Sheet1
SARL
Constitution
Comptabilité
Imposition
Cession des parts
(a) Le principe
(b) Libération du solde du
capital social
(c) Nomination d'un
Commissaire aux apports
(d) Immatriculation
(e) Droits d'enregistrement
(f) Autres frais de gestion
(g) Taxe sur la Valeur Ajoutée
(h) Taux réduit
(i) Barème d'imposition
(j) Exonération des plus value
immobilières
vivre-immobilier.com
07/08/2020
SAS GIE SCI Transparente (soumise à l'IR) SCI Soumise à l'IS
Familiale Attribution De construction-vente De location
Commerciale Commerciale ou civile Civile (a) Civile
Permet la réduction des droits de succession grâce au Permet une défiscalisation Permet la cession des Permet la construction Permet les locations
Permet de prolonger de l’activité économique de ses membres. Permet les locations meublées
démembrement des parts sociales et permet la location meublée des droits de succession immeubles aux associers d'immeubles immobilières
Tenue d'une comptabilité Tenue d'une comptabilité
Tenue d'une comptabilité obligatoire (Bilan, compte de résultat, Les associés doivent être des Ne permet pas la cession Ne permet pas la cession Les locations ne peuvent être Tenue d'une comptabilité obligatoire (Bilan, compte
obligatoire (Bilan, compte de obligatoire (Bilan, compte de
annexe) membres de la famille. des immeubles à des tiers des immeubles aux associés meublées de résultat, annexe)
résultat, annexe) résultat, annexe)
Minimum 1 (EURL) 1 (SASU) 2 2 2 2 2 2
Associés Maximum 100 Illimité Illimité Illimité Illimité Illimité Illimité Illimité
Responsabilité Limitée aux apports Limitée aux apports Indéfinie et solidaire Indéfinie mais non solidaire Indéfinie mais non solidaire Indéfinie mais non solidaire Indéfinie mais non solidaire Indéfinie mais non solidaire
Capital social Minimum requis Aucun Aucun Aucun Aucun Aucun Aucun Aucun Aucun
Libération des apports En numéraire 1/5 (b) 1/2 (b) Modalités librement fixées Aucun Aucun Aucun Aucun Aucun
Durée de vie Limite 99 ans renouvelable 99 ans renouvelable 99 ans renouvelable 99 ans renouvelable Date d'attribution 99 ans renouvelable 99 ans renouvelable 99 ans renouvelable
Dirigeant Obligatoire Gérant Président Administrateur Gérant Gérant Gérant Gérant Gérant
Commissaire aux apports Obligatoire En cas d’apports en nature (c) En cas d’apports en nature (c) Non obligatoire N/A N/A N/A N/A En cas d'apport en nature (c)
Obligation déclaratives Immatriculation (d) JAL,RCS,BODDAC JAL,RCS,BODDAC RCS et BODACC uniquement JAL,RCS,BODDAC JAL,RCS,BODDAC JAL,RCS,BODDAC JAL,RCS,BODDAC JAL,RCS,BODDAC
Terrain Non amortissable Non amortissable Non amortissable Entrée dans le patrimoine à Entrée dans le patrimoine à Entrée dans le patrimoine à Entrée dans le patrimoine à Non amortissable
Actifs
Immeuble Amortissable Amortissable Amortissable hauteur des apports hauteur des apports hauteur des apports hauteur des apports Amortissable
Intérêts d'emprunts
Droits d'enregistrement (e) Déduction des revenus Déduction des revenus Déduction des revenus Déduction des revenus
Charges foncier au prorata de leurs foncier au prorata de leurs foncier au prorata de leurs foncier au prorata de leurs
Autres honoraires Déductible Déductible Déductible parts sociales. Pas parts sociales. Pas parts sociales. Pas parts sociales. Pas Déductible
Autres frais de gestion (f) d'amortissement d'amortissement d'amortissement d'amortissement
Amortissement
TVA (g) Exonérée Exonérée Exonérée Exonérée Exonérée Exonérée Exonérée Exonérée
Obligation déclaratives
Résultat Formulaire 2065 Formulaire 2065 Formulaire 2065 ou 2072 Formulaire 2072 Formulaire 2072 Formulaire 2072 Formulaire 2072 Formulaire 2065
Régime d'imposition IS sauf EURL (Formulaire 2033) Pas d'imposition au niveau du groupement IR (Formulaire 2042 et 2044) IS (Formulaire 2033)
28 % pour les bénéfices inférieurs à 500 000 € puis 33,3 % sur la Imposition d'après le régime micro-foncier si les revenus sont inférieurs à 15 000€ après abattement de 30% et d'après 28 % pour les bénéfices inférieurs à 500 000 € puis
