01-18 Sup RV-BC V5.1

Se former à l'Audit Interne
> S'initier à l'audit interne
S’initier à l’audit interne - V5.1
Notes
Visuels
© IFACI - ABO V5.1 page 1/70

S’initier à l’audit interne
FORMATION
L’IFACI est affilié à

The Institute of Internal Auditors
Notes
Visuels

Objectifs du séminaire
• De la fonction d’audit interne...

– Identifier la fonction :
• Par sa définition
• Par son positionnement organisationnel indépendant
– Cerner son champ d’évaluation
– Identifier ses clients et ses processus clés
– Comprendre ses exigences qualité :
• le Cadre de référence de la pratique professionnelle
S’initier à l’audit interne - V5.1 3
Notes
Visuels

Objectifs du séminaire
• ... au métier d’auditeur interne :

– Identifier les exigences des Normes Professionnelles en termes
de déontologie et de compétences d’un auditeur interne
– Identifier les qualités relationnelles indispensables à un auditeur interne
Notes
Visuels

De la fonction d’audit interne...
Notes
Visuels

Une fonction indépendante

clairement définie
Notes
Visuels

Audit interne
De la fonction
d'audit interne...
• Indépendance
• Champ
d’évaluation
• Clients et
processus
• Assurance
qualité • "Activité indépendante et objective qui donne à une organisation une
... au métier assurance sur le degré de maîtrise de ses opérations, lui apporte ses
d’auditeur interne conseils pour les améliorer, et contribue à créer de la valeur ajoutée.
• Exigences des
Normes
• L’activité d’audit interne aide cette organisation à atteindre ses objectifs en
• Qualités
relationnelles de
évaluant, par une approche systématique et méthodique, ses processus de
l’auditeur management des risques, de contrôle, et de gouvernement d’entreprise, et
Mesurer les en faisant des propositions pour renforcer leur efficacité."
acquis
Normes professionnelles de l'audit interne / IIA
Notes
Visuels

Définition de l’audit interne
De la fonction
d'audit interne...
• Indépendance
• Champ
d’évaluation
• Clients et
processus
Mission d’assurance Mission de conseil
• Assurance
qualité
... au métier
d’auditeur interne
Utilisateur de
• Exigences des
l’évaluation
Normes
• Qualités
relationnelles de
l’auditeur
Mesurer les
acquis audit audit
audité client
interne interne
Notes
Visuels

Définition du risque
De la fonction
d'audit interne...
• Indépendance
• Champ
d’évaluation
• Clients et
processus
• Assurance
qualité
... au métier
• Exigences des
Normes • Possibilité que se produise un événement qui aura un impact sur la réalisation
• Qualités des objectifs. Le risque se mesure en termes d’impact et de probabilité.
relationnelles de
l’auditeur
Mesurer les
acquis
Notes
Visuels

Définition de contrôle
De la fonction
d'audit interne...
• Indépendance
• Champ
d’évaluation
• Clients et
processus
• Assurance
qualité
... au métier • Toute mesure prise par le management, le Conseil et d'autres parties afin
de gérer les risques et d'accroître la probabilité que les buts et objectifs
• Exigences des
Normes fixés seront atteints.
• Qualités
relationnelles de • Les managers planifient, organisent et dirigent la mise en œuvre de
l’auditeur mesures suffisantes pour donner une assurance raisonnable que les buts
Mesurer les
acquis
et objectifs seront atteints.
Notes
Visuels

Indépendance de l’audit interne
De la fonction
d'audit interne...
• Indépendance
• Champ
d’évaluation
• Clients et
processus
• Assurance
• Niveau hiérarchique du responsable (RAI) permettant aux auditeurs
qualité internes d’exercer leurs responsabilités
... au métier
d’auditeur interne • Le responsable de l’audit interne doit pouvoir communiquer directement
• Exigences des
Normes
avec le conseil et lui confirmer au moins 1 fois par an son indépendance
• Qualités
relationnelles de
• Mission, pouvoirs et responsabilités formellement définis dans une charte :
l’auditeur
– cohérentes avec la définition de l’audit interne, le code de déontologie et les Normes
Mesurer les
acquis – approuvées par la Direction Générale et le Conseil
– Définissant la nature des missions de Conseil
Notes
Visuels

