Chapitre 13. Procédures D'organisation Comptable Version Provioire

MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES ET COMPTABLES
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BATIPRO S.A.R.L. en Janvier
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PROCEDURES D’ORGANISATION COMPTABLE
SOMMAIRE
13 PROCÉDURES D’ORGANISATION COMPTABLE...........................................................................2
13.1 OBJECTIFS................................................................................................................................2
13.2 CHAMP D’APPLICATION...............................................................................................................2
13.3 PRINCIPE DIRECTEUR..................................................................................................................2
13.4 INTERVENANTS.........................................................................................................................2
13.5 DOCUMENTS DE RÉFÉRENCE.........................................................................................................4
13.6 OUTILS...................................................................................................................................4
13.7 ORGANISATION MISE EN PLACE.....................................................................................................5
13.7.1 DESCRIPTION DES PROCÉDURES DE COMPTABILISATION.........................................................................5
13.7.2 GÉNÉRALITÉS................................................................................................................................6
13.7.3 LE SYSTÈME COMPTABLE.................................................................................................................6
13.8 SCHÉMA GÉNÉRAL DE COMPTABILISATION DES OPÉRATIONS...............................................................10
13.8.1 COMPTABILISATION DES IMMOBILISATIONS.......................................................................................10
13.8.2 COMPTABILISATION DES FACTURES CLIENTS ET RÈGLEMENTS................................................................10
13.8.3 COMPTABILISATION DES AMORTISSEMENTS......................................................................................11
13.8.4 COMPTABILISATION DES PROVISIONS POUR RISQUES...........................................................................12
13.9 LES TICKETS D'IMPUTATION COMPTABLE.......................................................................................12
13.10 LES JOURNAUX COMPTABLES....................................................................................................13
13.10.1 LES JOURNAUX DE CAISSE............................................................................................................13
13.10.2 LES JOURNAUX DE BANQUE.........................................................................................................13
13.10.3 LE JOURNAL DES ACHATS............................................................................................................13
13.11 LA SAISIE INFORMATIQUE DES IMPUTATIONS COMPTABLES..............................................................14
13.12 LA SAUVEGARDE....................................................................................................................14
13.13 ANNEXE............................................................................................................................16
13.13.1 Nomenclature des comptes de BATIPRO S.A.R.L..................................................................16
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13 Procédures d’organisation comptable
13.1 Objectifs
Enregistrer exhaustivement toutes les opérations.
13.2 Champ d’application
Tous les faits comptables qui concernent BATIPRO doivent être, enregistrés dans les
journaux appropriés (Banques, Caisse dépenses, Caisse principale, Achat, Ventes, Paie et
OD), puis synthétisés dans les états classiques (grand livre, balance, compte de résultat et
bilan).
13.3 Principe directeur
Les procédures s’appliquent à l’organisation comptable pour satisfaire aux exigences de

régularité et de sécurité afin que celles-ci assurent une authenticité des écritures.
 Exercice comptable : l’exercice comptable va du 1er janvier de l’année N au 31 Décembre

de l’année N+1.
 Plan comptable : le plan comptable de référence est le plan SYSCOA, tel qu’il est
applicable en Guinée.
 Comptabilité intégrée et consolidable : le système de comptabilité de BATIPRO est un
système intégré. Toute écriture de comptabilité générale est également comptabilisée en
comptabilité analytique et/ou budgétaire.
 Comptabilités des tiers : le système intègre également la possibilité d’utiliser des comptes
de tiers dont l’entreprise se sert pour individualiser chaque composant des comptes
fournisseurs, personnel et débiteurs divers.
 Comptabilité budgétaire : le système doit permettre de saisir le budget et d’éditer des états
financiers pour faciliter la comparaison du budget aux réalisations pour chaque poste du
Budget.
13.4 Intervenants
 Assistantes de Direction
 DCF
 Responsable Contrôle Interne
 Comptables
 Trésorier
 Direction Générale
 Département Logistique
 Département Commerciale
 Département Technique
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13.5 Documents de référence
 Le plan comptable général conforme à celui du SYSCOA

 Dispositions du Manuel de procédures concernant les finances et la comptabilité
 La législation fiscale (loi de finance) et sociale
 Rapport Commissaire aux Compte ou d’Audit (interne. et/ou externe.)
 Budget de la période.
13.6 Outils
 Cachets d’imputation
 Livres comptables
 Micro-ordinateur
 Logiciel comptable
 Plans Comptables
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13.7 Organisation mise en place
L’organisation comptable consiste en une définition et répartition des tâches entre les
différents intervenants du service. Ces derniers sont, le Chef Comptable et ses agents.
13.7.1 Description des procédures de comptabilisation
Rôles et responsabilité des différents acteurs
Assistante de Direction
Transmet au Département Comptabilité et Finances en utilisant un registre de transmission,

les documents qui le concernent.
Département Technique
Transmet au DCF :
 le pointage du personnel
 Les chiffes de la Production
 Les diverses consommations (facteurs de production).
Département Comptabilité et Finances
Par rapport aux travaux de son service comptable, supervise et veille à l’accomplissement :
 De la collecte de tous les documents transmis par les différents services et l’extérieur,
 Du classement par date et par objet des pièces comptables reçus,
 De la vérification de celles-ci,
 De leur imputation,
 De l’enregistrement dans les livres comptables du logiciel,
 Du classement de chaque pièce saisie dans le classeur réservé au livre concerné.
Périodiquement, sur instructions données au chef comptable, le Responsable du Département

