Ne pas admettre en déduction les charges ainsi que les amortissements relatifs à
des immobilisations acquises en espèce pour une valeur supérieure ou égale à
20.000 dinars. De même, la Taxe sur la valeur ajoutée associée à cette acquisition
ne sera pas admise en déduction.
Ce montant sera réduit à 10.000 dinars en 2015 et 5.000 dinars en 2016.
MOHAMED ILYES GHRAB

Par ailleurs, il a été décidé de faire supporter les sociétés qui bénéficient dudit
règlement d’une amende de 8% du total de la facture si l’identité du client n’est
pas mentionnée au niveau de la déclaration employeur .
Cette mesure vise à limiter l’ampleur de l’économie informelle qui dépasserait selon
34
certaines études 50% du total des transactions.
AUTORISATION DES SERVICES FISCAUX POUR L’ACCÈS AUX
PROGRAMMES, APPLICATIONS, SYSTÈMES INFORMATIQUES
AINSI QU’ENREGISTREMENTS ET TRAITEMENTS Y AFFÉRENTS
(ART 36 ET 37)
Autorisation des services fiscaux pour l’accès aux
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programmes, applications, systèmes informatiques ainsi
qu’enregistrements et traitements y afférents
La permission aux agents de l’administration fiscale d’accéder

aux programmes, systèmes, applications informatiques
auxiliaires, fichiers et bases de données utilisées dans la
gestion des achats, des ventes, des services, de la
facturation, des recettes, des recouvrements, des
paiements, des actifs ou des stocks.
La sanction de 100D à 10.000D

35
APPLICATION DE LA SANCTION EXIGIBLE EN CAS DE
MINORATION DES MONTANTS FACTURÉS AUX
OPÉRATIONS DE SUR FACTURATION (ART 38)
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36
MAITRISE DE LA DÉDUCTIBILITÉ DES CHARGES (ART 39)
Exemple: une
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Avant la promulgation de cette Extension de la personne qui
loi, la non déductibilité est non déductibilité supporte les 15%
réservé seulement pour les de la retenue à de loyer va être
retenues à la source supportées la source privé de la
au lieux et place des personnes supportée à tout déductibilité de la
non résidentes ni établies au titre impôt et retenue prise en charge de
des redevances payées. supportés cette retenue en
tant que charge.

37
DÉDUCTION PAR LES ASSUJETTIS DE LA TVA AU
TITRE DES ACHATS AYANT SERVI À LA
RECONSTITUTION DU CHIFFRE D’AFFAIRES (ART 40)
Cette nouvelle loi a validé la jurisprudence
MOHAMED ILYES GHRAB

administrative qui permet la déduction de la TVA
mentionnée sur les factures d’achats conformes aux
dispositions de l’article 18 du code de TVA et
rattachée aux factures d’achat non déclarées en cas
de reconstitution extracomptable du chiffre d’affaires
Est appliquée une amende fiscale administrative au taux

de 50% du montant de la taxe sur la valeur ajoutée
déduite.
38
APPLICATION D’UNE AMENDE FISCALE
ADMINISTRATIVE EN CAS DE VENTE EN
SUSPENSION DES DROITS ET TAXES SANS
DISPOSER DES ORIGINAUX DES BONS DE
COMMANDES ( ART 41)
Est puni d’une amende fiscale administrative égale à 50% du
MOHAMED ILYES GHRAB

montant de la taxe et du droit objet de la suspension, tout
assujetti à la taxe sur la valeur ajoutée ayant effectué des
ventes en suspension de la taxe sur la valeur ajoutée et des
droits et taxes dus sur le chiffre d’affaires sur la base des
attestations générales et sans qu’ils disposent des originaux
des bons de commande devant être présentés par le
bénéficiaire du régime suspensif de la taxe sur la valeur
ajoutée.
39
HABILITATION DES CHEFS DE SERVICES CENTRAUX ET
RÉGIONAUX DES IMPÔTS POUR L’ÉTABLISSEMENT DES
ARRÊTÉS DE TAXATION D’OFFICE ET LA MISE EN
MOUVEMENT DE L’ACTION PUBLIQUE( ART 42)
le directeur général des impôts, le chef de l’unité du contrôle national
MOHAMED ILYES GHRAB

et des enquêtes fiscales, le directeur des grandes entreprises ou le
chef du centre régional de contrôle des impôts sont habilités à:
• Etablir les arrêtés de taxation d’office et la mise en mouvement de
l’action publique
• Mettre en mouvement l’action publique et transmettre les procès-
verbaux dûment établis au procureur de la république auprès du
tribunal compétent, et ce, pour les infractions fiscales pénales non