Indépendance de l’audit interne
De la fonction
d'audit interne...
• Indépendance
• Champ
d’évaluation
• Clients et
processus
• Assurance
qualité
... au métier
• Aucune ingérence lors de la définition de son champ d’intervention, de la
d’auditeur interne réalisation du travail et de la communication des résultats
• Exigences des
Normes • Information nécessaire des parties concernées quand l’indépendance de
• Qualités
relationnelles de
l’audit est compromise dans les faits ou en apparence
l’auditeur
– conflits d’intérêts personnels, restrictions d’accès des dossiers,
Mesurer les
acquis personnes et biens, limitations des ressources financières...
Notes
Visuels

Une fonction au champ

d’évaluation étendu
Notes
Visuels

Champ d’évaluation étendu
De la fonction
d'audit interne...
• Indépendance
• Un champ historique : le contrôle interne
• Champ
d’évaluation
• De nouveaux horizons : les processus :
• Clients et
processus
– De management des risques Gouvernance
• Assurance
qualité – De gouvernance
... au métier
Management
Risques
• Exigences des
Normes
• Qualités
relationnelles de Contrôle
l’auditeur
Interne
Mesurer les
acquis
Notes
Visuels

Un champ historique :
le contrôle interne
Notes
Visuels

De définitions sectorielles multiples

du contrôle interne...
De la fonction
d'audit interne...
• Indépendance
• Champ
d’évaluation
• Clients et
processus
• Assurance
qualité
... au métier
d’auditeur interne • Banque
• Exigences des
Normes • Assurance
• Qualités
relationnelles de • Organismes sociaux
l’auditeur
Mesurer les • Sociétés cotées
acquis
Notes
Visuels

... à une définition générique de

référence
De la fonction
d'audit interne...
• Indépendance
• Champ
d’évaluation
• Clients et
processus
• Assurance
qualité • Le Contrôle Interne est un processus:
... au métier
d’auditeur interne – Mis en œuvre par le Conseil d’administration, les dirigeants et le personnel
• Exigences des d'une organisation
Normes
– Destiné à leur donner une assurance raisonnable quant à la réalisation des
• Qualités
relationnelles de
objectifs de l'organisation :
l’auditeur • Efficacité et efficience des opérations
Mesurer les
acquis
• Fiabilité des états financiers publiés
• Respect des lois et des réglementations applicables
Notes
Visuels

Diversité des modèles de contrôle

interne
De la fonction
d'audit interne...
• Indépendance
• Champ
d’évaluation
• Clients et
processus
• Assurance
qualité
... au métier • Internationaux :
• Exigences des – COSO
Normes
• Qualités
– CoCo
relationnelles de
l’auditeur – Turnbull Report
Mesurer les • Le Cadre de référence de l’Autorité des Marchés Financiers
acquis
Notes
Visuels

Le modèle COSO
De la fonction
d'audit interne...
• Indépendance
• Champ
d’évaluation
• Clients et
processus
• Assurance
qualité
... au métier
• Exigences des
Normes
• Qualités
relationnelles de
l’auditeur
Mesurer les
acquis
Notes
Visuels

Le modèle COSO
De la fonction
d'audit interne...
• Indépendance
• Champ
d’évaluation
• Clients et • Centré sur des activités de contrôle mises en place en fonction d’une
processus
évaluation des risques
• Assurance
qualité
– Normes, politiques, procédures :
... au métier
d’auditeur interne • Pour s’assurer que les mesures nécessaires sont prises pour maîtriser les risques
• Exigences des et atteindre les objectifs
Normes
• Propres à chaque organisation et à chaque fonction
• Qualités
relationnelles de
• Quelques exemples :
l’auditeur – Approbation
Mesurer les – Autorisation
acquis
– Vérifications
– Séparation des tâches
– ...
Notes
Visuels

Le modèle COSO
De la fonction
d'audit interne...
• Indépendance
• Champ
d’évaluation
• Clients et
processus
• Centré sur des activités de contrôle mises en place en fonction d’une
• Assurance
qualité évaluation des risques (suite)
... au métier
d’auditeur interne – Cohérentes avec l’évaluation des risques de ne pas atteindre
• Exigences des les 3 objectifs du COSO
Normes
• Les étapes du processus d’évaluation des risques :
• Qualités
relationnelles de
– Fixer des objectifs
l’auditeur – Identifier et analyser les facteurs (risques)
Mesurer les – Déterminer comment gérer ces risques
acquis
– Maintenir un niveau de risques acceptable
– Gérer le changement
Notes
Visuels