fait procéder :
 Au tirage des différents états comptables, (grand livre, balance, comptes de tiers, comptes
financiers, etc.) ;
 Aux inventaires nécessaires à la détermination des stocks réels ;
 A la confirmation du compte tiers ;
 Aux investigations permettant d’évaluer les situations juridiques de l’entreprise ;
 Aux rapprochements bancaires ;
 Aux régularisations nécessaires ;
 A l’établissement des situations périodiques (Etats financiers) ;
 Met à jour les tableaux de bord.
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13.7.2 Généralités
Le système d’information de l’entreprise repose sur les types de traitement des opérations
suivantes :
 Achats,
 Vente,
 Paie,
 Trésorerie banques et caisses,
 Opérations diverses.
Ces traitements se font au moyen d’un logiciel (Sage SAARI) à partir duquel les journaux
comptables sont paramétrés.
13.7.3 Le système comptable
La comptabilité est un système d'informations financières qui se compose schématiquement

des principaux éléments suivants :
 Les plans comptables,
 les pièces comptables,
 les journaux comptables qui enregistrent chronologiquement ces pièces,
 le grand-livre,
 La balance qui est un état récapitulatif des comptes.
13.7.3.1 Les plans comptables
L’enregistrement des opérations se fait sur imputation à partir d’un plan comptable général,
complété par des plans auxiliaires tels que :
Le plan analytique
Ce plan vient compléter le plan comptable général en ce sens que l’accès à ses comptes
est subordonné aux imputations de celles-ci.
En effet, l’organisation est conçue de manière que tout mouvement affectant un compte de
charge, de produit ou d’immobilisation, fasse l’objet d’une imputation complète.
Dans la démarche retenue, une imputation n’est complète que si pour une charge, un produit
ou une immobilisation, elle met en jeu, en plus du compte de la comptabilité général les
imputations budgétaires.
Ce procédé a l’avantage de mettre à jour les situations budgétaires après chaque

enregistrement d’une dépense ou recette y relevant.
Le plan de tiers,
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Il comporte la nomenclature des tiers classés en trois rubriques : fournisseurs, clients,

salariés etc.
Le plan budgétaire
Et le plan reporting.
13.7.3.2 Les pièces comptables
Les pièces comptables sont les documents de base, supports des informations nécessaires aux
imputations qui permettent leur enregistrement par le Chef comptable. C'est dans ce sens
qu’elles sont classées comme pièces justificatives.
Tout enregistrement comptable fait référence à la pièce justificative qui l'engendre. Sans
pièces justificatives, il n'existe pas de comptabilité probante. Il en est de même si le
classement ne permet pas de remonter de l'écriture à la pièce justificative.
Les principales pièces comptables admises pour toute écriture sont :

 les factures d'achat/prestation en provenance des fournisseurs ou des prestataires,
 L’ensemble des documents de banque : relevés, bordereaux de remise de chèques, les avis de débit
ou de crédit,
 les pièces de caisse,
 les bulletins de salaires,
 etc.
13.7.3.3 Les journaux comptables
Les journaux comptables sont les livres où s'effectue l'enregistrement des pièces comptables,
sous forme d'écritures comptables. Une écriture comptable est la transformation des
renseignements contenus dans un document. Ces dernières sont inscrites dans un ordre
chronologique, d'où le nom de JOURNAL.
Un certain nombre de journaux ont été créés et qui pourront aux besoins, voire leur nombre
augmenté. Il s’agit de :
 le journal d’achats,
 le journal des prestations et ventes,
 le journal de caisse principale,
 le journal de caisse dépenses,
 les journaux caisse régie,
 le journal de paie,
 les journaux de banque,
 et le journal d’opérations diverses.
Chaque journal dispose d’un code qui le désigne.
Le grand-livre
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Il fournit le détail des écritures passées dans un compte. Il est de ce fait le recueil des écritures
détaillées de l'ensemble des comptes. Il peut être visualisé directement à l’écran ou imprimé
sur un listing informatique.
Le grand-livre comme relevé complet des écritures dans un compte, classés dans l'ordre des
numéros du plan comptable indique en même temps le journal d’enregistrement. C'est le
document essentiel de la comptabilité à partir de laquelle les contrôles se font.
La balance
La balance est un tableau récapitulatif de l'ensemble des comptes consolidés à une date donnée dont
l’objet est de permettre la vérification de l’équilibre des écritures, voire le respect du principe de partie
double.
Outre son rôle de contrôle, la balance est une synthèse des comptes du grand livre et constitue une
étape à l'établissement du bilan et du compte de résultat.
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RESUME DU SYSTEME COMPTABLE
ANAYSE DES PIECES JUSTIFICATIVES
EXEMPLE : FACTURE
IMPUTATION
ENREGISTREMENT DES ECRITURES
DANS LE JOURNAL
ENREGISTREMENT DANS LE
GRAND-LIVRE : COMPTE
ETABLISSEMENT DE LA BALANCE
PRESENTATION DES ETATS FINANCIERS

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13.8 Schéma général de comptabilisation des opérations
13.8.1 Comptabilisation des immobilisations
13.8.1.1 Comptabilisation des entrées d’immobilisations
Numéro de
Montant
compte Intitulé
Débit Crédit Débiteur Créditeur
2XX Compte d’actif immobiliser x

