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La banque centrale
La banque elle-même
l'activité bancaire se caractérise par une
comptabilité qui lui est propre.
DISPOSITIONS GENERALES
SECTION 1 : PRINCIPES
COMPTABLES FONDAMENTAUX
Les établissements de crédit doivent établir à la fin
de chaque exercice comptable des états de synthèse
aptes à donner une image fidèle de leur
patrimoine, de leur situation financière, des risques
assumés et de leurs résultats.
Principe de prudence.
Principe de clarté.
Actif Passif
La trésorerie et les opérations avec les Classe 1 Classe 1
établissements de crédit et assimilés
Les opérations avec la clientèle Classe 2 Classe 2
Les opérations sur titres et opérations Classe 3 Classe 3
diverses
Les valeurs immobilisées Classe 4
Les PPRC et les capitaux propres et Classe 5
assimilés
1-2 LE HORS-BILAN
• d’exploitation,
• d’investissement
• de financement.
CHAPITRE III : ENREGISTREMENTS
DES OPÉRATIONS COURANTES SELON
PCEC.
SECTION I: PRÉSENTATION DU BILAN
LA CLASSE 1 : Les comptes de trésorerie et
d’opérations avec les EDC et assimilés
Ce compte enregistre, outre les espèces, les prêts et
emprunts de trésorerie, les prêts et emprunts
financiers, les valeurs reçues ou données en pension et
les autres opérations effectuées avec les établissements
de crédit et assimilés.
10 : Valeurs en caisse :
1011 : Billets et monnaies marocaines :
1015 : Billets étrangers
1-1-2014
10-1-2014
(VERSEMENT)
(RETRAIT)
Compte dépôt
(Actif)
11 : Banques centrales, trésor public,
service des chèques postaux :
Compte Avance
(Passif)
Il s’agit de comptes à double sens (Actif et/ou passif).
Il s’agit d’une part (Actif) des avoirs auprès de ces
organismes et pouvant être retirés à tout moment.
D’autre part (Passif), il comprend les dettes envers les
banques centrales, le trésor public … et qui sont
exigibles à tout moment. Les soldes de ces comptes
sont à rapprocher et à ajuster régulièrement dès
réception des relevés des organismes concernés.
Les intérêts courus et non échus doivent être régularisés
à la fin de la période (30/06 ou 31/12) dans un compte
intérêts courus à payer ou à recevoir, selon le cas.
11 - BANQUES CENTRALES, TRÉSOR PUBLIC, SERVICE
DES CHÈQUES POSTAUX
5.416,66 11-7
500000 6% 58 j
a) 4833,33 du 04/05 au 30/06 = 58j.
360 j
500000 6% 65 j
b) 5416,66 du 04.05 au 07/07 = 65j.
360 j
1-5
1111 BAM Compte ordinaire 1.000.000
1011 Billets et monnaies 1.000.000
4-5
1011 Billets et monnaies 4.500.000
1111 BAM Compte ordinaire 4.500.000
30-6
6011 Intérêts sur compte BAM 4.833,33
1117 Intérêts courut à payer 4.833,33
1-7
1117 Intérêts courut à payer 4.833,33
6011 Intérêts sur compte BAM 4.833,33
7-7
1111 BAM Compte ordinaire 800.000
1011 Billets et monnaies 800.000
11-7
6011 Intérêts sur compte BAM 5.416,66
1111 BAM Compte ordinaire 5.416,66
12 : Comptes ordinaires des EDC et assimilés
2000000 8% 108 j
48.000 du 15/03 au 30/06 = 108j.
360 j
2000000 8% 114 j
50666,66 du 15.03 au 07/07 = 114j.
