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Notes
RO
Avantages fiscaux
Incitations à l’exportation
OU
Mastère CCA
Dr. Saad BOUROUIS
dB
Dr. Saad BOUROUIS
IHEC SOUSSE
aa
12 octobre 2021
r. s
1/21
Dr. Saad BOUROUIS, IHEC SOUSSE Avantages fiscaux Incitations à l’exportationMastère CCA Dr. Saad BOUROUIS 1/21
UIS
D
2/21
Dr. Saad BOUROUIS, IHEC SOUSSE Avantages fiscaux Incitations à l’exportationMastère CCA Dr. Saad BOUROUIS 2/21
UI
Régime totalement exportateur Notes
RO
OU
Notion de résidence pour les entreprises totalement
exportatrice
Les entreprises totalement exportatrices sont considérées non
dB
résidentes lorsque leur capital est détenu par des non résidents
tunisiens ou étrangers au moyen d’une importation de devises
convertibles au moins égale à 66% du capital (article 14 du CII).
aa
r. s
3/21
Dr. Saad BOUROUIS, IHEC SOUSSE Avantages fiscaux Incitations à l’exportationMastère CCA Dr. Saad BOUROUIS 3/21
UIS
D
Dégrèvement fiscal
Dégrèvement financier dans la limite de 100%.
Dégrèvement physique dans la limite de 100%. Le bénéfice de
ces dégrèvements est subordonnée au respect des conditions
dB
4/21
Dr. Saad BOUROUIS, IHEC SOUSSE Avantages fiscaux Incitations à l’exportationMastère CCA Dr. Saad BOUROUIS 4/21
UI
ETE : Déduction de l’assiette de l’impôt Notes
RO
Régime provisoire : (régime en vigueur jusqu’au
31/12/2013)
Réduction de l’assiette soumis à l’IRPP ou à l’IS au titre des revenus
OU
(article 12 du CII) :
100% pour les 10 premières années d’activité nonobstant le MI,
50% pour les années suivantes obstant le MI.
dB
Régime permanent : (régime en vigueur à partir du
01/01/2014)
Les ETE en activité à partir 01/01/2014 bénéficient des avantages
suivants : aa
Pour les personnes morales : les bénéfices provenant des
exportations sont soumis à l’IS au taux de 10% sans MI.
r. s
Pour les personnes physiques : déduction des deux tiers des
revenus provenant des exportations et ce, nonobstant le MI. 5/21
Dr. Saad BOUROUIS, IHEC SOUSSE Avantages fiscaux Incitations à l’exportationMastère CCA Dr. Saad BOUROUIS 5/21
UIS
D
ETE Notes
RO
Minimum d’impôt
OU
6/21
Dr. Saad BOUROUIS, IHEC SOUSSE Avantages fiscaux Incitations à l’exportationMastère CCA Dr. Saad BOUROUIS 6/21
UI
ETE : Revenus ou bénéfices accessoires Notes
RO
Régime des revenus ou bénéfices accessoires
le régime fiscal de faveur des revenus ou bénéfices provenant de
OU
l’exploitation aux revenus et bénéfices exceptionnels se rattachant à
l’activité principale des ETE. La mesure concerne :
1. les primes d’investissement et les primes de mise à niveau et les
primes accordées dans le cadre de l’encouragement des
opérations d’exportation.
dB
2. la plus-value provenant de la cession des éléments de l’actif
immobilisé
3. Les gains de change relatifs aux ventes et acquisitions des
aa
entreprises dans le cadre de l’exercice de leur activité principale
4. Le bénéfice de l’abandon de créances.
5. Les primes reçues dans le cadre des interventions du fonds
r. s
national de l’emploi.
