1MGE/IGE

Module : Comptabilité générale

Mme AZMI
Les comptes de gestion et CPC
 Activité
Les charges et les produits de l’entreprise SOUMA relatifs à l’exercice N sont résumés comme suit :
Ventes de marchandises……………………………………………………..940 000,00 DH
Achats de marchandises……………………………………………………..455 600,00 DH
Loyers du magasin commercial payés……………………………………79 300,00 DH
Subvention d’exploitation obtenue……………………………………… 80 000,00 DH
Salaires du personnel………………………………………………………… 44 800,00 DH
Divers impôts et taxes………………………………………………………. 36 100,00 DH
Frais de téléphone…………………………………………………………… 38 400,00 DH
Intérêts sur prêts encaissés………………………………………………… 17 000,00 DH
Frais de transport……………………………………………………………. 8 660,00 DH
Achats de fournitures de bureaux………………………………………… 9 300,00 DH
Frais de réparation…………………………………………………………… 2 700,00 DH
Intérêts payés sur emprunt bancaire…………………………………… 16 800,00 DH
Remises obtenues des fournisseurs…………………………………… 39 000,00 DH
Escomptes obtenus………………………………………………………….. 4 000,00 DH
Complétez le tableau ci-dessous et calculez le résultat de l’exercice N

CHARGES PRODUITS

Résultat (produits> charges) Résultat (produits < charges)

TOTAL TOTAL

Le résultat de l’exercice peut être calculé à partir de l’exploitation de

l’entreprise
 Notions de charges et de produits
Charges : Les charges sont les sommes ou valeurs versées ou à verser à des tiers soit en
contrepartie de matières, fournitures, travaux et prestations, soit exceptionnellement sans
contrepartie.
Les charges entraînent l’appauvrissement de l’entreprise.
Exemples : Achat de marchandises, paiement des frais de transport, paiement de salaires, etc.

Il ne faut pas confondre les achats d’immobilisation (classe 2) et les achats de matières et de fourniture
(classe 6). Les immobilisations sont des investissements durables alors que les matières et fournitures sont
consommables et se détruisent au cours du processus de production.

Produits : Les produits sont les sommes ou valeurs reçues ou à recevoir soit en contrepartie
de fournitures, de travaux ou prestations exécutés ou fournis par l’entreprise, soit
exceptionnellement sans contrepartie.

Les produits entraînent l’enrichissement de l’entreprise.

Exemples : Vente de marchandises, vente de produits finis, encaissement de loyers, etc.
 Analyse des charges et des produits
Les charges et les produits sont classés par le plan comptable en deux grandes catégories :
• Les charges et les produits courants.
• Les charges et les produits non courants.
Les charges et les produits courants concernent l’activité d’exploitation de l’entreprise et l’activité
financière. Par exemples :

Charges Produits
Charges d’exploitation Produits d’exploitation
- Achats de marchandises - Ventes de marchandises
- Achats de matières premières - Ventes de produits finis
- Locations et charges locatives - Subventions d’exploitation reçues
- Entretien et réparations
- Impôts, taxes et droits assimilés
- Rémunérations du personnel

Charges financières Produits financiers

- Intérêts des emprunts et dettes - Intérêts et produits assimilés
- Escomptes accordés - Escomptes obtenus
Les charges et les produits non courants représentent des dépenses ou des recettes
ayant un caractère exceptionnel ou accidentel non lié à l’exercice normal de l’activité
de l’entreprise. Par exemples :

Charges Produits
Charges non courantes Produits non courants

- Pénalités fiscales ou pénales - Produits de cessions des immobilisations

- Créances totalement et brutalement - Dégrèvement d’impôts
irrécouvrables - ……………
- …………….
 Comptes de charges et produits
Le CGNC regroupe les charges dans la classe 6 et les produits dans la classe 7.
Exemples de principaux comptes de charges et produits :
6 Charges 7 Produits
61 Charges d’exploitation 71 Produits d’exploitation
6111 Achats de marchandises 7111 Ventes de marchandises au Maroc
6121 Achats de matières premières 71211 Ventes de produits finis
6131 Locations et charges locatives 7127 Ventes et produits accessoires
6133 Entretien et réparations
6167 Impôts, taxes et droits assimilés
6171 Rémunérations du personnel
63 Charges financières 73 Produits financiers
6311 Intérêts des emprunts et dettes 7381 Intérêts et produits assimilés
6386 Escomptes accordés 7386 Escomptes obtenus
65 Charges non courantes 75 Produits non courants
6581 Pénalités et amendes fiscales ou pénales 7513 P.C des immobilisations corporelles
6585 Créances devenues irrécouvrables 7586 Dons, libéralités et lots reçus
 Application
Soit la liste des comptes principaux utilisés par la société MBX, Complétez, à l’aide du
plan comptable, les numéros des comptes manquants
N° Comptes
Achats de marchandises
6125 Achats non stockés de matières et fournitures
Achats d’emballages
Redevances de crédit-bail
Rémunérations d’intermédiaires et honoraires
Transports
Charges sociales diverses
Intérêts des emprunts et dettes
Rappels d’impôts
Ventes de marchandises au Maroc
Ventes et produits accessoires
Subventions d’exploitation reçues de l’exercice
Revenus des titres de participation
Pénalités et dédits reçus
 Les flux
• L’ensemble des relations qui lient l’entreprise à ses partenaires se matérialisent par l’existence d’un flux.
• Un flux est un mouvement affectant une variable économique sur une période donnée; il peut porter sur
des biens, des services, de la monnaie, voire des créances ou des dettes.
• L’image (la représentation) d’un flux est une droite orientée ; le point de départ du flux s’appelle l’origine et
le point d’arrivée, la destination.
On distingue :
• Flux réel ou physique : un échange physique de bien ou de service, Exemple : échange de marchandise ou
prestation d’un service…
• Flux monétaire : porte sur la contrepartie monétaire du flux physique, il correspond à son règlement,
Exemple : paiement des achats de matières, paiement des salaires…
• Flux financiers : correspond à une entrée ou sortie d’argent qui n’est pas la contrepartie de flux physique,
Exemple : la souscription d’un emprunt, l’octroi d’un prêt, l’augmentation du capital…
• Flux interne : se réalise sans le concours de tiers, Exemple : alimentation de la caisse par la banque…
• Flux externe : se réalise avec le concours de tiers, Exemple : achat de marchandises auprès d’un
fournisseur…
 Le compte
Chaque opération effectuée par l’entreprise modifie les éléments du bilan, or dans la pratique
l’entreprise effectue de nombreuses opérations, l’établissement du bilan après chaque opération est
pratiquement impossible d’où la nécessité de tenir des fiches appelés « comptes ».

