GUIDE

E. Plan d'approche/Programme de travail

PROCEDURES GENERALES D'AUDIT

Référence Initiales
F/T

Planification
___ 1. Prendre connaissance/mettre à jour notre connaissance de l'activité du client,
effectuer les procédures d'examen analytique global, évaluer l'environnement du
contrôle (section A) et la manière dont la direction contrôle l'activité.
___ 2. Déterminer les comptes ou groupes de comptes significatifs et déterminer le seuil
de signification préliminaire.
___ 3. Identifier les sources d'informations qui affectent les comptes significatifs.
Vérifier, en fonction des critères d'application du guide, que le guide pour les
petites entreprises peut être utilisé pour la société et déterminer pour quels cycles
de données répétitives son utilisation est appropriée.
___ 4. Préparer le plan de mission (section B).
___ 5. Pour les cycles de données répétitives permettant l'utilisation de ce guide, effectuer
les travaux suivants :
___ a. Comprendre et documenter le flux des documents et informations, ainsi que les
procédures de traitement utilisées (section C et/ou D).
___ b. Déterminer les types d'erreur qui pourraient se produire dans le traitement des
données et évaluer le risque que de telles erreurs puissent se produire.
___ c. Pour les types d'erreur évalués à risque élevé, identifier les comptes
potentiellement affectés et indiquer les tests sur les soldes des comptes
sélectionnés pour couvrir ces risques.
___ 6. Pour les cycles de données répétitives pour lesquels le guide pour les petites
entreprises n'est pas applicable, effectuer les travaux suivants :
___ a. Faire un diagramme de circulation ou rédiger un narratif succinct du système
pour documenter notre compréhension du flux séquentiel des documents et des
informations, ainsi que des procédures de traitement utilisées.
___ b. En fonction de la compréhension obtenue en a. ci-dessus, identifier les endroits
dans le flux des opérations où des erreurs pourraient se produire (c'est-à-dire les
endroits où les données sont générées, transférées ou modifiées).
___ c. Remplir une feuille d'analyse des contrôles pour déterminer si le client a mis en
place des contrôles pour empêcher ou détecter les types d'erreur potentielle
identifiés en b. ci-dessus.
___ d. Pour chaque objectif de contrôle, évaluer le risque d'erreurs importantes pour
l'audit.
___ 7. Pour chaque compte ou groupe de comptes significatif, préparer un plan
d'approche/programme de travail (section E).
___ 8. Préparer un budget de temps, en s'assurant que tous les aspects de l'audit sont pris
en compte, y compris les revues, les réponses aux points de revue, la préparation
de la lettre de recommandations et toute prestation spécifique.
___ 9. Déterminer les états et informations qui doivent être préparés par le client et en
faire une liste écrite.

Annexe - Procédures générales d'audit

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E. Plan d'approche/Programme de travail

PROCEDURES GENERALES D'AUDIT (Suite)

Référenc Initiales
e
F/T

Tests sur l'accumulation et la centralisation des données comptables

___ 10. Rechercher dans les comptes du grand-livre et dans les journaux les éléments
inhabituels ou significatifs (supérieurs à F.……).
___ 11. Tester les enregistrements des journaux d'opérations diverses et autres journaux (à
lister) (supérieurs à F.……).
…
___ 12. Pointer les soldes d'ouverture avec ceux figurant dans les dossiers de travail de
l'exercice précédent.

Opérations avec les sociétés liées

___ 13. Déterminer et évaluer les procédures du client pour identifier et comptabiliser de
façon appropriée les opérations avec les sociétés liées.
___ 14. Obtenir de la direction une liste de toutes les sociétés liées et communiquer cette
liste à tous les membres de l'équipe d'audit afin que chacun puisse en tenir compte
lors de la réalisation de ses tests.
___ 15. Enquêter auprès des personnes appropriées sur l'existence d'opérations avec des
sociétés liées (y compris éventuellement d'opérations significatives n'ayant pas
donné lieu à comptabilisation).
___ 16. Effectuer les procédures nécessaires pour identifier d'éventuelles autres sociétés
liées ou d'éventuelles opérations significatives (supérieures à F.……) ou
inhabituelles (en particulier des opérations qui seraient comptabilisées à une date
proche de la clôture) impliquant des sociétés liées (documenter ci-après ou en
annexe les procédures effectuées).
___ 17. Lorsqu'il existe des opérations avec les sociétés liées, la nature et l'étendue des
travaux complémentaires à effectuer doivent être déterminées après consultation de
l'associé responsable du dossier ou du directeur de mission senior et par référence
au manuel d'audit E&Y. Au minimum, il doit être établi une feuille récapitulative
des opérations avec les sociétés liées indiquant la nature de ces opérations, leurs
modalités, leur description dans l'annexe ou les motifs de leur non-description
dans l'annexe.