445 TVA récupérable x
x
10 Capital
ou x
16 Emprunt et dettes assimilés
ou x
50 Banque
ou x
52 Caisse
ou x
57 Fournisseurs et comptes rattachés
ou x
40 Production immobilisée
x
ou
78 Transfert de charge x
13.8.2 Comptabilisation des factures clients et règlements
13.8.2.1 Factures sans escomptes et frais accessoires
N° Comptes Intitulés DR CR
DR CR
41 Clients et comptes rattachés x
443 TVA x
70 Vente x
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13.8.2.2 Factures d’avoir
70 Ventes ∑
443-Etat, TVA Facturée ∑
410- Clients ∑
13.8.2.3 Règlements des factures des clients
5XX- Banque/Caisse ∑
410-Clients ∑
Règlement par Banque ou par Caisse
…………0…………….
412-Clients, effets à recevoir en portefeuille ∑
410-Clients ∑
Acceptation des effets
……………0……………..
5132-Effets à l’encaissement ∑
414- Clients, effets à recevoir en portefeuille ∑
Remise à l’encaissement
……………0………………
52 Banques ∑
631- Frais bancaires ∑
521-Effets à l’encaissement ∑
encaissement
13.8.3 Comptabilisation des amortissements

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68XX –Dotation aux amortissements ∑

28XX- Comptes amortissements ∑
Constatation de la dotation de l’exercice
28- Comptes d’amortissements ∑

798 –Reprises d’amortissements
Constatation des reprises ∑
13.8.4 Comptabilisation des provisions pour risques
691 – Dotation aux provisions pour risques et charges exceptionnelles ∑

19-Provisions financières pour risques et charges ∑
…………………….0…………………………..
19-Provisions financières pour risques et charges ∑
797- Reprises de provisions pour risques et charges exceptionnelles ∑
13.9 Les tickets d'imputation comptable.
Ce sont des imprimés préparés à l'avance et sur lesquels sont portées de façon manuscrite les
imputations comptables. Ainsi, toute écriture comptable doit au préalable être proposée sur
un ticket d'imputation comptable.
 Celui-ci fournira les renseignements suivants :

 date (d'imputation),
 nom du journal,
 numéro d'ordre interne de la pièce justificative,
 numéro de compte général,
 numéro de compte analytique,
 désignation des comptes,
 montants : une colonne divisée en deux parties dont :
o l'une servira à inscrire le(s) montant(s) au DEBIT,
o et l'autre, le(s) montant(s) au CREDIT,
 libellé de l'écriture comptable,
 Signature du Comptable (qui mentionne son nom avant de signer),
 Visa du Chef comptable (qui doit également signer).
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13.10 Les journaux comptables.
Les écritures comptables sont enregistrées sur un document appelé "JOURNAL". Le Chef
comptable y mentionne, dans un ordre chronologique, la date et les circonstances de chaque
fait constaté, ainsi que les montants du débit et du crédit.
A chaque journal correspond un classeur où seront rangées chronologiquement les pièces

justificatives y afférentes (d’où l’appellation chrono).
Les journaux comptables suivants sont ouverts à BATIPRO :

 le journal caisse (autant de caisses bailleurs que de journaux) ;
 les journaux de banque (autant de comptes banques que de journaux) ;
 le journal des achats ;
 le journal des opérations diverses.
 Le journal Ventes
13.10.1 Les journaux de caisse
Chaque caisse fera l'objet d'ouverture d'un journal dans lequel sont enregistrées toutes les
opérations constatant une entrée ou une sortie d'espèces. Une fois dans un tel journal,
l'opérateur de saisie n'indiquera que la contrepartie du compte "Caisse". Les caisses régie sont
à BATIPRO, des provisions mises, à la disposition des chantiers et à justifier par un
enregistrement analogue aux caisses ordinaires.
13.10.2 Les journaux de banque
Comme précédemment, toutes les opérations constatant un accroissement ou une diminution

du niveau des avoirs en banque seront enregistrées dans ce journal, où seule la contrepartie du
compte "banque" sera indiquée par l'opérateur de saisie.
Il faut préciser qu'il y aura autant de journaux de banque que l’entreprise disposera de
comptes bancaires. Et chaque journal de banque entraînera la mise en place d'un chrono dans
lequel seront classées les pièces justificatives correspondantes.
Concernant la référenciation des écritures comptables en rapport avec les pièces justificatives
(ticket d'imputation comptable, fiche d'engagement, facture, reçu de paiement, etc.), elle est
faite suivant le même principe que celui appliqué pour la caisse.
13.10.3 Le journal des achats
Ce journal enregistre tous les achats de biens ou de services de manière à constater :