40
passibles d’une peine corporelle.
HABILITATION DES CHEFS DE SERVICES CENTRAUX ET
RÉGIONAUX DES IMPÔTS POUR L’ÉTABLISSEMENT DES
ARRÊTÉS DE TAXATION D’OFFICE ET LA MISE EN
MOUVEMENT DE L’ACTION PUBLIQUE( ART 42)
le directeur général des impôts, le chef de l’unité du contrôle national
MOHAMED ILYES GHRAB

et des enquêtes fiscales, le directeur des grandes entreprises ou le
chef du centre régional de contrôle des impôts sont habilités à:
• Mise en mouvement de l’action publique pour les infractions fiscales
pénales passibles d’une peine corporelle, par délégation du ministre
des finances après avis d’une commission dont la composition, les
attributions et les modalités de fonctionnement sont fixées par
décret. 41
EXTENSION DU CHAMP D’APPLICATION
DES ARRÊTÉS DE TAXATION D’OFFICE (ART 43)
Au titre des amendes fiscales administratives prévues par les articles 84

bis à 85 Et ce en cas de non régularisation de la situation fiscale du
contribuable dans un délai de trente jours à compter de la date de sa mise
MOHAMED ILYES GHRAB

en demeure
ARTICLES SANCTIONS
84 BIS •20% des revenus ou bénéfices transférés, s’il s’agit de

transfert de revenus ou bénéfices soumis à l’impôt en Tunisie
•1% des revenus ou bénéfices transférés s’il s’agit , s’il s’agit de
transfert de revenus ou bénéfices non soumis à l’impôt en Tunisie
84 TER •2000D au titre de chaque bon de commande non apuré parmi les
5 premiers bon de commande.
•5000D au titre de chaque bon de commande non apuré au-delà
de cinq premiers bons de commande
84 QUARTER •8% du total de la facture si l’identité du client n’est pas

42
mentionnée au niveau de la déclaration employeur
EXTENSION DU CHAMP D’APPLICATION
DES ARRÊTÉS DE TAXATION D’OFFICE (ART 43)
 Au titre des amendes fiscales administratives prévues par les

articles 84 bis à 85 relatives au:
MOHAMED ILYES GHRAB

ARTICLES SANCTIONS
84 QUINQUIES 50% du montant de la taxe sur la valeur ajoutée déduite en cas

de reconstitution du CA
84 SEXIES 50% du montant de la taxe et du droit objet de la suspension,

tout assujetti à la taxe sur la valeur ajoutée ayant effectué
des ventes en suspension de la taxe sur la valeur ajoutée sans
qu’ils disposent des originaux des bons de commande devant être
présentés par le bénéficiaire du régime suspensif de la taxe sur
la valeur ajoutée
43
85 Une pénalité au taux de 1 % des revenus et bénéfices exonérés
de l’impôt ou soumis à une retenue à la source libératoire.
RELÈVEMENT DU TAUX DE LA RETENUE À LA SOURCE SUR
LES MONTANTS PAYÉS À DES RÉSIDENTS DANS DES
PARADIS FISCAUX (ART 44)

Le taux de la retenue à la source
MOHAMED ILYES GHRAB

est relevé à 25% au titre des:
* Redevances
* Revenus de capitaux
mobiliers, les jetons de
présence,
* les dividendes,
* les intérêts des prêts
bancaires
servis à des personnes résidentes ou

établies dans des paradis fiscaux. 44
MAITRISE DU BÉNÉFICE DU RÉGIME FORFAITAIRE (ART
45)
Sont exclues du bénéfice de ce
MOHAMED ILYES GHRAB

régime les entreprises qui
exercent dans les zones
communales des activités qui sont
fixées par décret.
45
45)
Le minimum d’impôt dû par les forfaitaires est augmenté comme suit:
MOHAMED ILYES GHRAB

100 dinars à
150 dinars
de 50 dinars à
75 dinars
46
45)
L’impôt dû conformément aux

dispositions du présent article est
majoré de 50% en cas de dépôt de la
MOHAMED ILYES GHRAB

déclaration annuelle de l’impôt après 30
jours de l’expiration des délais légaux.
Obligation d’établissement des factures

selon les dispositions de l’article 18 code
de la TVA pour les personnes morales et
aux personnes physiques soumises à
l’obligation de dépôt de la déclaration
d’existence autres que celles soumises à
l’impôt sur le revenu selon le régime
forfaitaire et ce, pour leurs opérations dont
la valeur ne dépasse pas 500 dinars pour
chaque opération.
47
RATIONALISATION DE L’ASSIETTE FORFAITAIRE EN
CE QUI CONCERNE LES BÉNÉFICES NON
COMMERCIAUX (ART 46)
L’assiette forfaitaire passible de l’impôt sur
MOHAMED ILYES GHRAB

le revenu selon le régime de forfait
d’assiette est relevée à 80% des revenus
TTC au lieu de 70%.
48
ELARGISSEMENT DU CHAMP D’APPLICATION DE
L’IMPÔT SUR LE REVENU AU TITRE DE LA PLUS-
VALUE IMMOBILIÈRE (ART 47)
MOHAMED ILYES GHRAB

Extension du champ d’application à tout type d’immeubles
sauf:
Les terrains agricoles situés dans les zones agricoles cédés au

profit de personnes autres que les promoteurs immobiliers et
au profit de personnes qui s’engagent dans le contrat de
cession de ne pas réserver le terrain objet de la cession à la
construction avant l’expiration d’une période de 4 ans à partir
de la date de cession.
49
MOHAMED ILYES GHRAB

la plus-value imposable, est égale à la différence entre d’une
part, le prix de cession déclaré des biens et droits susvisés ou
celui révisé suite aux opérations de vérifications fiscales
selon les procédures applicables en matière de droits
d’enregistrement
50