360 j
1-3
3895 Chambre de compensation/1011 3.000.000
1212 Comp. Ord. des SF au M 3.000.000
15-3
1212 Comp. Ord. des Ste de fin. Au Maroc 5.000.000
3895 Chambre de compensation/1011 5.000.000
30-6
1218 Intérêts courus à recevoir 48.000
7022 Intérêts sur compte des SF 48.000
1-7
7022 Intérêts sur compte des SF 48.000
1218 Intérêts courus à recevoir 48.000
7-7
3895 Chambre de compensation/1011 3.000.000
1212 Comp. Ord. des SF au M 3.000.000
11-7
1212 Comp. Ord. des SF au M 50666,66
7022 Intérêts sur compte des SF 50666,66
13 : Valeurs reçues en pension
14 : Valeurs données en pension
Bons du Trésor
Les intérêts sur dette sont Les intérêts sur créance sont
constatés constatés
APPLICATION :
1-1
1428 Intérêts courus à payer 500.000
6044 Intérêts sur valeur données en 500.000
pension à terme des EC et assimilés
(annulation des i courues)
18-1
6044 Intérêts sur valeur données en pension à terme 613.333
des EC et assimilés (92j)
1422 Val. données en pension à terme des EC 30.000.000
1011 Billets et monnaies 30.613.333
(l’échéance)
Il se peut qu’a l’échéance au lieu de rendre les
titres en question à leurs possesseur, et donc devoir
rembourser la dette, ce dernier pourra
éventuellement soit redonner les pension les prêter
ou les revendre.
Sens du solde :
151 : Débiteur
153 : Créditeur
COMPTABILISATION DE L’OPÉRATION :
Maroc L’étranger
Client
Achat
du
étranger
chèque Émission de
voyage 2 chèque voyage
Fonds 1
Banque A
Chèque de voyage 3
Banque B
Exemple :
Les banques peuvent vendre et/ou acheter des Traveller’s Chèques. Cette
opération nécessite une double comptabilisation : en monnaie nationale et en
devises.
1er Cas : Achat de Traveller’s Chèques
Achat de TC d’un montant de 100$, le cours Acheteur est de:
1$=7,5 DH
Encaissement après quelques jours
Commissions négligées
Comptabilité en dirhams
Achat TC
3814 Contre valeur des positions de change billets 750
1011 billets et monnaies Marocaines 750
Hors bilan
Envoi pour encaissement
8819 Valeurs à l’encaissement 100
889 compte de contrepartie 100
Encaissement
889 compte de contrepartie 100
8819 Valeurs à l’encaissement 100
2EME CAS : VENTE DE TRAVELLER’S CHÈQUES
Vente TC
3813 Position de change billets 100
185 Dettes en instance 100
Règlement
185 Dettes en instance 100
3813 Position de change billets 100
Comptabilité en dirhams
Vente TC
1011 billets et monnaies Marocaines 850
3814 Contre valeur des positions de change billets 850
1815 CHÈQUES IMPAYÉS À REJETER EN COMPENSATION
COMPTABILISATION
Comptabilité de l’opération:
Décision de rejet
1815 - Chèques impayés à rejeter en compensation 1.000.000
121 Compte ord. Des EC 1.000.000
Rejet
3895 Chambre de compensation 1.000.000
1815 - Chèques impayés à rejeter en 1.000.000
compensation
19 - CRÉANCES EN SOUFFRANCE SUR LES
ÉTABLISSEMENTS DE CRÉDIT ET ASSIMILÉS.
PROVISIONS
191 - CRÉANCES EN SOUFFRANCE SUR LES
ÉTABLISSEMENTS DE CRÉDIT ET ASSIMILÉS
1911 - Créances pré-douteuses
1912 - Créances douteuses
1913 - Créances compromises
198 - AGIOS RÉSERVÉS
1981 - Agios réservés sur créances pré-douteuses
1982 - Agios réservés sur créances douteuses
1983 - Agios réservés sur créances compromises
199 - PROVISIONS POUR CRÉANCES EN
SOUFFRANCE SUR LES ÉTABLISSEMENTS DE
CRÉDIT ET ASSIMILÉS
1991 - Provisions pour créances pré-douteuses
1992 - Provisions pour créances douteuses
1993 - Provisions pour créances compromises
Sens du solde :
191 : Débiteur
198, 199 : Créditeurs
18007% 9 jours
Agios 3 ,15
360 J
A- Les comptes de Dépôts non rémunérés
20 : Comptes à vue et comptes créditeurs de la clientèle :
d’opération valeur
2,95 1-6
Solde Débiteur taux d' intérêt nombre de jours 700 0,08 19 jours
Agios 2,95
360 jours 360 jours
202 : Les comptes d’affacturage
Exemple
Supposons que le taux de rémunération annuel
d’un compte sur carnets de 6%.