 d'une part, les immobilisations ou les charges d'une façon générale,
 et d'autre part, les fournisseurs et/ou les créditeurs divers.
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Les originaux des factures relatives aux opérations du journal des achats sont classés dans le
chrono des achats.
En principe, toutes les opérations dont le règlement sont effectuées par la banque, doivent au
préalable, avoir été enregistré dans le journal des achats. Ainsi, après paiement, la facture
(pièce justificative) relative à de telles opérations sera classée dans le chrono de trésorerie
concerné (journal de banque).
Pour ce qui est de la référenciation des écritures comptables passées dans le journal des
achats, elle est faite par inscription des éléments suivants :
 AC (pour dire Achats),
 Le journal des opérations diverses
Ce sont toutes celles dont l'enregistrement ne peut être fait dans les journaux précédemment cités. Ces
opérations sont par exemple relatives à l'enregistrement comptable :
 des frais d’entretien et de maintenance ;
 des procès-verbaux d'inventaires physiques des stocks,
 de la dotation aux amortissements,
 des régularisations, des réajustements,…
Respectivement, les écritures comptables passées dans ce journal porteront les mêmes initiales (OD) et
se distingueront par le numéro d'ordre et le mois.
13.11 La saisie informatique des imputations comptables.
Les imputations comptables initialement portées sur les tickets seront enregistrées sans délais
par le fait d'une saisie informatique sur un logiciel de gestion comptable. Celle-ci sera d'abord
faite en simulation. Ensuite, après vérification de l'édition de contrôle, matérialisée par le
cachet "VERIFIE" et la signature de l'opérateur de saisie, celui-ci procédera à la validation
définitive de l'écriture au niveau du micro-ordinateur.
Les éditions de journaux portant la mention "VERIFIE" seront jointes aux tickets d'imputation
comptables correspondants et classées dans les chronos y afférent.
13.12 La sauvegarde
Afin d'assurer une bonne conservation des informations comptables, il est nécessaire de
procéder à des mesures de sauvegarde. Ainsi, différentes étapes seront observées pour mener
à bien les opérations de sauvegarde. Ce sont :
 A la fin de chaque journée ; des sauvegardes seront faites sur un CD ; et un cahier de

suivi sera ouvert à cet effet : date, signature, heure, et objet du travail y sont inscrits
après chaque opération de sauvegarde ;
 A la fin de chaque mois : une édition mensuelle de tous les états avant et après
correction sera faite et classée ; ces documents sont :
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1. Les journaux généraux, analytiques et auxiliaires ;

2. Le grand-livre général, analytique et auxiliaire ;
3. La balance générale, analytique et auxiliaire.
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13.13 ANNEXE
13.13.1 Nomenclature des comptes de BATIPRO S.A.R.L.
CLASSE 1 – CAPITAUX PERMANENTS
10 CAPITAL
101 Capital social
101000 Capital social
11 RESERVES
1132 Réserves réglementaires
1133 Réserves facultatives
1134 Autres réserves
12 REPORT A NOUVEAU
121000 Report à nouveau créditeur
129000 Report à nouveau débiteur
13 RESULTAT DE L’EXERCICE
131000 Bénéfice de l’exercice
139000 Déficit de l’exercice
14 SUBVENTIONS D’EQUIPEMENT
141 Subventions d’équipement reçues
141100 Subventions d’équipements reçus de l’Etat
141200 Subvention d’équipements reçus des collectivités publiques
141300 Subventions d’équipements reçus d’autres
15 PROVISIONS REGLEMENTEES
153 Provisions relatives aux stocks
154 Provisions relatives aux autres éléments d’actifs
157 Plus-values réinvesties
158 Autres provisions réglementées
16 PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES

161000 Provisions pour risques
163000 Provisions pour pensions obligatoires et similaires
165000 Provisions pour impôts
166000 Provisions pour renouvellement des immobilisations des entreprises
concessionnaires
167000 Provisions pour grosses réparations à répartir sur plusieurs exercices
168000 Autres provisions pour charges
17 EMPRUNTS ET DETTES ASSIMILEES A LONG ET MOYEN TERME

174 Emprunts auprès des établissements de crédit
174100 Emprunt auprès des établissements de crédit à long terme
174200 Emprunt auprès des établissements de crédit à moyen terme
174300 Dépôts et cautionnement reçus
174000 Autres emprunts à long terme
174900 Autres emprunts à moyen terme
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18 DETTES RATTACHEES A DES PARTICIPATIONS

181000 Dettes rattachées à des participations (groupe)
182000 Dettes rattachées à des participations (hors groupe)
19 COMPTES DE LIAISON DES ETABLISSEMENTS ET DES SOCIETES EN

PARTICIPATION
191000 Comptes de liaison des établissements
196000 Comptes de liaison des charges
197000 Comptes de liaison des produits
198000 Comptes de liaison des sociétés en participation
CLASSE 2 – VALEURS IMMOBILISEES
20 IMMOBILISATIONS INCORPORELLES
201 Frais d’établissement
201100 Frais de constitution
201200 Frais du 1er établissement (prospection et publicité)
203 Frais de recherche et développement
205 Concession et droit similaires, brevets, licences, marques procédés et autres droits
206 Droit au bail
207 Fonds de commerce
208 Autres immobilisations incorporelles
21 IMMOBILISATIONS CORPORELLES
211 Terrain
211100 Terrains nus
211510 Terrains de construction et chantiers
2116 Agencements et aménagements des terrains
2117 Autres terrains
213 Constructions
2131 Bâtiments industriels
2133 Bâtiments administratifs et commerciaux
2134 Agencements, Aménagements des constructions
2135 Ouvrages d’infrastructure
2136 Construction sur sol d’autrui
2137 Bâtiments sociaux
215 Installations techniques et matériel et outillage d’exploitation
2151 Installations techniques et matériel et outillage d’exploitation fixes
2152 Installations techniques et matériel et outillage d’exploitation mobiles
2157 Installations techniques sociaux
216 Matériel de transport
2162 Matériel de transport routier
218 Autres immobilisations corporelles
2181 Agencements et aménagements divers
2183 Matériel de bureau et matériel informatique
2184 Autres matériels d’exploitation
2185 Mobilier
218510 Mobilier de bureau
218520 Mobilier d’habitation
218360 Mobilier d’exploitation
2187 Matériel et mobilier sociaux
2188 Emballages récupérables immobilisés
2189 Autres immobilisations incorporelles
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22 IMMOBILISATIONS MISE EN CESSION