Le prix de revient pour les opérations de cession de l’usufruit et de la nue-
propriété est déterminé sur la base d’une quotepart de la valeur de la
MOHAMED ILYES GHRAB

propriété totale et ce conformément au tableau suivant (art 38 CDET)
Age de l'usufruitier Valeur de l'usufruit Valeur de la nue propriété
Moins de 20 ans révolus 7/10 3/10

Plus de 70 ans révolus 1/10 9/10
51
MOHAMED ILYES GHRAB

1er donateur : l’assiette de la plus value
immobilière en cas de donation est la
différence entre le prix de vente et le prix
d’achat chez le 1er donateur (art 28 du code
de l’IRPP et de l’IS).
52
ELARGISSEMENT DE L’ASSIETTE DU CALCUL DU MINIMUM
D’IMPÔT ET AUGMENTATION DE SON TAUX (ART 48)
• 0,2% du montant brut du chiffre

d’affaires ou des recettes à l’exception
du chiffre d’affaires ou des recettes
MOHAMED ILYES GHRAB

provenant de l’exportation avec un
L'impôt annuel calculé minimum égal à 300 dinars exigible
conformément aux même en cas de non réalisation de
dispositions du code de chiffre d’affaires.
l'IRPP et l'IS pour les • 0,1% du montant brut du chiffre
activités commerciales d’affaires ou des recettes provenant de
et les activités non l’exportation ainsi que les recettes des
commerciales des cliniques travaillant avec les non-
personnes physiques, ne résidents ainsi que les ventes des
peut être inférieur à : produits bénéficiant de l'homologation
administrative des prix et dont la marge
ne dépasserait pas 6% avec un minimum
égal à 200 dinars exigible même en cas
de non réalisation de chiffre d’affaires.
53
La question qui se pose:
MOHAMED ILYES GHRAB

est ce que ces deux
Minimums sont cumulables ou
non.
54
• 0,2% du chiffre d’affaires brut local

avec un minimum exigible même en cas
MOHAMED ILYES GHRAB

de non réalisation de chiffre d’affaires
Concernant les égal à 500 dinars pour les entreprises
personnes morales non soumises au taux de 10%,
et conformément à • 0,1% du chiffre d’affaires brut avec
l'article 49 du code un minimum exigible même en cas de
de L'IRPP et IS
non réalisation de chiffre d’affaires
nouveau, l’impôt
égal à 300 dinars pour les entreprises
annuel ne peut être
soumises au taux de 10% ou encore sur
inférieur à un
le chiffre d'affaires réalisé suite à la
montant égal à:
vente de produits homologués et dont la
marge bénéficiaire ne dépasserait pas
6%,
55
Ce minimum ne
s'applique pas aux
Les dispositions
activités nouvelles
MOHAMED ILYES GHRAB

du présent Ce minimum
durant la période
paragraphe ne exigible sera
de réalisation du
s’appliquent pas augmenté de 50%
projet sans que
aux bénéficiaires lorsqu’il est payé
cette période ne
d’une déduction en dehors des
dépasse dans tous
totale des délais légaux
les cas trois ans
revenus dans la dépassant 30
à compter de la
limite de la jours.
date du dépôt de
période légale.
la déclaration
d'existence.
Le minimum d’impôt s’applique aux entreprises en cessation

56
d’activité et qui n’ont pas déposé leur déclaration.
Le minimum d’impôt prévu au

titre d’un exercice, est
MOHAMED ILYES GHRAB

déductible de l’impôt sur le
revenu ou de l’impôt sur les Le taux du minimum d’impôt
sociétés exigible fixé à 0.2% prévu au présent
conformément aux article y compris le minimum
dispositions du présent code exigible à ce titre s’applique
successivement au titre des au chiffre d’affaires réalisé
exercices ultérieurs et ce au titre de l’année 2013 et
dans la limite de la cinquième aux recettes réalisées
année inclusivement et sans durant le même exercice.
que la déduction aboutisse à
un impôt inférieur au
minimum d’impôt
57
SOUMISSION DU CHIFFRE D’AFFAIRES
PROVENANT DE L’EXPORTATION À LA TCL (ART 49 + 50)
Application du taux de 0,1% au :
MOHAMED ILYES GHRAB

Chiffre d’affaires provenant de l’exportation,
Chiffre d’affaires réalisé par les établissements de santé prêtant la

totalité de leurs services au profit des non résidents provenant de
leur activité avec les non résidents,
Chiffre d’affaires réalisé par les prestataires des services financiers

non résidents provenant de leurs prestations avec les non résidents,
Chiffre d’affaires réalisé par les sociétés d’investissement à capital

variable à règles d’investissement allégées provenant de l’utilisation de
58
leurs actifs avec les non résidents.
ASSOUPLISSEMENT DE L’APPLICATION DE LA RETENUE À LA
SOURCE ET L’AMÉLIORATION DU RECOUVREMENT DE
L’IMPÔT (ART 51)
MOHAMED ILYES GHRAB

