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Semestre 5 – Gestion
Ensemble 1

Cours de :

Réalisé par :
Monsieur : EL MEHDI BENSASSI

el mehdi bensassi 06 74 99 34 37 me.elmehdibensassi@gmail.com

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Résultat comptable = Produits – Charges

Résultat fiscal = Produits imposables – Charges déductibles

Résultat Fiscal = Résultat Comptable + Réintégrations (charges non déductibles)

- Déductions ( produits non imposables)

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Produits d’ Exploitation :

- C.A = Recettes réalisés + créances acquises.

• Si la marchandise est livrée ( facturé ou non ) : Imposable.
• C.A TTC la TVA est exonéré.
• C.A à l’étranger HT Exonéré pour les 5 premières années.

- Les produits accessoires :

• Transport facturée : Imposable
• Redevance de brevet : Imposable
• Revenues de location : Imposable
• Commissions reçues : Imposable

- Le Stock : : Imposable
• Les stocks doivent être évalues à leur cout de production.
• Si le stocks a été évolué par erreur au prix de vente donc la marge bénéficiaire doit être soustraire
du résultat ( à déduire ).
Variation des stocks de produits. ( Classe 7)

- Jetons de présence reçus : Imposable

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- Travaux faits par l’entreprise pour elle-même.

Imposable

- Subventions d’exploitation.
Imposable

- Les reprises d’exploitations.

Imposable

- Transfert de charges.
Imposable

Produits Financiers :

- Les produits des titres de participations ( dividende) : Non imposable

La TPA : La taxe sur produits des actions 15%

- Gains de change : Imposable

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- Intérêts reçus prêts accordés au personnels.

Imposable : Produit financiers.

- Les intérêts bruts d’un compte bloqué ( TPPRF).

Imposable

- Les intérêts nets d’un compte bloqué ( TPPRF).

Non imposable
On va commencé par le calcule du montant brut :
le montant nets / 80% *20%
20% à réintégrer.
Exemple:
intérêts net de la TPPRF perçus sur Dépôt à Terme auprès d’une banque de la place 8.000 DH.
8000/0,8*0,2 = 2000 à réintégré.

- Les escomptes obtenus

Imposable.

- Les reprises financières

Imposable.
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Produis non courants:

- Produits sur cessions

Imposable.

- Subventions d’investissement.
Imposable.

- Pénalités reçues sur marchés.

Imposable.

- Reprises non courant ; transferts de charges.

Imposable.