229 Droits du concédant
23 IMMOILISATIONS EN COURS
231 Immobilisations corporelles en cours
231100 Terrains
231300 Construction
231500 Installations techniques, matériel et outillage d’exploitation
231600 Matériel de transport
231800 Autres immobilisations corporelles
237 Avances et acomptes sur immobilisations incorporelles
238 Avances et acomptes sur immobilisations corporelles
238100 Avances et acomptes sur terrains
238300 Avances et acomptes sur constructions
238500 Avances et acomptes sur installations techniques et outillage d’exploitation
238600 Avances et acomptes sur matériel de transport
238800 Avances et acomptes sur autres immobilisations corporelles
24 TITRES DE PARTICIPATION
241 Titres de participation
241100 Partie libérée
241200 Partie non libérée
249 Versements restant à effectuer sur titres de participation
25 CREANCES RATTACHEES A DES PARTICIPATIONS

251 Groupe
252 Hors groupe
255 Autres formes de participation
26 TITRES DE PLACEMENT A PLUS D’UN AN

261 Titres immobilisés
261100 Partie libérée
261200 Partie non libérée
262 Obligations et bons immobilisés
269 Versement restant à effectuer sur titres immobilisés non libérés
27 PRETS ET AUTRES CREANCES IMMOBILISEES A MOYEN ET LONG

TERME
271 Prêts
271100 Prêts à long terme
271200 Prêts à moyen terme
272 Autres créances
272100 Autres créances à long terme
272200 Autres prêts à moyen terme
28 AMMORTISSEMENTS DES IMMOBILISATIONS

280 Amortissements des immobilisations incorporelles
280100 Amortissements des frais d’établissement
280300 Amortissements des frais de recherche et développement
280500 Amortissement des concessions et droits similaires, brevet, licences
280700 Amortissement fonds de commerce
280800 Amortissements autres immobilisations incorporelles
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281 Amortissement des immobilisations corporelles

281200 Amortissement agencements et aménagements des terrains
281300 Amortissement constructions
281500 Amortissements installations techniques, matériel et outillage d’exploitation
281600 Amortissements matériel de transport
281800 Amortissements autres immobilisations corporelles
282 Amortissements des immobilisations mises en concession
29 PROVISIONS POUR DEPRECIATION DES IMMOBILISATIONS

290 Provisions pour dépréciation des immobilisations incorporelles
290500 Provisions pour dépréciation des marques, procédés et valeurs similaires
290600 Provisions pour dépréciation du droit de bail
290700 Provisions pour dépréciation du fonds de commerce
290800 Provisions pour dépréciation des autres immobilisations incorporelles
CLASSE 3 - STOCKS
30 MARCHANDISES
31 MATIERES PREMIERES ET FOURNITURES

311 Stocks de matières premières et fournitures
311100 Stock de ciment
311200 Stock de fer
311300 Stock de bois
311400 Stock de peintures
311500 Stock de pointe
311600 Stock de béton
311700 Autres stocks de matières et fournitures
32 AUTRES APPROVISIONNEMENTS
322 Matières consommables
323 Fournitures et consommables
323100 Combustibles
323200 Produits d’entretien
323300 Fournitures d’atelier
323400 Fournitures de magasin
323500 Fournitures de bureau
323700 Fournitures consommées à l’extérieur
33 EMBALLAGES
331 Emballages perdus
332 Emballages récupérables
333 Emballages à vendre
339 Emballages à l’extérieur
36 EN COURS DE PRODUTION DE BIENS

361 Produits en cours
363 Travaux en cours
37 EN COURS DE PRODUCTION DE SERVICES
372 Prestation de services en cours

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39 PROVISIONS POUR DEPRECIATION DES STOCKS ET DES BIENS

40 FOURNISSEURS ET COMPTES RATTACHES
401 Fournisseurs d’approvisionnements
4011 Fournisseurs matières et fournitures
4012 Fournisseurs matières et fournitures
4020 Retenues de garantie
403 Fournisseurs d’approvisionnement effets à payer
404 Fournisseurs d’immobilisations
405 Fournisseurs d’immobilisations effets à payer
407 Fournisseurs RRR à obtenir
4071 Fournisseurs d’immobilisations RRR à obtenir
4072 Fournisseurs de marchandises RRR à obtenir
4079 Fournisseurs de matières premières et fournitures RRR à obtenir
408 Fournisseurs Factures à recevoir
4081 Fournisseurs d’immobilisations factures à recevoir
4082 Fournisseurs de marchandises factures à recevoir
4089 Fournisseurs de matières premières et fournitures factures à recevoir
409 Fournisseurs débiteurs
4091 Fournisseurs d’immobilisations débiteurs
4092 Fournisseurs de marchandises débiteurs
4099 Fournisseurs de matières premières et fournitures débiteurs
41 CLIENTS ET COMPTES RATTACHEES

