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Initiez-vous à la comptabilité

4 heures  Facile Licence 

Mis à jour le 18/06/2020

 

Familiarisez-
Appréhendez les notions de ux et de partie double vous avec la
 logique 
# comptable

1. Appréhendez les
notions de ux et
de partie double

2. Distinguez les
différents éléments
de la classi cation
comptable

3. Identi ez les outils

à disposition et les
états de production

 Quiz : Connaissez-
vous la logique
comptable ?

  
Dans cette deuxième partie, vous allez rentrer dans le vif du sujet en découvrant la
logique comptable. Commençons par deux aspects importants : la notion de ux et la
notion de partie double.

La comptabilité est une technique qui, vous l’avez vu dans la première partie, répond à 3
fonctionnalités de base : compter, analyser et communiquer. À ces ns, la comptabilité
doit donc servir à relater ce qui s’est passé dans l’entreprise. La comptabilité va donc se
focaliser sur les ux.

Les ux, selon le dictionnaire Larousse, sont l'« ensemble des échanges réels et
monétaires se produisant entre les divers agents de la vie économique ».

La nature des ux


Cette dé nition des ux insiste sur deux points : « échanges réels et monétaires » et « se
produisant entre ». Elle vous permet donc de voir immédiatement que les ux peuvent
être classés selon leur nature. On aura alors deux natures différentes :

les ux nanciers ou monétaires ;

les ux réels ou physiques.

Cette dé nition nous permet aussi de classer les ux selon leur « sens ». Vous distinguerez
alors :

les ux entrants ;
les ux sortants.

En combinant ces deux critères de classement, vous obtenez quatre catégories de ux

que vous retrouvez dans le tableau ci-dessous : les ux nanciers entrants, les ux
physiques entrants, les ux nanciers sortants et les ux physiques sortants. Toutes les
opérations de l’entreprise doivent être rattachées à l’une des quatre catégories.

Tableau des différents types de ux

Ce tableau vous permet de découvrir deux notions très importantes :

Le décaissement, qui correspond au paiement que fait votre entreprise. Par

exemple, le paiement d’une facture fournisseur, le remboursement d’une avance, le
paiement d’une échéance d’emprunt…
L’encaissement, qui correspond à l’argent que reçoit votre entreprise. Par exemple,
le paiement reçu d’un client, une subvention perçue… 

Les liens entre les ux : la notion de "partie double"



Vous pouvez d’ores et déjà imaginer qu’il y a un lien entre les ux :

Le client à qui vous avez vendu de la marchandise ( ux physique sortant) va vous

régler cette facture ( ux nancier entrant).
Le fournisseur à qui vous avez acheté de la marchandise ( ux physique entrant) va
devoir être payé ( ux nancier sortant).  

Vous pouvez donc reprendre le tableau ci-dessus et ajouter des liens entre les ux !

Cette idée que deux ux sont liés l’un à l’autre vous permet d’appréhender la notion
dite « de partie double » qui signi e que chaque opération a deux conséquences.

Si vous appliquez ce principe de partie double aux exemples que vous avez vus ci-dessus,
vous obtenez les résultats suivants :

 Une marchandise livrée à votre client se traduit à la fois par :

Un ux physique sortant
un futur ux nancier entrant qui peut avoir lieu en même temps (si le client
paie comptant) ou être différé (si vous avez accordé un délai de règlement).
Une marchandise reçue d’un fournisseur se traduit à la fois par :
Un ux physique entrant
Un ux nancier sortant, qui peut avoir lieu en même temps (vous réglez votre
fournisseur comptant) ou être différé (si vous avez obtenu un délai de
règlement).

Vous devez retenir ce schéma qui est important, mais certaines exceptions existent.
Par exemple, si votre société perçoit une subvention de l’État, il s’agit d’un ux
nancier entrant, mais aucun ux physique sortant ne sera lié à ce ux nancier.

La destination des ux


Après avoir identi é la nature ( nancière ou physique) et le sens du ux (entrant ou

sortant) vous devez vous interroger sur sa destination. Il existe deux destinations
possibles :

Soit le ux a un impact sur le patrimoine de votre entreprise, c'est-à-dire sur ce que

l’entreprise possède : trésorerie, stocks, créances, biens… Par exemple, les ux
nanciers auront un impact sur la trésorerie (impact positif pour les ux nanciers
entrants, impact négatif pour les ux nanciers sortants).
Soit le ux a un impact sur l’activité de votre entreprise, c'est-à-dire qu'il concourt à
la réalisation de l’activité de l’entreprise. Par exemple, vous achetez des
marchandises pour pouvoir exercer votre activité.

Certains ux sont intrapatrimoniaux : ils ne modi ent pas la valeur du patrimoine, mais
modi ent sa composition. Par exemple, si vous achetez un matériel que vous payez
comptant, cet achat de matériel va être :

Un ux physique entrant : l’achat du bien a un impact (positif) sur votre patrimoine 

car il vous permet de détenir un nouveau bien d'une valeur de 30 000 euros.
Un ux nancier sortant : le décaissement a un impact négatif sur votre patrimoine,
car vous réduisez votre trésorerie de 30 000 euros.

Après ce ux, votre patrimoine aura la même valeur qu’avant, mais vous aurez
« échangé » un bien de 30 000 euros contre de la trésorerie. On parle donc de ux
« intrapatrimoniaux ».

D’autres ux, à l’inverse, jouent à la fois sur le patrimoine de votre société et sur son
activité. C’est le cas par exemple d’une vente de marchandises que vous faites à un client
pour une valeur de 50 000 euros et que ce client vous paie immédiatement. Ici, on a :

Un ux physique sortant, la vente de marchandises, qui concourt à votre activité.

Un ux nancier entrant, l’encaissement reçu de votre client, qui a un impact sur
votre patrimoine.  

Il est important de comprendre cette distinction, car elle aura une incidence sur la
comptabilisation. Vous le verrez par la suite plus en détail, mais retenez que :

Les ux ayant un impact sur le patrimoine seront comptabilisés au bilan.

Les ux ayant un impact sur l’activité de l’entreprise seront comptabilisés au
compte de résultat.

Vous savez donc ce qu’est un ux, et vous avez compris leur nature et leur destination.
Voyons maintenant quelle est la classi cation comptable qui correspond à ces différents
ux !

J'AI TERMINÉ CE CHAPITRE ET JE PASSE AU SUIVANT

QUIZ : MAÎTRISEZ LES FONCTIONS ET LE

DISTINGUEZ LES DIFFÉRENTS ÉLÉMENTS
 PROCESSUS D’ÉLABORATION DE LA 
DE LA CLASSIFICATION COMPTABLE
COMPTABILITÉ

Le professeur
Claire Lejewski
Diplômée d'expertise-comptable. Professeur et formatrice

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