Engagements hors bilan et passifs éventuels

___ 18. Enquêter auprès de la direction sur l'existence de passifs éventuels (risques de
procès ou procès en cours, litiges, etc.).
___ 19. Examiner les documents disponibles et autres éléments probants (par exemple,
contrats d'emprunt, contrats de crédit-bail, confirmations des banques), y compris
les comptes d'honoraires, la correspondance et les notes d'honoraires des avocats,
pour corroborer les analyses de la direction concernant les litiges et les
réclamations.
___ 20. Demander à la direction de procéder à une demande de confirmation de chaque
avocat ou cabinet d'avocats que l'entreprise a consulté concernant les affaires
relevées au § 19.
___ 21. Rapprocher chaque réponse d'avocat de la lettre de demande d'informations pour
déterminer si une réponse a été faite à tous les points de la lettre.

Annexe - Procédures générales d'audit

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E. Plan d'approche/Programme de travail

PROCEDURES GENERALES D'AUDIT (Suite)

Référenc Initiales
e
F/T

___ 22. Revoir les réponses des avocats. Vérifier que tous les litiges et procès sont
provisionnés ou, à défaut, que des informations à leur sujet sont fournies en
annexe. Examiner les conséquences éventuelles sur notre rapport.
___ 23. Enquêter sur les engagements importants en matière d'achats et de ventes, de
construction ou d'acquisition d'immobilisation, d'effets escomptés non échus, de
couverture d'opérations en devises étrangères, de crédit-bail, de retraites et d'autres
obligations contractuelles. S'assurer que des informations appropriées figurent en
annexe.
___ 24. Faire le lien, s'il y a lieu, entre les montants mentionnés au titre de la situation
fiscale latente et le tableau 2058 A de la liasse fiscale ainsi que les informations
recueillies lors du contrôle des postes de bilan concernés (capitaux propres).

Erreurs, irrégularités et actes illégaux (U.S.)

___ 25. Enquêter auprès de la direction générale sur les points suivants (les discussions
devraient être conduites par l'associé responsable ou par un directeur de mission
senior) :
___ a. Connaissance par les dirigeants d'erreurs, d'irrégularités ou d'actes illégaux
pouvant avoir des conséquences sur les états financiers.
___ b. Existence de politiques conçues pour prévenir des actes illégaux par des cadres
et des employés. Formalisation éventuelle de ces politiques dans un code de
bonne conduite ou des documents similaires.
___ c. Modalités de mise en oeuvre et de vérification du respect de ces politiques.

___ d. Connaissance d'infractions aux lois et règlements en matières fiscale, sociale,

douanière et commerciale (commissions occultes, concurrence déloyale, etc.).
___ 26. Si une irrégularité ou un acte illégal est suspecté ou détecté, se conformer aux
procédures prévues par le cabinet.

Revue des états financiers audités

___ 27. Référencer les montants de la balance générale avec ceux des dossiers de travail et
avec les états financiers.
___ 28. Référencer l'annexe avec les dossiers de travail.

___ 29. Vérifier l'exactitude arithmétique et l'exhaustivité des états financiers.

___ 30. Remplir le questionnaire de conformité aux normes françaises et/ou

internationales.
___ 31. Prendre connaissance des procès-verbaux des réunions du conseil
d'administration, de l'assemblée générale et des réunions importantes de direction
jusqu'à la date du rapport d'audit.
___ 32. Remplir le questionnaire sur la revue des événements postérieurs au bilan.

Annexe - Procédures générales d'audit

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E. Plan d'approche/Programme de travail

PROCEDURES GENERALES D'AUDIT (Suite)

Référenc Initiales
e
F/T

___ 33. Faire et documenter une revue finale globale des états financiers par comparaison
avec l'exercice précédent. Suivre les éléments significatifs ou situations
apparemment anormales par rapport à nos constatations d'audit et à notre
compréhension de l'activité ou du secteur d'activité du client.
___ 34. Relire le plan de mission afin de s'assurer que tous les points qui y sont indiqués
ont bien été pris en compte au cours de l'audit.
___ 35. Obtenir une lettre d'affirmation dont la date soit identique à (ou très proche de)
celle du rapport d'audit et qui soit signée par la/les personne(s) appropriée(s). En
fonction des circonstances, des éléments appropriés autres que ceux prévus dans
notre lettre type pourront être inclus dans cette lettre.
___ 36. Examiner si, au cours de l'exécution de nos autres procédures d'audit, des
circonstances ou événements ont été portés à notre attention laissant planer des
doutes importants sur la continuité d'exploitation de l'entreprise. Dans
l'affirmative, définir les autres procédures à appliquer.
___ 37. Rédiger une note de synthèse, y compris la synthèse des ajustements non
comptabilisés (section F).
___ 38. Remplir le questionnaire de fin de mission.

___ 39. Rassembler tous les points relatifs à la lettre de recommandations et examiner
avec le personnel approprié du client les éléments à inclure dans cette lettre. Pour
ces éléments (qui doivent inclure les faiblesses importantes s'il y en a), rédiger la
lettre de recommandations conformément aux normes du cabinet.
___ 40. Tenir une réunion de clôture avec le client.

___ 41. Etre attentif aux conventions réglementées ou interdites. En tirer les conclusions
pour notre rapport spécial de commissaire aux comptes.
___ 42. Remplir le programme des vérifications spécifiques du commissaire aux comptes.

___ 43. …

___ 44. …

Annexe - Procédures générales d'audit