Résultat Résultat Imposition des membres du GIE selon qu'il relève de l'IR (personnes le régime réel foncier si les revenus sont supérieurs à 15 000€ + Prélèvements sociaux (CSG et CRDS) 33,3 % sur la tranche excédent 500 000 € (h)
tranche excédent 500 000 € (h) physiques) ou de l'IS (personnes morales)
Déficit Crédit d'impôt Imputable sur le revenu global dans la limite de 10 700 € par an Crédit d'impôt
Prélèvement forfaitaire unique de 30 % ou barème progressif après Prélèvement forfaitaire unique de 30 % ou barème progressif après Prélèvement forfaitaire unique de 30 % ou barème
Personnes physiques
abattement de 40 % abattement de 40 % progressif après abattement de 40 %
Dividendes N/A N/A N/A N/A
Exonération de 95 % du montant des dividendes (après imputation Exonération de 95 % du montant des dividendes (après imputation Exonération de 95 % du montant des dividendes
Personnes morales
d'une quote-part de 5 %) d'une quote-part de 5 %) (après imputation d'une quote-part de 5 %)
Pour la société Déductible du résultat fiscal Déductible du résultat fiscal N/A Déductible du résultat fiscal
Rémunération des dirigeants Pour le dirigeant (personne Imposable d'après le barème d'imposition (i) Imposable d'après le barème d'imposition (i) Imposable d'après le barème d'imposition (i) Imposable d'après le barème d'imposition (i)
physique)
Revenus 28 % pour les bénéfices inférieurs à 500 000 € puis 33,3 % sur la 19% (4,5 %), contribution solidarité autonomie (0,3 %) et
15,5% dont CSG (9,9 %), CRDS (0,5 %), prélèvement social 28 % pour les bénéfices inférieurs à 500 000 € puis
Plus value Imposition des membres du GIE selon qu'il relève de l'IR ou de l'IS
Prélèvements sociaux tranche excédent 500 000 € prélèvement de solidarité (2 %) 33,3 % sur la tranche excédent 500 000 €
Revenus 6% par an de la 5ème à la 21ème année et 4% la 22ème année (j)
Abattement Pas d'abattement Pas d'abattement Pas d'abattement
Prélèvements sociaux 1,65 % pour chaque année de détention au-delà de la cinquième et jusqu'à la vingt-et-unième ; 1,60 % pour la vingt-
deuxième année de détention ; 9 % pour chaque année au-delà de la vingt-deuxième.
Une société civile ne peut avoir d'objet commercial comme l'achat et la revente d'appartements, ni même la location. Ces actes doivent deumeurer exceptionnels.
L'objet de la société doit être clairement définit lors de la rédaction des statuts, limitant ainsi les actes pouvant être réalisés.
Dans les 5 années suivant la constitution de la société
Obligatoire si apport d'un bien en nature autre que l'immeuble (le notaire réalisant déjà l'évaluation de l'immeuble). Dispense possible si aucun bien n’a une valeur
supérieur à 30 000 euros et si l’ensemble des apports en nature n’excède pas la moitié du capital social.
L'immatriculation fait référence à la rédaction des statuts, à l'inscription au Régistre du Commerce et des sociétés, à la publication au Journal des Annonces
Légales et au Bulletin Officiel des Annonces Civiles et Commerciales. Un côut pouvant représenter de 300 à 1000€. Les GIE sont dispensés d'une publication au
Journal Officiel des Annonces Légales.
L’acquéreur de parts sociales est redevable du droit d’enregistrement égal 5% du montant du prix de cession des parts sociales.
Frais de gestion de l'immeuble, travaux d'amélioration, charges de copropriété, taxes foncières
En principe la TVA, la location à usage d'habitation tout comme la location à usage commerciale est exonorée. Elle devient toutefois exigible dès lors que l'activité
est une activité hotelière ou touristique, ou que la location à usage commercial est meublée.
15 % s'applique sur la tranche inférieure à 38 120 € de bénéfices pour les entreprises dont : le CAHT est inférieur à 7,63 millions d'€ ; le capital a été entièrement
libéré et est détenu à au moins 75 % par des personnes physiques (ou par une société appliquant ce critère).
Jusqu'à 9 807 : 0% ; de 9 807 à 27 086 : 14,00% ; de 27 086 à 72 617 : 30,00% ; de 72 617 à 153 783 : 41,00% ;
L'exonération totale des plus-values immobilières au titre de l'impôt sur le revenu est ainsi acquise à l'issue d'un délai de détention de vingt-deux ans.
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