MAFC LIRE Tome 5 - Procédures Comptable DEF-2

MINISTERE DE L’ENSEIGNEMENT
MINISTERE DES ENSEIGNEMENTS PRIMAIRE, DE

SECONDAIRES (MES) L’ALPHABETISATION, DE LA
PROMOTION DES LANGUES
NATIONALES, ET DE L’EDUCATION
CIVIQUE (MEP)
Projet Niger LIRE

Learning Improvement for Results in Education
MANUEL DE PROCEDURES
ADMINISTRATIVES, PASSATION DE
MARCHES, FINANCIERES,
COMPTABLES, D’AUDIT INTERNE ET DE
CLOTURE
TOME 5 : PROCEDURES COMPTABLES
Septembre 2020
SIGLES ET ABBREVIATIONS
ACPT Assistant Comptable
AI Auditeur Interne
AU/DCIF Acte Uniforme relatif au Droit Comptable et à l'Information Financière
BU Banque Unité Régionale d'Appui Technique
CAGE Comptabilité Analytique de Gestion et d'Engagements
CAI CAISSE
CBP Contrat Basé sur la Performance
CD-A Compte Désigné – A
CD-B Compte Désigné – B
CI Contrôleur Interne
CPP Comité de Pilotage du Projet
CPT Comptable
CUCP Coordonnateur de l'Unité de Coordination des Programmes éducation
CURAT Coordonnateur de l'Unité Régionale d'Appui Technique
DAO Dossier d'Appel d'Offre
DEP Direction des Etudes et de la Programmation
DFIC Direction de la Formation Initiale et Continue
DPD Demande de Paiement Direct
DPI Direction de la Promotion de l'Informatique
DREP Direction Régionale de l'Enseignement Primaire
DRES Direction Régionale des Enseignements Secondaires
DDES Direction Départementale de l’Enseignement Secondaire
DRF Demande de Reconstitution des Fonds
DSI Direction des Statistiques et de l’Informatique
ENI Ecole Normale d’Instituteurs
ENS Ecole Normale Supérieure
GF Gestion Financière
IDA Association Internationale de Développement
ILD Indicateurs Liés aux Décaissements
IUTS Impôt Unique sur les Traitements et Salaire
Ministère de l’Enseignement Primaire, de l’Alphabétisation, de la Promotion des Langues Nationales, et de
MEP l’Education Civique
MES Ministère des Enseignements Secondaires
OHADA Organisation pour l'Harmonisation en Afrique du Droit des Affaires
P-LIRE Projet ‘’Learning Improvement for Results in Education’’
PMAQ Programme de Paquet Minimum Axé sur la Qualité
PTBA Plan de Travail et Budget Annuel
RAF Responsable Administratif et Financier
SIGE Système d’Information pour la Gestion de l’Education
SPM Spécialiste en Passation des Marchés
SSE Spécialiste en Suivi Evaluation
SYSCOHAD
A Système Comptable de l`Organisation pour l`Harmonisation en Afrique du Droit des Affaires
TER Tableau Emplois/Ressources
UAM Université d’Abdou Moumouni
UCP Unité de Coordination des Programmes éducation
URAT Unité Régionale d’Appui Technique
USD United State Dollars
Manuel de procédures du P-LIRE

MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES, REF : TOME 5 Page 3 sur 55
PASSATION DE MARCHES, FINANCIERES, Folio :
LIRE COMPTABLES, D’AUDIT INTERNE ET CLOTURE

SOMMAIRE
REDIGE : 09/20 REVISE
Version : Définitive
SOMMAIRE
SIGLES ET ABBREVIATIONS_______________________________________________2
I. CADRE REGLEMENTAIRE ET ORGANISATION COMPTABLE__________4
1.1. Cadre comptable général_______________________________________________4
1.2. Règles générales_______________________________________________________6
1.2.1. Structure et plan comptable du P-LIRE_______________________________________________6
1.2.2. Structure et plan analytique et budgétaire_____________________________________________7
1.2.3. Amortissement des immobilisations_________________________________________________9
1.2.4. Journaux comptables_____________________________________________________________9
1.2.5. Processus de comptabilisation des opérations et archivages______________________________10
1.3. Planning des travaux comptables (UCP et URAT)__________________________12
1.3.1. Travaux quotidiens______________________________________________________________12
1.3.2. Travaux mensuels_______________________________________________________________13
1.3.3. Travaux annuels________________________________________________________________14
1.4. Analyses et Contrôles comptables_______________________________________16
1.4.1. Objet et généralités______________________________________________________________16
1.4.2. Contrôle des comptes de Tiers fournisseurs___________________________________________16
1.4.3. Lettrage des tiers fournisseurs_____________________________________________________16
1.4.4. Contrôle des comptes d’attente avec les Partenaires de mises en œuvre_____________________17
1.4.5. Comptes devant avoir un solde nul_________________________________________________17
1.4.6. Contrôles de l'exhaustivité de l'enregistrement des factures et décomptes___________________17
1.4.7. Contrôle de cohérence du compte d'immobilisations corporelles et du fichier des immobilisations
17
1.4.8. Travaux de clôture comptable (Inventaire)___________________________________________17
II. GUIDE D’IMPUTATION COMPTABLE________________________________19
2.1. Principes généraux____________________________________________________19
2.2. Principaux schémas d’écriture__________________________________________19
2.2.1. Achats de biens et services________________________________________________________20
2.2.2. Acquisitions d’immobilisations pour l’UCP__________________________________________21
2.2.3. Acquisitions d’immobilisations pour les bénéficiaires__________________________________22
2.2.4. Dépôts et cautionnements versés___________________________________________________23
2.2.5. Opération avec le personnel du projet_______________________________________________24
2.2.6. Frais de missions et des dépenses d’activité__________________________________________26
2.2.7. Avance initiale et approvisionnement des comptes désignés_____________________________27
2.2.8. Demande de reconstitution des fonds (DRF)__________________________________________28
2.2.9. Demande de paiement direct (DRF)________________________________________________29
2.2.10. Paiements directs au profit des partenaires de mises en œuvre__________________________30
2.2.11. Opérations avec l’URAT_______________________________________________________32
2.2.12. Opérations de sortie des immobilisations__________________________________________33
2.2.13. Vente des dossiers d’appels d’offres______________________________________________34
III. ANNEXES__________________________________________________________35
Annexe 1: Fiche d'imputations comptables..............................................................................35

Annexe 2: Plan comptables.......................................................................................................37
Annexe 3: Plan analytique........................................................................................................42
Annexe 4: Etats financiers........................................................................................................46
Annexe 5: Synthèse de la séparation des fonctions comptables...............................................50


CADRE REGLEMENTAIRE ET ORGANISATION COMPTABLE
I. CADRE REGLEMENTAIRE ET ORGANISATION COMPTABLE
1.1. CADRE COMPTABLE GÉNÉRAL
1. Les dispositions de l’Acte Uniforme de l’OHADA portant sur le Droit Comptable à

l’Information Financière (AU/DCIF) et son Système comptable (SYSCOHADA) seront
appliqués dans le cadre du P-LIRE en tenant compte des pratiques comptables admises au
niveau des projets sous financement de la Banque Mondiale.
2. En effet, la comptabilité de Projet se distingue de la comptabilité de société par le fait

qu’elle n’a pas un objectif de résultat d’exploitation. Le Projet est une structure
d’exécution qui réalise des activités détaillées dans le PTBA (validé par le CPP et la
Banque Mondiale), et financées au moyen de subventions rétrocédées par l’Etat dans le
cadre d’un Accord de financement signé avec les Bailleurs de fonds internationaux. La
comptabilité de Projet doit respecter l’équilibre entre les dépenses (emplois) et les
subventions (ressources) qui servent à les financer.
2xx. 1xx. Subvention

Immobilisations d’investissement
6xx. Charges 7xx.

d’exploitation Subventions
d’exploitation
 Organisation comptable
3. Au niveau du P-LIRE, la comptabilité sera tenue au niveau central par le CPT (UCP) et
décentralisé par les ACPT (URAT). Une consolidation de la comptabilité sera réalisée
mensuellement par l’UCP. La comptabilité tenue au niveau du P-LIRE est une
comptabilité d’engagement distincte de la comptabilité de trésorerie. En effet, les
opérations seront comptabilisées dès leur naissance et après leur approbation sans attendre
leur règlement. Tous les engagements envers les tiers (fournisseurs, personnel, Banque
Mondiale…) doivent être comptabilisés.
Figure 1: Organisation comptable au niveau du P-LIRE
Comptabilité
consolidé
Comptabilité Comptabilité Comptabilité

Comptabilité Comptabilité Comptabilité
URAT URAT URAT
UCP URAT Diffa URAT Zinder
Maradi Tahoua Tillaberi
 Principes comptables retenus


4. Les principes comptables ci-après doivent être scrupuleusement respectés. Leur respect
aboutit à la sincérité, régularité et à l’image fidèle au niveau des états financiers:


PRINCIPES OBJECTIF
Le principe de Pour une appréciation raisonnable des événements et des opérations à enregistrer, le CPT doit éviter de transférer sur l’avenir des risques actuels. Les
prudence opérations ne seront comptabilisées que si elles sont réalisées et validées selon les procédures en vigueur.
La transparence Ce principe a comme objectif de donner une présentation claire et loyale de l’information financière sans l’altérer ou la déformer.
L’importance En vertu de ce principe, tout élément susceptible d’influencer le jugement que les destinataires des états financiers peuvent porter sur le patrimoine, la situation
significative financière et le résultat du projet doit leur être communiqué. En particulier, les notes explicatives du Bilan et TER doivent être détaillées.
L’intangibilité du Le bilan d’ouverture doit correspondre au bilan de clôture. Ne peuvent être imputés sur les capitaux propres d’ouvertures les incidences des changements de
bilan méthodes ainsi que les produits et les charges sur exercices antérieurs.
L’évaluation des éléments inscrits en comptabilité est fondée sur la convention du coût historique qui permet d’enregistrer les biens, à leur date d’entrée dans le
Le coût historique
patrimoine, à leur coût d’acquisition exprimé en unités monétaires courantes. Les biens obtenus gratuitement sont enregistrés à leur valeur vénale.
La continuité de Le Projet poursuit ses activités sur un horizon temporel prévisible (5 ans). Les actifs acquis au niveau du P-LIRE seront comptabilisés à leur coût historique
l’exploitation comme indiqué ci-dessous.
Les méthodes d’évaluation et de présentation utilisées pour l’établissement des états financiers ne doivent pas changer d’un exercice à un autre. Cette constance
dans l’application des méthodes permet d’assurer la comparabilité de l’information dans le temps et dans l’espace. Les méthodes suivantes en particulier :
 Les schémas comptables adoptés pour la comptabilisation des DRF et DPD;
o Total des charges=subvention d’exploitation
La permanence o Total des immobilisations=subvention d’investissement
des méthodes  La comptabilisation du coût de service (par exemple le compte frais de mission inclus les per diem et les frais d’hébergements. Le coût du transport est
comptabilisé distinctement) et ;
 La capitalisation des recettes issues de la vente des DAO et des intérêts créditeurs des comptes.
Ce principe admet, toutefois, des changements motivés par la recherche d’une meilleure image du patrimoine, de la situation financière et du résultat de
l’entreprise. Les circonstances de telles modifications sont limitativement prévues.
La spécialisation Il est rattaché à chaque exercice les produits et les charges qui le concernent et uniquement ceux-là.
des exercices
Il y a cinq (05) applications de ce principe, dans le SYSCOHADA :
Principe de la  Inscription à l’actif du bilan (comme si le Projet en était propriétaire) des biens détenues avec « réserve de propriété » ;
prééminence de la  Inscription à l’actif du bilan du concessionnaire les biens mis à sa disposition par le concédant ;
réalité sur  Inscription à l’actif du bilan de l’utilisateur (ou preneur) des biens utilisés dans le cadre d’un contrat de crédit-bail ;
l’apparence  Inscription à l’actif du bilan des effets escomptés non et non encore échus ;
 Inscription dans les « charges de personnel » du personnel facturé par d’autres entreprises