7/21
Dr. Saad BOUROUIS, IHEC SOUSSE Avantages fiscaux Incitations à l’exportationMastère CCA Dr. Saad BOUROUIS 7/21
UIS
D
8/21
Dr. Saad BOUROUIS, IHEC SOUSSE Avantages fiscaux Incitations à l’exportationMastère CCA Dr. Saad BOUROUIS 8/21
UI
ETE : Autres impôts et taxes Notes
RO
OU
Régime fiscale au regard des autres impôts et taxes (2/3)
Les ETE bénéficient d’une exonération totale et permanent qui
couvre principalement :
Les droits d’enregistrement et de timbre au titre des actes
dB
constitutifs de l’entreprise (à l’exclusion des droits de
souscription et de versement) ;
La taxe de formation professionnelle ;
La contribution au FOPROLOS. aa
r. s
9/21
Dr. Saad BOUROUIS, IHEC SOUSSE Avantages fiscaux Incitations à l’exportationMastère CCA Dr. Saad BOUROUIS 9/21
UIS
D
Dr. Saad BOUROUIS, IHEC SOUSSE Avantages fiscaux Incitations à l’exportationMastère CCA Dr. Saad BOUROUIS 10/21
UI
ETE : Imposition du chiffre d’affaires provenant de l’exportation a la TCL
Notes
RO
Soumission du chiffre d’affaires à l’exportation à la TCL (0.1%
CATTC). Cette mesure s’applique également aux entreprises qui
bénéficient de l’exonération de 10 ans au titre de l’IR et de l’IS, et
OU
englobe :
Le chiffre d’affaires provenant de l’exportation,
Chiffre d’affaires réalisé par les établissements de santé prêtant
la totalité de leurs services au profit des non résidents et
dB
provenant de leur activité avec les non résidents,
Chiffre d’affaires réalisé par les prestataires des services
financiers non résidents et provenant de leurs prestations avec
les non résidents, aa
Chiffre d’affaires réalisé par les sociétés d’investissement à
capital variable à règles d’investissement allégées et provenant
de l’utilisation de leurs actifs avec les non résidents.
r. s
11/21
Dr. Saad BOUROUIS, IHEC SOUSSE Avantages fiscaux Incitations à l’exportationMastère CCA Dr. Saad BOUROUIS 11/21
UIS
D
ETE : Régime des ventes locale pour les entreprises totalement exportatrice
Notes
(1/2)
RO
OU
12/21
Dr. Saad BOUROUIS, IHEC SOUSSE Avantages fiscaux Incitations à l’exportationMastère CCA Dr. Saad BOUROUIS 12/21
UI
ETE : Régime des ventes locale pour les entreprises totalement exportatrice
Notes
(2/2)
RO
Le décret n° 2005-1996 a fixé les conditions des ventes en Tunisie
par les entreprises totalement exportatrices et leur mode de calcul
dont notamment :
30% du CA à l’exportation, en appliquant le prix départ usine,
OU
réalisé durant l’année calendaire précédente pour les entreprises
industrielles,
30% du CA à l’exportation réalisé durant l’année calendaire
précédente pour les entreprises opérant dans le secteur des
dB
services,
30% de la valeur totale de production réalisée durant l’année
calendaire précédente à condition d’en exporter 70% au moins
pour les entreprises agricoles et de pêche. Toutefois, les
entreprises d’aquaculture, le taux d’écoulement sur le marché
aa
local autorisé est calculé sur la base de la quantité de production
réalisée durant l’année calendaire précédente.
réaliser des prestations de services ou des ventes dans le cadre
r. s
d’appels d’offres internationaux relatifs à des marchés publics (
13/21
l’article 35 de la LF pour l’année 2006)
Dr. Saad BOUROUIS, IHEC SOUSSE Avantages fiscaux Incitations à l’exportationMastère CCA Dr. Saad BOUROUIS 13/21
UIS
D
Dr. Saad BOUROUIS, IHEC SOUSSE Avantages fiscaux Incitations à l’exportationMastère CCA Dr. Saad BOUROUIS 14/21
UI
ETE : Obligations à la charge des entreprises totalement exportatricesNotes
RO
L’exercice de l’activité déclarée dans des locaux présentant les
garanties de sécurité jugées nécessaires par l’administration des
douanes.