Cette RAS La RAS de
La généralisation La retenue à
n’est pas 50% de la
de la RAS au la source de
Les applicable TVA n’est
titre des 50% de la
pour les pas
montants forfaitaires TVA est
produits applicable
supérieurs ou BNC sont appliquée, mê
homologués pour les
égaux à 1000D tenues me si le
et dont la produits
(au lieu de d’appliquer paiement des
marge homologués
2000D montants est
cette RAS bénéficiaire et dont la
antérieurement ) effectué pour
brute ne marge ne
aux entreprises le compte
dépasse pas dépasse pas
du secteur privé d’autrui.
6% 6%.
59
ASSOUPLISSEMENT DE L’APPLICATION DE LA RETENUE À LA
SOURCE ET L’AMÉLIORATION DU RECOUVREMENT DE
L’IMPÔT (ART 51)
MOHAMED ILYES GHRAB

Application d’une RAS au titre des opérations
qualifiées comme export au taux de 5% et ce
au titre des
honoraires, commissions, courtage, loyers
(???) et rémunération des activités non
commerciales qu’elle qu’en soit l’appellation.
60
ASSOUPLISSEMENT DES OBLIGATIONS FISCALES DES
SALARIÉS NON RÉSIDENTS QUI TRAVAILLENT EN
TUNISIE PENDANT UNE PÉRIODE LIMITÉE (ART 52)
MOHAMED ILYES GHRAB

Les salariés ou non salariés non résidents qui travaillent en
Tunisie pour une ou des périodes ne dépassant pas en totalité
6 mois, sont soumis à une retenue à la source libératoire au
taux de 20% de leur montant brut majoré des avantages en
nature selon leur valeur réelle.
61
RATIONALISATION DES RÉGIMES DE FAVEUR
ACCORDÉS AUX ACQUISITIONS AUPRÈS DES
PROMOTEURS IMMOBILIERS (ART 53)
MOHAMED ILYES GHRAB

Application d’un taux
L’application du droit
d’enregistrement de 3%
proportionnel dans ce cas
des acquisitions auprès des
ne doit pas aboutir à un
promoteurs immobiliers
montant inférieur au droit
pour usage d’habitation et
fixe calculé sur la base du
ceci sur la partie de la
nombre des pages et des
valeur du logement qui
copies du contrat.
excède 150000 dinars.
62
SUPPRESSION DE L’EXONÉRATION DES REDEVANCES
PAYÉES PAR LES ENTREPRISES TOTALEMENT
EXPORTATRICES AUX NON- RÉSIDENTS NON-
ÉTABLIS (ART 54)
MOHAMED ILYES GHRAB

Annulation de l’exonération des rémunérations payées par les entreprises
totalement exportatrices telles que définies par la législation en vigueur, au
titre:
•Des droits d’auteur ;
•De l’usage, de la concession de l’usage ou de la cession d’un brevet, d’une marque de
fabrique ou de commerce, d’un dessin ou d’un modèle, d’un plan, d’une formule ou d’un
procédé de fabrication, y compris les films cinématographiques ou de télévision ;
• De l’usage ou de la concession de l’usage d’un équipement
industriel, commercial, agricole, portuaire ou scientifique ;
• Des informations ayant trait à une expérience acquise dans le domaine
industriel, commercial ou scientifique ;
• Des études techniques ou économiques, ou d’une assistance technique. L’impôt est
également dû par les personnes physiques non résidentes qui réalisent des revenus de
source tunisienne ou qui réalisent la plus-value immobilière.
63
INSTITUTION D’UN IMPÔT SUR LES IMMEUBLES (ART 55)
Lieu de Documents :
Montant : Echéance :
déclaration :
MOHAMED ILYES GHRAB

une déclaration selon
un modèle
spécifique, accompag
née d’une attestation
une fois et auprès la comportant le
demie, la taxe recette des montant de la taxe
sur les immeubles
sur les Finances dans bâtis ou de la taxe
au plus tard à
immeubles la circonscripti sur les immeubles non
la fin du mois
bâtis ou la taxe on de laquelle bâtis exigible sur
de mars de
sur les se trouve la l’immeuble durant
chaque année, l’année d’exigibilité
immeubles non résidence
bâtis, selon le principale du de l’impôt foncier
délivrée par la
cas, contribuable, collectivité locale
concernée.
64
INSTITUTION D’UN IMPÔT SUR LES IMMEUBLES (ART 55)
Ledit impôt n’est pas dû sur :
• l’habitation principale,
• les immeubles bâtis exploités par leurs propriétaires pour l’exercice d’une
activité industrielle, commerciale ou professionnelle,
• les immeubles dans le cadre d’une opération d’émission
MOHAMED ILYES GHRAB

de sukuk conformément à la législation les régissant,
• les terrains agricoles situés dans les zones agricoles, et ce, sur la base
d’une attestation délivrée par les autorités compétentes,
• les terrains non bâtis situés dans les zones industrielles, d’habitation, de
tourisme et dans les zones destinés à un usage artisanal ou professionnel
qui sont lotis conformément à la législation et aux réglementations en
vigueur,
• les terrains non bâtis exploités par leurs propriétaires pour l’exercice d’une
activité industrielle, commerciale ou professionnelle,
• les immeubles destinés à la location à condition de joindre à la déclaration
de l’impôt foncier une copie de la déclaration annuelle de l’impôt sur le
revenu dû sur les revenus fonciers, dont le délai de dépôt de déclaration
est échu avant l’expiration du délai légal du dépôt de la déclaration de 65
l’impôt foncier.
AMÉLIORATION DU RECOUVREMENT DE LA TAXE AU
NIVEAU DES FOURNISSEURS DE MARCHANDISES, DE
TRAVAUX ET DE BIENS AU PROFIT DES SERVICES
PUBLICS (ART 62)