REGLE GENERALES
 RELATION ENTRE PRINCIPES ET OBJECTIFS DU SYSCOHADA
Principes Permanence Coût Transparence

desPrudence
méthodes Intangibilité Historique
Importance
Continuité significative
Spécialisation d’exploitation
des exercices
Prééminence de la
réalité sur
l’apparence
Régularité Sincérité
Objectifs
Image fidèle
1.2. RÈGLES GÉNÉRALES
1.2.1. Structure et plan comptable du P-LIRE
5. Une codification décimale avec neuf (9) classes ayant les codes 1 à 9 est retenue par le
SYSCOHADA. Les huit (8) premières classes sont réservées à la comptabilité générale,
tandis que la comptabilité analytique de gestion et la comptabilité des engagements
(CAGE) se partagent la dernière classe. Cette codification procède d’une classification à
structure décimale permettant :
- de subdiviser tout compte (6 chiffres idéalement) ;
- de regrouper par classe les opérations de nature relativement homogènes ;
- d’accéder à des niveaux plus ou moins détaillés d’analyse des opérations ;
- de faciliter le développement des applications informatiques afférentes au traitement
automatisé des comptes et opérations ;
- et de servir les poste et rubriques entrant dans la confection des documents de synthèse
normalisés.
6. La codification est aménagée de sorte à établir des constantes et des parallélismes
susceptibles d’aider à mémoriser et à comprendre les comptes.
 Rôle du premier chiffre
 Le numéro de chacune des classes 1 à 9 constitue le premier chiffre des

numéros de la classe considérée. Les chiffres occupant les autres positions au
sein de la codification caractérisent, de la gauche vers la droite, les niveaux
d’affinement plus développés relatifs aux comptes principaux, sous comptes
et comptes divisionnaires ;


REGLE GENERALES
 Le numéro d’un compte divisionnaire commence toujours par celui du

compte ou sous compte dont il constitue une subdivision.
 Rôle des terminaisons 1 à 8 dans les comptes à trois chiffres et plus
 Dans les comptes dont le numéro est constitué d’au moins trois chiffres, les
terminaisons 1 à 8 servent généralement à détailler les opérations
subordonnées au niveau immédiatement supérieur ;
 Il convient de noter cependant qu’en ce qui concerne les comptes de gestion,
la terminaison 8 de ce sous-ensemble de comptes, regroupe les opérations
autres que celles prévues dans les comptes du même niveau et dont la
terminaison va de 1 à 7;
7. Aucune signification particulière n’est attachée au zéro en tant que terminaison placée en
troisième ou quatrième position dans la codification propre au Système comptable
OHADA.
8. Le plan comptable du P-LIRE est élaboré en respectant les dispositions du système
comptable OHADA adapté aux besoins spécifiques des projets sous financement de la
Banque. Le Plan comptable est susceptible de modification sous l’initiative du RAF ou
de l’AI ou des ACPT. Le plan comptable du P-LIRE est présenté en Annexe 2.
1.2.2. Structure et plan analytique et budgétaire
9. Pour permettre un suivi efficace des activités du Projet, une codification analytique et
budgétaire sera mise en place et reposera sur les principaux axes d’analyse suivants :
 source de financement
 centre de responsabilité
 composantes et sous composantes
 activités et sous activités
 zone géographique d’exécution
10. Les composantes sont codifiées sur un (01) caractère et les sous-composantes sur 2
caractères. Le niveau de ventilation analytique dépendra également du niveau de
ventilation des coûts dans le Costab (Etat budgétaire du Projet). Le plan analytique du P-
LIRE (Annexe 3) est résumé comme suit :
Code de la Code Sous-
Intitulé de la Composante Intitulé de la Sous composante
Composante composante
A1 Renforcer les établissements de formation des enseignants
Développer un système d’encadrement et de supervision des
A Améliorer les pratiques enseignantes A2
enseignants
A3 Outils et innovations pédagogiques
B1 Programmes de remédiation à titre préventif
Promouvoir l’apprentissage pour les
B B2 Programmes de deuxième chance pour les enfants non scolarisés
filles et les garçons
B3 Subventions pour des résultats dans les écoles Makaranta sélectionnées
C1 Gestion basée sur la performance
Renforcer les systèmes et les capacités
C C2 : Renforcer la gestion des ressources humaines en éducation
pour la prestation de services éducatifs
C2 Suivi, évaluation et redevabilité
D1 Gestion du projet
Administration et coordination du
D D2 Suivi et Evaluation
projet
D3 Communication
E Réponses en cas d’urgences et E1 Urgences et imprévus


REGLE GENERALES
d’imprévus
11. La codification budgétaire et analytique sera finalisée au moment du paramétrage du

logiciel en tenant compte des fonctionnalités disponibles, de l’articulation des PTBA et des
rapports financiers exigés.
1.2.2.1. Codification du centre de responsabilité (site)
12. Chaque site est identifié par un code. Ce code permet de différencier certains comptes
du plan comptable des différents sites.
Site Code
UCP 1
Diffa 2
Maradi 3
Tahoua 4
Tillabery 5
Zinder 6
1.2.2.2. Codification auxiliaire
13. Pour tenir compte de la spécificité du Projet, la codification devra respecter une
certaine logique pour les tiers ci-dessous :
 Fournisseurs d’investissement : suivi individuel de chaque entrepreneur ou fournisseur

d’investissement. Le compte collectif est le 481100. Les comptes des tiers concernés
seront conçus à partir de la racine 481 et rattaché au compte collectif;
 Fournisseurs ordinaires : suivi individuel de chaque fournisseur ordinaire. Le compte
collectif est le 401100. Les comptes des tiers concernés seront conçus à partir de la racine
401 et rattaché au compte collectif;
 Les partenaires de mise en œuvre : suivi individuel de chaque partenaire de mise en
œuvre du Projet (DRES, DREP, Inspections scolaires, ENI, les opérateurs de
téléphoniques…). Le compte collectif est le 471100. Les comptes des tiers concernés
seront conçus à partir de la racine 471 et rattaché au compte collectif.
1.2.2.3. Codification de la source de financement
14. Le code de la ligne de financement comprend deux (2) caractères numériques, comme
présenté dans le tableau suivant :
Source de financement Code

Don N°D580-NE 01
Crédit N° 6572-NE 02
Cette distinction est importante car le Don et le Crédit finance des catégories différentes
de dépenses (Cf. Tome 4 procédures financières).


REGLE GENERALES
1.2.3. Amortissement des immobilisations
15. La comptabilisation des immobilisations se fait au coût historique. Les

immobilisations acquises en devises sont comptabilisées au taux de change du jour de
paiement du fournisseur. Les amortissements ne sont pas comptabilisés mais sont
calculés de façon extracomptable. Cela permet d’assurer le suivi de leur renouvellement.
En effet, l’IDA n’exige pas la pratique de l’amortissement pour les projets non
générateurs de revenus.
1.2.4. Journaux comptables
16. Les opérations comptables réalisées dans le cadre de l’exécution du P-LIRE sont
enregistrées chronologiquement dans les journaux en fonction de leur nature. Ainsi le
système comptable du P-LIRE comprend les journaux suivants :
 Au niveau de l’UCP
Type de journal Libellé Observations

ACH Journal Achat Enregistre les achats de biens et services de l’UCP
CBP Journal des CBP Enregistre les opérations relatives aux contrats basés sur
les performances
BCD-A Journal du compte désigné A Enregistre les opérations relatives au Compte désigné A
BCD-B Journal du compte désigné B Enregistre les opérations relatives au Compte désigné B
Caisse Journal caisse Enregistre les opérations relatives à la caisse
DPD Journal des DPD Enregistre les opérations relatives aux DPD
DRF Journal des DRF Enregistre les opérations relatives aux DRF
ODP Journal paie Enregistre les opérations relatives à la rémunération du
personnel (UCP, Experts internationaux, Homologues,
personnel d’appui
OD Journal des opérations diverses Enregistre les opérations ne concernent pas les journaux ci-
dessus
 Au niveau des URAT
17. Les distinctions suivantes seront opérées :

Diffa-------------2
Maradi-----------3
Tahoua----------4
Tillabery---------5
Zinder-----------6
Exemple ACH 2---Journal achat Diffa
Type de journal Libellé Observations

ACH 2 Journal Achat Diffa Enregistre les achats de biens et services au niveau des
URAT


REGLE GENERALES
Caisse 2 Journal caisse Diffa Enregistre les opérations relatives à la caisse

OD 2 Journal des opérations diverses Enregistre les opérations ne concernant pas les journaux
Diffa ci-dessus
BU (Banque Journal banque Diffa Enregistre les opérations relatives à la banque
URAT) 2
18. NB : Le nombre de journaux n’est pas limité. Lors de la mise en place du système
comptable, d’autres journaux pourront être développés.
1.2.5. Processus de comptabilisation des opérations et archivages
1.2.5.1. Saisie des pièces comptables
19. Les pièces comptables sont les documents probants justifiant les opérations d’achat
de biens, fournitures et services ainsi que les règlements des factures y relatives. Ces pièces
comptables peuvent provenir des tiers en relation d’affaires avec le projet (factures, bons
de livraison, rapports…) ou peuvent être produites en interne (état de rémunération du
personnel, état des perdiems…). Le processus de réception desdites pièces est décrit dans
le Tome 2 (Cf. Courrier arrivé). La mise en paiement des dépenses éligibles est décrite
dans le tome 4 (procédures financières).
20. La comptabilisation des opérations est faite conformément aux principes comptables
ci-dessus, en conformité avec le plan comptable spécifique du P-LIRE d’une part et de
l’autre, dans le respect de la pratique admise par l’IDA. Ces opérations sont comptabilisées
au jour le jour sans retard. Dès la naissance de l’engagement, le CPT (ACPT) a l’obligation
d’enregistrer les pièces comptables approuvées dans le logiciel, sauf motif valable
prouvant l’attente de comptabilisation, chronologiquement et archivées selon le processus
décrit ci-dessous :
Figure 2: Processus de saisie des pièces comptables

Saisie des
pièces
Pièces comptables
(factures, caisse,
Classement
banque, états, chronologique de la
divers, OD) correction
CPT/ACPT pièce saisi dans le
chrono
Edition
Brouillard
Contrôle
RAF/CI
Manuel de procédures du P-LIRE Validation brouillard et production Erreur
des rapports et états financiers

SYSTEME COMPTABLE BUDGETAIRE
1.2.5.2. Transmission des bases comptables
21. Les ACPT transmettent les bases comptables au RAF au plus tard le 05 du mois
suivant, accompagné des rapports nécessaires (Cf. Tome 4 procédures financières). Les
ACPT procèdent à l’édition (archivage électronique) des documents suivants :
- les brouillards définitifs (édition mensuelle)
- les journaux comptables (édition mensuelle)
- grand livre général et auxiliaire (trimestriellement)
- balances générales et auxiliaires (mensuelle)
22. Le CPT au niveau de l’UCP après réception des différentes bases comptables
ainsi que des rapports doit procéder à la consolidation de la comptabilité après
contrôle et validation du RAF.
- les brouillards définitifs (édition mensuelle)
- les journaux comptables (édition mensuelle)
- grand livre général et auxiliaire (trimestriellement)
- balances générales et auxiliaires (mensuelle)
- États financiers (annuelle)
1.2.5.3. Archivage des pièces comptables
23. L’archivage consiste en un classement définitif des pièces comptables dans les chronos
(classeurs) prévus à cet effet, de façon logique (par date et N° de mouvements). Les
chronos sont par la suite placés dans les armoires métalliques à clés. Les pièces comptables
au niveau de l’UCP seront archivées à son niveau. De même, les URAT archiveront
également les pièces comptables à leur niveau. L’exemple ci-après illustre le classement de
ces pièces :
Archivé Classeur ACH

