Cas de synthèse

Une entreprise vous communique les informations suivantes en vue d’effectuer certains travaux :
➢ Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2020
N° Comptes S débiteurs S créditeurs
1555 Provisions pour charges à répartir sur plusieurs exercices _ 24 000
2111 Frais de constitution…………….………………………… 60 000 _
2332 Matériels et outillages …………………………………….. 360 000 _
2340 Matériels de transport ……………………………………… 345 000 _
2510 Titres de participation ... ………………………………… 50 000 _
28111 Amortissements des frais de constitution…………………… _ 45 000
2833 Amortissements des ITMO ………………………………. _ 80 000
2834 Amortissements des matériels de transport……………… _ 60 750
2951 P.P.D. des titres de participation………………………… _ 4 000
3111 Marchandises ……………………………………………… 700 000 _
3121 Clients……………………………………………………… 320 000 _
3424 Clients douteux ou litigieux……………………………… 73 200 _
350 Titres et valeurs de placements …………………………… 36 000 _
3911 PPD des marchandises…………………………………… _ 45 000
3942 PPD des clients et comptes rattachés…………………… _ 17 000
3950 PPD des TVP……………………………………………… _ 2 000
441 Fournisseurs et CR……………………………………….. _ 750 000
4505 Prov. Pour amendes doubles droits et pénalités………… _ 20 000
6111 Achats de m/ses ….……………………………………….. 1 150 000 _
6119 RRR obtenus par l’entreprise sur achat de m/ses……… _ 50 000
7111 Ventes de m/ses………………………………………… _ 1 600 000
7119 RRR accordés par l’entreprise ………………………… 200 000 _
➢ Informations sur les immobilisations :
Acquisitions
Natures Amort Observations
Dates VE
Frais de constitution 12/10/17 60 000 4 ans
ITMO : Machine 1 13/09/16 240 000 Machine 1 cédée le 15/04/20 par chèque bancaire avec
? ans
Machine 2 17/04/20 120 000 une moins-value de 5 000 (cession est déjà enregistrée)
Mat trasp : V1 10/10/17 135 000
? ans V2 amorti dégressivement
V2 20/07/20 ?
➢ Etat des créances douteuses :
Clients Créances TTC Provisions 19 Règlement en 2020 Observations
Amine ? 5 000 4 800 • Pour solde ;
Salima 48 000 ? 6 000 • Le client a changé d’adresse
Halima 24 000 - - • On pense perdre 10%
Hassan 144 000 - - • Insolvable
➢ Etat du portefeuille des titres :
acquisitions Provisions 2019 Cessions
Nature Cours 31/12/2020
Nbre Px unitaire Dates Nbre Px unitaire
TP 200 ? 4 000 12/03/20 50 220 225
TVP 500 120 2000 03/06/20 ? 110 125
Commission TTC : 3,3% du les cessions des titres.
▪ Le stock de m/ses au 31/12/20 est de 700 000 dhs, sur lequel l’entreprise estime une provision de 10%;
▪ L’entreprise envisage une réparation (expl) estimée à 48 000 dhs. Elle a décidé de la répartir sur 4 ans à partir de 2018.
▪ L’entreprise prévoit de payer une amende de 10 000dhs dans 4 mois pour non respect de la réglementation fiscale ;
TAF : 1. Calculer et enregistrer les dotations aux amortissements de 2018 ;
2. Passer les écritures relatives à la sortie des immobilisations;
3. Présenter les annexes pour les créances et les titres ;
4. Passer les écritures relatives :
a. aux créances,
b. aux cessions et à la régularisation des provisions des titres ;
c. aux stocks ;
d. aux provisions pour risques et charges ;

5. Compléter les annexes.

 Tableau des immobilisations autres que financières :
Eléments Bruts au début Augmentations Diminutions Bruts à la fin
Frais préliminaires ……………… ……………… ……………… ………………
Terrains ……………… ……………… ……………… ………………
ITMO ……………… ……………… ……………… ………………
Matériels de transport ……………… ……………… ……………… ………………

Tableau des amortissements

Eléments Amort au début Dotations de l’ex Amort des sorties Amort à la fin
Frais préliminaires ……………… ……………… ……………… ………………
ITMO ……………… ……………… ……………… ………………
Matériels de transport ……………… ……………… ……………… ………………

Tableau des provisions :

Dotations de l’ex Reprises de l’ex
Eléments Débuts Fin
Exploitation Financière NC Exploitation Financière NC
PPD de l’AI …… …… …… …… …… …… …… ……
PPRC dur …… …… …… …… …… …… …… ……
Total A …… …… …… …… …… …… …… ……
PPD de l’AC …… …… …… …… …… …… …… ……
Autres PPRC …… …… …… …… …… …… …… ……
Total B …… …… …… …… …… …… …… ……
Total général …… …… …… …… …… …… …… ……
Tableau de résultat sur cession :
Eléments VO ∑ Amort VNA PC Moins-value Plus-value
………. ………. ………. ………. ………. ………. ……….
………. ………. ………. ………. ………. ………. ……….
Extrait du Bilan au 31/12/2020
Actif Brut Am/Pro Net Passif Net
ITMO……………….. ………. ………. ……….
Matériels de Trsp…… ………. ………. ………. Prov PRCh ……….
TP……………………. ………. ………. ………. Frs et CR ……….
Marchandises……….. ………. ………. ………. Comptes de régu-passif ……….
Clients et CR………... ………. ………. ……….
TVP…………………. ………. ………. ……….
Comptes de régu-actif ………. ………. ……….

Extrait du CPC de 2020

Produits d’exploitation
Vente de m/se en l’état ………………
Reprises d’exploitation ………………
Charges d’exploitation
Achats revendus de m/ses ………………
Dotations d’exploitation ………………
Produits non courants
PC des immo ………………
Charges non courantes
VNA des immo cédées ………………