 Le paiement par l’Etat, les collectivités locales, les établissements publics à
MOHAMED ILYES GHRAB

caractère administratif et les entreprises publiques des montants égaux ou
supérieurs à 1000 dinars y compris la taxe sur la valeur ajoutée revenant à leur
fournisseur de marchandises, de services, de travaux et de biens, est
subordonné à la présentation d’une attestation délivrée par les services
fiscaux attestant que le fournisseur en question a déposé toutes les
déclarations fiscales échues et non prescrites à la date de
l’ordonnancement du paiement desdits montants ou à la présentation, le cas
échéant, des justificatifs prouvant l’établissement d’un calendrier de
recouvrement par le receveur de finances au titre des créances fiscales
constatées à leur charge à la date de l’ordonnancement du paiement 66
desdits montants .
MAÎTRISE DE LA RESTITUTION DES SOMMES PERÇUES EN
TROP ( ART 63)
La restitution des sommes perçues en trop ne peut être
MOHAMED ILYES GHRAB

accordé qu’au contribuable ayant une situation fiscale
régularisée à la date de dépôt de la demande de
restitution ainsi qu’ à la date de l’ordonnancement de
restitution des sommes perçues en trop
67
SUPPRESSION DE L’EXONÉRATION DE LA TVA POUR LES
SERVICES DE SANTÉ RENDUS AU PROFIT DES ÉTRANGERS
NON-RÉSIDENTS (ART 64)
MOHAMED ILYES GHRAB

 Soumission des services de santé rendus
au profit des étrangers non résidents à la
TVA
68
CLARIFICATION DU CHAMP D’APPLICATION DE
L’EXONÉRATION DE LA TVA DES VENTES DE LOCAUX
DESTINÉS À L’HABITATION PAR LES PROMOTEURS
IMMOBILIERS (ART 65)
MOHAMED ILYES GHRAB

L’exonération de la taxe sur la valeur ajoutée au titre des ventes des immeubles bâtis à
usage exclusif d'habitation, réalisée par les promoteurs immobiliers tels que définis par la
législation en vigueur, ainsi que leurs dépendances y compris les parkings collectifs
attenants à ces immeubles est accordée seulement pour les acquisitions faites par les
personnes physiques ou les promoteurs immobiliers publics.
Le changement d’affectation des locaux à usage d’habitation par l’acquéreur entraine le

paiement de la TVA normalement due.
69
EXTENSION DE L’OBLIGATION DU DÉPÔT DE LA
DÉCLARATION D’EXISTENCE AUX AGRICULTEURS ET AUX
PERSONNES RÉALISANT DES REVENUS FONCIERS
BÉNÉFICIANT D’AVANTAGES FISCAUX (ART 66)
Ces personnes sont tenues Les agriculteurs doivent
MOHAMED ILYES GHRAB

de déposer une déclaration procéder au dépôt d’une
d’existence, et ce, dans le déclaration d’existence
cas où elles bénéficient telle que prévue par
d’avantages fiscaux au l’article 56 du code de
titre des revenus en l’impôt sur le revenu des
question conformément à personnes physiques et de
la législation en vigueur. l’impôt sur les
sociétés, pour pouvoir
bénéficier de la réduction
de 80% de la taxe unique
de compensation sur leurs
70
véhicules.
RENFORCEMENT DE RESSOURCES DU FONDS DE LA
TRANSITION ÉNERGÉTIQUE PROFIT (ART 66-68)
par une taxe due par une taxe due

sur les produits à l’importation
MOHAMED ILYES GHRAB

énergétiques de moteurs et de
consommés. La pièces de
liste des rechange usagés
produits calculée sur la
soumis, le taux base de 3 dinars
de la taxe et ses par kilogramme
modalités de du poids du
recouvrement moteur ou de la
sont fixés par pièce de
décret. rechange.
71
RENFORCEMENT DES RESSOURCES
DU FONDS DE DÉPOLLUTION (ART 71)
MOHAMED ILYES GHRAB

 Extension du champ
d’application de la taxe
de dépollution qui est
fixé à 5% par l’ajout
d’autres articles
72
ALLÉGEMENT DE LA CHARGE FISCALE DES PERSONNES À
FAIBLE REVENU (ART 73)
 Exonérer les personnes qui réalisent des revenus classés dans la

catégorie traitements, salaires et pensions et que le montant
MOHAMED ILYES GHRAB

imposable annuel ne dépasse les 5.000 dinars après les
déductions au titre de la situation et des charges de famille
(chef de famille+ enfants à charge et parents à charge) à
condition de ne pas réaliser d’autres natures de revenus.
 Suppression de la déduction supplémentaire de 1000 D pour les

SMIGARDS.
73
ALLÉGEMENT DE LA CHARGE FISCALE DES PERSONNES À
FAIBLE REVENU (ART 73)
Exonérer les personnes qui
MOHAMED ILYES GHRAB

réalisent des revenus classés dans
la catégorie traitements, salaires
et pensions et que le montant Suppression de
imposable annuel ne dépasse les la déduction
5.000 dinars après les déductions supplémentaire
au titre de la situation et des de 1000 D
charges de famille (chef de famille+ pour les
enfants à charge et parents à SMIGARDS.
charge) à condition de ne pas
réaliser d’autres natures de
revenus.
74
RÉVISION DU CHAMP D’APPLICATION DE LA TAXE
UNIQUE DE COMPENSATION DE TRANSPORTS
ROUTIERS (ART 56-61)
MOHAMED ILYES GHRAB