Date Date de Opérations Débit Crédit Nombre de Compteur
d’opération valeur quinzaine d’intérêts
20/02 01/03 Ouverture 1 000 20 1 000 × 6% ×
d’un 20/24 = 50
compte DH
carnets
25/08 01/09 Versement 100 8 100 × 6% ×
8/24 = 2 le
compteur
passe à 52
(50+2)
29/11 16/11 Retrait 100 3 quinzaines à 100 × 6% ×
retrancher 3/24 = 0,75
le compteur
passe à
51,25 (52-
0,75)
31/12 Capitalisation des 51,25
intérêts
Le 1er janvier de l’année suivante le nouveau solde
est de 1 051,25 DH. Le compteur est recalculé pour
cette année à 63,08 DH, (à supposer qu’il n’y a pas eu
ni retrait ni versement). On parlera d’intérêts
composés.
N.B :
Les intérêts des comptes sur carnets peuvent aussi
être calculés par trimestre et/ou semestre. Le
raisonnement reste principalement le même, sauf
pour le nombre de quinzaines (6 pour un trimestre
et 12 pour un semestre).
N.B :
A l’intérieur de la période de l’arrêté des comptes, (le
plus fréquent un trimestre) du 01/02 au 31/03 et du 31/03
au 30/06, les intérêts ne sont pas composés ; par contre
sur la période qui sépare deux arrêtés (31/03 au 30/06)
on applique les intérêts composés (principale + intérêts)
205 : Les dépôts à terme :
Périodes "k" 1 2 3 4 5
Capital de début de 100 000 100 000 100 000 100 000 100 000
période
Remboursement 0 0 0 0 100 000
Intérêts 8 700 8 700 8 700 8 700 8 700
Annuités 8 700 8 700 8 700 8 700 108 700
Périodes "k" 1 2 3 4 5
Capital de début de
100 000 83 191 64 920 45 059 23 470
période
16 809 18 271 19 861 21 589 23 467
Remboursement
8 700 7 238 5 648 3 920 2 042
Intérêts
Annuités 25 509 25 509 25 509 25 509 25 509
i
L’annuité constante est égale à a E
1 (1 i ) n
i 0,087
a E 100000 25509
1 (1 i) n 1 (1 0,087) 5
Exemple :
Remboursement d’un Crédit de trésorerie – Remboursement in
fine
Crédit à la consommation
Crédits immobiliers
• Prêts hypothécaires à
l’habitat
Crédit immobilier aux
• Crédit relais à l’habitat
promoteurs
• Prêts conventionnés à
l’habitat
251 : Crédits à l’habitat :
Taux Annuel
Taux Proportionnel
Nombre de trimestre (ou le nombre de mois)
i 7 ,5%
i' 1,875%
4 trimestres 4
i'
Timestrial ité E
1 - (1 i' )- n
En Hors Bilan
40 : créances subordonnées :
51 : Provisions réglementées
54 : Dettes subordonnées
« Comptabilité bancaire »
1
Introduction
Partie I- Le cadre comptable bancaire
I. La réforme comptable bancaire
1. Le contenu de la réforme
2. Les principaux changements
II. Les dispositions comptables bancaires
1. Les dispositions générales
2. Les dispositions particulières
III. La présentation du PCEC
1. Les états de synthèse bancaires
2. La liste des comptes du PCEC
3. Le plan des attributs
IV. Le reporting réglementaire
1. Les états de synthèse
2
Partie II- Les états de synthèse
I. Le bilan bancaire
1. La présentation du bilan
2. Les grandes masses du bilan et hors bilan
3. Présentation générale de l’actif du bilan
4. Présentation générale du passif du bilan
II. L’hors bilan
1. Présentation générale du hors bilan
2. Le Compte de produits et charges bancaire
A. Les charges
1. Les charges bancaires
2. Les charges ordinaires
3. Les charges non courantes
4. L’impôt sur le résultat
3
B. Les produits
1. Classe 1
2. Classe 2
3. Classe3
4. Classe 4
5. Classe 5
6. Autres produits
Conclusion
4
Les banques jouent un rôle de plus en plus décisif dans la
création de la valeur des nations, notamment la création
monétaire.