410 Clients
410010 Clients A.1.
410020 Clients A.2.
410030 Clients A.3.
410040 Clients A.4.
410050 Clients A.5.
410060 Clients A.6.
410070 Clients A.7.
410080 Clients A.8.
410090 Clients A.9.
410100 Clients A.10.
411 Clients Effets à recevoir
412 Clients Etat collectivités publiques
413 Clients Etat et collectivités publiques effets à recevoir
416 Clients douteux
417 Clients RRR à accorder
418 Clients factures à établir
419 Clients créditeurs
419110 Avances et acomptes reçus sur commandes
42 PERSONNEL
421 Rémunérations dues
422 Avances et acomptes
423 Dépôts
424 Oppositions
43 ORGANISMES SOCIAUX
431 CNSS
432 Autres organismes sociaux
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44 ETAT – ORGANISMES INTERNATIONAUX

441 Etat subvention à recevoir
441100 Avances sur subvention
441200 Subventions à recevoir
442 Opérations particulières avec l’Etat
443 Opérations particulières avec les organismes internationaux
444 Etat – Impôts – Droits d’enregistrement
445 Etat – impôts sur bénéfices
445100 Etat impôt sur BIC, BA, BNC
445200 Impôt minimum forfaitaire
446 Etat – Impôts et taxes indirectes
446100 TVA déductible
446200 TVA collectées
446300 TVA nette à verser
446400 TVA à régulariser sur facture à établir
446500 TVA sur facture à recevoir
446600 Autres impôts et taxes indirects
447 Etat – impôts et taxes directs
447100 Patentes, licences et taxes annexes
447200 Impôts fonciers et taxes annexes
447300 Versements forfaitaires sur les salaires
447400 Taxes d’apprentissage
447500 Autres impôts et taxes directs
448 Etat – impôts retenus à la source
448100 Impôts recouvrables sur associés
448200 Impôts recouvrables sur tiers
45 ASSOCIES
451 Associés, comptes courants
46 DEBITEUR ET CREDITEURS DIVERS

461 Débiteurs divers
462 Créditeurs divers
47 COMPTES DE REGULARISATION
471 Comptes de régularisation actif
472 Comptes de régularisation passif
473 Charges à répartir sur plusieurs exercices
48 COMPTES D’ATTENTE OU TRANSITOIRES

481 Comptes d’attentes
481100 Dépenses à classer
481200 Recettes à ventiler
482 Comptes transitoires
482100 Différences de conversion – Actif
482200 Différences de conversion – Passif
49 PROVISIONS POUR DEPRECIATION DES COMPTES DE TIERS
CLASSE 5 – COMPTES FINANCIERS

50 EMPRUNTS ET DETTES ASSIMILEES A MOINS D’UN AN
504 Emprunt auprès des établissements de crédit
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2010
505 Dépôts et cautionnement reçus

506 Avances de l’Etat ou des organismes publics
508 Intérêts courus à payer
509 Primes de remboursement
51 PRETS ET CREANCES A MOINS D’UN AN

511 Prêts
512 Autres créances
513 Dépôts et cautionnement versés
514 Intérêts courus à recevoir
52 TITRES DE PLACEMENT
521 Actions
522 Obligations
524 Bons de trésor
525 Bons de caisse
53 BANQUES ET ETABLISSEMENTS DE CREDIT

532 Banques
536 Banques étrangères
54 VALEURS A L’ENCAISSEMENT
541 Chèque à encaisser
543 Effets à l’encaissement
544 Effets à l’escompte
55 CAISSE
551100 Caisse principale
552100 Caisse dépenses
58 VIREMENTS INTERNES
59 PROVISIONS POUR DEPRECIATION DES COMPTES

FINANCIERS
591 Actions
592 Obligations
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CLASSE 6 – COMPTES DE CHARGES

60 ACHATS DE MARCHANDISES
6031 Emballages perdus
6032 Emballage récupérables
6033 Emballages à vendre
607 Variation de stocks de marchandises et emballages
609 Rabais, Remises, Ristournes obtenues
61 MATIERES PREMIERES ET FOURNITURES

6131 Combustibles
6132 Produits d’entretien
6133 Fournitures d’atelier
6134 Fournitures de magasin
6135 Fournitures de bureau et d’administration
6137 Électricité, eau, gaz et énergie
6138 Carburant et lubrifiants
6139 Autres fournitures consommables
617 Variation stocks de matières et fournitures
6172 Variation stocks de matières consommables
6173 Variation stocks de fournitures consommables
619 Rabais, Remise et Ristourne obtenues sur matières et fournitures consommables
62 TRANSPORTS CONSOMMES
621 Transports sur achats
622 Transports sur ventes
623 Transports sur personnel
624 Transports entre établissements et usines
625 Transports entre administratifs
626 Transports divers
629 RRR obtenues sur transport
63 AUTRES SERVICES CONSOMMES

630 Locations et charges immobilières
630100 Locations immobilières
630200 Locations mobilières
630300 Redevances de crédit bail
631 Entretien et réparation

631100 Sur les biens
631200 Maintenance
632 Honoraires, frais d’actes et commissions
632100 Honoraires
632200 Frais d’actes
632300 Divers frais
632400 Commissions et courtages sur achats
632500 Commissions et courtages sur ventes
633 Primes d’assurances
633100 Primes d’assurances multirisques
633200 Primes d’assurances transports
633300 Primes d’assurances crédits
633400 Primes d’assurances insolvabilités clients
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634 Sous-traitances et services divers extérieurs