 Extension du champ d’application de la
taxe unique de compensation aux autres
véhicules autres que ceux utilisés pour le
transport de personnes ou le transport de
marchandises autorisés à utiliser la route
75
RÉVISION DU CHAMP D’APPLICATION DE LA TAXE
UNIQUE DE COMPENSATION DE TRANSPORTS
ROUTIERS (ART 56-61)
Le montant annuel de la taxe unique de compensation de

transports routiers pour les véhicules et les remorques
MOHAMED ILYES GHRAB

destinés au transport de marchandises pour propre
compte ou pour compte d’autrui et dont la charge utile
ne dépasse pas 2 tonnes est fixé comme suit :
Transport pour propre compte : Transport pour compte d’autrui :

Charge utile ne dépassant pas Charge utile ne dépassant pas une
une tonne : 200 dinars, tonne : 150 dinars,
Charge utile supérieure à une Charge utile supérieure à une
tonne et ne dépassant pas 2 tonne et ne dépassant pas 2
tonnes : 400 dinars. tonnes : 250 dinars.
76
RENFORCEMENT DES RESSOURCES DE LA CAISSE GÉNÉRALE DE
COMPENSATION (ART 76)
 Les voitures particulières selon le tarif figurant au tableau
suivant :
Voitures particulières Montant de la
MOHAMED ILYES GHRAB

redevance en
dinars
- Les voitures dont la puissance est égale à :
 4 chevaux fiscaux 20
- Les voitures dont la puissance est égale ou supérieure à 16 chevaux 850 77
fiscaux ainsi que les voitures de sport
RENFORCEMENT DES RESSOURCES DE LA CAISSE
GÉNÉRALE DE COMPENSATION (ART 76)
Les véhicules soumis à la taxe unique de compensation
MOHAMED ILYES GHRAB

de transports routiers : un montant égal à 25% de la
taxe unique de compensation de transports routiers
due.
Ces dispositions sont mise en suspension jusqu‘à

nouvel ordre
78
GÉNÉRALE DE COMPENSATION (ART 77-78)
Suppression du plafond de la
MOHAMED ILYES GHRAB

redevance de 1% (Maximum :
2.000 dinars)
Clarification du champ
d’application de la redevance de
compensation applicable pour les
personnes physiques dont le
revenu net annuel dépasse 20.000
dinars, quelque soit leur régime 79
d’imposition.
Le revenu annuel net soumis à ladite redevance couvre les
MOHAMED ILYES GHRAB

revenus soumis à l’impôt déduction faite de l’impôt sur le revenu
exigible et majoré des revenus exonérés et des revenus situés
hors champ d’application de l’impôt sur le revenu ainsi que les
revenus soumis à des régimes spécifiques .
Ladite redevance n’est pas due sur :
• les montants revenant aux personnes non résidentes non établies,

• la plus value mobilière et immobilière.
80
Redevance
MOHAMED ILYES GHRAB

Pour les montants soumis à la Ladite redevance est
retenue à la source prévue par les recouvrée dans les
articles 52 et 53 du code de La retenue à la source mêmes délais et selon
l’impôt sur le revenu des au taux de 1% les mêmes modalités
personnes physiques et de l’impôt s’applique aux fixées pour le
sur les sociétés, la redevance est rémunérations dont le paiement de l’impôt
due par voie de retenue à la montant annuel global sur le revenu. La
source au taux de 1% des dépasse 20.000 redevance n’est pas
montants nets de la retenue et dinars nonobstant les déductible de l’impôt
par voie de régularisation lors de montants payés. sur le revenu.
dépôt de la déclaration annuelle
de l’impôt sur le revenu.
81
MESURES POUR LE TRAITEMENT DE L’ENDETTEMENT DU
SECTEUR DE L’AGRICULTURE ET DE PÊCHE (ART 79-80)
Le crédit abandonné
l’Etat prend en est remboursé en
L’Etat abandonne les
charge le principal sur une
montants dus en
durée de vingt ans
MOHAMED ILYES GHRAB