Le bilan et le CPC constituent la source d’information
incontournable, pour les entreprises industrielles et
commerciales, c’est pour cela qu’on leurs attribuent une
réglementation comptable poussée. Ceci est de même
pour les opérations de banque.
Il faut souligner l’importance de la réglementation
comptable chez les banques, elle se justifie pour plusieurs
motifs fondamentaux :
La responsabilité des banques du fait des fonds déposés
par les clients. 5
• La participation à la création monétaire en
raison des concours à l’économie accordés.
• L’influence sur la balance nationale des
paiements avec les opérations en devises, les
opérations avec les non-résidents.
• En l’absence des précisions au niveau du plan
comptable bancaire (P.C.B), les banques sont
soumises aux multiples dispositions découlant
de la législation commerciale et fiscale et des
décisions des autorités comptables nationales.
6
Partie I- Le cadre comptable bancaire
La réforme Comptable
La réforme du système de
collecte d’information
comptable
7
1. La réforme Comptable
8
Il s’agit de :
- le cadre comptable et le modèle des états de
synthèse qui comprennent le bilan, le compte des
résultats, l'état des soldes de gestion, le tableau de
financement et l'état des informations
complémentaires
- la liste et les modalités de fonctionnement des
comptes permettant l'établissement des états de
synthèse susvisés sont déterminées par Bank Al-
Maghrib.
9
Le PCEC sera ainsi constitué de :
- les dispositions générales à caractère légal et
réglementaire relatives aux normes comptables et
d’évaluation ;
- les dispositions fixant les règles comptables et
d’évaluation spécifiques aux établissements de crédit ;
- le cadre comptable ;
- la liste et les modalités de fonctionnement des comptes
permettant l’établissement des états de synthèse ;
- les dispositions relatives aux états de synthèse
individuels ;
- les dispositions relatives aux états de synthèse
consolidés ;
- les dispositions relatives aux attributs d’identification
des opérations des établissements de crédit ;
- des schémas comptables afférents à ces opérations
10
2. La réforme du système de collecte des
information
La réforme du système de collecte des
informations concerne trois volets :
• - la nature des informations demandées
aux établissements de crédit,
• - les établissements assujettis
• - les règles de remise de ces informations
11
Les principaux changements
Les principaux changements qui ont marqué le PCEC
sont
La nouvelle classification des crédits selon leur objet
économique ainsi l’on distingue : les crédits de
trésorerie, les crédits à l’équipement, les crédits à la
consommation, les crédits immobiliers et les créances
acquises pare affacturage ;
13
II. Les dispositions comptables
bancaires
Il s’agit d’abord d’un ensemble de concepts auxquels sont
soumis les établissements de crédit, à l’instar de l’ensemble des
entreprises, qui servent de base pour déterminer les méthodes
d’évaluation et de comptabilisation et dont le respect est un
élément essentiel de la sincérité des comptes.
14
Les dispositions générales
15
1. les principes comptables
18
III. La présentation du PCEC
19
• Les états de synthèse bancaires
le bilan le tableau de
le compte de produits et
charges (CPC) financement et l'état
des informations
complémentaires
(ETIC).
