REVISION SUR LA TVA ET LES OPERATIONS COURANTES

CAS N° 1 : Liquidation et Règlement de la TVA

Les opérations concernées par la TVA effectuées au cours du premier semestre de l’année 2015 par
l’entreprise OMEGA peuvent être résumées comme suit (TVA 18%).
Opération Janvier Février
Ventes TTC 53 100 000 56 640 000
Autres produits TTC 17 700 000 19 470 000
Investissement TTC 27 140 000 94 400 000
Charges HT 20 000 000 36 000 000
Le compte « 4449 Etat, crédit de TVA» présentait le 31/12/2014 un solde débiteur de 1 800 000F.
Travail à faire :
1) Présenter un tableau permettant de déterminer la TVA à payer à la fin de chaque mois
2) Journaliser la liquidation de la TVA :
- Le 31 janvier et le 10 février (règlement par chèque SGBS)
- Le 28 février

CAS N°2 :
L’entreprise ALPHA DU NORD a réalisé les opérations ci-après :
01/04 : Facture V 50 à SAMB : prestations de service 200.000 HTVA 18% ; escompte 2 %
pour règlement au comptant par virement bancaire.
03/04: Règlement par chèques bancaires :
 des frais de publicité : 354.000 F dont 18% TVA récupérable.
 des honoraires de l’expert-comptable : 200.000 F HTVA non déductible.
05/04 : Facture V55 à SENCO : produits finis HT 5.000.000 F, remise 10%, port facturé HT
100.000 escompte 2%.
08/04 : Facture N°480 de PAGENA : fournitures de bureau 94.400 F dont 18% de TVA
déductible, règlement en espèces.
10/04 : Facture d’avoir AV55 à SENCO : retour de produits finis 1.000.000 F, rabais 5% sur
les produits conservés, port remboursé : 50.000 F HTVA 18%.
12/04 : Facture V56 à nous-même : matériel de bureau 900.000 HT ;
mobilier de logement HT 500.000 ;TVA 18%.
15/04 : Avis de crédit SGBS : cession de 120 titres de participation à 80.000 F l’un,
commissions 2% ; TAF 17%. Ces titres avaient été acquis à 72.000 F l’un ( frais d’achat
3.000 F par titre).
18/04 : Le client DIOP qui nous doit 708.000 dont 18 % de TVA est insolvable.
22/04 : Notification du conseil régional de Dakar pour l’octroi d’une subvention
d’exploitation : 2.500.000 F.
28/04 : Travaux en cours (construction d’un hangar pour nous-même) coût provisoire :
8.000.000 F.
05/05 : Avertissement reçu du fisc : impôt foncier 3.000.000 F.
10/05 : Avis de débit SGBS : intérêts sur découvert bancaires : 950.000 F
15/05 : Facture N°345 de ABC : mise à disposition temporaire de 20 ouvriers à votre
disposition : 700.000 HTVA déductible 18%.
22/05 : Avis de crédit SGBS : cession de 80 titres de placement à 30.000 F l’un ;
commissions 3% ; TAF 17%. Ces titres avaient été acquis à 24.000 F l’un (frais d’achat 1000
F par titre).
25/05 : Livraison du hangar : coût de production total : 20.000.000 F HTVA 18% déductible.
10/06 : Règlement par chèque bancaire de la pénalité fiscale : 400.000.F
17/06 : PCD 355 : insertion d’annonce dans SUD FM : 177.000f dont 18% de TVA
déductible.
TRAVAIL A FAIRE : Ecritures au journal de ALPHA NORD