Le modèle COSO
De la fonction
d'audit interne...
• Indépendance
• Champ
d’évaluation
• Clients et
processus
• Assurance
qualité
... au métier • Des activités de contrôle supportées par un système d’information et de
communication adéquat
• Exigences des
Normes
– Système d’information :
• Qualités
relationnelles de • de qualité (exactitude et diffusion à temps)
l’auditeur
• concerne tous les niveaux
Mesurer les
acquis
• permet un échange entre fonctions
Notes
Visuels

Le modèle COSO
De la fonction
d'audit interne...
• Indépendance
• Champ
d’évaluation
• Clients et
processus
• Assurance • Des activités de contrôle supportées par un système d’information et de
qualité
communication adéquat (suite)
... au métier
– Communication :
• Exigences des
Normes • Interne :
• Qualités – en fonction du besoin
relationnelles de
l’auditeur
– horizontale et verticale
Mesurer les • Externe :
acquis
– clients, fournisseurs
– autorités de tutelle, actionnaires
Notes
Visuels

Le modèle COSO
De la fonction
d'audit interne...
• Indépendance
• Champ
d’évaluation
• Clients et
processus
• Assurance
qualité
... au métier
• Des activités de contrôles s’appuyant sur un environnement de contrôle sain :
• Exigences des – Définition et communication de valeurs éthiques et d’intégrité
Normes
• Qualités
– Philosophie et style de management des dirigeants congruents avec ces valeurs
relationnelles de
l’auditeur – Compétence des acteurs du contrôle interne
Mesurer les – Importance du rôle du conseil d’administration ou du comité d’audit
acquis
Notes
Visuels

Le modèle COSO
De la fonction
d'audit interne...
• Indépendance
• Champ
d’évaluation
• Clients et
processus
• Assurance
qualité • Des activités de contrôles s’appuyant sur un environnement de contrôle sain (suite) :
... au métier
d’auditeur interne – Alignement de la structure organisationnelle sur les objectifs
• Exigences des
Normes – Affectation de l’autorité et de la responsabilité nécessaires aux différents acteurs
• Qualités
du contrôle interne
relationnelles de
l’auditeur – Gestion des ressources humaines permettant à chacun d’accomplir
Mesurer les
ses tâches de contrôle
acquis
Notes
Visuels

Le modèle COSO
De la fonction
d'audit interne...
• Indépendance
• Champ
d’évaluation
• Clients et
processus
• Assurance
qualité
• Un système de contrôle interne piloté...
... au métier
– Afin d’en évaluer la qualité dans le temps :
• Exigences des
Normes • Opérations courantes
• Qualités – Ex : supervision
relationnelles de
l’auditeur • Opérations d’évaluation ponctuelle
Mesurer les – A la fréquence et au champ variables
acquis
– Ex : auto-évaluation, audit interne, audit externe
Notes
Visuels

Le modèle COSO
De la fonction
d'audit interne...
• Indépendance
• Champ
d’évaluation
• Clients et
processus
• Les rôles et responsabilités des différents acteurs
• Assurance
qualité
– Le management
... au métier
d’auditeur interne • Le DG
• Exigences des – “Propriétaire” du système de contrôle interne
Normes
– Influence l’environnement de contrôle
• Qualités
relationnelles de • L’encadrement supérieur
l’auditeur
– Dont le directeur financier
Mesurer les
acquis – Attribue les responsabilités dans le cadre de la mise en œuvre des procédures
de contrôle interne
– Le Conseil d’administration
Notes
Visuels

Le modèle COSO
De la fonction
d'audit interne...
• Indépendance
• Champ
d’évaluation
• Clients et
processus
• Assurance
qualité
• Les rôles et responsabilités des différents acteurs (suite)
... au métier
– L’audit interne
• Exigences des • Evalue l’efficacité du système de contrôle interne
Normes
• En raison de son positionnement hiérarchique et de son autorité
• Qualités
relationnelles de – Les autres acteurs
l’auditeur
• L’audit externe
Mesurer les
acquis • Le législateur
• Le régulateur
Notes
Visuels

