CHAPITRE : LES LIVRES COMPTABLES AUXILIAIRES

INTRODUCTION

L’une des insuffisances majeures du système classique est l’existence d’un journal unique
qui ne peut être tenu que par une seule personne quel que soit le volume des pièces comptables à
enregistrer et le nombre de personnes travaillant au service comptable.
C’est pour palier à cet inconvénient qu’on a mis au point le système centralisateur. Celui-ci
préconise en effet la création de plusieurs livres comptables auxiliaires pouvant être tenu
simultanément et par plusieurs personnes.
I. ORGANISATION DE LA COMPTABILITE DANS LE SYSTEME
CENTRALISATEUR
Le système centralisateur organise le travail comptable en deux étapes :
 Première étape : la tenue quotidienne de la comptabilité qui consiste à :
- La pré comptabilisation
- L’enregistrement des pièces dans les journaux auxiliaires
- Le report à partir des journaux auxiliaires des opérations dans le grand livre des tiers
 Deuxième étape : la centralisation en fin de période ; elle consiste à :
- Centraliser dans le journal général des différents journaux auxiliaires
- Effectuer à partir du journal général le report au grand livre.
II. CHOIX DES JOURNAUX AUXILIAIRES
Les journaux auxiliaires ouverts varient en fonction de la fréquence (nombre) des opérations
identiques.
Les JA sont créés à partir des comptes supports.
Un compte support est le compte qui donne son nom au journal auxiliaire :
- Achat de toute nature : on crée le JA des achats (factures fournisseurs) ;
- Vente de toute nature : on crée le JA des ventes (factures clients) ;
- Règlement au comptant : on crée le JA de trésorerie (JA de caisse, banque, CCP) ;
- Règlement à terme : on crée le JA des EAR et le JA des EAP ;
- Salaire : on crée le JA de paie ;
- Pour toutes autres opérations : on crée le JA des opérations diverses.
III. EXEMPLE D’UN TRACE
Le tracé d’un JA est fonction de l’organisation comptable de l’entreprise et du genre d’opération
qu’elle réalise.

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 A. Journal auxiliaire des ACHATS
Comptes à débiter Comptes à créditer
N°
Dates Fact Libellés Divers
Sommes N°cpte

B. Journal auxiliaire UNIQUE DE BANQUE

Compte à créditer Comptes à débiter Compte à Compte à débiter
Date Libelles créditer
Divers Divers
N° Sommes N° Sommes

TOTAL

NB : La colonne Divers c’est pour des comptes qui ne viennent pas fréquemment ou enregistre les comptes
n’ayant pas pu avoir de colonne autonome.
C. LE RISQUE DE DOUBLE ENREGISTREMENT

Dans le système centralisateur, certaines opérations sont enregistrées dans deux JA différents.
Exemple : le versement de fonds en banque intéresse à la fois le JA de banque-débit et le JA de
caisse-crédit.
Il en résulte que le journal général risque d’enregistrer deux fois, la même opération, lors de la
centralisation du JA de banque-débit et la deuxième fois, lors de la centralisation du JA de caisse-
dépenses
Pour éviter cela, on utilise les comptes de virement internes, notamment les comptes :
- 512 Effet à l’encaissement
- 585 virements de fonds
- 588 autres virements internes
 Le compte « 585 virement de fonds », ce compte relie les différents JA de trésorerie
(banque, caisse, CCP) ;
 Le compte « 588 autres virements internes », ce compte relie :

2
. Le JA des Effet A Payer et les JA de trésorerie ;
. Le JA des Effet A Recevoir et le JA de trésorerie.
 Le compte « 512 effet à l’encaissement » : ce compte relie le JA des effets à recevoir (sortie)
et des JA de banque ou CCP.
APPLICATION 1 :
Pendant le mois de mars 2019, la société SKT a effectué les opérations suivantes :
02/03 Chèque reçu du client BOUBA 840 000 F
04/03 Effet encaissé valeur nominale 320 000 F commission 5 000F
10/03 Net escompté 612 075 F, escompte 10 000F, TVA 1925F
12/03 Achat d’un matériel de transport par chèque 10 000 000 F HT
18/03 Achat des marchandises brutes 1 000 000, TVA 192 500, règlement par chèque
21/03 Chèque aux fournisseurs 308 500 F
23/03 Retrait de la banque pour approvisionner la caisse 540 000 F
25/03 Effet domicilié 247 000 F
27/03 Règlement par chèque : assurance 250 000F, salaire 610 000F
28/03 Vente à crédit des marchandises 700 000 HT, port facturé 100 000 HT, TVA 19,25

TRAVAIL A FAIRE :
Sachant que l’entreprise utilise les JA suivants :
 JA de caisse
 JA de banque
 JA des achats
 JA des ventes
 JA des opérations diverses
Présenter :
1- Le JA de banque débit
2- Le JA des achats
3- Le JA unique de trésorerie
4- La centralisation au journal général (JA des achats, JA unique de trésorerie)

3
 SOLUTION
1- Présentation du JA de banque débit
Comptes à débiter Comptes à créditer

Dates libellés divers

sommes N°cpte

2- Présentation JA des achats

Comptes à débiter Comptes à créditer

Dates libellés divers

sommes N°cpte

4
 3- Présentation du JA unique de banque

Compte à créditer Comptes à débiter Compte Compte à débiter

Date Libelles à
créditer
Divers Divers
N° Sommes N° Sommes

TOTAL