20
1. La liste des comptes du PCEC
Le plan de comptes a été simplifié par l'utilisation des
attributs et la limitation de la codification des comptes à 4
chiffres à l'instar du CGNC au lieu de 5 retenu par l'actuel
Plan Comptable Bancaire,
21
la classe 1 : traite des opérations de trésorerie et des opérations, les sociétés de
financement et les établissements de crédit assimilés,
la classe 2 : couvre les opérations effectuées, sous forme de dépôts ou de crédits, avec
les agents économiques autres que les établissements de crédit et
assimilés y compris les opérations de pension,
la classe 3 : regroupe les opérations sur titres effectuées avec l'ensemble des agents
économiques ainsi que les opérations diverses ( débiteurs et créditeurs
divers, comptes de régularisation etc...),
la classe 8 : couvre les engagements par signature donnés et reçus ainsi que les
opérations suivies en comptabilité matière.
22
2. Le plan des attributs
Principe et Objectif
24
3. Le reporting réglementaire
Il est constitué des documents que les Établissements
de Crédit sont tenus de transmettre périodiquement
(mois, trimestre, semestre, année) à Bank Al Maghreb.
Les états périodiques comprennent :
1. La balance des comptes
2. La situation comptable des états annexes
3. Les états de synthèse
4. Les indicateurs d’activité et informations
diverses
25
Partie II- Les états de synthèse
I.Le bilan bancaire
1.La présentation du bilan
Le bilan, aussi appelé état de la situation financière, est
un rapport qui indique la position financière de
l'établissement à un moment donné, y compris ses
ressources financières et autres ressources
économiques, les autres actifs, les obligations, le passif,
et les créances résiduelles des actionnaires - les fonds
propres.
Cet état présente les caractéristiques suivantes :
Il est élaboré suivant l'approche patrimoniale (les
valeurs prises à l'encaissement ne figurent plus au bilan,
les immobilisations données en crédit-bail sont traitées
suivant les règles fiscales) et économique (les valeurs
données en pension sont maintenues au bilan),
26
il retrace l'activité de toutes les implantations de
l'établissement de crédit au Maroc et à l'étranger ;
Les éléments de l'actif sont donnés pour la valeur
comptable nette ;
Les opérations sont mises en évidence selon la
contrepartie ;
Le classement des titres combine les critères de
l'intention et de la nature du support ;
Les frais d'établissement sont enregistrés parmi les
comptes de régularisation ;
27
les intérêts courus ou échus sont rattachés aux capitaux
qui les concernent ;
les engagements par signature sont classés selon qu'ils
sont reçus ou donnés et selon leur objet : engagement
de financement, de garantie ou sur titres ;
les engagements sur instruments financiers à terme,
étant enregistrés sur base notionnelle, figurent dans
l'ETIC.
28
2. Les grandes masses du bilan et hors
bilan
Le bilan d’une banque, comme celui de toute autre
entreprise, est un état patrimonial des créances et dettes
à un moment donné du temps ; il comprend un actif qui
enregistre les avoirs et créances, un passif qui
enregistre les dettes, il est particulièrement riche en
informations.