remboursement du principal et en Les crédits susvisés
principal du crédit sans intérêts, et
intérêts au titre des sont abandonnés sur
abandonné par les ce, en vertu des
crédits agricoles la base d’une étude
établissements de conventions conclues
obtenus jusqu’au 31 des dossiers des
crédit ayant la le 31 décembre de
décembre 2012 bénéficiaires au cas
qualité de chaque année à cet
objet de dettes non par cas, par des
banque, selon les effet entre le
recouvrées et dont commissions La composition
critères prévus au ministère des
le montant en régionales desdites commissions
paragraphe 3 du finances et
principal ne dépasse multilatérales et sur régionales et les
présent l’établissement de
pas cinq mille dinars présentation des modalités de leur
article, relatif aux crédit concerné, et
par agriculteur ou demandes à cet fonctionnement sont
crédits obtenus ce, dans la limite de
par pêcheur à la effet et selon des fixées par une
jusqu’au 31 quarante millions de
date de leur critères fixés circulaire conjointe
décembre 2012 qui dinars (40 millions
obtention et qui ont portant notamment des ministres des
ont fait l’objet de dinars) et après
été accordés sur des sur la poursuite de finances et de
montants non présentation des
ressources l’exercice de l’agriculture.
recouvrés et dont le banques concernées
budgétaires ou sur l’activité agricole ou
montant en principal d’une liste nominative
des crédits de pêche et
ne dépasse pas cinq des agriculteurs et
extérieurs directs au l’incapacité de
milles dinars par des pêcheurs ayant
profit de l’Etat, et remboursement du
agriculteur ou par bénéficié de
ce, dans la limite de crédit objet de
pêcheur à la date de l’abandon et des
quatre vingt millions l’abandon.
leur obtention. montants abandonnés
de dinars (80 millions
pour chaque
dinars).
agriculteur ou
pêcheur. 82
MESURES POUR LE TRAITEMENT DE L’ENDETTEMENT DU
SECTEUR DE L’AGRICULTURE ET DE PÊCHE (ART 79-80)
Les établissements de Le bénéfice de

crédit ayant la qualité cette déduction
MOHAMED ILYES GHRAB

de banque peuvent est subordonné à
Les établissements
déduire de l’assiette la présentation par
de crédit ayant la
soumise à l’impôt sur l'établissement de
qualité de banque
les sociétés, la crédit concerné, à
peuvent radier de
totalité des intérêts l'appui de la
leurs comptes la Cette opération
conventionnels qui ont déclaration
totalité des intérêts de radiation ne
fait partie de leurs annuelle de l'impôt
La déduction relatifs aux crédits doit aboutir ni à
produits, ayant fait sur les
s’opère sur une agricoles obtenus l'augmentation
l’objet d’abandon et sociétés, d'un état
période jusqu’au 31 ni à la
ayant été décomptés détaillé des
maximale de 3 décembre diminution du
sur les crédits créances
ans à compter 2012, dont le bénéfice soumis
agricoles, obtenus abandonnées
de l’année de montant en principal à l'impôt sur les
jusqu’ au 31 décembre indiquant
l’abandon. ne dépasse pas cinq sociétés de
2012 et ayant fait notamment le
milles dinars à la l'année de la
l’objet de montants montant des
date de son radiation.
non recouvrés et dont intérêts
obtention et qui font
le montant en principal abandonnés, l’exer
l’objet d’abandon au
ne dépasse pas cinq cice de leur
cours des années
milles dinars par imposition et
2014 et 2015.
agriculteur ou par l’identité du
pêcheur à la date de bénéficiaire de
son obtention. l’abandon.
83
EXONÉRATION DES ACQUISITIONS DANS LE CADRE DES
CONTRATS DE VENTE MURABAHA ET DANS LE CADRE DU
MÉCANISME DES SUKUK ISLAMIQUES DE LA RETENUE À
LA SOURCE (ART 81)
La retenue à la source ne s’applique pas aux montants
MOHAMED ILYES GHRAB

payés par les établissements de crédit au titre des
acquisitions effectuées dans le cadre des contrats de
vente Murabaha, et ce, lorsque les bénéficiaires
desdits contrats ne sont pas tenus d’effectuer la
retenue à la source ainsi qu’au titre des acquisitions
réalisées dans le cadre du mécanisme des sukuk prévus
par la législation les régissant.
84
CLARIFICATION DES OBLIGATIONS FISCALES DES
PERSONNES PHYSIQUES SOUMISES AU RÉGIME RÉEL

SIMPLIFIÉ (ART 82)
 L’harmonisation des dispositions comptables et fiscales
MOHAMED ILYES GHRAB

pour les personnes physiques soumises au régime réel
simplifié.
 L’extension du champ d’application de la déduction des
provisions aux personnes physiques soumises au régime réel
simplifié.
85
DÉTERMINATION DE L’ASSIETTE DE LA TVA POUR
LES EXCÉDENTS DE L’ÉLECTRICITÉ ET LE PRIX DE
TRANSPORT DE L’ÉLECTRICITÉ PRODUITE À PARTIR
DES ÉNERGIES RENOUVELABLES (ART 83)
MOHAMED ILYES GHRAB

Pour les excédents de l’électricité produite à partir des
énergies renouvelables, la taxe sur la valeur ajoutée est
liquidée sur la base de la différence entre le prix de
l’énergie électrique livrée par la société tunisienne de
l’électricité et du gaz et le prix de l’énergie qu’elle reçoit
des clients et ce en se basant sur les tarifs et prix
appliqués conformément aux réglementations en vigueur
86
RELÈVEMENT DE LA DÉDUCTION AU TITRE DES ENFANTS
HANDICAPÉS ET DES ÉTUDIANTS (ART 94)
La loi de finances pour

l’année 2014 a prévu 1000 dinars par enfant poursuivant des
MOHAMED ILYES GHRAB

d’augmenter les études supérieures sans bénéfice de
déductions
bourse et âgé de moins de 25 ans au 1er
supplémentaires en les
fixant comme suit :
janvier de l'année d'imposition.
1200 dinars par enfant infirme quel que

soit son âge et son rang.
A noter que ces déductions sont prises en considération au

