SO.SI.

CONFORT

La société des sièges confortables (SO.SI.CONFORT) fabrique deux fauteuils de salon : un

modèle dit ‘‘confort’’, un modèle dit ‘‘grand confort’’.

Deux matières interviennent dans la fabrication de l’un et de l’autre, ci-après appelées A et B.

Les deux fauteuils sont fabriqués dans le même atelier, par du personnel d’une seule et même
qualification, l’unité d’œuvre de l’atelier étant l’heure de main-d’oeuvre directe.

Pour l’élaboration du budget de l’année prochaine, nous disposons des informations suivantes
à partir desquelles les différents budgets devront être établis et coordonnées dans l’ordre
suggéré in fine.

1. Prévision des ventes Confort Grand confort

Programme des ventes (quantité)…………………… 5 000 1 000

Prix de vente (euros)……………………………….. 715 1 200

2. Nomenclature et gammes opératoires Confort Grand confort

Matière A (kilo)……………………………………. 12 12
Matière B (kilo)…………………………………….. 6 8
Main-d’œuvre directe (heure)……………………… 7 10

3. Coût standard unitaire (en euros) des matières et de la main-d’œuvre directe

Matière A (kilo)…………………………… 6
Matière B (kilo)…………………………… 15
Main-d’œuvre directe (heure)…………….. 20,50

4. Stocks (en quantité)

Matières Produits finis
A B Confort Grand confort
Stock initial……………………….. 5 000 1 000 400 100
Stock final (objectif)……………… 6 000 3 000  800  200
 5. Frais indirects de production

 Frais variables (par heure main-d’œuvre)

Fournitures diverses………………………………………..3,07
Energie et fluides…………………………………………..4,50
Entretien……………………………………………………2,03

Total……………………...9,60

 Frais fixes
Main d’œuvre indirecte (charges comprises)…………..355 000
Energie…………………………………………………...14 000
Entretien…………………………………………………16 000
Assurances………………………………………………45 000
Impôts et taxes…………………………………………..80 000
Amortissement…………………………………………250 000
Direction technique (salaires et charges)………………180 000

Total…………………..940 000

6. Frais commerciaux

 Frais variables
Commissions sur ventes…………….4% du chiffre d’affaires hors taxes
Transports sur ventes………………..2% du chiffre d’affaires hors taxes

 Frais fixes
Salaires et charges sociales…………………………….113 000
Frais de voyage et de réception………………………….60 000
Publicité………………………………………………….80 000

Ordre logique d’établissement des budgets :

- Budgets des ventes
- Programme de production
- Programme et budget d’approvisionnement-matières
- Budget de consommations-matières
- Budget main-d’œuvre directe
- Budgets des frais indirects de production
- Calcul des coûts standard de production
- Budget des frais de distribution
- Compte de résultat prévisionnel établi selon la méthode du coût variable
 Supports budgétaires

1. Budget des ventes

Programme des ventes Prix de vente standard Budget des ventes

(quantité) (hors taxes) (euros)
Modèle Confort

Modèle Grand confort

Total

2. Programme de production
Confort Grand confort
Programme des ventes
Objectif de stock final
Total des besoins

moins Produits finis en stock initial

Programme de production

3. Programme et budget d'approvisionnement

Matière A Matière B
Objectif de stock final (kilo)
Consommation standard correspondant
au programme de production
Total des besoins (kilo)
Moins Stock initial
Programme d'approvisionnement (quantité)
Prix standard (euros)
Budget des achats (euros)

4. Budget de consommation-matières (en unités et en euros)

Matières Consommation standard Total des Coût standard Coût standard

premières Confort Gd confort consommations unitaire matière utilisée
standard

TOTAL
 5. Budget de la main d’œuvre directe

Programme Temps Total en Coût horaire Coût standard

de production standard heures standard main-d’oeuvre
unitaire

Modèle ‘‘confort’’

Modèle ‘‘Gd confort’’

6. Budget des frais indirects de production

 Frais indirects variables

Temps standard (heures) Frais indirects variables

Taux horaire (standard)
confort Gd confort confort Gd confort

Fournitures

Energie et fluides

Entretien

 Frais indirects fixes

Main d’œuvre indirecte (charges comprises)…………..

Energie………………………………………………….
Entretien………………………………………………...
Assurances………………………………………………
Impôts et taxes…………………………………………..
Amortissement………………………………………….
Direction technique (salaires et charges)………………

Total…………………..
 7. Coût standard de production (unitaire)

Confort Grand confort

Coût standard quantité valeur quantité valeur
unitaire standard standard standard standard

Matière A

Matière B

Main-d’œuvre directe

Frais indirects variables

8. Budget des frais de distribution

 Frais variables
Commissions sur ventes…………….
Transports sur ventes………………..

 Frais fixes
Salaires et charges sociales…………………………….
Frais de voyage et de réception………………………….
Publicité………………………………………………….