Le modèle COSO
De la fonction
d'audit interne...
• Indépendance
• Champ
d’évaluation
• Clients et
processus
• Assurance
qualité
... au métier
d’auditeur interne • Les limites du contrôle interne :
• Exigences des
Normes – Jugement humain erroné
• Qualités
relationnelles de – Collusion de 2 ou plusieurs personnes
l’auditeur
– Prise en compte de la balance coût / avantage
Mesurer les
acquis
Notes
Visuels

Le Cadre de Référence de l’AMF
De la fonction
d'audit interne...
• Indépendance
• Champ
d’évaluation
• Clients et
processus
• Assurance
qualité • C’est à la fois :
... au métier
d’auditeur interne – Un référentiel de contrôle interne
• Exigences des
Normes
– Un référentiel de gestion des risques pour les sociétés françaises soumises à
la LSF
• Qualités
relationnelles de
l’auditeur
Mesurer les
• Il est compatible avec le COSO
acquis
• Il doit permettre une plus grande homogénéité des rapports des Présidents
Notes
Visuels

De la fonction
d'audit interne...
• Indépendance
• Champ
d’évaluation
• Clients et
1) Principes généraux de contrôle interne
processus
• Assurance
qualité
... au métier
• Définition
• Exigences des • Objectifs :
Normes
• Qualités
– Conformité aux lois et règlements
relationnelles de
l’auditeur – Application des instructions et orientations DG ou Directoire
Mesurer les – Bon fonctionnement des processus internes
acquis
– Fiabilité des informations financières
Notes
Visuels

De la fonction
d'audit interne...
• Indépendance
• Champ
d’évaluation
• Clients et
processus
• Assurance
qualité • Cinq composantes
... au métier
d’auditeur interne – Organisation
• Exigences des
Normes
– Diffusion en interne d’informations pertinentes et fiables
• Qualités – Dispositif de gestion des risques visant à recenser, analyser et traiter les
relationnelles de
l’auditeur
principaux risques identifiés au regard des objectifs de la société
Mesurer les – Activités de contrôle proportionnées aux enjeux
acquis
– Surveillance permanente
Notes
Visuels

De la fonction
d'audit interne...
• Indépendance
• Champ
d’évaluation
• Clients et
processus
• Assurance
qualité
... au métier
• Exigences des
Normes
• Qualités
relationnelles de
l’auditeur
Mesurer les
acquis
Notes
Visuels

De la fonction
d'audit interne...
• Indépendance
• Champ • Identification des risques: recensement et centralisation des risques
d’évaluation
menaçant l’atteinte des objectifs. Démarche continue.
• Clients et
processus
• Analyse des risques: examen des conséquences potentielles (financières,
• Assurance
qualité humaines, juridiques, réputation…) et appréciation de l’occurrence.
... au métier Démarche continue.
• Exigences des • Traitement des risques : choix du plan d’action le plus adapté à la société.
Normes
Maintien du risque dans les limites acceptables.
• Qualités
relationnelles de
l’auditeur • Pilotage en continu:
Mesurer les
acquis
– Surveillance et revue régulière
– Suivi => amélioration continue du dispositif
– Objectifs : analyser les principaux risques et tirer les enseignements des
risques survenus
Notes
Visuels

De la fonction
d'audit interne...
• Indépendance
• Champ
d’évaluation • Les risques, dépassant les limites acceptables fixées par la société, font
• Clients et l’objet de plans d’action tels que:
processus
• Assurance – la mise en place de contrôles et de procédures,
qualité
... au métier
– un transfert des conséquences financières (mécanisme d’assurance ou
d’auditeur interne équivalent) ou
• Exigences des
Normes
– une adaptation de l’organisation…
• Qualités ! le dispositif de contrôle interne concourt au traitement des risques
relationnelles de
l’auditeur • Le contrôle interne s’appuie sur le dispositif de gestion des risques pour
Mesurer les identifier les principaux risques à maîtriser ;
acquis
• Le dispositif de gestion des risques comprend lui-même des