29
Les grandes masses du bilan bancaire
Comptes de la classe 1 Relations
interbancaires
Opération de trésorerie (valeurs données en pension ou
(valeurs prises en pension ou vendues ferme) = emprunt
achetés ferme) Opération
Opératio = prêts s de
n de Comptes classe 2 « détail »
gros : : frais
frais (Crédits re-financés) Opération avec la clientèle
généraux
généraux Comptes classe 3 important
faibles, s, marges
Opération sur titres / autres Opération sur titres /
marges comptes financiers autres comptes financiers et risques
et plus
risques Compte de la classe 4 Compte de la classe 5
Valeurs Immobilisées Capitaux permanents important
faibles s
1Opérations clientèle 1Opérations de trésorerie
HORS BILAN
Engagements (reçus-donnés)
Cautions, avals, ouvertures de crédits confirmés
Opérations en devises
Opérations sur instruments financiers à terme 30
Comptes de bilan et de hors - bilan
(extrait du Gélain, La Comptabilité bancaire)
31
3. Présentation générale de
l’actif du bilan
• Les postes de l’actif d’un bilan bancaire
appartiennent aux classes 1 à 4 du plan
comptable des établissements de crédits
instauré par la loi n° 9 / 88 relative aux
obligations comptables des commerçants
et le code général de normalisation
comptable
Le tableau suivant donne les rubriques et les sous
rubriques de l’actif du bilan
32
Eléments Année N Année N - 1
Valeurs en caisse, banques centrales, trésor public, service des chèques
postaux
Créances sur les établissements de crédits et assimilés
- A vue
- A terme
Créances sur la clientèle
- crédits de trésorerie et à la consommation
- crédits à l’équipement
- crédits immobiliers
- autres crédits
Créances acquises par affacturage
Titres de transaction et de placement
- bons de trésor et valeurs assimilées
- autres titres de créances
- titres de propriété
Autres actifs
Titres d’investissements
- bons de trésor et valeurs assimilées
- autres titres de créances
Titres de participation et emplois assimilés
Créances subordonnées
Immobilisations données en crédit bail et en location
• Immobilisations incorporelles
Immobilisations corporelles
TOTAL ACTIF 33
4. Présentation générale du
passif du bilan
• Le passif du bilan bancaire enregistre les
opérations qui ont donnée naissance à une
dette ainsi que les opérations entre la banque et
ses propriétaires.
• Les postes du passif d’un bilan bancaire
appartiennent aux classes 1 ; 2 ; 3 ;4 et 5 du
plan comptable des établissements de crédits
instauré par la loi n° 9 / 88 relative aux
obligations comptables des commerçants et le
code général de la normalisation comptable.
34
Le tableau suivant donne les rubriques et les
sous rubriques du passif du bilan
Eléments Année N Année N-1
Banque centrale, trésor public, Service des chèques postaux
Dettes envers les établissements de crédit et assimilés :
- A vue
- A terme
Dépôts de la clientèle :
- Comptes à vue créditeurs
- Comptes d’épargne
- Dépôt à terme
- Autres comptes créditeurs
Titres de créances émis :
- titres de créances négociables
- emprunt obligataires
- autres titres de créance émis
• Autres passif
Provisions pour risque et charges
Provisions réglementées
Subvention, fonds public affecté et fonds spéciaux de garantie
Dettes subordonnées
Ecart de réévaluation
Réserves et primes liées au capital
Capital
Actionnaires, capital non versé
Report à nouveau
Résultats nets en instance d’affectation
35
Résultat net de l’exercice
TOTAL PASSIF
II. L’hors bilan
1. Présentation générale du hors bilan
36
Le tableau suivant représente les
grandes masses des rubrique du hors
bilan
Éléments Année N Année N –1
Engagements donnés :
40
– Les intérêts
• Les intérêts correspondent à la rémunération au
prorata temporis, des capitaux effectivement
empruntés dans le cadre d’une activité
d’intermédiation financière. Ils correspondent aussi à
la rémunération du risque
• En effet, les charges d’intérêts se subdivisent en
quatre types :
• Les intérêts simples ;
• Les intérêts composés ;
• Les intérêts précomptés ;
• Et les intérêts post comptés.
41
2. Les charges ordinaires
• Les charges d’exploitation
Charges d’exploitation
42
3. Les charges non courantes
• Ce sont les charges exceptionnelles non
courantes, elles correspondent aux dotations
non courantes aux amortissements et aux
provisions et aux autres charges non
courantes.
4. L’impôt sur le résultat
• Impôt sur le résultat est relatif à l’exercice en
cours. Le taux applicable aux établissements
de crédit est de 39.5%.
• Le calcul de cet impôt est le même que pour
les entreprises commerciales et industrielles.