634100 Personnels détachés
634200 Sous-traitance
634300 Etudes et assistance technique
634400 Divers services extérieurs
635 Frais postaux et frais de télécommunication
636 Déplacements, missions et réceptions
637 Autres services extérieurs
637100 Publicité, relations publiques
637200 Documentation
637300 Cotisations
638 Services bancaires
639 Rabais, Remises et Ristournes sur services consommés
64 CHARGES DE PERSONNEL
641 Remises versées au personnel permanent guinéen
641100 Appointements, salaires
641200 Commissions et heures supplémentaires
641300 Primes et gratifications
641400 Congé payés
641500 Indemnités et avantages divers
642 Rémunération versée au personnel permanent africain non guinéen
643 Rémunération versée au personnel permanent africain non africain
644 Main d’œuvre occasionnelle
646 Charges sociales
646100 Charges sociales sur rémunération personnel guinéen
646200 Charges sociales sur rémunération personnel africain
646300 Charges sociales sur rémunération personnel étranger
647 Frais de formation professionnel
65 IMPOTS ET TAXES
651 Impôts et taxes directs
651100 Patentes, licences et taxes annexes
651200 Impôts fonciers et taxes annexes
651300 Versements forfaitaires sur les salaires
651400 Taxes d’apprentissage
651500 Autres impôts directs
652 Impôts et taxes indirects
6521 Taxes sur le chiffre d’affaires non récupérables
6522 Autres taxes indirects
652220 Surtaxes fiscales
652230 Taxes sur contrat d’assurances
652240 Taxes sur les spectacles
652250 Autres taxes indirects
653 Impôts, taxes et droits d’enregistrement
654 Autres impôts et taxes
66 CHARGES ET PERTES DIVERSES

661 Redevances
661100 Redevances pour brevets, licences, marques, procédés concession
661200 Droit d’auteur et de reproduction
661400 Autres droits
667 Charges diverses de gestion courantes
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67 CHARGES FINANCIERES
671 Charges d’intérêts
671100 Charges d’intérêts et intérêts des emprunts
671200 Intérêts des comptes courants créditeurs
671300 Intérêts bancaires
671400 Intérêts des autres dettes
672 Escomptes accordés
674 Pertes de change
675 Charges nettes sur cessions des valeurs mobilières de placement
676 Autres charges financières
68 DOTATIONS AUX AMORTISSEMENTS ET PREVISION D’EXPLOITATION

681 Dotations aux amortissements d’exploitation
681000 Dotation aux amortissements des immobilisations incorporelles
681100 Dotation aux amortissements des immobilisations corporelles
682 Dotations aux provisions d’exploitation des comptes de valeurs immobilisées
683 Dotations aux provisions pour dépréciation des stocks et des encours
684 Dotations aux provisions pour dépréciation des comptes de tiers
685 Dotations aux provisions pour dépréciation des comptes financiers
686 Dotations aux provisions pour risques et charges
69 CHARGES EXCEPTIONNELLES HORS EXPLOITATION

690 Valeurs comptables des éléments d’actif immobilisés cédés
691 Pénalités sur marché
692 Pénalités, amendes fiscales et pénales
693 Dons, libéralités
694 Créances devenues irrécouvrables
695 Subventions accordées
696 Rappels d’impôts
967 Autres charges exceptionnelles
698 Charges sur exercices antérieurs
699 Dotation aux amortissements et provisions exceptionnelles
CLASSE 7 – PRODUITS
70 VENTES DE MARCHANDISES ACHETES ET REVENDUS A L’ETAT
700 Ventes de marchandises
7002 Ventes autres marchandises
703 Ventes d’emballages
709 RRR accordés sur ventes de marchandises
71 PRODUCTION VENDUE
711 Production vendue
714 Prestation de services
716 Produits annexes
716100 Commissions et courtages
716200 Primes et débits sur ventes
716300 Bonus sur reprises d’emballages consignés
719 RRR accordés sur production vendue, prestation de services
72 PRODUCTION STOCKEES OU DESTOCKEES

727 Variation des stocks
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7271 Variation des stocks de produits finis

73 PRODUCTION IMMOBILISEES
731000 Immobilisations incorporelles
732000 Immobilisations corporelles
74 PRODUITS ET PROFITS DIVERS

741000 Redevance pour concession, brevet, licences, marques et procédés
742000 Locations diverses
744000 Jetons de présence et rémunération d’administrateurs
746000 Quote-part des opérations faites en commun
747000 Produits de gestion courantes
75 SUBVENTIONS D’EXPLOITATION
76 PRODUITS FINANCIERS
761000 Produits de participation
762000 Produits des autres titres
763000 Revenus des prêts et dépôts bancaires
764000 Revenus des créances immobilisées
765000 Revenus des valeurs mobilières de placement
766000 Escomptes obtenus
767000 Gains de change
768000 Produits nets sur cessions des valeurs mobilières de placement
769000 Autres produits financiers
77 TRANSFERT DE CHARGES
771000 Charges imputables à des tiers
772000 Frais à transférer aux comptes de cessions d’éléments
773000 Autres charges à transférer
78 REPRISES SUR AMORTISSEMENTS ET PROVISIONS D’EXPLOITATION