Factures
Archivé Classeur CAI

Pièces de caisse
Archivé Classeur Banque

Chèques
concerné
Archivé Classeur DRF

DRF
Archivé Classeur DPD

DPD
Archivé Classeur CBP

Rapport CBP
Archivé Classeurs OD,

Autres*
OPT
Figure 3: Archivage des pièces comptables


NB : les pièces justificatives sont datées et établies sur papier ou sur un support assurant la
fiabilité, la conservation et la restitution éventuelle sur papier de leur contenu. Les opérations
de même nature, réalisées en un même lieu et au cours d’une même journée, peuvent être
récapitulées sur une pièce justificative unique. Ces pièces justificatives doivent être
conservées pour une durée légale de 10 ans au moins.
1.2.5.4. Sauvegarde et protection du matériel informatique
24. Le traitement des informations comptables et financières, est informatisé. Le matériel

informatique utilisé par le projet comprend, notamment les ordinateurs (unité centrale,
écran, clavier, imprimantes et autres accessoires), les logiciels comptables et les serveurs.
L’accès au local des services de comptabilité dans lequel se trouve installé le matériel
informatique est interdit à toute personne étrangère à cette structure de la comptabilité.
Afin de protéger davantage le matériel informatique, le projet doit équiper ces locaux des
dispositifs de sécurité appropriée et de lutte contre l’incendie ; il doit également souscrire
une assurance pour couvrir les risques d’incendie et de vol dudit matériel à concurrence de
la valeur réelle de ce matériel. Des sauvegardes des données doivent être faites sur des
disques durs externes hebdomadairement et conservé par le CPT et mensuellement et
conservé par le RAF.
1.3. PLANNING DES TRAVAUX COMPTABLES (UCP ET URAT)
1.3.1. Travaux quotidiens
N° Nature Tâches Acteurs déla

i
UC URA
P T
Imputation des pièces Dès réception
CPT ACPT
justificatives
1 ACHAT Contrôle des imputations
et analyse des pièces Dès réception
RAF CI
justificatives
Visa des pièces Dès réception
CPT ACPT
comptables
Saisie des factures dans le Dès réception
CPT ACPT
logiciel comptable facture
Imputation des
transactions bancaires Dès réception
CPT ACPT
(chèque, ordre de
2 TRESORERIE virement)
BANQUE Contrôle des imputations RAF CI Dès réception
Saisie des transactions Dès réception
bancaires dans le logiciel CPT ACPT
comptable
Edition des brouillards de CPT ACPT Dès réception
saisie


Contrôle des saisies RAF CI Dès réception

Validation des écritures RAF CI Dès réception


PLANNING DES TRAVAUX COMPTABLES
1.3.2. Travaux mensuels
N° Nature Tâches Acteurs Délai

UCP URAT
Edition du journal d'achats CPT ACPT Fin du mois M
Contrôle des saisies du mois RAF CI Fin du mois M
Achats Rapprochement des documents informatiques pour Fin du mois M
CPT ACPT
1 cohérence avec les supports de saisie
Justification des soldes fournisseurs CPT ACPT Fin du mois M
2 Caisse Inventaire de caisse Equipe d’inventaire Equipe d’inventaire Fin du mois M
Collecte des relevés bancaires RAF ACPT 05 du mois M+1
Comptabilisation des frais bancaires CPT ACPT 05 du mois M+1
Edition des journaux de banque, CPT ACPT 05 du mois M+1
Contrôle des saisies du mois RAF/ACPT ACPT 05 du mois M+1
Banque Établissement des états de rapprochement bancaire et 07 du mois M+1
CPT ACPT
analyse
3 Edition des journaux de banque définitifs CPT ACPT 05 du mois M+1
Vérification du classement des pièces et documents de 05 du mois M+1
banque RAF CI
Suivi des opérations dans les comptes d’attentes et de 05 du mois M+1

Comptabilisation CPT ACPT
liaison
des opérations de
4 Collectes et consolidation des comptabilités des URAT RAF/CPT ACPT 07 du mois M+1
régularisations
Edition du grand livre et de la balance générale
Edition des états de suivi budgétaire et analytique CPT ACPT 07 du mois M+1
Travaux de Comparaison des réalisations de la période avec le 07 du mois M+1
5 RAF CI
clôture du mois budget et explication des écarts
Edition des documents mensuels consolidés et 08 du mois M+1
CPT
présentation
Réédition des
6 Examen des documents par la Comptabilité et rapport 10 du mois M+1
comptes RAF
succinct au CUCP
Examen par l’UCP et transmission aux partenaires CUCP 15 du mois M+1
M* : Mois


1.3.3. Travaux annuels
25. Inventaire des Immobilisations
o Inventaire physique des immobilisations (UCP, URAT et chez les bénéficiaires le cas
échéant),
o Edition du tableau des immobilisations et rapprochement avec les pièces justificatives
et la comptabilité générale,
o Après l’inventaire physique, identification des immobilisations à sortir éventuellement
du fichier et des comptes ou des immobilisations à céder.
26. Inventaire comptable ou travaux d’arrêté comptable
Il s’agit pour le RAF de procéder, en collaboration avec l’ensemble des acteurs du P-LIRE,
à :
- La réalisation d’activités préliminaires, et

- La réalisation d’activités et tâches spécifiques d’analyse de comptes.
27. Activités préliminaires à l’arrêté de comptes
Les taches préliminaires à réaliser sont les suivantes :
 L’inventaire physique des immobilisations,

 L’enregistrement des pièces comptables
 L’inventaire physique de la caisse,
 La confirmation des soldes des comptes tiers.
28. Activités et tâches spécifiques d’analyse de comptes
a) Compte Immobilisation
- Réconciliation des résultats d’inventaire physique avec le fichier des immobilisations et

investigation des écarts,
- Investigation et prise en compte des éventuelles acquisitions, cessions ou réformes non
comptabilisées durant l’exercice considéré,
- Analyse des comptes d’immobilisations en cours et vérification de l’état d’avancement
des travaux éventuels sur le terrain en vue du transfert des immobilisations mises en
service,
- Mise à jour du fichier des immobilisations sans la prise en compte des amortissements qui
ont été faits de façon extra comptable,
- Ajustement des soldes des comptes des immobilisations figurant dans la balance générale.
b) Comptes débiteurs et créditeur divers
Cf. infra.


c) Compte de liaison
Cf. infra.
d) Comptes financiers
- Etablissement des états de rapprochement bancaires,

- Apurement des états de rapprochement,
- Analyse par justification des comptes éventuels de virements internes,
- Investigation et correction d’éventuels écarts entre les inventaires physiques de caisses et
les soldes comptables.
e) Comptes de charges et de produits
Il s’agira de la réalisation des travaux suivants :

- Vérification de la constatation exhaustive des charges et des produits (subvention, produit
de vente DAO, intérêts créditeurs) de l’exercice,
- Contrôle du respect des méthodes d’enregistrement des charges et produits conformément
au plan des comptes et aux schémas comptables,
- Les principales tâches devant être effectuées en vue de l’arrêté des comptes portent sur la
revue exhaustive de l’adéquation des imputations et sur la vérification de la séparation des
exercices ;
 Edition des états financiers et audit des comptes

29. Après avoir passé les écritures de corrections nécessaires identifiées lors de l’arrêté
des comptes, le RAF avec l’assistance des comptables (CPT et ACPT) procède à ;
o L’édition des états financiers de fin d’exercice,
o L’organisation de l’audit des comptes par un auditeur externe.
 Planning d’arrêté des comptes annuels
Le planning d’arrêté des comptes de fin d’exercice du P-LIRE est le suivant :
TRAVAUX Acteur DELAI

Inventaire de caisse, des immobilisations, et du stock RAF N
Rapprochements entre inventaires et inscriptions Comptables CPT N+ 15
Etats de rapprochement bancaire, situation des DRF & DPD CPT N+25
Edition et analyse des grands livres, balances CPT N+30
Ecritures d’inventaires et de régularisation. Production des grands livres balances analysées CPT N+45
Examen des documents par le RAF, production de son rapport RAF N+50
Production des états de synthèse et éléments définitifs du tableau de bord. RAF N+60
Transmission des documents de synthèse au CUCP. RAF N+ 70
Transmission des documents à l’auditeur. Rapport financier et rapport de synthèse CUCP N+ 70


Rapport des auditeurs Auditeur N+120 à N+180
1.4. ANALYSES ET CONTRÔLES COMPTABLES
1.4.1. Objet et généralités
30. L'analyse de compte a pour objectif de s'assurer, d'une part que les soldes de certains
comptes collectifs sont bien supportés dans le détail par les comptes auxiliaires
correspondants et d'autre part que les comptes auxiliaires sont bien justifiés par le détail
des opérations. Il s'agit de façon générale de tous les comptes de la classe 4 (comptes de
tiers à moins d'un an) et 5 (comptes financiers à moins d'un an). Les contrôles peuvent être
résumés dans le tableau XXX ci-dessous
N’ Type contrôles Comptes Acteurs délai

concernés
01 Analyse et justification des 401XXX à CPT/ACPT Fin du mois
comptes de tiers 47XXX
02 Lettrage des comptes 401XXX à CPT/ACPT Fin du mois
47XXX
03 Analyse et régularisation des 585xxxx CPT/ACPT Fin du mois
comptes de virement interne
04 Analyse et régularisation des 18xxxx CPT/ACPT Fin du mois
comptes de liaisons
1.4.2. Contrôle des comptes de Tiers fournisseurs
31. Ces contrôles porteront sur les aspects ci-dessous :
- demande et Exploitation des réponses aux confirmations de soldes fournisseurs,

- réconciliation comptabilité auxiliaire fournisseur/comptabilité générale : les soldes des
comptes fournisseurs individuels doivent correspondre au solde du compte collectif
correspondant du plan comptable. En cas de différence, il existe une anomalie qu'il
conviendra d'analyser et de résoudre.
- vérifier que le solde du compte fournisseur du mois reflète bien les mouvements au débit
et au crédit passés sur les comptes fournisseurs individuels.
32. En effet, une mauvaise saisie par exemple d'un règlement affecté à un autre
fournisseur peut rendre le compte tiers débiteur alors qu'il n'aurait pas dû l'être. Pour
l'ensemble des tiers fournisseurs, ayant été imputés dans le mois, s'assurer qu'une anomalie
de cette nature n'existe pas (ceci ne devrait pas être en principe le cas si les factures et les
règlements sont lettrés au fur et à mesure).
1.4.3. Lettrage des tiers fournisseurs


33. Vérifier que toutes opérations (factures et règlements) enregistrées sur les comptes de
tiers pendant le mois ont bien été lettrées. Le lettrage consiste à rapprocher les transactions
équivalentes de sens contraire (dette et paiement) d’un compte de tiers.
1.4.4. Contrôle des comptes d’attente avec les Partenaires de mises en

œuvre

- les opérations avec les partenaires doivent être comptabilisées dans les comptes
d’attente (47xxx, Cf. plan comptable).
- chaque mois, ces comptes doivent être suivis par le CPT sous la supervision du RAF.
Pour l’essentiel, les fonds sont payés sur la base des contrats de performance. Les pièces
justificatives seront constituées essentiellement des rapports approuvés par les parties (y
compris la Banque).
1.4.5. Comptes devant avoir un solde nul
35. Le comptable doit s'assurer que les comptes qui doivent théoriquement avoir un solde
nul à chaque fin de mois, sont bien dans cette situation. Ces comptes sont les suivants:
 42xxx Personnel, rémunération due
 58xxx Virement de fonds
 47xxx Comptes d’attentes (sauf justification)
 18xxx Comptes de liaison)
1.4.6. Contrôles de l'exhaustivité de l'enregistrement des factures et

décomptes
36. Vérifier que toutes les factures reçues et traitées pendant le mois ont bien été
enregistrées en comptabilité. Ce contrôle peut être effectué en rapprochant :
 le nombre de factures contenues dans le brouillard d'achat du mois
 le nombre de factures reçues le mois calculé par la différence entre le dernier numéro
attribué et le premier N° du mois à partir du registre des factures.
1.4.7. Contrôle de cohérence du compte d'immobilisations corporelles et

du fichier des immobilisations
- Vérifier que chaque écriture du mois passée sur un compte d'immobilisation corporelle
correspond à un dossier d'équipement créé dans le répertoire des immobilisations;
- L'état d'inventaire du répertoire des immobilisations doit indiquer des totaux par compte
égaux aux soldes des comptes d'immobilisations corporelles.