43
B. Les produits
1. Classe 1
– Opérations concernées
• Les comptes ordinaires : Avoirs et dettes immédiatement
liquides ou exigibles. Ils peuvent être appelés aussi des comptes
de correspondant. Ils composent de :
– Comptes débiteurs des EC et Ass.
– Nos comptes créditeurs auprès des autres EC.
• Les pensions : c’est une opération par laquelle :
• Le cédant cède en pleine propriété des titres, ou des effets
publics ou privés, à un prix convenu et s’engage
irrévocablement à les reprendre à une date et à un prix
convenus. Le cessionnaire s’engage respectivement et
irrévocablement à rétrocéder les titres ou effets à une date et à un
prix convenus. Leurs types :
• Pension au jour le jour. (BAM et EC)
• Pension à terme. (BAM et EC)
44
• Les prêts : il existe deux types de prêts :
• Les prêts de trésorerie :
• Opérations en blanc
• Échéance inférieure à un an
• Remboursement in fine
• Absence en général de garanties spécifiques
• Les prêts financiers :
• Constitution d’un dossier ;
• Signature d’un contrat ;
• Plan d’amortissement ;
• Échéance supérieure à un an.
45
– Produits afférents
• 701- Intérêts sur comptes des BC, TP, du SCP;
• 702- Intérêts sur comptes ordinaires des EC et Ass;
• 703- Intérêts sur valeurs reçues en pension, prêts et autres comptes
débiteurs;
• 705- Intérêts sur opérations internes au réseau doté d'un organe central
• 706- Intérêts sur opérations avec le siège, les succursales et les agences à
l'étranger
– Exemples de comptabilisation
• Exemple sur les pensions reçues
• Une opération de pension reçue effectuée par un E.C. le 18 –10 de 100 dhs
avec un autre E.C. d’une durée de 3 mois, a donné lieu au paiement
d’intérêts au taux de 8% le 18-01
• Exemple sur les comptes ordinaires
• Un établissement de crédit a ouvert un compte de 250000 dhs auprès d’un
autre EC. Il a effectué le 15/10 des opérations valant 260000 dhs.
• Calculez les intérêts sur le découvert au taux de 8% pendant 15 jours ;
• Exemple sur les prêts financiers
• Notre établissement de crédit a accordé, 01/01, un prêt de 50000 dh, à un
autre E.C au taux de 5%.Ce prêt est étalé sur une durée de 2 ans.
Comptabilisez les intérêts perçus
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2. Classe 2
– Opérations concernées
• Les comptes à vue : ils concernent notamment :
• Comptes chèques : ce sont les comptes des
particuliers permettant des mouvements permanents
• Comptes courants : ce sont les comptes spécifiques
à la clientèle commerciale qui permettent d’effectuer
des retraits permanents
• Comptes d’affacturage : relatifs à une opération de
transfert de créances de leur titulaire à un « factor »
qui se charge d’en opérer le recouvrement et qui en
garantie la bonne fin
• Les établissements de crédits et les sociétés de
financement sont concernés par ce type de compte
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– Produits afférents
• 710- Intérêts sur comptes à vue débiteurs de la
clientèle
• 711- Intérêts sur crédits de trésorerie
• 712- Intérêts sur crédit à l'équipement
• 713- Intérêts sur crédit à la consommation
• 714- Intérêts sur crédit immobiliers
• 715- Intérêts sur créances acquises par affacturage
• 716- Intérêts sur autres créances sur la clientèle
(Pensions, prêts)
• 771- Reprises de provisions pour créances en
souffrance sur la clientèle
• 7198- Produits des exercices antérieurs
• 7199- Divers autres produits d'intérêts
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3. Classe3
– Opérations concernées
• Les titres : il existe trois types de titres :
• Titres de transaction : ce sont des titres acquis ou
vendus, dés l’origine, avec l’intention de les revendre
ou de les racheter à une brève échéance n’excédant
pas 6 mois et ce, dans le cadre d’une activité sur le
marché (maintien, arbitrage et spéculation).