contrôles, destinés à sécuriser son bon fonctionnement.
Notes
Visuels

Le processus de management
des risques selon COSO 2
Notes
Visuels

De la fonction
d'audit interne...
• Indépendance
• Champ
d’évaluation
• Clients et
processus
• Assurance • Définition : un processus
qualité
... au métier – Mis en œuvre par le Conseil d’administration, la direction générale, le
d’auditeur interne management et l’ensemble des collaborateurs
• Exigences des
Normes – Pris en compte dans l’élaboration de la stratégie de l’organisation ainsi que
• Qualités
dans toutes ses activités
relationnelles de
l’auditeur – Conçu pour identifier les événements potentiels pouvant affecter l’organisation
Mesurer les
et gérer les risques dans les limites de son appétence pour le risque
acquis
– Afin de donner une assurance raisonnable quant à la réalisation des objectifs
de l'organisation
Notes
Visuels

De la fonction
d'audit interne...
• Indépendance
• Champ
d’évaluation
• Clients et
processus
• Assurance
qualité
... au métier
• Exigences des
Normes
• Qualités
relationnelles de
l’auditeur
Mesurer les
acquis
Notes
Visuels

De la fonction
d'audit interne...
• Indépendance
• Champ
d’évaluation
• Clients et
processus
• Assurance
qualité • Une nouvelle catégorie d’objectifs : les objectifs stratégiques
... au métier
d’auditeur interne – découle de la mission de l’organisation
• Exigences des – management des risques intégré au processus d’élaboration de la stratégie
Normes
• Qualités
• Appétence au risque : niveau de risque accepté
relationnelles de
l’auditeur – point de repère dans la définition de la stratégie
Mesurer les
acquis • Tolérance au risque : niveau de variation acceptable dans la réalisation
d’un objectif
Notes
Visuels

De la fonction
d'audit interne...
• Indépendance
• Champ
d’évaluation Les objectifs
• Clients et
processus du contrôle du management des
• Assurance
qualité
interne risques
... au métier
COSO1 COSO2
• Exigences des
Normes
opérationnels
• Qualités fiabilité des états :
relationnelles de
l’auditeur
fiabilité des états :
- financiers
Mesurer les
- financiers ou non
acquis
publiés
- internes ou externes
conformité
Notes
Visuels

De la fonction
d'audit interne...
• Indépendance
• Champ
d’évaluation
• Clients et
processus
• Assurance
qualité
... au métier
• De l’environnement de contrôle à l’environnement interne
• Exigences des
Normes
– Culture d’entreprise en matière de management des risques
• Qualités
relationnelles de – Importance de la composition du conseil d’administration en termes
l’auditeur
d’administrateurs indépendants
Mesurer les
acquis
Notes
Visuels

De la fonction
d'audit interne...
• Indépendance
• Champ
d’évaluation
• Clients et
processus
• Assurance
qualité
• De l’évaluation au management des risques
... au métier
– Définition des objectifs
• Exigences des
Normes – Identification des événements
• Qualités • incident ou occurrence d’origine externe ou interne qui affecte la mise en œuvre de
relationnelles de la stratégie ou l’atteinte des objectifs
l’auditeur
Mesurer les • impact + = opportunité
acquis
• impact - = risque
Notes
Visuels

Le processus de management des

risques selon COSO 2
De la fonction
d'audit interne...
• Indépendance
• Champ
d’évaluation
• Clients et
processus
• Assurance
qualité
• De l’évaluation au management des risques
... au métier
– Evaluation des risques
• Exigences des • Vision portefeuille : risques interdépendants générés par un même événement
Normes
– Traitement des risques
• Qualités
relationnelles de • Eviter les risques
l’auditeur
• Réduire l’impact des risques
Mesurer les
acquis • Partager les risques
• Accepter les risques
Notes
Visuels

Le processus de gouvernance
Notes
Visuels

De la fonction
d'audit interne...
• Indépendance
• Champ
d’évaluation
• Clients et
processus
• Assurance
qualité • La définition de l’OCDE
... au métier
d’auditeur interne • Le gouvernement d’entreprise fait référence aux relations entre la direction
• Exigences des
Normes
d’une entreprise, son conseil d’administration, ses actionnaires et d’autres
• Qualités
parties prenantes
relationnelles de
l’auditeur • Il détermine également la structure par laquelle sont définis les objectifs
Mesurer les d’une entreprise, ainsi que les moyens de les atteindre et d’assurer une
acquis
surveillance des résultats obtenus
Notes
Visuels