1.4.8. Travaux de clôture comptable (Inventaire)
38. La comptabilité du P-LIRE est arrêtée au 31 décembre de chaque année. Les travaux
effectués ont pour objet de :
- Clôturer l'exercice comptable ;
- Établir les documents comptables de fin d'exercice pour l’audit des comptes.

MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES, REF : Tome 5 Page 21 sur 55

1.4.8.1. Balance de clôture
39. Avant l'édition de la balance générale, le Comptable procède à l'analyse des comptes à
partir du grand livre afin de déceler d'éventuelles erreurs. Une fois, ce premier niveau de
contrôle effectué, une balance définitive est éditée. Le Comptable devra s'assurer, que
l'équilibre fondamental entre les débits et les crédits est vérifié, que les soldes des comptes
du grand livre ont été correctement reportés dans la balance, que les comptes devant être
soldés à la clôture le sont effectivement. En outre, il procède à la vérification de
l'exactitude arithmétique de la balance. On peut en effet y découvrir une erreur d'addition.
Après vérification de la balance, le Comptable lance l'édition de la balance générale
définitive.
1.4.8.2. Établissement des états financiers
40. Une fois que la balance générale est exacte, l’on procède à l'édition des états financiers
(Annexe 4). Ces états comprennent :
o le Bilan,
o le Tableau Emplois et Ressources (TER),
o notes aux états financiers décrivant les normes comptables applicables et le détail des
principaux comptes,
o une liste exhaustive de tous les actifs immobilisés acquis avec date d’acquisition,
valeur d’entrée et état des biens.
41. Les annexes quant à eux comprennent :
- un état de rapprochement entre le montant « Reçu de la Banque » et celui qui a été

décaissé par la Banque. Le rapprochement de comptes doit indiquer les méthodes de
décaissements utilisés (compte désigné, paiement direct) ;
- un état du compte désigné,


GUIDE D4IMPUTATION COMPTABLE
II. GUIDE D’IMPUTATION COMPTABLE
2.1. PRINCIPES GÉNÉRAUX
42. Ce guide contient essentiellement les schémas d’écritures relatifs aux opérations
courantes effectuées par le P-LIRE. Il ne contient pas nécessairement toutes les opérations.
Cependant, Il se veut toutefois assez représentatif de l’essentiel des opérations réalisées par
le Projet ;
43. Le guide se présente sous la forme d’une fiche par opération. Pour chaque opération, il
est décrit :
o la pièce de base,
o le journal dans lequel l’opération est à comptabiliser,
o le schéma d’écriture comptable à passer :
 Compte à débiter
 Compte à créditer
 Libellé
 Montant à comptabiliser
o un commentaire explicatif éventuellement ;
44. En cas de mise à jour des schémas d’écritures de ce présent guide, les modifications
peuvent être proposées par le CPT et approuvées par le RAF et AI. Le RAF peut
également faire des modifications de sa propre initiative.
2.2. PRINCIPAUX SCHÉMAS D’ÉCRITURE
Le tableau récapitulatif des écritures se présentent comme suit :
NUMEROS LIBELLE ECRITURE REFERENCE
1 Achat de biens et services Error: Reference

source not found
2 Acquisition d’immobilisation pour l’UCP 2.2.2.
3 Acquisition d’immobilisation pour les bénéficiaires 2.2.3.
4 Dépôt et cautionnements versés 2.2.4.
5 Opération avec le personnel du projet 2.2.5.
6 Frais de mission et des dépenses d’activité 2.2.6.
7 Avance initiale et approvisionnement des comptes désignés 2.2.7.
8 Error: Reference
Demande de reconstitution des fonds (DRF) source not found
9 Demande de paiement direct 2.2.9.
10 Paiements directs au projet des partenaires de mise en œuvre 2.2.10.
11 Opération avec l’URAT 2.2.11.
12 Opérations de sortie des immobilisations 2.2.12.
13 Ventes des dossiers d’appels d’appel d’offres 2.2.13.


PRINCIPAUX SCHEMAS D’ECRIRTURE
2.2.1. Achats de biens et services
OBJET DE LA PROCÉDURE
45. Constater l'acquisition à crédit de fournitures (fournitures de bureau et consommables

informatiques etc.) et services (études, assistance technique, etc.) autres que les constructions,
les travaux et les équipements.
Schéma d’écriture
CODE MONTANT
DATE DEBIT CREDIT LIBELLE
JOURNAL
D
Achats de bien et services
jj/mm/aa 6XXXXX Charges (déterminées par nature) Montant
ACH
jj/mm/aa 401XXX Fournisseur de biens et services
libellé : Achat……………….
Règlement des factures fournisseur par la Banque
jj/mm/aa 401XXX Fournisseurs de bien et services Montant
BU ou BCD-
jj/mm/aa 521XXX Banque
A (B)
libellé : titre de paiement……………….
Avance aux fournisseurs (de biens et services)
jj/mm/aa 4091XX Avance sur commande Mt avance
BU ou BCD-
jj/mm/aa A (B) 521XXX Banque
libellé : achat……………….
Comptabilisation de l'engagement
jj/mm/aa 6XXXXX Charges par nature Total facture
jj/mm/aa ACH 401XXX Fournisseur de biens et services
jj/mm/aa 4091XX Fr. avance sur commande
Imputation faite par: Vérifier par :
CPT/ASC CI/RAF
 Règles de fonctionnement
Compte 60 Achats de biens et services

Compte 62 Services extérieurs A
Compte 63 Services extérieurs B
EST DEBITE EST CREDITE
Par le crédit d’un compte de tiers ou de - Par le crédit des comptes fournisseurs à titre de
trésorerie. régularisation (annulation d’écritures)
NOMENCLATURE : CONTENU DU COMPTE NE PAS INSCRIRE DANS CE COMPTE
Le montant des factures, paiements et Les frais d’acquisition directement rattachables
rémunérations versés aux prestataires de services. aux immobilisations.
Les biens et services sont classés par nature. En particulier, pour les services extérieurs, leur
importance et leur diversité sont telles qu’il a été nécessaire d’utiliser deux comptes à deux chiffres
(62 et 63) dont le fonctionnement est rigoureusement identique.


2.2.2. Acquisitions d’immobilisations pour l’UCP
46. Décrire la procédure de comptabilisation de l’acquisition des matériels et mobiliers
MONTANT
CODE
JOURNAL
D
Acquisition de matériels et mobiliers
jj/mm/aa 24XX Immobilisation par natures Montant
ACH
jj/mm/aa 481XXX Fournisseurs incop
Règlement des fournisseurs d'exploitation
jj/mm/aa 4811XX Fournisseurs d'immo corp Montant
jj/mm/aa BCD-A(B) 4812XX Fournisseurs d'immo incorp
jj/mm/aa 521XXX Compte banque
CPT/ASC CI/RAF
Commentaire
47. Les immobilisations sont comptabilisées (par nature) selon leur coût d'acquisition (le
prix d'achat, les frais accessoires liés).
Règles de fonctionnement des comptes d’immobilisations
Nomenclature : contenu du compte Ne pas inscrire dans ce compte

- Bâtiments Les biens corporels disparaissant par le premier usage
- installations techniques ou dont la durée d’utilisation est inférieure à un an
- agencements et aménagements (petit outillage).
Il faut en revanche, inclure dans la valeur des bâtiments, les éléments ci-après :
- le coût de la peinture intérieure et extérieure des constructions neuves ;
- le coût de tous les aménagements permanents (climatisation) ;
- le coût du matériel normalement installé avant que le bâtiment ne soit occupé.


2.2.3. Acquisitions d’immobilisations pour les bénéficiaires
48. Décrire la procédure de comptabilisation de l’acquisition des matériels et mobiliers
MONTANT
CODE
JOURNAL
D C
Acquisition de matériels et mobiliers
jj/mm/aa 65XXX Subventions au prodit des bénéficiaires Montant
OD
jj/mm/aa 401XXX Fournisseurs incop Montant
Règlement des fournisseurs d'exploitation
jj/mm/aa 4011XX Fournisseurs d'immo corp Montant
BCD-A ou
jj/mm/aa BU
jj/mm/aa 521XXX Compte banque Montant
CPT/ASCPT CI/RAF
Commentaire
49. Les immobilisations acquises pour les MES et le MEP ou tout autre bénéficiaire dans
le cadre du renforcement de leur capacité, sont comptabilisées dans les comptes 658100.
EN effet, ces immobilisations sont remises à titre définitif auxdits bénéficiaires. L’UCP
devra juste en assurer le suivi lors des inventaires physiques.


2.2.4. Dépôts et cautionnements versés
OBJET DE LA PROCEDURE
50. Décrire la procédure de comptabilisation des cautions et dépôts versés (eau,

électricité...)
MONTANT
CODE
JOURNAL D C
Dépôt et cautionnement
jj/mm/aa 275XXX Dépôts et cautionnements (par nature) Montant
BCD-A ou BU
jj/mm/aa 521XXX Banque Montant
CPT/ASCPT CI/RAF
Commentaire
 Des cautions peuvent être versées dans le cadre des abonnements auprès de la société
d’électricité et d’eau ou autres. Ces cautions doivent être comptabilisées dans les comptes
par nature.
 Les règlements sont effectués à partir du compte bancaire au niveau de chaque région ou
par l’UCP directement.


2.2.5. Opération avec le personnel du projet
51. Il s'agit de la constatation et du paiement des honoraires du personnel du P-LIRE.