87
niveau du calcul de la retenue à la source.
SIMPLIFICATION DES PROCÉDURES
ADMINISTRATIVES, FISCALES ET DOUANIÈRES (ART 88-
90)
La déclaration de
MOHAMED ILYES GHRAB

La réduction du cessation pour les
taux de la RAS de sociétés fusionnées
En cas de cessation
15% à 5% au titre La suppression de ou scindées doivent
d’activité, la carte
des honoraires l’obligation de dépôt être déposée dans
d’identification
versées aux PP d’une copie de PV un délai ne
fiscale est
soumis au RR est AGEO et la liste dépassant pas la fin
restituée contre
subordonné des éléments du troisième mois à
reçu dans les
dorénavant à la d’actifs objet compter de la date
mêmes délais aux
présentation de la d’apport et la liste de la tenue de la
services fiscaux
carte de provisions dernière assemblée
compétents dont
d’identification constituées le cas générale
relève l’entreprise
fiscale au lieu de échéant pour les extraordinaire
concernée (bureau
l’attestation opérations de ayant approuvé
de contrôle et non à
délivrée auparavant fusion. l’opération de fusion
la recette) .
par les services des ou l’opération de
impôts compétents . scission
88
SIMPLIFICATION DES PROCÉDURES
ADMINISTRATIVES, FISCALES ET DOUANIÈRES (ART 88-
90)
La suppression de
l’obligation de
l'engagement
express de
MOHAMED ILYES GHRAB

présenter à
La suppression des
l'administration les
livres cotés et
pièces justificatives
paraphés de Suppression pour
de la sortie des
Réduction du délai comptes d’achat et les assujettis à la
marchandises dans
de restitution des de vente pour les TVA de
les vingt jours du
sommes perçues en commerçants l’obligation de
mois suivant celui
trop par les douanes détaillants qui joindre à leur
de l'exportation au
dans un délai d’un tiennent pas une déclaration
niveau de la
mois au lieu de six comptabilité mensuelle un état
demande pour
mois conforme à la des affaires
bénéficier de la
législation résiliés.
suspension de la
comptable des
TVA pour
entreprises.
l’acquisition de
marchandises
destinées à
l’export, par les non
assujettis. 89

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LES PRINCIPALES MESURES

MOHAMED ILYES GHRAB

MOHAMED ILYES GHRAB

MOHAMED ILYES GHRAB

MOHAMED ILYES GHRAB

2012 Loi de Loi de Loi de

MOHAMED ILYES GHRAB

MOHAMED ILYES GHRAB

Loi de Loi de Loi de

MOHAMED ILYES GHRAB

Loi de Loi de Loi de

MOHAMED ILYES GHRAB

MOHAMED ILYES GHRAB

DC 1580 2005 1600 1704 6,50%

DD 585 750 730 780 6,85%

MOHAMED ILYES GHRAB

MOHAMED ILYES GHRAB

TOTAL 6791 6817 6936 7838 902,00 13,00% 13

MOHAMED ILYES GHRAB

MOHAMED ILYES GHRAB

3208 4 200 5 514 4 292 -22,16%

Moyens de 922 996 996 1 051 5,52%

Intervention 1332 1500 1500 1369 -8,73%

Dépenses 678 495 155 296 90,97%

Loi de Loi de 2014/2013

MOHAMED ILYES GHRAB

1360 2520 3 734 2 500 -33,05%

Transport 278 330 330 385 16,67%

2 838 4 200 5 514 4 292 -22,16%

MOHAMED ILYES GHRAB

2012 Loi de Loi de Loi de Part

MOHAMED ILYES GHRAB

Salaires 8847 9781 9781 10555 7,91%

Moyens de service 1042 996 996 1051 5,52%

Intervention publique 1488 1313 1500 1369 -8,73%

Dépenses imprévues 120 495 155 296 90,97%

Dépenses 5514 4527 4292 4834,5 12,64%

MOHAMED ILYES GHRAB

TOTAL DEPENSES 25 551 26 692 27 191 28 025 3,07%

Ressources propres 19740 19975 20545 20287 -1,26%

Recettes fiscales 15170 16650 16600 17897 7,81%

Impôts directs 6295 6857 7427 7743 4,25%

Impôts / le revenu 3340 3835 3765 4221 12,11%

Impôts/les sociétés 2955 3022 3662 3522 -3,82%

Impôts indirects 8875 9793 9173 10154 10,69%

TVA 4 475 4 800 4 400 4 715 7,16%

MOHAMED ILYES GHRAB

MOHAMED ILYES GHRAB

vigueur à partir du 1er janvier 2014

personnes physiques déduction totale des revenus et bénéfices

provenant de l’exportation au cours des dix

premières années d’activité à partir de la

première opération d’exportation à condition

que cette opération soit réalisée au cours de 21

MOHAMED ILYES GHRAB

MOHAMED ILYES GHRAB

MOHAMED ILYES GHRAB

Prorogation d’une année des avantages accordés au titre des

recrutements effectués au titre des primo-demandeurs et des ouvriers

MOHAMED ILYES GHRAB

pendant une année seulement pour les ouvriers de chantiers.

• La prise en charge de la cotisation patronale à la sécurité sociale pendant 5

• une exonération de la TFP et la FOPROLOS pendant 5 ans au titre des dits