781 Reprises sur amortissements d’exploitation
781000 Reprises sur amortissements des immobilisations incorporelles
781100 Reprises sur amortissements des immobilisations corporelles
781200 Reprises sur amortissements des immobilisations mises en concession
782 Reprises sur provision d’exploitation pour dépréciation
782000 Reprises sur provision des immobilisations incorporelles
782200 Reprises sur provision des immobilisations corporelles
782300 Reprises sur provision des immobilisations mises en concession
782400 Reprises sur provision des immobilisations En-cours
782500 Reprises sur provision des immobilisations des titres de participation
782600 Reprises sur provision des immobilisations des créances de placement à plus d’un an
782700 Reprises sur provision des immobilisations des prêts et autres créances immobilisées
783 Reprises sur provision pour dépréciation des stocks des en-cours
784 Reprises sur provision pour dépréciation des comptes tiers
785 Reprises sur provision pour dépréciation des comptes financiers
786 Reprises sur provision pour risques et charges
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2010
79 PRODUITS EXCEPTIONNELS HORS EXPLOITATION

790 Produits des cessions d’éléments d’actif immobilisés
791 Libéralités perçues
792 Rentrées sur créances amorties
793 Subventions d’équilibre
794 Dégrèvement d’impôts
795 Quote-part des subventions d’investissement virée au résultat de l’exercice
796 Lots
797 Produits exceptionnels divers
798 Produits sur exercices antérieurs
799 Reprises sur amortissements et provisions exceptionnelles
799200 Reprises sur amortissements exceptionnels des immobilisations
799300 Reprises sur provision réglementées
799400 Reprises sur provision dépréciation exceptionnelle
799500 Reprises sur provision pour risques et charges exceptionnels
CLASSE 8 – SOLDES CARACTERISTIQUES DE GESTION

80 Détermination de la marge brute
81 Détermination de la valeur ajoutée
82 Détermination du résultat brut d’exploitation
83 Détermination du résultat hors exploitation
84 Détermination du résultat sur cession d’éléments d’actif
85 Détermination du résultat net avant impôt
86 Détermination de l’impôt sur le résultat
87 Détermination du résultat net de la période à affecter

Chapitre 13. Procédures D'organisation Comptable Version Provioire

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MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES ET COMPTABLES

13 PROCÉDURES D’ORGANISATION COMPTABLE...........................................................................2

13 Procédures d’organisation comptable

Enregistrer exhaustivement toutes les opérations.

13.2 Champ d’application

13.3 Principe directeur

Les procédures s’appliquent à l’organisation comptable pour satisfaire aux exigences de

 Exercice comptable : l’exercice comptable va du 1er janvier de l’année N au 31 Décembre

13.5 Documents de référence

 Le plan comptable général conforme à celui du SYSCOA

13.7 Organisation mise en place

13.7.1 Description des procédures de comptabilisation

Rôles et responsabilité des différents acteurs

Transmet au Département Comptabilité et Finances en utilisant un registre de transmission,

Département Comptabilité et Finances

Périodiquement, sur instructions données au chef comptable, le Responsable du Département

La comptabilité est un système d'informations financières qui se compose schématiquement

13.7.3.1 Les plans comptables

Ce procédé a l’avantage de mettre à jour les situations budgétaires après chaque

Il comporte la nomenclature des tiers classés en trois rubriques : fournisseurs, clients,

13.7.3.2 Les pièces comptables

Les principales pièces comptables admises pour toute écriture sont :

13.7.3.3 Les journaux comptables

Chaque journal dispose d’un code qui le désigne.

RESUME DU SYSTEME COMPTABLE

ANAYSE DES PIECES JUSTIFICATIVES

ENREGISTREMENT DES ECRITURES

PRESENTATION DES ETATS FINANCIERS

13.8 Schéma général de comptabilisation des opérations

13.8.1 Comptabilisation des immobilisations

13.8.1.1 Comptabilisation des entrées d’immobilisations

2XX Compte d’actif immobiliser x

13.8.2 Comptabilisation des factures clients et règlements

13.8.2.1 Factures sans escomptes et frais accessoires

13.8.2.2 Factures d’avoir

13.8.2.3 Règlements des factures des clients

13.8.3 Comptabilisation des amortissements

68XX –Dotation aux amortissements ∑

28- Comptes d’amortissements ∑

13.8.4 Comptabilisation des provisions pour risques

691 – Dotation aux provisions pour risques et charges exceptionnelles ∑

13.9 Les tickets d'imputation comptable.

 Celui-ci fournira les renseignements suivants :

13.10 Les journaux comptables.

A chaque journal correspond un classeur où seront rangées chronologiquement les pièces

Les journaux comptables suivants sont ouverts à BATIPRO :

13.10.1 Les journaux de caisse

13.10.2 Les journaux de banque

Comme précédemment, toutes les opérations constatant un accroissement ou une diminution

13.10.3 Le journal des achats

Ce journal enregistre tous les achats de biens ou de services de manière à constater :

13.11 La saisie informatique des imputations comptables.

 A la fin de chaque journée ; des sauvegardes seront faites sur un CD ; et un cahier de

1. Les journaux généraux, analytiques et auxiliaires ;

13.13.1 Nomenclature des comptes de BATIPRO S.A.R.L.

CLASSE 1 – CAPITAUX PERMANENTS

16 PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES

17 EMPRUNTS ET DETTES ASSIMILEES A LONG ET MOYEN TERME

18 DETTES RATTACHEES A DES PARTICIPATIONS

19 COMPTES DE LIAISON DES ETABLISSEMENTS ET DES SOCIETES EN

CLASSE 2 – VALEURS IMMOBILISEES

22 IMMOBILISATIONS MISE EN CESSION

25 CREANCES RATTACHEES A DES PARTICIPATIONS