Schémas d’écriture
 Personnel consultant
CODE MONTANT
JOURNAL
D C
Charges de personnel
jj/mm/aa 6324XX Charges (déterminées par nature) Montant
OD
jj/mm/aa 401XXX Personnel d'appui rémunération dues (net à verser) Montant
Règlement des honoraires du personnel
BCD A
CPT RAF
 Personnel d’appui
CODE MONTANT
JOURNAL
D C
jj/mm/aa 6611XX Appoitement salaire et comm Montant
jj/mm/aa OD 66XX prime
jj/mm/aa 422XXX Personnel d'appui rémunération dues Montant
constatation charge fiscale
jj/mm/aa 422XXX Personnel d'appui rémunération dues Montant
jj/mm/aa OD 4472XX IUTS
jj/mm/aa 4471XX Etat retenue a la source Montant
Constatation charge sociale
jj/mm/aa 664100 Charges sociale Montant
jj/mm/aa 4311XX Prestation familiale
OD
jj/mm/aa 4312XX Accident de travail
jj/mm/aa 4313XX Régime de retraite Montant
BCD-A
CPT RAF
 Personnel homologues


CODE MONTANT
JOURNAL
D C
jj/mm/aa 65XXXX Charges (Indemnité consultant)) Montant
OD
jj/mm/aa 401XXX Personnel homologue rémunération dues (net à verser) Montant
jj/mm/aa 401XXX Personnel homologue rémunération dues (net à verser) Montant
BCD-A
CPT RAF
 Paiement impôt sur salaire
CODE MONTANT
JOURNAL
D C
Impôt sur salaires
jj/mm/aa 4472XX IUTS Montant
BCD-A
jj/mm/aa 4471XX Etat retenue a la source
CPT RAF
 Paiement cotisation sociale
CODE MONTANT
JOURNAL
D C
règlement cotisation sociale
jj/mm/aa 431100 Prestation familiale Montant
jj/mm/aa 431200 Accident de travail Montant
BCD-A
jj/mm/aa 431300 Régime de retraite Montant
CPT RAF


2.2.6. Frais de missions et des dépenses d’activité
52. Comptabiliser les opérations liées à la mise à disposition des frais de mission qui sont
à justifier après le retour de mission ainsi que pour les activités dont les dépenses ont été
réglées en espèces.
CODE MONTANT
JOURNAL D C
Règlement des frais de mission
Montant frais de
jj/mm/aa BCD-A ou 471120 Compte d'attente, frais de mission mission
BU Montant frais de
jj/mm/aa 521XXX Banque mission
Constation des frais de mission
Montant frais de
jj/mm/aa 638400 Mission mission justifiés
ACH
Montant frais de
471120 Compte d'attente, frais de mission
jj/mm/aa mission justifiés
CPT RAF
Commentaire
- Les frais de mission comprennent : les per diem (forfait justifié par les rapports de
mission), les carburants…
- Ils sont avancés à hauteur de 80% lors du départ en mission.
- Les frais de mission pour le personnel sont justifiés par l’état des frais ainsi que les
rapports de mission dans les délais requis (Cf. Tome 2 procédures administratives).
- Le solde des frais (20%) sont payés sur la base du rapport de mission dans les délais
requis (Tome 2 procédures administratives).
- Le compte d'attente sera soldé en contrepartie du compte 638400. Les missions seront
comptabilisées à leur coût incluant : les frais de formation, les per diem, hébergement.
- Les achats de billets doivent être comptabilisés dans le compte spécifique (618100).


2.2.7. Avance initiale et approvisionnement des comptes désignés
53. Constater les écritures relatives aux dotations initiales (compte désigné).
CODE MONTANT
JOURNAL D C
Dotation initiale Compte désigné A
jj/mm/aa 521100 IDA, Compte désigné A (CD-A) 2,500,000,000
BUCP-A
jj/mm/aa 458100 IDA, avance en compte désigné A 2,500,000,000
Dotation initiale Compte désigné B
jj/mm/aa 521200 IDA, Compte désigné B (CD-B) 500,000,000
BUCP-B
jj/mm/aa 458110 IDA, avance en compte désigné B 500,000,000
Commentaire
54. Les opérations ci-dessus, retracent la demande et la réception de l’avance initiale,

permettant au projet d’engager ses premières dépenses. L’avance initiale demeurera
dans le compte 458 100 jusqu’à sa récupération par l’IDA vers la clôture du Projet. Il
pourra être augmenté. Pour rappel, l’UCP ouvrira 2 comptes désignés : un compte pour
la Catégorie 1 (CD-A) et un compte pour la Catégorie 2 (CD-B) relatif aux CBP dans une
banque commerciale selon des modalités acceptables à la Banque mondiale. Les
différentes catégories de dépense sont :
Tableau XXX : Décaissements par catégorie de dépenses
Catégorie Montant de financement alloué (USD) Pourcentage de
dépenses à
financier (taxes
comprises)
Don Crédit
(1) Biens, travaux, services autres que de conseil et services de 102,460,000 20,000,000 100
conseil, frais de fonctionnement et formation pour le projet (à
l’exception des Parties 1.1.b, 2.3 et 3.1 du projet)
(2) Paiements basés sur la performance pour les Parties 1.1.b, 2.3 15,340,000 100
et 3.1 du projet, respectivement
(3) Remboursement de l’avance de préparation 2,200,000 100
(4) Dépenses d’urgence pour la Partie 5 du projet 0 100
Total du montant alloué (USD) 120,000,000 20,000,000


2.2.8. Demande de reconstitution des fonds (DRF)
55. Constater en comptabilité les opérations liées aux DRF depuis l’établissement de
celles-ci, jusqu’au remboursement des fonds par le Bailleur.
CODE MONTANT
JOURNAL D C
Comptabilisation de la dépense (rappel)
jj/mm/aa 6XXXXX Charges par nature ou Montant
jj/mm/aa 2XXXXX Immobilisation par nature Montant
jj/mm/aa ACH 401XXX Fournisseur de biens et services Montant
jj/mm/aa 481XXX Fournisseurs d'investissement Montant
Comptabilisation du règlement (rappel)
jj/mm/aa 401XXX Fournisseurs Mt payé
jj/mm/aa BU ou BCD- 481XXX Fournisseurs d'investissement Mt payé
jj/mm/aa A(B) 521XXX Banque Mt payé
libellé : N° moyen de règlement……………….
Emission de la DRF (après paiement des factures)
jj/mm/aa 4586XX IDA, DRF en cour Mt demandé
jj/mm/aa 1411XX IDA, subventions d'investissement Mt demandé
JDRF
jj/mm/aa 718XXX IDA, subvention d'exploitation Mt demandé
Libellé : Emission DRF - N°………
Réception des fonds (total) (à la réception de l'avis de crédit de la Banque)
jj/mm/aa 521XXX Compte désigné Mt payé
BU ou BCD- Mt payé
jj/mm/aa 4586XX IDA, DRF en cour
A(B)
Libellé: Paiement DRF - N°………
Règlement partiel de la DRF par l'IDA (dépenses partiellement rejetées)
jj/mm/aa 521XXX Compte désigné Mt payé
jj/mm/aa 4588XX IDA, rejet de dépenses à représenter Mt rejeté
OD
jj/mm/aa 4586XX IDA, DRF en cour Mt demandé
Libellé : Paiement DRF - N°……
CPT RAF
Commentaire
- Les étapes ci-dessus, sont fondamentales et permettent une meilleure lecture du processus
des DRF émises et non encore réglées ou de celles émises et partiellement réglées.
- Les analyses lors de l’arrêté des comptes doivent être effectuées pour s’assurer de la
réalité des comptes 45xxx, en liaison avec les DRF émises.
- Règles de fonctionnement
EST DEBITE EST CREDITE
- Des dépenses de fonctionnement dont le Projet - Lors du règlement par la Banque de sommes dues,
doit assumer la charge par le crédit des comptes au Projet par le débit des comptes de trésorerie en
de tiers et trésorerie concernés. attendant les affectations précises des sommes
- Des dépenses d’investissement dont le Projet doit concernés.
assumer la charge par le crédit des comptes de
tiers et trésorerie concernés.
- La DRF émise peut comporter le remboursement des dépenses d’investissement et celles
de fonctionnement. Il convient lors de la comptabilisation de la subvention de distinguer


les subventions d’investissement (remboursement des dépenses d’investissement) des

subventions d’exploitation (remboursement des dépenses de fonctionnement).
2.2.9. Demande de paiement direct (DRF)
56. Cette procédure vise à Constater le paiement direct des fournisseurs par la Banque.
CODE MONTANT
JOURNAL D C
Comptabilisation de la dépense (rappel)
jj/mm/aa 6XXXXX Charges par nature ou Montant
jj/mm/aa 2XXXXX Immobilisation par nature Montant
jj/mm/aa ACH 401XXX Fournisseur de biens et services Montant
jj/mm/aa 481XXX Fournisseurs d'investissement Montant
Transmission de la DPD à la Banque
jj/mm/aa 40XXXX Fournisseur Mt payé
jj/mm/aa 48XXXX Fournisseur d'investissement
OD
jj/mm/aa 4587XX IDA, paiement direct en cours Mt payé
Libellé: Paiement DPD - N°………
Constatation de la subvention reçue après règlement
jj/mm/aa 4587XX IDA, paiement direct en cours Montant
jj/mm/aa 1411XX IDA, subventions d'investissement Montant
OD
jj/mm/aa 718XXX IDA, subvention d'exploitation Montant
libellé : Emission DPD - N°……………….
Commentaire
57. La DPD est transmise à la Banque, à la suite de la constatation de la charge ou de

l’immobilisation (dette du fournisseur).
58. Selon la nature de dépense (investissement ou fonctionnement), le compte de

subvention d’investissement ou d’exploitation approprié sera utilisé.


2.2.10. Paiements directs au profit des partenaires de mises en œuvre
59. Constater les écritures relatives aux opérations effectuées avec les partenaires de mise
en œuvre.
SCHÉMA D'ECRITURES
MONTANT
CODE
JOURNAL D
C
comptabilisation de la justification des avances de fonds
jj/mm/aa 65XXXX Financements bénéficiares Montant
jj/mm/aa OD 471,110 Partenaires CBP Montant
libellé : Justification avance de fonds xx
Mise à disposition de l'avance à justifier
jj/mm/aa 471110 Partenaires CBP Montant
jj/mm/aa BUCP-B 521,300 Décaissement CD-B au profit de XXX Montant
libellé : paiement demande d'approvisionnement N°
CPT RAF
Commentaires
60. Ces opérations concernent les bénéficiaires des contrats basés sur les performances
(CBP), dans le cadre de la mise en œuvre des sous composantes 1.1 et 3.1 comme suit :
Composantes du
Sous-composantes Agences d’exécution Directions participant à la mise en œuvre
projet
 Écoles normales nationales : ENI et
Composante 1 : ENS
Améliorer les  Direction de la promotion de
pratiques enseignantes 1.1 Renforcer les l’informatique (DPI), MEP
établissements de  Direction des statistiques et des
DFIC, MEP et MES
Directions de la formation des services informatiques (DSI), MES
formation initiale et enseignants  Direction des évaluations
continue (DFIC) du pédagogiques et des concours
MEP et du MES professionnels
 UAM
Composante 3 :
Renforcer les systèmes
et les capacités pour la  DREP au sein du MEP et DRES au
Direction des études et
prestation de services 3.1 Gestion basée sur sein du MES
de la programmation
éducatifs la performance  Direction des ressources et de la GF,
(DEP), MEP et MES
Secrétaire Général du MEP et MES
MEP et Secrétaire
Général du MES


61. Pour rappel, les flux financiers en direction desdits bénéficiaires circuleront comme
suit :


Vérification des
CBP
Prestataires
Inspections d'argent Ecoles
Compte opérationnel scolaires ENI (11) mobile (3 000)
(CD-B) DREP (5) (2 830)
(170) Entrepreneurs,
(Compte de banque
commerciale libellé fournisseurs,
en XOF) prestataires de
Géré par l’UCP au sein services et autres
du MES
DDES
tiers
Institutions de
DRES (35) ENS (1) microfinance et Etablissements
(5) prestataires de secondaires
Vérification des monnaie mobile (300)
CBP
Circulation des flux financiers de l’UCP (Compte Désigné B) vers les bénéficiaires des CBP
Transmission des pièces justificatives aux bénéficiaires après les paiements des biens et services
NB : les opérations au niveau de l’UCP seront comptabilisées sur la base d’un rapport justifiant l’atteinte des indicateurs liés aux décaissements
(ILD). Ce rapport sera approuvé par toutes les parties y compris la Banque.