De la fonction
d'audit interne...
• Indépendance
Aperçu
• Champ
d’évaluation
• Clients et
processus
• Assurance
qualité
... au métier Conseil
d’auditeur interne d’administration
• Exigences des
Normes
• Qualités
relationnelles de
l’auditeur
Mesurer les
Supervision
acquis Direction
de la
Stratégique
gouvernance
Notes
Visuels

De la fonction
d'audit interne... Composantes clés
• Indépendance
• Champ Parties Prenantes
d’évaluation
• Clients et
processus
• Assurance
qualité
... au métier Conseil
d’auditeur interne d’administration
• Exigences des
Normes
• Qualités
relationnelles de
l’auditeur Management
Mesurer les des risques
acquis Assurance
Direction Générale
Propriétaires Interne Externe

de Risques
Notes
Visuels

De la fonction
d'audit interne...
• Indépendance
• Champ
d’évaluation
• Clients et
processus
• Les meilleures pratiques selon l’IIA / IFACI
• Assurance
qualité
– Interaction efficace entre
... au métier
• C.A.
d’auditeur interne • Direction
• Exigences des
Normes
• Audit externe
• Qualités
• Audit interne
relationnelles de
l’auditeur – Mission C.A. : protéger les intérêts des actionnaires tout en prenant en compte
Mesurer les
les autres parties prenantes
acquis
– Responsabilité C.A.
• superviser le D.G. et la stratégie de l’entreprise
• suivre les risques et le système de C.I.
Notes
Visuels

De la fonction
d'audit interne...
• Indépendance
• Champ
d’évaluation
• Clients et
processus
• Assurance
qualité • Les meilleures pratiques selon l’IIA / IFACI (suite)
... au métier
d’auditeur interne – Indépendance d’une grande partie des administrateurs
• Exigences des
Normes – Expertise des administrateurs
• Qualités – Conditions de travail du conseil d’administration
relationnelles de
l’auditeur – Séparation des fonctions entre D.G. et président du C.A.
Mesurer les
acquis
– Transparence des communications du C.A.
– Comité des nominations, des rémunérations et d’audit = administrateurs indépendants
– Audit interne rattaché directement au Comité d’audit
Notes
Visuels

Une fonction aux clients et

processus clairement identifiés
Notes
Visuels

Les clients de la fonction

d’audit interne
De la fonction
d'audit interne...
• Indépendance
• Champ
d’évaluation
• Clients et
processus
• Assurance
qualité • Le Conseil
... au métier
d’auditeur interne – Le conseil est l’organe de direction d’une organisation. Il peut s’agir d’un conseil
• Exigences des d’administration, d’un conseil de surveillance, de leur comité d'audit, de l’instance
Normes dirigeante d’un organisme public ou d’une association ou de tout autre organe
• Qualités auquel le responsable de l’audit interne est rattaché sur le plan fonctionnel
relationnelles de
l’auditeur
Mesurer les
• La Direction Générale
acquis
• L’encadrement
Notes
Visuels

Cartographie des processus d’une

fonction d’audit interne
De la fonction
d'audit interne...
• Indépendance
• Champ Établir les règles et les Gérer des ressources
d’évaluation
procédures (2040) (2030)
• Clients et
processus
• Assurance Planifier le Réaliser des
qualité Suivre les actions
programme d’audit missions
de progrès (2500)
... au métier (2010) (2100-2300)
Valeur
• Exigences des
Normes Rendre compte
ajoutée
Communiquer le Communiquer
• Qualités des résultats du
programme d’audit les résultats de la
relationnelles de programme
l’auditeur (2020) mission (2400)
(2060)
Mesurer les
acquis
Coordonner les activités d’assurance et de conseil
(2050)
Processus support Processus produit Processus clients
Notes
Visuels