OU
La mise à la disposition de l’administration des douanes et à titre
gratuit d’un bureau avec le mobilier et le téléphone. . .
La souscription d’une soumission générale, en cas de
surveillance permanente, portant engagement de verser au
dB
receveur, la quote-part fixée par l’administration pour la prise en
charge des émoluments et indemnités du personnel de
contrôle. . .
Les ETE sont tenues de payer la contribution patronale au
aa
régime légal de la sécurité sociale sauf pour les personnes de
nationalité étrangère ayant la qualité de non résident avant leur
recrutement, qui peuvent opter pour un autre régime de sécurité
r. s
sociale.
15/21
Dr. Saad BOUROUIS, IHEC SOUSSE Avantages fiscaux Incitations à l’exportationMastère CCA Dr. Saad BOUROUIS 15/21
UIS
D
Bénéficiaires
Le régime partiellement exportateur couvre les entreprises qui
disposent d’une partie de leurs CA à l’export. Ces entreprises ne
dB
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Dr. Saad BOUROUIS, IHEC SOUSSE Avantages fiscaux Incitations à l’exportationMastère CCA Dr. Saad BOUROUIS 16/21
UI
Régime partiellement exportateur Notes
RO
Régime fiscal (1/2)
Les entreprises qui réalisent des opérations d’exportation ne peuvent
pas bénéficier des avantages prévus par le présent-code qu’à
OU
condition de tenir une comptabilité conformément au système
comptable (article 22 du CII). Ainsi les opérations d’exportation qui
respectent cette condition bénéficient des avantages suivants :
Suspension de la TVA et du droit de consommation sur les
dB
biens, produits et services nécessaires à la réalisation de
l’opération d’exportation,
Déduction des 2/3 des revenus provenant de l’exportation de
l’assiette de l’IRPP pour les revenus réalisés à partir du
aa
01/01/2014 et ce, nonobstant le minimum d’impôt (voir le régime
provisoire pour les bénéfices réalisés avant le 01/01/2014),
Application d’un taux d’IS de 10% des bénéfices provenant de
r. s
l’exportation et ce, pour les bénéfices réalisés à partir du
01/01/2014 y compris lesbénéfices exceptionnelles(voir le régime 17/21
provisoire
Dr. Saad BOUROUIS, IHEC SOUSSE pour les bénéfices réalisés
Avantages fiscaux Incitations avant
à l’exportationMastère CCA le 01/01/2014),
Dr. Saad BOUROUIS 17/21
UIS
D
RO
bénéfices exceptionnels (1/2)
OU
Les bénéfices exceptionnels sont les revenus et les bénéfices
provenant de l’exploitation. Il s’agit essentiellement :
Des primes d’investissement accordées dans le cadre de la
dB
législation relative à l’incitation aux investissements,
Des primes de mise à niveau accordées dans le cadre d’un
programme de mise à niveau approuvé,
Des primes accordées dans le cadre de l’encouragement à
l’exportation,
aa
r. s
19/21
Dr. Saad BOUROUIS, IHEC SOUSSE Avantages fiscaux Incitations à l’exportationMastère CCA Dr. Saad BOUROUIS 19/21
UIS
D
l’activité principale,
Du bénéfice de l’abandon de créances.
r. s
20/21
Dr. Saad BOUROUIS, IHEC SOUSSE Avantages fiscaux Incitations à l’exportationMastère CCA Dr. Saad BOUROUIS 20/21
UI
Synthèse Notes
RO
Dégrèvements
OU
Financier Physique Transmission MI Déductions
des EED
dB
ETE 100% 100% 100% Oui premières années
Avant
(SMI),et 50% pour les
01/01/2014
années suivantes (avec
Notes