2.2.11. Opérations avec l’URAT
62. Constater les écritures relatives aux opérations de transfert de fonds au niveau de
l’URAT.
SCHÉMAS D'ECRITURES
CODE MONTANT
DATE JOURNA DEBIT CREDIT LIBELLE
L D
Mise à disposition des fonds aux URAT par l'UCP
jj/mm/aa 186XXX Compte de liaison charge Montant
jj/mm/aa BCD-A 521,200 compte désigné A
libellé : transfert fond

Réception des fonds par les URAT
jj/mm/aa 521XXX Compte bancaire région Montant
jj/mm/aa BU 187,100 compte de liaison produit
libellé : reception fond

Utilisation des fonds par les URAT
jj/mm/aa 6xxxxx Achats par natures Montant
jj/mm/aa ACH 401xxxx Fournisseurs
libellé : achats de biens de fonctionnement

Paiement des fournisseurs
jj/mm/aa 401xxx Fournisseurs Montant
jj/mm/aa BU 521xxx Banque URAT
libellé : achats de biens de fonctionnement
Commentaires
63. Les opérations entre l’UCP et les URAT seront effectuées à l’aide des comptes de
liaison. Les comptes de liaison fonctionnent comme un compte courant, de sorte que toutes
les opérations réalisées entre l’UCP et les URAT y soient enregistrées comme s'il s'agissait
d'un tiers.
En conséquence, nous avons :
o créé, au niveau de l’UCP, un compte de liaison au nom de chaque URAT ;

o créé, dans chaque URAT, un compte réfléchi au nom de l’UCP.
64. Les opérations entre l’UCP et les URAT sont à enregistrer de manière symétrique,
dans la même période comptable et sur la base des mêmes pièces justificatives. Il en résulte
que les comptes de liaison sont égaux et de sens contraire dans la comptabilité de l’UCP et
dans celles des URAT.


2.2.12. Opérations de sortie des immobilisations
65. Constater les écritures relatives aux opérations de sortie des immobilisations par
cession, mise au rebut, vols ou destruction.
SCHÉMA D'ECRITURES
CODE MONTANT
L D C
Sortie de l'immobilisation (cession)
jj/mm/aa 485100 Créance sur cession d'immo Montant
jj/mm/aa OD 2XXXX Matériels , mobiliers Montant

Encaissements
jj/mm/aa 521XXX Banque fonds propes Montant

Banque
jj/mm/aa fonds 485100 Créance sur cession d'immo Montant
propres
libellé : reception fond
Sortie de l'immobilisation (mise au rebut)
jj/mm/aa 14xxx Subvention d'investissement Montant
jj/mm/aa OD 2XXXX Matériels , mobiliers Montant

CPT RAF
Commentaires
66. Les cessions ou mises au rebut des immobilisations doivent être autorisées par la
Banque. Les procès-verbaux de mise au rebut ou cession doivent être établis.


2.2.13. Vente des dossiers d’appels d’offres
67. Constater les écritures relatives à la vente des dossiers

SCHÉMA D'ECRITURES
CODE MONTANT
L D C
Vente des DAO
jj/mm/aa 471XXX Débiteurs divers Montant
jj/mm/aa OD 108,100 Autres ressources Montant
Encaissements de la recette DAO
jj/mm/aa Banque 521XXX Banque fonds propes Montant
jj/mm/aa fonds 471XXX Créance sur cession d'immo Montant
propres libellé : reception fond
Cas 1: Intérêts versés sur le compte désigné
Comptabilisation des intérêts créditeurs
jj/mm/aa Banque 521400 Compte fonds propres Montant
jj/mm/aa fonds 585xxxx 585xxxx Montant
propres libellé : transfert fond
Solde du compte virement interne
jj/mm/aa BCD-A 585xxxx 585xxxx Montant
jj/mm/aa ou BCD- 521xxxx Compte désigné Montant
B libellé : transfert fond
Cas 2: Intérêts versés sur le compte fonds Propres
Constatation des intérêts créditeurs
jj/mm/aa Banque 521XXX Banque fonds propes Montant
jj/mm/aa fonds 108,200 Autres ressources (Intérêts créditeurs) Montant
propres libellé : transfert fond
Commentaires
68. Ces opérations portent sur les recettes issues de la vente des DAO et la
comptabilisation des intérêts créditeurs sur les comptes bancaires. Le P-LIRE devra
négocier les conditions de rémunérations des comptes bancaires, avec l’Accord de la
Banque.


ANNEXES
III. ANNEXES
Annexe 1: Fiche d'imputations comptables
FICHE D'IMPUTATION COMPTABLE (Saisie standard)
Journal: Mouvement N°:
Date écriture: N° Pièce :
Libellé:
Montant : FCFA Taux : 1,00 Contrat:
COMPTES TIERS/N° VE LIBELLE DEBIT CREDIT
COMPTABILITE ANALYTIQUE
Code Analytique
Montant imputé
Financ. S/Cat P/budgétaire Tâche C/GEO
Visa
Responsable Administratif et Financier


ANNEXES
NOM PROJET:
FICHE D'IMPUTATION COMPTABLE
(Règlement factures fournisseurs / banque & caisse)
Journal: Mouvement N°:……………………
N° de pièces : Date : Monnaie : FCFA Taux : 1,00
N° Compte tiers: Libellé tiers:
Libellé : Compte à débiter:

N° de facture Solde facture Monnaie Equivalent Montant réglé
Facture Cpte Fin S/Cat P. budg Tâche C/GEO Montant à régler Montant réglé
Visa
Responsable Administratif et Finances
NOM PROJET:
FICHE D'IMPUTATION COMPTABLE
(Règlement factures fournisseurs / banque & caisse)
Journal: Mouvement N°:……………………
N° de pièces : Date : Monnaie : FCFA Taux : 1,00
N° Compte tiers: Libellé tiers:
Libellé : Compte à débiter:

N° de facture Solde facture Monnaie Equivalent Montant réglé
Facture Cpte Financ. S/Cat P. budg Tâche C/GEO Montant à régler Montant réglé
Visa


ANNEXES
Annexe 2: Plan comptables
N° Compte Libellés
10 Capital
102110 IDA, dotation initiale
108100 Ressource/vente DAO

14 Subventions
141710 IDA, subventions d’investissement IDA

Classe 1
18 Compte de liaison des Etablissements
186100 Compte de liaison charge divers
186110 Compte de liaison charge Diffa
186120 Compte de liaison charge Maradi
186130 Compte de liaison charge Tahoua
186140 Compte de liaison charge Zinder
186150 Compte de liaison charge Tillabéry
187100 Compte de liaison produit divers

Classe 2 21 Immobilisations Incorporelles
213100 Logiciels

23 Bâtiments, installations techniques et agencements
231100 Construction bâtiments
231200 Réhabilitation bâtiments
235100 Aménagement de bureaux
238000 Autres installations et agencements
239100 Bâtiments et installations en cours

24 Matériel et Mobilier
244100 Matériel de bureau utilisé par le Projet
244110 Matériel de bureau mis à disposition
244200 Matériel informatique utilisé par le Projet
244210 Matériel informatique mis à disposition
244300 Matériel bureautique utilisé par le Projet
244310 Matériel bureautique mis à disposition
244400 Mobilier de bureau utilisé par le Projet
244410 Mobilier de bureau mis à disposition
245100 Matériel automobile utilisé par le Projet
245110 Matériel automobile mis à disposition
245800 Autre matériels de transport utilisé par le Projet
245810 Autre matériels de transport mis à disposition

25 Avances et acomptes
251000 Avances et acomptes versés sur immobilisations incorporelles
252000 Avances et acomptes versés sur immobilisations corporelles

27 Autres immobilisations financières
275100 Cautionnement pour loyer


ANNEXES
275200 Dépôt pour électricité

275300 Dépôt pour l’eau
275500 Dépôts pour Téléphone, fax, télécopie, Internet
275800 Autres Dépôts et cautionnements

Classe 4 40 Fournisseurs et comptes rattachés
401100 Fournisseurs d’exploitation
401110 Consultants UCP
401700 Fournisseurs retenue de Garantie
408100 Fournisseurs d’exploitation facture non parvenue
408110 Consultants facture non parvenue
409100 Fournisseurs avances et acomptes versés

42 Personnel
421100 Personnel, Avance sur salaire
421200 Personnel, acompte sur salaire
422000 Personnel, Rémunérations dues
422100 Personnel, primes et indemnités
423200 Personnel, saisies arrêts
424100 Personnel, assistance médicale

43 Organismes sociaux
431100 Prestation familiales
431200 Accidents de travail
431300 Caisse de retraite obligatoire
431800 Autres cotisations sociales
438000 Organismes sociaux, charges à payer et produits à recevoir

44 Etat et Collectivités publiques
447100 Etat Retenue à la source
447200 Impôt unique sur les traitements et salaire (IUTS)
447800 Autres impôts et taxes à payer

45 Organismes internationaux
458100 IDA, avance en compte désigné A
458110 IDA, avance en compte désigné B
458600 IDA, DRF en cours
458700 IDA, DPD en cours

47 Débiteurs et Créditeurs divers
471100 Débiteur divers
471101 DREP
471102 Inspections Scolaires
471103 ENI
471104 Prestataires d’argent mobile
471105 Ecoles
471106 DRES
471107 DDES
471108 ENS
471109 Institutions Microfinance de monnaie mobile


ANNEXES
471110 Etablissements Secondaires

471120 Personnel, frais de mission
471130 Débiteur divers DAO
471200 Créditeurs divers

48 Fournisseur d’investissement
481100 Fournisseurs immobilisations corporelles
481200 Fournisseurs immobilisations incorporelles
485100 Créances sur cession d'immobilisations
52 Banques
521100 IDA, Compte Désigné A (BCD-A)
521200 IDA, Compte Désigné B (BCD-B)
521400 Compte intérêts créditeurs et DAO
521500 Compte bancaire Diffa
521510 Compte bancaire Maradi
521520 Compte bancaire Tahoua
521530 Compte bancaire Zinder
521540 Compte bancaire Tillabéry

57 Caisse
571100 Caisse UCP

Caisse Diffa
classe 5 571200
571300 Caisse Maradi
571400 Caisse Tahoua
571500 Caisse Zinder
571600 Caisse Tillabéry

58 Virement interne
585100 Virement de fonds, compte désigné
585200 Virement de fonds, compte Diffa
585300 Virement de fonds, compte Maradi
585400 Virement de fonds, compte Tahoua
585500 Virement de fonds, compte Zinder
585600 Virement de fonds, compte Tillabéry

classe 6 60 Achat et variation de stocks
604150 Bons de valeurs de carburant
604300 Produits d’entretien
604700 Fournitures bureau
604710 Fournitures informatique

605 Autres achats
605100 Fournitures non stockables, eau
605200 Fournitures non stockables, électricité
605310 Carburant
605400 Produits d’entretien des locaux non stockables
605500 Fournitures bureau non stockables,
605600 Achat petits matériels et outillage
605700 Achat d’études et prestation de services,


ANNEXES
605800 Achat de travaux, matériel et équipement

61 Transports,
616000 Transport de plis,
618800 Déplacement et mission à l’intérieur,
618810 Déplacement et mission à l’extérieur,

62 Services extérieurs
622200 Location de bâtiment
622800 Location et charges locatives diverses,
624100 Entretien et réparation des biens immobiliers,
624200 Entretien et réparation Biens mobiliers
624300 Maintenance matériel informatique,
624310 Maintenance photocopieuse,
624320 Maintenance Groupe électrogène
624330 Autres Maintenances,
624830 Entretien et réparation véhicule
624820 Autres Entretien et réparation

625 Prime d’assurance
625100 Assurance maladie du Personnel
625200 Assurance matériel de transport

626 Etudes, recherches et documentation
626100 Etude et recherche
626500 Documentation générale
626600 Documentation technique

627 Publicité, publication, relation publique
627100 Annonces, insertion Avis
627200 Catalogues, imprimés publicitaires
627500 Publication
627700 Frais de colloques, séminaires, conférences

628 Frais de télécommunication
628100 Frais de téléphone
628200 Frais télex, fax, Internet
628800 Autres frais de télécommunication