• Titres de placement : sont des titres acquis dans un
objectif de détention supérieur à 6 mois et que
l’établissement n’a pas l’intention de les détenir jusqu’à
l’échéance. Ils concernent les titres de créance et de
propriété.
• Titres de créance émis : il s’agit des titres émis par
l’établissement de crédit.
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– Produits afférents
• 721-Gains /titres de transaction
• 722-Produits/titres de placement:titres de créance
• 723-Produits sur titres de placement:titres de propriété
• 725-Produits sur titres de créances émis
• 727-Plus value de cession sur titres de placement
• 729-Autres produits d'intérêt sur opération sur titres
• 756-Produits sur engagement sur produits dérivés
• 757-Produits sur opérations de change
• 761-Produits sur valeurs et emplois divers
• 771-Reprises de prov pour créance en souffrance/titre
de placement
• 773-Reprises pour provisions pour dépréciation des
titres de placement
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4. Classe 4
– Opérations concernées
• Les immobilisations : elles consistent en les :
• Immobilisations en crédit-bail : Opérations de
location donnant au locataire la possibilité d’acquérir à
une date fixée avec le bailleur, tout ou partie des biens
loués, moyennant un prix convenu tenant compte au
moins pour partie des versements effectués à titre de
loyers.
• Immobilisation en location simple : Ils se distinguent
du crédit-bail par l’absence de promesse de vente en
fin de contrat, ce sont des biens en location sans
option d’achat. Les sociétés de crédit bail ou leasing et
les EC sont concernés par ce type d’opérations.
• Immobilisation financière : Actifs financiers détenus
par la banque pour un motif autre que la spéculation
(titres subordonnés, titres de participation, titres
d’investissement).
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– Produits afférents
• 724- Produits sur titres d'investissement
• 726- Produits des titres de participation et emplois assimilés
• 731- Produits sur immobilisation en crédit-bail et en location avec
option d'achat
• 732- Produits sur immobilisation en location simple
• 754- Produits sur créances subordonnées
• 762- Plus value de cession sur immobilisations financières
• 763- Plus value de cession sur immobilisations corporelles et
incorporelles
• 764- Immobilisation produite par l'entreprise pour elle même
• 765- Produits accessoires
• 774- Reprise de provisions pour dépréciation des immobilisations
financières
• 775- Reprises de provisions pour dépréciation des
immobilisations corporelles et incorporelles
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5. Classe 5
– Opérations concernées
Risques
Risques généraux : risques futurs, actuellement non
identifiés, non mesurables avec précision avec une
faible probabilité de se concrétiser à court terme que
l’établissement décide de provisionner.
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– Produits afférents
• 767- Subventions reçues
• 776- Reprises de provision pour risque
d'exécution d'engagement par signature
• 777- Reprises de provisions pour autres
risques et charges
• 778- Reprises des provisions
réglementées
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6. Autres produits
– Produits afférents
• 74- Comissions sur prestations de service
• 75- Autres produits bancaires
• 78- Produits non courants
– Exemple de comptabilisation
• Exemple sur les commissions sur moyens de
paiement
• 200 clients de l’Etablissement ont demandé la création
des cartes bancaires pour le mois de février. En
contrepartie, ils vont payer une commission de 150
dh/carte.
• Comptabilisez l’opération.
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• Exemple sur produits sur activité de conseil et
d'assistance
• La banque a facturé à son client en février, en
contrepartie d’une activité de conseil, des honoraires de
25000 dhs.
• Comptabilisez l’opération.
• Exemple de commissions sur prestations de service
sur crédit
• La banque a accordé un crédit à son client X en octobre
et a encaissé une commission sur frais de dossiers de
1000 dhs.
• Comptabilisez l’opération.
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• En guise de conclusion la comptabilité
bancaire restera toujours l’un des piliers
stratégique de l’organisation de chaque
banque, et toute comptabilité bancaire
conforme aux réglementations en vigueur
reflètent une image fidèle de la banque.
• Nous souhaitons à travers cette
présentation arriver à positionner cette
problématiques au bon lieu
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