Cas
Enregistrer les opérations ci-dessous dans le tableau et calculer la somme restante au
31/03/2020.Sachant qu’au début du mois, il y avait 25 600 dh en caisse.
• 02/03 : Payé en espèces la facture n°14 : 6 000 dh.
• 03//03 : Encaissé en espèces la créance sur le client AD : 14 500 dh.
• 08/03 : Vente de marchandises au comptant, contre espèces : 16 000 dh
• 15/03 : Payé en espèces la taxe des services communaux : 850 dh.
• 31/03 : Règlement de la dette envers le fournisseur ALL : 7 000 dh.
 Augmentations Diminutions
Date Libellé (opérations) Montant Date Libellé (opérations) Montant

TOTAL TOTAL
 Définition du compte
Le compte est un tableau à deux parties qui enregistre les variations d’un
poste.
• A gauche de ce tableau, sont décrits les emplois
• A droite de ce tableau, sont décrites les ressources
• La partie gauche du tableau est appelée : DEBIT
• La partie droite est appelée : CREDIT.
 Technique de la partie double
Chaque opération est portée à la fois, et pour un montant égal, au
débit d’un (ou plusieurs) compte et au crédit d’un (ou plusieurs)
compte.
Ce principe justifie l’expression de la partie double puisqu’une seule
opération engendre une double inscription au débit et au crédit.
 Fonctionnement des comptes
• Les comptes de l’actif augmentent par leur débit et diminuent par
leur crédit et présentent soit un solde débiteur soit un solde nul.
• Les comptes du passif augmentent par leur crédit et diminuent par
leur débit et présentent soit un solde créditeur soit un solde nul.
 Fonctionnement des comptes
• Les comptes des charges fonctionnent de la même façon que les
comptes de l’actif . Ils augmentent par leur débit et diminuent par
leur crédit et présentent soit un solde débiteur soit un solde nul.
• Les comptes de produits fonctionnent de la même façon que les
comptes du passif. Ils augmentent par leur crédit et diminuent par
leur débit et présentent soit un solde créditeur soit un solde nul.
Tableau récapitulatif
Solde du compte
 Application 1
Compte « Matériel de transport » :
1/1/2020: le compte matériel de transport présente un solde initial
de 300 000 DH
22/1/2020: Achat d’une camionnette 110 000 DH
30/3/2020: Achat d’une voiture pour 80 000 DH
20/5/2020: Vente d’un véhicule acquis pour 10 000 DH

TAF: Présenter le compte « Matériel de transport ».

 Application 2
Compte « Caisse » :
• Le 05-04: l’entreprise possède en caisse 20 000 DH
• Le 07-04: elle achète au comptant contre espèces des marchandises
pour 5 000 DH
• Le 10-04: elle vend contre espèces des marchandises pour 7 000 DH
• Le 15-04: elle paie ses salariés 10 000 DH en espèces
• Le 20-04: elle règle la facture de téléphone 800 DH en espèces
• Le 22-04: elle règle la facture d’électricité 650 DH en espèces
• Le 27-04: elle reçoit 2 000 DH d’un client en espèces
• Le 30-40: elle règle une dette fournisseur 3 500 DH en espèces
• Le 05-05: elle règle le loyer 2 500 DH en espèces
TAF: Présenter le compte « Caisse ».
 Application 3
Au cours du mois de septembre N, une entreprise a réalisé les opérations
suivantes :

01/09 : Création de l’entreprise par versement de 400 000 en caisse

05/09 : Achat en espèces d’un matériel de production 80 000 dh
10/09 : Achat en espèces de 10 000 dh de matières premières et de 15 000 dh de
marchandises.
15/09 : Vente de marchandises pour 15 000 dh en espèces.
20/09 : Ouverture d’un compte bancaire en versant 40 000 dh d’espèces.
25/09 : Achat en espèces du matériel de transport : 90 000 dh. Toute opération a
une ressource
(origine) et un
TAF: emploi (destination)
• Analyser les opérations ci- dessus. Préciser les ressources et les emplois.
• Enregistrer les opérations ci-dessus dans les comptes schématiques.
 Application 4
• 1 juin, vendu à crédit au client AMA 4 980 DH de marchandises.
• 5 juin, payé sur l’envoi du 1er juin, 188 DH de frais de transport en espèces.
• 8 juin, AMA me retourne pour 400 DH de marchandises qui ne conviennent pas.
• 20 juin, AMA m’envoie un acompte de 2 400 DH par chèque bancaire.
• 6 juillet, j’expédie à AMA, pour 2 714 DH de marchandises. Il me paiera plus tard.
• 18 juillet, il m’envoie un acompte de 3 600 DH en espèces.

TAF :
Enregistrer les opérations ci-dessus dans les comptes schématiques.
Présenter le compte « Client AMA » à colonnes mariées à la date du 18 juillet.