63 Services extérieurs
631800 Autres frais bancaires
632400 Honoraires
632410 Honoraire Consultants UCP
632800 Divers frais
633100 Frais de formation du personnel
638100 Frais de recrutement du personnel
638200 Frais de déménagement
638300 Réception
638400 Missions



ANNEXES
64 Impôts et taxes
641100 Droits d’enregistrement
646400 Vignettes
646800 Autres droits

65 Autres Charges
658100 Financements bénéficiaires
658150 Indemnités du personnel Homologues

66 Charges de personnel
661100 Appointement et salaire
661200 Prime de gratification
661300 Congés payés
661400 Indemnité de préavis de licenciement
661500 Indemnité de maladie
661800 Autres rémunérations directes
664100 Charges sociales sur Rémunération du personnel national
667200 Personnel affecté

71 Transfert de charge
classe 7 718300 Subventions d'exploitation - IDA



ANNEXES
Annexe 3: Plan analytique
N° Composantes/sous composantes/Activités
A Améliorer les pratiques enseignantes
A01 Renforcer les établissements de formation des enseignants
A011 Améliorer le curriculum et les méthodes de formation
A01101 la mise à jour du programme et de la formation
A01102 amélioration du système de stages et l’utilisation des écoles d’application
introduction de méthodes d’évaluation modernes et des exigences de qualification mises à jour pour
A01103
les élèves-enseignant
A01104 acquisition d'outils pédagogique en appui à un enseignement efficace
A01105 opérationnalisation complète des recherches et de pratiques de l’ENI (salles de micro-enseignement)
A012 Améliorer la gouvernance grâce à des subventions à la performance et au renforcement de capacités
A01201 Subvention accordée aux ENI pour amélioration de la gestion des institutions
A01202 Subvention accordée aux ENS pour amélioration de la gestion des institutions
Améliorer l’environnement de formation sur la base des résultats d’un audit physique à réaliser dans
A013
chacun des collèges
A01301 investissement pour les infrastructures
A01302 acquisition des équipements
A01303 travaux pour accessibilité électricité
A01304 travaux pour accessibilité eau
A02 Développer un système d’encadrement et de supervision des enseignants
A021 Premier programme intensif de formation pour améliorer la compétence des enseignants
programme d’encadrement visant à encourager une plus grande adoption des nouvelles méthodes
A02101
d’apprentissage
A02102 Formation des encadreurs pour évaluer les pratiques des enseignants
A03 Supports pédagogiques et didactiques
A031 Développement et numérisation de divers supports pédagogiques au niveau primaire
A03101 Numérisation et développement des supports d'enseignements et d'apprentissage
A032 Supports d’apprentissage
A03201 Acquisition de manuels supplémentaires dans les langues locales pour les premières classes
Création et édition au niveau national de manuels des élèves et des enseignants au niveau de
A03202
l'enseignement secondaire
Une amélioration de la gestion de la chaîne d’approvisionnement et des mécanismes de distribution
A033
pour tous les supports d’enseignement et d’apprentissage
A03301 Amélioration de la méthode de distribution des supports
A03302 vérification par les communautés pour assurer le développement des supports
B Promouvoir l’apprentissage pour les filles et les garçons
B01 Programmes de remédiation à titre préventif
B011 Mise en place des programmes de remédiation
B01101 Mise en place des programmes de remédiation
Prévention à titre de remédiation au niveau communautaire à travers le programme de Paquet
B012
minimum axé sur la qualité (PMAQ).
B01201 Prévention à titre de remédiation au niveau communautaire à travers le PMAQ
B013 Espaces d'apprentissage pour les filles au collège
B01301 Cour et atelier aux filles permettant l'acquisition et la mise en pratique des compétences de vie
B01302 Séances locales de mentorat individuel et collectif
B01303 activités parascolaires
B01304 offre d'appuis matériels comprenant les frais de transports, de scolarité et d'uniforme
B02 Programmes de deuxième chance pour les enfants non scolarisés
B021 Programme de rattrapage accéléré
B02101 Répertoriage et évaluation des classes passerelles
Subventions pour les résultats en lecture et en mathématiques pour des écoles Makaranta
B03
sélectionnées


ANNEXES
B031 Allocation pour les écoles Makaranta ciblées en fonction de leur performance
B03101 Formation des formateurs
B03102 cours dispensés par des animateurs formés dans le cadre du projet
C Renforcer les systèmes et les capacités pour la prestation de services éducatifs
C01 Gestion basée sur la performance
C011 Amélioration de la gouvernance et de la décentralisation du système
C01101 CBP au niveau des régions
C01102 CBP au niveau des inspections
C01103 CBP au niveau des écoles
C02 Renforcer la gestion des ressources humaines en éducation
C021 la formation des autorités régionales et locales sur la gestion des enseignants ;
C02101 la formation des autorités régionales et locales sur la gestion des enseignants ;
le renforcement des capacités des directions des ressources humaines avec des outils de planification
C022
et de gestion
C02201 Outils de planification et de gestion
C023 renforcement de la base de données du personnel et la capacité du personnel à s’en servir ;
C02301 renforcement de la base de données du personnel et la capacité du personnel à s’en servir ;
finalisation du recensement de tout le personnel enseignant et administratif des deux ministères afin
C024
d’assurer un contrôle et une supervision adéquats ;
C02401 recensement de tout le personnel enseignant et administratifs des MES
C02402 recensement de tout le personnel enseignant et administratifs des MEP
révision et la mise à jour des normes et des textes juridiques sur le déploiement, la mobilité et
C025
l’emploi des enseignants ;
révision et la mise à jour des normes et des textes juridiques sur le déploiement, la mobilité et
C02501
l’emploi des enseignants ;
C026 mise en place d’une plateforme en ligne pour gérer le processus d’allocation et de déploiement
C02601 Recrutement d'un cabinet pour la conception, mise en ligne d’une plate-forme nationale Education
sensibilisation et formation du personnel aux nouveaux textes juridiques relatifs aux ressources
C027
humaines ;
sensibilisation et la formation du personnel aux nouveaux textes juridiques relatifs aux ressources
C02701
humaines ;
C028 appui aux mesures de déploiement et de rétention dans les zones d’accueil de réfugiés.
C02801 appui aux mesures de déploiement et de rétention dans les zones d’accueil de réfugiés.
C03 Suivi, évaluation et redevabilité
C031 Modernisation du SIGE
C0311 Recrutement d'un consultant international pour le renforcement du SIGE:
C031101 Recrutement d'un consultant international pour le renforcement du SIGE:
C032 Amélioration des processus et outils de gestion au niveau des écoles,
C03201 mise en œuvre d'une évaluation nationale standardisée des élèves
C03202 renforcement des capacités de l'unité nationale d'évaluation
C033 Renforcer les résultats du suivi et de l'évolution de l'intervention d'alphabétisation du projet
C03301 Renforcer les résultats du suivi et de l'évolution de l'intervention d'alphabétisation du projet
soutenir les mesures de déploiement et de rétention des enseignants dans les zones d’accueil de
C034
réfugiés et la formation à la planification d’urgence en cas de nouvel afflux de populations.
C03401 mesures de déploiement et de rétention des enseignants dans les zones d’accueil de réfugiés
C03402 la formation à la planification d’urgence en cas de nouvel afflux de populations.
D Composante 4 : Administration et coordination du projet
D01 Unité de Coordination des Programmes éducation
D011 Opérationnalisation de l UCP et des URAT
D01101 Personnel clé UCP
D01102 Personnel clé URAT Diffa
D01103 Personnel clé URAT Maradi
D01104 Personnel clé URAT Tahoua
D01105 Personnel clé URAT Zinder
D01106 Personnel clé URAT Tillabéry


ANNEXES
D01107 Experts sectoriels UCP

D01108 Experts sectoriels URAT Diffa
D01109 Experts sectoriels URAT Maradi
D01110 Experts sectoriels URAT Tahoua
D01111 Experts sectoriels URAT Zinder
D01112 Experts sectoriels URAT Tillabéry
D01113 Personnel d'appui UCP
D01114 Personnel d'appui URAT Diffa
D01115 Personnel d'appui URAT Maradi
D01116 Personnel d'appui URAT Tahoua
D01117 Personnel d'appui URAT Zinder
D01118 Personnel d'appui URAT Tillabéry
D01119 Entreprises de services (gardiennage, ménage…)
D01120 Auditeur Externe
D01121 Fournitures de bureau UCP
D01122 Fournitures de bureau URAT Diffa
D01123 Fournitures de bureau URAT Maradi
D01124 Fournitures de bureau URAT Tahoua
D01125 Fournitures de bureau URAT Zinder
D01126 Fournitures de bureau URAT Tillabéry
D01127 Box Internet pour le staff UCP
D01128 Box Internet pour le staff URAT Diffa
D01129 Box Internet pour le staff URAT Maradi
D01130 Box Internet pour le staff URAT Tahoua
D01131 Box Internet pour le staff URAT Zinder
D01132 Box Internet pour le staff URAT Tillabéry
D01133 Téléphones (crédit prépayé) pour le Staff UCP
D01134 Téléphones (crédit prépayé) pour le Staff URAT Diffa
D01135 Téléphones (crédit prépayé) pour le Staff URAT Maradi
D01136 Téléphones (crédit prépayé) pour le Staff URAT Tahoua
D01137 Téléphones (crédit prépayé) pour le Staff Zinder
D01138 Téléphones (crédit prépayé) pour le Staff URAT Tillabéry
D01139 Carburant pour le Staff de UCP
D01140 Carburant pour le Staff URAT Diffa
D01141 Carburant pour le Staff URAT Maradi
D01142 Carburant pour le Staff URAT Tahoua
D01143 Carburant pour le Staff URAT Zinder
D01144 Carburant pour le Staff URAT Tillabéry
D01145 Assurance et entretien véhicule de UCP
D01146 Assurance et entretien véhicule URAT Diffa
D01147 Assurance et entretien véhicule URAT Maradi
D01148 Assurance et entretien véhicule URAT Tahoua
D01149 Assurance et entretien véhicule URAT Zinder
D01150 Assurance et entretien véhicule URAT Tillabéry
D01151 Assurance maladie pour le Staff clé de UCP
D01152 Assurance maladie pour le Staff clé URAT Diffa
D01153 Assurance maladie pour le Staff clé URAT Maradi
D01154 Assurance maladie pour le Staff clé URAT Tahoua
D01155 Assurance maladie pour le Staff clé URAT Zinder
D01156 Assurance maladie pour le Staff clé URAT Tillabéry
D01157 Assurance des locaux UCP
D01158 Assurance des locaux URAT Diffa
D01159 Assurance des locaux URAT Maradi
D01160 Assurance des locaux URAT Tahoua
D01161 Assurance des locaux URAT Zinder