Le processus de planification
du programme d’audit
De la fonction
d'audit interne...
• Indépendance
• Champ Une fois par an
d’évaluation
• Clients et
processus
• Assurance
1 2 3 4 5
qualité
... au métier
Évaluer les Planifier le Communiquer Définir les Obtenir
• Exigences des
Normes
risques programme le programme priorités de l’accord
Point de vue d’audit d’audit l’audit en conseil / DG
• Qualités
relationnelles de par le DG et le cohérence
l’auditeur
Conseil avec les
Mesurer les objectifs de
acquis l’organisation
Fait générateur Valeur ajoutée Client

Données d’entrée
Notes
Visuels

Le processus de réalisation
de la mission
De la fonction
d'audit interne...
• Indépendance
Planification de la mission
• Champ
d’évaluation
• Clients et Programme
processus de travail
• Assurance
qualité
... au métier Accomplissement de la mission
• Exigences des
Normes Résultats
• Qualités
relationnelles de
l’auditeur
Mesurer les Communication des résultats
acquis
Rapport(s)
Suivi des actions de progrès
Notes
Visuels

Le processus de suivi des actions

de progrès
De la fonction
d'audit interne...
• Indépendance
• Champ Fin de la mission
d’évaluation
• Clients et
processus
• Assurance 1 2 3
qualité
... au métier
- Résultat de la Appréciation de la Résultat du suivi
• Exigences des
Normes
mission réponse du
- Compte-rendu management
• Qualités
relationnelles de du management
l’auditeur
Mesurer les
acquis
Fait générateur
Notes
Visuels

Le processus de communication
des résultats du programme d’audit
De la fonction
d'audit interne...
• Indépendance Une fois par an
• Champ
d’évaluation
• Clients et 1 2 3 4
processus
• Assurance
qualité
... au métier Programme Communiquer les Garantir le degré Acceptation du
d’auditeur interne d’audit résultats du de maîtrise des risque par le
• Exigences des Résultat des programme activités de Conseil et la DG
Normes
audits d’audit l’organisation
• Qualités
relationnelles de Résultat du suivi
l’auditeur
Mission, pouvoir
Mesurer les et responsabilité
acquis du SAI
Fait générateur Valeur ajoutée Client

Notes
Visuels

Une fonction
sous assurance qualité
Notes
Visuels

Le programme d'assurance et
d'amélioration qualité de l’audit interne
De la fonction
d'audit interne...
• Indépendance
• Champ
d’évaluation
• Evaluations internes
• Clients et
processus
– Surveillance continue
• Assurance
qualité – Revue périodique (auto-évaluation)
... au métier
d’auditeur interne • Evaluations externes (revue d’assurance qualité)
• Exigences des
Normes – Tous les 5 ans
• Qualités
relationnelles de – Évaluateur qualifié, indépendant et extérieur à l’organisation
l’auditeur
– Communication des résultats à la Direction Générale et au Conseil
Mesurer les
acquis
• Buts du programme
– Aider l’audit interne à apporter de la valeur ajoutée
– Garantir la conformité aux Normes
Notes
Visuels

Les Normes de l’audit interne : le Cadre de

référence international des pratiques
professionnelles (CRIPP)
De la fonction
d'audit interne...
• Indépendance
• Champ Code de déontologie
d’évaluation
• Clients et

Normes de mise en œuvre
Normes de mise en œuvre
processus
• Assurance Normes de qualification
Activité d’assurance
Activité de conseil
qualité
... au métier
• Exigences des
Normes Normes de
• Qualités fonctionnement
relationnelles de
l’auditeur
Mesurer les
acquis
Glossaire
Modalités pratiques d’application
Notes
Visuels

Les Normes de l’audit interne : le Cadre de

référence international des pratiques
professionnelles (CRIPP)
De la fonction
d'audit interne...
• Indépendance 1- Qualification
• Champ 2- Fonctionnement
d’évaluation
• Clients et
processus
A- Assurance
• Assurance C- Conseil
qualité
... au métier
• Exigences des
Normes
• Qualités
relationnelles de
Nnnn.Ln
l’auditeur
Mesurer les
acquis
Qualification 0 à 3
Fonctionnement 0 à 6
Notes
Visuels