ANNEXES
D01162 Assurance des locaux URAT Tillabéry

D01163 Groupe électrogène UCP
D01164 Split des bureaux aménagés UCP
D01165 Split des bureaux aménagés URAT Diffa
D01166 Split des bureaux aménagés URAT Maradi
D01167 Split des bureaux aménagés Tahoua
D01168 Split des bureaux aménagés URAT Zinder
D01169 Split des bureaux aménagés URAT Tillabéry
D01170 Système de gestion information intégré (SIG)
D01171 Missions de supervisions UCP
D01172 Missions de supervisions URAT Diffa
D01173 Missions de supervisions URAT Maradi
D01174 Missions de supervisions Tahoua
D01175 Missions de supervisions URAT Zinder
D01176 Missions de supervisions URAT Tillabéry
D01177 Frais de publications et évaluations des offres
D01178 Frais de tenue d'atelier pour l'UCP
D01179 Frais de tenue d'atelier URAT Diffa
D01180 Frais de tenue d'atelier URAT Maradi
D01181 Frais de tenue d'atelier Tahoua
D01182 Frais de tenue d'atelier URAT Zinder
D01183 Frais de tenue d'atelier URAT Tillabéry
D01184 Consommation électricité et eau
D01185 Loyer des bureaux UCP
D01186 Loyer des bureaux URAT Diffa
D01187 Loyer des bureaux URAT Maradi
D01188 Loyer des bureaux Tahoua
D01189 Loyer des bureaux URAT Zinder
D01190 Loyer des bureaux URAT Tillabéry
D01191 Frais bancaires UCP
D01192 Frais bancaires URAT Diffa
D01193 Frais bancaires URAT Maradi
D01194 Frais bancaires Tahoua
D01195 Frais bancaires URAT Zinder
D01196 Frais bancaires URAT Tillabéry
D01197 Formation Equipe UCP
D01198 Formation Equipe URAT Diffa
D01199 Formation Equipe URAT Maradi
D01200 Formation Equipe Tahoua
D01201 Formation Equipe URAT Zinder
D01202 Formation Equipe URAT Tillabéry
D01203 Mobilier de bureau UCP
D01204 Mobilier de bureau URAT Diffa
D01205 Mobilier de bureau URAT Maradi
D01206 Mobilier de bureau Tahoua
D01207 Mobilier de bureau URAT Zinder
D01208 Mobilier de bureau URAT Tillabéry
E Composante 5 : Réponses en cas d’urgences et d’imprévus


ANNEXES
Annexe 4: Etats financiers
Les états financiers sont composés de :

 Le Bilan,
 Le tableau emplois et ressources (TER),
 Notes aux états financiers décrivant les normes comptables applicables et le détail des
principaux comptes,
 Une liste exhaustive de tous les actifs immobilisés acquis avec dates, valeur et condition
des biens
Les annexes comprennent :

 Un état de rapprochement entre le montant « Reçu de la Banque » et celui qui a été
décaissé par la Banque. Le rapprochement de comptes doit indiquer les méthodes de
décaissements utilisés (compte désigné, paiement direct…) ;
 Un état du compte désigné.


ANNEXES
Bilan
Modèle : 1
BILAN - bilan - Etat exprimé en Francs CFA
Période du 01/01/2015 Au 31/12/2016
Etat au 31/12/2016
Site : 01
Page 1/1
Exercice
Exercice en cours
Libellé Précédent
Brut Amort Net Net
ACTIF
IMMOBILISATION 14 930 370 944 14 930 370 944 13 264 553 268
CHARGES IMMOBILISEES 3 869 370 377 3 869 370 377 3 088 093 415
IMMOBILISATIONS 10 964 745 375 10 964 745 042 10 176 459 853
VALEUR REALISABLE 2 998 850 2 998 850 13 609 612
AVANCE FOURNISSEURS 99 254 375 99 254 375 13 609 612
AVANCE PERSONNEL
AUTRES TIERS
IDA 633 900 633 900 238 515 229
DRF EMISES
DPD EMISES 633 900 633 900 238 515 229
VALEUR DISPONIBLE 192 571 474 192 571 474 41 992 180
IDA COMPTE DESIGNE 163 279 264 163 279 264 435 107
IDA SOUS COMPTE DESIGNE 3 16 705 275 16 705 275 40 765 249
Banque COMPTE IDA 2 10 726 239 10 726 239 339 838
Banque RESSOURCES PROPRES 1 552 320 1 552 320 215 300
CAISSE 308 376 308 376 236 686
TOTAL GENERAL ACTIF 15 126 575 168 15 126 575 168 13 558 670 289
PASSIF
RESSOURCES DE FINANCEMENT 14 920 356 943 14 920 356 943 11 779 525 952
DON IDA 13 921 240 777 13 921 240 777 11 082 032 114
CREDIT IDA 979 146 166 979 146 166 684 533 838
AUTRES RESSOURCES (VENTE
19 970 000 19 970 000 12 960 000
DAO)
Résultat
DETTE A COURT TERME 205 584 325 205 584 325 1 540 629 108
FOURNISSEURS 205 584 325 205 584 325 1 536 128 389
PERSONNEL 3 000 000
AUTRES TIERS 1 500 719
IDA 633 900 633 900 238 515 229
IDA DRF A RECEVOIR
DPD à recevoir 633 900 633 900 238 515 229
TOTAL GENERAL PASSIF 15 126 575 168 15 126 575 168 13 558 670 289



ANNEXES
TABLEAUX DES EMPLOIS ET DES RESSOURCES

Modèle : 2
Exercice 2016
Année finissant le 31/12/2016
Francs CFA (XOF)
Page 1/1
Désignation Année Cumulatif
RESSOURCES
Fonds BAD 2 839 208 663 13 921 240 769
BAD, Dotation initiale 399 603 290 1 323 870 290
DPD reçue Investissement 2 439 605 373 12 597 370 487
DPD Reçue Exploitation
Fonds Etat, Contrepartie 301 622 328 999 116 166
Etat, dotation Initiale 294 612 328 979 146 166
Vente des DAO 7 010 000 19 970 000
Total RESSOURCES 3 140 830 983 14 920 356 935
Total des Fonds reçus 3 140 830 983 14 920 356 935
EMPLOIS
TRAVAUX 1 867 293 299 10 635 064 150
BIENS 62 276 569 223 434 437
SERVICES 742 374 134 2 700 106 358
FONCTIONNEMENT 317 757 695 1 168 630 524
Total EMPLOIS 2 989 701 689 14 727 235 461
Total des emplois 2 989 701 689 14 727 235 461
Excédent / Déficit Fonds sur Emplois 151 129 294 193 121 474
Solde d'ouverture
Banque 41 992 180
BAD, COMPTE SPECIAL 435 107
Banque ETAT CONTREPARITIE 339 838
BAD SOUS COMPTE SPECIAL AC 40 765 249
Banque RESSOURCES PROPRES 215 300
BAD CPTE AC BNI
CAISSE 236 686
CAISSE 236 686
Total de l'encaisse d'ouverture 41 992 180
Montant net de l'encaisse disponible 192 571 474 192 571 474
Solde de clôture de l'encaisse
BAD, COMPTE SPECIAL 163 279 264 435 107
Banque ETAT CONTREPARTIE 10 726 239 339 838
BAD SOUS COMPTE SPECIAL AC 16 705 275 40 765 249
Banque RESSOURCES PROPRES 1 552 320 215 300
BAD CPTE AC BNI
Caisse 308 376 236 686
Total des soldes de clôture 192 571 474 192 571 474


ANNEXES
Etat de rapprochement des fonds reçus par la Banque
Montan Montant
I FOND RECUS TOTAL A

DRF N°-Avance initiale
DRF N°2

TOTAL A

II DEPENSES JUSTIFIEES

Soumises en justification à la
Banque

Formulaire A2-Justificatif période de xxxxxxxx
DRF N°1
Formulaire A2-Justificatif période de xxxxxxxx
DRF N°2

TOTAL B (EN DEDUCTION) Note 2
TOTAL B

Rejetées par la Banque TOTAL C (EN ADDITION) Note 3

TOTAL C

III DEPENSES NON ENCORE JUSTIFIEES
TOTAL D (EN DEDUCTION) Note 4

SOLDE THEORIQUE E = (A-
B+C-D)

SOLDE REEL Note 5
Caisse

TOTAL F

ECART G = (E-F)
Responsable Administratif et Financier Coordonnateur


ANNEXES
Annexe 5: Synthèse de la séparation des fonctions comptables
N° TACHES A REALISER CPP RAF CPT ACPT SSE SPM CURAT AI

1 Organisation des services comptables X
2 Elaboration du Plan comptable X X
3 Gestion du Plan comptable Particulier X X
5 Etablissement des budgets et Prévisions X X X X X X
6 Etablissement des situations intermédiaires X X X X X X
7 Etablissement des états financiers X X
8 Pointage et analyse des comptes généraux X X X
9 Ecritures d’inventaires X X
10 Tenue du journal général X X
11 Tenue du livre d’inventaires X X
12 Production des journaux auxiliaires X X
13 Production du grand-livre X X
14 Production des balances auxiliaires X X
15 Etablissement des états de réconciliation des X X X
comptes
16 Supervision des écritures comptables X X
17 Correction des écritures X X
18 Analyses, justifications et rapprochements des
comptes
 Rapproch X X X X
ements bancaires
 Contrôle X X X
et inventaires des caisses
 Banques X X
 Caisses X X
 Personne X X
l


ANNEXES

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MINISTERE DE L’ENSEIGNEMENT

MINISTERE DES ENSEIGNEMENTS PRIMAIRE, DE

Projet Niger LIRE

TOME 5 : PROCEDURES COMPTABLES

Manuel de procédures du P-LIRE

LIRE COMPTABLES, D’AUDIT INTERNE ET CLOTURE

Annexe 1: Fiche d'imputations comptables..............................................................................35

Manuel de procédures du P-LIRE

LIRE COMPTABLES, D’AUDIT INTERNE ET CLOTURE

I. CADRE REGLEMENTAIRE ET ORGANISATION COMPTABLE

1.1. CADRE COMPTABLE GÉNÉRAL

1. Les dispositions de l’Acte Uniforme de l’OHADA portant sur le Droit Comptable à

2. En effet, la comptabilité de Projet se distingue de la comptabilité de société par le fait

2xx. 1xx. Subvention

6xx. Charges 7xx.

Comptabilité Comptabilité Comptabilité

Manuel de procédures du P-LIRE

LIRE COMPTABLES, D’AUDIT INTERNE ET CLOTURE

Manuel de procédures du P-LIRE

LIRE COMPTABLES, D’AUDIT INTERNE ET CLOTURE

Manuel de procédures du P-LIRE

LIRE COMPTABLES, D’AUDIT INTERNE ET CLOTURE

 RELATION ENTRE PRINCIPES ET OBJECTIFS DU SYSCOHADA

Principes Permanence Coût Transparence

1.2. RÈGLES GÉNÉRALES

1.2.1. Structure et plan comptable du P-LIRE

 Rôle du premier chiffre

 Le numéro de chacune des classes 1 à 9 constitue le premier chiffre des

Manuel de procédures du P-LIRE

LIRE COMPTABLES, D’AUDIT INTERNE ET CLOTURE

 Le numéro d’un compte divisionnaire commence toujours par celui du

Manuel de procédures du P-LIRE

LIRE COMPTABLES, D’AUDIT INTERNE ET CLOTURE

11. La codification budgétaire et analytique sera finalisée au moment du paramétrage du

1.2.2.2. Codification auxiliaire

 Fournisseurs d’investissement : suivi individuel de chaque entrepreneur ou fournisseur

1.2.2.3. Codification de la source de financement

Source de financement Code

Manuel de procédures du P-LIRE

LIRE COMPTABLES, D’AUDIT INTERNE ET CLOTURE

1.2.3. Amortissement des immobilisations

15. La comptabilisation des immobilisations se fait au coût historique. Les

Type de journal Libellé Observations

 Au niveau des URAT

17. Les distinctions suivantes seront opérées :

Exemple ACH 2---Journal achat Diffa

Type de journal Libellé Observations

Manuel de procédures du P-LIRE

LIRE COMPTABLES, D’AUDIT INTERNE ET CLOTURE

Caisse 2 Journal caisse Diffa Enregistre les opérations relatives à la caisse

1.2.5. Processus de comptabilisation des opérations et archivages

1.2.5.1. Saisie des pièces comptables

Figure 2: Processus de saisie des pièces comptables

LIRE COMPTABLES, D’AUDIT INTERNE ET CLOTURE

1.2.5.2. Transmission des bases comptables

Archivé Classeur ACH

Archivé Classeur CAI

Archivé Classeur Banque

Archivé Classeur DRF

Archivé Classeur DPD

Archivé Classeur CBP

Archivé Classeurs OD,

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