... au métier d’auditeur interne
Notes
Visuels

Le métier d’auditeur interne
De la fonction
d'audit interne...
• Indépendance
• Champ
d’évaluation
• Clients et
processus
• Assurance
qualité
... au métier
d’auditeur
interne
• Les exigences des Normes Professionnelles en termes de déontologie et
• Exigences des
Normes
de compétences d’un auditeur interne
• Qualités
relationnelles de
• Les qualités relationnelles indispensables à un auditeur interne
l’auditeur
Mesurer les
acquis
Notes
Visuels

Les exigences des Normes

Professionnelles en termes
de déontologie et de compétence
Notes
Visuels

Les exigences en termes de

déontologie de l’auditeur interne
De la fonction
d'audit interne...
• Indépendance
• Champ
d’évaluation
• Clients et
processus
• But du code de Déontologie
• Assurance
qualité
– Promouvoir une culture de l’éthique
... au métier
d’auditeur interne – Compte tenu de la confiance placée en l’audit interne
• Exigences des
Normes
• Quatre principes fondamentaux
• Qualités
relationnelles de
l’auditeur
– Intégrité
Mesurer les – Objectivité
acquis
– Confidentialité
– Compétence
Notes
Visuels

Les exigences en termes

d’objectivité de l’auditeur interne
De la fonction
d'audit interne...
• Indépendance
• Champ
d’évaluation
• Les risques de subjectivité
• Clients et
processus
– Les intérêts économiques en jeu
• Assurance
qualité – Les relations personnelles de l’auditeur
... au métier
d’auditeur interne – La nature des travaux réalisés
• Exigences des • Taches opérationnelles
Normes
• Rédaction de procédures
• Qualités
relationnelles de • Auditer sa propre activité
l’auditeur
Mesurer les • Les exigences des Normes Professionnelles face à ces risques
acquis
– Positionnement organisationnel de la fonction d’audit interne
• indépendance
– Informer les parties concernées
Notes
Visuels

Les qualités relationnelles

indispensables
à un auditeur interne
Notes
Visuels


d’un auditeur interne
De la fonction
d'audit interne...
• Indépendance
• Champ
d’évaluation
• Clients et
processus
• Assurance
qualité
• Écouter
... au métier
• S’exprimer clairement
• Exigences des
Normes
• Avoir confiance en soi
• Qualités
relationnelles
de l’auditeur • Avoir un esprit d’équipe
Mesurer les
acquis • Avoir l’esprit ouvert et être créatif
Notes
Visuels


d’un auditeur interne
De la fonction
d'audit interne...
• Indépendance
• Champ
d’évaluation
• Clients et
processus
• Assurance
qualité
• Faire preuve d’indépendance d’esprit
... au métier
• Faire preuve de persévérance
• Exigences des
Normes
• Montrer des capacités d’analyse
• Qualités
relationnelles
de l’auditeur • Montrer des capacités de synthèse
Mesurer les
acquis • Savoir s’organiser
Notes
Visuels

Mesurer les acquis
Notes
Visuels

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formation sur www.ifaci.com
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contactez formation@ifaci.com
Notes
Visuels

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> S'initier à l'audit interne

S’initier à l’audit interne - V5.1

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S’initier à l’audit interne

L’IFACI est affilié à

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• De la fonction d’audit interne...

S’initier à l’audit interne - V5.1 3

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• ... au métier d’auditeur interne :

S’initier à l’audit interne - V5.1 4

© IFACI - ABO V5.1 page 4/70

De la fonction d’audit interne...

S’initier à l’audit interne - V5.1

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Une fonction indépendante

S’initier à l’audit interne - V5.1

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S’initier à l’audit interne - V5.1 7

© IFACI - ABO V5.1 page 7/70

Définition de l’audit interne

S’initier à l’audit interne - V5.1 8

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S’initier à l’audit interne - V5.1 9

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S’initier à l’audit interne - V5.1 10

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Indépendance de l’audit interne

S’initier à l’audit interne - V5.1 11

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Indépendance de l’audit interne

S’initier à l’audit interne - V5.1 12

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Une fonction au champ

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Champ d’évaluation étendu

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S’initier à l’audit interne - V5.1

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De définitions sectorielles multiples

S’initier à l’audit interne - V5.1 16

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... à une définition générique de

S’initier à l’audit interne - V5.1 17

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Diversité des modèles de contrôle

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S’initier à l’audit interne - V5.1 19

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